第一篇：論海關(guān)監(jiān)管與卡口查驗

論海關(guān)監(jiān)管與卡口查驗

摘要： 海關(guān)監(jiān)管與查驗密不可分，海關(guān)監(jiān)管是查驗的前提與基礎(chǔ)，海關(guān)監(jiān)管的好壞直接影響查驗。卡口查驗是海關(guān)海關(guān)對貨物在卡口時進行實物檢查。從查驗布控，到選擇查驗，再到卡口查驗，這些環(huán)節(jié)會對是否需要查驗，查驗方式的選擇產(chǎn)生影響。為進一步提高卡口查驗效率，我們一方面要做好查驗前期工作，為查驗打好基礎(chǔ)；另一方面在現(xiàn)場卡口查驗環(huán)節(jié)認真負責。本文就如何在卡口查驗前期環(huán)節(jié)和進一步提高卡口查驗環(huán)節(jié)效率進行了分析。

關(guān)鍵詞：海關(guān)監(jiān)管、風險布控、卡口查驗、查驗效率

我國經(jīng)濟的日益發(fā)展以及對外開放程度的不斷提高，尤其是近幾年來，我國對外貿(mào)易有了快速的發(fā)展，進出口量出現(xiàn)大幅增長，海關(guān)的職能日益突出。海關(guān)作為國家進出境監(jiān)督管理機關(guān)，肩負著進出境進行監(jiān)督管理，發(fā)展對外貿(mào)易，為對外經(jīng)濟服務(wù)，促進國家經(jīng)濟增長的重任。監(jiān)管在海關(guān)各項業(yè)務(wù)中所處的地位，指出了實際監(jiān)管到位是當前海關(guān)工作的重點，指明了海關(guān)監(jiān)管發(fā)展的方向。海關(guān)監(jiān)管職能是海關(guān)工作的重點，而其中查驗是海關(guān)監(jiān)管工作的核心組成部分。

查驗是指對報關(guān)單下達的查驗指令，或者根據(jù)自行風險分析以及現(xiàn)場判斷，自行確定對貨物進行貨物查驗處置。對于確定通關(guān)的報關(guān)單應(yīng)及時轉(zhuǎn)入放行環(huán)節(jié)辦理放行手續(xù)。其重要職責是檢查進出口貨物有無未報，瞞報和申報不實等走私，違規(guī)，確保收發(fā)貨人申報的報關(guān)單證以及電子數(shù)據(jù)與實際進出口一致。

作為查驗的重要內(nèi)容，即決式查驗在業(yè)務(wù)現(xiàn)場很常見，即決式單證的處理方法十分重要，現(xiàn)作以介紹。即決式查驗單證內(nèi)部流轉(zhuǎn)至查驗點，貨物專人帶至查驗平臺。遇一車多票的貨物，如部分貨物有必要開查驗的，則全車貨物都布控查驗。每日即決式布控至少25票，以視同出口為主。

實際上，卡口查驗和放行是保稅區(qū)最后一道防線，在保稅區(qū)海關(guān)工作中起到十分重要的作用。在大監(jiān)管體系之下，海關(guān)要既要實現(xiàn)通關(guān)，又要提高查獲率，就需要各個部門形成聯(lián)動機制，實現(xiàn)通關(guān)快速和管得住的目標，更要提高查驗工作效率。

一．卡口查驗與監(jiān)管工作規(guī)范與流程

關(guān)員必須對進出卡口貨物進行實際監(jiān)管驗核，核對貨物無誤后須及時對報關(guān)單號9600,9601,9646有紙，4646無紙，4670無紙及國內(nèi)調(diào)撥區(qū)間撥貨物及時系統(tǒng)放行，同時單證蓋章，系統(tǒng)過機放行時發(fā)現(xiàn)有系統(tǒng)隨機布控的，貨物單證及時流轉(zhuǎn)至查驗部門，關(guān)員必須做好卡口臺賬，加封平臺臺賬等登記。

查驗環(huán)節(jié)是眾多職能工作的交匯點，海關(guān)關(guān)員是只有在這一個環(huán)節(jié)直接與貨物接觸的，稅收征管，打擊走私等職能需要在查驗環(huán)節(jié)直接執(zhí)行，是貨物前期管理工作的延伸，查驗工作時海關(guān)履行監(jiān)管職能的重要環(huán)節(jié)。查驗的最終效果如何其實也是對海關(guān)前期工作的反饋。

查驗與查獲，歷來是海關(guān)監(jiān)管工作中存在的突出問題。查驗是查獲的前提條件，查獲是查驗效果的體現(xiàn)，查驗率和查獲率之間的矛盾一直困擾著現(xiàn)場查驗。提高查獲率一方面需要現(xiàn)場查驗人員的業(yè)務(wù)水準，另一方面需要海關(guān)工作人員在查驗前期進行有效的布控。

二．卡口查驗與監(jiān)管的具體操作流程：

卡口查驗分為查驗布控和選擇查驗。

進行查驗布控的崗位有很多，在電子審單，人工審單，電子接單，現(xiàn)場放行階段，當發(fā)現(xiàn)風險較大時，就會下達查驗布控指令，如果查驗率達不到要求，H2000會自動進行隨機查驗布控，直到查驗率達到所要求的數(shù)字。

流程如下：報關(guān)員先將報關(guān)單，提單，進出境貨物通關(guān)單，合同復(fù)印件等交給海關(guān)關(guān)員，關(guān)員根據(jù)布控指令，打印查驗記錄單。選擇查驗要求和箱子，查驗方式。查驗完成貨物由物流中心專人將查驗完成貨物帶至卡口。對于查驗點轉(zhuǎn)來的已查驗貨物的單證，立即過機放行，單證蓋章。放行時注意查驗人與放行人不可為同一人。如果遇到查驗兩放貨物，關(guān)員根據(jù)查驗兩放登記本簽放貨物。三．卡口查驗工作中常見問題

（一）卡口查驗工作與前期環(huán)節(jié)需要進一步緊密聯(lián)系

從前期的布控，到選擇查驗，再到卡口查驗，他們之間環(huán)環(huán)相扣，可我實習的一個月內(nèi)，并沒有看到選擇查驗崗位與卡口查驗現(xiàn)場有業(yè)務(wù)上的交流活動，卡口查驗現(xiàn)場也并沒有反饋信息過來。這對與工作沒有一個整體的把握，不了解其他崗位的情況，自然很難在自己工作時考慮到其他崗位。前期環(huán)節(jié)僅僅按照規(guī)定布控，選擇查驗，沒有考慮到卡口查驗現(xiàn)場的實際情況，在一定程度上增加了查驗的工作量，耗費了寶貴的查驗資源。因此需要進一步加強崗位之間的聯(lián)系。

（二）卡口查驗的規(guī)定過于繁瑣，容易增加關(guān)員辦事的出錯率。

以我所在的卡口查驗崗位為例，卡口值守操作規(guī)范上所講的對不同種類的單子采用不同的蓋章方法，例如，4650單證關(guān)員核貨后在兩張進境貨物備案單復(fù)印肩上簽字加蓋驗訖章。4670無紙單證關(guān)員核貨后過H2000系統(tǒng)過機，在2張查驗放行通知書上簽字，兩聯(lián)蓋驗訖章，一聯(lián)蓋工號章。這些不同的代碼的單證，很容易出錯，尤其對于新近關(guān)員和實習生來說，因此，如何簡化這些繁瑣的工序，是一個值得討論的問題。還有，在進行選擇查驗的時候，如果一票報關(guān)單已經(jīng)被布控，那么具體查驗的個數(shù)是有規(guī)定的，抽查比例也有一個10%的硬性規(guī)定，另外，對于廢品規(guī)定是必須經(jīng)過H986檢查，一是這些廢品的查驗可能會影響企業(yè)的通關(guān)速度，二是關(guān)員浪費了一些人力資源，同時工序繁瑣，如果能進一步簡化，將加快卡口查驗的效率。

四．如何進一步完善卡口查驗制度，推動海關(guān)監(jiān)管工作順利進行。

近年來，我國對外貿(mào)易快速增長，海關(guān)各項業(yè)務(wù)指標大幅攀升。查驗機制有待進一步完善，要綜合考慮人員素質(zhì)，實際情況，政策規(guī)定等各要素之間的互動關(guān)系，著力提高整體效率。按照科學(xué)發(fā)展觀的理念，堅持因地制宜，分類指導(dǎo)，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，整體配置和良性互動，具體建議如下：

（一）查驗布控，選擇等前期工作發(fā)揮其效能，為卡口查驗作好基礎(chǔ)。提高卡口查驗工作效能有兩點，一是解決查什么，而是解決怎么查。這兩個點要求海關(guān)在前期環(huán)節(jié)就運用合理方法對查驗優(yōu)化。

一是充分利用人力物力，在實際操作要注重效率與環(huán)境保護。我所在的選擇查驗崗位有很多廢紙，廢塑料，工作時不注意環(huán)境保護，造成了環(huán)境的污染，與國家倡導(dǎo)的環(huán)境友好型不相適應(yīng)，因此，工作時的廢紙等垃圾要及時清理，能夠循環(huán)利用的要加以循環(huán)利用，做到既注重工作效率又注意環(huán)境保護。

二是各個部門加強溝通，加深互相理解和支持。加強布控，查驗選擇，現(xiàn)場查驗的協(xié)作配合和信息交流溝通，可以不定期進行業(yè)務(wù)交流會，以及業(yè)務(wù)現(xiàn)場參觀。從而可以更多為其他部門考慮，形成聯(lián)動機制。另外，可以進行短期的人員交流活動，讓關(guān)員可以感受到不同崗位的業(yè)務(wù)操作流程，從而對整個查驗有一個把握，為以后更好工作，提高查驗針對性有很大的幫助。

三是積極利用海關(guān)風險管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化海關(guān)風險信息。以風險的高低來確定查驗的頻率，對于高風險企業(yè)加大查驗，對低風險企業(yè)減少查驗，如何辨別高風險和低風險，對貨物進行分門別類，有的放矢，信息就顯得尤為重要。在選擇查驗時，關(guān)員一般都是根據(jù)工作規(guī)定隨機勾箱，但實際上，如有完善的信息，人員可以對風險性大的公司或者貨物勾選，這樣就可以為后面的工作打好基礎(chǔ)。(二)完善海關(guān)風險管理，提高卡口查驗的針對性。

海關(guān)作為國家的進出境管理機關(guān)，其基本職能是監(jiān)督管理，征收關(guān)稅，稽查走私，和編制海關(guān)統(tǒng)計等。海關(guān)風險根本在于國家賦予海關(guān)的各項職能得不到有效地實現(xiàn)，具體就是顯性了管理方式，運作模式，外部環(huán)境等導(dǎo)致海關(guān)的職能發(fā)揮達不到預(yù)期目標的可能性。

海關(guān)風險管理定義：承認風險的客觀存在，而且在不能完全避免和消除的前提下，通過海關(guān)各層級，各部門，各環(huán)節(jié)在信息采集，風險識別，風險分析和評估，風險處置等方面的分工負責，協(xié)調(diào)運作，立足于現(xiàn)有的管理資源，對海關(guān)業(yè)務(wù)管理中的各種風險進行有效方法擬合控制的動態(tài)管理過程。

從卡口查驗領(lǐng)域來看，風險管理系統(tǒng)目前不完善，長效機制不健全。主要表現(xiàn)為：一是當前海關(guān)不能完全掌握風險信息。二是風險系統(tǒng)的反饋機制不健全，不能對風險進行動態(tài)調(diào)整。二是在海關(guān)風險信息提示，多數(shù)仍然是提示性質(zhì)，缺乏針對性。離開有效信息的支持，對大量更新的信息關(guān)員緊靠個人記憶難以全面掌握，削弱了風險分析的有效性。

當代社會是信息化的社會，而海關(guān)雖然每天面臨著大量的信息，但是從中尋找有意義的信息，對海關(guān)業(yè)務(wù)有幫助的信息就顯得十分重要，信息資源的缺乏可能對海關(guān)工作造成很大的影響。應(yīng)該做到以下兩點：

一是各部門要加強聯(lián)系，共享信息。例如，在卡口查驗崗位，關(guān)員僅僅根據(jù)自己經(jīng)驗進行隨機查驗，相當缺乏針對性，如關(guān)員能夠掌握風險信息，比如哪些貨物風險性較高，哪些企業(yè)曾經(jīng)被查獲瞞報漏報的貨物等等，將會事半功倍。二是完善風險信息收集系統(tǒng)。目前風險信息更新迅速，每時每刻都在變化，但是海關(guān)并沒有那么快速強大的收集系統(tǒng)，往往信息都是比較陳舊的。另外，信息的反饋也很重要，將反饋的信息及時補充進海關(guān)信息系統(tǒng)中。

（三）加大對科技含量高的設(shè)備的利用，以解決業(yè)務(wù)量快速增長和人力資源不足之間的矛盾

我國進出口的快速增長，近年來海關(guān)的機構(gòu)，人員，規(guī)模也呈現(xiàn)相應(yīng)的增長。但是海關(guān)的人力，物力，財力等資源無法與業(yè)務(wù)的增長速度一致，只有通過利用科技來提高效率，用科技的手段來提高工作效率和工作水平，走科技強關(guān)之路。人力，財力，物力的缺乏已經(jīng)導(dǎo)致了監(jiān)管效能不盡如人意，容易出現(xiàn)盲點。要以科技技術(shù)解放人力，提高工作效率。從H2000的應(yīng)用，到H986的應(yīng)用，這些都是通過科技解放了人力資源。

就卡口查驗環(huán)節(jié)來看，查驗人力資源嚴重不足。查驗工作的崗位過細，流程較多，實際從事查驗工作的人力十分緊張，另外，加上錄入查驗結(jié)果等等環(huán)節(jié)所消耗的時間，以及天氣等因素，實際查驗的貨物量受到很大的影響。因此，要加強科技的利用，將人力資源解放出來。查驗環(huán)節(jié)的H986機檢設(shè)備以及實時圖像傳輸系統(tǒng)等，都已經(jīng)加強了海關(guān)的科技應(yīng)用水平。這些先進技術(shù)的投入明顯讓海關(guān)工作效率提高了很多。應(yīng)該加大資金投入，創(chuàng)新科技手段，將省時省力的科技應(yīng)用到海關(guān)的業(yè)務(wù)操作中，提高人力資源利用率。

（四）進一步提高卡口查驗關(guān)員業(yè)務(wù)水平

卡口查驗崗位，關(guān)員需要接觸各種各樣。社會的發(fā)展，各式各樣的商品增長迅速。現(xiàn)場卡口關(guān)員需要核對品名，數(shù)量，歸類，估價，有沒有侵犯知識產(chǎn)權(quán)，是否夾藏，核對價格等等。這不僅需要對海關(guān)業(yè)務(wù)有全面，深入的研究，還要綜合考慮各種因素，同時還要有敏銳的觀察力和判斷力，及時發(fā)現(xiàn)是否存在瞞報漏報等行為。

在卡口查驗現(xiàn)場，商品品目繁多，加上部分查驗人員對歸類等專業(yè)性比較強的項目并不精通，對一線查驗關(guān)員的專業(yè)培訓(xùn)有待進一步完善。查驗工作是一項專業(yè)性很強的工作，要求海關(guān)人員必須具備很強的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但是現(xiàn)在的海關(guān)教育培訓(xùn)體系并不能完全滿足這種要求。現(xiàn)提出以下建議。

一是合理優(yōu)化人力資源。綜合考慮人員的年齡，學(xué)歷，知識結(jié)構(gòu)等因素，優(yōu)化查驗現(xiàn)場的人員配置，在配置人員時向業(yè)務(wù)部門傾斜。另外，建立完善的獎勵機制，競爭機制，在保持查驗隊伍活力和戰(zhàn)斗力的同時，為查驗人員發(fā)揮才能提供廣闊空間。

二是加大關(guān)員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。海關(guān)在進行查驗業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，要立足于現(xiàn)實需要，貼近現(xiàn)場查驗，邊干邊學(xué)，開展多種形式的培訓(xùn)，加強交流學(xué)習，及時更新知識結(jié)構(gòu)，打牢業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，提高綜合業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平。

參考文獻：

[1] 百度百科海關(guān)業(yè)務(wù)介紹

[2]優(yōu)化風險分析布控 海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)與研究 [3] 海關(guān)管理業(yè)務(wù) 中國海關(guān)出版社

第二篇：論新時期海關(guān)監(jiān)管

《海關(guān)實務(wù)》期末考試論文

論新時期海關(guān)監(jiān)管工作中的

任務(wù)和作用

論新時期海關(guān)監(jiān)管工作中的

任務(wù)和作用

【論文摘要】

基于職能分工形成的以部門為導(dǎo)向的監(jiān)管體系在實踐中已顯現(xiàn)其固有的缺陷，特別是近十多年來，盡管海關(guān)改革和現(xiàn)代化建設(shè)取得了很大進展，但海關(guān)管理仍然沒有擺脫傳統(tǒng)“守門人”理念的影響，在制度方法上仍然沒有改變單一的、逐單逐票驗放的傳統(tǒng)通關(guān)作業(yè)模式。因此，建立海關(guān)大監(jiān)管體系，通過轉(zhuǎn)變作業(yè)模式，加強和改善海關(guān)管理，從根本上解決上述制約海關(guān)事業(yè)順利發(fā)展的深層次矛盾和問題，這對于優(yōu)化資源配置、降低社會負荷、落實科學(xué)的治關(guān)理念，建設(shè)和諧海關(guān)都具有十分重要的意義。構(gòu)建大監(jiān)管體系形成成為整體監(jiān)管功能必須轉(zhuǎn)向的趨勢之一。

關(guān)鍵字：海關(guān) 監(jiān)管 監(jiān)管體系 任務(wù)與作用

根據(jù)《海關(guān)法》明確規(guī)定海關(guān)有四項基本任務(wù)，即監(jiān)管、征稅、查緝走私和編制海關(guān)統(tǒng)計。海關(guān)的這四項基本任務(wù)是一個統(tǒng)計的有機聯(lián)系的整體。海關(guān)四項基本任務(wù)的基礎(chǔ)是監(jiān)管。海關(guān)監(jiān)管是指海關(guān)對進出境運輸工具、貨物、物品及相關(guān)的進出境行為，實施專門的監(jiān)督管理。保證國家有關(guān)運輸工具、貨物、和物品依法出入境的有關(guān)法令得到遵守的重要環(huán)節(jié)和必要的措施，目的是保證有關(guān)進出境活動符合國家政策和法律規(guī)范，維護國家主權(quán)及利益。2000年以來，開始實施的通關(guān)作業(yè)改革及配套的機構(gòu)改革，以信息技術(shù)為手段，以職能監(jiān)控為保障，建立了以集中審單為主要標志的新型海關(guān)監(jiān)管模式，在國家現(xiàn)有經(jīng)濟管理體系和行政管理體系的大環(huán)境中，基本實現(xiàn)了高效運作與嚴密監(jiān)管的統(tǒng)一。但是隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和外貿(mào)總額的急 劇增加，通關(guān)模式相配套的海關(guān)監(jiān)管體系逐步出現(xiàn) 了諸多的不適應(yīng)，比如職能交叉、機構(gòu)過多、人力 資源配置不合理、行政成本過高等，海關(guān)內(nèi)外要求 改革的呼聲比較強烈。海關(guān)監(jiān)管體系既決定于業(yè)務(wù)管理體系，又反作用于業(yè)務(wù)管理體系。海關(guān)監(jiān)管體系存在的種種不適應(yīng)，勢必影響到海關(guān)業(yè)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。因此對海關(guān)監(jiān)管體系存在問題的表現(xiàn)、原因及改革方向、對策進行探討，使海關(guān)工作不斷追求“嚴密、高效、低成本”的目標，是當前海關(guān)工作需要解決的一個重要問題。

一、海關(guān)傳統(tǒng)監(jiān)管體系存在的問題及原因分析

（一）存在的問題

1、內(nèi)部審批不科學(xué)。目前總署和直屬海關(guān)實現(xiàn)“職能管理”的主要方式依然是“審批管理”。一是審批事項過多，比如減免稅審批、加工貿(mào)易備 案審批、敏感性商品進出口審批、案件審理審批等等。二是審批環(huán)節(jié)過多，有的事項法定和人為設(shè)定了多級審批，個別審批環(huán)節(jié)多達十三個，即便扣除審批流轉(zhuǎn)過程，工作效率仍有相當大的提高空間。三是服務(wù)功能不足，即職能部門為業(yè)務(wù)現(xiàn)場提供智力支持的功能不足。

2、機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。一是從海關(guān)布局看，除一個省〔廣東、福建、浙江、遼寧）設(shè)置多個直屬海關(guān)外，直屬海關(guān)內(nèi)部的隸屬海關(guān)和辦事處設(shè)置同樣過多，有的工作量嚴重不飽和。二是內(nèi)設(shè)機構(gòu)看，海關(guān)法賦予海關(guān)監(jiān)管、征稅、統(tǒng) 計、打私四項職能，但從總署到直屬海關(guān)，把四項職能分解為通關(guān)、監(jiān)管、關(guān)稅、統(tǒng)計、加工貿(mào)易、政法、技術(shù)、督察審計、調(diào)査、緝私等職能部門。其中緝私和調(diào)查部門又普遍內(nèi)設(shè)多個處級機構(gòu)，許多部門還內(nèi)設(shè)各自的風險管理機構(gòu)，從而導(dǎo)致海關(guān)內(nèi)設(shè)職能機構(gòu)過多。

3、職能劃分不確切。主要表現(xiàn)在：一是職能交叉比較嚴重，如現(xiàn)場通關(guān)征稅、驗估、擔保各環(huán) 節(jié)與關(guān)稅之間，報關(guān)單證放行、結(jié)關(guān)環(huán)節(jié)與監(jiān)管之間，報關(guān)單刪除、修改、理單各環(huán)節(jié)與統(tǒng)計之間不同程度存在職能交叉問題。二是職能分工不夠清楚，如審單中心和通關(guān)現(xiàn)場的審單崗位之間的職責缺乏嚴格界定，從而導(dǎo)致通關(guān)現(xiàn)場對審單中心普遍存在依賴心理。三是職能部門過多，基層疲于應(yīng) 付。各部門職能管理實現(xiàn)方式均包括指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、評估、認定的全過程，均以報關(guān)單為核心素材，多頭向業(yè)務(wù)現(xiàn)場下達核查要求。四是職能分工過細，導(dǎo)致責任不清。

4、人力配置不合理。“一提加強某項工作就要求增加機構(gòu)和編制”，這種非科學(xué)的人力資源配置思路，使海關(guān)系統(tǒng)的人員配置形成“豎立的棗核型”，即海關(guān)總署人員相對較少，直屬海關(guān)職能部門人員隊伍龐大，隸屬海關(guān)一線人員相對不足。全國海關(guān)系統(tǒng)共有干部4.6萬人，但實際從事一線監(jiān)管人員僅約1.7萬人。規(guī)模龐大的直屬海關(guān)機關(guān)人員在行使以審批管理為主的職能管理是不正常的。

(二）原因分析

從形式上看，上述問題有的是海關(guān)現(xiàn)有監(jiān)管水平滯后于全球經(jīng)濟一體化和貿(mào)易便利化要求出現(xiàn)的新情況；有的是過去通關(guān)改革（機構(gòu)改革）沒有涉及到或解決好的歷史遺留問題；有的是伴隨通關(guān)作業(yè)改革衍生出來的一些新問題等。但是究其根本原因，則是計劃經(jīng)濟體系下形成的政府海關(guān)行政管理思想和模式?jīng)]有從根本上變革。海關(guān)是國家行政機構(gòu)的一個組成部分，只有把海關(guān)監(jiān)管體系放到國家經(jīng)濟管理體系、行政管理體系的大背景下 去思考和理解，才能找出問題形成的根本原因。

1、在管理思想上。市場經(jīng)濟要求建立有限政府、服務(wù)型政府。但計劃經(jīng)濟條件下形成的是無限政府、管理型政府。海關(guān)也管了報關(guān)行業(yè)、口岸的卡口和倉庫等一些不該管的事。各海關(guān)業(yè)務(wù)管理方式不一，同樣業(yè)務(wù)有的在總關(guān)辦，有的在現(xiàn)場關(guān)辦，不方便企業(yè)的問題也不少。

2、在管理方式上。市場經(jīng)濟要求在法律法規(guī)公開公正公平的前提下，符合規(guī)定的政府就應(yīng)當辦。最顯著的區(qū)別在于，市場經(jīng)濟的管理是動態(tài)的授權(quán)的，以市場效率為追求目標；而計劃經(jīng)濟的管理是靜態(tài)的權(quán)力的，以嚴密控制為最高要求。這種根本的區(qū)別導(dǎo)致了與市場經(jīng)濟相比，計劃經(jīng)濟的管理存在著責任不清，效率低下的弊端。

3、在職能配置上。海關(guān)監(jiān)管按決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個環(huán)節(jié)進行職能配置，在市場經(jīng)濟體系下實現(xiàn)權(quán)力制衡，三者獨立行使職權(quán)。而目前我們政府及部門職能配置基本上是以適應(yīng)行政審批為核心，是決策、執(zhí)行、監(jiān)督的混合體，決策者就是執(zhí)行者 同時也是監(jiān)督者。這就使得職能交叉，監(jiān)督乏力的問題長期難以有效解決。

二、我國海關(guān)大監(jiān)管體系的構(gòu)建及作用分析

（一）海關(guān)大監(jiān)管體系內(nèi)涵

海關(guān)大監(jiān)管體系是我國海關(guān)系統(tǒng)在深入學(xué)習實踐科學(xué)發(fā)展觀的過程中，以構(gòu)建科學(xué)高效的職能管理體系為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)、以構(gòu)建務(wù)實順暢的通關(guān)監(jiān)管體系為目標導(dǎo)向、以構(gòu)建周全可行的監(jiān)督保障體系為發(fā)展后盾的一種創(chuàng)新思想。海關(guān)大監(jiān)管體系在內(nèi)容構(gòu)成上主要包括職能管理體系、通關(guān)監(jiān)管體系和監(jiān)督保障體系。

在職能管理方面，我國海關(guān)將立足于海關(guān)管理的高效運行，理順三級事權(quán)，明確職能定位，在各層級、各領(lǐng)域建立起規(guī)范有序、運作順暢、監(jiān)督有效的工作運行機制。完善海關(guān)決策指揮、組織協(xié)調(diào)、督辦落實、考核評估、監(jiān)督檢查、責任追究等管理制度，努力形成環(huán)環(huán)相扣、完整有效的內(nèi)部管理鏈條。在通關(guān)監(jiān)管方面，我國海關(guān)將實行以企業(yè)守法管理為基礎(chǔ)的分類通關(guān)模式，通過拓展監(jiān)管時空，破解當前海關(guān)業(yè)務(wù)量快速增長與人力資源相對不足的突出矛盾，進一步提高通關(guān)效率，改善通關(guān)服務(wù)，為企業(yè)占領(lǐng)和拓寬市場、提高競爭能力給予更大的支持。在監(jiān)管上著眼提高海關(guān)監(jiān)督管理整體效能，發(fā)揮一線監(jiān)管、后續(xù)管理、打擊走私等各方面力量的綜合作用，加強與外部的溝通協(xié)作，實現(xiàn)各部門各單位的協(xié)調(diào)配合和有效監(jiān)控，建立起與“大通關(guān)”相適應(yīng)的具有綜合性和整體性的海關(guān)大監(jiān)管體系。

在監(jiān)督保障方面，我國海關(guān)通過建立周全可行的監(jiān)督保障制度來對海關(guān)權(quán)力進行監(jiān)督，保障海關(guān)工作不驕不躁、高效廉潔。包括國家最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常委會的監(jiān)督，國家最高行政機關(guān)國務(wù)院的監(jiān)督，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督，審計機關(guān)的監(jiān)督，司法機關(guān)的監(jiān)督，管理相對人的監(jiān)督和其他社會輿論的監(jiān)督，重點突出管理相對人和社會輿論對海關(guān)工作的監(jiān)督。

（二）海關(guān)大監(jiān)管體系的構(gòu)建

1、構(gòu)建科學(xué)高效的職能管理體系

首先，在縱向職能管理上，全國海關(guān)仍然沿用原來的集中統(tǒng)一管理的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制從上到下實現(xiàn)高效管理。由海關(guān)總署直接管理直屬海關(guān)，直屬海關(guān)直接管理所管轄關(guān)區(qū)內(nèi)的隸屬海關(guān)，各海關(guān)開展工作只需要對上級海關(guān)和相關(guān)法律負責，減少多頭領(lǐng)導(dǎo)所產(chǎn)生的管理成本浪費。三級海關(guān)的事權(quán)劃分應(yīng)更趨合理，嚴格按照各級海關(guān)事先被安排的基本任務(wù)來履行各項職責。

2、構(gòu)建務(wù)實順暢的通關(guān)監(jiān)管體系

貨物通關(guān)是海關(guān)大監(jiān)管體系的監(jiān)管重點。通關(guān)監(jiān)管體系包括一系列通關(guān)監(jiān)管模式，構(gòu)建務(wù)實順暢的通關(guān)監(jiān)管體系就是要讓這一系列的通關(guān)監(jiān)管模式在貨物實際進出口時 “通得快”“管得住”。

3、構(gòu)建周全可行的監(jiān)督保障體系

雖然震驚中外的廈門遠華特大走私案已過去10年有余，但它對國家干部隊伍的腐蝕之深和對我國海關(guān)權(quán)力的公然挑釁的不法行為仍然讓人記憶猶新，應(yīng)時刻引以為戒。海關(guān)大監(jiān)管體系需要構(gòu)建周全可行的監(jiān)督保障體系，讓海關(guān)的工作時刻受到有效的監(jiān)督。目前，對我國海關(guān)工作的監(jiān)督包括國家最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常委會的監(jiān)督，國家最高行政機關(guān)國務(wù)院的監(jiān)督，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督，審計機關(guān)的監(jiān)督，司法機關(guān)的監(jiān)督，海關(guān)管理相對人的監(jiān)督和其他社會輿論的監(jiān)督。

（三）我國構(gòu)建海關(guān)大監(jiān)管體系的作用分析

第一，有利于我國打造一支高效廉潔的現(xiàn)代化海關(guān)隊伍。科學(xué)高效的職能管理體系和周全可行的監(jiān)督保障體系的構(gòu)建，有利于我國打造一支高效廉潔的現(xiàn)代化海關(guān)隊伍。因為海關(guān)大監(jiān)管體系的職能管理體系以集中統(tǒng)一管理的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制實現(xiàn)海關(guān)內(nèi)部復(fù)雜事務(wù)的層層管理，管理效率大大提高，同時海關(guān)總署署內(nèi)重點職能機構(gòu)相互間協(xié)調(diào)緊密，使橫向配合到位有效。這樣有利于把海關(guān)工作置于與海關(guān)親密接觸的管理相對人和廣大人民群眾的監(jiān)督之下，會進一步促進海關(guān)廉政建設(shè)，減少關(guān)員貪污腐敗，促使各級海關(guān)竭盡全力提高工作效率，打造高效廉潔的現(xiàn)代化海關(guān)隊伍。

第二，有利于我國提高通關(guān)速度便利進出口貿(mào)易。務(wù)實順暢的通關(guān)監(jiān)管體系有利于我國提高通關(guān)速度，便利進出口貿(mào)易。除了在制度上簡化進出口通關(guān)手續(xù)以外，各海關(guān)通關(guān)大都借助大型集裝箱檢查設(shè)備、閉路電視監(jiān)控系統(tǒng)、通道自動核放系統(tǒng)、貨檢及旅檢小型X光機、車載移動式車輛檢查設(shè)備及智能告知管理系統(tǒng)等高科技“武器”，僅“通道自動核放系統(tǒng)”就將原來車輛通過海關(guān)通道需要2分鐘，一下子縮短到了5秒鐘。

第三，有利于我國海關(guān)功能從管制型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。我國海關(guān)是國家的進出境監(jiān)督管理機關(guān)，肩負著稅收征管、打擊走私、通關(guān)監(jiān)管、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管、海關(guān)統(tǒng)計、海關(guān)稽查和口岸管理等七項職責。在全國人民的心目中，海關(guān)一直是守護國門的神圣、忠誠衛(wèi)士，是維護國家利益的鋼鐵長城。所有這些都在鞏固海關(guān)那威嚴的管制者形象。然而，隨著我國進出口規(guī)模的激增以及國際經(jīng)濟貿(mào)易競爭的加劇，服務(wù)型海關(guān)的構(gòu)建已成為新形勢下的發(fā)展需要。科學(xué)高效的職能管理體系和周全可行的監(jiān)督保障體系的構(gòu)建，將進一步突出我國海關(guān)以人為本的管理理念，更容易拉近作為管理者的海關(guān)與海關(guān)管理相對人之間的距離，減少管理成本，提高管理效果，有利于我國海關(guān)功能從管制型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。

參考文獻

1、參見〈牟新生署長在2005年全國海關(guān)關(guān)長會議上的講話一2005年1月13日》，海關(guān)總署辦公廳編〈梅關(guān)內(nèi)部情況通報》第1期。

2、參見哞新生署長在全國海關(guān)綜合治稅工作會議上的講話一2005年4月28日》，海關(guān)總署辦公廳編痛關(guān)內(nèi)部情況通報》第16期。

3、參見禪新生署長在全國海關(guān)監(jiān)管工作會議上的講話一2005年8月9日》，海關(guān)總署辦公廳編痛關(guān)內(nèi)部情況通報》第44期

4、李治.從新公共管理到新公共服務(wù)的理論發(fā)展 武漢：湖北社會科學(xué)，2001

5、中國公共管理理論前沿[北京：中國社會科學(xué)出版社，2006丨

7、海關(guān)總署辦公廳.中國現(xiàn)代海關(guān)制度規(guī)劃匯編[北京：中囯海關(guān)出版社，2008

第三篇：電子商務(wù)與海關(guān)監(jiān)管

電子商務(wù)與海關(guān)監(jiān)管

摘 要 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使得以網(wǎng)絡(luò)為載體的電子商務(wù)發(fā)展面臨難得的機遇，電子商務(wù)不僅帶來貿(mào)易手段的變化，也向政府部門的管理提出了新的課題。本文從我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及電子商務(wù)對海關(guān)監(jiān)管工作提出的挑戰(zhàn)為契入點，探討了中國海關(guān)面臨電子商務(wù)挑戰(zhàn)的對策思考。

關(guān) 鍵 詞 電子商務(wù)；海關(guān)；監(jiān)管

作者簡介 龔震，男，淮安海關(guān)

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與經(jīng)濟全球化相互作用，促進了圍繞信息產(chǎn)業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國際分工格局的變化。發(fā)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟已經(jīng)不單純是一個信息技術(shù)的運用和商務(wù)模式的選擇問題，而是適應(yīng)國際經(jīng)濟變化，融入全球經(jīng)濟發(fā)展，增強國際競爭力的戰(zhàn)略選擇。隨著入世對國民經(jīng)濟的深刻影響，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟將得到飛速發(fā)展，以網(wǎng)絡(luò)為載體的電子商務(wù)也面臨著難得的機遇。電子商務(wù)不僅帶來貿(mào)易手段的變化，更促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和商業(yè)運作方式的變革，為企業(yè)發(fā)展帶來諸多機遇和挑戰(zhàn)，也向政府部門的管理提出了新的課題，國際電子商務(wù)的監(jiān)管就是當前海關(guān)現(xiàn)代化建設(shè)中需要重點解決的問題之一。

按照世貿(mào)組織電子商務(wù)專題報告的定義，電子商務(wù)就是通過電信網(wǎng)絡(luò)進行的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售和流通等活動，它不僅指基于因特網(wǎng)上的交易，而且指所有利用電子信息技術(shù)來解決問題、降低成本、增加價值和創(chuàng)造商機的商務(wù)活動，包括通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)從原材料查詢、采購、產(chǎn)品展示、訂購到出品、儲運以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動。簡單地說，電子商務(wù)是指利用電信網(wǎng)絡(luò)進行的商務(wù)活動。各國政府、公共服務(wù)機構(gòu)、電信、銀行及各類企業(yè)和數(shù)以億計的個人用戶，都已廣泛地參與電子商務(wù)活動。作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的一種模式，電子商務(wù)已成為各國制定經(jīng)濟政策的主要依據(jù)之一。

一、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

電子商務(wù)是伴隨著計算機技術(shù)的發(fā)展、因特網(wǎng)的興起和普及應(yīng)用而出現(xiàn)的一種嶄新的貿(mào)易方式，江澤民主席在亞太經(jīng)合組織第六次領(lǐng)導(dǎo)人非正式會議上指出：“電子貿(mào)易代表未來貿(mào)易的發(fā)展方向，其應(yīng)用推廣將給各成員帶來更多的貿(mào)易機會。”2000年全球電子商務(wù)交易額近4000億美元。聯(lián)合國的一份報告預(yù)測，未來十年全球國際貿(mào)易的三分之一將以網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的方式來完成，電子商務(wù)將構(gòu)建起全新的貿(mào)易環(huán)境。

我國電子商務(wù)起步較晚、發(fā)展程度較低，企業(yè)信息化普及率不高，金融體系支撐不足，并且缺少既精通業(yè)務(wù)又能熟練應(yīng)用電子商務(wù)的復(fù)合性人才，開展電子商務(wù)的外部環(huán)境尚不完善，亟需加快發(fā)展，迎頭趕上。另一方面，至2001年底，我國計算機社會擁有量已超過3500萬臺，網(wǎng)民達到3370萬人，上網(wǎng)計算機1254萬臺，已有各類網(wǎng)站近30萬個，其中從事電子商務(wù)的經(jīng)營性網(wǎng)站超過4000個。今年中國電子商務(wù)交易額預(yù)計將超過100億元，網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上購物等電子商務(wù)迅猛發(fā)展，政府、企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用出現(xiàn)前所未有的熱潮。中國作為世貿(mào)成員面對一個完全開放的貿(mào)易環(huán)境，中國廠商要融入世界貿(mào)易體系中，必須緊隨中國信息化戰(zhàn)略發(fā)展步伐，積極介入電子商務(wù)領(lǐng)域，準備應(yīng)對以技術(shù)標準化為代表的新的國際貿(mào)易壁壘，并充分發(fā)揮和利用電子貿(mào)易服務(wù)和手段贏得市場先機。網(wǎng)絡(luò)在促進經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和提高人民生活質(zhì)量的同時，因其對全世界的開放性，也使國家各項監(jiān)管工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。

二、電子商務(wù)對海關(guān)監(jiān)管工作的挑戰(zhàn)

1、電子商務(wù)對貨物貿(mào)易產(chǎn)生了全面而深刻的影響。首先，有形商品的物流形態(tài)與傳統(tǒng)貿(mào)易沒有本質(zhì)區(qū)別，實際進出口貨物仍處在海關(guān)監(jiān)管之下，只不過其他交易環(huán)節(jié)，如詢價、訂貨、簽訂合同、保險、運輸、支付等均可在網(wǎng)上通過電子方式完成，書面文件都被電子數(shù)據(jù)取代，形成所謂的無紙貿(mào)易。實物最終還要從輸出國運抵消費國，但對電子數(shù)據(jù)進行改動則不會留下任何痕跡，使得無紙貿(mào)易“電子文件”的真實性和安全性受到威脅。例如，北京海關(guān)走私犯罪偵查分局曾成功偵破一起涉嫌低報價格，偷逃關(guān)稅的走私大案。犯罪嫌疑人使用電子郵件與境外商家洽談生意，并將原始資料刪除，之后采取欺騙手段，低報價格，偷逃關(guān)稅76萬元，案值570萬元。此案最終因與境外商家取得聯(lián)系得以破獲。該案警示我們：如果境內(nèi)外走私分子聯(lián)手進行網(wǎng)絡(luò)走私，類似案件的偵破將會困難重重。其次，對于音像制品、軟件、網(wǎng)上服務(wù)等原來依靠有形載體的無形產(chǎn)品，因為互聯(lián)網(wǎng)本身就是可以實現(xiàn)這些產(chǎn)品交付的載體，因此交易的全部環(huán)節(jié)可以脫離傳統(tǒng)方式而轉(zhuǎn)向使用電子方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)帶寬的增加，非物質(zhì)化的產(chǎn)品也將增加。這類無形商品交易形成的物流其實就是一種信息流，交易的資金流也可以通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)，已經(jīng)看不見貨物在關(guān)境上的進出，資金在銀行間的流轉(zhuǎn)。這種幾乎對海關(guān)“屏蔽”的電子商務(wù)交易，海關(guān)的監(jiān)管難度更大。某公司曾向廣州海關(guān)申報進口3批服務(wù)軟件，從合同上看，進口價值較大的軟件部分是經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)授權(quán)下載的，向海關(guān)申報的是僅占合同金額較小的實物資料和介質(zhì)。此案如在合同中未注明支付互聯(lián)網(wǎng)下載授權(quán)費用，海關(guān)如何監(jiān)管？同時，現(xiàn)行關(guān)稅條例對無形商品未隨有形商品進口，海關(guān)如何計稅未予明確，又出了一道監(jiān)管難題。第三，對于那些有形實物和無形的驅(qū)動程序相結(jié)合的商品，如數(shù)控機床、數(shù)碼相機等，電子商務(wù)對其無形部分的影響也是一樣。

2、電子商務(wù)加速全球化進程的同時也讓稅收征管漏洞百出。無紙化和無國界的電子商務(wù)將無形商品和服務(wù)從生產(chǎn)端直接送達客戶端，導(dǎo)致海關(guān)等部門傳統(tǒng)的憑證追蹤審計方法成為空中樓閣，現(xiàn)有的稅收源泉監(jiān)控手段失去了最直接的實物對象；電子付款和加密技術(shù)也讓納稅主體無法確認，客觀上進一步促成納稅人不遵從稅法的隨意性，同時征管技術(shù)總是滯后于電子商務(wù)應(yīng)用技術(shù)，更使依法治稅顯得蒼白無力。目前海關(guān)實際是放棄了對國際電子商務(wù)的稅收監(jiān)管。此外，跨國公司之間的許可貿(mào)易與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，也給稅收管轄提出了新的難題。如某跨國公司分布在全球的子公司在其總公司購買了軟件公司的復(fù)制許可授權(quán)之后，就可以合法地通過其全球連通的內(nèi)部網(wǎng)，從總公司的服務(wù)器下載軟件。這種情況，從軟件公司的角度看，是合法授權(quán)使用；可是從各子公司所在的主權(quán)國家的角度看，卻是對當?shù)囟愂辗傻囊?guī)避。

3、電子商務(wù)漸成走私避風港。電子商務(wù)激發(fā)稅收競爭的屬性，使跨國公司大多在避稅港設(shè)立虛擬公司，設(shè)置一個服務(wù)器甚至一個主頁就可進行貿(mào)易；表面上看公司遠離客戶，其實不過是鼠標點擊的距離。游走在互聯(lián)網(wǎng)上的電子商務(wù)憑借無形的交易實體，任意修改的合同，匿名的支付系統(tǒng)，其交易過程和結(jié)果都不會給海關(guān)留下追蹤的痕跡，走私和反走私的斗爭日趨激烈。電子商務(wù)貿(mào)易量的迅猛增加，電訊和交通的不斷創(chuàng)新，又使物流、信息流、資金流的流轉(zhuǎn)速度變得十分驚人，海關(guān)監(jiān)管工作愈顯被動。但當海關(guān)對電子商務(wù)走私違規(guī)情況進行處罰時，卻發(fā)現(xiàn)執(zhí)法依據(jù)的空缺，如某海關(guān)偵查分局查獲一起利用電子商務(wù)走私進口專利技術(shù)案件，案值250余萬元，對其進行估價征稅時，海關(guān)發(fā)現(xiàn)唯一的執(zhí)法依據(jù)是《中華人民共和國關(guān)于進口貨物軟件費征免稅暫行辦法》第三條規(guī)定：“軟件費應(yīng)與進口貨物的成交價格一并計入完稅價格，并按該貨物（如有載體則按該載體）進口之日所適用的稅率征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅。”在這個案件中，互聯(lián)網(wǎng)本身就是實現(xiàn)產(chǎn)品交付的載體，根據(jù)上述文件規(guī)定，該專利技術(shù)似乎無從估價計稅。而且，互聯(lián)網(wǎng)是個高技術(shù)的產(chǎn)物，電子商務(wù)交易形式與手段的變化，可以匯集世界上最先進的科技資源，只需點擊鼠標就可以輕易實現(xiàn)；而各國海關(guān)監(jiān)管法規(guī)、關(guān)稅條款既詳細又準確，既缺少靈活性又互不兼容，作出任何變動都需等待漫長時間，海關(guān)監(jiān)管顯得步履蹣跚。

4、電子商務(wù)的廣泛運用對海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護工作提出嚴峻考驗。近年來，我國知識產(chǎn)權(quán)保護力度不斷加大，但是盜版侵權(quán)現(xiàn)象仍較嚴重，電子商務(wù)使得軟件出版物盜版、專利商標及服務(wù)內(nèi)容侵權(quán)的進行更加容易。利用互聯(lián)網(wǎng)越境下載，是世界各國海關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護工作的新課題。

5、電子商務(wù)技術(shù)標準和安全保障問題逐漸突出。以海關(guān)為代表的政府部門采取措施應(yīng)對國際電子商務(wù)的時間較晚，2001年推廣應(yīng)用的“電子口岸”才使監(jiān)管工作從被動適應(yīng)圖生存走上主動利用求發(fā)展的道路。但是，眾多信息技術(shù)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)給“電子口岸”帶來了不同的技術(shù)標準，由海關(guān)牽頭推廣應(yīng)用的“電子口岸”涉及管理部門眾多，對技術(shù)標準的統(tǒng)一性要求模糊，使這一優(yōu)良口岸在未來發(fā)展道路上有可能形成技術(shù)、數(shù)據(jù)交通障礙。同時，與互聯(lián)網(wǎng)物理隔離的海關(guān)電子申報系統(tǒng)，無法實現(xiàn)物理防偽，其安全保障能力未經(jīng)嚴格考驗，隨著電子商務(wù)及無紙貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，“電子口岸”與互聯(lián)網(wǎng)無縫聯(lián)接后，電子報關(guān)數(shù)據(jù)的安全隱患便顯而易見。

6、電子商務(wù)的法律保障問題時不我待。電子商務(wù)涉及網(wǎng)絡(luò)管理、金融結(jié)算、多部門法律法規(guī)的制定等眾多方面，目前我國電子商務(wù)管理中條塊分割，不少政策規(guī)定相互沖突。當前電子合同、網(wǎng)上交易、監(jiān)管主體在數(shù)據(jù)格式、傳輸頻率、安全機制等方面，都需早日納入立法規(guī)范中有序利導(dǎo)；這是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程，需要有跨部門、跨地區(qū)的強有力的機構(gòu)進行組織協(xié)調(diào)，單就一個“電子口岸”僅憑海關(guān)單方努力也難有大的作為。

7、稅種爭議尚無定論。電子商務(wù)改變了產(chǎn)品的固有存在形式，使課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。例如，通過互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件、書籍、音像制品，交易所得是作為銷售收入征收17%的增值稅？還是視為“特許權(quán)使用轉(zhuǎn)讓”或者服務(wù)收入征收5%的營業(yè)稅？這個問題從計算機軟件業(yè)興起至今，各國尚未達成非常一致的意見。

三、中國海關(guān)面臨電子商務(wù)挑戰(zhàn)的對策思考

1、加強電子商務(wù)的立法及法律修正工作。新《海關(guān)法》第二十五條規(guī)定：“辦理進出口貨物的海關(guān)申報手續(xù)，應(yīng)當采用紙質(zhì)報關(guān)單和電子數(shù)據(jù)報關(guān)單的形式。”在法律上承認了電子數(shù)據(jù)的法律地位。可是支持電子數(shù)據(jù)報關(guān)單的既沒有書面合同、發(fā)票，也沒有經(jīng)辦人、法人代表的簽字或蓋章，加密電子簽名也沒得到法律普遍認可。電子商務(wù)所必需的金融電子化還給《票據(jù)法》出了一道不小的難題，《票據(jù)法》認可的銀行付款的唯一依據(jù)是簽名或蓋章。根據(jù)關(guān)稅條例相關(guān)價格條款，海關(guān)對電子商務(wù)交易中“電子票據(jù)”能否作為完稅價格的采信依據(jù)就出現(xiàn)了法律問題。如果海關(guān)牽入電子商務(wù)監(jiān)管爭議，單憑《海關(guān)法》對電子數(shù)據(jù)報關(guān)單的規(guī)定尚不足以解決所有問題，還需要國際貿(mào)易法規(guī)、《票據(jù)法》等有響應(yīng)的法律依據(jù)，在確立了電子支付和電子發(fā)票的有效性、電子合同和電子簽名的合法性，解決了電子文件在書面文件中的地位、電子提單的法律地位以及能否作為物權(quán)憑證等問題以后，電子商務(wù)的基本環(huán)節(jié)才能得到法律的認可，《海關(guān)法》的規(guī)定也才具有實際操作意義。有關(guān)部門要積極參與國際電子商務(wù)規(guī)則標準的制定，著手建立一套既符合我國具體情況又與國際接軌的法規(guī)、制度和辦法。在法律不健全的條件下，海關(guān)監(jiān)管只能做到盡量不違背現(xiàn)行法律，目前情況下的法律沖突在所難免，故而海關(guān)需要對電子商務(wù)的立法趨勢有一定認識，才能避免今后的執(zhí)法風險。中國海關(guān)還要對現(xiàn)行《海關(guān)法》中一些條文作出更詳盡的解釋，例如“海關(guān)監(jiān)管貨物”的傳統(tǒng)定義一般是指有形商品，新《海關(guān)法》的附則并沒有將其涵義延伸至目前電子商務(wù)中已普遍交易的無形商品概念上。相關(guān)立法解釋應(yīng)予彌補，為海關(guān)電子商務(wù)監(jiān)管工作奠定法律基礎(chǔ)。

2、我國稅法設(shè)計尚未對電子商務(wù)交易作出明確規(guī)定，由于電子商務(wù)在全球的迅猛發(fā)展，如果持續(xù)實行零關(guān)稅，將使發(fā)展中國家失去保護民族工業(yè)的一項最有效的手段——關(guān)稅保護屏障。就我國目前情況而言，對電子商務(wù)征稅，首先技術(shù)難題仍未克服；其次對國家財政起不到顯著作用；再者又可能產(chǎn)生一些難以預(yù)料的負面影響。但是，對電子商務(wù)稅收的法律取向、稅種配置、結(jié)構(gòu)設(shè)計和征管體系等具體問題已經(jīng)實實在在地擺在了我們面前。電子商務(wù)的國際化決定了稅收征管的國際化趨勢，當前還要考慮增加關(guān)稅部門的國際協(xié)作職能。未來，電子商務(wù)稅收的征管與反征管很大程度上將是智力、技術(shù)、效率與速度的對抗。對國際電子商務(wù)征稅需要把握：一是網(wǎng)上交易稅率可低于實體貨物貿(mào)易稅率；二是使網(wǎng)上稅收制度網(wǎng)絡(luò)化、透明化，便于使用和查詢；三是網(wǎng)上稅收必須簡便易行，便利于征繳雙方；四是電子商務(wù)稅收制度的國際化，避免雙重征稅和各單獨關(guān)稅區(qū)管轄權(quán)的差別化。

3、國家甚至廣泛的國際組織要強制規(guī)定電子商務(wù)集成化支撐服務(wù)體系涵蓋信息流、資金流、物流、資信、海關(guān)、商檢、稅務(wù)等各項服務(wù)內(nèi)容。要在國際商業(yè)網(wǎng)站上強制附加關(guān)稅征收內(nèi)容，并鏈接電子商務(wù)支付網(wǎng)關(guān)，只要進行國際電子商務(wù)交易，這些關(guān)稅內(nèi)容就能即時、永久地附著于交易內(nèi)容上，并啟動稅款自動支付功能，實現(xiàn)國際電子商務(wù)交易與海關(guān)稅收征管的捆綁式運作。

4、多年來，世界海關(guān)組織一直在為海關(guān)編寫EDI電子數(shù)據(jù)標準，中國海關(guān)借助這種標準促進了電子數(shù)據(jù)交換和海關(guān)領(lǐng)域中的電子商務(wù)監(jiān)管。目前世界范圍內(nèi)應(yīng)用的電子商務(wù)標準包括： EDI標準、識別卡標準、通訊網(wǎng)絡(luò)標準和其他相關(guān)標準。涉及到我國的標準約1250項，由于種種原因我國采用了很少一部分，這勢必影響、拉大和國外的差距。在電子商務(wù)應(yīng)用上我們可以允許落后一點慢慢趕上，但在電子商務(wù)監(jiān)管上我們必須與世界發(fā)展水平同步，這是主權(quán)問題；所以說中國海關(guān)必須成為中國最有特色、最有效率的監(jiān)管部門。此外，電子商務(wù)總能緊跟信息技術(shù)的發(fā)展步伐，海關(guān)要實現(xiàn)監(jiān)管目的則取決于通關(guān)管理集成系統(tǒng)的兼容性和穩(wěn)定性、專家型管理者對技術(shù)的掌握程度、技術(shù)淘汰速度、技術(shù)標準選擇的前瞻性以及安全性能。其中技術(shù)淘汰速度是海關(guān)管理系統(tǒng)的致命弱點，技術(shù)淘汰速度對于網(wǎng)絡(luò)而言，就如同網(wǎng)絡(luò)本身的速度，因此，可升級和可擴展是對海關(guān)電子商務(wù)管理系統(tǒng)的最基本要求，同時，系統(tǒng)的升級要有一定的超前考慮，為今后的工作留下一個好的“接口”。安全問題是目前電子商務(wù)最為關(guān)注和最難解決的問題，海關(guān)“電子口岸”必須建立在強有力的加密算法、數(shù)字簽名和認證系統(tǒng)等技術(shù)基礎(chǔ)上，切實保證海關(guān)對初始電子數(shù)據(jù)監(jiān)管的真實有效。

5、發(fā)展政府部門之間的非支付性電子商務(wù)。促進有關(guān)部門在電子商務(wù)實施中的關(guān)系協(xié)調(diào)，推動管理部門實現(xiàn)商務(wù)管理電子化，形成電子商務(wù)共管機制。同時，各監(jiān)管部門在制定電子商務(wù)管理政策法規(guī)時，要邀請跨國公司參加技術(shù)性會議，在國際貿(mào)易的舞臺上，海關(guān)與商界要攜手合作，強化對共同目標和共同責任的認同，尋求監(jiān)管與便利的平衡點，提高企業(yè)的信息化程度，加快電子政府建設(shè)，加強人力資源開發(fā)和培訓(xùn)，才能真正建立起一套適應(yīng)電子商務(wù)和無紙貿(mào)易發(fā)展的海關(guān)監(jiān)管模式。

6、在電子商務(wù)的內(nèi)容管制問題上，美國提倡自律，由于中西方文化生活背景、倫理道德理念的差異，我國不能盲目照搬美國的做法，境外電子商務(wù)中一些暢通無阻的反動政治、宗教內(nèi)容，暴力、色情、不良文化等有害信息必須接受海關(guān)等部門的嚴格管制；同時，又不要因嚴格的審查與管理手段妨礙國際間網(wǎng)絡(luò)的正常使用與交流。因此，海關(guān)從自身職能出發(fā)進行網(wǎng)上巡邏、監(jiān)督、規(guī)范網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟秩序的專門機構(gòu)亟待設(shè)立，并與網(wǎng)絡(luò)警察、銀行、工商、稅務(wù)等部門加強合作，建立健全網(wǎng)上案件發(fā)現(xiàn)和巡查機制。

目前，我國電子商務(wù)交易額還比較小，但發(fā)展極為迅速，重視和加強對電子商務(wù)的海關(guān)監(jiān)管勢在必行。一個WTO讓我們苦苦等待了幾十年，才盼到出頭的這一天，一個eWTO(電子商務(wù))就擺在了面前，我們錯過了一個時代，不應(yīng)一錯再錯，國內(nèi)企業(yè)以及包括海關(guān)在內(nèi)的政府職能管理部門一定要把握機遇，充分用好管好這種全新的貿(mào)易模式，順應(yīng)世界經(jīng)濟潮流，將信息化與開展電子商務(wù)這本應(yīng)兩步走的階段一體化實現(xiàn)，并最終形成適合中國國情的合理的電子商務(wù)運行管理體系，以推進我國信息化與世界同步。

第四篇：區(qū)域通關(guān)一體化內(nèi)陸隸屬海關(guān)監(jiān)管查驗實踐

區(qū)域通關(guān)一體化背景下內(nèi)陸隸屬海關(guān)監(jiān)管查驗工作的實踐與淺見

--以韶山海關(guān)為例

監(jiān)管是海關(guān)傳統(tǒng)四大職能之一，內(nèi)陸隸屬海關(guān)身處海關(guān)監(jiān)管的第一線，直接面對行政管理相對人，是海關(guān)各項通關(guān)業(yè)務(wù)改革的執(zhí)行者。從監(jiān)管傳統(tǒng)職能的角度來看，監(jiān)管查驗工作通過物流監(jiān)控、實貨查驗、進境運輸工具登臨查驗等方式，實際監(jiān)管貨物，有效查發(fā)問題，從而實現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管目的。從創(chuàng)新監(jiān)管查驗機制的角度來看，海關(guān)系統(tǒng)以監(jiān)管查驗工作為切入點，創(chuàng)新開展“雙隨機”、優(yōu)化布控查驗機制等實踐探索，具有良好的改革成效，也是海關(guān)改革工作的重要任務(wù)。

隨著海關(guān)各項改革的持續(xù)推進，特別是以實現(xiàn)全國海關(guān)之間“互為屬地、互為口岸”為目標的區(qū)域通關(guān)一體化改革的深入，海關(guān)監(jiān)管查驗工作也面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。在區(qū)域通關(guān)一體化背景下，筆者以韶山海關(guān)為例，在內(nèi)陸隸屬海關(guān)監(jiān)管查驗工作的實踐基礎(chǔ)上提出幾點思考：

一、區(qū)域通關(guān)一體化背景介紹及積極意義

以京津冀通關(guān)一體化改革為突破口，自2014年9月22日起，海關(guān)總署首先在上海、南京、杭州、寧波、合肥海關(guān)啟用區(qū)域通關(guān)一體化通關(guān)方式；2014年12月1日起，南昌、武漢、長沙、重慶、成都、貴陽、昆明海關(guān)正式啟用區(qū)域通關(guān)一體化通關(guān)方式。范圍內(nèi)的地區(qū)企業(yè)可以自主選擇口岸、通關(guān)模式和查驗地點，向經(jīng)營單位注冊地、貨物實際進出境地海關(guān)或其直屬海關(guān) 集中報關(guān)點辦理申報、納稅和查驗放行手續(xù)。

區(qū)域通關(guān)一體化，簡單說就是“多地通關(guān)，如同一關(guān)”，通過統(tǒng)一執(zhí)法規(guī)范、作業(yè)流程、參數(shù)設(shè)置、驗放標準，建立區(qū)域通關(guān)中心，構(gòu)建統(tǒng)一的申報平臺、風險防控平臺、專業(yè)審單平臺和現(xiàn)場接單平臺等多種措施，形成涵蓋長江經(jīng)濟帶海關(guān)通關(guān)全流程的一體化管理機制和運行模式，最終實現(xiàn)降低企業(yè)物流成本，拓展物流業(yè)務(wù)范圍，推動資源合理配置，促進經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展的目標。從法理的角度來說，實現(xiàn)“全國一盤棋”的區(qū)域通關(guān)一體化，更有利于海關(guān)執(zhí)法統(tǒng)一性建設(shè)，符合我國法治建設(shè)的內(nèi)在需求，“做好服務(wù)”的企業(yè)現(xiàn)實需求，同時也是我國履行加入WTO承諾的重要體現(xiàn)1，具有重大積極意義。

二、區(qū)域通關(guān)一體化背景下海關(guān)監(jiān)管查驗工作的變化

（一）海關(guān)布控查驗機制的優(yōu)化。根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于優(yōu)化布控查驗工作的通知》的實施步驟，為貫徹實施“兩個隨機”制度，實現(xiàn)隨機布控查驗在查驗總量中的占比提高到90%左右2，即決式布控查驗占比減少到10%左右；同時嚴格執(zhí)行“查驗隨機派單”制度。對此，依據(jù)《上海海關(guān)關(guān)于調(diào)整長江經(jīng)濟帶海關(guān)區(qū)域通關(guān)一體化改革查驗工作相關(guān)作業(yè)流程的函》《區(qū)域通關(guān)一體化改革進口分流查驗操作規(guī)程》等對布控查驗程序作出相應(yīng)調(diào)整。對于區(qū)域通關(guān)一體化、選擇口岸查驗的報關(guān)單，一般在放行環(huán)節(jié)觸發(fā)布控指令，由屬地海關(guān)利用HZ2011一體化聯(lián)系單，科室對科室聯(lián)系口岸海關(guān)后方實施布控查驗，實現(xiàn)了“選查分離”，同時較過去運用加密傳真、關(guān)封等方式聯(lián)系更便捷規(guī)范。

《中國加入WTO協(xié)定書》中承諾：“中國保證WTO協(xié)議以及本議定書在其整個關(guān)稅領(lǐng)土內(nèi)，包括國家一級以下的政府部門，統(tǒng)一實施。” 2 其中預(yù)定式布控查驗占比達到60%左右，抽樣式布控查驗占比達到30%左右。

（二）“雙查率”績效考核適應(yīng)性變化。2015年6月，長沙海關(guān)制定《2015年關(guān)區(qū)非特殊區(qū)域查驗績效考核辦法》，在考慮屬報和區(qū)域通關(guān)一體化報關(guān)單占比的前提下，調(diào)整韶山海關(guān)非特殊監(jiān)管區(qū)域進口查驗率考核指標為1.5%，出口查驗率考核指標為1%；而特殊監(jiān)管區(qū)域的查驗率考核指標繼續(xù)保持進口查驗率6%以及出口查驗率3%不變；2015年總署保持15.6%的查獲率考核指標不變 3。

（三）海關(guān)監(jiān)管查驗物流監(jiān)控帶來新挑戰(zhàn)。一方面，隨著海關(guān)不斷深化通關(guān)業(yè)務(wù)改革，越來越多的企業(yè)選擇區(qū)域通關(guān)，內(nèi)陸隸屬海關(guān)監(jiān)管場所物流功能更加弱化。以湘潭公路轉(zhuǎn)關(guān)車檢場為例，隨著通關(guān)業(yè)務(wù)改革不斷深化，其監(jiān)管業(yè)務(wù)也不斷萎縮，2015年4月20日開始運行以來業(yè)務(wù)逐步遞減，2015年10月至12月監(jiān)管車輛僅1輛次。

另一方面，許可企業(yè)自運等一系列配套文件出臺，對海關(guān)如何貫徹落實相關(guān)政策，解決實際問題的能力，以及申報地海關(guān)與口岸海關(guān)加強聯(lián)系配合都提出了更高要求，令區(qū)域通關(guān)一體化下的海關(guān)監(jiān)管查驗工作遭遇“成長”的煩惱。一是 “做減法”有難度，實施區(qū)域通關(guān)后，企業(yè)轉(zhuǎn)關(guān)模式仍有需求，同大步伐推進區(qū)域通關(guān)一體化的海關(guān)監(jiān)管環(huán)境不適應(yīng)。二是政策許可企業(yè)選擇自運，部分海關(guān)管理思路上難以接受。自運意味著企業(yè)可以自主選擇物流公司，運輸車輛情況、運輸條件、承運人的守法程度都良莠不齊，也加大了不同海關(guān)監(jiān)管的顧慮。以湘潭綜保區(qū)“一線入?yún)^(qū)”的進口貨物為例，依據(jù)海關(guān)總署公告（2015年第47號），特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物除查驗分流之外，企業(yè)選擇區(qū)域通關(guān)一體化

32016年3月起，不再設(shè)立查獲率考評指標，各關(guān)區(qū)僅排序通報，詳見署監(jiān)發(fā)〔2016〕40號《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整和明確查獲標準的通知》。模式通關(guān)的，理應(yīng)許可企業(yè)將貨物自運入園區(qū)4。然而，口岸海關(guān)在監(jiān)管時有所顧慮，一是企業(yè)通關(guān)前選擇口岸查驗，加大口岸查驗壓力，“為內(nèi)陸海關(guān)”放單子做查驗，口岸海關(guān)動力不足；二是已經(jīng)放行報關(guān)單或備案清單項下的貨物再入?yún)^(qū)，由于此時該票報關(guān)單或備案清單“選查”觸發(fā)的時機已過，雖然各現(xiàn)場海關(guān)仍保留了即決式布控的權(quán)利，但此時企業(yè)采用自運的方式入?yún)^(qū)，或存監(jiān)管漏洞。

值得注意的是，考慮檢疫手續(xù)等方面的原因，很多企業(yè)仍然愿意選擇轉(zhuǎn)關(guān)的模式予以通關(guān)。對于轉(zhuǎn)關(guān)至長沙關(guān)區(qū)內(nèi)驗放的報關(guān)單（如4905驗放、4908驗放，又稱關(guān)區(qū)內(nèi)一體化驗放報關(guān)單，屬于狹義的區(qū)域通關(guān)一體化報關(guān)單），在驗放后至特殊監(jiān)管區(qū)域入?yún)^(qū)這一段，企業(yè)可否采用自運的模式？企業(yè)自進境地至長沙關(guān)區(qū)內(nèi)的口岸采用轉(zhuǎn)關(guān)模式，應(yīng)比全程自運監(jiān)管更加嚴密，企業(yè)既有需求，該模式也有自運的監(jiān)管基礎(chǔ)，但目前文件對此并未明確規(guī)定。目前，部分口岸海關(guān)建議確有需求的企業(yè)按照更為復(fù)雜的二次轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)辦理。

（四）海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)采集更加復(fù)雜。由于區(qū)域通關(guān)一體化模式下，一定程度許可物流、報關(guān)信息流及資金流自由選擇配置，各流程不再集中于一個海關(guān)，增大了企業(yè)屬地海關(guān)、進口口岸海關(guān)等的統(tǒng)計采集的難度；統(tǒng)一過去“屬地申報、口岸驗放”或者“屬地申報、屬地放行”的模式為區(qū)域通關(guān)一體化，監(jiān)管查驗績效考核目標的適應(yīng)性變化，也要求海關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計、執(zhí)法評估指標等適應(yīng)性升級。以韶山海關(guān)湘潭綜合保稅區(qū)（4917現(xiàn)場）統(tǒng)計評估系統(tǒng)中查驗率的數(shù)據(jù)為例，由于存在一線進出區(qū)有實際物 4 《關(guān)于深入推進海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所區(qū)域通關(guān)一體化有關(guān)問題的通知》進一步明確了相關(guān)規(guī)定，詳見加貿(mào)處通知 〔 2016 〕 180號，2016年3月16日。流，可以實施查驗的備案清單，根據(jù)統(tǒng)計執(zhí)法評估系統(tǒng)關(guān)于查驗績效的統(tǒng)計口徑，在計算4917現(xiàn)場查驗率的時候，既要剔除區(qū)域一二線進出境備案清單、高級認證企業(yè)進出口貨物報關(guān)單5，又要在此基礎(chǔ)上再剔除不可實施查驗的報關(guān)單（如“9700”后續(xù)補稅），采集報送該數(shù)據(jù)較之前更為復(fù)雜。

三、2015年韶山海關(guān)監(jiān)管查驗工作的實踐

以韶山海關(guān)為例，該關(guān)屬于內(nèi)陸隸屬海關(guān)，區(qū)域通關(guān)一體化報關(guān)單占比約為53.7%6，監(jiān)管工作點多、面廣、人少、業(yè)務(wù)種類較齊全。目前主要的監(jiān)管場所為湘潭綜合保稅區(qū)、湘潭公路轉(zhuǎn)關(guān)車檢場7；監(jiān)管現(xiàn)場主要為4907、4917兩個現(xiàn)場，范圍覆蓋湘潭、邵陽以及婁底三地市，屬地管理的企業(yè)為937家8。2015年監(jiān)管查驗業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

4907現(xiàn)場：2015年全年，關(guān)區(qū)共接受申報進出口報關(guān)單4455票，共實施查驗31單。其中，進口實施查驗17單，查驗率為3.0%9；達到1.5%的進口查驗要求10。出口實施查驗14單，查驗率為5.4%，達到1%的考核要求。查獲方面，剔除AA類后為6單，查獲率為20%，達到了總署15.6%的考核要求；實質(zhì)性查獲率為3.3%。2015年全年，關(guān)區(qū)內(nèi)進口的商品主要為華菱湘鋼、漣鋼進口的鐵粉礦、塊礦；裳海迪瑞特、立得皮革等裘革皮革企業(yè)進口的整張牛皮。出口環(huán)節(jié)，關(guān)區(qū)內(nèi)出口商品主要為湘鋼、湘輝的熱軋圓鋼、涂漆鋼板、預(yù)應(yīng)力鋼絞線等，邵東的龍豐實業(yè)、天時利的一次性袖珍打火機，陽光發(fā)品的人發(fā)制假發(fā)等。

詳見《關(guān)于進一步加強關(guān)區(qū)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域查驗工作的通知》，2014年10月21日。

此比例為2016年2月，H2010通關(guān)管理系統(tǒng)中決策支持系統(tǒng)查詢的4907現(xiàn)場一體化報關(guān)單占比比例。7湘潭綜合保稅區(qū)、湘潭公路轉(zhuǎn)關(guān)車檢場均為2015年4月20日封關(guān)運行投入使用。8 統(tǒng)計日期為2016年1月31日，包括4907、4917現(xiàn)場。9 1-11月來自執(zhí)法評估系統(tǒng)，其他為人工計數(shù)。10 依據(jù)《2015年關(guān)區(qū)非特殊區(qū)域查驗績效考核辦法》，詳見監(jiān)管處通知〔2015〕47 號。4917現(xiàn)場：2015年4月20日封關(guān)運行以來，4917現(xiàn)場共計接受申報414單報關(guān)單（備案清單），其中進口223單，出口191單。進口方面11，查驗8單，查驗率為18%，達到了進口報關(guān)單6%的考核要求。出口方面，查驗2單，查驗率為7.7%，達到了出口報關(guān)單3%的查驗率考核要求。查獲方面，1-12月,查獲2單，查獲率為20%，達到15.6%的查獲考核要求；實質(zhì)性查獲2單，查獲率為20%。2015年全年，湘潭綜合保稅區(qū)一線進境商品主要為紙尿褲、奶粉乳制品，以及發(fā)光二極管等轉(zhuǎn)口貨物（依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)查詢分析系統(tǒng)，下同）；二線進出區(qū)的商品主要是棉紗、嬰幼兒米粉及奶粉等。

截止至2015年12月底，韶山海關(guān)加強風險研判、口岸海關(guān)聯(lián)系配合、嚴格依照布控指令實施查驗，嚴格執(zhí)行人工查驗相關(guān)規(guī)定。2015全年預(yù)定式布控及隨機抽樣布控占比80.5%，除口岸海關(guān)實施查驗之外，均實施隨機派單；同時多措并舉完成雙查率考核指標。

四、進一步做好監(jiān)管查驗工作的幾點建議

（一）立足現(xiàn)實為企業(yè)減負增效。監(jiān)管查驗場所是內(nèi)陸海關(guān)查驗監(jiān)管工作的“主戰(zhàn)場”。然而，韶山海關(guān)深處內(nèi)陸、遠離港口，省內(nèi)主要依托霞凝港、黃花機場，省外主要依托上海市、廣東省等地沿海口岸，大部分進口貨物需經(jīng)過境內(nèi)陸路運輸才能抵達相應(yīng)監(jiān)管場所。隨著海關(guān)不斷深化通關(guān)業(yè)務(wù)改革，越來越多的企業(yè)選擇區(qū)域通關(guān)，內(nèi)陸隸屬海關(guān)監(jiān)管場所物流功能更加弱化。對此，應(yīng)立足現(xiàn)實，切實為企業(yè)減負增效，夯實內(nèi)陸監(jiān)管查驗場所的職能作用。如查驗環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴格依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改進口岸 11 根據(jù)統(tǒng)計執(zhí)法評估系統(tǒng)關(guān)于查驗績效的統(tǒng)計口徑，詳見長沙海關(guān)加貿(mào)處《關(guān)于進一步加強關(guān)區(qū)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域查驗工作的通知》，2014年10月21日； 工作支持外貿(mào)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2015〕16號）的規(guī)定，“查驗沒有問題的，免除企業(yè)吊裝、移位、倉儲等費用，此類費用由中央財政負擔”，切實為守法企業(yè)減負。

（二）適當增設(shè)口岸管理的績效考核指標。內(nèi)陸隸屬海關(guān)身處內(nèi)地，特別是不斷深化通關(guān)業(yè)務(wù)改革后，企業(yè)多選擇區(qū)域通關(guān)的模式，物流主要依托各口岸，省內(nèi)主要是指霞凝港、黃花機場等；省外主要是上海、廣東等口岸，這類報關(guān)單的查驗實效長于其他報關(guān)單。H2010通關(guān)管理系統(tǒng)查詢顯示，2015年韶山海關(guān)涉及報關(guān)單查驗實效異常的共有12單，均為一體化報關(guān)單，查驗作業(yè)均涉及常熟海關(guān)、外港海關(guān)等口岸海關(guān)，除查獲有異常的報關(guān)單外，最長查驗作業(yè)實效達211小時（含查驗處理時間）。而目前的考核指標無論是查驗率、查獲率還是24小時通關(guān)效率，主要是考核屬地海關(guān)為主，未發(fā)揮充分“指揮棒”的應(yīng)有效能，對此建議總署層面考慮物流監(jiān)管實際，增設(shè)口岸管理的相關(guān)指標。

（三）多維度內(nèi)控機制管控監(jiān)管查驗領(lǐng)域執(zhí)法風險。應(yīng)認真貫徹落實總署“嚴格執(zhí)行通關(guān)監(jiān)管規(guī)章制度，切實強化監(jiān)管查驗工作”的要求，從抓實監(jiān)管查驗領(lǐng)域制度執(zhí)行和執(zhí)法風險管控入手，深化落實“雙隨機”作業(yè)，通過每周科務(wù)會、每月廉政學(xué)習“助查”、處科兩級領(lǐng)導(dǎo)干部場地“巡查”、直屬海關(guān)機動“復(fù)查”、監(jiān)控中心視頻“抽查”、不定期內(nèi)控“檢查”及HL2008聯(lián)系單“監(jiān)察”，形成多維度內(nèi)控管理鏈條，防范查驗領(lǐng)域執(zhí)法風險。

五、從積極的行政法治角度評論海關(guān)監(jiān)管查驗工作

從某實例延伸來看，2012年6月，長沙縣某市民不慎掉入 井蓋缺失的管道內(nèi)受傷，經(jīng)兩年的起訴后，法院判定長沙縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、長沙縣城市管理和行政執(zhí)法局等4家單位予以賠償。法院認為，雖然此事件該市民未盡適當注意義務(wù)墜井受傷，屬于意外事故，但井蓋管理是政府城管管理的重要內(nèi)容，井蓋為市政公用基礎(chǔ)設(shè)施，政府相關(guān)部門應(yīng)負監(jiān)督和檢查職責，因此也需承擔相應(yīng)責任。由此可看出，行政法治有雙重含義，即消極的行政法治和積極的行政法治。行政機關(guān)行使公權(quán)力應(yīng)該受到束縛，行政行為必須守法，不得違法，法無規(guī)定即禁止。但在保護公民生命財產(chǎn)合法權(quán)益、良好的市場秩序方面，積極的行政法治又要求行政機關(guān)以自己的積極行動保證管理效果的實現(xiàn)，比如改革。由此延伸到海關(guān)監(jiān)管查驗工作，內(nèi)陸隸屬海關(guān)關(guān)員身處一線，日常監(jiān)管查驗工作“冗雜繁瑣”，各項規(guī)定既是束縛也是保護。但若跳出海關(guān)角度看監(jiān)管查驗工作，就會感受到查驗監(jiān)管其實不是“有限責任”。

如監(jiān)管場所設(shè)立“停車待報區(qū)域”，許可企業(yè)在進入監(jiān)管場所后，實際啟運前24小時報關(guān)。此時該區(qū)域的貨物既有出口，又有進口，既有已有報關(guān)信息的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，又有停車待報無報關(guān)信息的貨物，即使不考慮企業(yè)偽報違規(guī)的可能，海關(guān)此時的確難以采集全部的貨物信息。但如果出現(xiàn)問題，海關(guān)可否因為制度設(shè)置因素，海關(guān)關(guān)員依法行政的緣由免責？跳出海關(guān)角度來看，答案是否定的。行政機關(guān)既要依法行政，也要對現(xiàn)行的行政制度負責，行政機關(guān)完全可以通過制定或完善相關(guān)制度來履行職責。若現(xiàn)行制度下行政機關(guān)無法完全履行監(jiān)管職能，從積極法治角度來看，已經(jīng)是行政機關(guān)失職。特別在 “三嚴三實”“從嚴治黨”等 8 新標準嚴要求的情況下，深刻吸取天津港“8?12”事故教訓(xùn)，增強安全意識，讓嚴格執(zhí)法加強監(jiān)管成為海關(guān)工作的新常態(tài)，也體現(xiàn)了上述兩種行政法治的精神。

第五篇：論文2：論海關(guān)查驗現(xiàn)狀

淺談海關(guān)查驗現(xiàn)狀

海關(guān)查驗監(jiān)管是海關(guān)行政管理的重要組成部分，它不僅是海關(guān)通關(guān)過程中的最后一道防線，而且還是對通關(guān)作業(yè)質(zhì)量的綜合檢驗。在我國經(jīng)濟快速增長，對外貿(mào)易發(fā)展迅猛的形勢下，海關(guān)工作要如何適應(yīng)這日新月異的變化。面對日益強化的貿(mào)易便利化要求，海關(guān)又該如何做出應(yīng)對，完善行政管理體制，簡化進出口貨物通關(guān)手續(xù)，提高海關(guān)查驗監(jiān)管的運行效率。

海關(guān)查驗時以進出口貨物申報為前提、以檢查申報與實際貨物是否一致為目的、以海關(guān)法為依據(jù)的行政執(zhí)法行為。具體來說，查驗時之對進出境的貨物、物品、運輸工具，在其進出境時出海關(guān)實施檢查。驗核措施，以確認實際進出境的貨物、物品、運輸工具與當事人的申報內(nèi)容是否相符合的一項作業(yè)行為。在衡量海關(guān)查驗水平高低時，有兩項重要的指標——查驗率和查獲率。查驗率是查驗申報報關(guān)單票數(shù)與申報報關(guān)單總票數(shù)的比例，它體現(xiàn)了海關(guān)監(jiān)管的嚴密程度；海關(guān)查獲率則是指查出有違規(guī)問題報關(guān)單票數(shù)與查驗的報關(guān)單票數(shù)的比例，它體現(xiàn)了海關(guān)查驗工作的有效性和準確性，在一定程度上可以反映出海關(guān)的查驗水平。

隨著改革開放的不斷深化和對外貿(mào)易的全方位發(fā)展，進出口物流涉及的利益各方對國際間貿(mào)易便利化的要求越來越高。海關(guān)以建立現(xiàn)代海關(guān)制度為目標實施大通關(guān)作業(yè)改革取得了明顯的成效，然而海關(guān)屬于高風險崗位直接與進出口貨物，物品和工作對象接觸。國家政治，經(jīng)濟，文化的穩(wěn)定和發(fā)展對海關(guān)為國把關(guān)，服務(wù)經(jīng)濟提出更高的要求，特別是在我國加入WTO后。降低查驗風險，提高查驗效率已成為海關(guān)工作中突出的問題。

對海關(guān)查驗來說，一方面要加快查驗速度，促進貿(mào)易便利化。另一方面又要加大查驗力度有效監(jiān)管。就目前海關(guān)的現(xiàn)狀來看，二者仍不能達到一個適當?shù)钠胶恻c以調(diào)和這對矛盾。其中查驗環(huán)節(jié)中存在著的諸多問題是造成當前海關(guān)查驗水平低下的主要原因。查驗人員對申報貨物查驗的選擇主要憑借主觀經(jīng)驗，查驗崗位的自由裁量權(quán)較大，具有較高的執(zhí)法和廉政風險。查驗方式老舊，同時人手不足，業(yè)務(wù)量巨大，常常很難做到有效監(jiān)管。在查驗風險信息數(shù)據(jù)方面也是信息不豐富，價值不高，利用率低等等。

海關(guān)查驗屬于高風險崗位，其主要原因就是自由裁量權(quán)的使用，查驗關(guān)員獨立行使查驗權(quán)，因此或多或少會產(chǎn)生執(zhí)法隨意性和不規(guī)范的問題和隱患。由于個人能力的差異，查驗關(guān)員對查驗貨物的品名，歸類，性能等理解認識的不同都可能產(chǎn)生不同的執(zhí)法標準。并且查驗關(guān)員擁有自由選擇是否掏箱查驗以及放行貨物的權(quán)利，對于是否予以放行，是否每個品名都進行查看，全部取決于其個人決定，故也就直接影響了貨物的查驗速度和時間。

陳舊的查驗方式也直接影響了海關(guān)查驗的效果。現(xiàn)在大多海關(guān)查驗的方式還基本停留在憑感覺，憑經(jīng)驗的層面上，具有很大的盲目性和隨意性。查驗人員的個人差異就會導(dǎo)致查驗結(jié)果不同，很大程度上阻礙了海關(guān)查驗的有效監(jiān)管和通關(guān)速度。且對于一些高科技設(shè)備，技術(shù)性新型查驗方式的引進還很不到位，整體工作效率和作業(yè)水平都還有待提高。

隨著業(yè)務(wù)量的不斷增長，海關(guān)查驗人員的相對緊缺對有效監(jiān)管的影響日益突出。在加快通關(guān)速度服務(wù)經(jīng)濟的要求下，在人手不足的情況下是很難作到有效監(jiān)管的，如若布控不當就更加不利于調(diào)和查驗率和查獲率之間的矛盾，容易出現(xiàn)高查驗率卻產(chǎn)生低查獲率，盲目實施查驗，查驗力度不足的現(xiàn)象。

面對這些問題，國外海關(guān)給我們提供了良好的借鑒。隨著風險管理被逐步引入我國海關(guān)監(jiān)管的流程設(shè)計和實際操作，我國海關(guān)開始學(xué)習借鑒國外海關(guān)在風險管理上的成功做法，思考我國海關(guān)的通關(guān)改革的途徑。

美國，荷蘭，澳大利亞，日本等多國海關(guān)率先在本國海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)用風險管理。以美國海關(guān)為例，過去美國海關(guān)也對進出口貨物實施主票審核監(jiān)管，但是由于信息共享不夠方便以及信息鏈路的反饋不暢，監(jiān)管人員和分析專家難以利用進口企業(yè)歷史信用記錄，尤其是其他口岸可能發(fā)生的同類案件系統(tǒng)地進行分析、管理和預(yù)測。同時伴隨著監(jiān)管對象的快速增長與海關(guān)自身執(zhí)法資源相對短缺的矛盾，美國海關(guān)也面臨這此時我國海關(guān)正在面臨的問題。對此美國海關(guān)提出了保證企業(yè)守法便利的企業(yè)風險管理機制。他們非常注意將先進的管理理論與實際工作緊密結(jié)合，為了解決面對監(jiān)管中的海量數(shù)據(jù)信息無從下手的問題，率先采用統(tǒng)計學(xué)抽樣分析原理，并將其引入到貨物選擇查驗系統(tǒng)中，以此判斷通關(guān)商品及經(jīng)營企業(yè)的風險大小，確定查驗率。對于查驗結(jié)果，則通過全國風險信息平臺在各地直屬海關(guān)共享，避免發(fā)生企業(yè)在其他口岸規(guī)避執(zhí)法的問題出現(xiàn)。

而以高查獲率聞名的荷蘭海關(guān)則依靠的是功能強大的計算機系統(tǒng)和先進的信息技術(shù)的支持，同時貫徹落實風險管理理念，把風險管理意識和風險管理技能滲透到海關(guān)監(jiān)管。估價等日常執(zhí)法中。舉例來說，在反價格瞞騙方面，始終將海關(guān)管理的主要資源用于經(jīng)風險分析確定的重點商品、貿(mào)易商及重點航線上，并把瞞騙的各種違法手段也記載在風險信息庫，形成強大的信息基礎(chǔ)。由此可見，建立并不斷完善、優(yōu)化計算機系統(tǒng)和風險數(shù)據(jù)庫對有效實施查驗監(jiān)管具有重大意義。

借鑒這些國外先進海關(guān)的成功做法，并結(jié)合我國海關(guān)查驗監(jiān)管工作的實際情況，要達到提升海關(guān)查驗監(jiān)管水平最終達到提高查獲率的目的，可從以下幾個方面入手。

在對海關(guān)查驗關(guān)員個人執(zhí)法水平的方面上，應(yīng)有更嚴格的標準。首先就是要具有堅定地新年和良好的心理素質(zhì)。有了堅定的信念，才能真正嚴守廉潔自律的規(guī)定，在面對壓力是敢于堅持原則，不斷鍛煉自己從事海關(guān)查驗這一高風險崗位的心理素質(zhì)。同時，扎實的法律法規(guī)和政策基礎(chǔ)也必不可少，這是做好查驗工作的基本條件。只有熟練掌握法律法規(guī)和國家政策，才能準確理解布控要求，判斷待查驗貨物的風險點，否則會對問題視而不見。除此之外海關(guān)查驗關(guān)員還需具備必要的商品知識，例如一些特定的行業(yè)知識，不然將難以應(yīng)對工作的實際需要。

在處理嚴密監(jiān)管與高效運作這對海關(guān)管理長期存在的主要矛盾時，實施風險管理是必然的選擇。不能毫無目的的實施布控，為提高查驗率而進行明顯無謂的檢查，更不能毫無根據(jù)地設(shè)置障礙，人為地影響通關(guān)速度。而是應(yīng)該切實落實企業(yè)分類管理制度，在掌握充分依據(jù)的情況下對風險值高的企業(yè)和商品進行有針對性的處置，保障守法便利。為保證有效布控，對風險信息的收集就不能僅僅依靠層級風險管理機制，海關(guān)必須積極拓展風險信息的渠道，建立國內(nèi)國際廣泛聯(lián)系，與商界，各政府部門以及其他國家的海關(guān)合作，用充分的信息是海關(guān)的風險分析變得豐滿，從而保證查驗效率改革的順利進行。

查驗效率改革是一項系統(tǒng)工程，有了先進的管理制度的同時還需有序，團結(jié)的部門協(xié)作做支撐。建立風險管理主管部門、各職能部門、選擇查驗管理部門、現(xiàn)場海關(guān)查驗部門協(xié)作配合，各部門予以密切配合，共同管理。只有各職能部門為查驗現(xiàn)場一線的工作需要提供了充分的輔助條件，查驗效率改革才能達到預(yù)期的效果，如通關(guān)部門及企業(yè)管理部門提供的單證審核管理和企業(yè)分類管理等，都是幫助決定查驗布控的風險信息的重要來源。

除此之外，引進高科技查驗設(shè)備，加強海關(guān)信息化建設(shè)等，都是提升海關(guān)查獲率的重要途徑。

相信日后隨著風險管理機制在選擇性查驗系統(tǒng)中發(fā)揮更大的作用，不斷改善海關(guān)布控機制和現(xiàn)場查驗作業(yè)中存在的弊端，吸納更多高素質(zhì)查驗關(guān)員以及專業(yè)知識過硬的專家團隊，堅決走科技強關(guān)，信息化海關(guān)的道路，我國海關(guān)的查驗監(jiān)管水平定會有質(zhì)的飛躍，最終成為擁有高查獲率的國際領(lǐng)先海關(guān)系統(tǒng)。