第一篇：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的意見

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的意見

【發(fā)文字號】：冀地稅發(fā)[2010]33號 【發(fā)文單位】：河北省地方稅務(wù)局 【頒布時(shí)間】：2010-07-23

各市地方稅務(wù)局：

多年來，在全省各級地稅機(jī)關(guān)共同努力下，個(gè)人所得稅征收管理工作取得顯著成效，個(gè)人所得稅收入逐年穩(wěn)定增長，在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但是，當(dāng)前個(gè)人所得稅收入增幅放緩，一些地方個(gè)人所得稅收入增幅明顯低于全國、全省平均水平，有的甚至出現(xiàn)負(fù)增長，必須引起高度重視。為保持全省收入快速增長，堵塞征管漏洞，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）精神，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)我省個(gè)人所得稅征管工作提出如下意見。

一、加強(qiáng)收入分析監(jiān)控，努力實(shí)現(xiàn)收入較大幅度增長

組織收入是各級地稅機(jī)關(guān)的中心工作和首要任務(wù)。近年來，受金融危機(jī)及有關(guān)稅收政策調(diào)整影響，個(gè)人所得稅的組織收入工作面臨諸多不利因素。各地要進(jìn)一步加強(qiáng)收入和稅源的分析督導(dǎo)和監(jiān)控，堅(jiān)持“依法征收，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，針對組織收入工作中存在的問題，及時(shí)采取應(yīng)對措施，深挖稅源潛力、堵塞管理漏洞，努力將經(jīng)濟(jì)、政策等不利因素的影響降到最低，確保個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)較大幅度增長。

二、認(rèn)真做好高收入行業(yè)和高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控

加強(qiáng)對高收入行業(yè)和高收入者個(gè)人所得稅征管工作是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，也是個(gè)人所得稅工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。各級地稅機(jī)關(guān)要采取切實(shí)有效措施，使我省高收入者個(gè)人所得稅征收管理水平得到明顯改觀。

（一）建立健全個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人監(jiān)控系統(tǒng)。各級地稅機(jī)關(guān)要組織力量，利用7、8月份的時(shí)間，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源。同時(shí)，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，明確監(jiān)控對象，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和人群，建立健全個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅源檔案，并根據(jù)重點(diǎn)稅源變化情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，不斷對檔案進(jìn)行充實(shí)完善。各基層單位要對實(shí)施建檔人員的申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方法等提出具體要求，按月或按季進(jìn)行匯總、分析、對比，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，跟蹤管理，有針對性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。

（二）扎實(shí)開展高收入行業(yè)及個(gè)人的個(gè)人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查。各級地稅機(jī)關(guān)要將高收入者個(gè)人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對年代扣代繳個(gè)人所得稅稅款100萬元以上的代扣代繳單位必須進(jìn)行納稅評估和專項(xiàng)檢查，對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí)、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時(shí)交由稅務(wù)稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入稅收專項(xiàng)檢查范圍，認(rèn)真部署落實(shí)。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動(dòng)所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào)。對逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，要嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例，要通過

媒體予以曝光。

（三）加強(qiáng)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)管理。年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施。各級地稅機(jī)關(guān)要健全自行納稅申報(bào)制度，優(yōu)化申報(bào)流程，將自行納稅申報(bào)作為日常征管工作，實(shí)行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息的審核比對，以及加強(qiáng)與工商、房管、人力資源和社會(huì)保障、證券機(jī)構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)。要注重提高自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，采取切實(shí)措施,促使納稅人申報(bào)其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補(bǔ)繳稅款；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

三、強(qiáng)化工資薪金所得以外應(yīng)稅項(xiàng)目的征收管理

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

1.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。從我省情況看，股改限售股數(shù)量較小，但隨著上市公司的逐年增多，新股限售股將成為限售股的主體，其數(shù)量也將急劇增加。各級要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動(dòng)掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收工作。

2.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，并定期從工商部門獲取自然人股權(quán)變更登記信息。對平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的規(guī)定，依法核定計(jì)稅依據(jù)。

3.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作。從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進(jìn)行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí),必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收。

4.加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，嚴(yán)格要求拍賣單位依法扣繳個(gè)人所得稅，否則，主管地稅機(jī)關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

（二）加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.加強(qiáng)利息所得征收管理。要通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)、其他組織向自然人支付借款利息時(shí)，要依法履行代扣代繳義務(wù)，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，主管地稅機(jī)關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

3.加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和從投資企業(yè)借款的管理。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和從投資企業(yè)借款的管理。一是除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)

性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二是納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強(qiáng)建賬管理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，要按照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.加強(qiáng)非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

3.加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的部分，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）等有關(guān)規(guī)定強(qiáng)化管理。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理

各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、房管、教育、金融、文化、公安、交通等部門的聯(lián)系配合，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，切實(shí)加強(qiáng)對各類勞務(wù)報(bào)酬，特別是一些報(bào)酬支付較高項(xiàng)目（如演藝、演講、咨詢、理財(cái)、專兼職培訓(xùn)等）的個(gè)人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，對于未履行扣繳義務(wù)的，主管地稅機(jī)關(guān)要依法追究其法律責(zé)任。

四、全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理

實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)管理，是我國個(gè)人所得稅征管的方向，是提升個(gè)人所得稅征管水平以及實(shí)現(xiàn)源頭控管的根本抓手。目前，各地普遍存在個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)報(bào)送資料不全，填寫內(nèi)容不規(guī)范，重視有稅申報(bào)而忽視無稅申報(bào)的問題。對于這些問題，各單位必須高度重視，分析原因，制定相應(yīng)措施，認(rèn)真加以解決。

一是要督促扣繳義務(wù)人按照《個(gè)人所得稅法》第八條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。

二是要認(rèn)真落實(shí)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法，加大全員全額扣繳申報(bào)管理工作的力度,擴(kuò)大全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)覆蓋面，今年年底前要力爭將所有扣繳單位納入全員全額扣繳申報(bào)管理范圍。各級地稅機(jī)關(guān)要通過督導(dǎo)、檢查、通報(bào)、考核等辦法，認(rèn)真抓好落實(shí)，同時(shí)要進(jìn)一步提高扣繳明細(xì)申報(bào)質(zhì)量和效率。省局將不定期進(jìn)行抽查和通報(bào)相關(guān)情況，對工作進(jìn)展不力的，將予以嚴(yán)肅批評。

三是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管地稅機(jī)關(guān)要促使其提高申報(bào)質(zhì)量，特別是要求其如實(shí)申報(bào)支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報(bào)酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息?？劾U義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅

收征管法》有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

五、提高總局個(gè)人所得稅管理軟件應(yīng)用水平

信息化是加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的必要手段和重要支撐，也是制約當(dāng)前個(gè)人所得稅管理的“瓶頸”，各級要按照省局信息管稅的總體要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅信息化建設(shè)水平。目前，在我省使用總局個(gè)人所得稅軟件的企業(yè)中，申報(bào)率不到70%，其中零申報(bào)戶數(shù)比重較大，與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。今年5月，省局已同軟件開發(fā)公司簽訂了運(yùn)維服務(wù)合同，技術(shù)支持方面得到可靠保障，各地要加大工作力度，積極督促各用戶單位在征期內(nèi)利用軟件進(jìn)行申報(bào)。同時(shí)，為提高申報(bào)質(zhì)量，在確?，F(xiàn)有戶數(shù)的情況下，下大力調(diào)整優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)，對長期零申報(bào)和稅額較小的單位，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，要進(jìn)行調(diào)換，將高收入行業(yè)和高收入個(gè)人逐步納入軟件管理，力爭到年底零申報(bào)戶數(shù)控制在1%以內(nèi)。

六、加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對工作

個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)工資費(fèi)用支出比對是總局部署的一項(xiàng)重要工作，對于提高個(gè)人所得稅征管質(zhì)量，推進(jìn)個(gè)人所得稅科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理進(jìn)程具有重要意義。從去年我省開展比對工作過程看，發(fā)現(xiàn)一些單位對比對工作的意義認(rèn)識不足，同時(shí)由于這是一項(xiàng)新的工作，沒有現(xiàn)成的工作經(jīng)驗(yàn)，所以分析比對質(zhì)量不盡如人意。今后，各級要把兩個(gè)工資薪金總額的比對工作作為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅聯(lián)動(dòng)管理的重要抓手，常抓不懈。要加強(qiáng)與國稅部門的協(xié)調(diào)、合作，及時(shí)取得相關(guān)資料，對二者差異較大的，要進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況及時(shí)反饋給國稅局。要積極研究探索有效方法，努力提高比對效率和質(zhì)量。地稅管理的參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)要全部進(jìn)行比對，國稅管理的企業(yè)比對范圍不得低于其匯算清繳總戶數(shù)的20％。

七、搞好宣傳培訓(xùn)與納稅服務(wù)，營造良好的納稅氛圍

各級地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的同時(shí)，要切實(shí)做好宣傳培訓(xùn)與納稅服務(wù)工作。一是強(qiáng)化干部隊(duì)伍的培訓(xùn)、建設(shè)。針對當(dāng)前所得稅管理干部輪崗頻繁、新手多、部分同志業(yè)務(wù)不熟悉的情況，要繼續(xù)抓好個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作。按照“內(nèi)外并舉，重在訓(xùn)內(nèi)”的原則，通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，努力打造一支高素質(zhì)的專業(yè)化干部隊(duì)伍。二是搞好宣傳月活動(dòng)以及日常宣傳工作。采取多種行之有效的形式，扎實(shí)有效地搞好年度個(gè)人所得稅法宣傳月活動(dòng)，通過組織培訓(xùn)班以及印發(fā)宣傳冊等多種形式，對納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，讓納稅人用足用好稅收政策，進(jìn)一步提高廣大公民的稅收法律意識，創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)要突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，及時(shí)辦復(fù)納稅人的各種請示咨詢事項(xiàng)；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

八、進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任

各級地稅機(jī)關(guān)務(wù)必把個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前一項(xiàng)重要而緊迫的工作，從思想上、行動(dòng)上高度重視起來。要堅(jiān)持一把手親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé),并增加個(gè)人所得稅征管工作的力量配備，把精干的力量選配到個(gè)人所得稅崗位上來。要加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，各級要對下級個(gè)人所得稅工作開展情況定期不定期地進(jìn)行督導(dǎo)檢查，及時(shí)了解落實(shí)情況、發(fā)現(xiàn)問題,研究解決方法,推動(dòng)各項(xiàng)工作順利開展。省局將適時(shí)對個(gè)人所得稅征管工作進(jìn)行督導(dǎo)檢查。要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，各級要認(rèn)真制定年度、季度個(gè)人所得稅征收目標(biāo)，并細(xì)化分工明確到責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人，到期無故完不成的要嚴(yán)肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員責(zé)任。今年年底，省局將對各市個(gè)人所得稅管理工作情況進(jìn)行通報(bào)。

二○一○年七月二十三日

第二篇：河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知

河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得

稅管理的通知

冀地稅函[2009]119號,國稅函[2009]285號

各市地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實(shí)際提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、稅額計(jì)算。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)

轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額x 20%。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。

二、應(yīng)納稅所得額的核定。自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

三、納稅調(diào)整。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)核定應(yīng)納稅所得額的情況，要全面正確計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格和股權(quán)計(jì)稅成本，應(yīng)考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計(jì)結(jié)余情況，對于應(yīng)分配未分配的所有者權(quán)益應(yīng)考慮其對價(jià)格的影響；二是債權(quán)債務(wù)清償情況，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款和長期投資等；三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況；四是股權(quán)計(jì)稅成本的真實(shí)性。按照稅收政策，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，填制股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，調(diào)整納稅行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。

四、對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈(zèng)予股權(quán)的情況，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。納稅人需要提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書（或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明）、《繼承公證書》等相關(guān)證明，并填寫提交《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，稅務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核并留存復(fù)印件。二是主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作，發(fā)現(xiàn)有問題的，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格，依法補(bǔ)征個(gè)人所得稅，并依法進(jìn)行處罰。三是對于無償贈(zèng)與再轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產(chǎn)處分是指股權(quán)所有人死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20％。

五、納稅時(shí)間和地點(diǎn)以及報(bào)送材料。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

納稅人自行申報(bào)或扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

(一)個(gè)人所得稅申報(bào)表或扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表；

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；

(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

六、相關(guān)表格。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，對所轄企業(yè)逐戶建立《自然人股東相關(guān)信息登記表》（見附件），詳細(xì)記錄自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息，并建立電子臺賬，密切關(guān)注股東股權(quán)變動(dòng)情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)在股權(quán)變更時(shí)，要填寫《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（見附件）。

附件：1.自然人股東相關(guān)信息登記表

2.自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

二○○九年七月十日

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知

國稅函〔2009〕285號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：?

為加強(qiáng)自然人（以下簡稱個(gè)人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

二、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

三、個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅電子臺賬，對所轄企業(yè)個(gè)人股東逐戶登記，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門分別負(fù)責(zé)信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動(dòng)地開展工作。要爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，加強(qiáng)與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動(dòng)從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫。

二○○九年五月二十八日

附件1

自然人股東相關(guān)信息登記表

企業(yè)名稱：年月日

股東姓名 身份證件號碼 股東

住所 聯(lián)系方式 出資方式 出資幣種 出資

時(shí)間 出資額 占注冊資本比例 轉(zhuǎn)讓

時(shí)間 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 受讓方（新股東）受讓方住所 受讓方聯(lián)系方式 受讓方是否扣繳稅款

附件2

自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

單位名稱:（章）年月日

原股東姓名 原股東住所 原股東聯(lián)系方式 原股東投資方式 原股東投資額 原股東持股比例 股權(quán)變動(dòng)時(shí) 間 新股東姓名（名稱）

新股東聯(lián)系方式 新股東持股比例

填表人：復(fù)核人：主要負(fù)責(zé)人：

發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局

新股東住所

第三篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知

法規(guī)號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務(wù)局（不含深圳）：

為加強(qiáng)自然人（以下簡稱“個(gè)人”）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、加強(qiáng)對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人確有困難而無法履行扣繳義務(wù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在實(shí)際支付所得的24小時(shí)前報(bào)告相關(guān)情況，提供《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議》及其他相關(guān)材料，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理。對于既不履行扣繳義務(wù)，又不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定對扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)對個(gè)人股東股權(quán)個(gè)人所得稅的核定征收管理

（一）對于個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個(gè)人所得稅：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價(jià)款的；

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)、相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于個(gè)人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

5.有重大影響的個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過30％的；

6.轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計(jì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益；

7.納稅人接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知仍拒不申報(bào)的；

8.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

（二）根據(jù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個(gè)人所得稅：

1.近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格（價(jià)格明顯偏低的除外）；

2.資產(chǎn)評估凈值份額；

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。

三、加強(qiáng)對分期投入獲得股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權(quán)，在部分轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)以股份加權(quán)平均計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)計(jì)稅成本=全部股權(quán)計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例）。

涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)一般以工商注冊登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評估價(jià)格明顯偏高的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。

四、加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)置換過程中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和購買股權(quán)兩種行為進(jìn)行管理。其中，個(gè)人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓時(shí)換入股權(quán)的公允價(jià)格確認(rèn)；如涉及以貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益等形式支付對價(jià)補(bǔ)差的，應(yīng)以換入股權(quán)的公允價(jià)格與對價(jià)補(bǔ)差之和確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

五、加強(qiáng)對個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理

（一）個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外，個(gè)人無償受贈(zèng)股權(quán)的，以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（三）贈(zèng)與合同標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或者贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)股權(quán)的市場評估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

（四）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的收入減除原捐贈(zèng)人取得該股權(quán)的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該股權(quán)的市場評估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、推進(jìn)涉稅信息共享機(jī)制的建立

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門的支持，密切協(xié)調(diào)與同級工商管理部門的工作關(guān)系，爭取企業(yè)辦理股權(quán)工商登記變更必須憑主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時(shí)，逐步建立與工商管理部門的信息共享機(jī)制，暢通信息交換渠道，實(shí)現(xiàn)定期獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動(dòng)開展工作。同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)股東變動(dòng)情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告重點(diǎn)披露股權(quán)變動(dòng)的相關(guān)信息。并向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫。

第四篇：SB73 - 河北省地方稅務(wù)局范文

SB7

3網(wǎng)上申報(bào)申請審批表

使用說明

1.本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十條設(shè)置。

2.適用范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人申請網(wǎng)上申報(bào)時(shí)使用。

3.本表為A4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，納稅人一份。

第五篇：陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告

陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公

告

2011年第14號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（2011年第44號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我省核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、核定征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅，采用核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)核定應(yīng)稅所得率：

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)：5%；

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)：7%；

飲食服務(wù)業(yè)：7%；

娛樂業(yè)：20%；

其他行業(yè)：10%。

二、核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅，采用隨流轉(zhuǎn)稅定期定額征收的，統(tǒng)一按照以下附征率標(biāo)準(zhǔn)核定個(gè)人所得稅額：月營業(yè)（銷售）額在20000元以下的，附征率為0；月營業(yè)（銷售）額超過20000元的，附征率為1%。上述月營業(yè)（銷售）額包括核定月營業(yè)（銷售）額和超定額補(bǔ)稅營業(yè)額。

三、臨時(shí)取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目所得在地稅部門代開發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得項(xiàng)目，按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定單獨(dú)計(jì)算征收個(gè)人所得稅。實(shí)行代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按照代開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。其他臨時(shí)取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅納稅人，所得金額無法準(zhǔn)確計(jì)算的，統(tǒng)一按照每次（日）代開票金額的1%預(yù)征個(gè)人所得稅，每次（日）不超過500元的，暫不實(shí)行預(yù)征。

四、上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行，2016年12月31日廢止。

二○一一年十二月二十日