第一篇：出口退稅培訓內容2018.5.15

第一部分 直播（6課時）錄播（5課時）

一、出口退稅企業需要和哪些政府部門打交道？

1.工商局（首先，得有經營范圍）

2.外經貿局（其次，還得有出口資格）

3.海關部門（貨物出口它把關，海關年報年年有）

4.外匯管理局（再次，收匯付匯咱監管，外匯監測網上報。）

5.中國電子口岸數據中心（數據傳輸是橋梁，信息傳輸都靠他。）

6.國稅局（最后，申報退稅來負責）

二、會計小白初入出口退稅企業，如何開展前期工作？

1.公司業務誰負責，誰簽合同，誰生產，誰負責出口，誰做單。

2.業務負責簽合同，會計小白要了解這些和那些，沒有提供怎么辦，出了問題誰負責。（涉及知識點：商品編碼、貿易方式、成交方式、交貨地點付款方式及時間等）

3.生產部門來生產，流水線上貨量滿，自產無法在安排，外購貨物有風險。（涉及知識點：自產貨物、視同自產、加工修理修配等）

4.外貿企業去采購，委托加工費用，國內運輸費用，會計小白怎來處理？

5.貨物出口，要單據，種類繁多，有講究。（涉及知識點：分類企業1234，報關單無紙化，出口關單各項要素，電子口岸，進貨增值稅發票，單證備案，函調注意等）

三、前期工作已完成，日常申報有學問。

1.確認出口收入三要素：（時間，匯率，運保傭）

2.出口企業增值稅申報兩大類：（生產和外貿區別大）

3.退稅軟件申報三注意：（什么時候開始，什么時候結束，時間逾期怎么辦？

四、出口企業日常會計處理與各種貿易方式的操作流程？

1.生產企業一般貿易出口的4個月的出口會計實務與相關政策。（涉及知識點：日常會計分錄，應交增值稅賬填寫，免抵退稅核算很簡單，免抵稅額是關鍵，生產企業如何調節退稅額）

2.生產企業來料加工自營出口的2個月出口的會計實務與相關政策。(涉及知識點：日常會計分錄，免稅的申報，進項稅轉出的計算)

3.生產企業進料加工出口的3個月出口會計實務與相關政策。(涉及知識點：日常會計分錄，進料核算，手冊備案與和銷)

4.外貿企業一般貿易出口的2個月的會計實務與相關政策。（涉及知識點：日常會計分錄，應交增值稅賬填寫）

5.外貿企業來料加工委托出口的2個月的會計實務與相關政策。（涉及知識點：日常會計分錄，來料加工手冊免稅證明申請和和銷辦理注意）

6.外貿企業進料加工委托加工的2個月的會計實務與相關政策。（涉及知識點：日常會計分錄，進料核算）

第二部分 錄播（5課時）

一、出口企業出口退稅申報系統生產企業和外貿企業操作流程？

1.退稅系統的下載與安裝。

2.退稅系統的登錄與參數配置。

3.企業成立的備案與變更的備案。

4.生產企業一般貿易申報的流程。（涉及知識點：收匯情況，價格差異等）

5.生產企業進料加工日常申報手冊備案和手冊和銷的流程。

6.外貿企業一般貿易申報的流程。（涉及知識點：換匯成本換算等）

7.外貿企業出口進貨數量和出口數量不一致的錄入。8.外貿企業消費稅的退稅申報。

9.外貿企業出口轉內銷證明的開具。

10.電子口岸讀入數據和無紙化申報具體操作注意。11.新版2.0遠程預審平臺

12.新版出口退稅2.0云備份、云申報、關單打印 13.江蘇擎天出口退稅申報操作

第二篇：出口退稅培訓

生產企業出口退稅軟件操作培訓資料

一、準備工作

1、下載并安裝生產企業出口退稅申報軟件

① 下載軟件地址：以增值稅納稅申報方式登錄網上申報系統，點擊出口貨物退（免）申報模塊登錄到出口退稅網上申報系統中下載。

② 安裝：雙擊下載軟件，可按“下一步”直到完成安裝。

2、系統配置

① 雙擊桌面上“進出口生產企業申報系統.exe”快捷鍵 ② 初始用戶代碼和用戶密碼沒有，可直接點接“登錄” ③ 按提示輸入企業基本信息

④ 點擊菜單欄下“生產企業退稅申報系統6.3版” ⑤ 輸入用戶名sa 密碼沒有 ⑥ 修改

模塊中錄入企業基本信息，注：企業代碼為海關10位數代碼；分類管理代碼為c類。

3、代碼庫升級

①從省局出口退稅網上申報下載新的商品代碼庫，并進行解壓縮

②功能模塊：系統維護 代碼維護 海關商品碼 點擊：“代碼讀入” 選擇解壓出來數據庫cmcode.dbf 待代碼讀入后，點擊“自用商品”選擇“當前條件下所有記錄” 功能模塊：系統維護 系統配置 系統配置設置與③功能模塊：系統維護 代碼維護 標準海關商品碼 點擊：“代碼讀入” 選擇解壓出來數據庫stdcm.dbf

4、系統升級

如有更高版本號軟件時每戶企業需及時進行升級。① 將老版本數據進行備份

功能模塊：系統維護 系統數據備份（注意：數據備份好的路徑）② 卸載老版本

功能模塊：控制面板 添加/刪除程序 ③ 下載新版本軟件：下載地址同上 ④ 安裝新版本軟件 ⑤ 新版本軟件進行系統配置

功能模塊：系統維護 系統配置 系統配置設置與修改

⑥ 將老系統數據導入到新系統

功能模塊：系統維護 系統備份數據導入

二、企業退稅預申報、正式申報、納稅申報流程

退稅預申報 增值稅納稅申報

退稅正式申報

三、操作流程 步驟一：基礎數據采集

1、當月出口數據錄入：

功能模塊：基礎數據采集 出口貨物明細錄入 注意事項：

（1）序號：為流水號，每輸入

2、收齊前期單證數據錄入：

功能模塊：基礎數據采集 收齊出口單證明細錄入

步驟二：數據一致性檢查

功能模塊：申報數據處理 數據一致性檢查 對檢查發現錯誤數據在數據采集中進行修改。步驟三：生成明細申報數據

功能模塊：免抵退稅申報 生成明細數據

步驟四：壓縮生成明細申報數據

功能模塊：壓縮 預審文件壓縮

注：選擇壓縮目錄要正確路徑，并注意且記下壓縮好文件存放目錄 步驟五：上傳壓縮文件預審 功能模塊：文件上傳 注：正確選擇壓縮好文件上傳

步驟六：下載反饋預審文件并讀入申報系統

下載反饋文件并進行解壓縮并存放在某個指定目錄下。再在申報系統中

功能模塊：反饋信息處理 稅務機關數據讀入

步驟七：稅務機關反饋信息查詢

功能模塊：反饋信息處理 稅務機關反饋信息查詢 注：查詢預審疑點和出口信息不齊情況，并根據查詢情況核實有無要修改和改正數據。

步驟八：撤消已申報數據

功能模塊：申報數據處理 撤消已申報數據

步驟九：修改數據

對反饋信息查詢中需要改正數據在“基礎數據采集”菜單欄相關模塊中進行修改。

步驟十：對有數據修改并需要重新預審的要進行此步驟操作，重新生成明細申報數據，再上傳預審，直到數據正確為止。無需數據修改的則不需進行此步驟操作可直接到步驟十一進行操作。步驟十一：稅務機關反饋信息處理

功能模塊：反饋信息處理 稅務機關反饋信息處理

步驟十二：數據一致性檢查 步驟十三：生成明細申報數據

功能模塊：免抵退申報數據 生成明細數據

步驟十四：打印“出口貨物免抵退申報明細表（當期出口明細）”,并按表上的出口額*征退稅率之差”做免抵退稅不予免征和抵扣稅額會計處理。

步驟十四：增值稅納稅申報

按會計帳戶填制增值稅納稅申報表并進行納稅申報。步驟十五：增值稅申報表項目錄入 功能模塊：基礎數據采集 增值稅申報表項目錄入

步驟十六：免抵退申報匯總表錄入

功能模塊：基礎數據采集 免抵退申報匯總表錄入 注：點擊增加，并在表中空白處點擊，報表自動生成。步驟十七：數據一致性檢查

對發現錯誤數據需在基礎數據采集中進行修改。步驟十八：生成匯總申報數據

功能模塊：免抵退申報數據 生成匯總申報數據

步驟十九：打印申報表

功能模塊：免抵退申報數據 打印申報表 需打印報表有（一式三份）：

①、出口貨物免抵退申報匯總表

②、出口貨物免抵退申報明細表（當期出口明細）

③、出口貨物當期單證齊全信息齊全明細表 ④、出口貨物前期單證收齊并且齊全信息收齊明細表 步驟二十：壓縮并上傳明細表與總表數據 步驟二十一：正式申報

功能模塊：文件上傳 登錄浙江省進出口網上申報 點擊正式申報上傳明細和總表壓縮數據。

代碼庫升級辦法: 安裝說明：

第一步：點擊“下載”。

第二步：彈出“文件下載對話框”，點擊“保存”按鈕，選擇另存為的文件的路徑并“保存”。

第三步：成功保存后，進行解壓。

注*解壓路徑一定要存放在磁盤的根目錄下。（一定不要解壓到桌面上，否則無法成功導入）。

第四步：打開申報系統，在“系統維護”菜單→“代碼維護”→“海關商品碼”→“代碼讀入”→選擇解壓后文件：CMCODE.DBF，在“系統維護”菜單→“代碼維護”→“標準海關商品碼”→“代碼讀入”→選擇解壓后文件：STDCM.DBF文件。

第五步：系統提示：確實要更新版本？選擇“是”。

第六步：系統提示：是否要清空代碼庫？選擇“是”。

第七步：系統提示：確認讀入？選擇“是”。

第八步：點擊“自用商品”→“設置自用代碼”→“當前篩選條件下所有記錄”→“設為自用代碼”

第九步：選擇“退出”即可。

稅率庫版本：CMCODE20070301A

請企業自行下載，導入到申報系統即可。

出口貨物退免稅申報、審核系統操作需要注意的事項

1、出口退稅申報軟件（包括外貿、生產企業）技術支持電話：0411-85865678-810，803

2、出口換匯匯率（中間價）：以每月出口退稅網上申報系統（10月份后有可能在出口退稅管理輔助軟件上公布）中公布的匯率為準。

3、報關單、核銷單電子信息到稅務機關時間。

（1）、報關單電子信息到稅務機關時間：為報關單電子數據提交后第二天。

（2）、核銷單電子信息到稅務機關時間：為核銷單核銷后次月6日左右到稅務機關。

請每企業自行根據各電子信息到達時間，設置“收齊出口單證明細錄入”模塊中單證收齊數據。

4、申報系統數據不能恢復處理辦法：

（1）審核系統—管理服務—企業退稅情況查詢模塊中導出審核反饋信息

（2）申報系統—稅務機關反饋信息讀入—稅務反饋信息處理

5、修改報關單、核銷單號碼方法：在基礎數據采集—收齊出口單證明細錄入中修改

6、對提示收齊單證標志不一致修改：先對原數據進行沖減（沖減時原收齊單證按收齊進行沖減，未收齊的按未收齊沖減），再錄入正確數據。

7、加快退稅單證收齊和電子信息傳遞速度方法

（1）、報關單電子信息：請各出口企業收到紙質報關單立即到中國電子口岸執法系統進行提交，提交后兩天時間會傳遞國稅部門。（2）、核銷單電子信息：請各出口企業收到紙質核銷單立即到中國電子口岸執法系統進行提交，等外匯匯到專業銀行后及時提交到外管局，估計1個星期時間左右及時到外管局核銷。

（3）、增值稅專用發票電子信息：到市國稅時間為認證隔一個月（如：6月份認證，交叉稽核相符信息為8月份到市局）。增值稅專用發票要早開具早認證。

8、嚴格按照流程進行操作，認真輸入數據并核對數據，確保每數據輸入準確無誤。

9、從9月份起在申報、審核系統中原退稅計算方法為免抵的改為免抵退方法。

10、商品代碼庫中無此商品碼：預反饋中出現這種問題到申報系統系統維護—海關商品碼中進行查詢。（產生原因是海關使用商品代碼庫與我們申報系統不同版本造成）

11、講解電子傳輸系統運用（只適用于審核人員）

生產企業出口貨物退（免）稅會計核算

按照現行會計制度的規定，生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到“應交稅金——應交增值稅”和“應收補貼款——出口退稅”等科目。其會計處理如下：

（1）貨物出口并確認收入實現時的會計處理 借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2）計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時的會計處理

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（3）計算出“應退稅額”時的會計處理

借：應收出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（4）計算出“免抵稅額”時的會計處理

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（5）收到退稅款時的會計處理

借：銀行存款

貸：應收出口退稅 注：（1）第一、第二筆會計分錄入帳日間為：當月出口當月入賬（月底出口的不能準確確定是本月出口還是下月出口的，可延到下月入賬）。同時將本月入賬的出口數據輸入到申報系統。

（2）第二筆會計分錄記賬金額：以申報系統中《出口貨物免抵退申報明細表（當期出口明細）》上的出口銷售額*征退稅率之差的合計數額為準。

（3）第三、第四筆會計分錄入賬時間、金額為：以月底收到《出口貨物退免稅審批表》上的退稅額、免抵額入賬。（4）第五筆會計分錄入賬時間：以收到退稅款時入賬。

外貿企業出口貨物退稅會計核算

1、出口銷售收入實現時

借：應收外匯賬款－美元 －人民幣

貸：自營出口銷售收入－人民幣

2、收到進項增值稅發票時

借：庫存商品

應交稅金－應交增值稅－進項稅金 貸：應付賬款等

3、將進項金額按*征退稅率之差轉入成本

借：自營出口銷售成本（按進項金額*征退稅率之差入賬）

貸：應交稅金－應交增值稅－出口退稅

4、申報出口退稅

借：應收出口退稅

貸：應交稅金－應交增值稅－出口退稅

5、收到退稅款時 借：銀行存款

貨：應收出口退稅

103f 2.進行退稅申報系統的系統設置

打開桌面上的“生產企業出口退稅申報系統7.0版”，用戶名輸入sa，密碼為空，確定。準備錄幾月份的出口數據，所屬期就輸入幾月份，例如當前月份200611。

新安裝的申報系統，首先要進行企業信息設置。點菜單“系統維護”—“系統配置”—“系統配置設置與修改”，點“修改”按鈕，必須修改的內容有：

企業代碼：根據海關簽發的《自理報關單位注冊登記證明書》上編號確定，錄入企業的海關企業代碼（10位數）。如果企業海關代碼發生變更，請及時與進出口稅收管理科聯系，做好相應的變更手續。納稅人識別號：根據國稅局簽發的《稅務登記證》的編號確定，錄入企業的納稅人識別號（15位數）。

技術監督局碼：技術監督證書號碼，即納稅人識別號后9位。用戶名稱：根據企業《稅務登記證》上的“企業名稱”錄入。如果企業全稱超過15個中文時，企業只須錄入企業名稱中前15位數。地址：根據企業詳細廠址填寫。

郵編、財務負責人、辦稅員、電話、傳真和電子郵件地址根據企業真實情況填寫即可。

退稅登記證號：錄入《出口退稅認定表》上的11位退稅登記證號。退稅登記日期：《出口退稅認定表》上簽發的日期錄入。納稅人類別：一般納稅人就錄入“1”

計稅計算方法：新發生出口業務的生產企業自首筆出口業務之日起12個月內不得享受退稅待遇，并且進項稅額只能是作留抵，該欄應錄入為“4”。（自第一筆出口一年以上，以報關單中報關離境日期為準，滿12個月，年銷售額500萬元以上，自第13個月起，采用“免抵退”計稅方法，須到退稅機關申請修改配置）

進料計算方法：所有企業該欄錄入“2”（購進法）。分類管理代碼：所有企業該欄錄入“B”。稅務機關代碼：所有企業該欄錄入“110108”。

稅務機關名稱：所有企業該欄錄入“海淀區國家稅務局”。檢查無誤后，點“保存”按鈕。修改完畢，點“退出”按鈕，系統重新進入。

3.錄入退稅申報數據

有進料加工業務的企業，備案當月，在退稅申報系統中，點“向導”第一步 “免抵退明細數據采集”—“進料加工手冊登記錄入”，點“增加”按鈕，錄完點“保存”按鈕。

料件進口當月，在退稅申報系統中，點“向導”第一步 “免抵退明細數據采集”— “進口料件明細申報錄入”，點“增加”按鈕，錄完點“保存”按鈕。

“向導”第一步 “免抵退明細數據采集”—“出口貨物明細申報錄入”，錄入申報期當期發生的且做帳務處理的所有出口明細。（無進料加工的企業從此步做起。）點“增加”按鈕，錄完點“保存”按鈕。“向導”第一步 “免抵退明細數據采集”—“收齊出口單證明細錄入”，將前期單證不齊本期做收齊的處理。點“修改”按鈕，錄完點“保存”按鈕。

4.生成預申報數據 首先要建立四個文件夾：

YSH---生成預申報數據

FK---下載反饋文件 MX---生成明細申報數據

HZ---生成匯總申報數據

“向導”第三步 “免抵退稅預申報”—“數據一致性檢查”，根據提示修改錄入數據，直至沒有錯誤。

“向導”第三步 “免抵退稅預申報”—“生成明細申報數據”，確定后，瀏覽選擇YSH文件夾，確定生成預申報數據。

5.網上預申報和查看預審反饋 登錄“出口退稅網”，點“數據申報”，選擇“申報所屬期”，點“下一步”，瀏覽選擇YSH的上一級文件夾，點“上傳”按鈕，稍后系統提示數據申報成功。

一般當天上午申報后，下午就能查看反饋文件。點“數據管理”，如果此批數據狀態為“已反饋”，則點開后，點“查看內容”，可以看到本批數據的疑點。

根據疑點描述，返回申報系統修改數據后重新預申報，直至沒有疑點。點開“已反饋”，點“反饋文件下載”，瀏覽選擇事前建好的FK文件夾，保存反饋文件。

6.讀入預審反饋，生成明細申報數據

“向導”第四步 “預審反饋疑點調整”—“稅務機關反饋信息讀入”，瀏覽選擇FK文件夾，讀入反饋信息。

“向導”第四步 “預審反饋疑點調整”—“撤銷已申報數據”，確定。

“向導”第四步 “預審反饋疑點調整”—“稅務機關反饋信息處理”，點“是”。

“向導”第五步 “生成明細申報數據”—“數據一致性檢查”，有問題需要再修改。

“向導”第五步 “生成明細申報數據”—“生成明細申報數據”，點“確定”，瀏覽選擇MX文件夾，生成明細申報。7.錄入單證備案數據

在申報系統中，點“基礎數據采集” —“企業經營情況”—“出口貨物單證備案目錄錄入”，點“增加”按鈕，根據相關單證的編號，錄入此批出口的單證備案數據。

（相關政策規定請查看出口退稅網“最新政策”中，2006-01-06發布的“京國稅發［２００６］４號”文件和2006-10-27 發布的“國稅函［２００６］９０４號”文件。）

8.錄入匯總申報數據

“向導”第六步 “模擬出具進料加工免稅證明”（無進料加工的企業無此步驟）

“向導”第八步 “增值稅申報表數據錄入”（零申報從此步驟開始）。按“增加”按鈕，根據增值稅納稅申報表錄入，保存。

“向導”第九步 “免抵退申報匯總表錄入”—“免抵退申報匯總表錄入”，按“增加”按鈕，所有欄次即可自動生成，無須手工錄入，保存。

“向導”第十步 “免抵退稅正式申報”—“數據一致性檢查”，根據提示 103f 修改，直至沒有錯誤。

9.打印正式申報報表，生成匯總申報數據 “向導”第十步 “免抵退稅正式申報”—“打印申報報表”，單證齊全打印的報表為：

1.“出口貨物免、抵、退申報匯總表”一式三份，2.“出口貨物免、抵、退申報匯總表附表” 一式三份，3.“出口貨物免、抵、退申報明細表（當期出口明細）” 一式三份，4.“出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表” 一式份； 若有前期收齊的明細還要打印

1.“出口貨物免、抵、退申報明細表（前期單證收齊）” 一式三份，2.“出口貨物前期單證收齊并且信息收齊明細表” 一式三份。單證不齊打印的報表為：

1.“出口貨物免、抵、退申報匯總表”一式三份，2.“出口貨物免、抵、退申報匯總表附表”一式三份，3.“出口貨物免、抵、退申報明細表（當期出口明細）”一式三份。零申報打印的報表為：

1.“出口貨物免、抵、退申報匯總表”一式三份，2.“出口貨物免、抵、退申報匯總表附表”一式三份。進料加工還要打印：

1.生產企業進料加工登記申報表一式三份，2.生產企業進料加工貿易免稅證明一式三份，3.生產企業進料加工進口料件申報明細表一式三份。

“向導”第十步 “免抵退稅正式申報”—“生成匯總申報數據”，點“確定”，瀏覽選擇HZ文件夾，生成匯總申報數據。

10.網上正式申報或零申報

登錄“出口退稅網”，點“數據申報”，選擇“申報所屬期”，“正式申報”或“零申報”，點“下一步”，瀏覽選擇MX和HZ的上一級文件夾，點“上傳”按鈕，稍后系統提示數據申報成功。

11.準備退稅申報資料，到退稅機關正式申報退稅

1、單證齊全時報送的資料(一)企業申報軟盤，(二)打印出的報表，(三)所屬期已申報的增值稅申報表原件（加蓋征稅所公章），(四)原始憑證，裝訂順序為：

1)封面（A4牛皮壓花紙）

2)經征稅部門審核簽章的當期增值稅納稅申報表 3)增值稅納稅申報表附列資料

4)加蓋企業簽章的北京市外商投資企業專用發票（出口專用）和形式發票（內資企業僅裝訂形式發票外商投資企業兩項均要裝訂）5)銀行結匯水單（僅限于按日結匯企業）

6)加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）

7)運輸費、保險費、傭金等原始憑證或單據的復印件（僅限于CIF價報關出口的貨物）

8)外銷合同（加蓋公章的復印件）9)有進料加工業務的企業還應裝訂

10)加蓋退稅部門簽章的生產企業進料加工料件申報明細表 11)加蓋退稅部門簽章的生產企業進料加工貿易免稅證明 12)有委托代理出口業務的企業還應裝訂 13)代理出口貨物協議書或合同（復印件）14)加蓋退稅部門簽章的代理出口貨物證明 15)出口貨物銷售明細帳 16)封底（A4牛皮壓花紙）

2、單證不齊及零申報時報送的資料(一)企業申報軟盤，(二)打印出的報表，(三)所屬期已申報的增值稅申報表原件主表及附表1-4（加蓋征稅所公章）。封底（專用紙）

12.稅款的退還（注：目前此功能只適用于海淀企業）

稅務局得到退稅的批復之后，會將數據上傳到稅網，同時系統自動發送電子郵件。

企業看到后，可以到“數據管理”—“退稅批復”欄目中查看。點擊某條批復的數據，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內容，企業應仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。

根據注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退庫。

13.查看退稅科最新通知和最新政策

登錄出口退稅網，點“通知公告”，可以查看退稅科發布的最新通知。點“最新政策”，可以查看財政部和國家稅務總局發布的相關出口退稅政策規定。

如有問題，還可以通過“電子郵件”功能，給退稅科或稅訊公司發送郵件。另外，可以通過“在線交流”論壇，討論相關退稅中遇到的問題。

生產企業免抵退申報的一般步驟：

新辦企業安裝申報系統后，首先應進行系統維護，一般企業申報流程： 第一步明細數據采集； 第二步免抵退稅預申報； 第三步預審反饋疑點調整； 第四步模擬出具進料加工免稅證明； 第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集； 第七步免抵退匯總表數據采集； 第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業務不是很熟悉可通過“申報系統操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統維護 初次運行系統，需以系統管理員身份sa(小寫)進入系統，不要輸入密碼。

首先進行系統維護，系統維護是出口退稅申報系統的基礎工作，對于新安裝申報系統的用戶首先應進行系統維護，之后才能進行出口業務的錄入申報。

新安裝用戶進入系統必須進行系統初始化、系統配置設置與修改、系統口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統初始化

系統初始化是在系統第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統配置設置與修改。是將出口企業的相關信息，企業代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出? 103f 諂笠導撲胺椒ㄎ ?”免抵，按月計算免抵退稅的企業計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統參數設置與修改，設置系統備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統，用戶名：進入系統時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優化。在系統運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統出錯，可執行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統備份。用戶應定期對系統進行備份，備份默認路徑C：退稅申報系統備份，備份路徑可以更改，系統不能備份在安裝目錄下。

7、系統數據導入。當系統出現數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統數據導入”可恢復到上次備份的數據。

（二）基礎數據采集 錄入有關項目說明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成； 序號，4位流水號按月編； 記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號：屬于進料加工業務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率； 美元匯率，100美元兌換人民幣匯率； 單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據右下方數據項目說明填寫。

出口企業應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發的《加工貿易業務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統中。

2、進口料件明細申報：出口企業應按財務制度規定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業須在進料加工手冊最后一筆出口業務發生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續，錄入核銷信息后，申報系統對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區別。對調整上出口銷售所屬期標識按上填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業出口貨物發生退運退關，原出口發票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業應先對紙質核銷單、報關單、出口發票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入。現行政策規定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期? 103f 獾滯嘶闋鼙碇械撓ν慫岸鈄遠纈胨拔窕厴笈環σ耘際既搿?

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入

代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業代理出口未退稅證明》。退運已辦結稅務證明申請。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。本出口貨物發生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產型企業集團公司（或總廠）代理成員企業（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報

生成明細申報數據。明細數據錄入完成后，就可以生成預申報數據到當地稅務機關進行預審，預審前應先做數據一致性檢查，對出現錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2)出口報關單包含非數字項；(3)出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數據”生成當月明細申報數據，明細申報數據有10個明細表組成。如果出現申報數據列表都是0條記錄，一種情況是當月企業沒有發生進出口業務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數據存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數據生成到軟盤中。

辦理預申報。企業拿已生成好的軟盤或通過網上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經預審后將審核結果反饋給企業。預審核反饋疑點調整

稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業應先進入申報數據處理模塊，點擊[撤消已申報數據]，將申報數據轉到數據采集區，根據不同情況作分別處理。

稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統提示“信息不齊標志為B或D”的申報數據，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數據采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數據處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產生相應的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯誤，是由于企業錄入過程中失誤等原因而產生的錯誤，如果是，就進入“基礎數據采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。

撤銷預申報數據后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數據更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數據更新本系統中的增值稅納稅申報數據。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數據后，有進料加工業務的生產企業，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數據處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統會根據明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額。現行政策規定對進料加工業務采用“購進法”，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數據。經預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數據包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面 103f 幾個步驟采集的數據采集匯總后，根據已設置申報標識的各明細表數據自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數據采集”之后進行。選擇“基礎數據采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數據會自動生成匯總申報數據。免抵退匯總附表。在生產企業申報系統5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數據時可以同時對上年單證不齊的數據進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統以所屬期標識區分兩年數據。

所有明細數據和匯總數據錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數據”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入匯總申報數據存放的文件夾，企業可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數據包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數據、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。

打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報

系統中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數據采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數據。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。

錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數據，打印出相關單證申請表。

出口退稅單證辦理辦理操作規程

一、受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一)受理出口貨物退（免）稅認定

出口企業申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（非對外貿易經營者無須提供）；外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

3、《企業法人營業執照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業并被暫時認定為一般納稅人的企業提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更

出口企業因變更單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定

出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿易證明(一)外貿出口企業申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發票。

（二）外貿企業申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發票（抵扣聯）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》上加蓋業務章，并將其復印件留存。

(三)、生產企業申請辦理《生產企業進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區進境貨物備案清單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《生產企業進料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發票；

經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料:

1、《關于申請? 8b5 鼉摺闖隹諫唐吠嗽艘尋旖崴拔裰っ鰲檔謀ǜ妗罰?

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發票；

5、退運商品的提單；

（二）出口企業申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發票；

5、口岸電子系統的該報關單信息。

（三）出口企業申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發票；

（四）出口企業申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。

（五）委托方(生產企業)申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯）；

2、卷煙出口合同（復印件）

經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產企業辦理進料加工業務的核銷申請。生產企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核生產企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業辦理來料加工業務的核銷申請。出口企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核出口企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存 3。

0

第三篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據

第四篇：出口退稅申報實務培訓

出口退稅申報實務培訓

企業財務外包已經形成趨勢，上海利臻的專家給大家揭曉一下，內資企業工商年檢財務外包業務能否為企業創造更大的發展空間？

會計師事務所出具驗資報告的工作日程，以及具備資歷的老牌事務所的水準，以備企業財務外包查閱和相關學者參考借鑒，隨著我們國家經濟發展壯大，財務外包的優勢凸顯，也介紹下財務外包帶來的更多的發展戰略優勢。

利臻是經上海市財政局批準、在上海市工商局登記注冊，獨立承辦注冊會計師業務的社會服務機構。事務所堅持高水平、高起點的建設標準，充分汲取國際、國內優秀會計師事務所的先進管理理念和經營模式，不僅建立了一整套完善的業務操作流程和質量控制體系，還擁有一支具有豐富實戰經驗的注冊會計師團隊，堅持為客戶提供審計、驗資等鑒證服務的同時，為客戶提供更多的財務咨詢、稅收籌劃、風險管理、投融資咨詢等方面的服務，從而讓客戶享受到與眾不同、絕對超值的審計服務。

利臻一直堅持“海納百川、兼容并蓄”的開明、開放的辦所原則，建立與政府、協會、中介機構、同行的良好合作關系，積極搭建財稅聯盟的平臺，吸引更多優秀的審計、會計專業人才為客戶提供更廣、更深、更好的財稅服務。

利臻一向堅持“客戶第一、專業至上”的經營理念，我們堅信只有我們的客戶發展了，我們才會壯大。我們認真對待每一個客戶的每一次服務，用專業的視角發現客戶的真實需求，并為其提供最有效的解決方案。

企業為什么要將財務工作外包？

會計和財務信息是至關重要，它對于有效管理和決策具有舉足輕重的作用。及時和可靠的財務信息有助于正確全面地反映經營績效、財務狀況以及短期和長期的發展潛力。它也有助于戰略計劃的制定，內部控制、計劃和管理流程的順利實施。同時，財務數據也是稅務部門稽征稅收的主要依據。中小型企業雖然業務量不大，但是需要會計具有財務、稅務、銀行、海關等多方面的經驗和能力，但是雇用一個全能型的稱職的會計往往需要支付較高的工資和相關費用。優質的代理記賬服務機構，擁有經驗豐富的專家團隊和一專多能的服務人員，將財務工作外包給代理記賬服務機構，具有以下優點：

1）節約財務成本：代理記賬服務機構規模化經營，專業的財務人員可以快速有效地處理財務數據，幫助經營者節省時間。您只需支付合理的服務費用，而無需雇用專職財務人員，不必考慮員工福利、社會保險和住房公積金的支出，不必考慮個人所得稅或者培訓上面的花費，也節省了辦公場地支出和辦公費用。

2）回避法律風險：新的《勞動合同法》在保護受雇者方面有所加強，聘用外部人員代理記賬，回避了因為勞動合同可能產生的糾紛。

3）規范財務基礎工作：現在的中小企業經營者，都抱有遠大的志向。財務工作是伴隨企業成長發展的，因此，起步時期就按照財稅法規建立規范的財務工作體系，將為企業今后的發展奠定良好的基礎。

4）降低會計風險：經驗豐富的財務人員可以為您提供準確的財務報告，并從長遠的角度考慮如何幫助您規范運作，并合法地減輕稅務負擔。

5）讓您專注于公司業務的發展：將您的帳務外包給專業的財務服務人員，解決您的后顧之憂，您就可以更加集中您的精力于自身業務的經營。

6）接受專業化的服務：代理記賬公司在配備人員時都會考慮客戶的所屬行業、經營特點和運作模式，配備具備相應能力的服務人員，同時由經驗豐富的項目主管處理棘手問題。

7）利用專業人員的經驗：優質的服務機構通過對您業務模式的了解，知道如何整理、利用財務數據，如何合法地降低稅收負擔，并為您的經營決策提供更加有效的幫助。

8）公平、公正和保密：對于股權多元化的公司，某個股東如果控制財務，也就控制了整個公司，進而引起不必要的內部矛盾。聘請專業服務機構，能夠保證財務數據的公平、公正，其獨立性不可替代。而代理記賬人員和客戶沒有利害關系，不會將客戶的財務信息透露給第三方。

為什么需要咨詢顧問?在上海市場研究與開拓業務與在中國其他城市不一樣，或者可以說由于上海市場規模龐大，競爭激烈，變幻莫測，這是更具有挑戰性的。專業的咨詢顧問可以利用他們在上海市場環境的熟悉優勢和過去類似的項目中的經驗來加速進入上海市場，同時也提高了成功的幾率。

單證回來后的操作

1.電子口岸——出口收匯——企業交單——輸入核銷單號——查找——交單 2.電子口岸——出口退稅——數據報送——選擇報送 3.查詢——數據查詢——狀態查詢 2 查詢核銷

1、核銷系統——數據交換——數據提取——全部——開始

2、折算率——起始日期——截止日期（指款項發生周期）

3、批次報審——新建——貿易方式——一般貿易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

4、保存——預覽打印——放入待報郵箱

5、數據交換——數據報送——核銷數據報送——開始 這樣就完成了核銷 核銷完成就可以退稅了 如下

進入外貿出口退稅申報系統進行退稅，操作如下： 外貿企業退稅申報系統——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎數據采集——出口明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關單號：海關編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關單出口日期

7)美元離岸價：出口發票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關單上的商品編號 10)出口數量 11)審核認可

2、基礎數據采集——進貨明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發票號碼：進貨發票號碼 6)發票代碼：進貨發票代碼

7)進貨憑證號：進貨發票代碼加進貨發票號碼 8)發票開票日期：進貨發票日期 9)商品代碼：報關單商品編號 10)稅率：進貨發票稅率 11)審核認可

3、數據加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預申報數據：保存E盤

5、預審反饋處理——確認正式申報數據

6、退稅正式申報——查詢本次申報數據——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿企業出口退稅明細申報表一式二份 2)外貿企業出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿企業出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數據或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細數據查詢——篩選——填寫關聯號——確定——認可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發票

2)廣東出口商品統一發票 3)報關單 4)A盤 5)報關單

6)外貿企業出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿企業出口退稅進貨明細申報有一式一份 外貿企業出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

利臻是經上海市財政局批準、在上海市工商局登記注冊，獨立承辦注冊會計師業務的社會服務機構。事務所堅持高水平、高起點的建設標準，充分汲取國際、國內優秀會計師事務所的先進管理理念和經營模式，不僅建立了一整套完善的業務操作流程和質量控制體系，還擁有一支具有豐富實戰經驗的注冊會計師團隊，堅持為客戶提供審計、驗資等鑒證服務的同時，為客戶提供更多的財務咨詢、稅收籌劃、風險管理、投融資咨詢等方面的服務，從而讓客戶享受到與眾不同、絕對超值的審計服務。

第五篇：出口退稅論文

淮北師范大學

中國對外貿易教程論文

淺析我國出口退稅政策及完善措施

13國貿

20131003015

李貴

2015/12/29

[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施

摘要：通過對出口退稅政策發展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經濟全球化的發展。關鍵詞：出口退稅 困境 解決措施

一、我國出口退稅現狀

我國自一九八五年開始對出口產品實施出口退稅政策以來,對支持外貿體制改革,鼓勵和擴大出口創匯,促進國民經濟的發展起到了極為重要的作用。一九九四年八屆人大常委會第七次會議通過的《中華人民共和國對外貿易法》第三十四條已確定 ,出口退稅是我國一項主要的促進貿易措施。此后，出口退稅制度不斷發展完善，通過以下兩圖，可以幫助我們更好的了解出口退稅。

我國外匯儲備歷年變化（1995-2011），數據來自中國人民銀行

從上圖可以看出，1990-2015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關，并仍呈現緩慢上升態勢，說明出口退稅方興未艾，順應了時代發展潮流。

數據來源：出口退稅、2010年國內增值稅數據來自國家稅務總局網站;2006~2010年出口額、財政收入、國內增值稅數據來自《中國統計年鑒2010》。

從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經濟有重大的影響。

二、我國企業騙取出口退稅案例

案例：全案價稅金額達3.66億元的廣西柳州市“勞聯”騙稅大案。1994年?1996年，身兼柳州市錦華經濟發展公司(下稱錦華公司）經理和廣東汕頭市斯可思經濟發展公司經理的鄭x x與錦華公司副經理吳x x、廣東潮陽市無業人員周x x、伙同柳州市勞聯實業有限公司（下稱勞聯公司）原董事長左x x、原總經理何x x、原辦公室主任馮x以及中國機械對外經濟技術合作總公司柳州分公司原副總經理王x x和柳州市外貿公司原負責人朱x x、劉x等人，以代銷代理為幌子，虛開增值稅專用發票共131份，全案價稅金額3.66億元，其中稅額5320多萬元;共騙取國家出口退稅2100多萬元。勞聯公司共參與作案12起，虛開增 值稅專用發票共115份，價稅2.5億元，稅款3600多萬元，騙取出口退稅1800多萬元。案發后，執法機關 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。【2】

從上述案例可以看出，不少犯罪分子專鉆出口退稅的空子，虛開增值稅發票，通過賄賂、欺詐等手段騙取國家出口退稅，不僅使國家蒙受巨大損失，而且嚴重擾亂國內國際市場秩序，使我國國際貿易陷入泥潭。

三、我國出口退稅制度存在的問題(一)騙稅嚴重，阻礙了退稅工作的順利進行

我國自實行出口退稅政策以來，出口騙稅就屢有發生，一些國際國內不法分子在巨大利益的驅動下，利用各種手段大肆騙取國家稅款，他們不斷從事“自帶客戶、自帶貨源、自代匯票、自行報關、不見出口產品、不見供應貨主、不見外商”的“四自三不見”和 “買單”業務，使國家財政蒙受了巨大損失,形成了1990年以來的兩次騙稅高潮:即1990年在全國出現的以出口高稅率產品為名，實為騙稅的潮流和2000年廣東潮陽普寧地區發生的以設立虛假企業,虛開增值稅專用發票，專業分工，集團作案,涉嫌騙取出口退稅42億的驚天大案。兩次大規模的騙稅使國家財政資金在短時期內大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。為此國家兩次下調出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。雖然這些措施給騙取出口退稅的不法分子從稅收管理方面給以沉重的打擊，但還沒有使騙稅現象得到完全遏制，因此,進一步加強出口退稅管理已是當務之急。(二)退稅周期長，造成企業資金周轉困難，增加了退稅成本

出口企業在辦理退稅時，必須要求單證齊全(包括紙質單證和信息）,否則不予退稅。一般從貨物出口到收到外匯核銷單，需要1?6個月的不等時間，因此外貿企業收購貨物出口所預先支付的稅金，最快也得一個月才能以出口退稅的方式收到，如果企業收購貨物所應付的稅額較小，則影響還不會更大，如果應付稅款額度較大，則企業資金周轉就會受到很大影響;而實行“免、抵、退”稅的生產性企業,從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個月，如果加上出口貨物報關單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時間就會更長，有的甚至要超過半年;再則，由于近幾年來出口退稅指標嚴重不足，導致出口貨物應退稅款嚴重滯后，退稅周期逐漸加長,增加了出口企業的退稅成本，對出口創匯也產生了一定的影響。(三)地方政策與國家政策存在著差異性，使稅收法規顯得很不嚴肅 有的地方出于對本地區利益考慮，利用現行出口退稅有些政策不明確、不規范、規定多等特點，擅自制定了一些同國家現行政策相違背的地方性政策,使稅法顯得很不嚴肅。如有的地方把國家沒有規定實行“先征后退”的出口企業納人“先征后退”辦法管理;有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性。

造成以上問題出現，原因可以從以下幾個方面來探討： 1.出口退稅制度本身的不完善，是造成以上問題的首要原因

（1）增值稅制度本身的不完善，使零稅率難以實現 增值稅條例規定:“納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國家另有規定的除外。”從原理上講,增值稅具有商品整體稅負與稅率相一致的特征，即設計稅率17%，說明增值稅應稅產品的各個生產流通環節的應納稅負擔率為17%,產品出口后按17%的稅率予以退稅，才能實現零稅率，但實際上,增值稅中存在著某些稅收減免、返還、虛抵等優惠政策,如校辦、福利企業的先征后返，初級農產品虛擬稅額，有的地區還存在著諸如變相包稅、核定征收率等變通執行稅收政策的情況，因此，很難準確地計算名義稅率與實際稅負的差異，在實際工作中，不可避免地出現了征多退少與征少退多的問題，進而造成稅負不公。

（2）小規模納稅人得不到退稅，使我國出口退稅制度很不完備

由于我國對進出口經營權審批較為嚴格，許多私營、個體業 戶出口商品往往依靠旅游購物和代理出口這種形式來實現，因此規模較小，無法認定其為一般納稅人，按照我國現行出口退稅管理辦法規定，小規模納稅人的出口貨物不予退稅,使得國民待遇無法實現,顯現了出口退稅制度的不盡完備。

2.出口退稅管理手段落后，手續繁雜，是出現上述問題的另一個重要原因（1）出口退稅手續繁雜

因為出口退稅是在征稅部門、出口企業、海關、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個環節的共同醞合和協作下完成的，一批貨物從購進或生產到報關出口及收匯再辦完退稅,其中要經歷對購進或生產出口貨物抵扣憑證、貨物出關査驗、外匯結算各環節真實性的認定、企業退稅額計算準確性的認定、稅務部門對各類憑證信息真偽的綜合認定等多個環節，且審批手續繁瑣，這是出口退稅不能及時足額到位的一個重要原因。而且出口企業申請退稅必須出具“三票、兩單”,即出口銷售發票、增值稅專用發票、增值稅專用繳款書、海關報關單、收匯核銷單，使得出口退稅單證繁多程序復雜，一個企業從產品出口到收齊各種單證，需要1?6 個月時間，占用了企業的流動資金，增加了利息支出。除此之外，申報時還有許多報表。填表時復雜的計算也使納稅人無所適從。（2）對出口貨物的應退稅稅額審計監督不力

目前實行的審核辦法主要是單單對應審核，這種審核是必要的，但對一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。尤其是對進項稅額、銷售收入的計人是否準確，很難核實,加之單證又是非常軟化的東西，這樣產生的漏洞，會給騙稅者以可乘之機。（3）征管手段落后

出口退稅部門在審核各種報表和單證的真偽時，大部分依靠的是手工操作或人機結合方式來進行的。國家稅務局雖然統一了進出口稅收計算機管理程序，初步建立了與海關、外管局數據的聯網，但還不完善，再加上少數地區由于觀念落后及經濟的不發達，根本就沒有運用先進的稅收管理模式，因此很難判斷和發現退稅憑證的真偽，極易發生出口騙稅行為，工作效率也會受到影響。

3．出口退稅制度變化過頻過快，政策缺乏連續性、穩定性

自從我國恢復出口退稅制度以來，出口退稅政策始終處于一種不斷的調整變化過程中。出口退稅制度的頻繁變化，說明我們尚未找到出口退稅的規律，未形成良性機制。近幾年來,出口退稅又和稅收收入聯系起來，使得從事進出口業務的企業和稅收工作人員更加無所適從，不僅加大了工作量使該項工作進一步復雜化,而且大大增加了退稅成本。4.中央和地方利益存在矛盾,不利于出口退稅政策的貫徹執行

一是出口退稅完全由中央財政負擔，退稅金額多少與地方沒有直接利益關系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關注和全力支持。忽視對出口退稅的監督,這是地方政府行為不當的根源。

二是“免、抵、退”稅政策與當前財政體制不合拍，既影響了稅收收人,也影響了地方財政分成收入，因而造成政策的貫徹執行面過窄，執行比例過低。

四、解決對策

我國在出口退稅方面問題不斷，出口退稅辦法本身的缺陷已到了非改不可的地步。我們應尊重出口退稅的國際慣例 ,從改革機制、創新機制入手,把出口退稅納入增值稅的常規管理 ,做到征稅、免稅、抵扣稅、退稅一體化 ,實現出口退稅辦法與國際慣例接軌,從根本上解決當前出口退稅面臨的主要矛盾和弊端。建立健全新的出口貨物零稅率機制,是一個逐步積累、循序漸進的復雜的系統工程。從我國現有的條件和實際情況出發 ,穩妥有效地推進這項改革 ,應當對各類出口企業都實行出口貨物零稅率這一同等待遇。當然 ,一下做到這一步是不可能的 ,根據各類出口企業的不同特點 ,在實施方式上應予區別 ,分步進行。

第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴重的問題。(一)盡快改變我國目前進口環節增值稅、消費稅與關稅同步減免的做法 ,對進口產品按照本國的稅收制度征收進口環節的增值稅、消費稅。這也是實現進口產品與國內產品公平稅負 ,平等競爭的保證。同時 ,通過對進口產品普遍征收進口環節稅 ,可以增加國家的稅收收入 ,緩解出口退稅財力不足的壓力 ,實現以進養出 ,大體自求平衡 ,形成進出口貿易的良性循環。

(二)盡快完善現有的出口退稅制約機制 ,防止出口騙稅行為的發生。在計算機網絡尚未建立之前 ,應花大力氣加強增值稅發票的管理 ,嚴格增值稅發票的發行和檢查 ,同時 ,對出口產品的海關報關檢查和出口結匯管理也應進一步規范 ,海關對一定出口額以上的貨物必須進行貨物檢查 ,在出口結匯管理方面 ,應明確 ,企業申請出口退稅時必須附外匯管理部門出具的結匯憑證 ,并統一格式和管理 ,以防止不法分子利用虛假出口報關單、虛假結匯單證來騙稅。

第二步 ,在實現全國稅務、海關等部門的計算機聯網進行交叉稽核的基礎上 ,使出口退稅機制的創新從量變到質變 ,最終達到徹底的出口貨物零稅率。具體有兩種做法:(1)全額免稅的購買。即出口企業在購進貨物時就予徹底免稅。對于以出口為主的流通企業可以實行這種辦法。該類出口企業在年初 ,根據上一的出口實績 ,向其所在地的稅務部門書面申請本的出口免稅指標 ,經審批后 ,出口企業當年就可以批準額度內自主辦理免稅購進貨物 ,不需到稅務部門逐筆審批。出口企業與供貨企業發生購銷關系時 ,出口企業只需向供貨企業提供一個有免稅證明批準號碼的購貨函即可 ,供貨企業憑此函就可以向出口企業提供免稅貨物 ,并相應開具零稅率的增值稅發票。同時供貨企業可憑此函在當地稅務部門辦理免稅。由于增值稅是價外稅 ,是一個中性稅種 ,它對于生產經營單位的投資、定價以及成本和利潤的核算不產生影響 ,因此在出口企業免稅購進和供貨企業免稅銷售這一交易行為發生過程中 ,不必擔心誰借機漲價或壓價 ,誰騙誰的問題。同時 ,如果出口企業免稅購進的貨物未能出口而轉為內銷 ,則由出口企業照章補交稅款。自出口企業免稅購進貨物后 ,經稅務部門檢查發現的稅務問題均與供貨企業無關 ,一律由出口企業承擔責任。

(2)先免后抵再退。即對出口貨物免征最后一道環節的增值稅 ,以前各道環節應退的稅款與內銷貨物應納的稅款進行抵扣 ,不足抵扣部分再結轉下期繼續抵扣或按期辦理退庫。以內銷為主的企業出口貨物時宜實行這種免抵退的辦法。例如企業某期內銷貨物應納稅金為 100萬元人民幣 ,當期收購出口貨物的進項稅為120萬人民幣 ,貨物出口后這120萬可以從應納稅金中抵扣 ,不足抵扣的20萬元憑增值稅發票和出口報關單再向稅務部門申請退稅 ,稅務部門可先辦理退稅 ,后檢查 ,這就避免了拖欠企業稅款的問題 ,如經檢查發現有利用出口貨物偷稅、騙稅的企業 ,從重經濟處罰和法律制裁。只要健全了一套科學、嚴密、簡便、穩定的出口貨物零稅率機制 ,加上強大的法律震懾力量 ,出口退稅的改革必將出現一個嶄新局面。

出口貨物零稅率機制是由市場經濟、分稅制、增值稅制的自身構架和內在要求所決定的 ,改革出口退稅辦法的條件已初步形成 ,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現出口退稅機制的創新 ,我國稅制改革成果的鞏固和擴大 ,對外貿易的持續、快速、健康的發展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。【3】

另外，在以下幾個方面，也可以進行相應的調整。（1）改革中央與地方的分擔機制

中央在出口退稅當中負擔的比例較大，直接導致企業不能 及時得到退稅款，因此盡快改革中央與地方的分擔機制至關重要。出口退稅分擔比例制定的前提是保持分擔比例在全國基本統一，并在此基礎上對不同的地區進行不同的處理。比如，在經濟落后的地區，取消基數，出口退稅金額全部由中央財政負擔，在中等發達的地區，適當提高基數，超過基數的部分有省級和中央財政共同負擔，而在經濟發達的地區，適當的降低基數，緩解中央財政的困難。

（2）優化調整出口退稅率

提髙平均退稅率是優化調整出口退稅率的有效措施。近幾年我國出口道稅政策的主要調整是對農產品進行免稅，對一些新興出口產業如電子商務等實行出口退稅，但是出口退稅率的 變動不太大。13%的退稅率相對于17%的征稅率來說顯然是不夠的，我國應當逐步提高退稅率。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對符合現階段發展的產品提高出口退稅率，比如近幾年國家對高科技機電產品、紡織品 實行高出口退稅率，增強了這些行業在國際貿易中的市場競爭力。因此，通過對出口退稅率的調整可以在一定程度上對產業 結構進行適當的改變。眾所周知，國家對某些出口產品的鼓勵或限制在政策制定時都會有所體現，對于限制出口的產品不僅不免稅反而還要加收一道出口稅，而對于鼓勵出口的產品，鼓勵出口的程度通過其退稅額就可以體現出來。(3)完善出口退稅的管理

首先，實行退稅管理的網絡化。在網絡化日益盛行的今天，出口退稅也應當進行網絡化的申報、審核、批準以及退還，加強對工作人員業務素質的培訓，防止操作不當阻礙退稅的速度。其次，加快出口退稅的時間，減少企業的經濟損失。新頒發的出口退稅政策對于單證的審核更為嚴格，并且放寬了出口退稅申報時間，但是，這就意味著出口退稅的時間也會隨 著相應的延長。因此，在審批等過程當中國家稅務部門應當進一步的完善，比如充分利用網絡辦公，提高工作效率；在企業提交預審后，只要所有單證無誤，即可正式申報成功；將企業的申報方式調整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質不會影響企業收到退稅款項的時間等等。最后，學習英國支付退稅滯退金。大量退稅欠款的存在嚴重影響了部分企業的流動資金，打擊了它們出口貿易的積極性。為了保證企業的利益，我國應當學習英國的現金經驗，對退稅款延期支付的企業給予一定比例的滯退金作為補償，滯退金的支付也可以加快稅務部門及時退還稅款。

(4）加強退稅檢查與騙稅懲罰力度

一方面，加強對出口退稅的檢查。為抑制騙稅行為的發生，國家稅務總局應該釆取專項檢查、日常檢查和突擊檢查有機結合的辦法，不僅要求國家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時要求海關、公安機關等部門的協助調查，分級監管，實現各部門之間的聯合協作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛將其抑制掉。另一方面，加強對騙稅行為的懲罰力度。不斷完善出口騙稅的相關法律，加大懲罰力度。對于出口騙稅的企業，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國刑法》中的相關規定其行追究政責任和刑事 責任，對于公職人員利用職務便利與不法分子相互勾結、共同騙稅、損害國家利益的行為，嚴厲打擊，追究其相關的責任，堵住出口退稅政策監管中的漏洞。【4】

五、出口退稅的意義

所謂出口退稅 ,即外貿商品出口后 ,稅務部門將出口貨物在國內生產和流通過程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿商品以不含稅的價格進入國際市場。出口退稅的理論和實踐意義主要在于:(一)對出口貨物實行退(免)稅避免了國際貿易中的雙重課稅。從稅法的原理進行分析 ,間接稅屬于轉嫁稅 ,雖然是對生產和流通企業征收,但實際上是由最終消費者負擔。根據間接稅的屬地主義原則 ,各國消費者只負擔本國的納稅 ,沒有義務承擔其他國家的稅賦。由于出口貨物并沒有在國內消費 ,因此應將出口貨物在國內生產和流通環節所繳納的間接稅退還;同時 ,出口國將貨物出口以后 ,根據領域權原則 ,進口國為保護本國的工農業生產 ,增加財政收入 ,還要依據本國的稅法規定對進口貨物征收間接稅。盡管進口貨物是在國外生產的 ,但它在進口國境內消費 ,其間接稅自然應由進口國的最終消費者承擔。由此可見 ,出口國對出口貨物實行退(免)稅 ,無疑是避免了雙重課稅。這樣既不歧視為內銷進行的生產 ,也不歧視為外銷進行的生產;既不歧視國內貿易 ,也不歧視國際貿易 ,符合了當代稅收的公平原則。

(二)出口貨物以不含稅的價格進入國際市場 ,是進行公平競爭的必要手段。不同國家的貨物要在國際市場上公平競爭 ,必然要求在稅負上享有同等待遇。但是 ,由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國際市場上就無法進行公平競爭。從發展國際貿易的需要出發 ,要消除這種不利影響就必須使出口貨物以不含稅的價格進入國際市場。所以說 ,只有對出口貨物實行退(免)稅,才能保證本國的貨物在國際市場上具有競爭力 ,從而達到公平競爭 ,促進出口的目的。如果不實行出口退稅 ,實際上是限制出口 ,最終將影響出口國的經濟發展 ,尤其是間接稅所占比重較大的國家,實際出口退稅將具有更重大的意義。

(三)實行出口退稅可以促進進出口貿易的良性循環。從進出口的對應關系來講 ,出口退稅表面上看使國家財政少收了出口貨物的間接稅,但出口收匯是為了進口用匯,在貨物進口時,進口國同樣要向進口者征收相應的間接稅,這樣一退一收,國家的財政收入并不會減少。如果出口貨物含稅 ,其國際競爭力勢必大大下降,出口收匯將會因此減少,進口用匯也會相應減少,由此引起的進出口貿易的萎縮不僅影響稅源,而且會產生諸多的嚴重問題。【5】

六、結論

改革出口退稅辦法的條件已初步形成,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實現出口退稅機制的創新,我國稅制改革成果的鞏固和擴大,對外貿易的持續、快速、健康的發展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調整應繼續堅持并不斷完善以適應新時代的變化，為我國經濟的發展添加動力。【1】參考孔凡民.推進省以下地方審計機關統一管理的思考[J].理財，2015 【2】摘自呂旭東建新趙氏集團有限公司刊名：會計師2015(10)【3】摘自景慧芬山西財政稅務專科學校學報總11期第 5期 【4】摘自劉志剛大方略第三部出口退稅管理中存在的問題 及完善對策

【5】摘自景慧芬山西財政稅務專科學校學報總11期第5期