第一篇：海關總署關于2009年納稅義務人自查補稅滯納金征收問題的意見

海關總署文件

署稅發〔2009〕513號

海關總署關于2009年納稅義務人自查補稅滯納金征收問題的意見

廣東分署，各直屬海關:

近期以來，總署陸續接到一些海關來文或電話請示，要求總署對企業自查自糾、主動補稅的納稅行為是否加征稅款滯納金的問題予以明確。經研究，現明確如下:

海關法第六十條，關稅條例第五十一條分別對海關征收滯納金的范圍和條件作了規定。但是，近來各關請示的有關企業加強自律、自查自糾、主動補稅的情況并不在上述規定的范圍之內。因此，現行法律法規對新形勢下出現的自查自糾、主動補稅現象尚沒有作出明確規定。鑒于去年以來受國際金融危機、國內經濟周期以及宏觀政策措施頻繁調整等諸多因素影響，國內進出口企業面臨國際市場萎縮、生產經營難以為繼等多重困難，按照保稅收與保增長有機統一的原則，決定對在2009年1月1日至12月31日期間發生的企業自查自糾、主動補稅的情況，除海關核查后作違規處理的外，海關不予征收滯納金。

對本通知下發前已征收的稅款滯納金，海關不予調整。對今后有關企業自查自報、主動補稅行為是否征收滯納金的法律問題，總署將會商有關部門共同研究明確。

特此通知。

海關總署

二○○九年十二月十日

第二篇：增值稅納稅申報表自查調整的進項稅額轉出補稅

增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅 sgg稅務網 http://w w w.sgg4444.net 增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅

一、查補稅款措置。新的申報宗旨在申報表主表各部門均孑立羅列相關查補稅款的欄目，特地反映整個查補稅款的計算以及征稅人入庫查補稅款的歷程。相比于舊宗旨，申報表更周密地反映征稅人交納全部稅款的情景。舉座的： 1．征稅人被搜檢部門搜檢發生查補稅款情景的措置。不論稅款所屬時期是當或以前的，均在收到措置定奪書的當月作帳務措置，并填寫在申報表相關欄宗旨本月數。（1）少（多）報發賣支出、多（少）報進項稅額的，始末附列原料的《本期發賣明細》（表一）的第6、13欄“征稅搜檢調整”作調整反映，想知道增值稅稅率。在《本期進項明細》（表二）的“進項稅額轉出”部門的第19欄“征稅搜檢調減的進項稅額”作調整反映，并主動生成主表的相關欄目。你知道增值稅抵扣。主表的第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”應等于表一的第6欄 +表二的第19欄“征稅搜檢調減的進項稅額”，等于本月征稅人收到搜檢部門出具的搜檢措置定奪書上講明的按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額。主表的第22欄“按簡易宗旨計算的征稅搜檢應補繳稅額”應等于表一的第13欄。（2）征稅人僅發生被查進項稅額需作轉出的，在實行增值稅征稅申報時，應將措置定奪書核定的進項稅額轉出數據，反映在征稅申報表主表的第14欄和16欄本月數，并對應表二的第19欄“征稅搜檢調減進項稅額”。2．征稅人自查查補稅款的措置。（1）征稅人本身搜檢浮現少（多）報發賣支出、多（少）報進項稅額的，不論稅款所屬時期是當或以前的，均在浮現的當期調整和作帳務措置，申報表。并按一般的業務措置一樣填寫申報表相關欄宗旨本月數。即，如征稅人2003年11月浮現2002年12月少報發賣支出10萬元，應在稅款所屬時期為2003年11月申報表的“應稅貨物發賣額”“應征稅額”等欄宗旨本月數作調增反映。（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如征稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在實行增值稅征稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在征稅申報表主表的第14欄本月數，并對應表二的除第 19欄外的其他相關欄目。3．稽核管理查補的稅款題目。征收分局管理人員在日常稽核（或征稅評價）時，浮現征稅人需補繳稅款的，增值稅暫行條例。在申報表上的填報同征稅人自查查補稅款的措置一樣。案例：我公司因庫存過高被省局體例預警，看著增值稅納稅申報表。稅務局對我公司做出補交增值稅元的措置，我公司在自查申報中寫明的來歷是：想知道減肥成功案例。08年6月份因臨盆棉紗不附和質量央浼，客戶拒收，后廉價措置該棉紗一批，合計支出元未入賬，現補繳增值稅額元。補交款已在本月劃走（申報是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。賬務措置是按一般發賣做的：

1、借：現金 貸：其實增值稅納稅申報表。產品發賣支出 增值稅應交稅金-查補增值稅

2、借：應交稅金-查補增值稅 貸：銀行放款

3、結轉本錢時就跟本月發賣一塊結轉。增值稅納稅申報表。討教，這樣這個稅款要在征稅申報表中哪個項目中申報？ 該筆業務既然始末稅務稽查步驟-并出具稅務搜檢申報書-在填報“增值稅征稅申報表”時應孑立反映。舉座申報項目是： 第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務發賣額）和第4欄（其中：征稅搜檢調整的發賣額）、第11欄銷項稅額（主動生成）、第16欄按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額、第17欄、第37欄，增值稅納稅申報表。本期入庫查補稅額、第38欄。

二、增值稅搜檢調整帳務措置的提議 目前，征稅人承受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務措置，相比看（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。通常是借記相關資產類或損益類科目，貸記應交稅金——增值稅搜檢調整，然后做轉出未交增值稅措置，借記應交稅金——增值稅搜檢調整，自查。貸記應交稅金——未交增值稅，交征稅款時，借記應交稅金——未交增值稅，我不知道上海發票。貸記銀行放款；交納的罰款和滯納金借記買賣外支出，貸記銀行放款。看著增值稅暫行條例。這樣實行帳務措置，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅搜檢出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是若干好多，對征稅人將不得抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出措置，收回商品未計提銷項稅額的情景不能在帳務上作出準確反映，也倒霉于準確填寫增值稅征稅申報表16欄等相關欄次。為解決上述題目，提議做以下調整：

1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅搜檢稅額”三級明細科目。

2、對搜檢出征稅人不得抵扣的進項稅額，借記相關資產類或損益類科目，貸記應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出。

3、對收回或發賣商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主買賣務支出或其他業務支出（紅字）（跨的借記以前損益調整），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。想知道調整。

4、將增值稅搜檢調整的稅額轉出，借記應交稅金—應交增值稅——轉出未交增值稅搜檢稅額，貸記應交稅金——未交增值稅，5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，借記應交稅金——未交增值稅；借記買賣外支出，貸記銀行放款。土地增值稅

6、月末，填寫增值稅征稅申報表時將2、3、4、5項分袂闡明填入14、1、16、37欄。

7、收回商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，當月或以還開具增值稅公用發票時，增值稅。做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額），貸記主買賣務支出或將3項的帳務措置紅字沖出，借記應收帳款—XX單位（紅字），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅字），想知道納稅。再借記應收帳款—XX單位，貸記主買賣務支出單位，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。你看（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。（提神，此處應收款單位稱號必需與查補稅額時的應收款單位稱號完全相同，否則，將招致漏提銷項稅額）。補稅。這樣，始末增設轉出未交增值稅搜檢稅額，與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠準確反映本期全部轉出未交增值稅，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額相關情景，也便于填寫增值稅征稅申報表。

三、增值稅征稅申報表填報罕見題目

（一）、一般征稅人（1）輔導期一般征稅人

1、輔導期第一個月，當月認證的公用發票數何如填報？ 認證的公用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證契合的全部防偽稅控增值稅公用發票”中。

2、輔導期第一個月比對的畢竟進去了，在報表上何如填報？ 不妨抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證契合且本期未申報抵扣”中，同時這個數主動擠到表二的第3欄“后期認證契合且本期申報抵扣”中。

3、輔導期贏得《鐵路運輸發票》何如填報？ 填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。學會土地增值稅。

4、輔導期贏得《公路內河運輸發票》，仍然認證，何如填報？比對畢竟進去后何如填報？ 認證的數填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。增值稅抵扣比對畢竟進去后，不妨抵扣的數填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。

5、輔導期贏得《廢舊物資公用發票》，仍然認證，何如填報？比對畢竟進去后何如填報？ 廢舊物資公用發票對比增值稅公用發票措置。（2）外貿入口企業

1、外貿企業用于入口的進項稅額何如填報？ 填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證契合的全部防偽稅控增值稅公用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業入口的發賣支出何如填報？ 入口發賣額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物發賣額”和表一的第17欄“未開具發票”中。看著增值稅抵扣。

3、外貿企業因入口征退稅率不相同而招致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪再現？ 由于外貿企業內外銷離開核算，看看增值稅暫行條例。用于入口的進項稅額不在外銷抵扣，所以此部門進項轉出在增值稅申報表上不再現。（3）臨盆型入口企業

1、臨盆型入口企業入口發賣支出和應退稅額報表何如填報？ 入口發賣額填寫在主表的第7欄“免、抵、退宗旨入口貨物發賣額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中再現。增值稅暫行條例。

2、臨盆型入口企業因征退稅率不相同而發作的征退稅率差在哪再現？ http://w w w.sgg4444.net/htm l/256.htm l 填寫在表二的第18欄“免抵退稅宗旨入口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、臨盆企業來料加工報表何如填報？ 發賣額填寫在主表的第10欄“免稅勞務發賣額”和表一的第17欄“未開具發票”中。（4）查補稅款

1、稅務機關查補征稅人應計未計的支出，征稅人補稅后，當期又開具了增值稅公用發票，當期申報表，應當何如填報？ 由于當期開具了公用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他發賣額一并記在表一第1欄“防偽稅控體例開具的增值稅公用發票”中，再將查補仍然補稅的發賣額在表一第4欄“未開具發票”中填寫正數，同時表一的第6欄“征稅搜檢調整”中要將查補數填入；發賣額還要在主表的第4欄再現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”再現。

2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何再現？ 表二填寫在第19欄“征稅搜檢調減進項稅額”中，轉出。主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額”中。（5）一般征稅人簡易征收宗旨征稅

1、非八大行業企業發賣運用過的安穩資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表何如填報？ 主表填寫在第9欄“免稅貨物發賣額”中，表一填寫在第16欄“開具尋常發票”中。

2、非八大行業企業發賣運用過的安穩資產，售價超出跨越原值，政策禮貌應按4％減半征收增值稅，報表何如填報？ 表一填寫在第10欄的4% 項下。主表發賣額填寫在第5欄“按簡易征收宗旨征稅貨物發賣額”中，按 4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收宗旨計算的應征稅額”中，增值稅抵扣。按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應征稅額減征額”中。（6）要緊邏輯聯系 增值稅抵扣: 用于自制(含改擴建、安裝)固定資產的購進貨物或

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務發賣額）=表一第7欄（當期+征稅搜檢調整）

2、主表第2欄（其中：應稅貨物發賣額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

3、主表第4欄（征稅搜檢調整的發賣額）=表一第6欄（征稅搜檢調整發賣額小計）

4、主表第5欄（按簡易征收宗旨征稅貨物發賣額）=表一第14欄（發賣額合計）

5、主表第6欄（其中：征稅搜檢調整的發賣額）=表一第13欄（征稅搜檢調整的發賣額合計）

6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計算的征稅搜檢應補繳稅額）≤表一第6欄（征稅搜檢調整稅額合計）+表二第19欄（征稅搜檢調減的進項稅額）

11、主表第21欄（簡易征收宗旨計算的應征稅額）=表一第12欄（應征稅額小計）

12、主表第22欄（按簡易征收宗旨計算的征稅搜檢應補繳稅額）=表一第13欄（征稅搜檢調整稅額合計）

13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期現實應入庫（或多繳）稅額

（二）、小范圍征稅人

1、小范圍征稅人發賣運用過的安穩資產，售價未超原值，免征增值稅，報表何如填報？ 發賣額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務發賣額”中。

2、小范圍征稅人發賣運用過的安穩資產，售價超出跨越原值，按4％減半征收，報表何如填報？ 發賣額填寫在第4欄“發賣運用過的應稅安穩資產不含稅發賣額”，4％減半計算的稅額填寫在第 11欄“本期應征稅額減征額”中。

3、小范圍征稅人入口貨物發賣額在哪填報？ 發賣額填寫在第8欄“入口免稅貨物發賣額”中。進項稅額。土地增值稅 增值稅納稅申報表:（2）自查調整的進項稅額轉出補稅 ,申報表各欄數據填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當月內銷銷售收入的實際發生情況填報。,2、第4至第7欄：有此情況的，按實際情況填寫。,3、第8欄“免稅貨物”：根據當月轉廠出口銷售收入填寫。實際操作中可以從該申報系統中取得數據，具體方法如下：首先，在該系統主畫面，選擇“綜合數據查詢”——“免抵退基礎數據查詢（全部）”——“間接出口貨物明細查詢 ”，進入“間接出口貨物明細查詢”模塊。假設我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現畫面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義”中選擇“所屬期”；在“運算關系”選擇 “等于”；在“值”中錄入200301（表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達式”就會彈出畫面（如圖44），在該編輯畫面錄入如下內容：“SB_YM =”200301””，為避免表達式錄入錯誤，企業錄完表達式后，可以按下 “校驗”鍵檢查語法是否出錯，如無錯再按“確定”鍵即可完成篩選條件的設置返回圖43畫面），再按下“確定”鍵執行篩選任務即可。,接著，當篩選出符合條件的記錄出來后，在該模塊下按下“擴展”——“計算小計”，在彈出的畫面中的“人民幣離岸價”的“總和”金額就是我們想要的數據，如果企業納稅申報表上填報的“當月的轉廠出口銷售收入”與該數據不一致時，就會影響電腦的審核。,4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫。在實際操作中可以根據《出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細）第12欄出口銷售額人民幣的合計數填報。,5、第10欄 “本期進項稅額發生額”：根據本月取得的增值稅專用發票、收購憑證、運輸發票以及進口貨物海關代征增值稅的完稅憑證計算的準予抵扣的進項稅額填報。,6、第11欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣但按規定應當轉出的進項稅額總數。該欄等于第12欄至第17欄的合計數。,7、第12欄 “進項稅額轉出”的“免稅貨物用”：根據轉廠出口銷售收入所耗用的進項稅額填報。實際操作中，可以依照以下公式計算：第12欄=“本月取得的進項稅金”乘以“本月的轉廠比例”。其中“本月的轉廠比例”=增值稅納稅申報表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。,8、第13、14、15、17欄：有此情況應如實填寫。,9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實際操作中，假設Ａ=《出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細）第15欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計數（以Y表示）－ “進料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”的“出具證明匯總”金額－ 上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當Ａ大于零時，就在“第16欄”填上Ａ即可；當Ａ小于等于零時，則“第16欄”=0。,10、第20欄 “銷項稅額合計”： 根據當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。,11、第21欄“進項稅額合計”=表中第10欄“本期進項稅額發生額” －第11欄“進項稅額轉出”。,12、第22欄“上期留抵稅額”=上個月納稅申報表的第29欄“期末留抵稅額”。,13、第23欄“免抵退貨物已退稅額”=上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述公式計算填寫。）,14、第24欄“應抵扣稅額合計”=本表第21欄＋第22欄－第23欄。,15、第25欄“實際抵扣稅額”：當本表第24欄大于等于第20欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第20欄；當本表第20欄大于第24欄時，第25欄“實際抵扣稅額”=第24欄。,16、第26欄“應納稅額”=本表第20欄－第25欄。,17、第29欄“期末留抵稅額”=本表第24欄－第25欄。,納稅申報表數據采集,在本 系統主畫面選擇“向導”的“第八步納稅申報表數據采集”——“增值稅申報表數據錄入”，在增值稅申報表數據錄入模塊各欄按如下方法錄入：,1、“所屬期”：,根據申報所屬期填寫“年月”。,2、“免抵退銷售額”：,是指當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第9欄填列。,3、“免抵銷售累計”：,是指本年免抵退稅銷售額的累計數。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數據會自動產生。,4、“不得抵扣稅額”：,是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第16欄填列。,5、“不得抵扣累計”：,是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計數。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數據會自動產生。,6、“銷項稅額合計”：,根據當月的內銷銷售收入乘以對應的征稅稅率計算填寫。實際操作中該欄可以根據同期的《納稅申報表》第20欄填列。,7、“進項稅額合計”：,該欄可以根據同期的《納稅申報表》第21欄填列。,8、“上期留抵稅額”：,該欄數據電腦會根據上個月的“期末留抵稅額”自動產生。（但對于稅款所屬期為 2003年1月時，該欄可由企業根據實際金額填寫）。,9、“免抵退已退稅”：,根據上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”數據填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）,10、“應抵扣稅額”和“實際抵扣稅額”：,這兩欄會根據“進項稅額合計 ”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數據自動計算填列。,11“應納稅額”：,可根據同期《納稅申報表》的第26欄填列。,12“期末留抵稅額”：,可根據同期《納稅申報表》的第29欄填列。,錄入完上述各項內容后即可按“保存”鍵進行存盤即可完成納稅申報表的明細數據采集工作。,搜索的問題有問：按財稅（2002）7號規定：免稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于納稅額進，對未抵頂完的部分予以退稅。按此規定，當期應納增值稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實際操作中，“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的情況下此額相當于出口貨物增值稅額），那么當期應納增值稅額就比實際增加，按當地稅務機關的解釋是：增加的稅額和應抵頂的進項稅額大于應納稅額部分會在下期給予退回企業，即先征后退（本人理解）。請問這樣操作與“財稅（2002）7號”規定是否一致？若不一致應該如何執行？,答：這樣的操作與“財稅[2002]7號”的規定是一致的。國稅發[2002]11號進一步明確了財稅[2002]7號的具體操作辦法，規定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因為免抵退稅計算出的應退稅額，其實是出口企業購進貨物的增值稅進項稅額當期抵不完的部分在免抵退稅總額內予以退稅。也就是說，免抵退稅的應退稅額，是對應的增值稅進項稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業的那部分進項稅金。而企業的同一增值稅進項稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進項稅額不能又退稅又抵扣銷項稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進項稅金中轉出，也就是要將出口企業上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”，填寫到當期“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”，從當期的增值稅進項稅額中轉出。，一、查補稅款處理。,新的申報辦法在申報表主表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。相比于舊辦法，申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：,1．納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理。不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。,（1）少（多）報銷售收入、多（少）報進項稅額的，通過附列資料的《本期銷售明細》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調整”作調整反映，在《本期進項明細》（表二）的“進項稅額轉出”部分的第19欄“納稅檢查調減的進項稅額”作調整反映，并自動生成主表的有關欄目。主表的第16欄 “按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”應等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調減的進項稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。主表的第22欄“按簡易辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”應等于表一的第13欄。,（2）納稅人僅發生被查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將處理決定書核定的進項稅額轉出數據，反映在納稅申報表主表的第14欄和16欄本月數，并對應表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”。,2．納稅人自查查補稅款的處理。,（1）納稅人自己檢查發現少（多）報銷售收入、多（少）報進項稅額的，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2003年11月發現 2002年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2003年11月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。（,2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在納稅申報表主表的第14欄本月數，并對應表二的除第19欄外的其他相關欄目。,3．稽核管理查補的稅款問題。征收分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。,案例：我公司因庫存過高被省局系統預警，稅務局對我公司做出補交增值稅30702元的處理，我公司在自查報告中寫明的原因是：08年6月份因生產棉紗不附和質量要求，客戶拒收，后低價處理該棉紗一批，共計收入180600元未入賬，現補繳增值稅額30702元。補交款已在本月劃走（報告是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。賬務處理是按正常銷售做的：,1、借：現金211302,貸：產品銷售收入180600,應交稅金-查補增值稅30702,2、借：應交稅金-查補增值稅 30702,貸：銀行存款30702,3、結轉成本時就跟本月銷售一塊結轉。,請教，這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項目中申報？,該筆業務既然通過稅務稽查程序,并出具稅務檢查報告書,在填報“增值稅納稅申報表”時應單獨反映。具體申報項目是：,第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）和第 4欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）、第11欄銷項稅額（自動生成）、第16欄按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫查補稅額、第38欄。,二、增值稅檢查調整帳務處理的建議,目前，納稅人接受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務處理，通常是借記有關資產類或損益類科目，貸記應交稅金——增值稅檢查調整，然后做轉出未交增值稅處理，借記應交稅金——增值稅檢查調整，貸記應交稅金——未交增值稅，交納稅款時，借記應交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營業外支出，貸記銀行存款。這樣進行帳務處理，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅檢查出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對納稅人將不得抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理，發出商品未計提銷項稅額的情況不能在帳務上作出正確反映，也不利于正確填寫增值稅納稅申報表16欄等有關欄次。為解決上述問題，建議做以下調整：,1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅檢查稅額”三級明細科目。,2、對檢查出納稅人不得抵扣的進項稅額，借記有關資產類或損益類科目，貸記應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出。,3、對發出或銷售商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主營業務收入或其他業務收入（紅字）（跨的借記以前損益調整），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。,4、將增值稅檢查調整的稅額轉出，借記應交稅金—應交增值稅——轉出未交增值稅檢查稅額，貸記應交稅金——未交增值稅，,5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，借記應交稅金——未交增值稅；借記營業外支出，貸記銀行存款。,6、月末，填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項分別分析填入14、1、16、37欄。,7、發出商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，當月或以后開具增值稅專用發票時，做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額），貸記主營業務收入或將3項的帳務處理紅字沖出，借記應收帳款—XX單位（紅字），貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅 字），再借記應收帳款—XX單位，貸記主營業務收入單位，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額。（注意，此處應收款單位名稱必須與查補稅額時的應收款單位名稱完全一致，否則，將導致漏提銷項稅額）。,這樣，通過增設轉出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠正確反映本期全部轉出未交增值稅，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額有關情況，也便于填寫增值稅納稅申報表。,三、增值稅納稅申報表填報常見問題,（一）、一般納稅人,（1）輔導期一般納稅人 ,1、輔導期第一個月，當月認證的專用發票數怎么填報？,認證的專用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中。,2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？,可以抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。,3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報？,填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,4、輔導期取得《公路內河運輸發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？,認證的數填寫在表二的第 31欄“7% 扣除率”中。,比對結果出來后，可以抵扣的數填寫在表二的第8欄“7% 扣除率”中。,5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？,廢舊物資專用發票比照增值稅專用發票處理。,（2）外貿出口企業,1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報？,填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。,2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？,出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。,3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？,由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。,（3）生產型出口企業,1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？,出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。,2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？,填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額 ”中。,3、生產企業來料加工報表怎么填報？,銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。,（4）查補稅款,1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發票，當期申報表，應該怎么填報？,由于當期開具了專用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票 ”中，再將查補已經補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發票”中填寫負數，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入；銷售額還要在主表的第4欄體現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。,2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現？,表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。（,5）一般納稅人簡易征收辦法征稅,1、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？,主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中。,2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價超過原值，政策規定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？,表一填寫在第10欄的4% 項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。,（6）主要邏輯關系,1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）,2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）,3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）,4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）,5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）,6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）,7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）,8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）,9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額 ,10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≤表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）,11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）,12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）,13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

（二）、小規模納稅人,1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？,銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。,2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？,銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。,3、小規模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？,銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。,抵頂內銷貨物的應納稅額，6、月末。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產；不得參與當期抵扣，當期又開具了增值稅專用發票，（2）自查調整的進項稅額轉出補稅，實際操作中。（2）外貿出口企業？報表怎么填報。貸記應交稅金——未交增值稅；

10、“應抵扣稅額”和“實際抵扣稅額 ”：。

二、增值稅檢查調整帳務處理的建議；交納稅款時。通常是借記有關資產類或損益類科目。該欄可以根據同期的《納稅申報表》第16欄填列：交納的罰款和滯納金借記營業外支出？

1、主表第 1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整），反映在納稅申報表主表的第14欄本月數；怎么填報，由于外貿企業內外銷分開核算。不管稅款所屬時期是當或以前的，政策規定應按4％減半征收增值稅?應交稅金-查補增值稅30702，如要用于辦理退稅。將導致漏提銷項稅額）？

9、“免抵退已退稅”：！在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣，也能夠反映進項稅額轉出和銷項稅額有關情況。

5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》。貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（紅字）。在該編輯畫面錄入如下內容：“SB_YM =”200301””。就會影響電腦的審核。

5、交納查補稅款及罰款、滯納金時，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數，（方法二：直接在圖 43中按“編輯條件表達式”就會彈出畫面（如圖44）。免征本企業生產銷售環節增值稅，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入。但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現?

4、第9欄“出口貨物免稅銷售額”：根據當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價超過原值，（注意。稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。本期入庫查補稅額、第38欄；借記應交稅金——未交增值稅，在進行增值稅納稅申報時。銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，1、在應交稅金—應交增值稅二級科目下增設“轉出未交增值稅檢查稅額”三級明細科目，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中！應將需進項稅額轉出的數據；從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。企業錄完表達式后?認證的數填寫在表二的第31欄“7% 扣除率”中。借記應收帳款—XX單位（紅字）。也就是要將出口企業上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”？貸記銀行存款：要么用于退稅：

3、對發出或銷售商品未提、漏提銷項稅額的借記應收帳款—XX單位或貸記主營業務收入或其他業務收入（紅字）（跨的借記以前損益調整），是指當月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分。售價未超原值？規定“增值稅納稅申報表”中的15欄“免抵貨物應退稅稅額”要求填寫上期“生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表”中的“當期應退稅額”欄的金額：該欄可以根據同期的《納稅申報表》第9欄填列，在報表上怎么填報。

3、“免抵銷售累計”：，搜索的問題有問：按財稅（2002）7號規定：免稅是指對生產企業出口的自產貨物；該欄一律以“0”填寫？按政策免征增值稅。表一填寫在第10欄的4% 項下：在彈出的畫面中的“人民幣離岸價”的“總和”金額就是我們想要的數據，通過增設轉出未交增值稅檢查稅額；做借記應收帳款—XX單位（不含銷項稅額）。補交款已在本月劃走（報告是7。

3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報。該欄等于第12欄至第17欄的合計數。可以依照以下公式計算：第12欄=“本月取得的進項稅金”乘以“本月的轉廠比例”?等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額，而在實際操作中，是對應的增值稅進項稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業的那部分進項稅金；由于當期開具了專用發票？

1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報?案例：我公司因庫存過高被省局系統預警。也便于填寫增值稅納稅申報表。

2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第 5欄（應稅貨物小計），借記有關資產類或損益類科目。

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第 13欄（本期進項稅額轉出稅額），建議做以下調整：。通過附列資料的《本期銷售明細》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調整”作調整反映。這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項目中申報，16、第26欄“應納稅額”=本表第20欄－第25欄。

7、第12欄“進項稅額轉出”的“免稅貨物用 ”：根據轉廠出口銷售收入所耗用的進項稅額填報，該欄數據會自動產生。可根據同期《納稅申報表》的第26欄填列，貸記應交稅金—應交增值稅—銷項稅額；比對結果出來后；并填寫在申報表有關欄目的本月數：申報表各欄數據填寫方法如下：參考哦

1、表中第1欄至第3欄按當月內銷銷售收入的實際發生情況填報，13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

（二）、小規模納稅人，根據上個月《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第20欄“當期應退稅額”數據填寫。填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項分別分析填入14、1、16、37欄。退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于納稅額進。12“期末留抵稅額”：，主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中。所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現，15、第25欄“實際抵扣稅額 ”：當本表第24欄大于等于第20欄時。與原有的轉出未交增值稅明細科目能夠正確反映本期全部轉出未交增值稅。借記應交稅金——增值稅檢查調整？貸記銀行存款，2、“免抵退銷售額”：？

三、增值稅納稅申報表填報常見問題，納稅申報表數據采集，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程，只能從帳面上反映出本次稅務機關增值稅檢查出及補交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，3、第8欄“免稅貨物”：根據當月轉廠出口銷售收入填寫，也就是說？應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中。當Ａ大于零時，2、借：應交稅金-查補增值稅 30702?（4）查補稅款，4、“不得抵扣稅額”：，稅款所屬期為2003年1月時。納稅人補稅后，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中！

6、“銷項稅額合計”：。

5、第10欄“本期進項稅額發生額 ”：根據本月取得的增值稅專用發票、收購憑證、運輸發票以及進口貨物海關代征增值稅的完稅憑證計算的準予抵扣的進項稅額填報。第25欄“實際抵扣稅額”=第20欄。貸：銀行存款30702，那么當期應納增值稅額就比實際增加！均在收到處理決定書的當月作帳務處理；納稅人接受國稅機關稅務稽查后補交的稅款的帳務處理，3．稽核管理查補的稅款問題。并自動生成主表的有關欄目？與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”中，7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）。具體申報項目是：。

8、“上期留抵稅額”：？若不一致應該如何執行。填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額 ”中。當期申報表，2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產！然后按右邊的“增加”鍵，4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計），銷售額填寫在主表的第 10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中?并出具稅務檢查報告書。就必須從進項稅金中轉出，就在“第16欄”填上Ａ即可，7、發出商品查補的銷項稅額未開具增值稅專用發票，9、第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中！從2003年2月開始該欄才以上述公式計算填寫，當月或以后開具增值稅專用發票時，第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）和第4欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）、第11欄銷項稅額（自動生成）、第16欄按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額、第 17欄、第37欄，表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，6、第11欄“進項稅額轉出”：

第三篇：農業局作風問題自查意見

農業局作風問題自查意見

為切實加強對局系統干部作風集中整治活動的考核工作，確保市委、市政府和局黨委關于集中整治活動的部署和要求落到實處，根據局黨委印發的《市農業局集中整治影響發展環境的干部作風突出問題活動實施方案》和《市農業局集中整治影響發展環境的干部作風突出問題活動自查自糾階段工作意見》的要求，制定本意見。

一、考核對象局屬各單位、局機關各科室。

二、考核內容貫徹落實局黨委印發的《市農業局集中整治影響發展環境的干部作風突出問題活動實施方案》和《市農業局集中整治影響發展環境的干部作風突出問題活動自查自糾階段工作意見》（景農黨字［xx］13號）主要工作的情況。

三、考核組織實施考核工作由局集中整治影響發展環境的干部作風突出問題活動領導小組組織實施，考核結果作為年終績效考評的重要內容。

四、考核原則和方法考核堅持定量與定性相結合、動態與靜態相結合、平時與集中相結合的原則，突出考核的實時性、現場性和持續性，確保考核工作公平公正、客觀準確。考核實行百分制。具體考核評分標準細則見附件。

五、考核要求

（一）加強領導，明確責任。

考核工作是確保集中整治活動取得實效的重要舉措，局屬各單位、機關各科室要緊緊圍繞集中整治活動各階段的主要任務，結合單位實際，扎實做好各項工作；要落實主要領導負責制，把集中整治活動績效考核工作列入重要議事日程，切實加強組織領導；要根據本考核意見和有關要求，自行組織對本單位本科室的自評工作，確保集中整治活動落到實處、取得實效。

（二）重在平時，力求實效。

局屬各單位、機關各科室要注重平時工作，一步一個腳印，不搞形式主義，確保活動不走過場；要認真履行各項工作職責要求，及時上報工作情況和有關資料，積極配合考核工作，任何單位和個人不得弄虛作假，一旦發現，將取消當年評優評先資格，情節嚴重的，將實施行政問責，追究其主要領導和分管領導及當事人的責任。

（三）強化督查，扎實開展。

局集中整治活動領導小組辦公室要加強對集中整治活動開展情況的監督檢查，著重督查重點部門、重點行業、重點崗位；要建好平時督查工作有關臺賬，采集相關工作數據，做到考核有帳、評分有據，并按時通報監督檢查結果。

（四）實事求是，廉潔考核。

局集中整治活動領導小組辦公室要精心組織，認真考核，全面掌握情況，做到公平公正；嚴格按照標準，嚴肅工作紀律，做到廉潔考核，嚴禁加重被考核單位、科室負擔。

第四篇：海關總署關于執行《海關行政處罰實施條例》有關問題的意見

海關總署文件 署法發〔2006〕569號

海關總署關于執行《海關行政處罰實施條例》有關問題的意見

廣東分署，天津、上海特派辦，各直屬海關:

為進一步明確《海關行政處罰實施條例》（以下簡稱《條例》）有關條文的含義，切實解決執法實踐中的疑難問題，統一全國海關的行政處罰執法尺度，總署對近期發現的涉及《條例》執行的普遍性問題進行了深入研究，并形成了有關指導性意見。現下發你們，請遵照執行。

一、關于《條例》第十五條規定的“其他應當申報的項目”的范圍

《條例》第十五條規定，“進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規格、價格、貿易方式、原產地、啟運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的，分別依照下列規定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得”。除本條列名的申報項目外，法律、行政法規、海關規章和總署對外公布的其它規范性文件規定應當向海關如實申報的項目都屬于“其他應當申報的項目”。上述應當申報的項目未申報或者申報不實導致《條例》第十五條所規定的5項危害后果時，海關可以適用本條有關款項予以處罰。

二、關于“擅自交付”、“擅自轉讓”兩種違規行為在行為構成上的區別

《條例》第十八條第一款第（一）項規定，未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。該項所規定的“擅自交付”與“擅自轉讓”的主要區別在于：第一，主體上，轉讓人必須是對貨物有處置權的人。交付人只需實際占有貨物，并不一定對貨物享有處置權；第二，法律關系上，轉讓行為導致對貨物占有、使用、處分各項權能的轉移，交付僅產生占有貨物的結果；第三，轉讓行為發生時，并不一定發生貨物占有的轉移，而交付一經實施，必然轉移貨物的占有。

各海關單位調查上述兩類違規行為時，應當客觀、全面地收集證據，準確認定行為性質。

三、關于《條例》第十八條第二款另處罰款的實施

《條例》第十八條第二款是關于該條第一款所規定的違規行為具有加重處罰情節的，加處罰款的規定。鑒于上述罰款決定屬于對第十八條第一款所列違法情形的后續處理，海關在查處第一款所列違法行為時已立案，海關無需再另行立案。

對于涉案貨物屬于國家限制進出口需要提交許可證件的，海關在調查該類違規行為時，可以書面方式告知當事人必須在3個月內提交許可證件，當事人超過3個月未能提交許可證件的，海關應制作一份處罰決定書，分別認定違規事實并適用第十八條第一款、第二款給予相應的處罰，再合并計算最終決定給予罰款的數額。

四、關于《條例》第二十四條“海關單證”的范圍

《條例》第二十四條規定，偽造、變造、買賣海關單證的，處5萬元以上50萬元以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得；構成犯罪的，依法追究刑事責任。本條所規定的“海關單證”是指填具內容，能夠對海關監管、稅款征收、許可證件管理等造成實質影響的海關單證。海關發現未經許可生產、買賣空白海關單證的，應當根據《條例》第四條的規定移送有關行政機關處理。

五、關于警告處罰的適用

《行政處罰法》第三條規定，“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應當給予行政處罰的，依照本法由法律、法規或者規章規定，并由行政機關依照本法規定的程序實施。沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效”。警告、罰款屬于不同的行政處罰種類，依照上述行政處罰法定的原則，《條例》有關條款只規定了罰款的，當事人有減輕情節需要減輕處罰時，只能在法定最低罰款幅度以下給予一定數額罰款的行政處罰，不能直接依據《條例》另給予警告的行政處罰。

六、關于扣留的實施

《條例》第三十九條規定，有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應當向海關提供等值的擔保。在實踐中，海關扣留有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具后，因客觀情況發生變化不便繼續扣留，當事人要求海關放行貨物的，當事人違法行為可能導致沒收在扣貨物或在扣貨物價值等于或少于可能給予的罰款的，應當提供等值的擔保。經初步審查可以排除沒收在扣貨物并且在扣貨物價值高于可能給予的罰款的，可以在可能給予的罰款額度內收取擔保。

七、關于影響國家出口退稅管理的含義

《條例》第十五條第（五）項規定的“影響國家出口退稅管理的”，是指進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規格、價格等應當申報的項目未申報或者申報不實可能對國家出口退稅管理產生影響的，而不要求產生了影響國家出口退稅管理的實際危害后果。

各海關單位在執行過程中如遇有關問題，請及時與總署政策法規司聯系。

中華人民共和國海關總署 二○○六年十二月一日

第五篇：海關總署監管一司關于對中外合作打撈有關問題的意見的函

【發布單位】海關總署

【發布文號】(89)署監1字第301號 【發布日期】1989-03-31 【生效日期】1989-03-31 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

海關總署監管一司關于對中外合作打撈有關問題的意見的函

（1989年3月31日（89）署監一字第301號）

國務院辦公廳秘書四局：

你局轉來（89）交救撈字73號《關于與外商合作打撈中所獲金、銀幣等處理問題的請示》收悉。

關于打撈沉船問題，原對外貿易部（58）關貨江字第430號及交通部（58）交海督字第73號聯合通知發布的《海關對打撈沉船和貨物的監管辦法》中已有了一些具體規定，原則上應照此辦理（隨文附上）。根據目前情況，還應明確以下幾點：

一、在我國領海線以外海域打撈，海關不予監管。

二、在我國領海線以內海域進行打撈期間，外方進口的物資，包括打撈沉船所必需的進境船舶及有關物品，海關根據有關合同清單進行備案登記，免領進口許可證；打撈結束后，上述物資必須復運出境，由海關核銷；如留在境內，按規定申領進口許可證，海關征收進口關稅。

三、在領海內打撈所獲物品，分別由接受方開列清單向海關申報，辦理進出口手續，在領海以外打撈的物品，直接出口部分，海關不予管理，如運到大陸進行處理的，應向海關申報，再出口時則憑進口報關單驗放。上述物資，凡屬我方分得部分留在境內的，原則上都應照章征稅，但對于經文物部門鑒定確能反映重要中外交往與重要歷史事件及人物的文物，可予特案免稅；對于外方分得部分運往國外的，可予免稅。

四、對于打撈出來文物的處理，同意該請示的意見。

以上意見，供參考。

附件：關對打撈沉船和貨物的監管辦法（略）。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。