第一篇：2012初級會計職稱復習總結：委托加工物資消費稅的計稅方法

2012初級會計職稱復習總結：委托加工物資消費稅的計稅方法

1、從價計稅時應納稅額＝應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時應納稅額＝應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其它方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。（后面的幾種情況同理）

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費稅稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格＋關稅）÷（l一消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率計稅價格

第二篇：2013年初級會計職稱《初級會計實務》小總結：營業稅的余額計稅

學會計,有方法2013年初級會計職稱《初級會計實務》小總結：營業

稅的余額計稅

差額計稅的：

一、交通業：

1.運輸企業自境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運的，以全程運費減去付給該承運企業運費后的余額為營業額。

2.聯運業務，以運輸企業實際取得的收入為營業額（即聯運收入減去聯運支出）

3.代***納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。

4.經地方稅務機關批準使用運輸企業發票，按“交通運輸業”稅目征收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業并由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額。

二、建筑業

1.對建筑業的總承包人，將工程分包或轉包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業額。

三、金融保險業

1.對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業額。

2.外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業額。

3.融資租賃是一種特殊形式的貸款業務，其營業額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。

4.金融商品轉讓業務，以轉讓價差收入為營業額。

四、郵電通信業

1.報刊發行（發行價）

2.郵政儲蓄（應該是利息收入減去利息支出）

3.電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門的價款后的差額為營業稅計稅依據；對參與提供跨省電信業務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業稅計稅營業額。

4.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款的余額為營業額。

五、文化體育業

1.單位或個人進行演出，以全部收入營業額。（由售票者為扣繳業務人。）

六、娛樂業（無）

七、服務業

（一）旅游業1.旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額。

2.旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。

3.對旅游企業在境內改團接待的業務，可比照境外規定予以扣除。

（二）廣告業1.從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額。（就就廣告發布費，什么制作費等等N多也不能扣。）

（三）其他1.勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

2.從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

八、轉讓無形資產

1.單位和個人轉讓土地使用權，余額計稅。（可以扣減的是原價）

2.單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權，余額計稅。（可以扣減的是原價或受讓價。）

九、銷售不動產營業稅

1.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。（是原價，不是折余價。）

2.單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。（注意個人出售滿5年的住房及其他的規定。）注意：可以抵減的金額，不包括任何稅費。（除列舉的費比如：廣告發布費，其他的任何費用都不能扣除）

第三篇：初級會計職稱考試：《初級會計實務》第一章知識點之固定資產折舊方法總結

初級會計職稱考試：《初級會計實務》第一章知識點之固定資產折舊方法總結 初級會計職稱考試

1.平均年限法

平均年限法又稱為直線法，是將固定資產的折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：

年折舊率=(1-預計凈利殘值率)/預計使用年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原價×月折舊率

2.工作量法

工作量法是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補平均年限法只重使用時間，不考慮使用強度的缺點，計算公式為：

每一工作量折舊額=固定資產原價×(1-殘值率)/預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×每一工作量折舊額

3.加速折舊法

加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。

會計從業資格考試http://bj.offcn.com/html/kuaijiquzheng/?wt.mc_id=bk12876

常用的加速折舊法有兩種：

(1)雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每一期期初固定資產賬面凈值和雙倍直線法折舊額計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下： 年折舊率=2/預計的折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率

這種方法沒有考慮固定資產的殘值收入，因此不能使固定資產的賬面折余價值降低到它的預計殘值收入以下，即實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期的最后兩年，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

(2)年數總和法

年數總和法也稱為合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用的年數，分母代表使用年數的逐年數字總和。計算公式為：

年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限折數總和

或：年折舊率=(預計使用年限-已使用年限)/(預計使用年限×{預計使用年限+1}÷2×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

雙倍余額遞減法和其他方法的第一個區別就是一開始計提折舊的時候不扣除預計凈殘值，最后兩年改為直線法計提折舊才扣除預計凈殘值;

另外就是雙倍余額遞減法計提折舊的時候應該扣除以前已經計提的折舊，而年數總和法和年限平均法不扣除已經計提的折舊;而如果固定資產發生了減值，無論是哪種方法都應該按照扣除了減值和已經計提的折舊后的賬面價值重新計提折舊。

【例題·計算分析題】甲企業為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業因生產需要，決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關資料如下：

(1)2001年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。

(2)領用上述專項物資，用于建造倉庫。

(3)領用本單位生產的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。

(4)領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.17萬元。

(5)2001年1月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。

(6)2001年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。

要求：

(1)計算該倉庫的入賬價值。

(2)計算2001該倉庫應計提的折舊額。

(3)編制甲企業2001與上述業務相關的會計分錄。

(4)編制甲企業2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)計算該倉庫的入賬價值。

該倉庫的入賬價值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(萬元)

(2)計算2001該倉庫應計提的折舊額。

2001該倉庫應計提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)

(3)編制甲企業2001與上述業務相關的會計分錄。

①借：工程物資 23.4

貸：銀行存款 23.4

②借：在建工程 23.4

貸：工程物資 23.4

③借：在建工程 2.51

貸：庫存商品 2

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.51

④借：在建工程 1.17

貸：原材料 1

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)0.17

⑤借：在建工程 2

貸：應付職工薪酬 2

⑥借：在建工程 0.92

貸：銀行存款 0.92

或：借：在建工程 2.92

貸：應付職工薪酬 2

銀行存款 0.92

⑦借：固定資產 30

貸：在建工程 30

⑧借：管理費用 1.05

貸：累計折舊 1.05

(4)編制甲企業2005年12月31日清理該倉庫的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

①借：固定資產清理 23.35

累計折舊 6.65

貸：固定資產 30

②借：原材料 5

貸：固定資產清理 5

③借：固定資產清理 2

貸：銀行存款 2

④借：其他應收款 7

貸：固定資產清理 7

⑤借：營業外支出 13.35

貸：固定資產清理 13.35

文章來源：中公教育北京分校西客站學習中心