第一篇：醫藥行業“兩票制”下的稅收解決辦法

藥價虛高的問題由來已久，為解決這一問題，2016年04月26日，國務院辦公廳印發《深化醫藥衛生體制改革2016年重點工作任務》，壓縮藥品流通環節，在綜合醫改試點省份內推行“兩票制” “兩票制”是指藥品從藥廠賣到一級經銷商開一次發票，經銷商賣到醫院再開一次發票，以“兩票”替代目前常見的七票、八票，減少流通環節的層層盤剝，并且每個品種的一級經銷商不得超過2個。

對于兩票制，大家不要再心存僥幸，大面積的全面推廣，是醫改中的一步，但對于行業來說，無疑將產生翻天覆地的影響。

對于這么一個棘手的問題，大多數企業在焦頭爛額的同時也在尋找解決辦法，目前而言，合理有效的辦法也就是尋找有稅收優惠政策的地區，這樣一來，稅收優惠政策無疑成為了很多醫藥企業的首選。

“兩票制”推行以來，對醫藥生產、流通企業及代理商都產生了極大的影響。兩票制”就是說藥品從生產企業到流通企業開一次發票，流通企業到醫療機構開一次發票。目的就是減少中間環節，降低藥價。

兩票制+營改增+流通行業自查等多項政策的綜合推進，使以小規模市場代理業務為主的企業無以為繼。

大批藥品配送商倒閉歇業，經濟持續下滑，成本上揚，業務量不斷減少使得他們不得不宣布解散。

主營業務為“倒票”的上千家醫藥商業企業面臨關門倒閉，醫藥商業領域的并購重組浪潮正風起云涌。

（經辦人189）解決（9629）方案（3588）：

個人獨資企業工作室模式，可以為醫藥企業提供了完美的解決方案。個人獨資企業需要繳納的稅種

1增值稅3%（享受地方留存的50%-70%）

2個人所得稅享受核定征收五級累進制0.5%-3.1%的稅率 3附加稅0.36%

虛擬地址注冊，無需醫藥代表長途奔波，也無需花費太多時間操心工商和財稅事宜； 根據醫藥代表無法清晰核算服務成本的實際情況，向政府申請核定征收個人所得稅的優惠政策；

在滿足一定條件下，可以向藥企開具增值稅專用發票，有效降低藥企開具發票的增值稅稅收成本；個人獨資企業的無限責任模式，可以有效的控制醫藥代表的業務行為； 通過個人獨資企業，改變傳統的個人獲利的商業模式，將股權收益、工資薪金、勞務報酬等收入通過個人獨資企業形成新型的合作服務關系，利用國家對個獨的稅收優惠政策，年收入36萬～500萬之間的稅率僅為4.29%～6.83%，節稅最高可達90%

第二篇：醫藥行業對“兩票制“問題的解決方案

醫藥行業對“兩票制“問題的解決方案

”兩票制“是指藥品從藥廠賣到一級經銷商開一次發票，經銷商賣到醫院再開一次發票，以”兩票"替代目前常見的七票、八票，減少流通環節的層層盤剝，并且每個品種的一級經銷商不得超過2個。

“兩票制”將促使當前藥品流通格局發生重大調整，對于做臨床產品分銷業務的商業來說，中間多余的商業都將被壓縮掉，包括過票商業和二級及以下商業，只會剩下一級商業。商業環境的變化可以總結為一句話：強者愈強、弱者消亡。

商業公司發生大的整合：商業集中度將進一步提高，大型醫藥商業將變得更大；商業集中度將進一步提高，大型醫藥商業將逐漸消亡；商業集中度將進一步提高，大型醫藥商業將變得更大。據估計，現有13000多家流通企業，其中將消失10000家左右（也就是主流所判斷的“70%”）。

對于兩票制，大家不要再心存僥幸，大面積的全面推廣，是醫改中的一步，但對于行業來說，無疑將產生翻天覆地的影響。

對于這么一個棘手的問題，大多數企業在焦頭爛額的同時也在尋找解決辦法，目前而言，合理有效的辦法也就是尋找有稅收優惠政策的地區，這樣一來，江蘇無疑成為了很多醫藥企業的首選。

江蘇總部經濟招商稅收優惠政策

一、園區簡介

江蘇全國性質的總部經濟招商重點省份，稅收獎勵比例相比全國有很大的優勢，且地方政府大力支持總部經濟招商模式。園區內有全國大型的廣告產業基地，針對大型科技公司、廣告公司、服務行業、醫療行業、影視行業等都十分歡迎。稅收優惠政策:只要將企業注冊在園區(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

1、有限公司(一般納稅人)增值稅根據地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。

2、個人獨資企業或者合伙企業(一般納稅人)這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業，可以注冊成個人獨資企業或合伙企業對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業成本、個人所得稅、分紅等問題。

舉例1:一家汽車銷售公司，原公司現有情況以年利潤1億元為例，增值稅16%需繳納1億*16%=1600萬，按照利潤的25%，需交納企業所得稅2500萬;總稅負1600萬+2500萬=4100萬，先通過園區注冊一家新公司，增值稅節稅1600萬*50%(地方留存)*70%(獎勵區間)=560萬，企業所得稅節稅2500萬*40%(地方留存)*70%(獎勵區間)=700萬，總計節稅560+700=1260萬。

總之，增值稅納稅人在具體實務操作中可以單個使用也可以組合使用以上方法。但是這些選擇方法僅從納稅的角度考慮，并沒有考慮到其他的因素，如其他購貨成本、合同條款、從小規模納稅人和一般納稅人處購入貨物的質量差異等，企業應從企業的財務管理目標的角度來考慮稅收籌劃。

二、個人獨資企業（小規模/一般納稅人）：

增值稅3個點：獎勵地方留存（50%）的50%-70%,獎勵后為1.95% 個人所得稅核定征收：核定稅率為0.5%-3.5% 附加稅：增值稅的12%，為0.36% 獎勵后總稅率：1.95+3.5+0.36=5.81%

三、有限公司（新公司或分公司）：

增值稅：獎勵地方留存（50%）的50%-70% 企業所得稅：獎勵地方留存（40%）的50%-70% 附加稅：為增值稅的12%

四、（經辦人：189-9629-3588 黃）辦理細則：

行業幾乎無限制。提供一站式后期服務。辦理時間快，一周內出執照，稅務報道三天后可領發票。注冊費用3000元，提供代賬服務（小規模300/月，一般納稅人500/月）。個人獨資企業一般納稅人可以核定。三類醫療器械可做，只需要法人質量管理員到場即可。有限公司注冊一年后可以核定企業所得稅，稅率2.5%。稅務報道和銀行開戶需要法人親自到場，時間為一天內，之后不需要再去。有限公司注冊一年后可以核定企業所得稅，稅率2.5%。

第三篇：醫藥行業的“兩票制”涉稅解析

醫藥行業的“兩票制”涉稅解析

4月26日，國務院關于今年醫改的重點工作任務中明確提出，綜合醫改試點省要在全省范圍內推行“兩票制”，并且積極鼓勵公立醫院改革試點城市推行“兩票制”。消息一出，再次引發行業熱議。

“兩票制”實行以后，廣東將有將近七成的經銷商面臨被淘汰的命運。對此，一些中型經銷商開始擴充場地和設備，提高自己的競爭實力，而一些小型經銷商，已經開始著手轉行了。

據CFDA官網顯示，4月15日，CFDA和國稅總局簽署了《信用互動合作框架協議》，將互認對方的優良信用記錄和不良信用記錄，加大對違法失信企業的聯合打擊，實現1+1>2的效果。藥監聯手稅務：從嚴審查嚴重失信企業，”掛靠走票“要當心了。

根據協議，CFDA和稅務部門將在符合國家法律法規及雙方管理規定條件下，依托全國統一的信用信息共享交換平臺，在充分共享雙方信用信息的基礎上，共同建立信用互動機制，在本部門信用評價信息中記錄對方的優良信用記錄和不良信用記錄，并在加強事中、事后監管中加以應用。會議費項目

情況一：“北京市國稅局第一稽查局”最近在中國稅務報發表了，題為《餐桌上“吃出”億元會議費》，文中描述如下：

“在企業日常的費用支出中，會議費是一項常見支出。可是，你聽說過哪家企業常年在餐桌上邊吃飯邊開會，單憑餐飲發票就列支巨額的會議費嗎？聽起來難以置信，但北京市國稅局第一稽查局稅務人員卻發現某大型藥企G公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會議費”！

檢查組認為，會議費與餐費不能簡單混同，財務報銷憑證也應有區別。根據規定，列支會議費的入賬材料應反映會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準及支付憑證。餐費發票只能反映用餐的事實，卻無法反映小型研討會的內容及形式。除餐費發票，企業應提供其他合法有效的憑證，形成一個證據鏈，證明該項會議費是真實發生且與取得收入直接相關的支出。G公司僅憑餐費發票就直接按會議費入賬核算并申報扣除，難以讓人信服。”

這個企業的稅務籌劃方案，是“體育老師寫的、音樂老師負責執行的”嗎？，為什么不尋求專業的支持和幫助呢？企業為此會付出幾千萬的代價，并可能因此上了稅務“黑名單”，被公布于眾。情況二：營改增了，會議費以后大多要開增值稅專用票了。以下是河北國稅局下發的相關規定。

“試點納稅人提供會議服務，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，在開具增值稅專用發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》規定的商品和服務編碼，在同一張發票上據實分項開具，并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。”

以后藥企通過這條傳統的管道“套現和公關”，看來不行了！如果還“頂風作案”，那可是要承擔法律責任的。通過稅收返還

這條路，也很難走下去了！因為，隨著國家財政體制的完善，靠返還來解決“那些問題”，可不行了。通過勞務公司

這其中涉及到兩個問題，是否違反“勞動合同法”；勞務收入營改增后，勞務公司還敢“虛開”嗎？這條路，也行不通了。通過個人銀行卡來收取、支付相關費用

在這個節點上，我重點講解了即將在我國實行的“納稅人識別號制度”的相關規定，并提出了一些專業的應對建議。規定如下：

銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄納稅人識別號，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

納稅人簽訂合同、協議，繳納社會保險費，不動產登記以及辦理其他涉稅事項時，應當使用納稅人識別號。

從事生產、經營的單位和個人在其經濟活動過程中，一個納稅內向其他單位和個人給付五千元以上的，應當向稅務機關提供給付的數額以及收入方的名稱、納稅人識別號。

單次給付現金達到五萬元以上的，應當于五日內向稅務機關提供給付的數額以及收入方的名稱、納稅人識別號。上述規定的執行，對于相關藥企，才是致命的。所以，做好準備，擬定出切實可行的應對方案，才是藥企需要認真思考的。

“兩票制”后就是“一票制”，這是大勢所趨。國家為了推動此項工作的開展，相關的配套準備工作也在陸續進行中。從涉稅的視角來看，稅務總局是高度重視，王軍局長親自參與相關的工作就可以證明這點，相關藥企今后的發展方向，也到了應該認真思考和決策的時候了。

第四篇：兩票制承諾書

附件3：

藥品銷售承諾書

山東省公共資源交易中心：

依據《山東省公立醫療機構藥品采購推行“兩票制”實施方案（試行）》文件的有關規定，(視為生產企業的商業公司)為(藥品生產企業)的(下級公司/上級公司/隸屬同一集團)。

(集團型企業名稱)承諾在山東省公立醫療機構藥品采購的生產經營活動中，保證在山東省銷售的產品具有獨家銷售權。對違反承諾及相關政策、規定的行為，以及造成的不良后果，我公司自愿接受相關處罰，承擔相應責任。

本承諾書自蓋章并簽字之日起生效。

附件：藥品清單（包括通用名、劑型、規格、包裝等）集團型企業（蓋章）： 法定代表人（簽字并蓋章）：

藥品經營企業（蓋章）藥品生產企業（蓋章）日 期： 年 月 日

第五篇：“兩票制”自查報告

XX藥業[XXXX]第XXX號 簽發：

“兩票制”自查報告

XXX食品藥品監督管理局：

按照“XXX食藥監化流（XXXX）XXX號”要求，XXXX藥業有限公司于XXXX年X月XX日成立了兩票制自查自糾小組，并于XXXX年X月XX日，對本公司貫徹實施兩票制工作進行了認真的自查。自查結果如下：

XXXX藥業有限公司注冊資本：XXXX萬元。注冊地址：XXXXXXXX號。

經營范圍：中藥飲片、中成藥、化學原料藥、化學藥制劑、抗生素、生化藥品、生物制品、蛋白同化制劑、肽類激素。

公司機構內設為：董事會領導下的總經理負責制，下設X個科室，即質管科、業務科、儲運科、財務科、行政科。

公司現有員工XXX人，其中藥學、中藥學專業技術人員XX人，占職工總數的XX%。其中執業藥師X人，主管中藥師X人，藥師X人，藥士X人。從事質量管理、驗收、養護、計量工作的專職人員共X人，占企業總人數的XX%。

公司作為一個X級藥品批發公司，主要從事基本藥物的配送業務，銷售對象是縣屬區域內的醫療衛生單位，經營配送的藥品主要是“XXX藥品集中招標采購平臺”中標的品種。

1.公司藥品銷往的縣級公立醫院：XXX人民醫院、XXX中醫院、XXX第三人民醫院，從XXXX年X月XX日起，按照“兩票制”的相關要求，全部做到銷售藥品“兩票制”。

2.公司銷往的基層公立醫院：XXXXXX衛生院、XXXXXX生院、XXXXX衛生院、、XXXXX衛生院、XXXXXXX衛生院暫未實行“兩票制”，所供應品種均為XXX醫藥集中招標采購平臺中標品種。

以上是本公司實行“兩票制”的自查情況。

特此報告

XXXX藥業有限公司 XXXX年X月XX日

報： XXX市場管理局