第一篇：建筑業計稅方法

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。一般計稅方法(抵扣法)一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，采用抵扣計稅方法，另有規定的除外。應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納增值稅=當期銷項稅額―當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

(三)簡易計稅方法(簡易法)1.小規模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，按照簡易計稅方法計算應納稅額。

一般納稅人特定銷售，按照或者選擇簡易計稅方法計算應納稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額×征收率

增值稅屬于價外稅，銷售額不含增值稅。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)2.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：(1)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

(3)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

3.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

4.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

5.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

建筑類一般納稅人、執行一般計稅法企業，增值稅稅率11%；執行簡易計稅法增值稅稅率3%。

建筑企業繳納增值稅，小規模納稅人和執行簡易計稅法的一般納稅人增值稅稅率3%，應交增值稅=營業額÷（1+3%）×3% 一般納稅人執行一般計稅法的增值稅稅率11%，銷項稅=營業額÷（1+11%）×11% 應交增值稅=銷項稅-進項稅

第二篇：中稅網：建筑業一般納稅人選擇計稅方法

中稅網：建筑業一般納稅人選擇計稅方法

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建筑業一般納稅人在計稅方法的選擇上，稅收政策給予了較大的自主決定權，但要準確選用適合自身的計稅方法卻又是一個較難的問題，那么，建筑企業怎樣選擇適合自身的計稅方法呢？筆者提供一個思路，以饗讀者。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，從5月1日起建筑業進入營改增行列并分別適用不同的計稅方法。即一般納稅人適用一般計稅方法，小規模納稅人適用簡易計稅方法。建筑業一般納稅人發生下列應稅行為也可選擇簡易計稅方法：（1）以清包工方式提供的建筑服務；（2）為甲供材工程提供的建筑服務；（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務。一般納稅人一經選擇適用簡易計稅方法的，36個月內不得變更。

瞄準“上家”

企業經營業務主要涉及與哪些“上家”有關，比如：與房地產、與建筑業總包、裝飾中的“公裝”業務等。一般來說，凡企業主要經營業務靠承接“上家”是一般納稅人且采用一般計稅方法的工程業務，“自身”應當采用一般計稅方法。原因很簡單，“上家”采用一般計稅方法，就是需要取得“下家”合法提供盡可能大的進項稅額作抵扣，在一般情況下不會選擇小規模納稅人或一般納稅人中采用簡易方法計稅的企業作為合作伙伴的。因此，對應當選擇一般計稅方法而采用了簡易計稅方法的建筑企業，就會承擔丟掉業務的風險，影響生產經營業務的擴展。

量好“自家”

一是厘清自身經常性業務提供的大致內容。建筑業提供業務的內容分為三類：只提供人工勞務服務的純“清包”工程；既供人工勞務服務又提供項目所需全部材料的“雙包”工程；提供人工勞務服務的同時，只提供項目所需少量輔助性材料的“類似清包”工程。企業應當收集、整理、分析長期以來承接業務所提供的主要內容并按上述進行大體歸類。

二是算好稅負平衡賬。在對業務進行歸類的基礎上，用一個簡單的稅負平衡公式算出自營業務中的材料最低占比率標準與企業日常經營業務的材料購進情況進行比較：

（銷售額－分包額）×11%－自營業務銷售額×（材料購進額÷自營業務銷售額）×17%≤自營業務銷售額×3%（營業稅率）。

在沒有其他抵扣稅金和總分包稅率一致的情況下，上述公式中的自營業務銷售額中的材料購進占比應當≥47%才能實現營改增前后的稅負平衡。

公式中：“銷售額－分包額”＝“自營業務銷售額”。決定企業稅負大小的關鍵因素在于分包稅率和材料購進額上，在自營和分包業務稅率一致的情況下，自營業務中包含的材料購進額是關鍵因素，也是與發包方進行利益博弈的焦點。

測試：某家裝企業承接的工程項目大多屬“雙包”工程，其購進材料占整個企業銷售額的50%，按上述稅負平衡公式計算，其增值稅稅負水平為：100×11%－100×50%×17%＝2.5，即百元銷售額計算的增值稅額低于按營業稅計算的稅額，應選擇一般計稅方法。

在瞄準“上家”、量好“自家”的基礎上，統籌考慮作出計稅方法的選擇：對只提供人工勞務服務的純“清包”工程，由于沒有進項或進項很少，且籌劃的空間也有限，應當選擇簡易計稅方法，否則，選擇一般計稅方法的稅負是難以承受的；對既供人工勞務服務又提供項目所需全部材料的“雙包”工程，由于購進工程材料的稅率為17%，其抵扣稅率大于銷售稅率，對企業十分有利，應當采用一般計稅方法；對提供人工勞務服務的同時，只提供項目所需少量輔助性材料的“類似清包”工程，按照材料占比標準來分析確定為好。

總之，建筑業一般納稅人選擇一般計稅方法后，必須博弈“上家”、看好“下家”，做好“自家”。

第三篇：建筑業增值稅一般計稅的“差額納稅”方法

建筑業增值稅一般計稅的“差額納稅”方法

一般計稅在預繳時可“差額”，實際的增值稅負仍為銷項稅額減進項稅額的“差額”為應納稅額。

一、建筑業一般納稅人一般計稅方法如何納稅？ 建筑業一般納稅人增值稅適用一般計稅方法的，應納增值稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

上述為增值稅一般計稅方法應納稅額的常規原理計算方法，與簡易計稅的差額納稅有著本質的區別，前者是先按稅率計算出銷項稅額，再與取得的進項稅額相比較的一種“差額納稅”法；后者為計稅基礎先直接扣除分包后的余額再乘以適用征收率計算的一種“差額納稅”法。嚴格的講建筑業增值稅的簡易計稅“差額納稅”法才稱得上是真正意義的“差額納稅”。

二、建筑業一般計稅的預繳、以及納稅申報的相關規定。1.適用一般計稅方法計稅預繳金額如何計算？ 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2%

2.適用一般計稅方法計稅的預繳及申報規定。

（1）2017年5月1日前依據2016年17號公告規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服 務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（2）2017年5月1日后依據2017年11號公告規定，提供建筑服務的納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，不實行異地預征的征管模式，不向建筑服務發生地的主管國稅機關預繳稅款。

根據企業實際情況結合主管局的溝通是否要在建筑服務發生履行預繳義務,再向主管局進行申報。

這里需要關注一般計稅的預繳比較特殊,先按簡易計稅的“差額納稅”模式向建筑服務發生地預繳,再按一般計稅的常規模式進行申報。這種方式避免在預繳階段多交稅后續發生退稅的情況,也減輕了納稅人前期經營資金的壓力,當然要取得合法合規的憑證才能差額預繳。

三、建筑業一般計稅差額納稅的扣除憑證有何規定？ 1.預繳時，一般計稅預繳稅款扣除憑證的規定（1）扣除憑證的合法性

建筑業簡易計稅差額納稅的納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為計稅基礎計算應納稅額，同還應取得合法憑據，否則不得扣除。合法憑據是指：

①扣除項分包營業稅票的規定： 從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。該建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

②扣除項分包增值稅票的規定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

③國家稅務總局規定的其他憑證。2.扣除憑證內容的特殊性

實務中各地建筑業簡易計稅差額納稅扣除項中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣，有的無明確規定，如下：（1）江西：《最新建筑服務涉稅業務辦理指南》 納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法差額納稅，除了要求票據合法性外，還有其特殊性，同時符合下列兩個條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發票中要注明建筑服務發生地所在縣（市、區）和項目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數量及預算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務局，在2017年5月熱點問題問答問：建筑業納稅人差額扣除時能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時包括建筑勞務和材料的，材料和勞務都可以作為分包支出差額扣除。納稅人所在地有相關規定可從其規定扣除分包材料，如無相關規定通常扣除分包額是指專業分包與勞務分包工程款。這里一般計稅的預繳稅款與簡易計稅的“差額納稅”模式相同,所以一般計預繳稅款扣除分包款的扣除憑證,與“簡易計稅”差額納稅扣除憑證的規定操作實施也相符。2.對申報時一般計稅進項抵扣憑證的規定

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

第四篇：建筑業簡易計稅問題

建筑業簡易計稅問題

一、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。因此，建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，不能變更為一般計稅方法計稅。

備注：36個月內不得變更是針對具體項目，不是針對該建筑企業；對于具體建筑企業，既可以有一般計稅項目，也可以同時有簡易計稅項目，但應當分別核算。

二、建筑企業對多個建筑項目選擇按照簡易計稅辦法計稅，是按項目分別備案，還是可以一次性備案? 關于建筑企業選擇簡易計稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統里備案一次即可。企業對所有選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑項目，在每個項目建筑勞務收入第一次申報納稅時，將項目備案資料連同納稅申報資料一并報送給主管國稅機關。

三、對于納稅人有多個建筑項目可以選擇適用簡易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法，還是一旦選擇簡易征收，全部符合條件的項目都必須適用簡易征收方式？ 按照目前相關規定，可以按《建筑工程施工許可證》項目分別選擇適用計稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項目分別選擇適用計稅方法。如某建筑施工企業提供建筑服務，有兩個建筑施工老項目，可以分別選擇簡易計稅方法和一般計稅方法。例如：一個建筑企業有A、B兩個老項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B項目選擇一般計稅方法。

四、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務分包、設計分包還是材料分包? 分包僅指建筑服務稅目注釋范圍內的應稅服務。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，是否必須以甲方接受簡易計稅方法為前提條件?計稅基數含甲供材部分嗎? 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。

除此之外其他甲供材，一般納稅人申請適用簡易計稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應由購銷雙方自行約定。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，其計稅依據為向甲方取得的全部價款和價外費用，不包括甲方提供的設備、材料和動力等物資的價款。

六、如果施工方適用一般計稅方法，而開發商采用簡易計稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發票。如果施工方采用簡易計稅方法(比如甲供工程)，而開發商采用一般計稅方法的，可否開具3%增值稅專用發票 ? 施工方適用一般計稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發票也可以開具增值稅普通發票。開發商選擇簡易計稅方法銷售不動產，無論是否取得增值稅專用發票都不能抵扣。選擇簡易計稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發票給適用一般計稅方法的開發商作為進項抵扣憑證。

七、境外單位向境內納稅人提供建筑服務，扣繳義務人是否可以選擇按簡易計稅方法計算應扣繳的增值稅? 根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條規定，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡易計稅方式計稅。八、一般納稅人從事土地復墾業務，是否可以選擇簡易征收? 土地復墾業務是使用機械和人工對土地進行整理，使其達到可耕種狀態。土地復墾業務屬于其他建筑服務，一般納稅人提供的土地復墾服務，如果屬于2016年4月30日前開始的老項目、甲供項目、清包工項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

九、建筑企業如果選擇簡易計稅方式計算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除? 試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

第五篇：公司年終獎計稅方法

好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。下面給大家分享一些關于年終獎申請書范文，更多公司年終獎計稅方法點擊“年終獎申請”查看。

年終獎申請書范文

尊敬得領導：

感謝您在百忙之中來垂閱我得申請書。一年以來，在開拓二手房市場這一領域得發展較為順利。在與報刊共同成長得過程中，我收獲頗豐，我和我得團隊得能力也在不斷得提升，也帶出了一個有凝聚力得工作團隊，這些都要感謝公司領導對我和我得隊友們得栽培和幫助。在以后得工作中我將用更積極認真、負責得態度去帶領我得團隊，向更高得目標邁進。

雖然我部門二手房業務..從不了解二手房市場到了解得過程也經歷一些艱苦困難，且桂林市場小而且具備規模得二手房中介也不多，二手房廣告投放量相對少投放資金也不足，所以二手房廣告費得價格也不是很高，但經過一年得努力我和她一起完成了任務，為公司帶來了經濟效益。她嚴格遵照公司得宗旨做事，符合公司發放獎金得規定，特此我向公司申請給予她年終獎20_元獎金。

此致

敬禮!

申請人：xuexila

__年__月__日

年終獎臨界點

2011年9月開始實施新修訂的個人所得稅法，按七級稅率計稅。如果年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點上，會出現年終獎多發1元甚至1分錢，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬多元。一時間“年終獎臨界點”成為網絡熱門話題，2011年12月4日，中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀表示“寧可少千元，不要超一元”被很多人稱為無奈的應對良策。

年終獎計稅方法

根據員工當月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。

低于5000元

如果當月所得低于5000元，則要先算應納稅所得額：全年一次性獎金-“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。

然后再算適用稅率：應納稅所得額÷12，用所得結果根據表2找出稅率和速算扣除數。

第三步算要交多少稅：個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。

舉個例子，如果當月工資所得為2000元，又發了10000元年終獎，則可先算應納稅所得額，10000-(5000-2000)=7000元，再算適用稅率，7000÷12=583.3元，稅率為3%，速算扣除數為0。所以年終獎應繳稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=7000×3%-0=210元。

高于5000元

如果在發放年終獎的當月，員工的工資薪金所得高于(或等于)5000元，適用公式為：個人所得稅應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

適用稅率根據個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數確定。例如如果年終獎不超過36000元，除以12每月不超過3000，則適用稅率為3%。舉例，如果您當月工資所得收入超過5000元，又獲得8000元年終獎，那么應該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲10000元年終獎，那么應該繳稅：10000×3%-0=300元。

注意

全年一次性獎金除以12個月之后，其邊際稅率減小，大大減少了個人的稅負;提醒職場人員注意，速算扣除數只能扣除一次，因為這并不是將年終獎作為單獨的12個月的工資計算。但由此也產生了一個年終獎無效區間，造成企業多發獎金，員工實得收入卻變少的局面，極端情況下可能出現稅前工資多發一塊錢，稅后工資反而少到手88,000元的情況，在計算年終獎的時候需特別關注。

公司年終獎計稅方法