第一篇：海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)

海關(guān)總署文件 署法發(fā)〔2006〕569號(hào)

海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān):

為進(jìn)一步明確《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）有關(guān)條文的含義，切實(shí)解決執(zhí)法實(shí)踐中的疑難問(wèn)題，統(tǒng)一全國(guó)海關(guān)的行政處罰執(zhí)法尺度，總署對(duì)近期發(fā)現(xiàn)的涉及《條例》執(zhí)行的普遍性問(wèn)題進(jìn)行了深入研究，并形成了有關(guān)指導(dǎo)性意見(jiàn)。現(xiàn)下發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于《條例》第十五條規(guī)定的“其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目”的范圍

《條例》第十五條規(guī)定，“進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒(méi)收違法所得”。除本條列名的申報(bào)項(xiàng)目外，法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章和總署對(duì)外公布的其它規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)的項(xiàng)目都屬于“其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目”。上述應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)導(dǎo)致《條例》第十五條所規(guī)定的5項(xiàng)危害后果時(shí)，海關(guān)可以適用本條有關(guān)款項(xiàng)予以處罰。

二、關(guān)于“擅自交付”、“擅自轉(zhuǎn)讓”兩種違規(guī)行為在行為構(gòu)成上的區(qū)別

《條例》第十八條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。該項(xiàng)所規(guī)定的“擅自交付”與“擅自轉(zhuǎn)讓”的主要區(qū)別在于：第一，主體上，轉(zhuǎn)讓人必須是對(duì)貨物有處置權(quán)的人。交付人只需實(shí)際占有貨物，并不一定對(duì)貨物享有處置權(quán)；第二，法律關(guān)系上，轉(zhuǎn)讓行為導(dǎo)致對(duì)貨物占有、使用、處分各項(xiàng)權(quán)能的轉(zhuǎn)移，交付僅產(chǎn)生占有貨物的結(jié)果；第三，轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)，并不一定發(fā)生貨物占有的轉(zhuǎn)移，而交付一經(jīng)實(shí)施，必然轉(zhuǎn)移貨物的占有。

各海關(guān)單位調(diào)查上述兩類(lèi)違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、全面地收集證據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定行為性質(zhì)。

三、關(guān)于《條例》第十八條第二款另處罰款的實(shí)施

《條例》第十八條第二款是關(guān)于該條第一款所規(guī)定的違規(guī)行為具有加重處罰情節(jié)的，加處罰款的規(guī)定。鑒于上述罰款決定屬于對(duì)第十八條第一款所列違法情形的后續(xù)處理，海關(guān)在查處第一款所列違法行為時(shí)已立案，海關(guān)無(wú)需再另行立案。

對(duì)于涉案貨物屬于國(guó)家限制進(jìn)出口需要提交許可證件的，海關(guān)在調(diào)查該類(lèi)違規(guī)行為時(shí)，可以書(shū)面方式告知當(dāng)事人必須在3個(gè)月內(nèi)提交許可證件，當(dāng)事人超過(guò)3個(gè)月未能提交許可證件的，海關(guān)應(yīng)制作一份處罰決定書(shū)，分別認(rèn)定違規(guī)事實(shí)并適用第十八條第一款、第二款給予相應(yīng)的處罰，再合并計(jì)算最終決定給予罰款的數(shù)額。

四、關(guān)于《條例》第二十四條“海關(guān)單證”的范圍

《條例》第二十四條規(guī)定，偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣(mài)海關(guān)單證的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本條所規(guī)定的“海關(guān)單證”是指填具內(nèi)容，能夠?qū)ｊP(guān)監(jiān)管、稅款征收、許可證件管理等造成實(shí)質(zhì)影響的海關(guān)單證。海關(guān)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)許可生產(chǎn)、買(mǎi)賣(mài)空白海關(guān)單證的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》第四條的規(guī)定移送有關(guān)行政機(jī)關(guān)處理。

五、關(guān)于警告處罰的適用

《行政處罰法》第三條規(guī)定，“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，依照本法由法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，并由行政機(jī)關(guān)依照本法規(guī)定的程序?qū)嵤](méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效”。警告、罰款屬于不同的行政處罰種類(lèi)，依照上述行政處罰法定的原則，《條例》有關(guān)條款只規(guī)定了罰款的，當(dāng)事人有減輕情節(jié)需要減輕處罰時(shí)，只能在法定最低罰款幅度以下給予一定數(shù)額罰款的行政處罰，不能直接依據(jù)《條例》另給予警告的行政處罰。

六、關(guān)于扣留的實(shí)施

《條例》第三十九條規(guī)定，有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無(wú)法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供等值的擔(dān)保。在實(shí)踐中，海關(guān)扣留有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具后，因客觀情況發(fā)生變化不便繼續(xù)扣留，當(dāng)事人要求海關(guān)放行貨物的，當(dāng)事人違法行為可能導(dǎo)致沒(méi)收在扣貨物或在扣貨物價(jià)值等于或少于可能給予的罰款的，應(yīng)當(dāng)提供等值的擔(dān)保。經(jīng)初步審查可以排除沒(méi)收在扣貨物并且在扣貨物價(jià)值高于可能給予的罰款的，可以在可能給予的罰款額度內(nèi)收取擔(dān)保。

七、關(guān)于影響國(guó)家出口退稅管理的含義

《條例》第十五條第（五）項(xiàng)規(guī)定的“影響國(guó)家出口退稅管理的”，是指進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格等應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)可能對(duì)國(guó)家出口退稅管理產(chǎn)生影響的，而不要求產(chǎn)生了影響國(guó)家出口退稅管理的實(shí)際危害后果。

各海關(guān)單位在執(zhí)行過(guò)程中如遇有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與總署政策法規(guī)司聯(lián)系。

中華人民共和國(guó)海關(guān)總署 二○○六年十二月一日

第二篇：海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的通知

海關(guān)總署文件 署稽發(fā)〔2010〕466號(hào)

海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的通知

廣東分署，各直屬海關(guān): 新修訂的《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(海關(guān)總署令第197號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)已于2010年11月15日對(duì)外公布，將于2011年1月1日起施行。為了切實(shí)執(zhí)行好《辦法》，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、充分認(rèn)識(shí)《辦法》修訂的重要意義

實(shí)施企業(yè)分類(lèi)管理制度，是中國(guó)海關(guān)管理模式的重大變革，是落實(shí)國(guó)家關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)要求，借鑒“經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者”(AEO)等國(guó)際海關(guān)先進(jìn)的管理理念和管理方法，結(jié)合海關(guān)工作實(shí)際作出的重要制度安排。幾年來(lái)的實(shí)踐證明，實(shí)施企業(yè)分類(lèi)管理，對(duì)規(guī)范企業(yè)進(jìn)出口行為、促進(jìn)企業(yè)守法自律、建立關(guān)企合作伙伴關(guān)系、保障貿(mào)易安全與便利、改善海關(guān)執(zhí)法環(huán)境、合理配置海關(guān)管理資源、提高海關(guān)管理效能起到了積極的作用，取得了明顯成效，得到了社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。

此次修訂，是按照國(guó)務(wù)院有關(guān)要求和今年全國(guó)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)會(huì)議的部署，針對(duì)《辦法》實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，傾聽(tīng)社會(huì)和企業(yè)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)分類(lèi)管理制度的優(yōu)化和完善。為海關(guān)“由企及物”管理理念的實(shí)際應(yīng)用提供了制度保障，進(jìn)一步夯實(shí)了海關(guān)大監(jiān)管體系建設(shè)和分類(lèi)通關(guān)改革的基礎(chǔ)。

二、切實(shí)做好《辦法》修訂后的實(shí)施工作(一)積極開(kāi)展對(duì)外宣傳。各關(guān)要結(jié)合《辦法》修訂內(nèi)容，采取多種形式和手段，廣泛宣傳《辦法》目的和條文原義，爭(zhēng)取政府部門(mén)對(duì)海關(guān)開(kāi)展企業(yè)分類(lèi)管理工作的理解和支持，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)分類(lèi)管理的認(rèn)同感，引導(dǎo)企業(yè)守法自律和規(guī)范經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)分類(lèi)管理制度實(shí)施營(yíng)造良好的外部氛圍。

(二)認(rèn)真組織內(nèi)部培訓(xùn)。各關(guān)要以《辦法》修訂的內(nèi)容和程序要求為重點(diǎn)，結(jié)合關(guān)區(qū)實(shí)際，開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)工作，為正確理解《辦法》規(guī)定以及嚴(yán)格業(yè)務(wù)操作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)完善有關(guān)工作制度。各關(guān)要按照各業(yè)務(wù)部門(mén)分工負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)配合的原則，進(jìn)一步完善現(xiàn)有工作制度，規(guī)范相應(yīng)作業(yè)流程，優(yōu)化相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，切實(shí)保證《辦法》的順利實(shí)施。

(四)嚴(yán)格執(zhí)法尺度。各關(guān)要嚴(yán)格按照《辦法》規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)和類(lèi)別調(diào)整。對(duì)違反規(guī)定的，總署將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。對(duì)

情況特殊、按《辦法》規(guī)定執(zhí)行確有困難的，必須報(bào)請(qǐng)總署決定。

三、需要明確的有關(guān)問(wèn)題(一)關(guān)于違法記錄的認(rèn)定問(wèn)題。

對(duì)同一處罰決定書(shū)中同一當(dāng)事人認(rèn)定兩個(gè)以上違法行為，并分別做出處罰的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算違法行為的次數(shù)。其中警告以及罰款額在人民幣3萬(wàn)元以下的處罰不作為分類(lèi)評(píng)定記錄。

違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的次數(shù)與進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物行為的次數(shù)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，單獨(dú)累計(jì)。

《辦法》第八條中的“上一”，以企業(yè)最近一次受到行政處罰的時(shí)間確定。(二)關(guān)于報(bào)關(guān)企業(yè)履行合理審查義務(wù)的認(rèn)定問(wèn)題。

關(guān)于報(bào)關(guān)企業(yè)合理審查義務(wù)的認(rèn)定原則及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，總署將另行制定相關(guān)規(guī)定。

(三)關(guān)于報(bào)關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)管理類(lèi)別的適用問(wèn)題。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)注冊(cè)編碼對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)及其跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)分別實(shí)施分類(lèi)管理。對(duì)因報(bào)關(guān)企業(yè)的跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)原因而對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)進(jìn)行處罰的，處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)同時(shí)影響報(bào)關(guān)企業(yè)和該跨關(guān)區(qū)分支機(jī)構(gòu)的類(lèi)別管理。(四)關(guān)于特殊情形下企業(yè)類(lèi)別的適用問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)實(shí)施跨關(guān)區(qū)整體搬遷或者遷入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)適用原管理類(lèi)別。

特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)在區(qū)內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)適用區(qū)內(nèi)的政策管理。但當(dāng)其在區(qū)外開(kāi)展進(jìn)出口活動(dòng)時(shí)，海關(guān)按照其適用的管理類(lèi)別實(shí)施相應(yīng)的管理措施。(五)關(guān)于企業(yè)稽查部門(mén)稽查驗(yàn)證結(jié)論的反饋問(wèn)題。

直屬海關(guān)企業(yè)稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)自稽查驗(yàn)證結(jié)論作出之日起3個(gè)工作日內(nèi)將《稽查結(jié)論》反饋企業(yè)管理部門(mén)。企業(yè)稽查相關(guān)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有不同規(guī)定的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

(六)關(guān)于企業(yè)存在不作為分類(lèi)管理評(píng)定的不良記錄的處理問(wèn)題。

對(duì)企業(yè)存在報(bào)關(guān)質(zhì)量差、有多次罰款額在人民幣3萬(wàn)元以下違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為但又不影響其類(lèi)別管理情形的，各關(guān)要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理手段，采取相應(yīng)措施，防范企業(yè)進(jìn)出口監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

(七)關(guān)于新《辦法》的溯及力問(wèn)題。

對(duì)在新《辦法》實(shí)施之日前提出申請(qǐng)、實(shí)施之日后作出分類(lèi)決定的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)新《辦法》的規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)管理。

以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行<中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類(lèi)管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的通知》(署稽發(fā)〔2008〕81號(hào))自 2011年1月1日起廢止。

特此通知。

海關(guān)總署

二〇一〇年十二月十四日

第三篇：海關(guān)行政處罰執(zhí)法統(tǒng)一問(wèn)題探究

海關(guān)行政處罰執(zhí)法統(tǒng)一問(wèn)題探究

【內(nèi)容提要】 當(dāng)前多層次的社會(huì)關(guān)系、多樣化的矛盾主體、多領(lǐng)域的利益沖突以及體制、機(jī)制、政策、法律、觀念等多方面的因素，加大了海關(guān)執(zhí)法難度，而執(zhí)法不統(tǒng)一問(wèn)題尤為突出。本文分析了執(zhí)法不統(tǒng)一的表現(xiàn)，闡述了在海關(guān)行政處罰中要把握?qǐng)?zhí)法統(tǒng)一的內(nèi)涵，完善執(zhí)法依據(jù)，促進(jìn)執(zhí)法統(tǒng)一協(xié)調(diào)的觀點(diǎn)。

【關(guān) 鍵 詞】 海關(guān) 行政處罰

執(zhí)法

統(tǒng)一

當(dāng)前多層次的社會(huì)關(guān)系、多樣化的矛盾主體、多領(lǐng)域的利益沖突以及體制、機(jī)制、政策、法律、觀念等多方面的因素，加大了海關(guān)執(zhí)法難度，而執(zhí)法不統(tǒng)一問(wèn)題尤為突出。2008年全國(guó)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)會(huì)議指出，要重視做好案件剖析工作，認(rèn)真研究司法建議，查找執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)，運(yùn)用法律監(jiān)督手段，進(jìn)一步規(guī)范海關(guān)執(zhí)法行為。本文試從海關(guān)行政處罰的角度來(lái)探討執(zhí)法統(tǒng)一的問(wèn)題。

一、海關(guān)行政處罰執(zhí)法統(tǒng)一的內(nèi)涵

所謂海關(guān)執(zhí)法統(tǒng)一是指海關(guān)在行政執(zhí)法中，以統(tǒng)一的執(zhí)法理念和關(guān)注點(diǎn)為指導(dǎo)，按照統(tǒng)一的執(zhí)法依據(jù)，對(duì)于違法事項(xiàng)在法律適用及執(zhí)法程序上適用同樣的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，使執(zhí)法行為給相關(guān)管理相對(duì)人明確的合理預(yù)期，從而達(dá)到穩(wěn)定行政法律關(guān)系的效果。執(zhí)法統(tǒng)一應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

（一）執(zhí)法依據(jù)統(tǒng)一 執(zhí)法依據(jù)統(tǒng)一是行政合法性原則在行政執(zhí)法中的具體體現(xiàn)和要求。執(zhí)法依據(jù)統(tǒng)一是執(zhí)法統(tǒng)一的前提，一是執(zhí)法依據(jù)需合法、明確，不能產(chǎn)生歧義；二是海關(guān)執(zhí)法依據(jù)與上位法需保持一致，海關(guān)內(nèi)部的規(guī)章制度不能突破法律法規(guī)的規(guī)定；三是不同執(zhí)法依據(jù)間需協(xié)調(diào)統(tǒng)一，比如影響出口退稅案件的處罰，執(zhí)法結(jié)果需和國(guó)稅部門(mén)的處理保持協(xié)調(diào)一致。

（二）執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一

執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一首先要有明確的違法標(biāo)準(zhǔn)，也就是達(dá)到何種違法的程度需啟動(dòng)行政處罰程序；其次需要有統(tǒng)一的證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)，使證據(jù)收集有明確的指向；再次要有統(tǒng)一的執(zhí)法評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以統(tǒng)一的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量執(zhí)法質(zhì)量的高低。

（三）執(zhí)法程序統(tǒng)一

程序合法是行政處罰的重要原則，執(zhí)法程序貫穿于行政執(zhí)法的整個(gè)過(guò)程，只有實(shí)現(xiàn)執(zhí)法程序統(tǒng)一，才能確保法律能夠得到正確的執(zhí)行。執(zhí)法程序統(tǒng)一要求在調(diào)查環(huán)節(jié)按照法定條件和程序立案；在法定的時(shí)間內(nèi)辦結(jié)案件，提高執(zhí)法效率；在采取強(qiáng)制措施時(shí)按照必要的原則進(jìn)行；在案件審理時(shí)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，符合聽(tīng)證條件的，應(yīng)積極采用聽(tīng)證的辦法，最大限度使執(zhí)法公開(kāi)透明；在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難甚至無(wú)力履行的，按照程序允許其暫緩或者分期繳納乃至減免處罰。

（四）執(zhí)法幅度統(tǒng)一

執(zhí)法幅度的統(tǒng)一并不是要求機(jī)械的按照不變的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行法律，而是允許根據(jù)執(zhí)法情況的差別存在合理裁量處理空間，但是這種自由裁量應(yīng)有一個(gè)共同的尺度，要考慮與其他同類(lèi)自由裁量的統(tǒng)一性，避免畸輕畸重的情況發(fā)生。

（五）執(zhí)法理念和關(guān)注點(diǎn)統(tǒng)一

行政執(zhí)法要求執(zhí)法人員具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和整體視野，能夠在執(zhí)法的同時(shí)從整體角度關(guān)注執(zhí)法的統(tǒng)一性。執(zhí)法理念是由法治的基本理念決定的，在這一前提下，我們執(zhí)法的關(guān)注點(diǎn)也要注意形勢(shì)的變化。在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會(huì)的大環(huán)境下，需要充分理解和貫徹“寬嚴(yán)相濟(jì)”的法律政策在行政執(zhí)法中的應(yīng)用。任何從嚴(yán)和從寬都必須在法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行，統(tǒng)一把握在執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)適用從嚴(yán)或從寬的標(biāo)準(zhǔn)。

二、當(dāng)前海關(guān)行政處罰執(zhí)法不統(tǒng)一的具體表現(xiàn) 執(zhí)法統(tǒng)一是衡量海關(guān)行政處罰執(zhí)法質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，海關(guān)行政處罰近年來(lái)在執(zhí)法統(tǒng)一方面取得長(zhǎng)足進(jìn)步的同時(shí)，在某些方面依然存在著執(zhí)法不統(tǒng)一的情況，主要表現(xiàn)在：

（一）過(guò)罰失當(dāng)

所謂過(guò)罰失當(dāng)，指的是海關(guān)處罰與違法行為的危害程度不相當(dāng)，存在著處罰輕重不一的現(xiàn)象。過(guò)罰相當(dāng)是行政處罰的基本原則，但目前在某些案件的處理上存在著過(guò)與罰不相適應(yīng)的情況。比如擅自外發(fā)加工、擅自抵押減免稅設(shè)備等單純程序性違規(guī)案件通常具有涉案金額大、危害性小的特點(diǎn)，但根據(jù)《行政處罰實(shí)施條例》需按照貨物價(jià)值的5％－30％進(jìn)行處罰，處罰過(guò)重，引起當(dāng)事人不滿。

（二）同責(zé)不同罰 同責(zé)不同罰是指相同的違法行為卻給予不同的處罰幅度和種類(lèi)，甚至引用了不同的執(zhí)法依據(jù)。目前許多海關(guān)在行政處罰中，不僅不同海關(guān)對(duì)相同的違法行為處罰不一，甚至在同一關(guān)區(qū)、同一部門(mén)對(duì)同類(lèi)違法行為處罰也存在差異，這樣做的后果不僅不利于公正執(zhí)法，也極容易引起復(fù)議訴訟，影響執(zhí)法效果。

（三）量罰情節(jié)隨意

針對(duì)不同的違法情節(jié)，予以從輕、從重、減輕或者不予處罰處理，是行政執(zhí)法落實(shí)寬嚴(yán)相濟(jì)法律政策的重要體現(xiàn)。在實(shí)踐過(guò)程中，對(duì)于在何種情況下適用何種情節(jié)，不同海關(guān)和執(zhí)法人員有著不同的理解，尤其是適用從輕、減輕情節(jié)，不同案件處罰幅度相差較大，執(zhí)法較為隨意，處罰尺度寬嚴(yán)不一。雖然海關(guān)總署在《關(guān)于處理特定減免稅進(jìn)口設(shè)備違規(guī)行為若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》、《海關(guān)行政處罰罰款幅度參照標(biāo)準(zhǔn)》等文件中明確了部分量罰情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)，但適用范圍較為狹窄。量罰情節(jié)隨意使用不僅容易造成執(zhí)法不統(tǒng)一，也容易引發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（四）證明標(biāo)準(zhǔn)不足

在行政執(zhí)法中，證明標(biāo)準(zhǔn)就是證據(jù)達(dá)到行政機(jī)關(guān)對(duì)待證事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定的要求。目前在許多案件的執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，案件定性的證據(jù)沒(méi)有形成完整的證據(jù)鏈，有些案件的走私嫌疑沒(méi)有排除，違規(guī)證據(jù)又不夠充分；有些案件雖然進(jìn)行了違法事實(shí)的認(rèn)定，但在案件證據(jù)上離能夠證明案件事實(shí)還有一定差距，經(jīng)不起司法審查。這些都給案件質(zhì)量帶來(lái)隱患，如引起復(fù)議訴訟很可能處于不利的局面。

（五）執(zhí)法程序差異

2007年7月1日開(kāi)始實(shí)施的《海關(guān)辦理行政處罰案件程序規(guī)定》規(guī)定了海關(guān)緝私部門(mén)從立案調(diào)查到處罰決定、執(zhí)行的各個(gè)過(guò)程，對(duì)于規(guī)范執(zhí)法、保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，產(chǎn)生了積極的影響。但在實(shí)際執(zhí)法中，在執(zhí)法程序上仍然存在著一些不統(tǒng)一的方面，有些案件對(duì)于案件辦理效率、扣留措施、擔(dān)保金收取等方面還存在著不少的問(wèn)題。根據(jù)2007年寧波海關(guān)緝私局對(duì)于受處罰企業(yè)回訪的反饋情況來(lái)看，企業(yè)對(duì)案件辦理時(shí)效、擔(dān)保金的收取及手續(xù)存在著不少的意見(jiàn)。

三、行政處罰執(zhí)法不統(tǒng)一的原因分析

目前海關(guān)行政執(zhí)法不統(tǒng)一問(wèn)題是個(gè)較為普遍的現(xiàn)象，原因有以下幾個(gè)方面：

（一）法律依據(jù)不完善，執(zhí)法新問(wèn)題不斷出現(xiàn) 隨著形勢(shì)的不斷發(fā)展，執(zhí)法工作中的新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，一方面海關(guān)監(jiān)管的手段方式發(fā)生了變化，如手冊(cè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管、減免稅政策調(diào)整、“屬地申報(bào)、口岸驗(yàn)放”等等，另一方面違反海關(guān)監(jiān)管的新手段、新手法也不斷出現(xiàn)，而法律本身具有一定的滯后性，這就造成了某些違法行為的適用依據(jù)、適用程序也相對(duì)滯后。另外，海關(guān)與其它行政及司法機(jī)關(guān)存在著法律理解層面上的不一致，在某些難點(diǎn)、爭(zhēng)議較大的問(wèn)題上難以形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，給海關(guān)案件處理帶來(lái)困難。

（二）處罰尺度標(biāo)準(zhǔn)缺失造成執(zhí)法裁量不規(guī)范 目前，海關(guān)在行政執(zhí)法統(tǒng)一的定性標(biāo)準(zhǔn)和處罰尺度上還比較寬泛，對(duì)案件移交的標(biāo)準(zhǔn)和程序不夠細(xì)化；對(duì)于行政執(zhí)法處罰的幅度標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)致，在執(zhí)行時(shí)缺乏參照；對(duì)于案件的證明標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有明確界定。此外，對(duì)自由裁量權(quán)的運(yùn)作缺乏必要的控制和規(guī)范，也是導(dǎo)致執(zhí)法隨意和執(zhí)法不公現(xiàn)象出現(xiàn)的重要原因。

（三）重實(shí)體輕程序思想依然存在

程序合法是實(shí)體合法的前提和保障。衡量執(zhí)法行為是否合法，除了事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分、定性準(zhǔn)確、處罰適當(dāng)外，還有一個(gè)就是程序合法。目前執(zhí)法不一的重要原因就是個(gè)別人員過(guò)分強(qiáng)調(diào)執(zhí)法的特殊性，而忽視了執(zhí)法程序的統(tǒng)一性，造成執(zhí)法程序經(jīng)不起檢查，不同案件的執(zhí)法流程和效率相差較大，案件辦理時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不利于維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

（四）外部執(zhí)法環(huán)境依然嚴(yán)峻，執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制不完善 受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，執(zhí)法面臨的說(shuō)情風(fēng)愈演愈烈，執(zhí)法人員承受的壓力越來(lái)越大，這不僅增加了辦案人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)，也干擾了海關(guān)執(zhí)法的統(tǒng)一性。而且，目前的監(jiān)督更多的是通過(guò)執(zhí)法檢查等事后的手段，難以保證監(jiān)督貫穿于執(zhí)法的全過(guò)程；執(zhí)法責(zé)任制的追究也缺乏有效的途徑；對(duì)行政執(zhí)法案件的質(zhì)量考評(píng)缺乏統(tǒng)一執(zhí)法的內(nèi)容，使執(zhí)法不統(tǒng)一的情況難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防。

（五）業(yè)務(wù)增長(zhǎng)與人力資源矛盾突出，執(zhí)法水平參差不齊 業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和人力資源矛盾是全國(guó)海關(guān)的一個(gè)普遍性問(wèn)題，尤其是在業(yè)務(wù)量較大的口岸，業(yè)務(wù)發(fā)展與人員矛盾十分突出。以寧波海關(guān)緝私局為例，2007年共立案調(diào)查行政案件3922起，案值9.90億元，罰沒(méi)入庫(kù)8102萬(wàn)元，同比分別增長(zhǎng)48％、50％和17％，但全局干警總數(shù)僅為148人，其中35周歲以下的人員有109人，占73.65％，而且有44人是入局不足三年的青年警員。另外，由于執(zhí)法人員對(duì)法律條文理解不全面，對(duì)執(zhí)法行為性質(zhì)認(rèn)定不準(zhǔn)確，不同執(zhí)法人員在執(zhí)法水平、價(jià)值取向等方面也存在差異等因素也造成了執(zhí)法的不統(tǒng)一。

四、樹(shù)立并落實(shí)和諧執(zhí)法理念，大力推進(jìn)海關(guān)執(zhí)法統(tǒng)一建設(shè)

（一）確立正確的執(zhí)法理念，堅(jiān)持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法

執(zhí)法理念是對(duì)法律的本質(zhì)及其發(fā)展規(guī)律的一種宏觀的、整體的理性認(rèn)知、把握和構(gòu)建，是執(zhí)法行為的指導(dǎo)。和諧執(zhí)法理念的本質(zhì)與執(zhí)法統(tǒng)一是相統(tǒng)一的。需要樹(shù)立的執(zhí)法理念有：

1．嚴(yán)格嚴(yán)肅。所謂嚴(yán)格執(zhí)法就是嚴(yán)格按照立法精神和法律原義，按照法定的職權(quán)和程序進(jìn)行執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。嚴(yán)格執(zhí)法是執(zhí)法統(tǒng)一的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)法才能談得上統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

2．公正理性。公正理性，就是在實(shí)際辦案中要始終堅(jiān)持法律面前人人平等，堅(jiān)決抵制權(quán)力、關(guān)系、人情等與案件處理的不當(dāng)聯(lián)結(jié)，同時(shí)堅(jiān)持從事實(shí)出發(fā)，充分考慮案件及其背景的復(fù)雜性，正確處理關(guān)區(qū)執(zhí)法的特殊性與制度規(guī)定的一般性之間的關(guān)系，對(duì)案件的定性處罰嚴(yán)格把關(guān)，既做到準(zhǔn)確適用法律，又充分考慮當(dāng)事人的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。

3．文明規(guī)范。文明規(guī)范執(zhí)法就是用文明的態(tài)度、作風(fēng)辦案，同時(shí)使用規(guī)范化的執(zhí)法語(yǔ)言、執(zhí)法程序和處罰尺度，保證執(zhí)法行為規(guī)范化。面對(duì)社會(huì)越來(lái)越高的執(zhí)法要求，執(zhí)法人員一方面要在執(zhí)法中講究態(tài)度，注意方法，克服“生冷硬”，對(duì)行政處罰當(dāng)事人不僅要依法處罰，更要使其心悅誠(chéng)服地遵守進(jìn)出口管理秩序；另一方面要堅(jiān)持實(shí)體正義與程序合法并重，規(guī)范執(zhí)法程序，完善執(zhí)法制度，嚴(yán)明執(zhí)法紀(jì)律，全面體現(xiàn)執(zhí)法的統(tǒng)一性。

（二）完善執(zhí)法依據(jù)（法律規(guī)范），促進(jìn)執(zhí)法統(tǒng)一協(xié)調(diào) 良好的法律規(guī)范指的是滿足社會(huì)需要、符合人民利益的一般性規(guī)則體。沒(méi)有良好的法律規(guī)范，統(tǒng)一執(zhí)法的根基就不牢固，法治的觀念也很容易遭到忽視。

1．加強(qiáng)海關(guān)立法工作，健全完善海關(guān)法律規(guī)范體系和各項(xiàng)規(guī)章制度。進(jìn)一步推動(dòng)解決執(zhí)法工作中遇到的法律規(guī)定不明確、銜接不緊密、執(zhí)法依據(jù)不完善等問(wèn)題；定期清理各類(lèi)法律規(guī)范，避免失效文件引發(fā)執(zhí)法矛盾；制定和完善簡(jiǎn)單案件的辦理制度等基層海關(guān)迫切需要的執(zhí)法依據(jù)；做好與其它行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的溝通工作，取得對(duì)海關(guān)執(zhí)法認(rèn)識(shí)上的統(tǒng)一。2．加強(qiáng)調(diào)查研究，不斷解決執(zhí)法疑難問(wèn)題。法律適用中出現(xiàn)疑難問(wèn)題是成文法系與案例法系的差別之一，短期內(nèi)不可能改變。因此，必須注重調(diào)研，及時(shí)收集當(dāng)前執(zhí)法中存在的各種問(wèn)題，在立法部門(mén)作出有權(quán)解釋之前，適時(shí)制定切合實(shí)際、行之有效的內(nèi)部規(guī)范，以補(bǔ)法律之不足。寧波海關(guān)緝私局根據(jù)總署的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，近年來(lái)通過(guò)業(yè)務(wù)例會(huì)、案例研討會(huì)等方式，以會(huì)議紀(jì)要的形式出臺(tái)了關(guān)于影響通關(guān)單和海關(guān)統(tǒng)計(jì)兩類(lèi)案件、仿真槍案件、零星少量固體廢物案件、特定減免稅案件等的處理意見(jiàn)，行之有效的解決了在實(shí)施《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》以來(lái)的部分疑難問(wèn)題，為保證案件處罰的執(zhí)法統(tǒng)一提供了良好的基礎(chǔ)，取得了較好的效果。

（三）健全執(zhí)法機(jī)制，不斷提高執(zhí)法質(zhì)量

執(zhí)法統(tǒng)一需要良好的執(zhí)法機(jī)制來(lái)進(jìn)行保障，良好的執(zhí)法機(jī)制是確保執(zhí)法統(tǒng)一的基礎(chǔ)。

1．建立和規(guī)范執(zhí)法機(jī)制。不斷完善案件調(diào)查、案件審理和案件執(zhí)行等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，按照程序統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作，規(guī)范執(zhí)法行為；建立執(zhí)法崗位目標(biāo)責(zé)任制，明確崗位職責(zé)和工作要求；落實(shí)海關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的案件移交標(biāo)準(zhǔn)、案件處罰幅度標(biāo)準(zhǔn)和案件證明標(biāo)準(zhǔn)等，切實(shí)做到合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民。

2．完善執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。在辦案職責(zé)與機(jī)制上貫徹查審分離原則，利用科技手段，建立和完善行政執(zhí)法的全程監(jiān)督。一是建立重大案件報(bào)批報(bào)備制度，對(duì)于一定案值以上的案件在立案、采取強(qiáng)制措施等環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)報(bào)備，涉及不予立案、撤案、先行變賣(mài)等重大事項(xiàng)，建立領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)審批和法制部門(mén)審查把關(guān)、督察介入監(jiān)督等機(jī)制；二是對(duì)重大、復(fù)雜、疑難案件，堅(jiān)持召開(kāi)案審會(huì)集體研究討論，加強(qiáng)對(duì)案件的審核把關(guān)；三是加強(qiáng)執(zhí)法檢查和考評(píng)，把執(zhí)法是否統(tǒng)一作為評(píng)價(jià)案件質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究、侵權(quán)須賠償”的意識(shí)，落實(shí)執(zhí)法責(zé)任。

3．落實(shí)執(zhí)法公開(kāi)機(jī)制。深入開(kāi)展關(guān)務(wù)、警務(wù)公開(kāi)，規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容，豐富公開(kāi)形式，擴(kuò)大公開(kāi)范圍。通過(guò)多種渠道公開(kāi)執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法程序和執(zhí)法結(jié)果等，不斷增強(qiáng)執(zhí)法工作的透明度，切實(shí)保證海關(guān)行政執(zhí)法在“陽(yáng)光”下運(yùn)行。進(jìn)一步健全一次性告知、復(fù)議、申訴等制度，更好地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，切實(shí)做到執(zhí)法公開(kāi)、公平、公正。

（四）合理行使自由裁量權(quán)，規(guī)范執(zhí)法行為

行政執(zhí)法自由裁量權(quán)是在法律、法規(guī)規(guī)定的原則和范圍內(nèi)，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，有選擇地作出的公正而合理的行政決定的處置權(quán)力。

1．規(guī)范處罰尺度。在法律、法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，進(jìn)一步明確和細(xì)化不同類(lèi)型案件處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)。完善《海關(guān)行政處罰罰款幅度參照標(biāo)準(zhǔn)》，除了適用《行政處罰實(shí)施條例》的第十四條、第十五條、第十八條的規(guī)定以外，制定其它案件的處罰幅度，比如走私案件并處罰款的幅度以及固體廢物的處罰幅度等。對(duì)于目前旅檢、行郵等渠道的物品類(lèi)案件處罰幅度自由裁量過(guò)大的問(wèn)題，制定《旅檢、行郵物品行政處罰案件的罰款幅度標(biāo)準(zhǔn)》，進(jìn)一步規(guī)范定性和量罰。此外，根據(jù)寬嚴(yán)相濟(jì)的法律精神，進(jìn)一步完善和明確從輕、從重、減輕和不予處罰的情節(jié)標(biāo)準(zhǔn)，尤其是對(duì)減免稅設(shè)備和加工貿(mào)易違法案件。

2．制定證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。海關(guān)行政執(zhí)法既具有其它行政執(zhí)法的普遍性，同時(shí)對(duì)于具體證據(jù)的要求又有其特殊性。行政執(zhí)法案件處理部門(mén)需要制定《海關(guān)行政處罰案件證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》，列明目前常見(jiàn)案件定性及處理的基本證據(jù)和其它證據(jù)，以提高執(zhí)法的效率和統(tǒng)一性。

3．建立執(zhí)法動(dòng)態(tài)反饋制度。由于海關(guān)行政執(zhí)法相對(duì)人違反法律法規(guī)的行為存在多樣性，加之海關(guān)監(jiān)管措施的不斷發(fā)展變化，完善和細(xì)化處罰情節(jié)及幅度的工作不可能一蹴而就。在實(shí)際工作中需要建立和不斷完善動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，在回顧已經(jīng)辦理的案件的情況下，提出相關(guān)細(xì)化的方案，每年定期進(jìn)行案件辦理情況回顧，重點(diǎn)關(guān)注在細(xì)化的處罰尚未涉及到的方面，不斷予以補(bǔ)充完善，從而保持在執(zhí)法工作中動(dòng)態(tài)統(tǒng)一性。

（五）提高執(zhí)法人員素質(zhì)，提升執(zhí)法水平

徒法不足以自行，良法尚需良吏。高素質(zhì)的執(zhí)法隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)執(zhí)法統(tǒng)一的基本條件。

1．強(qiáng)化教育培訓(xùn)。一是加強(qiáng)對(duì)《海關(guān)法》、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和《海關(guān)辦理行政處罰案件程序規(guī)定》等法律規(guī)范的培訓(xùn)，深刻領(lǐng)會(huì)立法原義，形成一種依附主流理論的意識(shí)；二是以崗位練兵為抓手，利用邀請(qǐng)專(zhuān)家講課、交叉輪訓(xùn)、崗位必備技能考核等培訓(xùn)方式，不斷充實(shí)執(zhí)法人員各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，打造復(fù)合型人才；三是重視在執(zhí)法過(guò)程中的處理藝術(shù)的培訓(xùn)，在執(zhí)法中對(duì)于諸如說(shuō)情、當(dāng)事人違法的特殊情況等，掌握方法、藝術(shù)和時(shí)機(jī)，做到既嚴(yán)格統(tǒng)一執(zhí)法，又減少和化解矛盾。

2．加強(qiáng)理論研究和案例研討。一是立足崗位進(jìn)行執(zhí)法理論探索和研究，為一線執(zhí)法服務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；二是采取以案說(shuō)法、案例研討等方式，展開(kāi)針對(duì)性的法律剖析，對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行有價(jià)值的探討，在理論上統(tǒng)一執(zhí)法人員的認(rèn)識(shí)；三是制定符合關(guān)區(qū)實(shí)際的行政執(zhí)法尺度，要充分考慮各個(gè)海關(guān)執(zhí)法的特殊性，做到一般性與特殊性相結(jié)合。

3．培養(yǎng)行政執(zhí)法的專(zhuān)家隊(duì)伍。一是適當(dāng)控制執(zhí)法人員的崗位交流頻度，以利于經(jīng)驗(yàn)的積累和業(yè)務(wù)專(zhuān)家的培養(yǎng)，使執(zhí)法具有連續(xù)性和統(tǒng)一性；二是在復(fù)雜疑難案件的處理上，充分聽(tīng)取業(yè)務(wù)專(zhuān)家的意見(jiàn)，以便更加體現(xiàn)執(zhí)法的客觀、公正、統(tǒng)一；三是以崗位練兵尖子選拔為契機(jī)，推選執(zhí)法專(zhuān)家，激發(fā)執(zhí)法人員的積極性，全面提高執(zhí)法人員素質(zhì)，為執(zhí)法統(tǒng)一做好保障。

總之，執(zhí)法統(tǒng)一是行政執(zhí)法的基本要求，也是海關(guān)執(zhí)法追求的目標(biāo)。統(tǒng)一執(zhí)法不僅意味著切實(shí)貫徹法律的規(guī)定，而且是海關(guān)以執(zhí)法促和諧的重要內(nèi)容。我們只有不斷加強(qiáng)和改進(jìn)海關(guān)執(zhí)法工作，使之趨于更加規(guī)范和統(tǒng)一，才能更好地發(fā)揮海關(guān)職能作用，不斷提高海關(guān)履職水平。

第四篇：海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的通知

海關(guān)總署文件

署監(jiān)發(fā)[2003]387號(hào)

海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的通知

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān)、院校:

根據(jù)通關(guān)作業(yè)改革發(fā)展和強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)工作要求，本著加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)管、規(guī)范申報(bào)行為、增加海關(guān)執(zhí)法透明度的原則，總署制定了《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理規(guī)定》），并以海關(guān)總署令第103號(hào)對(duì)外公布，現(xiàn)就《管理規(guī)定》執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、申報(bào)是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，《管理規(guī)定》下發(fā)前，海關(guān)對(duì)此管理的具體規(guī)定分散在多個(gè)文件中，側(cè)重點(diǎn)不同，尤其是許多新的通關(guān)方式出現(xiàn)后，原有規(guī)定未能有效涵蓋，因此造成管理不統(tǒng)一，執(zhí)法不規(guī)范，具體操作不明確?！豆芾硪?guī)定》下發(fā)后，原有規(guī)定與此有沖突的，應(yīng)以《管理規(guī)定》為準(zhǔn)，同時(shí)請(qǐng)各關(guān)將有關(guān)情況及時(shí)匯總上報(bào)，以便在進(jìn)一步清理法規(guī)過(guò)程中明確予以廢止。

二、目前，申報(bào)形式主要是采用電子數(shù)據(jù)申報(bào)與書(shū)面單證結(jié)合使用的方式，隨著海關(guān)信息化管理系統(tǒng)的不斷完善，將逐步過(guò)渡到以電子數(shù)據(jù)申報(bào)為主的方式。考慮到個(gè)別海關(guān)未使用信息化管理系統(tǒng)的實(shí)際狀況以及信息化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)的應(yīng)急措施，《管理規(guī)定》對(duì)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)兩種申報(bào)形式均作了規(guī)定。在特殊情況下，如因網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)故障而先采用紙質(zhì)形式申報(bào)的，電子數(shù)據(jù)應(yīng)在故障排除后3日內(nèi)補(bǔ)報(bào)。

三、對(duì)逾期現(xiàn)場(chǎng)交單問(wèn)題，《管理規(guī)定》根據(jù)現(xiàn)行作業(yè)流程和海關(guān)工作實(shí)際予以明確。海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單審核結(jié)果應(yīng)及時(shí)公告，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、受委托的報(bào)關(guān)企業(yè)接到海關(guān)“現(xiàn)場(chǎng)交單”或“放行交單”通知后，現(xiàn)場(chǎng)交單并辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)的時(shí)限為10個(gè)自然日。但考慮到快速轉(zhuǎn)關(guān)的提前報(bào)關(guān)、轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸、節(jié)假日及其他特殊情況，需要逾期向海關(guān)遞交書(shū)面單證并辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)的，需事先申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)。具體時(shí)限由各關(guān)根據(jù)實(shí)際情況予以確定。最長(zhǎng)期限為30個(gè)自然日。

四、鑒于長(zhǎng)期以來(lái)，海關(guān)對(duì)實(shí)際已存在的集中申報(bào)方式一直未有正式規(guī)定，根據(jù)通關(guān)作業(yè)改革深化的要求，《管理規(guī)定》對(duì)集中申報(bào)方式作出規(guī)定，為下一步業(yè)務(wù)改革發(fā)展提供了依據(jù)。進(jìn)出口貨物采用集中申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)自裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境或離境之日起30個(gè)自然日內(nèi)（第30個(gè)自然日為法定節(jié)假日時(shí)可順延）向海關(guān)辦理集中申報(bào)及征稅、放行等海關(guān)手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《關(guān)稅條例》）的規(guī)定，集中申報(bào)時(shí)適用的稅率為每次貨物進(jìn)口或出口時(shí)，海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。集中申報(bào)時(shí)進(jìn)出口

貨物納稅適用匯率應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)稅條例》的規(guī)定辦理。今后如《關(guān)稅條例》有關(guān)條款發(fā)生修改或變化，按新的規(guī)定辦理。稅率、匯率難以適用的，海關(guān)原則上不批準(zhǔn)集中申報(bào)。

五、《管理規(guī)定》規(guī)定了海關(guān)接受進(jìn)出口貨物的申報(bào)后5種可以修改或撤銷(xiāo)的情況。實(shí)際工作中因海關(guān)操作失誤或因作業(yè)流程的需要必須修改或撤銷(xiāo)報(bào)關(guān)單的，可以按《管理規(guī)定》第十四條規(guī)定的第一種情況辦理。海關(guān)已決定布控、查驗(yàn)進(jìn)出口貨物的，在查驗(yàn)實(shí)施前，不得修改報(bào)關(guān)單內(nèi)容或撤銷(xiāo)報(bào)關(guān)單證。查驗(yàn)實(shí)施后，海關(guān)已作出處理決定的，可根據(jù)處理結(jié)果修改報(bào)關(guān)單內(nèi)容。

六、對(duì)于“非一批一證”的許可證件在證件允許數(shù)量、批注次數(shù)使用完前，可以留存經(jīng)海關(guān)批注的證件復(fù)印件。許可證件數(shù)量、批注次數(shù)核扣完畢或貨物不再進(jìn)出口的，以及超過(guò)有效期的進(jìn)出口許可證件，海關(guān)應(yīng)當(dāng)留存正本。

七、合同是進(jìn)、出口貨物申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)隨附的必要單證之一，海關(guān)在審核單證過(guò)程中認(rèn)為需要時(shí)應(yīng)要求進(jìn)出口收發(fā)貨人交驗(yàn)，這是海關(guān)執(zhí)法的權(quán)力。在實(shí)際操作中，除必要情況下海關(guān)留存合同外，一般情況可不予留存。

八、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)當(dāng)隨附的單證包括載貨清單和提（運(yùn)）單。鑒于海關(guān)信息化管理系統(tǒng)已要求提供艙單電子數(shù)據(jù)，并且紙質(zhì)艙單在進(jìn)出口貨物申報(bào)前后由海關(guān)有關(guān)部門(mén)審核留存，因此，申報(bào)時(shí)只要報(bào)關(guān)單相關(guān)欄目按《海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》的要求正確填報(bào)并通過(guò)海關(guān)計(jì)算機(jī)檢查的，現(xiàn)場(chǎng)接單所收取的隨附單證應(yīng)視為已包括艙單，但應(yīng)提交紙質(zhì)提、運(yùn)單。

九、《管理規(guī)定》中涉及“經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)”的權(quán)限是指經(jīng)直屬海關(guān)或直屬海關(guān)授權(quán)的隸屬海關(guān)批準(zhǔn)。

十、《管理規(guī)定》制定時(shí)，對(duì)目前正在試運(yùn)行中的以電子口岸為依托的聯(lián)網(wǎng)報(bào)關(guān)方式也進(jìn)行了研究，考慮到該方式與海關(guān)目前作業(yè)方式基本無(wú)區(qū)別，且正在試運(yùn)行中，為此，《管理規(guī)定》僅在原則上予以明確，具體聯(lián)網(wǎng)報(bào)關(guān)規(guī)定以后將另行制定。目前管理可比照本《管理規(guī)定》辦理。

十一、進(jìn)出境旅客隨身攜帶進(jìn)出口的貨物，以及通過(guò)郵遞、快遞渠道進(jìn)出口貨物的申報(bào)，應(yīng)參照《管理規(guī)定》的有關(guān)條款辦理。

十二、關(guān)于《管理規(guī)定》第三十條按規(guī)定收取工本費(fèi)的問(wèn)題，是指海關(guān)簽發(fā)報(bào)關(guān)單證明聯(lián)時(shí)按規(guī)定收取的進(jìn)出口證明書(shū)費(fèi)和對(duì)需補(bǔ)簽報(bào)關(guān)單證明聯(lián)按規(guī)定收取的簽證費(fèi)。

十三、進(jìn)出保稅倉(cāng)庫(kù)、出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的貨物，比照《管理規(guī)定》第三十一條辦理。

十四、各海關(guān)可根據(jù)本關(guān)區(qū)的實(shí)際情況，組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《管理規(guī)定》，加強(qiáng)對(duì)收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)的宣傳、培訓(xùn)工作。本通知中涉及申報(bào)人權(quán)利、義務(wù)的說(shuō)明條款由各關(guān)對(duì)外宣傳解釋。

以上請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)。中華人民共和國(guó)海關(guān)總署

二○○三年十一月二十九日

第五篇：海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關(guān):

《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（海關(guān)總署令第113號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)113號(hào)署令）和《海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉有關(guān)問(wèn)題的通知》（署加發(fā)〔2004〕94號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的實(shí)施，規(guī)范了海關(guān)加工貿(mào)易的監(jiān)管。同時(shí)，隨著2004年7月1日《中華人民共和國(guó)行政許可法》的施行，“加工貿(mào)易備案（變更）、外發(fā)加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、余料結(jié)轉(zhuǎn)、單耗、核銷(xiāo)、放棄審批”被列為海關(guān)依法律而設(shè)定的行政許可項(xiàng)目之一，對(duì)海關(guān)依法行政提出了更高的要求。為保證海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管工作和行政許可項(xiàng)目的順利實(shí)施，現(xiàn)就113號(hào)署令執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

一、鑒于《中華人民共和國(guó)行政許可法》以及《中華人民共和國(guó)海關(guān)實(shí)施〈中華人民共和國(guó)行政許可法〉辦法》對(duì)行政許可審查期限已有明確規(guī)定，請(qǐng)各關(guān)加工貿(mào)易部門(mén)在監(jiān)管中嚴(yán)格遵循應(yīng)當(dāng)在自受理經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)核之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成核銷(xiāo)工作的期限。特殊情況下需要的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。

同時(shí)，為保證海關(guān)核銷(xiāo)進(jìn)度按照核銷(xiāo)監(jiān)管時(shí)限規(guī)定完成，應(yīng)要求企業(yè)在手冊(cè)有效期內(nèi)辦理保稅料件或者成品內(nèi)銷(xiāo)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、放棄、退運(yùn)等海關(guān)手續(xù)。

二、為適應(yīng)加工貿(mào)易發(fā)展，113號(hào)署令第二十七條規(guī)定經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)后可以串換料件，料件串換的范圍應(yīng)為同一經(jīng)營(yíng)企業(yè)、同一加工企業(yè)的保稅料件和保稅料件之間以及保稅料件和非保稅料件之間。同時(shí)，各海關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照以下規(guī)定核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)關(guān)于料件串換的申請(qǐng)，并加強(qiáng)監(jiān)管：

（一）保稅料件和保稅料件之間以及保稅料件和進(jìn)口非保稅料件之間的串換，必須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件。

（二）保稅料件和國(guó)產(chǎn)料件（不含深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件）之間的串換必須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零，且商品不涉及進(jìn)出口許可證件管理的條件。

（三）經(jīng)營(yíng)企業(yè)因保稅料件與非保稅料件之間發(fā)生串換，串換下來(lái)同等數(shù)量的保稅料件，經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)自行處置。

三、為規(guī)范對(duì)加工貿(mào)易項(xiàng)下放棄貨物的管理，海關(guān)加工貿(mào)易部門(mén)受理經(jīng)營(yíng)企業(yè)放棄加工貿(mào)易貨物的，應(yīng)要求企業(yè)向海關(guān)通關(guān)部門(mén)辦理相關(guān)貨物的通關(guān)手續(xù)。其中，經(jīng)海關(guān)核定屬于《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易

邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》（111號(hào)署令）第十一條

（一）有使用價(jià)值的放棄貨物，應(yīng)當(dāng)要求經(jīng)營(yíng)企業(yè)將擬放棄貨物運(yùn)至海關(guān)指定倉(cāng)庫(kù)。

四、113號(hào)署令第六條明確規(guī)定“海關(guān)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)加工貿(mào)易貨物實(shí)行擔(dān)保制度”，第十五條、十六條分別具體規(guī)定了海關(guān)征收保證金或者銀行保函的有關(guān)情形。為健全加工貿(mào)易稅收保障機(jī)制，現(xiàn)明確如下：

（一）經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者加工企業(yè)存在113號(hào)署令第十五條規(guī)定情形之一的，海關(guān)可以收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供的相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函后予以備案。

（二）經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在113號(hào)署令第十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定情形，但確需繼續(xù)履行合同的，海關(guān)可以收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供的相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函。

（三）海關(guān)根據(jù)113號(hào)署令第十五條、十六條規(guī)定以及本條前二項(xiàng)規(guī)定收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供的保證金或者銀行保函時(shí)，如經(jīng)營(yíng)企業(yè)已實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳實(shí)轉(zhuǎn)，且臺(tái)帳實(shí)轉(zhuǎn)金額不低于應(yīng)繳稅款金額的，海關(guān)可以免予收取保證金或者銀行保函。

（四）《通知》第二條第四項(xiàng)的規(guī)定予以廢止。

五、為適應(yīng)加工貿(mào)易發(fā)展，經(jīng)營(yíng)企業(yè)因加工貿(mào)易出口產(chǎn)品售后服務(wù)需要而申請(qǐng)出口加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下進(jìn)口的未加工保稅料件的，可以按“進(jìn)料料件復(fù)出”或者“來(lái)料料件復(fù)出”的貿(mào)易方式直接申報(bào)出口。

六、113號(hào)署令第三條第十款明確規(guī)定，“承攬企業(yè)須經(jīng)海關(guān)注冊(cè)登記”。為便于操作，現(xiàn)明確：經(jīng)營(yíng)企業(yè)需開(kāi)展外發(fā)加工的，應(yīng)當(dāng)以《加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請(qǐng)審批表》的形式向主管海關(guān)加工貿(mào)易部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)，并憑承攬加工合同或者協(xié)議、承攬企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽章確認(rèn)的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力狀況等必要材料，由主管海關(guān)加工貿(mào)易部門(mén)負(fù)責(zé)辦理相關(guān)外發(fā)加工海關(guān)手續(xù)。

以上自2005年4月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與總署加貿(mào)司聯(lián)系。

中華人民共和國(guó)海關(guān)總署

二○○五年三月十六日