第一篇：新《預算法》對行政事業(yè)單位預算管理的挑戰(zhàn)解讀

新《預算法》對行政事業(yè)單位預算管理的挑戰(zhàn)解讀

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.國債余額管理的主體是（）。A．國家財政部 B．全國人大 C．審計署 D．中紀委 A B

C

D

答案解析：《預算法》第34條，國務院財政部門具體負責對中央政府債務的統(tǒng)一管理。2.2014年《預算法》共（）條。A．76 B．106 C．101 D．90 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》共計11章，101條。3.中央國庫業(yè)務由中國人民銀行（）。A．代理 B．經(jīng)理 C．辦理 D．代辦 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第62條規(guī)定：中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經(jīng)理，地方國庫業(yè)務依照國務院的有關規(guī)定辦理。4.人大代表對于預算草案，有（）權(quán)。A．批準權(quán) B．質(zhì)詢權(quán) C．監(jiān)督權(quán) D．發(fā)言權(quán) A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第85條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會舉行會議時，人民代表大會代表或者常務委員會組成人員，依照法律規(guī)定程序就預算、決算中的有關問題提出詢問或者質(zhì)詢，受詢問或者受質(zhì)詢的有關的政府或者財政部門必須及時給予答復。

5.各級預算的收入和支出實行（）。A．權(quán)責發(fā)生制 B．收付實現(xiàn)制 C．修正的收付實現(xiàn)制 D．修正的權(quán)責發(fā)生制 A B

C

D

答案解析： 2014

6.2014年8月31日，十二屆人大二次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國預算法〉的決定》，自（）起開始施行。A．2014年8月31日 B．2015年1月1日 C．2014年10月31日 D．2016年1月11日

A B C D

答案解析：《決定》明確新《預算法》自2015年1月1日起施行。7.本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列到款。本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列到項。8.在法律體系中，預算法素有（）之稱。A．憲法 B．政治憲法 C．經(jīng)濟憲法 D．財政基本法 A B

C

D

答案解析：《預算法》素有“經(jīng)濟憲法”之稱，號稱經(jīng)濟領域內(nèi)的根本大法。9.部門預算編制中，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列到款。本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列到項。

10.報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至款；本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列至項。

11.下列選項中有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查的機關是（）。A．各級人大 B．各級政府 C．各級審計部門 D．各級黨委 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第84條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查，有關的政府、部門、單位和個人應當如實反映情況和提供必要的材料。

12.報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至款；本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列至項。

13.審查批準政府預算草案的機構(gòu)是（）。A．本級人大 B．本級黨委 C．本級紀委 D．本級法院 A B

C

D

答案解析：人大是立法機構(gòu)，與本級政府是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，審查批準本級政府預算草案。

14.各級政府的預算調(diào)整方案，必須經(jīng)過（）的批準。A．黨委 B．人大 C．審計 D．紀委 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第69條規(guī)定：中央預算的調(diào)整方案應當提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。

15.政府和單位預算管理的基本原則是（）。A．預算法定原則 B．先有預算，后有支出 C．事后報賬 D．赤字預算原則 A B

C

D

答案解析：《預算法》第32條，明確了先有預算，后有支出的預算管理原則。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的地方各級預算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應當進行預算調(diào)整項有（）。A．需要增加或者減少預算總支出的 B．需要調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的 C．需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的 D．需要增加舉借債務數(shù)額的 A B

C

D

E

答案解析： 2014

2.下列屬于預算調(diào)整事項的有（）。A．需要增加或者減少預算總支出的 B．需要調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的 C．需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的 D．需要增加舉借債務數(shù)額的 A B

C

D

E

答案解析：2014年《預算法》第67條規(guī)定。

3.各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務或者為他人債務提供擔保，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予（）的處分。A．撤職 B．警告 C．開除 D．記過 A B

C

D

E

答案解析：《預算法》第94條：各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務或者為他人債務提供擔保，或者挪用重點支出資金，或者在預算之外及超預算標準建設樓堂館所的，責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予撤職、開除的處分。4.下列屬于地方政府支出預算編制的基本原則的是：（）。A．貫徹勤儉節(jié)約的原則 B．按需分配的原則 C．統(tǒng)籌兼顧原則 D．事后報賬的原則 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第37條：各級預算支出的編制，應當貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設支出。

各級一般公共預算支出的編制，應當統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共服務合理需要的前提下，優(yōu)先安排國家確定的重點支出。5.下列屬于人大的權(quán)限的是（）。A．質(zhì)詢權(quán) B．審查批準權(quán) C．監(jiān)督權(quán) D．否決權(quán) A B

C

D

E 答案解析：參見《預算法》第84、85、86條。

6.中國1994年以來財政改革集中于預算管理領域的改革有（）。A．2000年的部門預算改革 B．2001年的國庫集中收付制度改革 C．2003年試點財政支出績效考試 D．2002年的所得稅共享改革 A B

C

D

E

答案解析：D是屬于財政體制的調(diào)整，不屬于預算管理領域的改革，其他的都是。7.根據(jù)2014年《預算法》要求，為實現(xiàn)預算的全面性原則，各級政府的預算的包括是（）。A．一般公共預算 B．政府性基金預算 C．國有資本經(jīng)營預算

D．社會保障預算“納稅人權(quán)利”意識的提升，需要《預算法》積極回應納稅人廣泛關注的預算公開問題 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第5條條文內(nèi)容。

8.下列事項中，本級政府必須向本級人大報備的是（）。

A．政府間收支項目劃分辦法備案 B．預算匯總備案 C．預備費使用情況

D．部門預算和轉(zhuǎn)移支付預算抄送人大

A B C D E

答案解析：參見《預算法》第29條、50條、52條的規(guī)定。

9.下列屬于地方收入預算編制的原則的是（）。A．與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應原則 B．與財政政策相銜接原則 C．收入全部納入預算原則 D．按需分配原則 A B

C

D

E

答案解析：《預算法》第36條：各級預算收入的編制，應當與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應，與財政政策相銜接。各級政府、各部門、各單位應當依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列。省級政府有發(fā)債權(quán)。10.下列關于預算法立法宗旨的表述，正確的是（）。A．規(guī)范政府收支行為 B．強化預算約束

C．加強對預算的管理和監(jiān)督

D．建立健全全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第1條條文內(nèi)容。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.在預算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預算支出變化，屬于預算調(diào)整。（）對

錯

答案解析：《預算法》第71條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預算支出變化，不屬于預算調(diào)整。3．地方政府可以通過融資平臺的方式籌措資金。

2.按照一級政府，一級國庫的原則，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府也必須設立國庫。（）對 錯

答案解析：《預算法》第62條：縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設立國庫。

3.各級政府預備費的運用，必須經(jīng)過本級人大的審查批準。（）對 錯

答案解析：《預算法》第64條規(guī)定：各級預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定。

4.財政轉(zhuǎn)移支付的主要政策目標是推進地區(qū)間基本公共服務的均等化。（）對 錯

5.各級政府的決算草案，必須經(jīng)本級審計部門審計后才能報送本級人大。（）對 錯

6.中央一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯

答案解析：《預算法》第34條規(guī)定：中央一般公共預算必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務等方式籌措，舉借債務應當控制適當?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。7.省級政府一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯 答案解析：《預算法》第35條，地方一般公共預算，不得列赤字，建設性部分資金缺口，可以通過舉債的方式進行。

8.《預算法》主要是服務于財政部門管理好政府收支的一部法律。（）對 錯

答案解析：《預算法》主要是服務于財政部門管理好政府收支的一部法律。（）9.各級政府在預算管理中，需要貫徹“先有預算、后有支出”的原則。（）對 錯

答案解析：《預算法》第68條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府一般不制定新的增加財政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財政收入的政策和措施；必須作出并需要進行預算調(diào)整的，應當在預算調(diào)整方案中作出安排。

10.國務院財政部門應當在全國人民代表大會常務委員會舉行會議審查和批準預算調(diào)整方案的十日前，將預算調(diào)整初步方案送交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。（）對 錯

答案解析：《預算法》第69條：國務院財政部門應當在全國人民代表大會常務委員會舉行會議審查和批準預算調(diào)整方案的三十日前，將預算調(diào)整初步方案送交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。

11.地方政府可以通過融資平臺的方式籌措資金。（）對 錯

答案解析：《預算法》第35條規(guī)定：除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。

12.在預算執(zhí)行中，各級政府對于緊急事項，可以先安排支出，再報人大備案。（）對

錯

答案解析：《預算法》第69條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府對于必須進行的預算調(diào)整，應當編制預算調(diào)整方案。預算調(diào)整方案應當說明預算調(diào)整的理由、項目和數(shù)額。13.1994年《預算法》規(guī)定地方政府可以發(fā)行地方政府債券。（）對 錯

答案解析：1994年《預算法》中地方政府無發(fā)債權(quán)。

14.各部門、各單位的預算支出，可以在基本支出和項目支出之間進行調(diào)劑。對 錯

答案解析：《預算法》第72條：各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。嚴格控制不同預算科目、預算級次或者項目間的預算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務院財政部門的規(guī)定辦理。

15.省級政府的一般公共預算赤字，可以通過發(fā)債方式彌補。（）對 錯

答案解析：省級政府的一般公共預算，不得列赤字。建設性部分，可以有赤字，以發(fā)行地方政府債券彌補赤字。

第二篇：新《預算法》對行政事業(yè)單位預算管理的挑戰(zhàn)解讀 考試題及答案

新《預算法》對行政事業(yè)單位預算管理的挑戰(zhàn)解讀

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列選項中，屬于十八屆三中全會決定中關于財政職能定位表述的是（）。A．財政是國家治理的基礎與重要支柱 B．財政是理財安邦的重要工具 C．財政是財政部門收支管理的工具 D．財政是政府收支的主要載體 A B C D

答案解析：十八屆三中全會《決定》提出：財政是國家治理的基礎與重要支柱。2.國債余額管理的主體是（）。A．國家財政部 B．全國人大 C．審計署 D．中紀委 A B C D

答案解析：《預算法》第34條，國務院財政部門具體負責對中央政府債務的統(tǒng)一管理。3.各級一般公共預算應當按照本級一般公共預算支出額的（）比例設置預備費。A．2%-4% B．1%-3% C． 4% D． 5% A B C D

答案解析：2014年《預算法》第40條規(guī)定：各級一般公共預算應當按照本級一般公共預算支出額的百分之一至百分之三設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預見的開支。4.下列選項中有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查的機關是（）。A．各級人大 B．各級政府 C．各級審計部門 D．各級黨委 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第84條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查，有關的政府、部門、單位和個人應當如實反映情況和提供必要的材料。

5.2014年《預算法》共（）條。A．76 B．106 C．101 D．90 A B C D

答案解析：2014年《預算法》共計11章，101條。6.在法律體系中，預算法素有（）之稱。A．憲法 B．政治憲法 C．經(jīng)濟憲法 D．財政基本法 A B C D

答案解析：《預算法》素有“經(jīng)濟憲法”之稱，號稱經(jīng)濟領域內(nèi)的根本大法。

7.報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至款；本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列至項。

8.財政部應在全國人民代表大會舉行的（）日前，將中央預算草案的初步方案提交全國人大財經(jīng)委進行初步審查。A．30 B．45 C．60 D．90 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第44條規(guī)定：財政部應在全國人民代表大會舉行的45日前，將中央預算草案的初步方案提交全國人大財經(jīng)委進行初步審查。9.政府和單位預算管理的基本原則是（）。A．預算法定原則 B．先有預算，后有支出 C．事后報賬 D．赤字預算原則 A B C D

答案解析：《預算法》第32條，明確了先有預算，后有支出的預算管理原則。10.部門預算編制中，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列到款。本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列到項。

11.中央國庫業(yè)務由中國人民銀行（）。A．代理 B．經(jīng)理 C．辦理 D．代辦 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第62條規(guī)定：中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經(jīng)理，地方國庫業(yè)務依照國務院的有關規(guī)定辦理。

12.各級政府的預算調(diào)整方案，必須經(jīng)過（）的批準。A．黨委 B．人大 C．審計 D．紀委 A B C D

答案解析：2014年《預算法》第69條規(guī)定：中央預算的調(diào)整方案應當提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。13.人大代表對于預算草案，有（）權(quán)。A．批準權(quán) B．質(zhì)詢權(quán) C．監(jiān)督權(quán) D．發(fā)言權(quán) A B C D

答案解析：2014年《預算法》第85條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會舉行會議時，人民代表大會代表或者常務委員會組成人員，依照法律規(guī)定程序就預算、決算中的有關問題提出詢問或者質(zhì)詢，受詢問或者受質(zhì)詢的有關的政府或者財政部門必須及時給予答復。14.審查批準政府預算草案的機構(gòu)是（）。A．本級人大 B．本級黨委 C．本級紀委 D．本級法院 A B C D

答案解析：人大是立法機構(gòu)，與本級政府是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，審查批準本級政府預算草案。15.2014年8月31日，十二屆人大二次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國預算法〉的決定》，自（）起開始施行。A．2014年8月31日 B．2015年1月1日 C．2014年10月31日 D．2016年1月11日

A B C D

答案解析：《決定》明確新《預算法》自2015年1月1日起施行。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列關于超收收入的使用，正確的是（）。A．沖減以前赤字 B．增加預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 C．安排追加支出 D．補充預備費 A B C D

E

答案解析：參見《預算法》第66條：各級一般公共預算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

2.下列事項中，本級政府必須向本級人大報備的是（）。

A．政府間收支項目劃分辦法備案 B．預算匯總備案 C．預備費使用情況

D．部門預算和轉(zhuǎn)移支付預算抄送人大

A B C D E

答案解析：參見《預算法》第29條、50條、52條的規(guī)定。

3.預算開始后，各級預算草案在本級人民代表大會批準前，可以安排下列支出（）。A．上一結(jié)轉(zhuǎn)的支出

B．參照上一年同期的預算支出數(shù)額安排必須支付的本部門基本支出、項目支出，以及對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出；

C．法律規(guī)定必須履行支付義務的支出，以及用于自然災害等突發(fā)事件處理的支出。D．預備費支出 A B C D

E

答案解析：2014年《預算法》第54條規(guī)定。4.經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的地方各級預算，在執(zhí)行中出現(xiàn)下列情況之一的，應當進行預算調(diào)整項有（）。A．需要增加或者減少預算總支出的 B．需要調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的 C．需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的 D．需要增加舉借債務數(shù)額的 A B C D

E

答案解析： 2014

5.下列地方政府中，可以發(fā)行地方政府債券的是（）。A．省級政府 B．地市級政府 C．直轄市政府 D．縣級政府 A B C D

E

答案解析：《預算法》第35條，省級政府有發(fā)債權(quán)。6.下列各項中屬于預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的資金來源的有（）。A．當?shù)念A算超收收入 B．預算費收入

C．一般公共預算的結(jié)余資金 D．預算支出安排 A B C D

E

答案解析：《預算法》第66條：各級一般公共預算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。各級一般公共預算的結(jié)余資金，應當補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。7.下列關于預算法立法宗旨的表述，正確的是（）。A．規(guī)范政府收支行為 B．強化預算約束

C．加強對預算的管理和監(jiān)督

D．建立健全全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度 A B C D

E

答案解析：參見《預算法》第1條條文內(nèi)容。

8.各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務或者為他人債務提供擔保，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予（）的處分。A．撤職 B．警告 C．開除 D．記過 A B C D

E

答案解析：《預算法》第94條：各級政府、各部門、各單位違反本法規(guī)定舉借債務或者為他人債務提供擔保，或者挪用重點支出資金，或者在預算之外及超預算標準建設樓堂館所的，責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予撤職、開除的處分。

9.中國1994年以來財政改革集中于預算管理領域的改革有（）。A．2000年的部門預算改革 B．2001年的國庫集中收付制度改革 C．2003年試點財政支出績效考試 D．2002年的所得稅共享改革 A B C D

E

答案解析：D是屬于財政體制的調(diào)整，不屬于預算管理領域的改革，其他的都是。10.下列選項中，（）屬于新《預算法》修訂的背景。

A．十八屆三中全會《決定》關于財政定位的最新論斷，迫切需要《預算法》立法宗旨的大幅度提升 B．原有1994年《預算法》內(nèi)容已經(jīng)遠遠滯后于財政改革的現(xiàn)實

C．分稅制改革和財政管理改革中出現(xiàn)的新問題，需要《預算法》加以規(guī)范約束

D．“納稅人權(quán)利”意識的提升，需要《預算法》積極回應納稅人廣泛關注的預算公開問題 A B C D

E

答案解析：見課件內(nèi)容大綱和講義。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.政府財政部門應當將人大財經(jīng)委對預算草案提出的初審意見處理情況在10個工作日內(nèi)反饋。（）對 錯

答案解析：《預算法》第22條規(guī)定：政府財政部門應當將處理情況及時反饋，但未規(guī)定具體時限。2.各級政府在預算管理中，需要貫徹“先有預算、后有支出”的原則。（）對 錯

答案解析：《預算法》第68條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府一般不制定新的增加財政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財政收入的政策和措施；必須作出并需要進行預算調(diào)整的，應當在預算調(diào)整方案中作出安排。3.1994年《預算法》規(guī)定地方政府可以發(fā)行地方政府債券。（）對 錯

答案解析：1994年《預算法》中地方政府無發(fā)債權(quán)。

4.省級政府的一般公共預算赤字，可以通過發(fā)債方式彌補。（）對 錯

答案解析：省級政府的一般公共預算，不得列赤字。建設性部分，可以有赤字，以發(fā)行地方政府債券彌補赤字。5.省級政府一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯

答案解析：《預算法》第35條，地方一般公共預算，不得列赤字，建設性部分資金缺口，可以通過舉債的方式進行。

6.財政轉(zhuǎn)移支付的主要政策目標是推進地區(qū)間基本公共服務的均等化。（）對

錯

7.各級政府的決算草案，必須經(jīng)本級審計部門審計后才能報送本級人大。（）對 錯

8.《預算法》主要是服務于財政部門管理好政府收支的一部法律。（）對 錯

答案解析：《預算法》主要是服務于財政部門管理好政府收支的一部法律。（）

9.2012年6月，《預算法》二審稿，通過中國人大網(wǎng)向社會征求意見，獲得超過30萬條反饋，創(chuàng)單項立法之最。（）對 錯

10.各部門、各單位的預算支出，可以在基本支出和項目支出之間進行調(diào)劑。對 錯

答案解析：《預算法》第72條：各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。嚴格控制不同預算科目、預算級次或者項目間的預算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務院財政部門的規(guī)定辦理。11.地方政府可以通過融資平臺的方式籌措資金。（）對 錯

答案解析：《預算法》第35條規(guī)定：除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。12.在預算執(zhí)行中，各級政府對于緊急事項，可以先安排支出，再報人大備案。（）對 錯

答案解析：《預算法》第69條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府對于必須進行的預算調(diào)整，應當編制預算調(diào)整方案。預算調(diào)整方案應當說明預算調(diào)整的理由、項目和數(shù)額。

13.中央一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯

答案解析：《預算法》第34條規(guī)定：中央一般公共預算必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務等方式籌措，舉借債務應當控制適當?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。14.2014年《預算法》修訂歷時20年。（）對 錯

答案解析：1994年《預算法》實施了20年，2004年提出修法，歷時10年。15.各級政府預備費的運用，必須經(jīng)過本級人大的審查批準。（）對 錯

答案解析：《預算法》第64條規(guī)定：各級預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定。

第三篇：2015繼續(xù)教育新《預算法》對行政事業(yè)預算管理試題[推薦]

新《預算法》對行政事業(yè)單位預算管理的挑戰(zhàn)解讀

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.2014年8月31日，十二屆人大二次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國預算法〉的決定》，自（）起開始施行。

A．2014年8月31日 B．2015年1月1日 C．2014年10月31日 D．2016年1月11日 A B

C

D

答案解析：《決定》明確新《預算法》自2015年1月1日起施行。

2.下列選項中，屬于十八屆三中全會決定中關于財政職能定位表述的是（）。A．財政是國家治理的基礎與重要支柱 B．財政是理財安邦的重要工具 C．財政是財政部門收支管理的工具 D．財政是政府收支的主要載體 A B

C

D

答案解析：十八屆三中全會《決定》提出：財政是國家治理的基礎與重要支柱。3.2014年《預算法》共（）條。A．76 B．106 C．101 D．90 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》共計11章，101條。4.中央國庫業(yè)務由中國人民銀行（）。A．代理 B．經(jīng)理 C．辦理 D．代辦 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第62條規(guī)定：中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經(jīng)理，地方國庫業(yè)務依照國務院的有關規(guī)定辦理。

5.本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列到款。本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列到項。6.人大代表對于預算草案，有（）權(quán)。A．批準權(quán) B．質(zhì)詢權(quán) C．監(jiān)督權(quán) D．發(fā)言權(quán) A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第85條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會舉行會議時，人民代表大會代表或者常務委員會組成人員，依照法律規(guī)定程序就預算、決算中的有關問題提出詢問或者質(zhì)詢，受詢問或者受質(zhì)詢的有關的政府或者財政部門必須及時給予答復。

7.審查批準政府預算草案的機構(gòu)是（）。A．本級人大 B．本級黨委 C．本級紀委 D．本級法院 A B

C

D

答案解析：人大是立法機構(gòu)，與本級政府是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，審查批準本級政府預算草案。

8.國債余額管理的主體是（）。A．國家財政部 B．全國人大 C．審計署 D．中紀委 A B

C

D

答案解析：《預算法》第34條，國務院財政部門具體負責對中央政府債務的統(tǒng)一管理。9.各級預算的收入和支出實行（）。A．權(quán)責發(fā)生制 B．收付實現(xiàn)制 C．修正的收付實現(xiàn)制 D．修正的權(quán)責發(fā)生制 A B

C

D

答案解析：2014

10.下列選項中有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查的機關是（）。A．各級人大 B．各級政府 C．各級審計部門 D．各級黨委 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第84條規(guī)定：各級人民代表大會和縣級以上各級人民代表大會常務委員會有權(quán)就預算、決算中的重大事項或者特定問題組織調(diào)查，有關的政府、部門、單位和個人應當如實反映情況和提供必要的材料。11.報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至款；本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列至項。

12.財政部應在全國人民代表大會舉行的（）日前，將中央預算草案的初步方案提交全國人大財經(jīng)委進行初步審查。A．30 B．45 C．60 D．90 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第44條規(guī)定：財政部應在全國人民代表大會舉行的45日前，將中央預算草案的初步方案提交全國人大財經(jīng)委進行初步審查。13.報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至（）級科目。A．類 B．款 C．項 D．目 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第46條規(guī)定：報送各級人大審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列至項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出應當編列至款；本級政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列至項。

14.各級政府的預算調(diào)整方案，必須經(jīng)過（）的批準。A．黨委 B．人大 C．審計 D．紀委 A B

C

D

答案解析：2014年《預算法》第69條規(guī)定：中央預算的調(diào)整方案應當提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。縣級以上地方各級預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。15.在法律體系中，預算法素有（）之稱。A．憲法 B．政治憲法 C．經(jīng)濟憲法 D．財政基本法 A B

C

D

答案解析：《預算法》素有“經(jīng)濟憲法”之稱，號稱經(jīng)濟領域內(nèi)的根本大法。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.中國1994年以來財政改革集中于預算管理領域的改革有（）。A．2000年的部門預算改革 B．2001年的國庫集中收付制度改革 C．2003年試點財政支出績效考試 D．2002年的所得稅共享改革 A B

C

D

E

答案解析：D是屬于財政體制的調(diào)整，不屬于預算管理領域的改革，其他的都是。2.下列各項中屬于現(xiàn)代財政制度的三個支撐的是（）。A．現(xiàn)代預算制度 B．現(xiàn)代稅收制度 C．現(xiàn)代國債制度

D．支出與事權(quán)相匹配的政府間財政關系 A B C D E

答案解析：見樓部長在2014年10月發(fā)表于《求是》的論文。3.決算草案的編報，應當按（）分別列示。A．預算數(shù) B．預算調(diào)整數(shù) C．轉(zhuǎn)移支付數(shù) D．決算數(shù) A B

C

D

E

答案解析：《預算法》第71條：決算草案應當與預算相對應，按預算數(shù)、調(diào)整預算數(shù)、決算數(shù)分別列出。

4.2014年《預算法》給予地方政府發(fā)債權(quán)，形式分為：（）。A．一般債務 B．專項債務 C．基金債務 D．零星債務 A B

C

D

E

答案解析：參見國務院關于加強地方政府債務管理的規(guī)定，國發(fā)【2014】43號文。5.根據(jù)2014年《預算法》要求，為實現(xiàn)預算的全面性原則，各級政府的預算的包括是（）。A．一般公共預算 B．政府性基金預算 C．國有資本經(jīng)營預算 D．社會保障預算“納稅人權(quán)利”意識的提升，需要《預算法》積極回應納稅人廣泛關注的預算公開問題 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第5條條文內(nèi)容。6.下列關于預算法立法宗旨的表述，正確的是（）。A．規(guī)范政府收支行為 B．強化預算約束

C．加強對預算的管理和監(jiān)督

D．建立健全全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第1條條文內(nèi)容。7.下列關于超收收入的使用，正確的是（）。A．沖減以前赤字 B．增加預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 C．安排追加支出 D．補充預備費 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第66條：各級一般公共預算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

8.下列屬于地方政府支出預算編制的基本原則的是：（）。A．貫徹勤儉節(jié)約的原則 B．按需分配的原則 C．統(tǒng)籌兼顧原則 D．事后報賬的原則 A B

C

D

E

答案解析：參見《預算法》第37條：各級預算支出的編制，應當貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設支出。

各級一般公共預算支出的編制，應當統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共服務合理需要的前提下，優(yōu)先安排國家確定的重點支出。9.下列屬于預算調(diào)整事項的有（）。A．需要增加或者減少預算總支出的 B．需要調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的 C．需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的 D．需要增加舉借債務數(shù)額的 A B

C

D

E

答案解析：2014年《預算法》第67條規(guī)定。

10.下列地方政府中，可以發(fā)行地方政府債券的是（）。A．省級政府 B．地市級政府 C．直轄市政府 D．縣級政府 A B C D E

答案解析：《預算法》第35條，省級政府有發(fā)債權(quán)。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.地方政府可以通過融資平臺的方式籌措資金。（）對 錯

答案解析：《預算法》第35條規(guī)定：除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。

2.在預算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預算支出變化，屬于預算調(diào)整。（）對 錯

答案解析：《預算法》第71條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預算支出變化，不屬于預算調(diào)整。3．地方政府可以通過融資平臺的方式籌措資金。

3.各級政府在預算管理中，需要貫徹“先有預算、后有支出”的原則。（）對 錯

答案解析：《預算法》第68條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府一般不制定新的增加財政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財政收入的政策和措施；必須作出并需要進行預算調(diào)整的，應當在預算調(diào)整方案中作出安排。4.政府財政部門應當將人大財經(jīng)委對預算草案提出的初審意見處理情況在10個工作日內(nèi)反饋。（）對 錯

答案解析：《預算法》第22條規(guī)定：政府財政部門應當將處理情況及時反饋，但未規(guī)定具體時限。

5.省級政府的一般公共預算赤字，可以通過發(fā)債方式彌補。（）對 錯

答案解析：省級政府的一般公共預算，不得列赤字。建設性部分，可以有赤字，以發(fā)行地方政府債券彌補赤字。

6.各級政府預備費的運用，必須經(jīng)過本級人大的審查批準。（）對 錯

答案解析：《預算法》第64條規(guī)定：各級預算預備費的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定。

7.財政轉(zhuǎn)移支付的主要政策目標是推進地區(qū)間基本公共服務的均等化。（）對 錯

8.省級政府一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯

答案解析：《預算法》第35條，地方一般公共預算，不得列赤字，建設性部分資金缺口，可以通過舉債的方式進行。

9.國務院財政部門應當在全國人民代表大會常務委員會舉行會議審查和批準預算調(diào)整方案的十日前，將預算調(diào)整初步方案送交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。（）對

錯

答案解析：《預算法》第69條：國務院財政部門應當在全國人民代表大會常務委員會舉行會議審查和批準預算調(diào)整方案的三十日前，將預算調(diào)整初步方案送交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。

10.2014年《預算法》修訂歷時20年。（）對 錯

答案解析：1994年《預算法》實施了20年，2004年提出修法，歷時10年。11.各部門、各單位的預算支出，可以在基本支出和項目支出之間進行調(diào)劑。對 錯

答案解析：《預算法》第72條：各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。嚴格控制不同預算科目、預算級次或者項目間的預算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務院財政部門的規(guī)定辦理。

12.中央一般公共預算所需資金，可以通過舉借債務的方式彌補收支缺口。（）對 錯

答案解析：《預算法》第34條規(guī)定：中央一般公共預算必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務等方式籌措，舉借債務應當控制適當?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。13.按照一級政府，一級國庫的原則，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府也必須設立國庫。（）對 錯

答案解析：《預算法》第62條：縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設立國庫。

14.各級政府的決算草案，必須經(jīng)本級審計部門審計后才能報送本級人大。（）對

錯

15.在預算執(zhí)行中，各級政府對于緊急事項，可以先安排支出，再報人大備案。（）對 錯

答案解析：《預算法》第69條規(guī)定：在預算執(zhí)行中，各級政府對于必須進行的預算調(diào)整，應當編制預算調(diào)整方案。預算調(diào)整方案應當說明預算調(diào)整的理由、項目和數(shù)額。

第四篇：第十章 行政事業(yè)單位預算管理

第十章 行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制

第一節(jié) 部門預算管理

部門預算是指政府部門依據(jù)國家有關預算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時期履行職能需要，從基層預算單位開始逐級編制、審核、匯總、上報，由財政部門審核并提交各級人民代表大會依法批準的部門綜合財務收支計劃。部門預算實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理。

一、中央部門預算的編制規(guī)程

（一）編制方式

中央部門預算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預算單位。

（二）編制流程

中央部門預算編制程序可分為“準備”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五個階段。

二、政府收支分類

政府收支分類是按照一定的原則、方法對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。政府收支分類科目，也稱為預算科目，是政府收支分類的具體項目。

（一）收入分類

收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。收入分類設類、款、項、目四級科目。

（二）支出功能分類

支出功能分類主要根據(jù)政府職能進行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設置類、款、項三級科目。

（三）支出經(jīng)濟分類

支出經(jīng)濟分類主要反映政府各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。支出按功能分類后再按經(jīng)濟分類，除了要更加細化支出內(nèi)容，說明政府各項職能的具體支出差別，也更方便對政府的支出進行經(jīng)濟分析。支出經(jīng)濟分類設類、款兩級科目。

三、中央部門收入預算編制

（一）收入預算的內(nèi)容

中央部門收入預算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。

（二）收入預算的編制要求

中央部門在預測收入預算時，應本著科學、合理的原則，遵循項目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實準確的總體要求。

（三）收入預算的測算依據(jù)

中央部門在編制部門收入預算時，應對各項需求和資金來源進行認真測算、分析。

1.明確預算目標。

2.收集相關資料。

3.分析、歸集部門預算需求。

4.測算部門預算需求。對部門預算需求應分基本支出和項目支出兩個部分進行測算。

5.測算財政撥款資金需求。

四、中央部門支出預算編制

中央部門預算支出包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出以及對附屬單位的補助支出。

（一）基本支出預算編制

1.基本支出預算的編制原則

（1）綜合預算原則

（2）優(yōu)先保障原則

（3）定額管理原則

2.基本支出預算的主要內(nèi)容

基本支出的內(nèi)容包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩部分。

3.基本支出定員定額標準

根據(jù)部門預算管理的有關規(guī)定，基本支出定員定額標準由“雙定額”構(gòu)成，即綜合定額和財政補助定額。

4.基本支出預算的編制程序

（1）制定定額標準

（2）審核基礎數(shù)據(jù)

（3）測算和下達控制數(shù)

（4）編制部門基本支出預算：人員經(jīng)費包括基本工資津補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、醫(yī)療費、助學金、住房補貼和其他人員經(jīng)費等。公用經(jīng)費包括：---指南442頁

（5）審批下達正式預算

（二）項目支出預算編制

1.項日支出預算編制的基本原則

（1）綜合預算原則

（2）科學論證、合理排序原則

（3）追蹤問效原則

2.項目類別

（1）按照部門預算編報要求，根據(jù)項目的重要性將預算項目分為國務院已研究確定項目、經(jīng)常性專項業(yè)務費項目、跨支出項目和其他項目四種類別。

（2）為了實現(xiàn)對預算項目的滾動管理，根據(jù)項目的存續(xù)時間，可將預算項目分為新增項目和延續(xù)項目兩類。

3.項目申報、審核和批復

（1）項目審報

（2）項目審核

（3）項目預算安排

（4）項目批復

五、部門預算執(zhí)行及調(diào)整

（一）中央部門基本支出預算執(zhí)行及調(diào)整

（二）中央部門項目支出預算執(zhí)行及調(diào)整：調(diào)整用途規(guī)定，指南444頁

（三）行政事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析

1.行政單位預算執(zhí)行及分析

2.事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析

三個公式：

六、中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及其分類

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政撥款資金；財政撥款結(jié)余資金（以下簡稱結(jié)余資金）是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額應經(jīng)財政部審核確認。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1.結(jié)轉(zhuǎn)資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括部門預算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2.結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則

（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標準。項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報財政部審批。

（3）中央部門在預算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。中央部門連續(xù)安排預算的延續(xù)項目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預算時，應根據(jù)項目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財政撥款預算。

（三）結(jié)余資金的管理

1.結(jié)余資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)余資金是指部門預算項目支出結(jié)余資金。對某一預算安排的項目支出連續(xù)兩年未使用，或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理。

2結(jié)余資金的使用和管理原則

（1）中央部門在預算執(zhí)行結(jié)束后形成的項目支出結(jié)余資金，應全部統(tǒng)籌用于編制以后部門預算，按預算管理的有關規(guī)定，用于本部門相關支出。

（2）中央部門在編制本部門預算時，可以在部門本級和下級預算單位之間、下級不同預算單位之間、不同預算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。

（3）中央部門項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后部門預算之前，原則上不得動用。因特殊情況需在預算執(zhí)行中動用項目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應報財政部審批。

（四）預算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

1.“一上”預算編制階段

2.“一下”控制數(shù)測算階段

3.“二上”預算編制階段

4.部門預算草案上報階段

中央部門的項目支出結(jié)余資金必須在預算執(zhí)行結(jié)束、結(jié)余資金已實際形成后，才可在編制以后預算時統(tǒng)籌使用。對在預算執(zhí)行中，因項目已完吱或終止形成的剩余資金，未經(jīng)財政部批準，不得直接在編制下年預算時安排使用。

第二節(jié) 國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

一、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

2.財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；

3.財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；

4.財政部門在商業(yè)銀行開設的財政專戶；

5.經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門批準開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

行政事業(yè)單位主要使用的是預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付和清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。此外，某些預算單位還可按規(guī)定申請設置特設專戶。

（二）預算單位相關國庫集中收付賬戶的設立

二、財政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（二）收繳程序

1直接繳庫程序

2.集中匯繳程序

三、財政支出類型、支付方式和程序

（一）支出類型

（二）支付方式

財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

（三）支付程序

四、公務卡管理制度

公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。

公務卡管理制度的主要內(nèi)容與操作流程如下

（一）銀行授信額度

（二）個人持卡支付

（三）單位報銷還款

退款：

第三節(jié) 政府采購制度

政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為：

一、政府采購當事人

政府采購當事人足指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商、采購代理機構(gòu)等。

二、政府采購的資金范圍與政府采購的對象

（一）政府采購的資金范圍

政府采購資金是指財政性資金。這里的財政性資金包括財政預算資金以及與財政預算資金相配套的單位自籌資金。

（二）政府采購的對象

政府采購的對象包括貨物、工程和服務。

三、政府采購的執(zhí)行模式

政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。

（一）集中采購

采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購，即必須委托集中采購機構(gòu)（即采購代理機構(gòu)）代理采購。

（二）分散采購

采購人采購集中采購目錄之外且達到限額標準以上的采購項目，應當實行分散采購。采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

四、政府采購的方式

政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。

五、政府采購的程序

（一）編制和批準政府采購預算

（二）選擇采購方式及適用程序

1.邀請招標方式采購的程序

2.公開招標方式采購的程序

3.競爭性談判、詢價方式采購的程序

4.單一來源方式采購的程序

六、政府采購的基本政策要求

1.除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。

2.政府采購的信息應當在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3.政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。供應商認為采購人員及相關人員與其他供應商有利害關系的，可以申請其回避。

4.采購人可以委托經(jīng)國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。采購人有權(quán)自行選擇采購代理機構(gòu)，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構(gòu)。

七、政府采購的特殊規(guī)定

1.采購人在政府采購活動中，應當優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品。

2.采購人用財政性資金進行采購的，應當優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品。

3.采購人用財政性資金進行采購的，應當優(yōu)先采購環(huán)境標志產(chǎn)品，不得采購危害環(huán)境及人體健康的產(chǎn)品。

4.采購人采購進口產(chǎn)品時，應當堅持有利于本國企業(yè)自主創(chuàng)新或消化吸收核心技術的原則，優(yōu)先購買向我方轉(zhuǎn)讓技術、提供培訓服務及其他補償貿(mào)易措施的產(chǎn)品。采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進口產(chǎn)品的，應當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動。政府采購進口產(chǎn)品應當以公開招標為主要方式。政府采購進口產(chǎn)品合同履行中，采購人確需追加與合同標的相同的產(chǎn)品，在不改變合同其他條款的前提下，且所有補充合同的采購金額不超過原合同采購金額的10%的，可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，不需要重新審核。

第四節(jié) 國有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有（公共）財產(chǎn)，包括國家調(diào)撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位使用國家財政性資金形成的資產(chǎn)，按照國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)。

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置指南459,行政事業(yè)區(qū)別

（一）行政單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應當按照規(guī)定程序報同級財政部門審批。

2.資產(chǎn)使用

行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準。行政單位出租、出借國有資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國有資產(chǎn)處置包括各類國有資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報損、報廢等。行政單位處置國有資產(chǎn)應當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置。行政單位國有資產(chǎn)的處置變價收入和殘值收入，應當按照政府非稅收收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

（二）事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應當符合規(guī)定的配置標準；沒有規(guī)定配置標準的，應當從嚴控制，合理配置。

指南458頁事業(yè)單位用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），除國家另有規(guī)定外，應當按照規(guī)定程序報經(jīng)主管部門審核，主管部門審核后報同級財政部門審批。事業(yè)單位用其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報主管部門審批，主管部門應當將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。

購置有規(guī)定配備標準或限額以上資產(chǎn)的，應先報經(jīng)財政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項目列入部門預算，并在進行項目申報時一并報送資產(chǎn)購置批復文件。

2.資產(chǎn)使用

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔保等，應當進行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借、擔保等取得的收入應當納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

財務處建議將2012年收取的75萬元租金作為“應繳國庫款”，及時上繳國庫。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入應當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查及報告

（一）資產(chǎn)評估

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估項目實行核準制和備案制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估工作應當委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行。

（二）資產(chǎn)清查

行政事業(yè)單位進行資產(chǎn)清查，應當向主管部門提出申請，按規(guī)定程序報同級財政部門批準立項后組織實施，但根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求進行的資產(chǎn)清查除外。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)損益經(jīng)過規(guī)定程序和方法進行確認后，按照以下原則進行賬務處理：（1）財政部門批復、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務、會計制度的有關規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復、備案后，進行賬務調(diào)整和處理。（2）財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。待財政部門批復、備案后，進行賬務處理。（3）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務處理。

（三）資產(chǎn)登記報告

事業(yè)單位應當向同級財政部門或者經(jīng)同級財政部門授權(quán)的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

行政事業(yè)單位應當建立資產(chǎn)登記檔案。

三、中央級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

（一）中央級行政單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央行政單位國有資產(chǎn)處置收入上繳中央國庫，納入預算；出租出借收入上繳中央財政專戶，支出從中央財政專戶中撥付。中央行政單位處置和出租、出借國有資產(chǎn)應繳納的稅款和所發(fā)生的相關費用（資產(chǎn)評估費、技術鑒定費、交易手續(xù)費等），在收入中抵扣，抵扣后的余額按照政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定上繳中央財政。

2.國有資產(chǎn)收入（包括處置收入和出租出借收入）有關收支，應統(tǒng)一納入部門預算統(tǒng)籌安排。中央行政單位要如實反映和繳納國有資產(chǎn)收入，不得隱瞞；不得截留、擠占，坐支和挪用國有資產(chǎn)收入；不得違反規(guī)定使用國有資產(chǎn)收入。

（二）中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的范圍及處置方式。

2.中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置按以下權(quán)限予以審批：（1）中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值或批量價值（賬面原值，下同）在800萬元人民幣（以下簡稱規(guī)定限額）以上（含800萬元）的國有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；（2）中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值或批量價值在規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)，由財政部授權(quán)主管部門進行審批。主管部門應當報財政部備案。

3.中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，應當通過產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、證券交易系統(tǒng)、協(xié)議方式以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。

4.中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入包括出售實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入、保險理賠收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收益等：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入，在扣除相關稅金、評估費、拍賣傭金等費用后，按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規(guī)定上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

5.中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下規(guī)定辦理：

（1）利用現(xiàn)金對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，屬于中央級事業(yè)單位收回對外投資，股權(quán)（權(quán)益）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入納人單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；

（2）利用實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下情形分別處理：

①收入形式為現(xiàn)金的，扣除投資收益，以及稅金、評估費等相關費用后，上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理；投資收益納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

②收入形式為資產(chǎn)和現(xiàn)金的，現(xiàn)金部分扣除投資收益，以及稅金、評估費等相關費用后，上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

6.中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項或批量價值在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批；資產(chǎn)單項或批量價值在800萬元以下的，由主管部門按照有關規(guī)定進行審批，并報財政部備案。中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租，原則上應采取公開招租的形式確定出租的價格，必要時可采取評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價格。中央級事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過5年。中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應納入一般預算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預算安排，用于收入上繳部門的相關支出，專款專用。

第五節(jié) 預算績效管理

預算績效管理是指在預算管理中引入績效理念，在關注預算投入的同時重視預算產(chǎn)出，將績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果應用納入預算編制、執(zhí)行、考核全過程，以提高政府資金配置的經(jīng)濟性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動。

一、預算績效管理的原則與組織實施

（一）預算績效管理的原則

1.目標管理原則

2績效導向原則

3.責任追究原則

4.信息公開原則

（二）預算績效管理的組織實施

預算績效管理的組織實施應按照“統(tǒng)一領導，分級管理”的基本原則進行。

二、預算績效管理的內(nèi)容

（一）預算編制管理

預算編制時，主管部門、預算單位要根據(jù)工作計劃，申報績效目標，并按規(guī)定配合財政部門實施事前績效評估工作。

（二）預算執(zhí)行管理

財政部門、主管部門、預算單位要對績效目標的實現(xiàn)情況進行跟蹤管理。

（三）績效評價管理

績效評價是財政部門、主管部門、預算單位根據(jù)設定的績效目標，運用科學、合理的評價方法、指標體系和評價標準，對財政支出產(chǎn)出和效果進行客觀、公正的評價。績效評價管理是預算績效管理的核心。

1.績效評價的原則和依據(jù)

（1）績效評價的基本原則

（2）績效評價的主要依據(jù)

2.績效評價的對象和內(nèi)容

（1）績效評價的對象。部門預算支出績效評價包括基本支出績效評價和項目支出績效評價。部門預算支出績效評價應當以項目支出為重點。

（2）績效評價的基本內(nèi)容

3.績效目標

績效目標是被評價對象使用財政資金計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出和效果，報據(jù)不同情況由財政部門和部門（單位）分別或共同設定。績效目標應編入部門預算。

（1）績效目標的內(nèi)容；

（2）制定績效目標的要求；

4.績效評價指標、評價標準和方法

（1）績效評價指標

（2）績效評價標準

（3）績效評價方法。績效評價方法主要有成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

5.績效評價的組織管理

6.績效報告和績效評價報告

（四）績效評價結(jié)果反饋和應用管理

第六節(jié) 會計處理

一、行政事業(yè)單位會計基本原則

行政單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟業(yè)務和事項應當按照《行政單位會計制度》的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制。事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制；經(jīng)營收支等部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項應當按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)

（一）資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

（二）資產(chǎn)的核算與管理

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本進行計量。除國家另有規(guī)定外，行政事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值。

l應收及預付款項

2.存貨

3.對外投資

4.固定資產(chǎn)

5.在建工程

6.無形資產(chǎn)

7.資產(chǎn)處理/處置

8.政府儲備物資、公共基礎設施和委托代理資產(chǎn)

三、行政事業(yè)單位負債

（一）負債的內(nèi)容

事業(yè)單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

（二）負債的核算與管理

行政事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量。

行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務。

事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。事業(yè)單位應當建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借人款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務和提供擔保。

四、行政事業(yè)單位收入

（一）收入的內(nèi)容

行政單位收入包括財政撥款收入和其他收入。事業(yè)單位收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

（二）行政單位收入的核算與管理

1.行政單位各類收入

2.行政單位收入的確認與計量

行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

（三）事業(yè)單位收入的核算與管理

1.事業(yè)單位各類收入

2.事業(yè)單位收入的確認與計量

事業(yè)單位的收入一般應當按照收付實現(xiàn)制，在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。事業(yè)單位的經(jīng)營收入應當采用權(quán)責發(fā)生制，在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關憑據(jù)注明的金額進行計量。事業(yè)單位取得經(jīng)營收入、事業(yè)收入，涉及增值稅納稅義務的，應當按照扣除增值稅額后的價款確認收入。

五、行政事業(yè)單位支出

（一）支出的內(nèi)容

行政單位支出包括經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費。

事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

（二）行政單位支出的核算與管理

1.行政單位各類支出

2.行政單位支出的確認與計量

行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。采用權(quán)責發(fā)生制確認的支出，應當在其發(fā)生時予以確認，并按照實際發(fā)生額進行計量。

（三）事業(yè)單位支出的核算與管理

1.事業(yè)單位各類支出

2.事業(yè)單位支出的確認、計量與管理

事業(yè)單位的支出一般應當按照收付實現(xiàn)制，在實際支付時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。事業(yè)單位的經(jīng)營支出應當采用權(quán)責發(fā)生制，在其發(fā)生時予以確認，并按照實際發(fā)生額進行計量。事業(yè)單位應當嚴格劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應當配比。

行政事業(yè)單位從財政部門或者上級預算單位：主管部門取得的項目（專項）資金，應當按照批準的項目和用途使用，專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預算單位、主管部門報告資金使用情況，接受財政部門和上級預算單位、主管部門的檢查監(jiān)督。

六、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)

（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的凈資產(chǎn)包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)余等。

（二）行政單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原定用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金。財政撥款結(jié)余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

行政單位應當于年末將財政撥款收入、經(jīng)費支出（財政撥款支出）的本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。行政單位從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金或額度，或者上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應增加或減少財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余。

2.其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

行政單位應當于年末將其他收入、經(jīng)費支出（其他資金支出）、撥出經(jīng)費本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3.資產(chǎn)基金

資產(chǎn)基金是指行政單位的預付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

資產(chǎn)基金應當在發(fā)生預付賬款、取得其他非貨幣性資產(chǎn)時予以確認，在收到預付賬款購買的物資或服務、領用和發(fā)出存貨及政府儲備物資、計提固定資產(chǎn)及公共基礎設施折舊、進行無形資產(chǎn)攤銷、對外調(diào)出、捐贈、處置資產(chǎn)時予以沖減。

4.待償債凈資產(chǎn)

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

待償債凈資產(chǎn)應當在發(fā)生應付賬款、長期應付款時予以確認，在償付及核銷應付賬款、長期應付款時予以沖減。

（三）事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.事業(yè)基金

事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，此外還包括非財政補助專項剩余資金轉(zhuǎn)入的金額。事業(yè)基金可以用于彌補以后收支差額。

事業(yè)單位以貨幣資金取得長期投資時，應當按照投資成本金額，減少事業(yè)基金并增加非流動資產(chǎn)基金（長期投資）；對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時，應當減少相應的非流動資產(chǎn)基金（長期投資）并增加事業(yè)基金。

2.非流動資產(chǎn)基金

非流動資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

非流動資產(chǎn)基金應當在取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時予以確認，在計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時予以沖減，在處置非流動資產(chǎn)時予以沖銷。

3.專用基金

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。

4.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。其中，結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金；結(jié)余資金是指當年預算工作目標已經(jīng)完成，或者因故終止，當年剩余的資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)；財政補助結(jié)余是指財政補助項目支出結(jié)余資金。

事業(yè)單位應當于期末將財政補助收入、事業(yè)支出（財政補助支出）的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財政補助結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。事業(yè)單位由主管部門調(diào)出財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度，或者收到主管部門調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應減少或增加財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余。

5.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

事業(yè)單位應當于期末將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)。年末，應當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金余額進行分析，將已完成項目的項目剩余資金繳回原專項資金撥人單位，或者留歸本單位使用轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用。

6.非財政補助結(jié)余

非財政補助結(jié)余是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各非專項資金收入與各非專項資金支出相抵后的余額。非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

（1）事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。

事業(yè)單位應當于期末將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。年末，應將事業(yè)結(jié)余（或虧損）轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配。

（2）經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前經(jīng)營虧損后的余額。

事業(yè)單位應當于期末將經(jīng)營收入、經(jīng)營支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余通常在年末轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配，但如為經(jīng)營虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）非財政補助結(jié)余分配。事業(yè)單位當年實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余（指事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余的合計數(shù)，或經(jīng)營結(jié)余彌補事業(yè)虧損后的結(jié)余數(shù)），應當按照規(guī)定進行分配：一是有企業(yè)所得稅繳納業(yè)務的事業(yè)單位計算應繳所得稅；二是事業(yè)單位按規(guī)定提取職工福利基金。進行上述分配后，應將當年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)人事業(yè)基金。

七、行政事業(yè)單位國庫集中支付業(yè)務的會計處理

在財政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入，并計入相關支出或增記相關資產(chǎn)；在財政授權(quán)支付方式下,行政事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書標明的額度確認收入，并增記零余額賬戶用款額度,支用額度時作沖減零余額賬戶用款額度的會計處理。

行政事業(yè)單位年終因?qū)嵭袊鴰旒兄Ц端纬傻慕Y(jié)余資金應按權(quán)責發(fā)生制進行會計處理。在財政直接支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，確認收入并增記財政應返還額度；下恢復財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在發(fā)生實際支出時，作沖減財政應返還額度的會計處理。在財政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，增記財政應返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度；如果單位本財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額，確認收入并增記財政應返還額度。下年初恢復額度或下收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，作沖減財政應返還額度的會計處理。

八、行政事業(yè)單位其他特殊業(yè)務或事項

（一）關于基建并賬

行政事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算除按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算外，還應至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，即至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按《行政單位會計制度》或《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定進行處理。

（二）關于以前調(diào)整事項

行政事業(yè)單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，行政單位分別通過“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目核算，事業(yè)單位分別通過“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金”等科目核算。

九、行政事業(yè)單位財務報告

（一）行政單位財務報告構(gòu)成及內(nèi)容

行政單位財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政撥款收入支出表等。

（二）事業(yè)單位財務報告構(gòu)成及內(nèi)容

事業(yè)單位財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

（三）行政事業(yè)單位財務報表編制要求

第七節(jié) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標、原則和組織實施

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的組織與實施

二、行政事業(yè)單位風險評估和控制方法

（一）風險評估工作機制

（二）風險評估程序

（三）風險控制方法

三、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

1.建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制

2.建立健全議事決策機制

3.建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制

（三）對內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的要求

（四）編報財務信息的要求

1.嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)設置和人員配備

2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離

3.加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度

4.按法定要求編制和提供財務信息

5.建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制

（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制

單位應當對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中。

四、行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制

（一）預算業(yè)務控制

單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

1.預算業(yè)務的主要風險

（1）預算編制的過程短，時間緊張，準備不充分，可能導致預算編制質(zhì)量低；財會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務部門不參與其中，可能導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預算指標分解批復不合理，可能導致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率。

（3）未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性；不對預算執(zhí)行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。

（4）未按規(guī)定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運用，單位決算與預算相互脫節(jié)，可能導致預算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預算績效管理，評價結(jié)果未得到有效應用，可能導致預算管理缺乏監(jiān)督。

2.預算編制環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（1）落實單位內(nèi)部各部門的預算編制責任。

（2）采取有效措施確保預算編制的合規(guī)性。單位財會部門應當正確把握預算編制有關政策，做好基礎數(shù)據(jù)的準備和相關人員的培訓，統(tǒng)一部署預算編報工作，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。

（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機制。單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制。

（4）完善編制方法，細化預算編制。

（5）強化相關部門的審核責任。

（6）重大預算項目采取立項評審方式。

3.預算批復環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）明確預算批復的責任。明確財會部門負責對單位內(nèi)部的預算批復工作進行統(tǒng)一管理；設置預算管理崗負責單位內(nèi)部預算批復工作，對按法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解和細化；設立預算領導小組（或者通過單位領導班子會議）對預算指標的內(nèi)部分配實施統(tǒng)一決策。

（2）合理進行內(nèi)部預算指標分解。內(nèi)部指標分解應按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務工作計劃對預算資金進行分配，對各項業(yè)務工作計劃的預算金額、標準和具體支出方向進行限定。

（3）合理采用內(nèi)部預算批復方法。

（4）嚴格控制內(nèi)部預算追加調(diào)整。單位應當明確預算追加調(diào)整的相關制度和審批程序。

4.預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

（1）預算執(zhí)行申請控制。

（2）預算執(zhí)行審核和審批控制。

（3）資金支付控制。

（4）預算執(zhí)行分析控制。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預算執(zhí)行分析會議的形式，開展預算執(zhí)行分析。預算執(zhí)行分析會應研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

5.決算與評價環(huán)節(jié)的關鍵控制措施

（1）決算控制；

（2）績效評價控制。

（二）收支業(yè)務控制

單位應當加強收支業(yè)務管理，建立健全收支業(yè)務內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保收款和會計核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

1.收入業(yè)務控制

（1）收入業(yè)務的主要風險。

①各項收入未按照法定項目和標準征收，或者收費許可證未經(jīng)有關部門年檢，可能導致收費不規(guī)范或亂收費的風險；

②未由財會部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務，缺乏收入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，其他部門和個人未經(jīng)批準辦理收款業(yè)務，可能導致貪污舞弊或者私設“小金庫”的風險；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應繳財政的收入，或者各項收入不入賬或設立賬外賬，可能導致私設“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風險；

④執(zhí)收部門和財會部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損的風險；

⑤沒有加強對各類票據(jù)、印章的管控和落實保管責任，可能導致票據(jù)丟失、相關人員發(fā)生錯誤或舞弊的風險。

（2）收入業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①對收入業(yè)務實施歸口管理。明確由財會部門歸口管理各項收入并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

②嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

③建立收入分析和對賬制度。財會部門應當根據(jù)收入預算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況；應定期與負有征收義務的部門進行對賬，及時檢查并作出必要的處理。

④建立健全票據(jù)和印章管理制度。單位應當明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責任。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

2.支出業(yè)務控制

（1）支出業(yè)務的主要風險。

①支出申請不符合預算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險；

②支出未經(jīng)適當?shù)膶徍恕徟卮笾С鑫唇?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；

③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；

④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；

⑤對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。

（2）支出業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各支出事項的開支范圍和開支標準。

②加強支出事前申請控制。

③加強支出審批控制。單位應當明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

④加強支出審核控制。財會部門在辦理資金支付前應當全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據(jù)也應做出明確要求。超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

⑤加強資金支付和會計核算控制。財會部門應當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務，簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結(jié)算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。財會部門應當根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，涉及合同或者內(nèi)部簽報的，財會部門應當要求業(yè)務部門提供與支出業(yè)務相關的合同或內(nèi)部簽報作為賬務處理的依據(jù)。

⑥加強支出業(yè)務分析控制。單位應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時采取有效措施。

3.債務業(yè)務控制

根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，加強對債務的管理。

（1）債務業(yè)務的主要風險。-

①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務，可能導致不能一按期還本付息、單位利益受損的風險；

②債務管理和監(jiān)控不嚴，債務的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關安排，可能導致單位利益受損或者財務風險；

③債務沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定納入單位會計核算，形成賬外債務，可能導致單位財務風險。

（2）債務業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應當指定專門部門或者崗位負責債務管理，明確相關崗位的職責權(quán)限，實施不相容崗位相互分離，確保債務管理與資金收付、債務管理與債務會計核算、債務會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。

②授權(quán)審批控制。單位應當建立舉借和償還債務的審批程序。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)。

③日常管理控制。單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

（三）政府采購業(yè)務控制

單位應當加強政府采購管理，建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

1.政府采購業(yè)務的主要風險

（1）政府采購、資產(chǎn)管理和預算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有編制采購預算和計劃，政府采購預算和計劃編制不合理，可能導致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風險；

（2）政府采購活動不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標，在招投標中存在舞弊行為，可能導致單位被提起訴訟或受到處罰、采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次、單位資金損失的風險；

（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴格，可能導致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風險；

（4）采購業(yè)務相關檔案保管不善，可能導致采購業(yè)務無效、責任不清等風險。

2.政府采購業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合理設置政府采購業(yè)務管理機構(gòu)和崗位。

（2）采購預算與計劃管理。單位應當按照“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付。

（3）采購活動管理。單位應當加強對政府采購活動的管理，對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財務、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

（4）采購項目驗收管理。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

（5）質(zhì)疑投訴答復管理。單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理，指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。

（6）采購業(yè)務記錄控制。單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

（7）涉密采購項目管理。單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規(guī)范涉密項目的認定標準和程序。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

（四）資產(chǎn)控制

行政事業(yè)單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

1.貨幣資金控制

（1）貨幣資金業(yè)務的主要風險。

①財會部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務處理，由一個人保管收付款項所需的全部印章，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；

②對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，可能導致資金被非法套取或者被挪用的風險；

③貨幣資金的核查控制不嚴，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導致貨幣資金被貪污挪用的風險；

④未按照有關規(guī)定加強銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導致單位違法違規(guī)或者利益受損的風險。

（2）貨幣資金業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。關鍵控制措施包括如下幾個方面：

一是加強出納人員管理。任用出納人員之前應當對其職業(yè)道德、業(yè)務能力和背景等進行必要的調(diào)查，確保具備從事出納工作的職業(yè)道德水平和業(yè)務能力。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。

二是加強印章管理。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要 配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

三是加強簽章管理。按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

②授權(quán)審批控制。單位應當建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

③銀行賬戶控制。單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租、出借銀行賬戶。

④貨幣資金核查控制。單位應當指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行Fi記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

2.實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制

單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。

（1）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的主要風險。

①資產(chǎn)管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責任，可能導致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風險；

②資產(chǎn)管理不嚴，資產(chǎn)領用、發(fā)出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度，可能導致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符等風險；

③未按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務，可能導致資產(chǎn)配備超標、資源浪費、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風險；

④資產(chǎn)日常維護不當、長期閑置，可能導致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下的風險；

⑤對應當投保的資產(chǎn)不辦理投保，不能有效防范資產(chǎn)損失的風險。

（2）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門。

②明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

③按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責任。

④建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

3.對外投資控制

單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理，建立健全對外投資內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（1）對外投資業(yè)務的主要風險。

①未按國家有關規(guī)定進行投資，可能導致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；

②對外投資決策程序不當，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實力進行投資，可能導致投資失敗和財務風險；

③沒有明確管理責任、建立科學有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強對投資項目的追蹤管理，可能導致對外投資被侵吞或者嚴重虧損。

（2）對外投資業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①投資立項控制。單位應當明確投資的管理部門，審慎選擇對外投資項目，對項目可行性要進行嚴格周密論證。

②投資決策控制。單位對外投資應當由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規(guī)定履行報批手續(xù)。

③投資實施控制。投資立項通過以后，應當編制投資計劃，嚴格按照計劃確定的項目、進度、時間、金額和方式投出資產(chǎn)。

④追蹤管理控制。對于股權(quán)投資，單位應當指定部門或崗位對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經(jīng)營情況，對被投資單位的重要決策、重大經(jīng)營事項、關鍵人事變動和收益分配，要及時向單位領導班子匯報。單位應當加強對投資項目的會計核算，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

⑤建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策

程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。

（五）建設項目控制

單位應當加強建設項目管理，建立健全建設項目內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

1.建設項目的主要風險

（1）4立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當、審核審批

不嚴、盲目上馬，可能導致建設項目難以實現(xiàn)預期目標甚至導致項目失敗；

（2）違規(guī)或超標建設樓、堂、館、所，可能導致財政資金極大浪費或者單位違紀；

（3）項目設計方案不合理，概預算脫離實際，技術方案未能有效落實，可能導致建設項目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項目建成后運行成本過高等風險；

（4）招投標過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致招標工作違法違規(guī)、中標人實際難以勝任等風險；

（5）項目變更審核不嚴格、工程變更頻繁，可能導致預算超支、投資失控、工期延誤等風險；

（6）建設項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導致工程進度延遲或中斷、資金損失等風險；

（7）竣工驗收不規(guī)范、最終把關不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患；

（8）虛報項目投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財務決算審計，可能導致竣工決算失真等風險；

（9）建設項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導致存在賬外資產(chǎn)等風險。

2.建設項目的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）立項、設計與概預算控制

①單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，對項目建議和可行性研究 報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。建設項 目應當經(jīng)單位領導班子集體研究決定，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

②單位應當擇優(yōu)選取具有相應資質(zhì)的設計單位，并簽訂合同，重大建設項目應采用招標方式選取設計單位。

③單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、設計方案、概預算等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。

（2）招標控制。單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行，保證招標活動的公平、公正和合法、合規(guī)。

（3）建設項目資金和工程價款支付控制。單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

（4）工程變更控制。經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應當按國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。

（5）項目記錄控制。單位應當加強對建設項目檔案的管理，做好相關文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（6）竣工決算控制。建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。

（六）合同控制

單位應當加強合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確合同授權(quán)審批制度，確保合同管理規(guī)范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。

1.合同管理的主要風險

（1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

（2）故意將需要招標管理或需要較高級別領導審批的重大合同拆分成標的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關規(guī)定，導致經(jīng)濟活動違法違規(guī)的風險；

（3）對合同對方的資格審查不嚴格，對方當事人不具有相應的能力和資質(zhì)，可能導致合同無效或單位經(jīng)濟利益受損的風險；

（4）對技術性強或法律關系復雜的經(jīng)濟事項，未組織熟悉技術、法律和財會知識的人員參與談判等相關工作，對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟利益受損的風險；

（5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對外訂立合同的風險；

（6）合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充，可能導致合同無法正常履行的風險；

（7）未按合同約定履行合同，可能導致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟的風險；

（8）對合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補損失，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

（9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等，可能導致單位經(jīng)濟利益受損的風險；

（10）合同及相關資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關資料丟失，可能導致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風險；

（11）合同涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，可能導致單位或國家利益受損的風險；

（12）合同糾紛處理不當，可能導致單位利益、信譽和形象受損的風險。

2.合同管理關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合同訂立控制。單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。單位應當妥善保管和使用合同專用章。嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

（2）合同履行控制。單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度，對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

（3）合同登記控制。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財務部門作為賬務處理的依據(jù)。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

（4）合同糾紛控制。單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

（一）內(nèi)部控制自我評價

1.內(nèi)部控制自我評價的實施主體

單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價，并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

2.內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

3.內(nèi)部控制自我評價報告

單位內(nèi)部控制自我評價報告應當對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部監(jiān)督的實施主體

內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。對于設立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)部審計崗位的單位，應當指定內(nèi)部審計部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體，同時還應當發(fā)揮內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用；對于沒有內(nèi)部審計部門或崗位，或者內(nèi)部審計部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應的職能。

2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

負責內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

1.財政部門的外部監(jiān)督

國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

2.審計部門的外部監(jiān)督

國務院審計機關及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第五篇：新預算法解讀

學習貫徹新《預算法》提高科學依法理財水平

——新《預算法》解讀

素有“經(jīng)濟憲法”之稱的《預算法》，歷經(jīng)三屆人大，啟動四次審議，經(jīng)過十年時間最終完成修訂，于8月31日經(jīng)十二屆全國人大常委會第十次會議審議通過并重新頒布，自2015年1月1日起施行。為更全面了解新《預算法》，依法依規(guī)做好預算編制及執(zhí)行工作，提高科學理財水平，縣政府辦組織縣財政局，對新《預算法》內(nèi)容進行了對比分析和整理，提出了意見和建議，供縣領導參閱，并希望借此增強各預算單位對預算工作的認知度，積極配合做好全縣預算編報和執(zhí)行工作。

一、預算的定義及我國預算制度由來

所謂預算，是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实膰一虻胤秸行载斦罩в媱潯Ｋ?guī)定國家或地方政府財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量，反映著整個國家或地區(qū)政策、政府活動的范圍和方向。是政府組織和規(guī)范財政分配活動的重要工具，也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。

中國的國家預算制度產(chǎn)生于清朝末年。光緒三十三年（1907）頒布“清理財政章程”，擬由清理財政局主持編制預算工作，而中國社會主義國家預算最早產(chǎn)生于革命根據(jù)地時期。1937年中央工農(nóng)民主政府發(fā)布的《中華蘇維埃共和國暫行財政條例》是建立預算制度的重要文獻。中華人民共和國建立后，1950年3月國務院先后發(fā)布了《關于統(tǒng)一國家財政經(jīng)濟工作的決定》、《關于統(tǒng)一管理1950財政收支的決定》以及其它有關規(guī)定，形成了 統(tǒng)一的國家預算。

二、《預算法》修訂情況及重要意義

《中華人民共和國預算法》于1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過。并于1995年1月1日起施行。此次修訂后的新《預算法》，在內(nèi)容上進行了大幅修改，法律條文從原來的79條增加到101條，其中修改53條、新增28條，直接保留未變的僅20條，不足新《預算法》總體內(nèi)容的五分之一。

從這次修改來看，充分反映了我國在財政改革上秉承的公共財政理念，是貫徹落實黨的十八大和十八屆三中全會精神的一項重大舉措。新法的立法宗旨，由過去的“強化預算的分析和監(jiān)督職能，健全國家對預算的管理”，轉(zhuǎn)變成現(xiàn)在的“規(guī)范政府收支行為”。這標志著《預算法》從“授權(quán)法”到“限權(quán)法”的轉(zhuǎn)變，即由過去的政府管理法變成了規(guī)范政府、管理政府的法。

三、新《預算法》的主要變化

總體來講，重新修訂后的新《預算法》可以用“四個全”來概括：一是全納入，規(guī)定將政府收支全部納入預算管理；二是全規(guī)范，對預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整以及決算等進行全過程規(guī)范；三是全公開，強調(diào)各級各部門要主動向社會公開預決算信息；四是全監(jiān)督，強化人大對政府預算的全程監(jiān)督和審查。同時，新法還對預算行為主體和違規(guī)法律責任進行了全面明確。

（一）將所有收支全部納入預算管理

原《預算法》框架下，政府的收支只有一部分在法律的籠子里，還有許多游離于監(jiān)管外的各級政府的“第二財政”。對此，新《預算法》規(guī)定“政府的全部收入和支出都應當納入預算”，全面增強預算的完整性，這是建立現(xiàn)代財政制度的基本前提。

一是實行全口徑預算管理。所謂全口徑預算，簡單地說，凡是憑借政府行政權(quán)力取得的收入和為行使行政權(quán)力所安排的支出，都應該納入預算管理，而此次《預算法》修訂最為重要的就是將預算外資金納入了預算管理。原《預算法》只是規(guī)范了預算內(nèi)的資金，對于政府掌握的預算外資金沒有納入管理范圍，這樣不符合預算的完整性要求，不能反映政府財政資金全貌，也不利于人大監(jiān)督。新《預算法》在規(guī)定“政府的所有收入和支出都應該納入預算”的同時，刪除了老法第29條的相關內(nèi)容和第76條。這樣，就從法律層面確立了我國的全口徑預算管理體系，既有利于全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)以及管理活動，又能更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展服務。同時，也使自1952年出現(xiàn)，已經(jīng)使用60余年的“預算外資金”概念，從法律制度上成為歷史。

二是將地方政府債務納入預算管理。為規(guī)范地方政府債務，新《預算法》對地方政府性債務的融資機制、預算管理、風險管控等方面提出了具體要求，對市縣級政府如何舉借新債務進行了明確：首先，只能采取政府債券方式，由省級政府代為舉借，規(guī)模經(jīng)全國人大批準后，列入本級預算調(diào)整方案；第二，舉債主體只能是政府及其部門，不得通過企事業(yè)單位等舉借，也不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保，并要求剝離融資平臺公司的政府融資職能；第三，地方政府債務要細化為一般債務和專項債務，需要有償還計劃和穩(wěn)定的償還來源，并只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。同時，對存量債務，新《預 算法》要求“把地方政府債務分門別類納入全口徑預算管理”，各相關部門、單位將債務收支納入部門和單位預算管理，并確保在新舊《預算法》過渡期內(nèi)，嚴格控制任何形式的新增債務。

三是非經(jīng)法定程序不得調(diào)整預算。新《預算法》規(guī)定，“經(jīng)人民代表大會批準的預算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整”。主要包括三個方面：首先，要求各級政府在預算執(zhí)行中，一般不出臺增減財政收支的政策和措施，切實維護預算剛性。第二，必須進行的預算調(diào)整，要編制預算調(diào)整方案，說明預算調(diào)整的理由、數(shù)目和金額，并提前30天報人大進行初審，調(diào)整后必須嚴格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序不得再次調(diào)整。第三，因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付，而引進的預算支出變化，不屬于預算調(diào)整范圍，但須向本級人大報告。可以看出，新《預算法》對預算追加調(diào)整設置了諸多限制。因此，在年初預算編制時要將大事要事考慮全面，不能寄希望于預算追加，盡量減少執(zhí)行中的預算調(diào)整。

四是建立跨預算平衡機制。新《預算法》要求各級政府建立跨預算平衡機制，在一般公共預算中設置預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，執(zhí)行中的超收收入，只能用于沖減赤字或者補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，其中，由于市縣級政府一般公共預算不得列赤字，所以其超收收入只能用于補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；各級一般公共預算的結(jié)余資金，也應當補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。通俗地講，就是一個預算內(nèi)財政收入短收了，首先要通過調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金來彌補；超收了、結(jié)余了也不能“突擊花錢”，只能用于補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。同時，對于一般公共預算執(zhí)行中出現(xiàn)短 收，通過調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或其它預算資金、削減支出等措施還不能實現(xiàn)平衡的，可通過申請上級政府臨時救助實現(xiàn)平衡，并在下一預算中歸還。這樣，既確保了預算平衡，也從法律上切斷了超收收入和結(jié)余資金隨意轉(zhuǎn)化為支出的可能性。

（二）按照全面、準確、細化、高效的要求編制預算 預算編制是預算管理的起點，也是確保順利執(zhí)行、減少追加調(diào)整和及時有效公開的前提，因此，編制好年初預算尤其關鍵。新《預算法》主要對預算編制的四個方面進行了強調(diào)。

一是“四本”預算的編制。就是要編制包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保險基金預算在內(nèi)的“四本”預算。其中，一般公共預算，是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預算，按照收支平衡原則編制，不列赤字。政府性基金預算，是將向特定對象征收或以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算，應當按照基金項目編制，做到以收定支。國有資本經(jīng)營預算，是對國有資本收益作出支出安排的收支預算，應當按照收支平衡的原則編制，不列赤字。社會保險基金預算，是對社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算，做到收支平衡。

二是重點支出預算的編制。對于重點支出保障方式，按照十八屆三中全會《決定》關于“清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式”的總體要求，新《預算法》規(guī)定，各級一般公共預算支出的編制，應當統(tǒng)籌兼顧，在 保證基本公共服務合理需要的前提下，優(yōu)先安排重點支出。因此，各部門重點支出能否得到保障，主要取決于是否具有充分的重要性和必要性，是否具有足夠的政策支持，是否能夠及時規(guī)范地執(zhí)行。因此，預算申報質(zhì)量尤為關鍵，申報重點項目時要及時提供政策依據(jù)，以確保重點支出的優(yōu)先保障。

三是轉(zhuǎn)移支付預算的編制。財政轉(zhuǎn)移支付，是以各級政府間的財政能力差異為基礎，以實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化為目標，而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。新《預算法》首次在法理上提出了財政轉(zhuǎn)移支付制度，并明確了預算管理要求。首先，在編制轉(zhuǎn)移支付預算時，提出應“以推進地區(qū)間基本公共服務均等化為主要目標”，注重規(guī)范、公平、公開。同時，要將上級政府提前下達的轉(zhuǎn)移支付預計數(shù)編入本級預算。第二，一般性和專項轉(zhuǎn)移支付，應當分別在人代會批準預算后的30 日和60 日內(nèi)下達，這將杜絕以往12 月31 日晚還在下專款的問題。第三，要求“建立健全專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制”和“市場競爭機制能夠有效調(diào)節(jié)的事項不得設立專項轉(zhuǎn)移支付”，使專項轉(zhuǎn)移支付預算不再只增不減，避免部門利益的固化。

四是政府購買服務預算的編制。政府向社會力量購買服務，是國務院從2013 年起推進的一項重要改革，就是把政府直接向社會公眾提供的一部分公共服務事項，交由具備條件的社會力量承擔，并根據(jù)服務數(shù)量和質(zhì)量向其支付費用。其主要目的，是推動政府職能轉(zhuǎn)變和政企分開，實現(xiàn)政府由“養(yǎng)人”向“辦事”轉(zhuǎn)變，凡是適宜由社會力量提供的公共服務，政府原則上不再直接舉辦，不再就此增設機構(gòu)、增加人員。需要說明的是，編制政府 購買服務預算，只是改變了原有預算項目的執(zhí)行方式，其資金來源仍為原有項目的預算安排資金，并非財政另增加安排一部分資金開展此項目。

（三）及時、主動、規(guī)范地進行預算公開

在國家《政府信息公司條例》2007年出臺以后，各級政府和部門一直按此文件開展工作。本次預算公開納入新《預算法》，使此項工作的依據(jù)由原來的財政部規(guī)范性文件級別，直接提升到國家法律層面，約束力大大增強。

在公開主體、公開內(nèi)容和公開時限上，新《預算法》第14條明確規(guī)定，財政部門要將經(jīng)人大批準的政府“預算、預算調(diào)整、決算、預算執(zhí)行情況的報告及報表”在批準后的20日內(nèi)進行公開；預算部門要將經(jīng)財政批復的“部門預算、決算及報表”，在批復后的20日內(nèi)進行公開；審計部門要將“對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告”向社會公開。需要說明的是，部門預算公開主體，包括黨政群團及其他相關組織，也就是說，除涉密事項外，所有使用財政撥款的部門和單位都要公開預決算。同時強調(diào)，預算公開時限的20日，是指20個“自然日”，而非原來習慣的20個“工作日”。

在預算行為的責任主體上，新《預算法》對各個預算事項都賦予了行為責任主體，除了保留財政部門對預算管理活動的總體組織實施職能外，著重強化了各預算部門和單位的主體責任。新《預算法》規(guī)定：“各部門、各單位是本部門、本單位的預算執(zhí)行主體，負責本部門、本單位的預算執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負責”。由此可見，各部門是部門預算的責任主體，如果不按新《預算法》 的要求實施預算行為，責任追究的就是部門相關人員。同時，新《預算法》集中規(guī)定了20 種違法情形的法律責任，懲戒方式均是先責令改正，再到對相關責任人追究行政責任、降級、撤職、開除等相應的處罰。其中，以第94 條最為嚴厲，對違反新《預算法》規(guī)定“舉借債務或者為他人債務提供擔保”、“挪用重點支出資金”、或“在預算之外及超預算標準建設樓堂館所的”，直接給予撤職、開除的處分。

（四）嚴格落實人大審查監(jiān)督要求

新《預算法》在人大審查監(jiān)督方面，大大提高了其內(nèi)容和程序的細化程度和可操作性，使人大對預算管理各個環(huán)節(jié)的審查監(jiān)督更加規(guī)范有力，這是新《預算法》約束力的重要來源之一，也是對財政部門和預算部門提出的更高工作要求。

在監(jiān)督程序上，一是由原來只對預算草案的一個初審，擴展至對預算、預算調(diào)整、決算、上一年預算執(zhí)行情況的四個初審。二是每個初審草案的報送時限，都提前至本級人代會舉行的30 天前。三是人大有關工作機構(gòu)可以在常委會授權(quán)下進行預算審查。四是對預算草案及其報告、預算執(zhí)行情況的報告，明確了八項重點審查內(nèi)容。五是政府對人大審查意見提出反饋意見，還要一并送交各個代表審議，人大代表關于預算方面的建議會更多。六是縣鄉(xiāng)人大審查預算草案前，要組織本級人大代表聽取選民和社會各界意見。七是財政部門批復部門預算和轉(zhuǎn)移支付預算要抄送人大。以上各項規(guī)定，各級財政部門和預算部門如果不嚴格執(zhí)行，就是違法，新《預算法》中也明確規(guī)定了相應的法律責任。

在審查內(nèi)容上，新《預算法》第48 條，規(guī)定了人大“對預 算草案及其報告、預算執(zhí)行情況的報告”的八項重點審查內(nèi)容：一是上一年預算執(zhí)行情況是否符合本級人民代表大會預算決議的要求；二是預算安排是否符合本法規(guī)定；三是預算安排是否貫徹國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的方針政策，收支政策是否切實可行；四是重點支出和重大投資項目的預算安排是否適當；五是預算的編制是否完整，是否符合本法第四十六條的規(guī)定；六是對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出預算是否規(guī)范、適當；七是預算安排舉借的債務是否合法、合理，是否有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源；八是與預算有關重要事項的說明是否清晰。以上八項內(nèi)容，是各級人民代表大會審查預算草案的重點，也是各級人大常委會、有關專門委員會和有關工作機構(gòu)進行預算初審的重點。

四、對預算編制執(zhí)行工作的幾點建議

“天下之事，不難于立法，而難于法之必行”，如果有了新《預算法》而實施不力，那么法立得再好也會打折扣的，依法行政、依法理財就會成為一句空話。如何貫徹實施好新《預算法》，是當前地方財政經(jīng)濟工作的一項重要任務，建議應著重抓好以下幾方面工作：

一是抓好學習宣傳工作。組織開展各級財政及各預算部門開展學習，全面理解新《預算法》，準確掌握新《預算法》的精神、原則和具體規(guī)定，增強《預算法》治意識，自覺把新《預算法》的各項規(guī)定作為從事預算管理活動的行為準則，嚴格依法辦事，嚴肅財經(jīng)紀律，切實做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。同時，采取各種方式廣泛宣傳新《預算法》，讓社會公眾了解掌握《預算法》律知識，推動全社會形成辦事依法、遇事找法、解決問題 用法、化解矛盾靠法的良好法治環(huán)境。

二是樹立依法行政觀念。落實新《預算法》即依法理財，依法理財即依法行政，依法行政就必須樹立職權(quán)法定、權(quán)責統(tǒng)一的理念。職權(quán)法定，是指實行行政管理必須有法律的授權(quán)，并在法律授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)；權(quán)責統(tǒng)一，是指權(quán)利與義務相統(tǒng)一，有多大權(quán)利就有多大責任。正如李克強總理所講，對于市場主體是“法無禁止即可為”，對于政府則是“法無授權(quán)不可為”，這是依法行政的一項基本原則。我們落實新《預算法》，也要堅持法定職責必須為、法無授權(quán)不可為，既要敢于擔當，又要防止不作為或亂作為。

三是堅持依程序行政。行政程序，是指行政主體行使行政權(quán)力，作出行政行為時所應遵循的方式、步驟、順序、期限等。長期以來，一些工作中不講程序、違反程序的事情時有出現(xiàn)，既影響辦事效率和質(zhì)量，又容易助長不正之風。新《預算法》本身就是一部程序法，程序要求貫穿于預算管理的全過程，預算編制、審查和批準、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、決算等各個環(huán)節(jié)，都設置了嚴格的規(guī)定流程，需要各級各部門預算管理事項，必須嚴格按規(guī)定程序辦理。

四是轉(zhuǎn)變決策方式。以往一些部門在實踐中，有拍腦袋出政策、編預算、上項目的情況，造成不同程度的損失和浪費；在預算執(zhí)行中，只花錢不問效、一本糊涂賬的事也時有發(fā)生。新《預算法》對部門預算編制的依據(jù)和程序、預算追加和調(diào)整、預算績效評價等都作出了明確規(guī)定。部門要貫徹落實新《預算法》就必須改變舊習，轉(zhuǎn)變以前簡單決策的方式。通過決策方式變化，克 服決策的任意、隨意和短視，使決策更加科學、嚴肅、審慎。

五是改變習慣性做法。以往由于種種原因，我們對過去的一些做法習以為常，不認為這么做是不合法的。如今按照新《預算法》的有關規(guī)定，這就是違法的，而且還規(guī)定了相應的法律責任。比如，未將所有的財政收支列入預算或者虛列收支的，擅自改變預算支出用途和上級專項轉(zhuǎn)移支付資金用途的，違反規(guī)定擴大開支范圍、提高支出標準的，該公開該說明的事項未公開未說明的，超時批復預決算的，違規(guī)開設財政專戶、或者將國庫庫款放入財政專戶虛列支出的，等等。這些行為在過去時有發(fā)生，如果不克服這些舊習，就容易稀里糊涂地違法，承擔相應的法律責任。

加強和完善預算管理，建立健全現(xiàn)代財政制度，既是財稅體制改革的重點，又是全面深化改革、推進依法治國的重要舉措。隨著時間的推移和改革的深入推進，新《預算法》必將成為倒逼財稅改革提速的重要制度保障。因此，學習讀懂新《預算法》，是各級各部門加強預算管理，提高財政資金使用效益的前提和關鍵，希望通過此文提起大家的重視，增強學習的積極性和主動性，切實做好預算編制和執(zhí)行工作，做到科學理財、依法理財。