第一篇：會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位及個人發(fā)生的待結(jié)算款項，屬于負(fù)債的一項。包括臨時性暫存和應(yīng)付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應(yīng)付未付款項是指應(yīng)付給其他單位或個人的款項，如購進(jìn)材料未付款等。為了核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項，設(shè)置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發(fā)生的暫存及應(yīng)付款項；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算暫存、應(yīng)付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。當(dāng)行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。暫存款按實際發(fā)生額記賬。暫存款涵概的內(nèi)容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款面；既包括行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項，又包括非業(yè)務(wù)活動的應(yīng)付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉(zhuǎn)銷特殊。行政單位的暫收款可以結(jié)算退還，結(jié)算退還時，其對應(yīng)科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以沖轉(zhuǎn)，沖轉(zhuǎn)時，其對應(yīng)科目為“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”等科目。

第二篇：行政單位暫付款和留存款如何核算

行政單位暫付款和留存款如何核算

（1）暫付款。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算預(yù)付、應(yīng)收款項。一般包括：預(yù)付的設(shè)備款、預(yù)付的材料款、職工預(yù)借的差旅費、報銷單位領(lǐng)用的備用金等。

暫付款的核算通過“暫付款”賬戶進(jìn)行。各項暫付款應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

發(fā)生暫付款時：

借：暫付款

貸：現(xiàn)金或銀行存款

結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時：

借：經(jīng)費支出

貸：暫付款

“暫付款”借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。

（2）暫存款。

暫 存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，包括臨時性暫存款和應(yīng)付款。臨時性暫存款，例如，其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù) 報酬，以及不明原因的盤點長款等。應(yīng)付款，例如，賒欠其他單位的貨款，以及欠付職工的工資等。各行政單位應(yīng)加強(qiáng)對暫存款的管理，不得將應(yīng)納入單位收人管理 的款項列人暫存款項；對各種暫存款應(yīng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。

暫存款的核算通過設(shè)置“暫存款”科目及“暫存款”賬戶進(jìn)行。各項暫存款應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

收到暫存款時：

借：銀行存款或現(xiàn)金

貸：暫存款

沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時：

借：暫存款

貸：銀行存款或現(xiàn)金

“暫存款”科目的貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

第三篇：應(yīng)加強(qiáng)行政單位暫存款科目會計核算（范文）

行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規(guī)定，“本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項”。也就是說“暫存款”核算的內(nèi)容有三個特點：一是資金來源性質(zhì)尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經(jīng)費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發(fā)現(xiàn)，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發(fā)生。為此，筆者就如何規(guī)范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。

一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題

1、不能真實反映單位財政、財務(wù)狀況。把應(yīng)當(dāng)納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、“清掃費”等不按規(guī)定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導(dǎo)致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務(wù)狀況。

2、將上級撥給的專款長期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關(guān)項目單位，不利于發(fā)揮專項資金的使用效益。在實際工作中經(jīng)常會遇到上級部門對下級部門給予經(jīng)費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經(jīng)費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經(jīng)費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經(jīng)費”區(qū)別開來，保持同財政部門預(yù)算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認(rèn)為按照資金的來源、性質(zhì)，這部分資金應(yīng)納入“其他收入”科目核算。但是，少數(shù)財會人員對此理解不深，認(rèn)為這部分資金沒有對應(yīng)科目，就采用在“暫存款”這個科目中進(jìn)行核算。

3、造成大量的帳外資產(chǎn)。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產(chǎn)，容易造成不按規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算和管理，形成帳外資產(chǎn)，給國有資產(chǎn)流失造成隱患。

4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質(zhì)的款項結(jié)束后，不及時結(jié)算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。

5.死賬未能及時處理。如早已不復(fù)存在單位的應(yīng)付款，仍長期掛賬。

二、原因分析

1.會計集中核算的內(nèi)容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務(wù)會計核算分為兩部分，其中預(yù)算內(nèi)、外資金納入財政支付結(jié)算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結(jié)算,但于預(yù)算無關(guān)。從而造成支付中心和有關(guān)業(yè)務(wù)科室監(jiān)管不力，放任不管。

2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進(jìn)，部門預(yù)算資金的不斷增加，項目資金的擴(kuò)大，對行政單位的財務(wù)管理的要求大大提高，因此財政部門側(cè)重關(guān)注預(yù)算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎(chǔ)上，對預(yù)算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機(jī)制。

3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執(zhí)行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，機(jī)構(gòu)的調(diào)整等多種因素，行政單位經(jīng)費的主要來源仍然是財政預(yù)算撥款，但已向多元化發(fā)展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應(yīng)新形勢。

三、加強(qiáng)行政單位“暫存款”科目核算的建議

1.首先要根據(jù)《會計法》等法規(guī)要求，完善和擴(kuò)大現(xiàn)有會計集中核算的內(nèi)容，將“暫存款”納入會計結(jié)算與預(yù)算資金一并核算，統(tǒng)一管理。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關(guān)信息。財政支付中心應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格按照行政單位會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時與有關(guān)業(yè)務(wù)科室聯(lián)系，便于及時處理。

3.上級部門應(yīng)盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現(xiàn)單位資金的使用效益。

第四篇：鎮(zhèn)街道暫存暫付款清理處置工作報告

石臼街道辦事處

關(guān)于暫存暫付款清理處置報告

我街道認(rèn)真貫徹落實《關(guān)于做好鎮(zhèn)街道暫存暫付款處置工作的通知》（東財辦?2014?6號）的文件精神，多措并舉扎實做好暫存暫付款清理清查工作。

領(lǐng)導(dǎo)高度重視。成立工作小組，安排專人負(fù)責(zé)，定期召開調(diào)度會，研究處置意見，督導(dǎo)工作進(jìn)展，嚴(yán)格落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和分工負(fù)責(zé)制，明確各環(huán)節(jié)、各層次的工作責(zé)任，層層抓好落實，站在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展和社會穩(wěn)定的高度，充分認(rèn)識清理處置暫存暫付款工作的必要性和緊迫性，把這項工作擺上重要議事日程。扎實穩(wěn)妥地做好清理清查暫存暫付款工作。

明確目標(biāo)任務(wù)。根據(jù)文件精神，我街道對2013年12月31日前發(fā)生的財政借款、直屬單位借款、應(yīng)付個人借款、上級撥付專項資金、挪用村居資金等暫存款；至今尚未償還的，并扣除已償還的農(nóng)村義務(wù)教育債務(wù)以外的鎮(zhèn)街道債務(wù)，包括基層政權(quán)組織建設(shè)暫付款、農(nóng)村公共服務(wù)體系建設(shè)暫付款、鄉(xiāng)村墊交稅費暫付款、其他暫付款等項目進(jìn)行嚴(yán)格核查，針對暫存款、暫付款構(gòu)成復(fù)雜、時間跨度長的特點，我街道以暫存暫付款納入單位賬務(wù)核算為根本嚴(yán)格界定清理清查范圍。

算單位財務(wù)管理，對歷史暫存暫付款問題定期分析，并力爭逐年減少，促進(jìn)預(yù)算資金管理使用的良性循環(huán)。

第五篇：南通大學(xué)暫付款管理暫行規(guī)定(試行)

南通大學(xué)暫付款管理暫行規(guī)定（試行）

通大處財〔2010〕9號

第一條為加強(qiáng)暫付款管理，規(guī)范公用借款行為，強(qiáng)化會計監(jiān)督，保證學(xué)校資金的良性循環(huán)和安全完整，進(jìn)一步提高資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《高等學(xué)校會計制度》和《南通大學(xué)財務(wù)管理暫行辦法》，結(jié)合學(xué)校實際，制訂本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所指暫付款是指因教學(xué)、科研、管理等需要，從學(xué)校預(yù)借未報的款項，包括教職工因公出差、購買設(shè)備及材料、預(yù)付工程款、學(xué)生實習(xí)、承辦會議和零星周轉(zhuǎn)等公用性臨時借款。

第三條暫付款的發(fā)生，必須在遵守財經(jīng)法規(guī)和會計制度的前提下實施和執(zhí)行。任何單位和個人不得無故長期拖欠和占用資金。

第四條暫付款管理原則

（一）公款公用原則。暫付款只能用于與學(xué)校事業(yè)相關(guān)的公用性開支，不得公款私用。

（二）預(yù)算控制原則。暫付款金額必須在項目預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)，對無預(yù)算、無資金來源的不予辦理。

（三）按時結(jié)算原則。為防止長期借款而發(fā)生呆帳，影響學(xué)校資金周轉(zhuǎn)，暫付款管理必須堅持“一事一借、一借一清，前款不清、后款不借”。

（四）定期清理原則。財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)暫付款的清理，并采取“定期催報、限期歸還，逾期扣款”的措施，嚴(yán)格控制暫付款的總額和占用時間，努力提高資金使用效率。

（五）責(zé)任共擔(dān)原則。學(xué)校對暫付款實行由借款人（經(jīng)辦人）和審批人共同負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。借款人對暫付款的使用、報銷、償還以及所借款項

支出的合法性、合理性、真實性負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)費審批人負(fù)相應(yīng)的連帶責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第五條借款程序

（一）借款人辦理借款時，需填寫《南通大學(xué)借款申請單》一式三聯(lián)，按規(guī)定程序進(jìn)行審批。審批人應(yīng)認(rèn)真審核借款用途及金額的真實性、合理性。

（二）借款人憑借款申請單到財務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。因特殊原因，借款人不能親自辦理而委托他人代辦，代辦人應(yīng)在經(jīng)辦人欄簽上本人的名字。

第六條借款要求

（一）借款人員必須是學(xué)校在職教職工，學(xué)生和臨時工不得作為借款人。

（二）教職工出差、零星購買辦公用品和材料等，原則上使用公務(wù)卡結(jié)算，不再辦理借款。如特殊情況需要借款，須說明原因，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后方可辦理借款手續(xù)。

（三）預(yù)付給外單位的工程款、設(shè)備款、材料款等，應(yīng)附采購合同或協(xié)議，并嚴(yán)格按照合同或協(xié)議條款執(zhí)行。

（四）學(xué)生外出實習(xí)、社會調(diào)查等借款，須附開支計劃，并注明時間、地點。

（五）個人因公出國借款需附出國審批報告。

（六）超過一萬元（含一萬元）借款，須經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。

第七條借款期限和結(jié)算要求

（一）借款人在相關(guān)事項辦理完畢后，必須在一個月內(nèi)到財務(wù)部門報賬還款。如有特殊原因，不能按時報賬者，借款人應(yīng)以書面形式說明情況，經(jīng)經(jīng)費審批人簽字后送財務(wù)處備案。

（二）預(yù)付給外單位的工程款，在工程驗收結(jié)束后三個月內(nèi)應(yīng)辦理報賬還款結(jié)算手續(xù)。需跨結(jié)算者，應(yīng)以書面形式說明原因，經(jīng)審批人簽字后送財務(wù)處備案。

（三）預(yù)付設(shè)備和材料款等，在貨到驗收完畢后一個月內(nèi)到財務(wù)部門辦

理報賬還款手續(xù)。

（四）周轉(zhuǎn)金借款必須在當(dāng)年底前辦理沖賬還款手續(xù)。

（五）已經(jīng)辦理借款但由于計劃變更等原因，不需要使用者，應(yīng)立即歸還。

第八條催結(jié)、清理要求

（一）各部門、學(xué)院應(yīng)重視暫付款的管理，有責(zé)任和義務(wù)協(xié)助財務(wù)部門做好暫付款的清理工作。

（二）借款人調(diào)出、辭職、讀研辦理離校手續(xù)時，必須到財務(wù)部門結(jié)清暫付款。

（三）財務(wù)部門要加強(qiáng)暫付款日常催結(jié)和定期清理工作。根據(jù)暫付款情況，財務(wù)部門應(yīng)定期督促借款人報銷還款，每年5月、11月將未結(jié)清借款情況在學(xué)校和財務(wù)處網(wǎng)頁上公布。對未按照規(guī)定時間辦理暫付款報賬或歸還手續(xù)，且又不提供書面說明者，將根據(jù)《南通大學(xué)財務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定，按月從借款人、經(jīng)辦人及經(jīng)費審批人工資中扣還，直至結(jié)清為止。

第九條對挪用公款或公借私用等行為，將根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)追究當(dāng)事人和審批人責(zé)任。

第十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。