第一篇：“收支兩支線”審計(jì)的重點(diǎn)與方法

“收支兩條線”在實(shí)際工作中簡(jiǎn)稱“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”。行政事業(yè)性收費(fèi)“收支兩條線”管理制度，是與部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度等財(cái)政支出改革措施密切相關(guān)的綜合制度。

一、“收支兩條線”管理中常見(jiàn)的違紀(jì)問(wèn)題

（一）將行政性收費(fèi)收入列入往來(lái)款項(xiàng)中核算將已實(shí)際形成的收費(fèi)收入和支出，不按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定列入相關(guān)收支科目，納入單位的預(yù)算管理，而是列入“暫存款”、“暫付款”中，隱瞞真實(shí)的收支情況，達(dá)到截留收入、掩蓋支出的目的。如某單位將土地使用部門(mén)交來(lái)的土地管理費(fèi)等，末列入應(yīng)繳財(cái)政專戶科目核算，而是列入其他應(yīng)付款科目核算。

（二）私設(shè)賬戶，截留應(yīng)繳預(yù)算及預(yù)算外收入如某單位2002年將收取的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)30萬(wàn)元，未按規(guī)定繳入財(cái)政專戶，而是存人單位私設(shè)的過(guò)渡性賬戶核算。

（三）違反“收支兩條線”管理規(guī)定，坐支挪用預(yù)算外收入一是征收的費(fèi)款不及時(shí)足額上繳，坐收坐支。二是自收自支。某師范學(xué)校、電視臺(tái)等10個(gè)單位2001年取得預(yù)算外收入2836萬(wàn)元，未按規(guī)定繳人財(cái)政專戶，而是直接用于單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

（四）使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)，設(shè)賬外賬，漏繳稅金，為小集團(tuán)謀利一些機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公用房出租收入未納入預(yù)算外資金管理，搞賬外賬，漏繳稅金的現(xiàn)象嚴(yán)重。如某單位勞動(dòng)服務(wù)公司設(shè)置兩套賬收取房租收入：一套賬記錄的是使用合規(guī)票據(jù)收取的少部分房租，以應(yīng)付各種檢查，另一套賬記錄的是使用內(nèi)部收據(jù)收取的大部分房租，2002年，該公司收取房屋出租收入5l萬(wàn)元，漏繳房產(chǎn)稅等稅金9萬(wàn)元。

（五）擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，隱瞞轉(zhuǎn)移收入如2001年某藥品監(jiān)督管理單位未經(jīng)財(cái)政、物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)，采取預(yù)收款方式向全區(qū)從事醫(yī)療器械生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取許可證驗(yàn)證換證費(fèi)共計(jì)108萬(wàn)元，全部存人單位工會(huì)賬戶。又如某單位干部培訓(xùn)中心未經(jīng)批準(zhǔn)收取“線下生”學(xué)費(fèi)25萬(wàn)元，以個(gè)人名義存人銀行。

（六）利用銀行委托收款，將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)到賬外審計(jì)組對(duì)某行政執(zhí)法監(jiān)督部門(mén)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一種收費(fèi)在總賬、明細(xì)賬上均無(wú)記載，便對(duì)該項(xiàng)收費(fèi)深入檢查，終于在另一單位發(fā)現(xiàn)了這項(xiàng)收費(fèi)的原始票據(jù)。此項(xiàng)收費(fèi)是以銀行委托收款的方式收取的，且沒(méi)有給繳費(fèi)單位開(kāi)具行政事業(yè)收費(fèi)單據(jù)，并將此項(xiàng)收費(fèi)存入了銀行開(kāi)設(shè)的“其他活期存款”戶。

二、審計(jì)重點(diǎn)一是審查資金來(lái)源。重點(diǎn)檢查是否嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，隨意調(diào)整征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)；有無(wú)將應(yīng)上繳的預(yù)算收入擅自轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金；有無(wú)采取侵蝕稅基的方式，設(shè)立預(yù)算外資金或基金，挖擠上級(jí)財(cái)政收入。二是審查資金使用。重點(diǎn)檢查是否嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的用途安排和使用預(yù)算外資金，部門(mén)、單位用預(yù)算外資金發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利等方面的支出，是否符合國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍；部門(mén)、單位用預(yù)算外資金安排的基本建設(shè)投資是否經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查，并報(bào)計(jì)劃部門(mén)納入基本建設(shè)投資計(jì)劃。[!--empirenews.page--]三是審查資金管理。首先要審查各級(jí)財(cái)政和其他征收機(jī)關(guān)預(yù)算收入繳庫(kù)方式，程序是否合規(guī)，收入是否按規(guī)定管理。有無(wú)擅自動(dòng)用預(yù)算外資金平衡預(yù)算或搞有償使用，有無(wú)違規(guī)進(jìn)入過(guò)渡戶，截留、挪用收入等違規(guī)違紀(jì)情況。其次要監(jiān)督預(yù)算外資金支出的真實(shí)性、合法性，檢查有無(wú)不按程序支付，或本單位隨意支出、營(yíng)私舞弊等問(wèn)題。四是審查預(yù)算外收支計(jì)劃編制。重點(diǎn)檢查財(cái)政財(cái)務(wù)部門(mén)是否建立健全預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理制度；部門(mén)、單位是否按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃；在編制支出計(jì)劃時(shí)是否以收人為基礎(chǔ)，有無(wú)收支脫節(jié)、少收多支或套取資金的問(wèn)題。五是審查預(yù)算外資金決算編制。重點(diǎn)檢查部門(mén)、單位是否按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)決算；會(huì)計(jì)決算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)；是否存在少報(bào)或代編等問(wèn)題。

三、審查方法一是審查收費(fèi)文件及收費(fèi)許可證。查看預(yù)算外資金收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍是否依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。審查有無(wú)擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、甚至自立收費(fèi)項(xiàng)目的亂收費(fèi)行為。二是審查收費(fèi)票據(jù)。查看是否使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，已使用過(guò)的票據(jù)是否完整無(wú)缺，有無(wú)將收入不記賬或收多記少，以及私分、借支公款等問(wèn)題。三是審查收入明細(xì)賬。查看預(yù)算外收入來(lái)源是否正確、合規(guī)。有無(wú)亂拉贊助、亂攤派；有無(wú)將應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入與免稅收入混合核算而偷漏稅金。四是審查銀行賬戶。查看預(yù)算外資金是否及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。有無(wú)私設(shè)銀行賬戶、公款私存或多頭開(kāi)戶逃避監(jiān)督。五是抽查一定時(shí)期的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并與銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬核對(duì)，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，確認(rèn)有無(wú)人為調(diào)節(jié)收入的行為。六是審查支出原始憑證。查看預(yù)算外資金是否按規(guī)定的用途使用。有無(wú)用預(yù)算外資金從事房地產(chǎn)買賣、參與金融拆借、興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等風(fēng)險(xiǎn)性、商業(yè)性投資的問(wèn)題。

第二篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法

××單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法

一、易存在的主要問(wèn)題

（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報(bào)酬問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部在協(xié)會(huì)、下屬機(jī)構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬；

2.多報(bào)職工人數(shù)、離退休人員數(shù)，獲取財(cái)政資金；

3.違法規(guī)定發(fā)放津貼補(bǔ)貼和職工節(jié)日福利；

4.將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)用于彌補(bǔ)工資福利等支出。

（二）未納入本級(jí)或本單位法定賬簿核算問(wèn)題

5.會(huì)議費(fèi)收支未納入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)賬內(nèi)核算，而直接用于支付會(huì)議費(fèi)用；

6.事業(yè)收入未納入本單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；

7.實(shí)物和款項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)性收入未及時(shí)納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算；

8.合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得收益未納入單位法定賬簿核算；

9.申報(bào)并獲批主辦繼續(xù)培訓(xùn)項(xiàng)目的收入未納入單位法定賬簿核算；

10.公務(wù)用車未納入本級(jí)法定賬簿核算，形成帳外資產(chǎn)；

11.對(duì)外投資、接受捐贈(zèng)未在單位法定賬冊(cè)上核算。

（三）會(huì)計(jì)科目處理不規(guī)范問(wèn)題

12.收入在專用基金科目核算，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目核算，造成少計(jì)收入；

13.收入在往來(lái)科目核算或在往來(lái)科目掛賬，結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)在專用基金掛賬；

14.向有關(guān)單位撥付物資采購(gòu)款，直接計(jì)列了支出，當(dāng)年實(shí)際未發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)；

15.購(gòu)買機(jī)票、購(gòu)書(shū)取得返還款計(jì)入單位自有收入，未沖減支出；

16.在項(xiàng)目支出中列支公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)維修費(fèi)等基本支出；

17.收到地方衛(wèi)生部門(mén)欠款未上繳財(cái)政，而是計(jì)入往來(lái)科目核算；

18.原始憑證不規(guī)范，如，不真實(shí)發(fā)票等。

（四）項(xiàng)目預(yù)算不規(guī)范問(wèn)題

19.申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算不規(guī)范，造成項(xiàng)目資金結(jié)余；

20.未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算；（如調(diào)整出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于設(shè)立引進(jìn)人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購(gòu)置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出）

21.項(xiàng)目預(yù)算未細(xì)化到具體執(zhí)行單位；（如部門(mén)預(yù)未細(xì)化到具體執(zhí)行單位）

22.項(xiàng)目預(yù)算未細(xì)化到具體采購(gòu)項(xiàng)目，或未細(xì)化到具體支出內(nèi)容；

23.以前項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入部門(mén)年初預(yù)算；

24.未編制年初新增資產(chǎn)配置預(yù)算的情況下，使用當(dāng)年財(cái)政撥款購(gòu)置資產(chǎn)，或購(gòu)買預(yù)算差異較大；

25.將財(cái)政專項(xiàng)資金通過(guò)零余額賬戶撥付給公司，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶。

（五）招標(biāo)和政府采購(gòu)問(wèn)題

26.印刷支出、物業(yè)未按規(guī)定實(shí)行政府集中采購(gòu)；

27.用財(cái)政專項(xiàng)資金支付網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)費(fèi)未經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)；

28.50萬(wàn)元以上財(cái)政資金采購(gòu)支出，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定；

29.飯店、機(jī)票未實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)；

30.新建工程部分材料和設(shè)備購(gòu)置未按要求進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)；

31.招標(biāo)時(shí)評(píng)標(biāo)入圍單位數(shù)量未達(dá)到法定要求。

（六）收費(fèi)不規(guī)范問(wèn)題

32.未經(jīng)批準(zhǔn)收取費(fèi)用。如未經(jīng)發(fā)改委和財(cái)政部批準(zhǔn)，收取證書(shū)工本費(fèi)等；

33.將項(xiàng)目以合作名義交由其他單位承辦，并收取管理費(fèi)、合作費(fèi)，收支未納入單位的會(huì)計(jì)核算；

34.未經(jīng)批準(zhǔn)收取實(shí)踐技能考試工本費(fèi)，用于彌補(bǔ)單位支出；

35.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行設(shè)立和評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)，收取企業(yè)贊助；

36.應(yīng)收未收各地應(yīng)上繳的費(fèi)用、收取費(fèi)用未按規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)、按規(guī)定要求逐月上繳，而實(shí)際按年集中上繳；

37.未經(jīng)批準(zhǔn)，自定項(xiàng)目收取簽證、簽證服務(wù)費(fèi)；

38.沒(méi)有培訓(xùn)資質(zhì)的情況下，自行開(kāi)展舉辦繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育項(xiàng)目，收取培訓(xùn)費(fèi)；

39.未經(jīng)批準(zhǔn)收取資格考試復(fù)訓(xùn)費(fèi)；

40.利用部門(mén)影響力，采取違規(guī)收費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)展評(píng)比表彰、有償提供信息等方式收取費(fèi)用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊(cè)信息等回報(bào)公開(kāi)標(biāo)注不同等級(jí)的贊助商資格，收取藥企贊助。

（七）基本建設(shè)問(wèn)題

41.基本建設(shè)項(xiàng)目未按期辦理竣工決算。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；

42.基建項(xiàng)目超概算，未履行報(bào)批程序；

43.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行改變項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容；

44.超出工程實(shí)際進(jìn)度支付工程款。

（八）房屋出租或處置問(wèn)題

45.未經(jīng)報(bào)批出租房屋；

46.將出租房屋租金收入在專用基金科目核算，未計(jì)收入；

47.出租房屋收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)；

48.委托物業(yè)公司出租的房屋租金收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)，由公司直接留用；

49.違規(guī)將購(gòu)置的房產(chǎn)對(duì)外出售，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎(jiǎng)金、水電等支出。

（九）專項(xiàng)資金管理

50.擴(kuò)大開(kāi)支范圍多付服務(wù)費(fèi)給合同單位；

51.將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于公用經(jīng)費(fèi)；

52.將基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)用于國(guó)際合作項(xiàng)目支出；

53.將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于研究生生活補(bǔ)貼支出；

54.在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支與該項(xiàng)目?jī)?nèi)容無(wú)關(guān)的會(huì)議費(fèi)和委托業(yè)務(wù)費(fèi)；

55.項(xiàng)目進(jìn)展較慢，結(jié)余較多經(jīng)費(fèi)，或閑置未用；

56.違規(guī)外撥基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)（如應(yīng)由本單位團(tuán)隊(duì)課題研究，外撥經(jīng)費(fèi)給外單位等）。

57.在項(xiàng)目列支資金多年未支出，在項(xiàng)目受托單位掛賬；

58.重大專項(xiàng)課題，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財(cái)政資金；

59.改變資金用途擴(kuò)大支出范圍，或無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、虛假配套等；

60.未按規(guī)定將委本級(jí)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余款交回本級(jí)；

61.應(yīng)實(shí)行直接支付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。

（十）資產(chǎn)管理

62.報(bào)廢的資產(chǎn)收入，未按規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理；（報(bào)廢的電梯）

63.對(duì)外出租取得收入未按“收支兩條線”管理上繳；

64.殺毒軟件未納入資產(chǎn)管理。

（十一）因公出國(guó)（境）管理中存在問(wèn)題

65.出國(guó)費(fèi)由所屬單位承擔(dān)，或挪用其他項(xiàng)目資金；

66.持因私護(hù)照、超過(guò)考察訪問(wèn)時(shí)間、超支經(jīng)費(fèi)；

67.報(bào)銷憑證不符合規(guī)定；

68.接受企業(yè)贊助衛(wèi)生計(jì)生委機(jī)關(guān)、本單位、工作人員、醫(yī)院

院長(zhǎng)或其他管理人員出國(guó)；

69.通過(guò)旅行社組織出國(guó)（境）、未編制計(jì)劃等。

（十二）公務(wù)用車管理中存在問(wèn)題

70.用車超編制、使用外單位車輛、占用下屬單位汽車、無(wú)償使用下屬單位汽車；

71.私車供養(yǎng)、在所屬單位報(bào)銷公車費(fèi)用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費(fèi)等購(gòu)買汽車；

72.資產(chǎn)登記在下屬公司賬上，形成帳外資產(chǎn)。

（十三）會(huì)議管理中存在的問(wèn)題

73.轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)；（如由衛(wèi)生計(jì)生委主辦的會(huì)議，通過(guò)相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)）

74.會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)列支、超過(guò)規(guī)定天數(shù)；

75.會(huì)議提供高檔煙酒、虛列會(huì)議費(fèi)套取資金、結(jié)存賓館；

76.在非定點(diǎn)飯店或風(fēng)景區(qū)召開(kāi)；（21個(gè)風(fēng)景名勝區(qū)：八達(dá)嶺-十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺(tái)山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山-樂(lè)山大佛、九寨溝-黃龍、黃果樹(shù)、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）

77.在所屬單位列支、課題經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)會(huì)議等。（十四）其他

78.未經(jīng)批準(zhǔn)，公司贊助的護(hù)士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；

79.“小金庫(kù)”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報(bào)銷等方式套取資金；

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；

（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

（4）經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

（7）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”；

（8）其它表現(xiàn)形式。

80.利用衛(wèi)生計(jì)生委委托收集的醫(yī)院用藥數(shù)據(jù)，出售給醫(yī)藥市場(chǎng)調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；

81.應(yīng)收款余額賬齡在3年以上，未按規(guī)定清理等；

82.未按照合同約定收取結(jié)余款。

二、日常管理中常出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題

（一）缺制度：預(yù)算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會(huì)議制度、合同管理制度。

（二）預(yù)算編制不合理：缺評(píng)估論證、不細(xì)化、不完整、部門(mén)參與度低、缺公開(kāi)、缺績(jī)效考核。

（三）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范：實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴(kuò)大項(xiàng)目支出范圍、無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出擠占其他，費(fèi)用從零余額賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶、串項(xiàng)、人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目

經(jīng)費(fèi)列支日常經(jīng)費(fèi)、職工勞務(wù)費(fèi)、臨時(shí)人員工資，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前結(jié)余資金，收支科目在往來(lái)科目中核算，掛賬未清理（賬齡在3年以上），計(jì)提資金二次分配，人員經(jīng)費(fèi)赤字掛賬。

（四）預(yù)算管理不規(guī)范：在差旅費(fèi)中列支旅游和購(gòu)買土特產(chǎn)；

會(huì)議培訓(xùn)管理不規(guī)范、在風(fēng)景名勝或五星級(jí)酒店召開(kāi)會(huì)議、會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)、超人數(shù)，違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工節(jié)日慰問(wèn)金、報(bào)銷職工旅游費(fèi)及商業(yè)保險(xiǎn)、承擔(dān)非本單位費(fèi)用，因公出國(guó)持因私護(hù)照、不在批件中的人參團(tuán)出國(guó)。

（五）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范：賬務(wù)處理錯(cuò)誤，原始憑證不齊全、假發(fā)票入賬，不合規(guī)票據(jù)入賬、賬賬不符，記賬憑證內(nèi)容與原始單據(jù)不符或與實(shí)際不符，獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算而是在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算或直接在成本費(fèi)用中列支，勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金等未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

（六）賬實(shí)不符：不及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)、以前固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬、捐贈(zèng)所得固定資產(chǎn)未估價(jià)入賬，財(cái)務(wù)賬與固定資產(chǎn)臺(tái)賬存在入賬時(shí)間差或與固定資產(chǎn)金額核對(duì)不符，固定資產(chǎn)明細(xì)賬與卡片賬存在差異，無(wú)形資產(chǎn)未及時(shí)入賬，存在盤(pán)虧。

（七）在建工程問(wèn)題：未及時(shí)辦理竣工決算，交付使用后未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提或不提折舊。

（八）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題：產(chǎn)權(quán)不清晰、未辦理產(chǎn)權(quán)、未進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理、未經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償為下屬單位提供辦公用房及停車場(chǎng)所，出租房屋未經(jīng)審批，先出租資產(chǎn)后簽訂租賃合同、簽訂租賃合同不規(guī)

范。

（九）對(duì)外投資管理不善，未見(jiàn)收益：賬面未見(jiàn)分紅收入，無(wú)主管部門(mén)批復(fù)意見(jiàn)，對(duì)子公司再投資監(jiān)管不力，投資成本與被投資企業(yè)注冊(cè)資本金不符，與全資子公司資金往來(lái)及結(jié)算不規(guī)范，對(duì)外投資未入賬。

（十）未執(zhí)行政府采購(gòu)或定點(diǎn)采購(gòu)：車輛未執(zhí)行定點(diǎn)維修，會(huì)議未在定點(diǎn)單位召開(kāi)，印刷未執(zhí)行定點(diǎn)采購(gòu)，電腦、打印機(jī)未執(zhí)行政府采購(gòu)，采購(gòu)未執(zhí)行招標(biāo)程序。

（十一）政府采購(gòu)手續(xù)不規(guī)范：評(píng)標(biāo)人數(shù)不符合規(guī)定，參與評(píng)標(biāo)的專家重復(fù)率高，監(jiān)督記錄未及時(shí)登記，個(gè)別采購(gòu)項(xiàng)目流程環(huán)節(jié)倒置，招標(biāo)人與投標(biāo)人提前協(xié)商，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開(kāi)標(biāo)，采購(gòu)數(shù)量與中標(biāo)數(shù)量不一致，合同結(jié)算與合同金額不一致，招投標(biāo)檔案不全。

（十二）合同管理問(wèn)題：未設(shè)置統(tǒng)一的合同管理臺(tái)賬、未統(tǒng)一歸檔管理、無(wú)統(tǒng)一編號(hào)、會(huì)簽表簽字不全、無(wú)簽訂日期、缺重要合同要素、無(wú)生效日期、合同金額大小寫(xiě)不一致、缺代表人簽字、合同簽訂滯后、未以單位名義簽署合同、由委托代理人對(duì)外簽署合同，未見(jiàn)授權(quán)書(shū)，合同對(duì)方不具有法人資格。

未按中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，未按合同條款付款，未按合同約定結(jié)算合同款，合同簽訂單位與執(zhí)行單位不一致。

（十三）內(nèi)控制度不完善：未建立內(nèi)控制度，關(guān)鍵崗位未定期輪崗、使用人與采購(gòu)人關(guān)鍵崗位未分離，交付人與接收人為同一人，大額現(xiàn)金支付，各賬戶之間隨意轉(zhuǎn)賬、坐支現(xiàn)金，未驗(yàn)收入庫(kù)，提

前支付資金，“白條”沖賬，發(fā)票信息與款項(xiàng)來(lái)源不符。

（十四）科研課題管理不規(guī)范：報(bào)銷無(wú)關(guān)費(fèi)用、項(xiàng)目之間資金使用劃分不清、發(fā)放在職員工報(bào)酬未計(jì)入工資總額、報(bào)銷會(huì)議費(fèi)無(wú)參會(huì)人員簽到表、科研項(xiàng)目相互調(diào)劑，挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)、計(jì)提管理費(fèi)。

三、審計(jì)技巧和方法

（一）假設(shè)問(wèn)題存在法

審計(jì)路徑為：利用審計(jì)客體提供的資料評(píng)估其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問(wèn)題存在的可能疑點(diǎn)→分析疑點(diǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為影響程度→確定審計(jì)樣本→收集審計(jì)證據(jù)→求證問(wèn)題的真實(shí)性。

（二）審前征集審計(jì)線索法

審計(jì)路徑：公告審計(jì)事項(xiàng)→提供審計(jì)組聯(lián)系方式→獲取審計(jì)線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問(wèn)題。

（三）經(jīng)驗(yàn)判斷法

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐是審計(jì)人員長(zhǎng)期從事審計(jì)實(shí)踐積累的結(jié)果，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也來(lái)源于審計(jì)人員對(duì)日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為和社會(huì)交往中細(xì)節(jié)的關(guān)注與感知。就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國(guó)粹“望聞問(wèn)切”。

（四）追蹤資金流向法

通過(guò)資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走訪調(diào)查法

單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動(dòng)時(shí)，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計(jì)人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的載體似乎是合規(guī)合法的。審計(jì)人員按照審計(jì)目標(biāo)的需要突擊而秘密的進(jìn)行走訪調(diào)查會(huì)有明顯的效果。

（六）分析性復(fù)核法

利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，從而揭示出問(wèn)題存在的真正根源。

（七）環(huán)境因素影響法

環(huán)境因素影響審計(jì)法是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)作業(yè)時(shí)要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的大環(huán)境下以及審計(jì)客體自身環(huán)境的影響。

（八）抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法

從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；

當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

（九）實(shí)物觀察與計(jì)量法

通過(guò)實(shí)物的現(xiàn)場(chǎng)觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來(lái)核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性。

（十）對(duì)比分析法也稱比較分析法

是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對(duì)照

考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ取M向?qū)Ρ取⒂?jì)劃與實(shí)際比、整體與部分比和綜合對(duì)比。

（十一）成竹在胸法

了解到被審計(jì)單位有經(jīng)營(yíng)資產(chǎn),但賬上沒(méi)有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入,應(yīng)進(jìn)一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)人均支出水平不相稱,可判斷違規(guī)發(fā)放支出等問(wèn)題。

（十二）換位思考法

把自己看成被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，會(huì)怎樣逃避檢查。如在檢查檢查擠占挪用專款、虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補(bǔ)等問(wèn)題就常用這種方法進(jìn)行判斷。

第三篇：工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)與方法

工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)與方法 一是對(duì)招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目業(yè)主招標(biāo)采取的方式是否符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否具備合法的資質(zhì)，招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)。重點(diǎn)是評(píng)標(biāo)辦法去頂?shù)母鞣猪?xiàng)權(quán)重是否適當(dāng)，各分項(xiàng)指標(biāo)條款是否齊全、科學(xué)，確定的各項(xiàng)分值是否適當(dāng)，依據(jù)是否充分，有無(wú)分值設(shè)置不合理的問(wèn)題，有無(wú)暗中隱藏個(gè)別企業(yè)有意加分(或歧視性)的條款。另外，對(duì)評(píng)標(biāo)專家能左右的主觀分值要嚴(yán)格審計(jì)，是否存在不公正人為操作的問(wèn)題。

二是對(duì)開(kāi)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查招標(biāo)組織工作是否得力，各有關(guān)方面監(jiān)督代表是否齊全，招標(biāo)工作安排是否規(guī)范，程序是否合法；投標(biāo)企業(yè)是否具備合法的資質(zhì)，各種證件是否真實(shí)，投標(biāo)企業(yè)是否按規(guī)定要求唱標(biāo)，唱標(biāo)內(nèi)容是否都有書(shū)面記錄，是否存在隨意抬高或降低標(biāo)底，是否存在投標(biāo)文件雷同、竄通投標(biāo)的問(wèn)題。關(guān)注投標(biāo)保證金資金來(lái)源和退還渠道，從而判斷真實(shí)的投標(biāo)幕后操縱人。

三是對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。審查評(píng)標(biāo)專家的組成是否符合規(guī)定要求，評(píng)標(biāo)專家人數(shù)比例是否達(dá)到評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)的三分之二，評(píng)標(biāo)專家是否通過(guò)隨機(jī)抽取的辦法確定。審查各評(píng)標(biāo)專家是否按照評(píng)標(biāo)辦法進(jìn)行打分，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)分差過(guò)大的，要查明原因。審查招標(biāo)統(tǒng)計(jì)工作是否準(zhǔn)確，確定的企業(yè)名次是否與實(shí)際相一致。

四是對(duì)定標(biāo)過(guò)程審計(jì)。審查經(jīng)批準(zhǔn)的中標(biāo)人是否是評(píng)標(biāo)得分第一名，否則要查明原因。審查中標(biāo)通知書(shū)是否是確定的中標(biāo)單位。是否存在隨意確定中標(biāo)單位以及暗箱操作、弄虛作假、人為操縱招標(biāo)等行為。工程合同是否按招標(biāo)結(jié)果簽訂。

五是對(duì)中標(biāo)單位合同執(zhí)行等情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)延伸審計(jì)中標(biāo)單位，重點(diǎn)審查中標(biāo)單位是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅袠?biāo)項(xiàng)目肢解后分包中標(biāo)項(xiàng)目。有無(wú)報(bào)銷項(xiàng)目業(yè)主或招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)任何因公因私費(fèi)用，有無(wú)以“管理費(fèi)”等名義向項(xiàng)目業(yè)主或招標(biāo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上交資金的情況。

第四篇：關(guān)于高校物資采購(gòu)審計(jì)開(kāi)展重點(diǎn)與方法

關(guān)于高校物資采購(gòu)審計(jì)開(kāi)展重點(diǎn)與方法

采購(gòu)審計(jì)是指物資采購(gòu)審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。廣義的采購(gòu)審計(jì)則包括物資采購(gòu)審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。本文所講的高校采購(gòu)審計(jì)主要是指物資采購(gòu)審計(jì)。物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)高校的合法權(quán)益，促進(jìn)高校組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、目前高校可以采用的物資采購(gòu)審計(jì)的兩種模式

根據(jù)高校各自的管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。

項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或物資品種納入審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購(gòu)規(guī)模較大、年采購(gòu)金額較大、社會(huì)知名度較高的高校。過(guò)程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部

分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式，一般職業(yè)院校、小規(guī)模高校也可以適當(dāng)采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計(jì)模式的緊密辯證關(guān)系，將其絕對(duì)化。事實(shí)上，這兩種審計(jì)模式可以綜合運(yùn)用，聯(lián)系推廣。在內(nèi)部審計(jì)資源缺乏的特殊情況下，可采用過(guò)程參與式審計(jì)。在積累了一定信息的基礎(chǔ)上并且對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)涉及高校的重要性權(quán)益時(shí)，則以項(xiàng)目管理式審計(jì)為主。兩種審計(jì)模式可以相互結(jié)合起來(lái)，關(guān)鍵是怎樣發(fā)揮出采購(gòu)審計(jì)的最大效益。

比較上述兩種采購(gòu)審計(jì)模式，說(shuō)明可以通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部某個(gè)業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效地開(kāi)展審計(jì)工作，達(dá)到最大限度地節(jié)省審計(jì)成本或資源的目的。不一定非要開(kāi)展專項(xiàng)的采購(gòu)審計(jì)，才算是采購(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)。必要時(shí)實(shí)行業(yè)務(wù)外包，可以委托中介單位進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)。

二、開(kāi)展高校物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)和方法

高校物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)采取“重點(diǎn)突出，區(qū)別對(duì)待”的方法，選擇采購(gòu)數(shù)量較大、采購(gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、采購(gòu)價(jià)格變化頻繁、質(zhì)量問(wèn)題突出、長(zhǎng)期積壓或短缺、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高的環(huán)節(jié)或物資類別等。審計(jì)重點(diǎn)集中于如下兩點(diǎn)：一是對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程中的招標(biāo)文件以及采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)，防止出現(xiàn)包括盲目簽訂采購(gòu)合同風(fēng)

險(xiǎn)、合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。二是對(duì)采購(gòu)方式執(zhí)行情況的審計(jì)，對(duì)物資驗(yàn)收、貨款支付、辦理索賠等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

對(duì)列入審計(jì)重點(diǎn)的業(yè)務(wù)，一般采用全面審計(jì)法，對(duì)物資采購(gòu)涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)。對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計(jì)的方法，選擇有代表性的采購(gòu)流程或品種進(jìn)行審計(jì)，可以運(yùn)用檢查法、函證法、詢問(wèn)法和重點(diǎn)審計(jì)法、復(fù)核法、觀察法、分析法等方法。

三、開(kāi)展高校物資采購(gòu)審計(jì)的措施

具體審計(jì)措施如下：

1.招標(biāo)文件確定過(guò)程中的審計(jì)

資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)學(xué)校物資采購(gòu)招投標(biāo)工作辦同意后進(jìn)行某項(xiàng)物資招標(biāo)采購(gòu)，審計(jì)部門(mén)按其職責(zé)權(quán)限適時(shí)介入，對(duì)資產(chǎn)與設(shè)備管理處擬訂的招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督購(gòu)置儀器設(shè)備的資金是否到位、是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，并關(guān)注招標(biāo)文件中對(duì)所購(gòu)設(shè)備、材料的型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)性能、指標(biāo)要求、系統(tǒng)配置、報(bào)價(jià)要求，對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)、資信度考查情況、業(yè)績(jī)要求，對(duì)開(kāi)標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)以及招標(biāo)人所要求的其他附屬要求，如供貨時(shí)間、付款方式、預(yù)留質(zhì)保金或保修金的數(shù)額等是否表述清楚，用詞是否準(zhǔn)確，避免潛在投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件的理解不一而產(chǎn)生疑義。關(guān)注招標(biāo)文件是否存在要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容的情況。涉及特定專業(yè)判斷的，可以咨詢有關(guān)專家意見(jiàn)作為佐證基礎(chǔ)性資料，但應(yīng)考慮回避制度。是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和供應(yīng)商相互惡意串通的虛假招標(biāo)行為。另外，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

2.開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程中的審計(jì)

審計(jì)部門(mén)須關(guān)注評(píng)標(biāo)專家組成員是否都是依據(jù)招標(biāo)文件和評(píng)分細(xì)則獨(dú)立地對(duì)潛在投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標(biāo)底價(jià)格明顯偏離、違背市場(chǎng)規(guī)律的，可請(qǐng)招投標(biāo)中心負(fù)責(zé)人組織評(píng)委在評(píng)標(biāo)過(guò)程中給予判斷認(rèn)定。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦合格中標(biāo)候選人，中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購(gòu)人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上

公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議，招標(biāo)采購(gòu)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

3.經(jīng)濟(jì)合同審簽過(guò)程中的審計(jì)

采購(gòu)合同簽訂的合規(guī)合法性應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）采購(gòu)合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。

（2）采購(gòu)合同的執(zhí)行結(jié)果。

（3）審查合同的管理是否規(guī)范。

審計(jì)部門(mén)須審查采購(gòu)合同的內(nèi)容是否合法、規(guī)范、完備；合同價(jià)款是否公平合理；合同中涉及各方的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、設(shè)備安裝工期、付款方法、保修及其時(shí)效規(guī)定是否合規(guī)、完備；關(guān)注中標(biāo)方是否將投標(biāo)文件中的優(yōu)惠條件逐條落實(shí)在合同中，力爭(zhēng)維護(hù)學(xué)校的權(quán)益不受損失。

4.驗(yàn)貨付款過(guò)程中的審計(jì)

技術(shù)較復(fù)雜、金額較大的由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織驗(yàn)收小組，參

與驗(yàn)收的人員須包括資產(chǎn)與設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)及監(jiān)察部門(mén)和有關(guān)專家在內(nèi)，實(shí)行部門(mén)會(huì)簽制度。驗(yàn)收工作應(yīng)圍繞著是否按照采購(gòu)文件和合同有關(guān)條款的要求，對(duì)應(yīng)驗(yàn)收對(duì)象的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格型號(hào)等的符合性進(jìn)行審查。

5.物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)

對(duì)并不是一次性結(jié)清的采購(gòu)業(yè)務(wù)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好備用臺(tái)賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實(shí)情況詳細(xì)記載，控制付款額。到使用部門(mén)進(jìn)行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時(shí)對(duì)廠商的服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度做到心中有數(shù)，也為下次招標(biāo)提供有反饋價(jià)值的信息資料做好準(zhǔn)備。

第五篇：部門(mén)預(yù)算編制審計(jì)的重點(diǎn)和方法

從多年來(lái)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出和反映的問(wèn)題來(lái)看，很多都與部門(mén)預(yù)算編制有關(guān)。部門(mén)預(yù)算編制對(duì)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性有著根源性的影響。要從根本上解決部門(mén)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，部門(mén)預(yù)算編制審計(jì)就顯得非常重要。筆者結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，談一下部門(mén)預(yù)算編制審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，希望為當(dāng)前形勢(shì)下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提供一些新思路、新方法。

一、部門(mén)預(yù)算編制內(nèi)容審查

審計(jì)人員應(yīng)取得部門(mén)預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過(guò)程中有關(guān)文件、項(xiàng)目申報(bào)書(shū)和賬簿資料等，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算編制是否完整

部門(mén)收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財(cái)政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營(yíng)收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、房產(chǎn)出租收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動(dòng)用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門(mén)單位決算時(shí)除了跨項(xiàng)目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門(mén)在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題，致使下的預(yù)算編制不實(shí)。這也是我們審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方。

（二）“基本支出”預(yù)算編制是否真實(shí)

部門(mén)預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出三部分。審計(jì)人員應(yīng)將從人事部門(mén)取得的單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)與單位報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的問(wèn)題；核對(duì)編制部門(mén)批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報(bào)財(cái)政撥款，套取基本支出財(cái)政撥款等問(wèn)題。

（三）“項(xiàng)目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

部門(mén)預(yù)算的“項(xiàng)目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門(mén)自身的特點(diǎn)和需要編制《項(xiàng)目申報(bào)書(shū)》，比如修繕類、設(shè)備購(gòu)置類、會(huì)議類、租賃類等支出項(xiàng)目。財(cái)政部門(mén)再根據(jù)項(xiàng)目可行性核定資金數(shù)額。“項(xiàng)目支出”預(yù)算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注部門(mén)項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究是否充分，有無(wú)倉(cāng)促立項(xiàng)，將不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目申報(bào)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金閑置浪費(fèi)的問(wèn)題；項(xiàng)目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無(wú)項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目的問(wèn)題；有無(wú)虛報(bào)項(xiàng)目支出或多報(bào)工程預(yù)算騙取財(cái)政資金的問(wèn)題；項(xiàng)目支出預(yù)算安排是否合理，有無(wú)造成預(yù)算當(dāng)年安排，項(xiàng)目下年執(zhí)行等問(wèn)題。

二、部門(mén)預(yù)算編制程序?qū)彶?/p>

部門(mén)預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計(jì)人員應(yīng)取得部門(mén)上預(yù)算和決算報(bào)表，結(jié)合了解到的部門(mén)及所屬單位以往收支活動(dòng)，分析部門(mén)“一上”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門(mén)收支的全部?jī)?nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國(guó)家政策和本部門(mén)發(fā)展的需要；上結(jié)余資金在本使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。“二上”階段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財(cái)政部門(mén)下達(dá)部門(mén)的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項(xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。