第一篇：行政事業單位預算管理辦法

XXXXXX預算管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 預算管理職責 預算組成 預算編制

預算審查 預算報批 預算執行與調整

預算監督檢查 預算績效考評 責任追究

第一章 總 則

第一條 為規范預算資金管理，強化預算執行監督，提高資金使用效益，根據《中央單位預算管理辦法》，結合我處實際情況制定本辦法。

第二條

XXXXXX所有收支的預算管理，適用本辦法。

第三條

預算管理的基本原則：

（一）綜合預算，收支平衡。所有收支都要編入預算統一管理，統籌安排，量入為出，不編赤字預算。

（二）合法真實，公平透明。編制預算要遵守國家法律、法規、財務規章制度，測算方法科學合理、收支數據真實可靠；預算安排要及時、細化，具體落實到各個科室和項目；基本支出逐步實行“定員定額”管理。

（三）統一管理，業務歸口分級負責。預算在單位負責人的統一領導下，實行財務部門統一管理，相關業務部門歸口負責、協作配合。

（四）嚴肅紀律，追蹤問效。各科室要嚴格按批復的預算執行，并實行預算責任追究制度，對預算的執行過程和完成結果進行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。

第二章 預算管理職責

第四條

預算管理領導小組。組長：處長，副組長：其他處領導，成員：各科室負責人、工會負責人。保障預算編制、執行、預算資金使用效益分析與監督檢查等預算管理工作的有序開展，促進預算管理水平不斷提高。

第五條

嚴格按照國家有關法律、行政法規、部門規章和規范性文件進行預算管理，單位負責人對預算資金的使用管理負全面責任；其他處領導對職責范圍內的預算資金使用管理負直接領導責任；各科室負責人、工會負責人對職責范圍內的預算資金使用管理負直接責任。

第六條

預算管理主要職責：

（一）財務科職責：統一管理、協調各科室預算管理的具體工作，綜合平衡單位預算收支。主要包括研究、提出預算管理規章制度；審核各科室編制的預算，在此基礎上，提出年度預算收支總體規模、預算支出重點及預算安排建議；具體組織預算編制、執行、調整，分析、總結預算執行情況，開展項目績效考評，監督資金使用等。

（二）各業務歸口科室職責：根據業務性質對各類業務制定相應管理辦法，協助審核、監督、管理涉及本科室職責范圍內預算事項。具體如下：

辦公室：負責審核確定單位職責、機構人員編制、實有人

數與結構狀況，提供人員工資、津貼、補貼支出政策依據、文件和測算標準，審核監督管理基本工資、津補貼、各類獎金、社會保障費、退休人員工資、高齡補貼、退職費、撫恤金、生活補助、醫藥費、助學金、住房公積金、提租補貼、住房補貼、探親費和報刊費、印刷費、法律顧問咨詢費、郵寄費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、職工教育培訓費、宣傳費、廣告業務費、黨建活動費、人事檔案代理費、贊助費、退休人員活動和退休人員公務費等。

XX科：負責審核監督管理辦公用品采購、水費、電費、電話通訊費、維修費、公務用車運行維護費、其他交通工具運行維護費、專用材料費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、辦公設備購置費、專用設備購置費、綠化衛生費、警示牌制作、防雷檢測等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理保衛值班費用、警消費用、“三共活動”費、內保治安聯防、有關安全方面的資金管理等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理氣象服務咨詢費、物資保管保養等，并對支出提供相關依據；

XX科：負責審核監督管理作業民工裝卸費和雇傭工勞務費、代儲物資消殺費及與經營有關的費用等，并對支出提供相關依據；

工會：負責審核監督管理工會經費、福利費（含退休職工困難補助和慰問），并對支出提供相關依據；

財務科：負責審核監督管理稅費、手續費、計提修購基金、計提管理費、不可預見費等上述未涉及到的歸口管理資金，并對支出提供相關依據。

第三章 預算組成

第七條

單位預算由收入預算和支出預算組成。

第八條

收入預算包括財政撥款、事業收入、上級補助收入、經營收入、其他收入等。

第九條

支出預算包括基本支出、項目支出、事業單位經營支出、上繳上級支出等。

第十條

基本支出預算是單位為保障機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，包括人員經費支出和日常公用經費支出。

第十一條

項目支出是單位為完成特定的事業發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，包括行政事業類項目支出、基本建設類支出和其他類項目支出。

第四章 預算編制

第十二條

單位所有收入、支出必須納入部門預算。

第十三條

預算編制的依據：

（一）國家有關法律、行政法規、部門規章和規范性文件、政府預算收支科目以及各專項經費管理辦法；

（二）國務院及財政部對年度預算編制工作的方針、政策和工作布置；

（三）行業技術標準、定員定額標準、工作規范；

（四）國家編制主管部門核定的機構、職責與人員編制，單位實有人數、占用和使用的資產、資源情況，經批準的行業規劃、事業發展計劃，單位年度中心工作任務；

（五）以前年度預算執行情況、本年度預算收支變化因素等。

第十四條

預算編制準備：

（一）預算管理領導小組成員應認真學習研究各自業務職責范圍內的政策法規。

（二）充分搜集、準備預算基礎性資料。包括： 1.辦公室搜集、準備單位的機構和人員編制數、實有數和人員結構，XXX科搜集、準備單位資產、資源的占用與使用情況。

2.各科室搜集、準備本部門業務工作基本情況，發展方向、目標，需要解決的主要問題與方案、經費預算及效益預測等。

（三）各科室、資金歸口管理科室根據有關政策、制度規定的開支范圍和開支標準，按基本支出的內容，測算人員經費和日常公用經費定額。

（四）XXX科根據本單位事業發展計劃，提出項目規劃，對項目開展前瞻性研究、科學論證，經遴選排序，建立和完善預算項目庫并實行滾動管理。

（五）財務科結合上年預算執行情況，分析財務收支、業務活動和有關變化，找出影響本期預算的有關因素，以及年度工作計劃對預算的需求，預測總體收支規模，提出預算支出的重點與安排建議。

第十五條

收入預算的編制。在分析近年收入情況和下一年度增減變動因素基礎上，按照收入來源，依法、合理、完整、穩妥地逐項測算編制預算收入，不得人為低估、隱瞞收入。各項收入預算一經確定，不得隨意變動。

（一）財政撥款收入。按國家編制主管部門核定的機構職責、人員編制和實際人數、占用的資產情況、事業發展需要和核定的定額標準，結合國家財政承受能力測算編制、申請財政撥款。

財政部下達財政補助預算控制數后，應嚴格按下達的內容和金額編入預算，未經允許不得改變。如下達的項目預算控制

數在金額和內容上與建議預算不符的，應按控制數對項目進行調整，并詳細說明。

（二）事業收入、經營收入、其他收入。根據XX司的反哺情況（分公司應提前對下一年度市場進行調研，預測經營收入與支出的配比關系、合同或協議規定的內容和收款時間，確定能夠反哺事業資金的能力），結合本單位上年預算執行情況測算編制。

第十六條

基本支出預算的編制。

（一）編制的支出預算，要優先保障國家統一政策規定的開支范圍和開支標準的機構正常運轉的支出需要。

（二）人員經費支出應按照國家政策規定的工資、津貼、補貼等標準和適用范圍，依據經批準的編制內實有人數及人員結構等情況，按預算支出科目內容規定逐項計算編列。離退休費用應根據國家統一規定標準，按人員結構、適用范圍測算編制。

（三）日常公用經費支出按預算支出科目逐項測算、編列。有支出定額標準的，按定額標準計算編列，沒有支出定額標準的，可結合有關規定和實際情況測算編列。

（四）除財政部另有規定外，財政部門下達的預算控制數額及財政補助數額在各“類”級科目之間不得調整，基本支出的人員經費和日常公用經費數額不得調整。財務科可根據國家有

關制度規定的開支范圍、標準和本單位的實際情況，在基本支出人員經費和日常公用經費各自的“目”級預算科目之間，自主調整本單位基本支出預算，同時將調整后預算告知資金歸口管理科室。

（五）基本支出預算逐步按“定員定額”編制。

（六）具體編制程序：

1.人員經費由辦公室按規定標準統一編制。

2.公用經費由資金歸口管理科室負責組織實施編制。①資金歸口管理科室負責制定各項支出明細科目的支出標準、依據和編制方法。

②各科室根據標準并結合實際需要，按支出明細科目編制本科室預算，由科室負責人簽字、分管領導審批后報資金歸口管理科室。

③資金歸口管理科室負責審核、匯總各科室預算，全處性的、無法分解的費用由資金歸口管理科室負責編制。

3.資金歸口管理科室預算編制完成后由科室負責人簽字報分管領導審核簽字。

4.財務科根據各資金歸口管理科室上報預算審核、匯總，編制全處整體預算，報處領導班子審批。

5.資金歸口管理科室必須在每年4月前向財務科報送下一年度的預算。

第十七條

項目支出預算的編制。

（一）編報的項目要符合國家有關法規、方針政策和財政資金支持的方向、范圍，充分體現單位職責履行、中心工作任務完成和事業發展需要，有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經充分的研究和論證。

（二）編報的項目應按財政部統一制定的項目申報書格式和要求分新增項目和延續項目兩種不同屬性編制。

新增項目是指本年度新增的需列入預算的項目。延續項目是指以前年度預算批準的本年度預算中繼續安排的項目。

（三）加強項目的論證、審核和篩選，對符合規定和要求的項目，按預算收支科目類（款）進行歸集，分輕重緩急、排列先后順序申報。

（四）基本建設項目，按照國家有關規定及本辦法規定的原則進行測算編制。

（五）行政事業專項經費項目，按照國家或主管部門有關使用管理辦法進行測算編制。

第十八條

XXX科要嚴格按照政府采購有關法規規定和支出預算，對列入政府采購范圍和限額規定標準的采購品目或項目編制政府采購預算。編報的政府采購預算中，如有利用財政性資金購置公務車的，必須提供符合國家有關配置標準和資

金來源的證明文件，并詳細說明。

第十九條

經報處領導班子審批后的預算，財務科應按規定的內容和格式等規定編報預算報告。預算報告的內容應包括：

（一）預算編制說明。主要說明單位基本情況和年度中心工作任務，預算編制的依據、原則和方法，預算收支的總體情況與各經費項目的具體測算編制說明，預算項目的預期目的、內容及詳細的預算方案，項目實施的措施與效果，以及預算管理中存在的問題及建議。

（二）預算報表。

（三）申報項目的文本和按要求應提供的其他材料。

第五章

預算的審查

第二十條

財務科根據各資金歸口管理科室編制的預算草案報告匯總形成單位預算后報處領導班子審查，審查的內容包括：

（一）各項預算是否符合國家政策、法律法規，依據是否充分，政策適用是否恰當。

（二）預算是否聯系單位的發展規劃，是否與業務工作需求一致，是否能保證單位的實際情況需要。

（三）預算規模是否恰當，收支是否平衡。

對于不符合上述要求的，各科室應根據審查意見重新編制報審。由此造成不良后果的，由該編制科室自行負責。

第六章

預算報批

第二十一條

預算的報送、審核與批復管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”預算建議。財務科根據單位實際情況（各部門上報的預算），提出預算總規模，并明確財政補助建議數和事業收入、經營收入、其他收入預計數，形成本單位年度建議預算數，報送XXX。

（二）“一下”預算控制數。財務科根據XXX下達的財政補助 “一下”預算控制數，結合實際進行分解。

（三）“二上”預算草案。財務科根據XXX下達的 “一下”預算控制數，以及測算的事業收入、經營收入、其他收入與支出數，編制形成本單位的 “二上”預算草案，并在規定時間內報送XXX。

（四）“二下”預算批復。財務科根據XXX批復的“二下”預算控制數，按照我處資金歸口管理和使用審批制度的規定，將單位年度預算分解到各科室。

第二十二條

預算的報送：

（一）資金歸口管理科室要按照財務科規定的格式、時間和方式等要求報送預算草案報告，預算草案報告應由預算編制人、科室負責人、分管處領導簽字。

（二）財務科要按規定的格式、時間和方式等要求，行文上報XXX。

第七章

預算執行與調整

第二十三條

在處長統一領導下，由財務科組織預算執行。財務科按照資金歸口科室分解預算指標，各資金歸口科室按預算指標、年度工作計劃，制定資金使用計劃并報財務科，財務科匯總后制定全年預算執行計劃并按計劃申請用款。

第二十四條

預算年度開始后，預算草案批復前，可結合本年預算草案，參照上一年同期的預算支出情況申請、安排支出。預算草案批復后，按照批復的預算執行。

第二十五條

財務科要按收入的來源渠道不同，正確區分收入類別，確保各項預算收入及時、足額實現，并依法按預算批復的經費科目、內容和程序等及時入賬，不得隱瞞、坐支。

第二十六條

各科室必須嚴格執行批復的支出預算和規定的財務開支標準，嚴格控制預算支出。

第二十七條

根據XXX規定，公用支出財政撥款預算執行率到10月底必須達到75%。執行進度與下年財政撥款預算指標掛鉤。

第二十八條

項目支出要按批復的項目支出預算，在規定的用途和范圍內結合項目實施進度，撥付和使用資金，并保證項目資金專款專用。

第二十九條

單位有關預算資金的合同、協議必須先經過財務部門審核。財務部門合同審核的主要內容是：合同內容是否符合國家或部門有關法規制度，合同收支是否符合年度預算，合同內容是否有可能對本單位未來經濟利益造成重大不利影響等。

第三十條

各科室要嚴格遵守預算資金的使用管理及核算制度、辦法規定，按規定的程序、手續辦理各項支出，加強資金流轉各環節的財務監督、控制。

（一）經辦人審查。經辦人要對支付憑證是否符合預算安排及其合法性、真實性、手續的完備性進行審查。項目或合同（協議）資金的支付，還應按項目實施情況或合同（協議）規定的內容與支付方式等，履行相應的手續或取得相應的支付憑證。

（二）具體資金歸口的科室、分管處領導、財務部門等審核。

（三）單位主管領導核準簽字。

（四）財務科根據預算安排及單位領導批示辦理款項撥付手續，對于不符合預算安排及各項審批手續不全的預算支出事項，財務科不得辦理支出。

第三十一條

單位在預算執行中，不得發生下列行為：

（一）擅自擴大支出范圍、提高開支標準；

（二）辦理無預算、超預算支出；

（三）用項目預算資金安排基本支出；

（四）用財政撥款及其結余進行對外投資，（五）用財政撥款安排預算外基建支出；

（六）偽造、變造虛假合同或發票騙取預算資金；

（七）采取各種手段虛列支出等。

第三十二條 XXX科必須按照政府采購法律法規的規定和批復的政府采購預算，開展政府采購工作。

第三十三條

財務科應加強預算執行情況的總結與分析，對預算執行中發現的問題及時提出處理意見或改進措施。每季度堅持召開各部門參加的預算執行情況分析會。

預算執行情況分析的主要內容包括：單位取得收入的來源、總量、結構、潛力，支出的總量、結構、范圍、標準和效益，各項收支預算的實際執行進度與事業任務和工作計劃進度是否協調，影響收支預算執行的因素等。

第三十四條

建立預算執行情況報告制度。財務科按XXX規定的格式、內容和要求，按期向XXX報告預算執行情況。預算執行情況報告包括定期報告和專項報告。定期報告每月一份，按照XXX的財務月報要求的格式上報。專項報告按照國家局、XXX的要求上報。

第三十五條

預算一經批復，一般不予調整。單位預算執行過程中，遇以下特殊情況可辦理預算調整：

（一）財政補助資金預算的調整。財政補助預算一般不予調整，因國家政策、事業計劃有較大變動，或遇發生重大自然災害等，對單位收支預算影響較大時，由資金歸口管理科室提出申請預算調整報告，經財務科、處領導審批后，按規定要求上報XXX審核，經上級批復后方可執行。

（二）其他資金預算的調整。預算單位事業收入、經營收入、其他收入等資金增加或減少、需要調整預算收支的，按照預算收支平衡的原則，不突破其他資金預算“二下”控制數情況下，可由資金歸口管理科室申請預算調整，經財務科、處領導審批后，經XXX審批后報國家局備案。

(三)對于上年實際結余與預算編制時預計的結余不同的，財務科可根據財政部國庫管理部門認定的額度或批復的上年決算數自行調整上年結余數，并相應調整支出預算。

第三十六條

單位非財政補助預算調整報告原則上于每年9月30日前報XXX。預算調整報告應列明預算調整的理由、項目、數額、措施，預算調整表，以及其他說明。

第三十七條

如遇自然災害、發生事先難以預料的情況等確需申請財政補助的，應由資金歸口管理科室提出，財務科按XXX或財政部有關規定與要求提出申請。

第三十八條

對于財政部門、主管單位追加、調減財政性資金補助而造成的預算調整，財務科應及時調整本單位年度預算。

第八章

預算監督檢查

第三十九條

財務科要按照《關于事業單位預算信息公開的通知》等規定在本單位公開或公示預算收支明細，接受單位群眾監督、促進單位民主理財。

第四十條

接受XXX及上級部門對預算編制、預算執行和其他方面的監督檢查。

第四十一條

財務科要根據監督檢查情況，加強預算分析并寫出監督檢查總結報告。對發現的問題，提出處理意見或改進措施，各資金歸口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

預算績效考評

第四十二條

年度預算執行結束后，各資金歸口管理科室應向處領導班子編報各自分管的資金預算執行情況報告，同時經財務科匯總后形成單位總體績效報告向XXX呈報。

各資金歸口管理科室報告的內容包括預算完成情況、資金使用情況、資金使用效果、取得的成果、存在的問題、改進的方法等。報告要結合單位職能、整體戰略規劃、一定時期事業發展計劃和年度工作計劃編寫，財務科匯總時要重點結合當年財政補助預算資金安排情況等編寫。

第四十三條

處領導班子根據各資金歸口管理科室預算完成情況，對各資金歸口管理科室進行考評。

第十章

責任追究

第四十四條

有下列行為的，追究各科室和有關人員的責任：

（一）虛報支出預算，隱瞞截留收入，騙取財政撥款；提供虛假數據、虛假財務報告，偽造、變造虛假合同、發票，以及其他違反財政法規行為的，按國家有關財政法規處罰規定和《預算管理辦法》的規定追究相關責任人的責任。

（二）不按批準預算執行，辦理無預算、超預算支出，擅

自改變預算資金的性質和使用范圍，用財政撥款收入安排自籌基建支出、用財政性資金進行對外投資的，擠占、挪用專項資金，造成損失浪費的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人按有關規定嚴肅處理。

（三）不按規定編報年度預算、預算執行情況報告和財務報告的，由上級主管部門給予單位通報批評。情節嚴重的，按《XXX預算管理辦法》的規定要追究單位負責人，財務負責人和其他直接責任人的責任。

（四）各科室和各資金歸口管理部門不履行預算管理職責，不配合財務科做好預算管理工作的，由單位追究該科室的分管領導、科室負責人和直接責任人的責任。

（五）不主動配合檢查監督，落實提供財務會計及其相關情況和資料的，按《預算管理辦法》的規定要追究單位負責人、財務負責人和相關人員的責任。

第四十五條

本辦法自2015年1月1日起施行。

抄報：浙江XXX 送：處領導

國家物資儲備局XXXXXX辦公室

2014年12月23日印發

第二篇：行政事業單位預算管理制度

行政事業單位預算管理制度：

第一章

第一條 為了進一步加強行政事業單位財務管理，健全財務制度，杜絕違紀違法行為，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經濟有序健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合我市實際制定本規定。

第二條 行政事業單位財務管理，是單位管理的重要組成部分，是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。行政事業單位的財務管理必須符合國家有關法律、法規和財務規章制度。行政事業單位應建立健全單位各項財務管理制度，完善內部監控制度，防止財產、資金流失、浪費或被貪污、挪用。

第三條 行政事業單位的財務管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理、財務監督和財務機構等項管理。

第四條 財政部門負責行政事業單位財務管理工作。審計、稅務、物價、監察、人民銀行等有關部門應當依據各自職責做好行政事業單位財務監督工作。

第二章 預算管理

第五條 行政事業單位應當按照規定編制部門預算，報同級財政部門按法定程序審核、報批。部門預算由收入預算、支出預算組成。

第六條 行政事業單位依法取得的各項收入，包括：行政事業性收費、罰款和罰沒收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預算，不得隱瞞或少列。

行政事業單位取得的各項收入(包括實物)，要據實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設賬戶或私設“小金庫”。

按規定納入財政專戶或財政預算內管理的預算外資金或罰沒款，要按規定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條 行政事業單位編制的支出預算，應當保證本部門履行基本職能所需要的人員經費和公用經費，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。

支出預算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。人員支出預算的編制必須嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定，沒有政策規定的項目，不得列入預算。日常公用支出預算的編制應本著節約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補助支出預算的編制應嚴格按照國家政策規定和標準，逐項核定。專項支出預算的編制應緊密結合單位當年主要職責任務、工作目標及事業發展設想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴從緊、區別輕重緩急，急事優先的原則按序安排支出事項。

第八條 對財政下達的預算，單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

第九條 行政事業單位應加強對本級財政預算安排的項目資金和上級補助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專.項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉移專項資金，不得進行二次分配。單位應建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

第十條 行政事業單位應建立健全支出內部控制制度和內部稽核、審批、審查制度，完善內部支出管理，強化內部約束，不斷降低行政事業單位運行成本。各項支出應當符合國家的現行規定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍;不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準;不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設備和其他設施。

第三章 采購管理

第十一條 行政事業單位的貨物購置、工程(含維修)和服務項目，應當按照規定實行政府采購。

第十二條 采購代理機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。

第十三條 行政事業單位、采購代理機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇;

3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判;

4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益;

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件;

9、其他違反政府采購規定的行為。

第四章 結算管理

第十四條 行政事業單位開立銀行結算賬戶，應經同級財政部門同意后，按照人民幣銀行結算賬戶管理規定到銀行辦理開戶手續。

第十五條 行政事業單位不得有下列違反人民幣銀行結算賬戶管理規定的行為：

1、擅自多頭開設銀行結算賬戶：

2、將單位款項以個人名義在金融機構存儲;

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條 行政事業單位對外支付的勞務費、購置費、工程款、暫(預)付款等，應當符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《現金管理暫行條例》的規定，要求實行銀行轉賬、匯兌、托收等形式結算的，不得以大額現金支付。

第十七條 行政事業單位應加強銀行存款和現金的管理，單位取得的各項貨幣收入應及時入賬，并按規定及時轉存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。銀行存款和現金應由單位專人負責登記“銀行存款日記賬”、“現金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整。“銀行存款日記賬”、“現金日記賬，與“總分類賬”應分別由單位出納、會計管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條 單位資金不允許公款私存或以存折儲蓄方式管理。

第十九條 行政事業單位應切實加強往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項應及時核對、清理、清算、解交，避免跨結算或長期掛帳，影響資金的合理流轉。預(暫)付、個人因公臨時借款等都應及時核對、清理，在規定的期限內報賬、銷賬、繳回余款，避免跨結算或長期掛帳。嚴禁公款私借，嚴禁以各種理由套取大額現金長期占用不報賬、銷賬、繳回余款，逃避監管。

第二十條 行政事業單位應建立和完善授權審批制度。資金劃轉、結算(支付)事項應明確責任、劃分權限實行分檔審批?重大資金劃轉、結算(支付)事項，應通過領導集體研究決定，避免資金管理權限過于集中，單位的一切資金劃轉、結算(支付)事項由一個人說了算的“家長式”管理模式。

第五章 資產管理

第二十一條 資產是指行政事業單位占有或使用的能以貨。幣計量的經濟資源，包括流動資產(含：現金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產、無形資產和對外投資等。行政事業單位必須依法管理使用國有資產，要完善資產管理制度，維護資產的安全和完整，提高資產使用效益。

第二十二條 行政事業單位應加強對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內部購置、保管、領用等項管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。

第二十三條 行政事業單位固定資產應實行分類管理。固定資產一般可劃分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等類型。單位應按照固定資產的固定性、移動性等特點，制定各類固定資產管理制度，進行明細核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產。單位應建立固定資產實物登記卡，詳細記載固定資產的購建、使用、出租、投資、調撥、出讓、報廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責任，保證固定資產完整，防止固定資產流失。

第二十四條 行政事業單位固定資產不允許公物私用或無償交由與單位無關的經營單位使用。

第二十五條 行政事業單位不得隨意處置固定資產。固定資產的調撥、捐贈、報廢、變賣、轉讓等，應當經過中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準。固定資產的變價收入應當轉入修購基金，用于固定資產的更新。

第二十六條 行政事業單位在維持本單位事業正常發展的前提下，按照國家有關政策規定，將非經營性資產轉為經營性資產投資的，應當進行申報和評估，并報經主管部門審核后報財政部門批準。投資取得的各項收入全部納入單位預算管理。任何單位不得將國家財政撥款、上級補助和維持事業正常發展的資產轉作經營性使用。

第二十七條 行政事業單位應當定期或者不定期的對資產進行賬務清理、對實物進行清查盤點。終了前應當進行一次全面清查盤點。

第二十八條 行政事業單位因機構改革或其他原因發生劃轉、撤銷或合并時，應當對單位資產進行清算。清算工作應當在主管部門、財政部門、審計部門的監督指導下，對單位的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、調撥、劃轉和管理工作，防止國有資產流失。

第六章 財務機構

第二十九條 行政事業單位按照規定設置財務會計機構、配備會計人員，負責對本單位的經濟活動進行統一管理和核算。單位內部的其他非獨立工作部門或機構不得脫離單位統一監督另設會計、出納，不得另立賬戶從事會計核算。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

第三十條 單位會計機構中的會計、出納人員，必須分設，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發生會計、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現象。

第三十一條 行政事業單位按照規定設置會計賬簿，根據實際發生的業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。行政事業單位負責人對本單位的財務會計工作和會計資料的真實性、完整性依法負責。

第三十二條 會計委派制度和會計集中核算，是加強會計監督和財務管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會計集中核算機構應按照本規定進一步完善核算制度，加強資金管理。納入會計集中核算機構管理的單位，要按照《市級行政事業單位會計集中核算實施辦法》，明確職責、履行義務，進一步完善管理，加強對單位收入、支出、資金撥付和資產的管理，防止國家資產、資金流失和浪費。

第三十三條 行政事業單位不得有下列違反會計管理規定的行為：

1、授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告;向不同的會計資料使用者提供編制依據不一致的財務會計報告;

2、明知是虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料;

3、另立賬戶，私設會計賬簿，轉移資金;

4、未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規定;

S、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定;

6、隨意變更會計處理方法;

7、未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度;

8、拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計信息資料：

10、隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益：

11、其他違反會計管理規定的行為。

第三十四條 財務會計人員工作調動或者離職，必須與接管人員辦理交接手續，在交接手續未辦清以前不得調動或離職。財務會計機構負責人和財會主管人員辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時上級單位可派人會同監交。一般財務會計人員辦理交接手續，可由財務會計機構負責人監交。財務會計人員短期離職，應由單位負責人指定專人臨時接替。

第七章 財務監督

第三十五條 行政事業單位應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規建立健全財務、會計監督體系。單位負責人對財務、會計監督工作負領導責任。會計機構、會計人員對本單位的經濟活動依法進行財務監督。

第三十六條 行政事業單位財務監督是指單位根據國家有關、雄律、法規和財務規章制度，對本單位及下級單位的財務活動進行審核、檢查的行為。內容一般包括：預算的編制和執行、收入和支出的范圍及標準、專用基金的提取和使用、資產管理措施落實、往來款項的發生和清算、財務會計報告真實性、準確性、完整性等。

第三十七條 預算編制和執行的監督。行政事業單位應建立健全預算編制、申報、審查程序。單位預算的編制應當符合黨和國家的方針、政策、規章制度和單位事業的發展計劃，應當堅持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項支出是否真實可靠，各項收入是否全部納入預算，有無漏編、重編，預算是否嚴格按照批準的項目執行，有無隨意調整預算或變更項目等行為事項進行監督。

第三十八條 單位收入的監督。收入是指行政事業單位依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入，預算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強，應加強監督，其監督的主要內容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預算，統一核算、統一管理。

2、是否依法積極組織收入;各項收費是否符合國家的收費政策和管理制度：是否做到應收盡收，有無超收亂收的情況。’

3、對于按規定應上繳國家的收入和納入財政專戶管理的資金，是否及時、足額上繳，有無拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預算外收入與經營收入是否劃清，對經營、服務性收入是否按規定依法納稅。

第三十九條 單位支出的監督。支出是指行政事業單位為開展業務活動所發生的資金耗費。支出管理是行政事業單位財務管理和監督的重點。其監督的主要內容是：

1、各項支出是否精打細算，厲行節約、講求經濟、實效、有無進一步壓縮的可能。

2、各項支出是否按照國家規定的用途、開支范圍、開支標準使用;支出結構是否合理，有無互相攀比、違反規定超額、超標準開會、配備豪華交通工具、辦公設備及其他設施。

3、基建或項目支出與行政事業經費支出的界限是否劃清，有無基建或項目支出擠占單位經費，或單位經費有無列入基建或項目支出的現象。應由個人負擔的支出，有無由單位經費負擔的現象。是否劃清單位經費支出與經營支出的界限，有無將應由經費列

支的項目列入經營支出或將經營支出項目列入單位經費支出的現象。

4、事業單位專用基金的提取，是否依據國家統一規定或財政部門規定執行;各項專用基金是否按照規定的用途和范圍使用。

第四十條 資產監督即對資產管理要求和措施的落實情況進行的檢查督促，包括：

1、是否按國家規定的現金使用范圍使用現金;庫存現金是否超過限額，有無隨意借支、非法挪用、白條抵庫的現象;有無違反現金管理規定，坐支現金、私設小金庫的情況。

2、各種應收及預付款項是否及時清理、結算;有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現象。

3、對各項負債是否及時組織清理，按時進行結算，有無本單位無故拖欠外單位資金的現象，應繳款項是否按國家規定及時、足額地上繳，有無故意拖欠、截留和坐支的現象。

4、各項存貨是否完整無缺，各種材料有無超定額儲備、積壓浪費的現象;存貨和固定資產的購進、驗收、入庫、領發、登記手續是否齊全，制度是否健全，有無管理不善、使用不當、大材小用、公物私用、損失浪費，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產是否做到賬賬相符、賬實相符;是否存在有賬無物、有物無賬等問題;固定資產有無長期閑置形成浪費問題;有無未按規定報廢、轉讓單位資產的問題發生。

6、對外投資是否符合國家有關政策;有無對外投資影響到本單位完成正常的事業計劃的現象：以實物無形資產對外投資時，評估的價值是否正確。

第四十一條 行政事業單位應建立健全內部監控、財務公示等制度，應確定專門機構或專(兼)職人員對發生的經濟事項進行事前、事中、事后監督、審查。單位的財務執行情況，應在一定的范圍、時期內公示，接受群眾監督。

第四十二條 行政事業單位應自覺接受審計、財政部門的檢查和監督。

第四十三條 行政事業單位領導工作調動或者離職，必須經同級審計部門進行任期離任審計。

第八章 附則

第四十四條 本坪定適用于市級行政事業單位。行政事業單位基本建設投資的財務管理，除國家另有規定外應當參照本規定辦理。

第四十五條 本規定由市財政局負責解釋。

第四十六條 本規定自發文之日起施行。

行政事業單位預算管理制度范本二：

為切實加強財政資金管理，提高資金使用效益，確保工資正常發放、機構正常運轉和各項社會事業有序發展，推進財政資金管理機制創新和完善非稅收入管理，20xx年財政部門在進一步健全和完善縣級行政事業單位預算收支管理體制的基礎上，結合各項財政改革，繼續對縣級行政事業單位實行預算收支及經費實行包干管理。其具體管理辦法如下:

一、經費包干原則

結合當前財政改革和各預算單位的實際情況，對各項經費和非稅收入在預算收支管理中堅持以下原則：

1、堅持經費管理同人員編制管理相結合，嚴格按照人事審核、財政把關后的單位工資表進行人員工資的財政統發和包干單位日常公用經費的原則。

2、堅持預算內與非稅收入收支脫鉤，各單位的各項非稅收入嚴格執行“收支兩條線”管理的原則。

3、按照突出重點，壓縮一般的要求，堅持財政保工資發放、保機構運轉、保社會穩定、保重點支出的原則。

4、堅持對事業單位實行定額(項)補助或差額管理，并按機構改革的要求，積極探索對部分事業單位實行企業化管理，并逐步推向市場的原則。

5、堅持包干經費按月和按進度撥付，超支自補，節余留用的原則。

二、預算內經費核撥內容

預算內經費由工資福利支出(原人員經費支出)、商品和服務支出(原日常公用經費和業務經費支出)、對個人和家庭的補助、專項經費支出等組成,具體分項核撥內容如下：

(一)工資福利支出的核撥內容包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費(基本養老、基本醫療、工傷、生育等社會保險費、殘疾人就業保障金)、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。

(二)商品和服務支出的核撥內容包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、其他商品和服務支出。

(三)對個人和家庭的補助核算內容包括：離休費、退休費、退職(役)費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

(四)專項經費支出的核撥內容包括：年初經政府批轉，人代會批準通過列入年初預算的各部門專項經費(國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保險基金支出、醫療衛生、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務、其他專項等);黨代會、人代會、政協會和經縣委、政府批準召開的大型會議等會議費(按批準的會議規模及開支標準經財政局審核后撥付)。

專項資金的撥付和使用，用款單位要嚴格按照專項資金管理規定，專款專用。撥付專項資金必須填寫項目、用途和用款計劃等，并報政府主要領導和分管領導簽批后，財政方可撥付。

(五)其他相關規定：編制外機構、超編人員財政不安排工資及任何經費。預算內經費包干以1月份編制內實有人數為準。

三、預算內經費包干辦法

(一)工資福利支出經費包干辦法

1、全額撥款單位，編制內實有人員工資，按人事局工資股審核后的工資花名冊按月由財政國庫統發數列支;

2、實行差額預算管理的單位，編制內實有人員工資財政按差額比例補助，其余經費自理(包括合同工養老金等)。具體分為四類：第一類，對律師事務所按照編制內實有人數，財政只負擔70%的工資;第二類，對工人俱樂部按照編制內實有人數，財政只負擔50%的工資;第三類，對各鄉鎮衛生院，按照編制內實有人數，財政只負擔82%-95%的工資(具體差額比例為：虎跳峽衛生院負擔82%，金江、上江衛生院負擔85%，建塘、格咱、五境、三壩、尼西、小中甸、洛吉衛生院負擔90%，東旺衛生院負擔95%);第四類，對縣公證處實行自收自支管理。

2、離退休人員工資包干辦法：原離退休人員工資按有關政策規定的實際數核撥，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥社保局，由社保局統一發放。離退休人員原單位和社保局要加強對離退休人員的管理，財政和社保要聯合出臺操作性強和實效性強的離退休人員管理辦法，想方設法杜絕“活人吃死人工資”的現象;當年退休人員，退休前在縣級單位(包括全額和差額單位)的，按組織和人事部門發文的退休工資標準和發放時間轉至社保局發放，原單位不再發放;退休前在鄉鎮機關中的，根據縣鄉財政包干管理體制，當年退休人員工資由鄉鎮財政發放至年底，次年1月再轉入社保局發放;行政事業單位合同工人員，退休后的工資由社保局從養老金專戶中支付，財政不再單獨安排經費。

3、當年病故職工的安葬費、撫恤費以及遺屬補助，財政根據有關文件規定的實際金額核撥給原單位后由單位兌現。

4、縣級全額撥款的行政事業單位的合同工養老保險金單位承擔部分，教育系統、環衛站財政全額解決，其他單位財政承擔50%，其余50%各單位自行解決。

5、當年編制內新增人員(包括分配和調入人員)，全額撥款單位，按人事局規定的工資發放執行時間和標準(新調入人員憑工資介紹信并按其注明的時限及工資標準，跨不予補發)，造入當月工資花名冊發放(當月的工資花名冊上必須加蓋編委的印鑒，以證明新增人員在編制內);差額撥款單位，按差額比例補助，并應出具新增人員未超編的證明，跨不予補助。

6、當年新增資(政策性全縣范圍內增資外)，按人事局規定的時間和標準造入當月工資花名冊發放，如在本出現補發，由人事局工資股造補發工資表納入財政工資統發，跨一律不予補發。

7、由財政負擔的縣級行政事業單位基本醫療保險費按年初預算數先撥入社會保障財政專戶，再轉撥給醫保中心。中新增工資部份財政不再追加此經費。

8、離休人員的醫療費由原資金渠道列支，不參加醫療保險，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥醫保中心，由醫保中心按文件規定實報實銷，對少報銷者實行獎勵。

9、縣級各單位應繳縣總工會工會經費的40%部分按一月份工資花名冊單獨測算并包干給各單位，年終統一由縣財政局代繳給總工會。單位承擔的工會經費60%部分，從單位包干經費中解決。

(二)商品和服務支出經費包干辦法

1、行政單位分三類管理：第一類為五大機關，年人均商品和服務支出經費為2500元;第二類為行政單位總人數在10人以下(不含10人),年人均商品和服務支出經費為2100元;第三類為行政單位人員在10人以上(含10人)年人均商品和服務支出經費為1900元。

2、縣級公、檢、法、司(包括森林公安分局)按照編制內實有人數，按照上級規定安排商品和服務支出經費(縣公安局年人均商品和服務支出經費為20500元;檢察院、法院年人均商品和服務支出經費為14080元，縣政法委年人均商品和服務支出經費為4000元，司法局年人均商品和服務支出經費為3500元)。

3、縣級事業單位根據單位性質和收入情況實行分四類管理:第一類為享受人員在10人以下的，年人均商品和服務支出經費為2000元;第二類為享受人員在10人以上的，年人均公用經費為1900元;第三類，全縣中學教師年人均商品和服務支出經費為1250元，城區紅旗、民小教師年人均商品和服務支出經費為850元，東旺校區教師人均商品和服務支出經費800元，其余十個鄉(鎮)校區教師人均商品和服務支出經費700元。炊事員不安排商品和服務支出經費;第四類，除上述單位和人員外，財政只保證工資，不安排商品和服務支出經費。

4、對縣級既有行政編制又有事業編制且具備一定“造血”條件和功能的單位，按照編制內實有人數，對行政編制人員，年人均商品和服務支出經費2000元;?對事業編制人員,財政不安排商品和服務支出經費。

5、年初包干時有公用經費的單位，包干后新增(或減少)人員一律不追加(減)商品和服務支出經費。

四、非稅收入管理

非稅收入是財政收入的重要組成部分，必須按照財政部有關規定納入“綜合財政預算”統一管理。結合我縣當前各項非稅收入仍按執收單位先繳入財政專戶，再由財政專戶統一上繳國庫的管理實際，在收入方面，執收單位必須將所有的非稅收入按照“收支兩條線”的管理要求，全額繳入財政專戶，不準截留、不準私設小金庫，如有違反 “收支兩條線”管理行為的將按有關規定嚴格處理。在沒有全面推行部門預算之前，非稅收入仍然按照《云南省預算外資金征收使用管理暫行規定》進行管理，并按財政部有關規定納入預算統一管理。在支出安排方面，教育系統上繳的非稅收入按規定應返還部分，由用款單位向政府書面請示，寫明非稅收入返還的具體明細用途，并按程序由財政審核簽署意見后，報政府批準方可按規定從財政預算統籌安排或財政專戶返還，其余各單位上繳的非稅收入按有關規定需返還單位使用的部分，仍然由執收單位提出書面申請，經財政部門審核并報縣政府審批同意后再從財政預算統籌安排或財政專戶返還。各單位經批準由財政安排的非稅收入，必須納入單位財務統一核算、統一管理。

同時，對國有土地有償使用收入收繳和使用管理嚴格按照云政辦〔20xx〕26號及云財綜〔20xx〕84號文件規定執行，不進行統籌;計生委所征收的社會撫養費嚴格執行“收支兩條線”管理(包括鄉鎮征收的)，支出由財政安排，專項用于解決農業人口及下崗職工獨生子女保健費。

中若出臺新的非稅收入管理規定等，按新規定執行。

五、罰沒收入管理

罰款和沒收財物是國家行政處罰的重要手段，罰沒收入是各級財政收入的一個組成部分。加強和改進罰沒財物管理，對于強化財政收入管理、維護正常的財政收支程序、促進執法機關廉政建設都具有十分重要的意義。近年來，我縣對罰沒收入所執行的“罰繳分離”改革在管理方面取得較好成效，但部分執法單位執法不力，執法積極性不高等現象仍然不同程度的存在，罰沒收入返還情況較為頻繁。為充分調動執法部門的執法積極性，規范罰沒收入的管理，對罰沒收入在繼續執行“罰繳分離”的基礎上，采取對部分單位“核定收入入庫基數，超基數比例返還”的管理辦法。具體規定為：核定單位罰沒收入上繳國庫基數(縣公安局30萬元，縣森林公安分局70萬元)，基數內不予返還，超過基數部分，財政按照超基數部分的30%以業務經費的方式在年終結算后安排給執法單位。對交警二中隊的罰沒收入，全額上繳財政后，再通過預算支出安排給城市二中隊，用于工資等相關費用。其余執收單位所上繳的罰沒收入一律不予返還或經政府批準后從預算支出適當安排。

中若出臺新的罰沒收入管理規定等，按新規定執行。

第三篇：香格里拉縣2007年縣級行政事業單位預算收支管理辦法

為切實加強財政資金管理，提高資金使用效益，確保工資正常發放、機構正常運轉和各項社會事業有序發展，推進財政資金管理機制創新和完善非稅收入管理，2007年財政部門在進一步健全和完善縣級行政事業單位預算收支管理體制的基礎上，結合各項財政改革，繼續對縣級行政事業單位實行預算收支及經費實行包干管理。其具體管理辦法如下:

一、經費包干原則

結合當前財政改革和各預算單位的實際情況，對各項經費和非稅收入在預算收支管理中堅持以下原則：

1、堅持經費管理同人員編制管理相結合，嚴格按照人事審核、財政把關后的單位工資表進行人員工資的財政統發和包干單位日常公用經費的原則。

2、堅持預算內與非稅收入收支脫鉤，各單位的各項非稅收入嚴格執行“收支兩條線”管理的原則。

3、按照突出重點，壓縮一般的要求，堅持財政保工資發放、保機構運轉、保社會穩定、保重點支出的原則。

4、堅持對事業單位實行定額（項）補助或差額管理，并按機構改革的要求，積極探索對部分事業單位實行企業化管理，并逐步推向市場的原則。

5、堅持包干經費按月和按進度撥付，超支自補，節余留用的原則。

二、預算內經費核撥內容

預算內經費由工資福利支出（原人員經費支出）、商品和服務支出（原日常公用經費和業務經費支出）、對個人和家庭的補助、專項經費支出等組成,具體分項核撥內容如下：

(一)工資福利支出的核撥內容包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費（基本養老、基本醫療、工傷、生育等社會保險費、殘疾人就業保障金）、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。

（二）商品和服務支出的核撥內容包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、出國費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、其他商品和服務支出。

（三）對個人和家庭的補助核算內容包括：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

（四）專項經費支出的核撥內容包括：年初經政府批轉，人代會批準通過列入年初預算的各部門專項經費（國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保險基金支出、醫療衛生、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務、其他專項等）；黨代會、人代會、政協會和經縣委、政府批準召開的大型會議等會議費（按批準的會議規模及開支標準經財政局審核后撥付）。

專項資金的撥付和使用，用款單位要嚴格按照專項資金管理規定，專款專用。撥付專項資金必須填寫項目、用途和用款計劃等，并報政府主要領導和分管領導簽批后，財政方可撥付。

（五）其他相關規定：編制外機構、超編人員財政不安排工資及任何經費。預算內經費包干以1月份編制內實有人數為準。

三、預算內經費包干辦法

（一）工資福利支出經費包干辦法

1、全額撥款單位，編制內實有人員工資，按人事局工資股審核后的工資花名冊按月由財政國庫統發數列支；

2、實行差額預算管理的單位，編制內實有人員工資財政按差額比例補助，其余經費自理（包括合同工養老金等）。具體分為四類：第一類，對律師事務所按照編制內實有人數，財政只負擔70%的工資；第二類，對工人俱樂部按照編制內實有人數，財政只負擔50%的工資；第三類，對各鄉鎮衛生院，按照編制內實有人數，財政只負擔82%-95%的工資（具體差額比例為：虎跳峽衛生院負擔82%，金江、上江衛生院負擔85%，建塘、格咱、五境、三壩、尼西、小中甸、洛吉衛生院負擔90%，東旺衛生院負擔95%）；第四類，對縣公證處實行自收自支管理。

2、離退休人員工資包干辦法：原離退休人員工資按有關政策規定的實際數核撥，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥社保局，由社保局統一發放。離退休人員原單位和社保局要加強對離退休人員的管理，財政和社保要聯合出臺操作性強和實效性強的離退休人員管理辦法，想方設法杜絕“活人吃死人工資”的現象；當年退休人員，退休前在縣級單位（包括全額和差額單位）的，按組織和人事部門發文的退休工資標準和發放時間轉至社保局發放，原單位不再發放；退休前在鄉鎮機關中的，根據縣鄉財政包干管理體制，當年退休人員工資由鄉鎮財政發放至年底，次年1月再轉入社保局發放；行政事業單位合同工人員，退休后的工資由社保局從養老金專戶中支付，財政不再單獨安排經費。

3、當年病故職工的安葬費、撫恤費以及遺屬補助，財政根據有關文件規定的實際金額核撥給原單位后由單位兌現。

4、縣級全額撥款的行政事業單位的合同工養老保險金單位承擔部分，教育系統、環衛站財政全額解決，其他單位財政承擔50%，其余50%各單位自行解決。

5、當年編制內新增人員（包括分配和調入人員），全額撥款單位，按人事局規定的工資發放執行時間和標準（新調入人員憑工資介紹信并按其注明的時限及工資標準，跨不予補發），造入當月工資花名冊發放（當月的工資花名冊上必須加蓋編委的印鑒，以證明新增人員在編制內）；差額撥款單位，按差額比例補助，并應出具新增人員未超編的證明，跨不予補助。

6、當年新增資（政策性全縣范圍內增資外），按人事局規定的時間和標準造入當月工資花名冊發放，如在本出現補發，由人事局工資股造補發工資表納入財政工資統發，跨一律不予補發。

7、由財政負擔的縣級行政事業單位基本醫療保險費按年初預算數先撥入社會保障財政專戶，再轉撥給醫保中心。中新增工資部份財政不再追加此經費。

8、離休人員的醫療費由原資金渠道列支，不參加醫療保險，資金先撥入社會保障財政專戶，再轉撥醫保中心，由醫保中心按文件規定實報實銷，對少報銷者實行獎勵。

9、縣級各單位應繳縣總工會工會經費的40%部分按一月份工資花名冊單獨測算并包干給各單位，年終統一由縣財政局代繳給總工會。單位承擔的工會經費60%部分，從單位包干經費中解決。

（二）商品和服務支出經費包干辦法

1、行政單位分三類管理：第一類為五大機關，年人均商品和服務支出經費為2500元;第二類為行政單位總人數在10人以下(不含10人),年人均商品和服務支出經費為2100元；第三類為行政單位人員在10人以上(含10人)年人均商品和服務支出經費為1900元。

2、縣級公、檢、法、司（包括森林公安分局）按照編制內實有人數，按照上級規定安排商品和服務支出經費（縣公安局年人均商品和服務支出經費為20500元；檢察院、法院年人均商品和服務支出經費為14080元，縣政法委年人均商品和服務支出經費為4000元，司法局年人均商品和服務支出經費為3500元）。

3、縣級事業單位根據單位性質和收入情況實行分四類管理:第一類為享受人員在10人以下的，年人均商品和服務支出經費為2000元；第二類為享受人員在10人以上的，年人均公用經費為1900元；第三類，全縣中學教師年人均商品和服務支出經費為1250元，城區紅旗、民小教師年人均商品和服務支出經費為850元，東旺校區教師人均商品和服務支出經費800元，其余十個鄉（鎮）校區教師人均商品和服務支出經費700元。炊事員不安排商品和服務支出經費；第四類，除上述單位和人員外，財政只保證工資，不安排商品和服務支出經費。

4、對縣級既有行政編制又有事業編制且具備一定“造血”條件和功能的單位，按照編制內實有人數，對行政編制人員，年人均商品和服務支出經費2000元;?對事業編制人員,財政不安排商品和服務支出經費。

5、年初包干時有公用經費的單位，包干后新增（或減少）人員一律不追加（減）商品和服務支出經費。

四、非稅收入管理

非稅收入是財政收入的重要組成部分，必須按照財政部有關規定納入“綜合財政預算”統一管理。結合我縣當前各項非稅收入仍按執收單位先繳入財政專戶，再由財政專戶統一上繳國庫的管理實際，在收入方面，執收單位必須將所有的非稅收入按照“收支兩條線”的管理要求，全額繳入財政專戶，不準截留、不準私設小金庫，如有違反 “收支兩條線”管理行為的將按有關規定嚴格處理。在沒有全面推行部門預算之前，非稅收入仍然按照《云南省預算外資金征收使用管理暫行規定》進行管理，并按財政部有關規定納入預算統一管理。在支出安排方面，教育系統上繳的非稅收入按規定應返還部分，由用款單位向政府書面請示，寫明非稅收入返還的具體明細用途，并按程序由財政審核簽署意見后，報政府批準方可按規定從財政預算統籌安排或財政專戶返還，其余各單位上繳的非稅收入按有關規定需返還單位使用的部分，仍然由執收單位提出書面申請，經財政部門審核并報縣政府審批同意后再從財政預算統籌安排或財政專戶返還。各單位經批準由財政安排的非稅收入，必須納入單位財務統一核算、統一管理。

同時，對國有土地有償使用收入收繳和使用管理嚴格按照云政辦〔2005〕26號及云財綜〔2005〕84號文件規定執行，不進行統籌；計生委所征收的社會撫養費嚴格執行“收支兩條線”管理（包括鄉鎮征收的），支出由財政安排，專項用于解決農業人口及下崗職工獨生子女保健費。

中若出臺新的非稅收入管理規定等，按新規定執行。

五、罰沒收入管理

罰款和沒收財物是國家行政處罰的重要手段，罰沒收入是各級財政收入的一個組成部分。加強和改進罰沒財物管理，對于強化財政收入管理、維護正常的財政收支程序、促進執法機關廉政建設都具有十分重要的意義。近年來，我縣對罰沒收入所執行的“罰繳分離”改革在管理方面取得較好成效，但部分執法單位執法不力，執法積極性不高等現象仍然不同程度的存在，罰沒收入返還情況較為頻繁。為充分調動執法部門的執法積極性，規范罰沒收入的管理，對罰沒收入在繼續執行“罰繳分離”的基礎上，采取對部分單位“核定收入入庫基數，超基數比例返還”的管理辦法。具體規定為：核定單位罰沒收入上繳國庫基數（縣公安局30萬元，縣森林公安分局70萬元），基數內不予返還，超過基數部分，財政按照超基數部分的30%以業務經費的方式在年終結算后安排給執法單位。對交警二中隊的罰沒收入，全額上繳財政后，再通過預算支出安排給城市二中隊，用于工資等相關費用。其余執收單位所上繳的罰沒收入一律不予返還或經政府批準后從預算支出適當安排。

中若出臺新的罰沒收入管理規定等，按新規定執行。

六、嚴格制度，加強管理

（一）嚴格預算制度，硬化預算約束。上述包干辦法，縣直各部門、各單位必須嚴格執行，用款單位要按規定的預算指標擬定分月用款計劃，按月撥款，用款單位不得超計劃、超進度撥款。

（二）強化支出管理。一是財政部門不再受理屬于經費包干范圍的經費申請，各單位必須在包干經費中調劑使用；二是對不屬于包干的專項經費實行嚴格的審批和管理制度，必須專款專用，并提高資金使用效益，財政部門將進行定期和不定期的跟蹤檢查；三是對會議費要實行嚴格管理，做到少開會、開短會，按會議費標準核撥經費，并納入政府采購管理；四是單位必須嚴格執行國家的有關費用開支標準，在國家規定的有關費用開支標準范圍內，可根據各自的實際，制定一些具體的包干措施，并報財政部門備案，但不得擴大開支標準和范圍，不得虛列名目，胡亂開支；五是財政部門在當年11月以后，除特殊情況外，不再受理各單位的經費追加請示。

本辦法由縣財政局負責解釋，執行期為2007年1月1日至12月31日。

第四篇：第十章 行政事業單位預算管理

第十章 行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制

第一節 部門預算管理

部門預算是指政府部門依據國家有關預算管理政策規定，結合自身未來一定時期履行職能需要，從基層預算單位開始逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民代表大會依法批準的部門綜合財務收支計劃。部門預算實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理。

一、中央部門預算的編制規程

（一）編制方式

中央部門預算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預算單位。

（二）編制流程

中央部門預算編制程序可分為“準備”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五個階段。

二、政府收支分類

政府收支分類是按照一定的原則、方法對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。政府收支分類科目，也稱為預算科目，是政府收支分類的具體項目。

（一）收入分類

收入分類主要反映政府收入的來源和性質。收入分類設類、款、項、目四級科目。

（二）支出功能分類

支出功能分類主要根據政府職能進行分類，反映政府支出的內容和方向。支出功能分類設置類、款、項三級科目。

（三）支出經濟分類

支出經濟分類主要反映政府各項支出的經濟性質和具體用途。支出按功能分類后再按經濟分類，除了要更加細化支出內容，說明政府各項職能的具體支出差別，也更方便對政府的支出進行經濟分析。支出經濟分類設類、款兩級科目。

三、中央部門收入預算編制

（一）收入預算的內容

中央部門收入預算來源主要包括上年結轉、財政撥款收入、上級補助收入、事業收入、事業單位經營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業基金彌補收支差額等。

（二）收入預算的編制要求

中央部門在預測收入預算時，應本著科學、合理的原則，遵循項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求。

（三）收入預算的測算依據

中央部門在編制部門收入預算時，應對各項需求和資金來源進行認真測算、分析。

1.明確預算目標。

2.收集相關資料。

3.分析、歸集部門預算需求。

4.測算部門預算需求。對部門預算需求應分基本支出和項目支出兩個部分進行測算。

5.測算財政撥款資金需求。

四、中央部門支出預算編制

中央部門預算支出包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業單位經營支出以及對附屬單位的補助支出。

（一）基本支出預算編制

1.基本支出預算的編制原則

（1）綜合預算原則

（2）優先保障原則

（3）定額管理原則

2.基本支出預算的主要內容

基本支出的內容包括人員經費和日常公用經費兩部分。

3.基本支出定員定額標準

根據部門預算管理的有關規定，基本支出定員定額標準由“雙定額”構成，即綜合定額和財政補助定額。

4.基本支出預算的編制程序

（1）制定定額標準

（2）審核基礎數據

（3）測算和下達控制數

（4）編制部門基本支出預算：人員經費包括基本工資津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、醫療費、助學金、住房補貼和其他人員經費等。公用經費包括：---指南442頁

（5）審批下達正式預算

（二）項目支出預算編制

1.項日支出預算編制的基本原則

（1）綜合預算原則

（2）科學論證、合理排序原則

（3）追蹤問效原則

2.項目類別

（1）按照部門預算編報要求，根據項目的重要性將預算項目分為國務院已研究確定項目、經常性專項業務費項目、跨支出項目和其他項目四種類別。

（2）為了實現對預算項目的滾動管理，根據項目的存續時間，可將預算項目分為新增項目和延續項目兩類。

3.項目申報、審核和批復

（1）項目審報

（2）項目審核

（3）項目預算安排

（4）項目批復

五、部門預算執行及調整

（一）中央部門基本支出預算執行及調整

（二）中央部門項目支出預算執行及調整：調整用途規定，指南444頁

（三）行政事業單位預算執行及分析

1.行政單位預算執行及分析

2.事業單位預算執行及分析

三個公式：

六、中央部門財政撥款結轉和結余資金管理

（一）財政撥款結轉和結余資金及其分類

財政撥款結轉資金（以下簡稱結轉資金）是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金；財政撥款結余資金（以下簡稱結余資金）是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。中央部門結轉和結余資金數額應經財政部審核確認。

（二）結轉資金的管理

1.結轉資金的內容

中央部門結轉資金包括部門預算基本支出結轉資金和項目支出結轉資金。其中基本支出結轉資金包括人員經費結轉資金和日常公用經費結轉資金。

2.結轉資金的使用和管理原則

（1）基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續使用，用于增人增編等人員經費和日常公用經費支出，但在人員經費和日常公用經費間不得挪用，不得用于提高人員經費開支標準。項目支出結轉資金結轉下年按原用途繼續使用。

（2）結轉資金原則上不得調整用途。在預算執行過程中，中央部門確需調整結轉資金用途的，需報財政部審批。

（3）中央部門在預算執行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結轉資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。中央部門連續安排預算的延續項目，有結轉資金的，在編制以后預算時，應根據項目結轉資金情況和項目資金需求情況，統籌安排財政撥款預算。

（三）結余資金的管理

1.結余資金的內容

中央部門結余資金是指部門預算項目支出結余資金。對某一預算安排的項目支出連續兩年未使用，或者連續三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結余資金管理。

2結余資金的使用和管理原則

（1）中央部門在預算執行結束后形成的項目支出結余資金，應全部統籌用于編制以后部門預算，按預算管理的有關規定，用于本部門相關支出。

（2）中央部門在編制本部門預算時，可以在部門本級和下級預算單位之間、下級不同預算單位之間、不同預算科目之間統籌安排使用結余資金。

（3）中央部門項目支出結余資金，在統籌用于編制以后部門預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預算執行中動用項目支出結余資金安排必需支出的，應報財政部審批。

（四）預算編制階段結轉和結余資金的安排使用

1.“一上”預算編制階段

2.“一下”控制數測算階段

3.“二上”預算編制階段

4.部門預算草案上報階段

中央部門的項目支出結余資金必須在預算執行結束、結余資金已實際形成后，才可在編制以后預算時統籌使用。對在預算執行中，因項目已完吱或終止形成的剩余資金，未經財政部批準，不得直接在編制下年預算時安排使用。

第二節 國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

一、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的構成

1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

2.財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；

3.財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；

4.財政部門在商業銀行開設的財政專戶；

5.經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

行政事業單位主要使用的是預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。此外，某些預算單位還可按規定申請設置特設專戶。

（二）預算單位相關國庫集中收付賬戶的設立

二、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（二）收繳程序

1直接繳庫程序

2.集中匯繳程序

三、財政支出類型、支付方式和程序

（一）支出類型

（二）支付方式

財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

（三）支付程序

四、公務卡管理制度

公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。

公務卡管理制度的主要內容與操作流程如下

（一）銀行授信額度

（二）個人持卡支付

（三）單位報銷還款

退款：

第三節 政府采購制度

政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為：

一、政府采購當事人

政府采購當事人足指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商、采購代理機構等。

二、政府采購的資金范圍與政府采購的對象

（一）政府采購的資金范圍

政府采購資金是指財政性資金。這里的財政性資金包括財政預算資金以及與財政預算資金相配套的單位自籌資金。

（二）政府采購的對象

政府采購的對象包括貨物、工程和服務。

三、政府采購的執行模式

政府采購實行集中采購和分散采購相結合的模式。

（一）集中采購

采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購，即必須委托集中采購機構（即采購代理機構）代理采購。

（二）分散采購

采購人采購集中采購目錄之外且達到限額標準以上的采購項目，應當實行分散采購。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。

四、政府采購的方式

政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。

五、政府采購的程序

（一）編制和批準政府采購預算

（二）選擇采購方式及適用程序

1.邀請招標方式采購的程序

2.公開招標方式采購的程序

3.競爭性談判、詢價方式采購的程序

4.單一來源方式采購的程序

六、政府采購的基本政策要求

1.除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規另有規定的情況外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。

2.政府采購的信息應當在政府采購監督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發布，但涉及商業秘密的除外。

3.政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。供應商認為采購人員及相關人員與其他供應商有利害關系的，可以申請其回避。

4.采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。

七、政府采購的特殊規定

1.采購人在政府采購活動中，應當優先購買自主創新產品。

2.采購人用財政性資金進行采購的，應當優先采購節能產品，逐步淘汰低能效產品。

3.采購人用財政性資金進行采購的，應當優先采購環境標志產品，不得采購危害環境及人體健康的產品。

4.采購人采購進口產品時，應當堅持有利于本國企業自主創新或消化吸收核心技術的原則，優先購買向我方轉讓技術、提供培訓服務及其他補償貿易措施的產品。采購人需要采購的產品在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取，以及法律法規另有規定確需采購進口產品的，應當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動。政府采購進口產品應當以公開招標為主要方式。政府采購進口產品合同履行中，采購人確需追加與合同標的相同的產品，在不改變合同其他條款的前提下，且所有補充合同的采購金額不超過原合同采購金額的10%的，可以與供應商協商簽訂補充合同，不需要重新審核。

第四節 國有資產管理

行政事業單位國有資產，是指行政事業單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，即行政事業單位的國有（公共）財產，包括國家調撥給行政事業單位的資產，行政事業單位使用國家財政性資金形成的資產，按照國家規定運用國有資產組織收入形成的資產，以及接受捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產。

一、行政事業單位國有資產配置、使用及處置指南459,行政事業區別

（一）行政單位國有資產配置、使用及處置

1.資產配置

行政單位購置有規定配備標準的資產，除國家另有規定外，應當按照規定程序報同級財政部門審批。

2.資產使用

行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體。除法律另有規定外，行政單位不得用國有資產對外擔保。行政單位擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準。行政單位出租、出借國有資產所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

3.資產處置

行政單位國有資產處置包括各類國有資產的無償轉讓、出售、置換、報損、報廢等。行政單位處置國有資產應當嚴格履行審批手續，未經批準不得處置。行政單位國有資產的處置變價收入和殘值收入，應當按照政府非稅收收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

（二）事業單位國有資產配置、使用及處置

1.資產配置

事業單位國有資產配置應當符合規定的配置標準；沒有規定配置標準的，應當從嚴控制，合理配置。

指南458頁事業單位用財政性資金購置規定限額以上資產的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），除國家另有規定外，應當按照規定程序報經主管部門審核，主管部門審核后報同級財政部門審批。事業單位用其他資金購置規定限額以上資產的，須報主管部門審批，主管部門應當將審批結果定期報同級財政部門備案。

購置有規定配備標準或限額以上資產的，應先報經財政部審批同意后，才能將資產購置項目列入部門預算，并在進行項目申報時一并報送資產購置批復文件。

2.資產使用

除法律法規另有規定外，事業單位利用國有資產對外投資、出租、出借、擔保等，應當進行必要的可行性論證，并經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。除國家另有規定外，事業單位對外投資收益以及利用國有資產出租、出借、擔保等取得的收入應當納入單位預算，統一核算，統一管理。

財務處建議將2012年收取的75萬元租金作為“應繳國庫款”，及時上繳國庫。

3.資產處置

事業單位國有資產處置方式包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產的處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。事業單位國有資產處置收入應當按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

二、行政事業單位國有資產評估、清查及報告

（一）資產評估

行政事業單位國有資產評估項目實行核準制和備案制。行政事業單位國有資產評估工作應當委托具有資產評估資質的資產評估機構進行。

（二）資產清查

行政事業單位進行資產清查，應當向主管部門提出申請，按規定程序報同級財政部門批準立項后組織實施，但根據各級政府及其財政部門專項工作要求進行的資產清查除外。

行政事業單位資產損益經過規定程序和方法進行確認后，按照以下原則進行賬務處理：（1）財政部門批復、備案前的資產盤盈（含賬外資產）可以按照財務、會計制度的有關規定暫行入賬。待財政部門批復、備案后，進行賬務調整和處理。（2）財政部門批復、備案前的資產損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。待財政部門批復、備案后，進行賬務處理。（3）資產盤盈、資產損失和資金掛賬按規定權限審批后，按國家統一的會計制度進行賬務處理。

（三）資產登記報告

事業單位應當向同級財政部門或者經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，產權登記包括占有產權登記、變更產權登記和注銷產權登記。

行政事業單位應當建立資產登記檔案。

三、中央級行政事業單位國有資產管理的特殊規定

（一）中央級行政單位國有資產管理的特殊規定

1.中央行政單位國有資產處置收入上繳中央國庫，納入預算；出租出借收入上繳中央財政專戶，支出從中央財政專戶中撥付。中央行政單位處置和出租、出借國有資產應繳納的稅款和所發生的相關費用（資產評估費、技術鑒定費、交易手續費等），在收入中抵扣，抵扣后的余額按照政府非稅收入收繳管理有關規定上繳中央財政。

2.國有資產收入（包括處置收入和出租出借收入）有關收支，應統一納入部門預算統籌安排。中央行政單位要如實反映和繳納國有資產收入，不得隱瞞；不得截留、擠占，坐支和挪用國有資產收入；不得違反規定使用國有資產收入。

（二）中央級事業單位國有資產管理的特殊規定

1.中央級事業單位國有資產處置的范圍及處置方式。

2.中央級事業單位國有資產處置按以下權限予以審批：（1）中央級事業單位一次性處置單位價值或批量價值（賬面原值，下同）在800萬元人民幣（以下簡稱規定限額）以上（含800萬元）的國有資產，經主管部門審核后報財政部審批；（2）中央級事業單位一次性處置單位價值或批量價值在規定限額以下的國有資產，由財政部授權主管部門進行審批。主管部門應當報財政部備案。

3.中央級事業單位國有資產出售、出讓、轉讓，應當通過產權交易機構、證券交易系統、協議方式以及國家法律、行政法規規定的其他方式進行。

4.中央級事業單位國有資產處置收入包括出售實物資產和無形資產的收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入、保險理賠收入、轉讓土地使用權收益等：中央級事業單位國有資產處置收入，在扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金等費用后，按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

5.中央級事業單位利用國有資產對外投資形成的股權（權益）的出售、出讓、轉讓收入，按以下規定辦理：

（1）利用現金對外投資形成的股權（權益）的出售、出讓、轉讓，屬于中央級事業單位收回對外投資，股權（權益）出售、出讓、轉讓收入納人單位預算，統一核算，統一管理；

（2）利用實物資產、無形資產對外投資形成的股權（權益）的出售、出讓、轉讓收入，按以下情形分別處理：

①收入形式為現金的，扣除投資收益，以及稅金、評估費等相關費用后，上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理；投資收益納入單位預算，統一核算，統一管理。

②收入形式為資產和現金的，現金部分扣除投資收益，以及稅金、評估費等相關費用后，上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

6.中央級事業單位國有資產出租、出借，資產單項或批量價值在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經主管部門審核后報財政部審批；資產單項或批量價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關規定進行審批，并報財政部備案。中央級事業單位國有資產出租，原則上應采取公開招租的形式確定出租的價格，必要時可采取評審或者資產評估的辦法確定出租的價格。中央級事業單位利用國有資產出租、出借的，期限一般不得超過5年。中央級事業單位國有資產出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的相關支出，專款專用。

第五節 預算績效管理

預算績效管理是指在預算管理中引入績效理念，在關注預算投入的同時重視預算產出，將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結果應用納入預算編制、執行、考核全過程，以提高政府資金配置的經濟性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動。

一、預算績效管理的原則與組織實施

（一）預算績效管理的原則

1.目標管理原則

2績效導向原則

3.責任追究原則

4.信息公開原則

（二）預算績效管理的組織實施

預算績效管理的組織實施應按照“統一領導，分級管理”的基本原則進行。

二、預算績效管理的內容

（一）預算編制管理

預算編制時，主管部門、預算單位要根據工作計劃，申報績效目標，并按規定配合財政部門實施事前績效評估工作。

（二）預算執行管理

財政部門、主管部門、預算單位要對績效目標的實現情況進行跟蹤管理。

（三）績效評價管理

績效評價是財政部門、主管部門、預算單位根據設定的績效目標，運用科學、合理的評價方法、指標體系和評價標準，對財政支出產出和效果進行客觀、公正的評價。績效評價管理是預算績效管理的核心。

1.績效評價的原則和依據

（1）績效評價的基本原則

（2）績效評價的主要依據

2.績效評價的對象和內容

（1）績效評價的對象。部門預算支出績效評價包括基本支出績效評價和項目支出績效評價。部門預算支出績效評價應當以項目支出為重點。

（2）績效評價的基本內容

3.績效目標

績效目標是被評價對象使用財政資金計劃在一定期限內達到的產出和效果，報據不同情況由財政部門和部門（單位）分別或共同設定。績效目標應編入部門預算。

（1）績效目標的內容；

（2）制定績效目標的要求；

4.績效評價指標、評價標準和方法

（1）績效評價指標

（2）績效評價標準

（3）績效評價方法。績效評價方法主要有成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

5.績效評價的組織管理

6.績效報告和績效評價報告

（四）績效評價結果反饋和應用管理

第六節 會計處理

一、行政事業單位會計基本原則

行政單位會計核算一般采用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照《行政單位會計制度》的規定采用權責發生制。事業單位會計核算一般采用收付實現制；經營收支等部分經濟業務或者事項應當按照《事業單位會計制度》的規定采用權責發生制。

二、行政事業單位資產

（一）資產的內容

行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。

事業單位的資產按照流動性，分為流動資產和非流動資產。非流動資產包括長期投資、在建工程、固定資產、無形資產等。

（二）資產的核算與管理

行政事業單位的資產應當按照取得時的實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政事業單位不得自行調整其賬面價值。

l應收及預付款項

2.存貨

3.對外投資

4.固定資產

5.在建工程

6.無形資產

7.資產處理/處置

8.政府儲備物資、公共基礎設施和委托代理資產

三、行政事業單位負債

（一）負債的內容

事業單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

（二）負債的核算與管理

行政事業單位的負債應當按照合同金額或實際發生額進行計量。

行政單位取得罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等，事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項。除法律、行政法規另有規定外，行政單位不得舉借債務。

事業單位應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。事業單位應當建立健全財務風險控制機制，規范和加強借人款項管理，嚴格執行審批程序，不得違反規定舉借債務和提供擔保。

四、行政事業單位收入

（一）收入的內容

行政單位收入包括財政撥款收入和其他收入。事業單位收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。

（二）行政單位收入的核算與管理

1.行政單位各類收入

2.行政單位收入的確認與計量

行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

（三）事業單位收入的核算與管理

1.事業單位各類收入

2.事業單位收入的確認與計量

事業單位的收入一般應當按照收付實現制，在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。事業單位的經營收入應當采用權責發生制，在提供服務或者發出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據注明的金額進行計量。事業單位取得經營收入、事業收入，涉及增值稅納稅義務的，應當按照扣除增值稅額后的價款確認收入。

五、行政事業單位支出

（一）支出的內容

行政單位支出包括經費支出和撥出經費。

事業單位支出包括事業支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經營支出和其他支出等。

（二）行政單位支出的核算與管理

1.行政單位各類支出

2.行政單位支出的確認與計量

行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。采用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。

（三）事業單位支出的核算與管理

1.事業單位各類支出

2.事業單位支出的確認、計量與管理

事業單位的支出一般應當按照收付實現制，在實際支付時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。事業單位的經營支出應當采用權責發生制，在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。事業單位應當嚴格劃分事業支出和經營支出的界限，經營支出與經營收入應當配比。

行政事業單位從財政部門或者上級預算單位：主管部門取得的項目（專項）資金，應當按照批準的項目和用途使用，專款專用、單獨核算，并按照規定向同級財政部門或者上級預算單位、主管部門報告資金使用情況，接受財政部門和上級預算單位、主管部門的檢查監督。

六、行政事業單位凈資產

（一）凈資產的內容

行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、非財政補助結余等。

（二）行政單位凈資產的核算與管理

1.財政撥款結轉和財政撥款結余

財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一需要按照原定用途繼續使用的財政撥款滾存資金。財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

行政單位應當于年末將財政撥款收入、經費支出（財政撥款支出）的本年發生額結轉入財政撥款結轉，并于年末將財政撥款結轉余額中符合財政撥款結余性質的部分轉入財政撥款結余。行政單位從其他單位調入財政撥款結余資金或額度，或者上繳財政撥款結轉結余資金或額度的，相應增加或減少財政撥款結轉、財政撥款結余。

2.其他資金結轉結余

其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

行政單位應當于年末將其他收入、經費支出（其他資金支出）、撥出經費本年發生額結轉入其他資金結轉結余。

3.資產基金

資產基金是指行政單位的預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。

資產基金應當在發生預付賬款、取得其他非貨幣性資產時予以確認，在收到預付賬款購買的物資或服務、領用和發出存貨及政府儲備物資、計提固定資產及公共基礎設施折舊、進行無形資產攤銷、對外調出、捐贈、處置資產時予以沖減。

4.待償債凈資產

待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

待償債凈資產應當在發生應付賬款、長期應付款時予以確認，在償付及核銷應付賬款、長期應付款時予以沖減。

（三）事業單位凈資產的核算與管理

1.事業基金

事業基金是指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，其來源主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，此外還包括非財政補助專項剩余資金轉入的金額。事業基金可以用于彌補以后收支差額。

事業單位以貨幣資金取得長期投資時，應當按照投資成本金額，減少事業基金并增加非流動資產基金（長期投資）；對外轉讓或到期收回長期債券投資本息時，應當減少相應的非流動資產基金（長期投資）并增加事業基金。

2.非流動資產基金

非流動資產基金是指事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。

非流動資產基金應當在取得非流動資產或發生相關支出時予以確認，在計提固定資產折舊、無形資產攤銷時予以沖減，在處置非流動資產時予以沖銷。

3.專用基金

專用基金是指事業單位按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規模。

4.財政補助結轉和財政補助結余

財政補助結轉結余是指事業單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定管理和使用的結轉和結余資金。其中，結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的資金；結余資金是指當年預算工作目標已經完成，或者因故終止，當年剩余的資金。財政補助結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉；財政補助結余是指財政補助項目支出結余資金。

事業單位應當于期末將財政補助收入、事業支出（財政補助支出）的本期發生額結轉入財政補助結轉，并于年末將財政補助結轉余額中符合財政補助結余性質的部分轉入財政補助結余。事業單位由主管部門調出財政補助結轉結余資金或額度，或者收到主管部門調入財政補助結轉結余資金或額度的，相應減少或增加財政補助結轉、財政補助結余。

5.非財政補助結轉

非財政補助結轉是指事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存、須按規定用途使用的結轉資金。

事業單位應當于期末將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉入非財政補助結轉，將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉入非財政補助結轉。年末，應當對非財政補助專項結轉資金余額進行分析，將已完成項目的項目剩余資金繳回原專項資金撥人單位，或者留歸本單位使用轉入事業基金。

非財政補助結轉按照規定結轉下一繼續使用。

6.非財政補助結余

非財政補助結余是指事業單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。非財政補助結余包括事業結余和經營結余。

（1）事業結余。事業結余是指事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

事業單位應當于期末將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉入事業結余，將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發生額結轉入事業結余。年末，應將事業結余（或虧損）轉入非財政補助結余分配。

（2）經營結余。經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前經營虧損后的余額。

事業單位應當于期末將經營收入、經營支出的本期發生額結轉入經營結余。經營結余通常在年末轉入非財政補助結余分配，但如為經營虧損，則不予結轉。

（3）非財政補助結余分配。事業單位當年實現的非財政補助結余（指事業結余與經營結余的合計數，或經營結余彌補事業虧損后的結余數），應當按照規定進行分配：一是有企業所得稅繳納業務的事業單位計算應繳所得稅；二是事業單位按規定提取職工福利基金。進行上述分配后，應將當年未分配結余轉人事業基金。

七、行政事業單位國庫集中支付業務的會計處理

在財政直接支付方式下，行政事業單位對于財政直接支付的資金，應于收到財政國庫支付執行機構委托銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入，并計入相關支出或增記相關資產；在財政授權支付方式下,行政事業單位應于收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，按照通知書標明的額度確認收入，并增記零余額賬戶用款額度,支用額度時作沖減零余額賬戶用款額度的會計處理。

行政事業單位年終因實行國庫集中支付所形成的結余資金應按權責發生制進行會計處理。在財政直接支付方式下，行政事業單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，確認收入并增記財政應返還額度；下恢復財政直接支付額度后，行政事業單位在發生實際支出時，作沖減財政應返還額度的會計處理。在財政授權支付方式下，行政事業單位年終依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時，增記財政應返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度；如果單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額，確認收入并增記財政應返還額度。下年初恢復額度或下收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，作沖減財政應返還額度的會計處理。

八、行政事業單位其他特殊業務或事項

（一）關于基建并賬

行政事業單位對基本建設投資的會計核算除按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算外，還應至少按月將基建賬數據并入單位“大賬”，即至少按月根據基建賬中相關科目的發生額，在“大賬”中按《行政單位會計制度》或《事業單位會計制度》的規定進行處理。

（二）關于以前調整事項

行政事業單位年終結賬后發生以前會計事項的調整或變更，涉及到以前結轉結余的，行政單位分別通過“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”等科目核算，事業單位分別通過“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”、“事業基金”等科目核算。

九、行政事業單位財務報告

（一）行政單位財務報告構成及內容

行政單位財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政撥款收入支出表等。

（二）事業單位財務報告構成及內容

事業單位財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

（三）行政事業單位財務報表編制要求

第七節 內部控制

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

一、行政事業單位內部控制目標、原則和組織實施

（一）行政事業單位內部控制目標

（二）行政事業單位內部控制原則

（三）行政事業單位內部控制建設的組織與實施

二、行政事業單位風險評估和控制方法

（一）風險評估工作機制

（二）風險評估程序

（三）風險控制方法

三、行政事業單位單位層面內部控制

（一）建立內部控制的組織架構

單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理、內部審計、紀檢監察等部門或崗位在內部控制中的作用。

（二）建立內部控制的工作機制

1.建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制

2.建立健全議事決策機制

3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制

（三）對內部控制關鍵崗位工作人員的要求

（四）編報財務信息的要求

1.嚴格按照法律規定進行會計機構設置和人員配備

2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離

3.加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度

4.按法定要求編制和提供財務信息

5.建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制

（五）運用現代科技手段加強內部控制

單位應當對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中。

四、行政事業單位業務層面內部控制

（一）預算業務控制

單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

1.預算業務的主要風險

（1）預算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，可能導致預算編制質量低；財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業務部門不參與其中，可能導致預算編制與預算執行，預算管理與資產管理、政府采購和基建管理等經濟活動脫節；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。

（2）單位內部預算指標分解批復不合理，可能導致內部各部門財權與事權不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率。

（3）未按規定的額度和標準執行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性；不對預算執行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執行進度偏快或偏慢。

（4）未按規定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位決算與預算相互脫節，可能導致預算管理的效率低下；未按規定開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監督。

2.預算編制環節的關鍵控制措施

單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（1）落實單位內部各部門的預算編制責任。

（2）采取有效措施確保預算編制的合規性。單位財會部門應當正確把握預算編制有關政策，做好基礎數據的準備和相關人員的培訓，統一部署預算編報工作，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（3）建立單位內部部門之間溝通協調機制。單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制。

（4）完善編制方法，細化預算編制。

（5）強化相關部門的審核責任。

（6）重大預算項目采取立項評審方式。

3.預算批復環節的關鍵控制措施

（1）明確預算批復的責任。明確財會部門負責對單位內部的預算批復工作進行統一管理；設置預算管理崗負責單位內部預算批復工作，對按法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解和細化；設立預算領導小組（或者通過單位領導班子會議）對預算指標的內部分配實施統一決策。

（2）合理進行內部預算指標分解。內部指標分解應按照各部門（及各下屬單位）業務工作計劃對預算資金進行分配，對各項業務工作計劃的預算金額、標準和具體支出方向進行限定。

（3）合理采用內部預算批復方法。

（4）嚴格控制內部預算追加調整。單位應當明確預算追加調整的相關制度和審批程序。

4.預算執行環節的關鍵控制措施

單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

（1）預算執行申請控制。

（2）預算執行審核和審批控制。

（3）資金支付控制。

（4）預算執行分析控制。單位應當建立預算執行分析機制，定期通報各部門預算執行情況。單位可以通過定期召開預算執行分析會議的形式，開展預算執行分析。預算執行分析會應研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

5.決算與評價環節的關鍵控制措施

（1）決算控制；

（2）績效評價控制。

（二）收支業務控制

單位應當加強收支業務管理，建立健全收支業務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款和會計核算、支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

1.收入業務控制

（1）收入業務的主要風險。

①各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經有關部門年檢，可能導致收費不規范或亂收費的風險；

②未由財會部門統一辦理收入業務，缺乏收入統一管理和監控，其他部門和個人未經批準辦理收款業務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；

③違反“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環的風險；

④執收部門和財會部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；

⑤沒有加強對各類票據、印章的管控和落實保管責任，可能導致票據丟失、相關人員發生錯誤或舞弊的風險。

（2）收入業務的關鍵控制環節及控制措施。

①對收入業務實施歸口管理。明確由財會部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

②嚴格執行“收支兩條線”管理規定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

③建立收入分析和對賬制度。財會部門應當根據收入預算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；應定期與負有征收義務的部門進行對賬，及時檢查并作出必要的處理。

④建立健全票據和印章管理制度。單位應當明確規定票據保管、登記、使用和檢查的責任。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

2.支出業務控制

（1）支出業務的主要風險。

①支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經費控制目標難以實現的風險；

②支出未經適當的審核、審批，重大支出未經單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；

③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，可能導致支出業務違法違規的風險；

④采用虛假或不符合要求的票據報銷，可能導致虛假發票套取資金等支出業務違法違規的風險；

⑤對各項支出缺乏定期的分析與監控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。

（2）支出業務的關鍵控制環節及控制措施。

①明確各支出事項的開支范圍和開支標準。

②加強支出事前申請控制。

③加強支出審批控制。單位應當明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

④加強支出審核控制。財會部門在辦理資金支付前應當全面審核各類單據，重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據也應做出明確要求。超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

⑤加強資金支付和會計核算控制。財會部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。財會部門應當根據支出憑證及時準確登記賬簿，涉及合同或者內部簽報的，財會部門應當要求業務部門提供與支出業務相關的合同或內部簽報作為賬務處理的依據。

⑥加強支出業務分析控制。單位應定期編制支出業務預算執行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持。對于支出業務中發現的異常情況，應及時采取有效措施。

3.債務業務控制

根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，加強對債務的管理。

（1）債務業務的主要風險。-

①未經充分論證或者未經集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能一按期還本付息、單位利益受損的風險；

②債務管理和監控不嚴，債務的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險；

③債務沒有按照國家統一的會計制度規定納入單位會計核算，形成賬外債務，可能導致單位財務風險。

（2）債務業務的關鍵控制環節及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應當指定專門部門或者崗位負責債務管理，明確相關崗位的職責權限，實施不相容崗位相互分離，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務業務的全過程。

②授權審批控制。單位應當建立舉借和償還債務的審批程序。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續。

③日常管理控制。單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

（三）政府采購業務控制

單位應當加強政府采購管理，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

1.政府采購業務的主要風險

（1）政府采購、資產管理和預算編制部門之間缺乏溝通協調，沒有編制采購預算和計劃，政府采購預算和計劃編制不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產浪費的風險；

（2）政府采購活動不規范，未按規定選擇采購方式、發布采購信息，以化整為零或其他方式規避公開招標，在招投標中存在舞弊行為，可能導致單位被提起訴訟或受到處罰、采購的產品價高質次、單位資金損失的風險；

（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；

（4）采購業務相關檔案保管不善，可能導致采購業務無效、責任不清等風險。

2.政府采購業務的關鍵控制環節及控制措施

（1）合理設置政府采購業務管理機構和崗位。

（2）采購預算與計劃管理。單位應當按照“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。

（3）采購活動管理。單位應當加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財務、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

（4）采購項目驗收管理。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

（5）質疑投訴答復管理。單位應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理，指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

（6）采購業務記錄控制。單位應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

（7）涉密采購項目管理。單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。

（四）資產控制

行政事業單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

1.貨幣資金控制

（1）貨幣資金業務的主要風險。

①財會部門未實現不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；

②對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；

③貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；

④未按照有關規定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規或者利益受損的風險。

（2）貨幣資金業務的關鍵控制環節及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。關鍵控制措施包括如下幾個方面：

一是加強出納人員管理。任用出納人員之前應當對其職業道德、業務能力和背景等進行必要的調查，確保具備從事出納工作的職業道德水平和業務能力。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

二是加強印章管理。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要 配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

三是加強簽章管理。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

②授權審批控制。單位應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

③銀行賬戶控制。單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租、出借銀行賬戶。

④貨幣資金核查控制。單位應當指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行Fi記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

2.實物資產和無形資產控制

單位應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

（1）實物資產和無形資產管理的主要風險。

①資產管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產的使用和保管責任，可能導致資產毀損、流失或被盜的風險；

②資產管理不嚴，資產領用、發出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險；

③未按照國有資產管理相關規定辦理資產的調劑、租借、對外投資、處置等業務，可能導致資產配備超標、資源浪費、資產流失、投資遭受損失等風險；

④資產日常維護不當、長期閑置，可能導致資產使用年限減少、使用效率低下的風險；

⑤對應當投保的資產不辦理投保，不能有效防范資產損失的風險。

（2）實物資產和無形資產關鍵控制環節及控制措施。

①明確各種資產的歸口管理部門。

②明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

③按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

④建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

⑤建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

3.對外投資控制

單位應當根據國家有關規定加強對對外投資的管理，建立健全對外投資內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執行、對外投資處置的審批與執行等不相容崗位相互分離。

（1）對外投資業務的主要風險。

①未按國家有關規定進行投資，可能導致對外投資失控、國有資產重大損失甚至舞弊；

②對外投資決策程序不當，未經集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；

③沒有明確管理責任、建立科學有效的資產保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。

（2）對外投資業務的關鍵控制環節及控制措施。

①投資立項控制。單位應當明確投資的管理部門，審慎選擇對外投資項目，對項目可行性要進行嚴格周密論證。

②投資決策控制。單位對外投資應當由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續。

③投資實施控制。投資立項通過以后，應當編制投資計劃，嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產。

④追蹤管理控制。對于股權投資，單位應當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，對被投資單位的重要決策、重大經營事項、關鍵人事變動和收益分配，要及時向單位領導班子匯報。單位應當加強對投資項目的會計核算，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

⑤建立責任追究制度。對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策

程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。

（五）建設項目控制

單位應當加強建設項目管理，建立健全建設項目內部管理制度，合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

1.建設項目的主要風險

（1）4立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審核審批

不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現預期目標甚至導致項目失敗；

（2）違規或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；

（3）項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；

（4）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規、中標人實際難以勝任等風險；

（5）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致預算超支、投資失控、工期延誤等風險；

（6）建設項目價款結算管理不嚴格，價款結算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；

（7）竣工驗收不規范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；

（8）虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金，未經竣工財務決算審計，可能導致竣工決算失真等風險；

（9）建設項目未及時辦理資產及檔案移交、資產未及時結轉入賬，可能導致存在賬外資產等風險。

2.建設項目的關鍵控制環節及控制措施

（1）立項、設計與概預算控制

①單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，對項目建議和可行性研究 報告的編制、項目決策程序等作出明確規定，確保項目決策科學、合理。建設項 目應當經單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

②單位應當擇優選取具有相應資質的設計單位，并簽訂合同，重大建設項目應采用招標方式選取設計單位。

③單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

（2）招標控制。單位應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，保證招標活動的公平、公正和合法、合規。

（3）建設項目資金和工程價款支付控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。

（4）工程變更控制。經批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經批準，不得調整和突破。如需調整投資概算，應當按國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

（5）項目記錄控制。單位應當加強對建設項目檔案的管理，做好相關文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（6）竣工決算控制。建設項目竣工后，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

（六）合同控制

單位應當加強合同管理，建立健全合同內部管理制度，合理設置崗位，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

1.合同管理的主要風險

（1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應簽訂合同的經濟活動未訂立合同，或者違規簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經濟利益受損的風險；

（2）故意將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規的風險；

（3）對合同對方的資格審查不嚴格，對方當事人不具有相應的能力和資質，可能導致合同無效或單位經濟利益受損的風險；

（4）對技術性強或法律關系復雜的經濟事項，未組織熟悉技術、法律和財會知識的人員參與談判等相關工作，對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟或經濟利益受損的風險；

（5）未明確授權審批和簽署權限，合同專用章保管不善，可能發生未經授權或超越權限對外訂立合同的風險；

（6）合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協議補充，可能導致合同無法正常履行的風險；

（7）未按合同約定履行合同，可能導致單位經濟利益受損或面臨訴訟的風險；

（8）對合同履行缺乏有效監控，未能及時發現問題或采取有效措施彌補損失，可能導致單位經濟利益受損的風險；

（9）未按規定的程序辦理合同變更、解除等，可能導致單位經濟利益受損的風險；

（10）合同及相關資料的登記、流轉和保管不善，合同及相關資料丟失，可能導致影響合同正常履行、產生合同糾紛的風險；

（11）合同涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密泄露，可能導致單位或國家利益受損的風險；

（12）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損的風險。

2.合同管理關鍵控制環節及控制措施

（1）合同訂立控制。單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。單位應當妥善保管和使用合同專用章。嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

（2）合同履行控制。單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。單位應當建立合同履行監督審查制度，對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

（3）合同登記控制。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

（4）合同糾紛控制。單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

五、行政事業單位內部控制的評價與監督

（一）內部控制自我評價

1.內部控制自我評價的實施主體

單位負責人應當指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價，并出具單位內部控制自我評價報告。

2.內部控制自我評價的內容

內部控制自我評價是對單位內部控制有效性發表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性。

3.內部控制自我評價報告

單位內部控制自我評價報告應當對單位內部控制的有效性發表意見，指出內部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人。

（二）內部控制的內部監督

1.內部監督的實施主體

內部控制的內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。對于設立了獨立內部審計部門或者專職內部審計崗位的單位，應當指定內部審計部門或者崗位作為內部監督的實施主體，同時還應當發揮內部紀檢監察部門在內部監督中的作用；對于沒有內部審計部門或崗位，或者內部審計部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內部控制監督檢查職能的單位，可以成立內部監督聯合工作小組履行相應的職能。

2.內部監督的內容和要求

負責內部監督的部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。單位應當根據本單位實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

（三）內部控制的外部監督

1.財政部門的外部監督

國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

2.審計部門的外部監督

國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第五篇：XX省行政事業單位預算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條為加強國家機關、社會團體和事業單位財務管理，強化財政管理職能，提高資金使用效益，根據有關財政法規、規章的規定，結合我省實際，制定辦法。

第二條本辦法適用于本省執行行政事業單位財務會計制度的國家機關、社會團體和事業單位，以及政府授權履行或代行政府職能的單位（以下簡稱預算單位）

第三條單位預算單位為履行政府職能或根據事業發展計劃和任務編制的一定時期內的財務收支計劃。

單位預算由財政撥款預算、預算外資金收支計劃和單位其他資金收支計劃組成。

第四條財政預算撥款、預算外資金和單位其他資金必須納入本單位財務機構統一管理、統一核算、統籌安排、綜合平衡。

第五條單位預算管理實行統一領導、分級管理的原則。

第六條各級人民政府、預算單位應當加強對財政預算撥款、預算外資金撥款和單位其他資金的管理，合理安排各項資金使用，確保行政管理和各項事業發展的資金需要。

第二章 管理職責

第七條財政部門是管理單位預算的職能部門，其主要職責是：根據有關財政法規的規定制定單位預算管理辦法；匯總本級單位預算和決算草案；批復本級單位預算、決算；指導監督單位預算執行的各項具體工作。

第八條財務主管部門負責貫徹執行單位預算管理的各項規定，制定本部門的單位預算具體管理辦法，匯總編制本部門的單位預算、決算草案；組織和監

督本部門單位預算的執行；定期向本級財政部門報告單位預算執行情況。第九條預算單位負責貫徹執行單位預算管理的各項規定，編制本單位預算、決算草案；負責單位預算執行的各項具體工作，積極組織收入，合理安排各項支出；定期向上級主管部門或同級財政部門報送單位預算執行情況。

第三章 收支范圍

第十條單位預算收入范圍包括：

財政補助收入；

預算外資金收入；

其他資金收入。

第十一條單位預算支出范圍包括：

經濟建設支出；

事業發展支出；

國家管理費用支出；

其它支出。

第十二條財政補助收入是同級財政部門根據預算單位行政管理和事業發展需要，從預算內財政收入中安排核算的資金。

預算外資金收入是同級財政部門根據預算單位行政管理和事業發展需要，從預算外資金財政專戶中核撥的資金。

其他資金收入是預算單位除財政補助收入、預算外資金收入之外的全部資金收入，包括單位通過開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入、開展非獨立核算經營服務活動取得的收入和其他收入。

第十三條經濟建設支出，包括按國家有關規定屬于經濟建設范圍的基本建設投資支出，支持企業的挖潛改造支出，撥付的企業流動資金支出，撥付的生產性貸款支出，專項建設基金支出，支持農業生產支出以及其他經濟建設支出。事業發展支出，是指用于教育、科學、文化、衛生、體育、工業、民政、勞動、交通、商業、農業、林業、水利、環境保護等事業方面的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費、業務費和其他支出。

國家管理費用支出，是指國家機關為保證國家管理職能的需要發生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費、業務費和其他支出。

第四章 單位預算的編制

第十四條單位預算的編制原則：單位預算的編制應堅持量入為出、收支平衡，統籌兼顧、合理安排，歷行節約、開源節流、注重效益的原則。

第十五條各級財政部門根據上級財政部門和本級人民政府的要求，部署編制單位預算草案的具體事項，包括編制單位預算的原則、收支科目、報表格式、編報方法、報送程序和期限等。

第十六條預算單位編制單位預算草案的依據：

（一）財政法規和財政部門的規定；

（二）本級政府的要求以及政府財政部門的部署；

（三）財政管理體制確定的單位預算收支范圍；

（四）預算單位的職責、任務和事業發展計劃；

（五）預算單位的定員定額標準；

（六）預算單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素。

第十七條單位預算的編制方法和審批程序：

預算單位根據行政管理和事業發展需要，按照財政部門和主管部門的布置，編制單位預算數，按規定時間報財務主管部門，一級預算單位直接報同級財政部門。

財務主管部門應將本單位預算和所屬單位上報的預算匯總后，按規定時間報同級財政部門審核。

各級財政部門應將預算單位報送的單位預算審核匯總后，分別編制本級財政總預算草案和預算補助計劃草案，按審批權限報經同級人民代表大會和財人民政府批準后，及時批得本級各預算單位。

第五章 單位預算的執行

第十八條各級財政部門管理單位預算的主要任務是：

（一）研究落實財政政策的措施；

（二）制定組織收入和管理支出的制度和辦法；

（三）督促檢查各預算單位積極組織收入，合理安排支出；

（四）督促檢查預算單位及足額地將應上級財政的各項收入上繳國庫和財政專戶；

（五）根據支出預算和季度用款計劃，合理調節，監督檢查各部門、各單位管好用好各項資金，節減開支，提高資金使用效率；

（六）指導和監督和部門、各單位建立健全財務制度；

（七）編報、匯總、分析單位預算執行情況，定期向本級政上一級財政部門報告預算執行情況，并提出增收減支的建議。

（二）積極組織收入、合理安排支出，管好用好各項資金，節減開支，提高資金使用效率；

（三）及時足額地將應上繳財政的各項收入上繳國庫和財政專戶；

（四）建立健全財務制度和會計核算體系；

（五）編報、匯總單位預算執行情況，定期向財政部門報告預算執行情況，并提出增收節支的建議。

第二十條預算單位應當按照財政部門和財務主管部門規定的收支科目、報表格式、報送格式、報送期限和要求，向同級財政部門和財務主管部門報送單位預算執行情況，并附說明材料。第二十一條在單位預算執行過程中，對財政補助收支預算和預算外資金收支計劃一般不作調整。但是，在因行政職能夠發生以及上級下級的事，計劃和任務有較大的調整，我省規定減少收支項目，以及機構、人員發生變化情況，對預算執行影響較大需要調整的，應當經財務主管部門審查后按規定時間報同級財政部門審批。單位其他資金收支計劃由預算單位自行調整，并報財務主管部門和報財政部門備案。

第二十二條預算確定后，單位改變隸屬關系，引起預算級次和關系變化的，應當在改變財務關系的同時，相應辦理預算指標的劃轉。

第六章 決策

第二十三條編制決算草案，必須符合財政法規和財政部門的規定，做到收支數字準確、內容完整、報送及時。

第二十四條預算單位在第一預算終了時，應當清理核實全年預算內財政撥款、預算外資金收支、其他資金款數字和往來未項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；

決算各項數字應當以核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。

第二十五條財政部門按照上級財政部門和本級人民政府的要求制定編制決算草案的具體事項，包括決算編制的原則、要求、收支科目、編制方法、報表格式、報送期限和程序等，向本級各部門、各單位部署決算編報工作。

第二十六條各預算單位應當按照財政部門和財務主管部門的要求，認真編制本單位決算草案，按規定時間報財務主管部門或同級財政部門。

財務主管部門在審核匯總所屬各單位決算草案基礎上，連同本部門自身的決算草案，匯編成本部門決算草案并附詳細說明，經部門行政領導簽字或蓋章后，按規定時間報本級財政部門審批。

第二十七條財政部門要在審核單位預核單位預算外資金收支決算草案的基礎上，分別編制本級財政總決算草案和預算外資金決算草案，按審批權限報經同級人民代表大會和同級人民政府審批后，及時批復各預算單位。

第七章 監督與檢查

第二十八條各級財政部門對本級各部門及其所屬各單位、下級人民政府及其各部門單位預算執行情況和決算進行監督檢查，對預算單位的各項資金收支的情況和效果進行考核，依法查處各種違法、違紀行為。

第二十九條預算單位應當接受財政部門的監督檢查；如實提供有關資料；執行檢查處理決定。第八章 附則

第三十條以前本省有關單位預算管理的規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

第三十一條本辦法由省財政廳負責解釋。