第一篇：2014現代企業會計模擬實驗教程答案

現代企業會計模擬實驗教程答案（2014）

每位同學要準備下列做賬材料： 1通用原始憑證（210張/人）2總賬（一本/人）3 日記賬（一本/3人）4數量金額式明細賬（一本/2人）5三欄明細賬（一本/人）6多欄明細賬（一本/2人）7增值稅明細賬（2張/人）8科目匯總表（6張/人）

9資產負債表、利潤表（各一張/人）

1．收到廣州農機廠前欠貨款存入中行賬戶； 借：銀行存款——中行

800 000.00 貸：應收賬款――廣州農機廠

800 000.00 2．加工車間領用鑄鐵件

填制“自制半成品耗用匯總表”P256（上交作業重點檢查）

登記“原材料--自制半成品—鑄鐵件”明細賬----發料量（上交作業重點檢查）根據公司財務會計制度，車間領用自制半成品的成本于月終一次結轉。

3．用中行存款支付裝配車間辦公費用；

借：制造費用――裝配車間（辦公費）1 857.00 貸：銀行存款――中行

857.00

4．向廣州柴油機廠銷售產成品立竣一號機床一臺現款項已經存入中行賬戶； 借：銀行存款――中行

189 540.00 貸：主營業務收入――立竣一號機床

162 000.00

應交稅費――應交增值稅――銷項稅額 27 540.00

5．企業從中國銀行取得長期借款，貨款額已劃入中行賬戶；

借：銀行存款――中行

貸：長期借款――專項借款――本金

借：長期借款――專項借款――利息調整

貸：銀行存款――中行

000 000.00 35 000 000.00 4 000.00

000.00（思考：有的同學認為借款傭金4000記入財務費用，金額不大，簡化核算）

6．收到廣東電機廠委托代銷的美菱c型電機，并入庫； 借：受托代銷商品－－美凌C型電機

877 500.00 貸：受托代銷商品款－－廣東電機廠 877 500.00

7．鑄造車間領用生鐵和鋁錠；

編制“原材料耗用匯總表”P242，并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查）根據公司財務會計制度，車間領用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異于月終一次結轉。

8．向珠海東方機電公司銷售產品，已向開戶行辦妥有關手續，其中運雜費用中行存款墊付；

借：應收賬款—－珠海東方機電公司 1 855 668.00 貸：主營業務收入－—立竣一號機床 1 134 000.00 主營業務收入—－立竣一號機床 450 000.00 應交稅費—－應交增值稅――銷項稅額 269 280.00

銀行存款—－中行 2 388.00 根據公司財務會計制度月終結轉銷售成本（編制產品銷售表統計銷量）并登記庫存商品明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

9．供氣車間領用煤和柴油；

編制“原材料耗用匯總表”P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）根據公司財務會計制度，車間領用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異于月終一次結轉。

10．用中行存款繳納上月所得稅；

借：應交稅費――應交所得稅

514 500.00 貸：銀行存款――中行

514 500.00

11．以現金支付職工購買的企業用工具書；

訟費、技術轉讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目?”所以本例業務的會計分錄處理如下： 借：管理費用――其他費用 76.50 貸：庫存現金

76.50

12．用中行存款支付加工車間辦公費用；（上交作業重點檢查憑證）借：制造費用――加工車間――辦公費 1 590.00 貸：銀行存款――中行

590.00

13．以現金支付辦公室職工高原報銷室內交通費； 借：管理費用――差旅費用 60.00 貸：庫存現金

60.00 14．根據六屆二次股東大會決議進行配股，配股資金已由國信證券公司解入中行海珠支行；

借：銀行存款—中行 46 464 000.00 貸：股本—國家股 6 600 000.00 股本—法人股 1 800 000.00 股本—公眾股 3 600 000.00 資本公積—股本溢價 34 464 000.00 承銷傭金1200萬*4*3.2%=153.6萬直接從配售股款中扣除

15．開出現金支票從中行賬戶提取現金備用； 借：庫存現金000.00 貸：銀行存款――中行 10 000.00 16．想廣東外貿公司融資租入西門子電機流水線一套，用中行存款支付首租費與安裝費，用現金支付初始直接費用；注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內含收益率，且租賃合同中規定了年利率為7.%，所以計算最低租賃付款額現值采用7%；

（2）現值系數計算公式：

2．確定融資租入生產線的入賬價值：

根據案例給出資料可以知道，融資租入生產線的公充價值為6 500 000.00，而最低租賃付款額現值為6 580 830.00。同時，企業還支付了初始直接費用4 325.00。所以企業融資租入生產線的入賬價值為：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00 3．計算確定長期應付款和未確認融資費用： 長期應付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的銀行存款和庫存現金合計為：1 504 325.00

未確認融資費用＝長期應付款+支付的銀行存款和庫存現金合計－融資租入生產線入賬價值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00 會計分錄：由于該生產線需要進行安裝調試，所以需要先通過在建工程科目進行核算。會計分錄處理如下： 1．收到融資租入生產線時，借：在建工程――在安裝設備――西門子電機設備500 000.00

未確認融資費用――廣東外貿公司000 000.00 貸：銀行存款――中行

500 000.00

長期應付款――西門子電機設備

000 000.00 2．安裝調試，支付安裝調試費：

借：在建工程――在安裝設備――西門子電機設備

4325.00 貸：庫存現金――中行

4325.00

借：在建工程――在安裝設備――西門子電機設備

40000.00 貸：銀行存款――中行

40000.00

3．安裝調試完工，融資租入生產線入庫

借：固定資產――融資租入固定資產--西門子電機生產線 6 544 325.00 貸：在建工程――在安裝設備――西門子電機設備

544 325.00

17．用中行存款想廣州鋼鐵廠預付購生鐵款； 借：預付賬款――廣州鋼鐵廠000.00 貸：銀行存款――中行000.00

18．為該購買股票，開出轉賬支票一張，將中行存款轉存建行賬戶； 借：銀行存款――建行

000.00 貸：銀行存款――中行 100 000.00

19．公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶； 借：銀行存款――建行000.00 貸：應收利息――華海公司 5 000.00

20．向廣州鋁錠廠購入鋁錠并已驗收入庫；

借：材料采購――原材料

165 750.00

應交稅費――應交增值稅――進項稅 28 177.50 貸：銀行存款――中行

193 927.50 借：原材料――原材料及主要材料――鋁錠

165 000.00

材料成本差異――原材料成本差異 750.00（填制成本差異計算表P239）

貸：材料采購――原材料

165 750.00

21．用中行存款繳納上月增值稅；

本月上交上期應交未交的增值稅，借記“應交稅金—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

借：應交稅金—未交增值稅： 625 500.00

貸：銀行存款—中行：

625 500.00

22．用中行存款繳納上月的城市維護建設稅和教育費附加； 借：應交稅費――應交城市維護建設稅

785.00

應交稅費――應交教育費附加765.00 貸：銀行存款――中行

550.00

23．申報并用中行存款繳納印花稅； 借：管理費用――印花稅030.00 貸：銀行存款――中行 1 030.00

24.將建行賬戶的投資款存入華海證券公司；

借：其他貨幣資金――存出投資款----華海證券公司

000.00 貸：銀行存款――建行

000.00

25．用存于華海證券公司的投資款購入海珠商場股票作為交易性金融資產； 借：交易性金融資產――股票――海珠商場股票 90 000.00

投資收益――交易性金融資產投資收益

636.00 貸：其他貨幣資金――存出投資款

636.00 26.無須填

27.銷售美菱c型電機4臺給東北機電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷款（不含稅）的10%的手續費； 1.借：銀行存款---中行 351000 貸：應付賬款----廣東電機廠

351000 2.借：受托代銷商品款――廣東電機廠

351 000.00 貸：受托代銷商品――美凌C型電機 351 000.00 代銷手續費收入

借：應付賬款――廣東電機廠

000.00 貸：其他業務收入――代銷商品手續費收入 30 000.00 5

28．公司以加工車間的一套進口設備對陽江機床廠投資，公司投資后將對陽江機床廠具有智能更要影響但尚不能控制陽江機床廠（權益法核算）； 1．將固定資產轉入固定資產清理

借：固定資產清理－－磨刀機床生產線（dqv）

000 000.00

累計折舊500 000.00 貸：固定資產－－生產用500 000.00 2．用固定資產對外投資,并結轉固定資產清理損益

借：長期股權投資－－其它股權投資－－陽江機床廠

500 000.00 貸：固定資產清理－－磨刀機床生產線（dqv）000 000.00

營業外收入－－處置非流動資產收益 500 000.00

29．購廣東大眾金屬公司生鐵，簽發無息銀行承兌匯票，并向銀行繳納承兌手續費；

1．簽訂銀行承兌協議，支付承兌手續費時，借：財務費用－－手續費

12.90 貸：銀行存款－－中行

12.90 2．購買生鐵，簽發銀行承兌匯票時，借：材料采購－－原材料

500.00

應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額785.00 貸：應付票據－－廣東大眾金屬公司

285.00 3．原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵000.00 貸：材料采購－－原材料500.00

材料成本差異－－原材料成本差異 500.00（填制成本差異計算表P239）30．以現金支付職工張秀平的產假補助；

借：應付職工薪酬－－職工福利 2 000.00 貸：庫存現金000.00 31．用中行存款支付汽車養路費； 借：管理費用――其他費用

580.00 貸：銀行存款――中行

580.00 32．行政處用中行存款為各部門購買辦公用品； 借：管理費用――辦公費260.00 貸：銀行存款――中行260.00

33．收回上年注銷的惠州利達公司的應收賬款，存入銀行； 借：應收賬款――惠州立達公司000.00 貸：壞賬準備――應收賬款壞賬準備 20 000.00 借：銀行存款――中行000.00 貸：應收賬款――惠州立達公司

000.00

34．鑄造車間領域鋁錠和焦炭；

編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

根據公司財務會計制度，車間領用原材料的成本于月終一次結轉。

35．裝配車間領用電動機；

編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

根據公司財務會計制度，車間領用原材料的成本于月終一次結轉。36．用現金為總經理辦公室購牛皮紙； 借：管理費用――辦公費

149.80 貸：庫存現金

149.80 37.用中行存款支付廣告費；

借：銷售費用――廣告費

176 665.00 貸：銀行存款――中行

176 665.00 38．向廣州天民機械廠銷售立竣二號機床一臺，款項尚未收到； 借：應收票據――廣州天民機械廠

300.00 貸：主營業務收入――立竣一號機床

000.00

應交稅費――應交增值稅――銷項稅額300.00（月終結轉銷售成本，編制產品銷售表統計銷量）

39．總經理辦公室用中行存款購ups穩壓電源； 借：固定資產――非生產用

400.00 貸：銀行存款――中行400.00 40．向廣州鋼鐵廠購買生鐵，并驗收入庫，貨款已預付部分，不足部分以中行存款支付；

1．購進原材料并結算貨款時，借：材料采購－－原材料

000.00

應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額670.00 貸：預付賬款－－廣州鋼鐵廠000.00

銀行存款－－中行

670.00 2．購進原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵

000.00 貸：材料采購－－原材料

000.00

材料成本差異－－原材料成本差異 4 000.00（填制成本差異計算表P239）41．公司在廣州機電廠采購一批電子組件，電子組件當然送廣州電機廠委托廣州電機廠加工三陽電路板；

1．購進原材料，并支付主貨款時，借：材料采購――原材料

206 000.00

應交稅費――應交增值稅――進項稅額

020.00

貸：銀行存款――中行

241 020.00 2．將原材料直接運往委托加工廠時，借：委托加工物資――三陽電路板

206 000.00 貸：材料采購――原材料

206 000.00

42．鑄造車間領用生鐵和焦炭； 編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

根據公司財務會計制度，車間領用原材料的成本于月終一次結轉。43．會計分錄

借：管理費用――其他費

40.00 貸：庫存現金

40.00

44．向番禺光明機械廠出售立竣一號機床，已收到銀行承兌匯票； 借：應收票據――番禺光明機械廠

379 080.00 貸：主營業務收入――立竣一號機床

324 000.00

應交稅費――應交增值稅――銷項稅額

080.00（月終結轉銷售成本，編制產品銷售表統計銷量）

45．裝配車間領用電器元件、液壓件、標準件； 編制“原材料耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

根據公司財務會計制度，車間領用原材料的成本于月終一次結轉。

46．鑄鐵件完工入庫；

會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理

編制“完工鑄件匯總表”記錄完工量（上交作業重點檢查自制原始憑證）并登記自制半成品明細賬----完工入庫量（上交作業重點檢查賬簿）

47．加工車間領用量具；

會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

48．將廣州月華公司簽發的三個月到期、利率為8%商業承兌匯票送交銀行； 會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理（備查薄登記）

49．設備處技術人員曾正出差接差旅費（現金）； 借：其他應收款――曾正500.00 貸：庫存現金500.00 50．填制“銀行匯票委托書”，在中行取得銀行匯票； 借：其他貨幣資金――銀行匯票202 300.00 貸：銀行存款――中行

202 300.00 51．用中行存款支付干部崗位培訓資料費； 借：管理費用――其他費

300.00 貸：銀行存款――中行

300.00 52．用中行存款預付海珠區供電局電費； 借：預付賬款――海珠區供電局000.00 貸：銀行存款――中行

000.00 53．以現金支付食堂購買的炊事用具款； 借：應付職工薪酬－－職工福利 350.00 貸：庫存現金

350.00 54．廣東立竣機床股份有限公司用12.02從中行取得的專項借款向日本三本五微電公司購買五郎微電電機技術專利，總價款85000000元，首期支付35000000元，余額分2年4期支付； 1．計算購買價款現值：

說明：（1）以銀行同期借款利率2.25%作為計算現值的折現率；

（2）現值系數計算公式：，現值＝現金流量*現值系數；

（3）未確認融資費用＝現金流量－現值 2．確定資產負債的發生金額 根據以上現值計算表可知，無形資產的入賬價值為81,743,000.00，未確認融資費用為3,257,000.00。由于公司于購進之間支付了首付款35,000,000.00，而總價款為85,000,000.00，所以長期應付款為50,000,000.00 3．會計分錄處理

借：無形資產――專利技術――超微電技術

81,743,000.00

未確認融資費用――超微電技術

3,257,000.00 貸：銀行存款――中行

35,000,000.00

長期應付款――日本三本五微電公司

50,000,000.00

55． 加工車間領用鑄鐵件；

填制“自制半成品耗用匯總表”P255（上交作業重點檢查）

根據公司財務會計制度，車間領用自制半成品的成本于月終一次結轉 56．裝配車間領用刃具；

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）

并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

57．設備清查報公司股東大會； 1．盤盈固定資產的處理，借：固定資產――生產用

000.00 貸：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢 45 000.00

累計折舊

000.00 2．盤虧固定資產的處理，借：待處理財產損溢――待處理固定資產損溢000.00

累計折舊000.00 貸：固定資產――生產用

000.00

58．賣出當月購入的海珠商場股票，該項投資尚未計提跌價準備； 借：其他貨幣資金――存出投資款

525.00 貸：交易性金融資產――股票――海珠商場股票 90 000.00

投資收益――交易性金融資產投資收益

525.00

59．根據廣東立竣機床股份公司六屆二次股東大會的第1號職工激勵決議，用海珠商場股票投資所得回購股票300000股以備用于獎勵職工； 借：庫存股

475.00 貸：其他貨幣資金――存出投資款 118 475.00

60．根據廣東立竣機床股東有限公司六屆二次股東大會的第1號職工激勵決議，分別授予總經理、財務部經理、銷售部經理、銷售員制造部經理一年的職工股票期權；

不作賬務處理，備查賬簿登記，將來行權時才進行賬務處理 61．加工車間領用鑄鋁件；

填制“自制半成品耗用匯總表”P255（上交作業重點檢查）

根據公司財務會計制度，車間領用自制半成品的成本于月終一次結轉

62．供銷處領用包裝木箱；

借：銷售費用――包裝費040.00 貸：周轉材料――包裝物――包裝木箱 2 040.00

63．向廣州制漆廠購買油漆，入庫； 1．購買材料，支付貨款時，借：材料采購――原材料480.00

應交稅費――應交增值稅――進項稅 2 121.60

貸：銀行存款――中行

2．原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－油漆

材料成本差異－－原材料成本差異

貸：材料采購－－原材料

（填制材料成本差異計算表P239）601.60 12 000.00

480.00 12 480.00

64．用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費； 借：管理費用――差旅費 1 260.00 貸：銀行存款――中行 1 260.00

65．持有的廣州天民機械廠的商業承兌匯票將于本月16日到期，財會人員填制五聯郵劃委托收款結算憑證，連同商業承兌匯票第一聯交公司開戶銀行，委托開戶行向承兌人收取票據，收款人留存第一聯；會計分錄不作會計處理

66．向南昌電機廠銷售立竣二號機床兩臺，分三次付款，第一次付總價款的40%，余額在兩年內付清，每年付款一次，每次付總價款的30%，增值稅專用發票于第一次付款時開具，貨已發，雙方銷售合同中規定，南昌電機廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺機床的所有權，銀行同期貸款利率為5.50%； 1．計算合同或協議價款的公允價值（折現值）：

說明：（1）以銀行同期貸款利率5.50%作為折現率

（2）現值系數計算公式：，現值＝現金流量*現值系數；

（3）未實現融資收益＝差額＝現金流量－現值

所以，本例業務實現的主營業務收入為171,701.28，發生的未實現融資收益為8,298.72。

2．會計分錄處理：

分期收款銷售商品，并收到首付款時，借：銀行存款――中行

102,600.00

長期應收款――南昌電機廠

108,000.00 貸：主營業務收入――立竣二號機床

171,701.28

應交稅費――應交增值稅――銷項稅額 30,600.00

未實現融資收益――分期收款現值差異

8,298.72 結轉分期收款銷售商品成本（此題特殊出庫單上有成本，先結轉）借：主營業務成本――立竣二號機床 102 000.00 貸：庫存商品――立竣二號機床

000.00 67．收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發的三個月到期、利率為8%的商業承兌匯票的票款，款項已劃入公司中行賬戶；（重點檢查此題金額）借：銀行存款――中行

826 200.00 貸：應收票據――廣州月華公司 810000

財務費用――利息收入400.00 應收利息 10800（前面兩個月的利息預提）68．中行賬戶疏導海珠東方機電公司貨款和代墊運雜費； 借：銀行存款——中行

855 668.00 貸：應收賬款――珠海東方機電公司855 668.00

69．鑄造車間領用工作服；

會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理

編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（上交作業重點檢查憑證）并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查賬簿）

70．產成品入庫

根據公司財務會計制度，暫不進行成本結轉處理，月末統一處理，登記庫存商品明細賬----入庫量、編制產品入庫匯總表，作為166筆附件（上交作業重點檢查賬簿）

71．本月8日收到番禺光明機械廠的銀行承兌匯票到期，填寫三聯進賬單連同匯票第二聯交開戶行入賬，企業根據進賬單的回單聯記賬； 借：銀行存款——中行

379 080.00 貸：應收票據――番禺光明機械廠

379 080.00 72．用中行存款交付排污費；

借：管理費用――其他費用 990.00 貸：銀行存款――中行

990.00 73．廣東立竣機床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室一套作為廣州客服中心；

借：長期待攤費用廣州天秀寫字樓押金 5,000.00 貸：銀行存款中行

500,000.00 貸：短期借款中行 290,650.00 76．發放11月工資和結算各項代扣、應扣款項；分配工資分錄在154筆業務

借：應付職工薪酬入托費 4,500.00 其他應收款水電費 3,900.00 77．加工車間有一臺普通車床，由于導軌損壞齒輪打碎等原因，經批準報廢處理； 借：固定資產清理生產用 43,000.00

78．公司委托廣州電機廠加工的三陽電路板入庫，并用中行存款支付廣州電機廠加工費及增值稅；

1．支付委托加工費及增值稅，借：委托加工物資應交增值稅中行 58,500.00 2．委托加工物資入庫，借：庫存商品三陽電路板 256,000.00

79．銷售美菱c型電機給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；

1.借：銀行存款---中行 526500 貸：應付賬款----廣東電機廠 526500 2.借：受托代銷商品款――廣東電機廠 526500 貸：受托代銷商品――美凌C型電機 526500 代銷手續費收入

借：應付賬款――廣東電機廠 45000

貸：其他業務收入――代銷商品手續費收入 45000 80．用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗收入庫； 1．購進原材料并結算貨款時，借：材料采購－－原材料

026.40

應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額 20 853.60 貸：銀行存款－－中行

880.00 2．購進原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵

000.00

貸：材料采購－－原材料

026.40

材料成本差異－－原材料成本差異

973.60（填制成本差異計算表P239）

81．以現金支付加工車間c620普通車床報廢清理費； 借：固定資產清理海珠區自來水公司

18,830.00 應交稅費進項稅額

1,129.80 貸：銀行存款其他費用 1,200.00 貸：銀行存款委托代銷商品深圳機電公司 192,000.00 貸：庫存商品專用設備 1,201,870.00 貸：其他貨幣資金安裝工程

1,201,870.00 貸：工程物資差旅費

1,320.00 貸：其他應收款其他股權投資基金中行

20,000.00 90．同海珠區供電局結算本月電費，用預付款核算，待月底再分配； 借：預付賬款中行

51,900.00

91．向泰國莎镅集團銷售二號機床一臺，貸款劃入公司外幣工行存款； 1．計算應交出口關稅，借：營業稅金及附加應交出口關稅 27,600.00 2．繳納出口關稅，借：應交稅費中行 27,600.00 3．收到貨款并確認銷售收入

借：銀行存款立竣二號機床 130104 月終結轉銷售成本，編制產品銷售表統計銷量

92．中國銀行轉來匯票結算余額收賬通知； 借：銀行存款銀行匯票—中行 430.00 93．用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中；

借：材料采購應交增值稅中行

17,201.40 2007.12.20

94．公司購進一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉賬支票支付； 借：固定資產中行 256,000.00

95．鑄鐵件完工入庫；

會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理

編制“原材料耗用匯總表”P241，并登記材料明細賬----發料量（上交作業重點檢查）根據公司財務會計制度，車間領用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異于月終一次結轉。

96．產成品入庫；

會計分錄暫不進行會計處理，月末統一處理

根據公司財務會計制度，暫不進行成本結轉處理，月末統一處理，登記庫存商品明細賬----入庫量、編制產品入庫匯總表，作為166筆附件（上交作業重點檢查賬簿）

97．用中行存款支付廠辦公業務招待費； 借：管理費用中行 4,830.00 98．報廢c620普通車床的殘值收入轉入中行賬戶； 借：銀行存款C620普通車床 15,000.00 99．結轉c620普通車床的凈利潤；

借：營業外支出C620普通車床 7,150.00 100．向廣州燃料公司購煤，款項已付，并已驗收入庫； 1．購買材料，支付貨款

借：材料采購應交增值稅中行 3,112.20 2．原材料入庫

借：原材料煤

2,600.00 材料成本差異原材料 2,660.00

（填制成本差異計算表P239）

101．以銀行存款支付高頻設備安裝款；

借：在建工程高頻設備工程 8,500.00 貸：銀行存款建行 268.26 貸：財務費用利息支出 6,832.00 貸：銀行存款中行海珠支行 100,000.00 貸：銀行存款周轉材料—量具

3,325.65 應交稅費進項稅額 477.65 貸：銀行存款專利技術資本化支出中行

20,000.00

107．從長沙量具有限公司購買的量具驗收入庫；

借：周轉材料量具 3,000.00 材料成本差異周轉材料 –量具 3,325.65

108．向江西機電公司銷售立竣一號、二號機床，貨款尚未收到； 借：應收賬款立竣一號機床 810,000.00

主營業務收入應交增值稅生產用 1607114.5 應交稅費—增值稅（進項稅）272000+7650*7%（運費部分）貸：其他業務收入 –非貨幣性交易 1600000 應交稅費—增值稅（銷項稅）272000 銀行存款 7650 借：其他業務成本—非貨幣性交易 1600000 貸：原材料鑄鐵件

800,000.00 原材料鑄鋁件 800,000.00

110．采購員李明借支差旅費；

借：其他應收款生產用

180,000.00 壞賬準備債務重組損失

16,000.00 貸：應收賬款立竣一號機床

162,000.00 貸：銀行存款應交增值稅立竣一號機床 81,000.00 貸：主營業務成本燃料廣州鐵路局

1,029.60 貸：材料采購原材料成本差異 885.00 應交稅費進項稅轉出 149.60

114．向湖南機電公司銷售立竣一號機床，款型上月已預收部分，余額收入中行賬戶；

借：預收賬款中行 447,700.00 貸：主營業務收入應交增值稅生產用

1,216,370.00 貸：在建工程高頻設備工程 1,216,370.00 119．用智能工行存款預付鑄造車間沖天爐項目施工款； 借：在建工程沖天爐工程 15,000.00 貸：銀行存款職工福利

1,470.00 貸：庫存現金

1,470.00

121．本公司委托廣東信托投資公司發行債券，現已收到廣東信托投資公司的劃款清單，發行成本費已從溢價發行款項中扣除，款項存入中行賬戶； 借：銀行存款債券面值 4,000,000.00 應付債券其他費用

52,583.63 貸：銀行存款中行 389,480.00 銷售費用三陽電路板

364,000.00 應交稅費銷項稅額

61,880.00 2．結轉委托代銷商品銷售成本，借：主營業務成本委托代銷商品深圳機電公司 179,200.00

125．中行收到深圳機電公司預付的貨款； 借：銀行存款深圳機電公司 300,000.00 126．從中行取得長期貸款；

借：銀行存款生產周轉款生產周轉款職工福利 18,000.00 貸：銀行存款職工養老保險金 54,080.00 應付職工薪酬職工失業保險金 5,408.00 應付職工薪酬職工住房公積金 13,520.00 貸：銀行存款太陽公司

160,000.00 貸：長期股權投資太陽公司 80,000.00 投資收益佛山實業公司 50,000.00 貸：銀行存款廣東電機廠 802,500.00 貸：銀行存款手續費 120.00 貸：銀行存款中行

2,000,700.00 貸：應收賬款原材料

18,400.00 應交稅費進項稅額

3,128.00 貸：銀行存款外購件原材料成本差異 400.00 貸：材料采購原材料 364,680.00 應交稅費進項稅額 61,995.60 貸：銀行存款外購件原材料成本差異

680.00 貸：材料采購職工薪酬 8,400.00 制造費用材料耗用 850.00 制造費用材料耗用 850.00 制造費用材料耗用 850.00 銷售費用股份支付 25,950.00

138．攤銷天秀寫字樓租金；

借：管理費用辦公室租金

5,000.00 139．計提持有至到期投資的利息并攤銷溢價；

借：應收利息持有至到期投資收益

793.39 持有至到期投資利息調整

39.94 140．向本市世界小兒國際象棋錦標賽籌委會捐贈開出中行轉賬支票； 借：營業外支出中行

20,000.00 141．將閑置的xbzw銑床出售，款項已收到中行賬戶； 1．處置固定資產，轉入固定資產清理，借：固定資產清理不需要

50,000.00 2．收到出售的閑置固定資產款

借：銀行存款ＸＢＺＷ銑床 30,000.00 142．結轉出售xbzw銑床的凈收益；

借：固定資產清理處置非流動資產收益 10,000.00 143．分配本月水費；

借：制造費用水電費 1,800.00 制造費用水電費

3,000.00 制造費用水電費

1,500.00 生產成本機修車間輔助生產成本水電費 7,500.00 管理費用海珠區自來水公司 18,830.00 144．分配本月電費

1．結算并分配基本車間水電費

借：生產成本-基本生產成本-鑄造車間直接動力

7,000.00 生產成本-基本生產成本鑄鋁件基本生產成本立竣一號機床（半成品）基本生產成本立竣二號機床（半成品）基本生產成本立竣一號機床（成品）基本生產成本立竣二號機床（成品）應交增值稅海珠區供電局 50,900.00

2．結算并分配其他車間水電費，借：制造費用水電費

5,000.00 制造費用水電費

4,000.00 制造費用水電費

2,000.00 生產成本機修車間輔助生產成本水電費 4,000.00 管理費用海珠區供電局

31,000.0

145．攤銷無形資產，計入本月管理費用；

借：管理費用商標權非專利技術利息支出

1,600.00 貸：應付利息國庫券投資 583.30 貸：投資收益鑄造車間加工車間裝配車間輔助生產成本折舊費 13,200.00 生產成本供氣車間折舊費 20,800.00（含不需用、未用的）貸：累計折舊 281,000.00 149．計算本月應繳納營業稅；

借：營業稅金及附加應交營業稅 3,750.00 150．年終盤點庫存存貨，并報董事會審批；（結合174筆）借：原材料—鋁錠 3300 貸：待處理財產損益—鋁錠 3300 23

借：待處理財產損益—刃具 164.96 貸：周轉材料—刃具 136 應交稅費—增值稅（進項稅轉出）23.97 材料成本差異 4.99（140.99-136）

152．根據有關的“領料單”編制全廠“原材料耗用匯總表”，并予以結轉和攤銷原材料成本差異；

借：生產成本鑄造車間直接材料

211,790.01 生產成本鑄造車間直接材料

171,376.71 生產成本裝配車間直接材料 313,177.77 生產成本裝配車間直接材料 219,224.44 生產成本機修車間輔助生產成本材料耗用 10,594.56 制造費用材料耗用 8,102.92 管理費用-其他費用

1,580.05 貸：原材料

924,360.00 材料成本差異鑄造車間加工車間裝配車間低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品成本差異 348.33 151．根據“物資采購明細賬”和“材料成本差異明細賬”的有關資料，計算本月材料成本差異和低值易耗品成

本差異；

1．結轉盤虧流動資產

借：待處理財產損溢低值易耗品低值易耗品成本差異

4.99 應交稅費進項稅轉出

23.97 2．結轉盤盈流動資產

借：原材料鋁錠

3,300.00

貸：待處理財產損溢基本生產成本鑄鐵件基本生產成本鑄鋁件基本生產成本立竣一機床（半成品）基本生產成本立竣二號機床（半成品）基本生產成本立竣一號機床（成品）基本生產成本立竣二號機床（成品）輔助生產成本職工薪酬 16,800.00 生產成本供氣車間鑄造車間加工車間裝配車間職工福利 10,000.00 管理費用職工薪酬 16,000.00 貸：應付職工薪酬基本生產成本鑄鐵件基本生產成本鑄鋁件基本生產成本立竣一機床（半成品）基本生產成本立竣二號機床（半成品）基本生產成本立竣一號機床（成品）基本生產成本立竣二號機床（成品）輔助生產成本職工薪酬 2,352.00 生產成本供氣車間鑄造車間加工車間裝配車間職工薪酬

4,256.00 銷售費用職工福利

42,651.00

156．廣州天民機械廠16日到期商業承兌匯票，因無力支付已退回； 借：應收賬款廣州天民機械廠 105,300.00 157．按全員工資計提本月職工養老保險、工傷保險、住院醫療保險、失業保險、住房公積金；

借：生產成本鑄造車間直接人工

12,600.00 生產成本鑄造車間直接人工 18,540.00 生產成本加工車間直接人工 10,800.00 生產成本加工車間直接人工 7,776.00 生產成本裝配車間直接人工 10,116.00 生產成本裝配車間直接人工 10,116.00 生產成本機修車間輔助生產成本職工薪酬 4,320.00 制造費用職工薪酬 900.00 制造費用職工薪酬 864.00 制造費用職工薪酬 1,008.00 應付職工薪酬職工薪酬 6,480.00 銷售費用職工養老保險金 54,080.00 應付職工薪酬職工失業保險金 5,408.00 應付職工薪酬職工住房公積金 13,520.00 158．計提本月公會經費；

借：管理費用工會經費

6,093.00 159．計提本月職工教育經費；

借：生產成本鑄造車間直接人工 594.00 生產成本鑄造車間直接人工 891.00 生產成本加工車間直接人工 504.00 生產成本加工車間直接人工 378.00 生產成本裝配車間直接人工 486.00

生產成本裝配車間直接人工 486.00 生產成本機修車間輔助生產成本職工薪酬 210.00 制造費用職工薪酬 24.75 制造費用職工薪酬 21.00 制造費用職工薪酬 27.00 應付職工薪酬職工薪酬 306.00 銷售費用職工教育經費 4,569.75 160．采用一次交互分配法，根據輔助車間供應勞務匯總表分配輔助生產費用； 1．輔助車間生產費用交互分配

借：生產成本供氣車間輔助生產成本輔助生產成本其他 5,158.40 貸：生產成本供氣車間

5,158.40 2．供氣車間對外分配輔助生產費用

借：制造費用其他

13,412.00 制造費用其他

13,412.00 制造費用其他

13,412.00 管理費用輔助生產成本鑄造車間加工車間裝配車間其他費用 6,217.50 貸：生產成本機修車間 49,739.98 161．按各種產品實際耗用的人工小時數分別分配鑄造車間、加工車間、裝配車間的制造費用；

借：生產成本-基本生產成本鑄鐵件基本生產成本鑄鋁件加工車間制造費用 58,087.15 生產成本加工車間制造費用 47,525.84 生產成本-基本生產成本立竣一號機床（成品）裝配車間制造費用 47,146.30 貸：制造費用結轉 147,901.75

制造費用結轉 105,612.99 制造費用結轉 117,865.74 162．采用簡單法計算并結轉鑄造車間鑄件成本； 根據前述鑄造車間發生的直接材料、動力、直接人工和分配的制造費用編制下表： 借：原材料鑄鐵件

336,288.71 貸：生產成本鑄造車間結轉 336,288.71 借：原材料鑄鋁件

357,264.76 貸：生產成本鑄造車間結轉 357,264.76 163．根據“鑄件領用單”編制“自制半成品耗用匯總表”并予以結轉； 根據前述加工車間的“鑄件領用單”編制下表：

借：生產成本-基本生產成本-加工車間-立竣一機床（半成品）-直接材料

312,000.00 生產成本加工車間直接材料

200,000.00 貸：原材料-自制半成品自制半成品-鑄鋁件

192,000.00 164．根據加工車間產品成本計算表，結轉加工車間產品成本；

借：生產成本裝配車間直接材料 465,576.84 貸：生產成本加工車間結轉

465,576.84 借：生產成本裝配車間直接材料 364,375.90 貸：生產成本加工車間結轉 364,375.90 165．編制裝配車間產品成本計算表； 會計分錄不需要做會計分錄

166．根據產品成本匯總表，結轉產品成本；

借：庫存商品立竣二號機床

740,647.32 貸：生產成本裝配車間結轉 921,946.20 生產成本裝配車間結轉 740,647.32 167．根據賬齡分析表計提應收賬款壞賬準備金；

借：壞賬準備應收賬款壞賬

22,725.00 168．根據證券交易所公布的有關資料，計算企業持有的交易性金融資產廣百股票的公允價值；

借：交易性金融資產廣百股份

2,000.00 貸：公允價值變動損益存貨跌價準備

48,400.00 貸：存貨跌價準備原材料跌價準備

18,400.00 170．因新月公司已持續兩年發生虧損，本公司長期股權投資可回收金額已低于賬面價值，計提長期投資減值準 備；

借：資產減值損失新月公司股票

60,000.00 171．因技術過時，設備落后的原因，固定資產可回收金額已低于賬面價值，計提在建工程減值準備；

借：資產減值損失房屋及建筑減值準備 40,000.00 固定資產減值準備在建工程減值準備

100,000.00 貸：在建工程減值準備無形資產減值準備

280,000.00 貸：無形資產減值準備商標權準值準備 30,000.00 174．出來本月盤盈、盤虧的存貨； 1．處理盤盈流動資產，借：待處理財產損溢其他費用

3,300.00 2．處理盤虧流動資產，借：其他應收款待處理流動資產損溢

164.96 175．處理本月盤盈、盤虧的固定資產； 1．處理盤盈固定資產，借：待處理財產損溢固定資產盤虧

25,000.00 貸：待處理財產損溢應交增值稅未交增值稅

946,116.22 177．結轉本月應交城市維護建設稅、教育費附加； 借：營業稅金及附加教育費附加

28,495.99 貸：應交稅費應交教育費附加 28,495.99

178．會結轉本月已銷售產品的成本；

借：主營業務成本立竣二號機床

872,223.59 貸：庫存商品立竣二號機床 872,223.59 179．期末調整外匯損益；

借：財務費用工行（美戶）

63,914.90 180．結轉本月應繳納所得稅；

借：所得稅費用 858,965.15 貸：應交稅費未分配利潤

10,775,139.28 183．提取本年度法定盈余公積和任意盈余公積； 借：利潤分配提取法定公益金 538,756.96 貸：盈余公積法定公益金 538,756.96 184．結轉本年度應付利潤；

借：利潤分配未分配利潤 4,363,931.41 貸：利潤分配提取法定公益金 538,756.96 利潤分配-應付普通股股利 2,747,660.52

第二篇：工業企業會計模擬實驗心得

工業企業會計模擬實驗心得

會計學做為一門經濟管理學科，具有技術性和社會性雙重屬性。會計學的技術性決定了會計實驗在會計教學中的重要地位。在會計專業的學習過程中，理論固然很重要，但是光有理論卻不會使用，就好像是紙上談兵，失去了學習會計的實踐意義。通過本次實驗，加深理解鞏固所學會計理論知識，把所學的理論用于知道會計的實踐，才能不斷豐富對于會計這門學科的認識，加深對理論知識的理解，并且反過來豐富理論，使會計學得以發展。在本科教學期間，本次工業企業會計模擬實驗，十分完美的把會計理論與會計實踐結合起來，體力新，內容全，仿真性強，最重要的是，把手工會計操作與會計電算化結合起來，旨在讓實驗者熟練掌握會計電算化的核算方法，具有與時俱進的時代意義。

通過這套工業企業會計模擬實驗，不僅鍛煉了處理會計業務的能力，使我比較系統地學習了工業企業會計核算的基本程序和具體操作方法，而且也培養了我們嚴謹的工作態度和敬業精神。為我們畢業生走上工作崗位后，縮短適應期，并勝任工作能力，打下扎實的基礎。

在剛開始進行試驗的時候，也就是我們剛剛進入工作崗位，剛剛進入企業的時候，首先必須做得，就是了解企業概況及其經營行業的狀況。熟悉工業企業的生產工藝流程以及企業內部會計崗位分工以及主要適用的會計政策以及所運用的會計估計等。了解一個企業是會計工作的起點也是我們會計工作所服務的對象。只有熟悉企業的狀況我們才能合法，適當又高效的工作。

當了解過企業過后，我們就要根據一定會計期間所發生的經濟業務進行會計處理與記錄。首先要根據經濟業務寫出會計分錄。這是會計工作中最重要的環節，是會計工作的基礎，不能有半點差錯。這個地方千萬要細心，否則一步錯步步錯，將為以后的工作帶來非常大的麻煩。然后是根據會計分錄填寫記賬憑證，練習填寫收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，了解掌握各種常見原始憑證的格式、記載內容以及填寫方法。這個工作完成的好壞直接影響到登記總賬。本次工業企業會計模擬實驗與以往的會計實驗所不同的地方之一就是要親自填寫各種原始憑證。比如銀行存款收款回單，銷售事填制的增值稅發票，銀行轉賬憑證等等。只對于我們尚未涉足社會的學生來說，著實是一種鍛煉。登記完記賬憑證之后，原始憑證一定要附在記賬憑證的后面。這是很重要的一環。在完成這一整套的作業后，我回顧著填制記帳憑證這個環節，感覺會計工作的完成的好壞就在平時工作的一點一滴的認真仔細。

關于憑證，我還要說的是，也就是工業企業會計的很大特點，就是要自己生成比如生產成本計算單，材料收發匯總等原始憑證。工業企業一般分為多個基本生產車間，并且相應的設置輔助生產車間。并且，基本生產車間可能不只生產一種產品，此時就要講所發生的一些費用在不同產品之間分配。分配的標準按實際情況確定。采用計劃成本核算的企業，材料成本差異還要在不同產品或者是在產成品與在產品之間進行分配。本次實驗的對象企業采用綜合結轉分步法對兩種產品歸集生產費用，進行成本核算；采用約當產量的方法月末生產費用在完工產品和在產品之間分配。綜合這些特點，我發現，工業企業會計對于成本核算的要求非常高。作為即將步入社會的我們，如果即將進入制造業企業任職，我們必須對成本會計的理論掌握地非常系統和扎實，并且對于企業的成本核算制度和會計流程與分工非常熟悉，并且了解其優缺點，從而不斷的得到完善。

登記賬簿的主要工作是登記總分類賬、各種明細賬以及現金、銀行存款日記賬。登記明細賬、現金日記賬和銀行存款日記賬的工作就是把記賬憑證上的會計科目按照時間先后順序一筆一筆的登記下來，不會計科目相同的業務匯總在一起。這個工作是與登記憑證一并進行的。登記賬簿的環節很容易出現一些錯誤，這時候我們就要運用畫線更正、紅字更正、補充登記這三種方法進行更正。總賬是按照記賬憑證和明細賬登記的，總帳是匯總一些會計科目，按照業務發生的月份分上中下旬登記，把會計科目的借方和貸方額加總起來。登記總帳的工作直接影響到編制報表，所以一定要認真仔細。我們一般都是根據一個旬的科目匯總表來登記總賬的。

最后是結賬。所謂結賬，是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，按規定的方法將各種賬簿的記錄進行小結，計算并記錄本期發生額和期末發生額。做結賬工作相對簡單一些，總賬和明細賬的月末和年末的結賬模式基本是一樣的，在月末的時候都要在摘要欄填明“本月合計”的字樣并在下面通欄畫單橫紅線。在年末的時候，都要在摘要欄注明“本年合計”的字樣并在下面通欄畫雙橫紅線。終了時，要在摘要欄內注明“結轉下年”字樣并將余額結出來。會計工作的最后一個環節就是編制會計報表，會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及相關附表。他們都是依靠總帳和明細帳匯總出來的，里面的各種指標都反映企業的經營情況。只要前面的工作做得細致，報表是不難編制的。

總的來說，會計工作是一環緊扣一環，環環相扣的，原始憑證的審核直接影響到記帳憑證登記工作的完成，記帳憑證的登記直接影響到登記總帳工作的完成，而總帳的登記直接影響到編制會計報表，會計工作的任何環節出現了問題都會影響到會計工作的順利完成。工業企業會計要相當重視原始憑證尤其是關于產品的成本歸集。這影響著企業的盈利和經營狀況。只有成本得到準確的歸集，并且企業能夠通過一定手段控制成本，企業才能發展壯大起來。對會計人員來說認真細致的工作態度是會計工作的基本要求，對成本核算會計來說，成本的計算又是至關重要。作為敬業愛崗的會計人員，我們都應養成一個認真踏實的工作習慣，對我們的事業，我們的職業做出應有的貢獻。

第三篇：工業企業會計模擬實驗心得(精)

工業企業會計模擬實驗心得

會計學做為一門經濟管理學科, 具有技術性和社會性雙重屬性。會計學的技 術性決定了會計實驗在會計教學中的重要地位。在會計專業的學習過程中, 理論 固然很重要, 但是光有理論卻不會使用, 就好像是紙上談兵, 失去了學習會計的 實踐意義。通過本次實驗, 加深理解鞏固所學會計理論知識, 把所學的理論用于 知道會計的實踐, 才能不斷豐富對于會計這門學科的認識, 加深對理論知識的理 解, 并且反過來豐富理論, 使會計學得以發展。在本科教學期間, 本次工業企業 會計模擬實驗,十分完美的把會計理論與會計實踐結合起來,體力新,內容全, 仿真性強, 最重要的是, 把手工會計操作與會計電算化結合起來, 旨在讓實驗者 熟練掌握會計電算化的核算方法,具有與時俱進的時代意義。

通過這套工業企業會計模擬實驗, 不僅鍛煉了處理會計業務的能力, 使我比 較系統地學習了工業企業會計核算的基本程序和具體操作方法, 而且也培養了我 們嚴謹的工作態度和敬業精神。為我們畢業生走上工作崗位后, 縮短適應期, 并 勝任工作能力,打下扎實的基礎。

在剛開始進行試驗的時候, 也就是我們剛剛進入工作崗位, 剛剛進入企業的 時候, 首先必須做得, 就是了解企業概況及其經營行業的狀況。熟悉工業企業的 生產工藝流程以及企業內部會計崗位分工以及主要適用的會計政策以及所運用 的會計估計等。了解一個企業是會計工作的起點也是我們會計工作所服務的對 象。只有熟悉企業的狀況我們才能合法,適當又高效的工作。

當了解過企業過后, 我們就要根據一定會計期間所發生的經濟業務進行會計 處理與記錄。首先要根據經濟業務寫出會計分錄。這是會計工作中最重要的環節, 是會計工作的基礎, 不能有半點差錯。這個地方千萬要細心, 否則一步錯步步錯, 將為以后的工作帶來非常大的麻煩。然后是根據會計分錄填寫記賬憑證, 練習填 寫收款憑證、付款憑證、轉賬憑證, 了解掌握各種常見原始憑證的格式、記載內 容以及填寫方法。這個工作完成的好壞直接影響到登記總賬。本次工業企業會計 模擬實驗與以往的會計實驗所不同的地方之一就是要親自填寫各種原始憑證。比 如銀行

存款收款回單, 銷售事填制的增值稅發票, 銀行轉賬憑證等等。只對于我 們尚未涉足社會的學生來說, 著實是一種鍛煉。登記完記賬憑證之后, 原始憑證 一定要附在記賬憑證的后面。這是很重要的一環。在完成這一整套的作業后, 我 回顧著填制記帳憑證這個環節, 感覺會計工作的完成的好壞就在平時工作的一點 一滴的認真仔細。

關于憑證, 我還要說的是, 也就是工業企業會計的很大特點, 就是要自己生 成比如生產成本計算單, 材料收發匯總等原始憑證。工業企業一般分為多個基本 生產車間, 并且相應的設置輔助生產車間。并且, 基本生產車間可能不只生產一 種產品, 此時就要講所發生的一些費用在不同產品之間分配。分配的標準按實際 情況確定。采用計劃成本核算的企業, 材料成本差異還要在不同產品或者是在產 成品與在產品之間進行分配。本次實驗的對象企業采用綜合結轉分步法對兩種產 品歸集生產費用, 進行成本核算;采用約當產量的方法月末生產費用在完工產品 和在產品之間分配。綜合這些特點, 我發現, 工業企業會計對于成本核算的要求 非常高。作為即將步入社會的我們, 如果即將進入制造業企業任職, 我們必須對 成本會計的理論掌握地非常系統和扎實, 并且對于企業的成本核算制度和會計流

程與分工非常熟悉,并且了解其優缺點,從而不斷的得到完善。

登記賬簿的主要工作是登記總分類賬、各種明細賬以及現金、銀行存款日記 賬。登記明細賬、現金日記賬和銀行存款日記賬的工作就是把記賬憑證上的會計 科目按照時間先后順序一筆一筆的登記下來,不會計科目相同的業務匯總在一 起。這個工作是與登記憑證一并進行的。登記賬簿的環節很容易出現一些錯誤, 這時候我們就要運用畫線更正、紅字更正、補充登記這三種方法進行更正。總賬 是按照記賬憑證和明細賬登記的, 總帳是匯總一些會計科目, 按照業務發生的月 份分上中下旬登記, 把會計科目的借方和貸方額加總起來。登記總帳的工作直接 影響到編制報表, 所以一定要認真仔細。我們一般都是根據一個旬的科目匯總表 來登記總賬的。

最后是結賬。所謂結賬, 是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的 基礎上, 按規定的方法將各種賬簿的記錄進行小結, 計算并記錄本期發生額和期 末發生額。做結賬工作相對簡單一些, 總賬和明細賬的月末和年末的結賬模式基 本是一樣的, 在月末的時候都要在摘要欄填明 “ 本月合計 ” 的字樣并在下面通欄畫 單橫紅線。在年末的時候, 都要在摘要欄注明 “ 本年合計 ” 的字樣并在下面通欄畫 雙橫紅線。終了時,要在摘要欄內注明 “ 結轉下年 ” 字樣并將余額結出來。

會計工作的最后一個環節就是編制會計報表, 會計報表包括資產負債表、利 潤表、現金流量表以及相關附表。他們都是依靠總帳和明細帳匯總出來的, 里面 的各種指標都反映企業的經營情況。只要前面的工作做得細致, 報表是不難編制 的。

總的來說, 會計工作是一環緊扣一環, 環環相扣的, 原始憑證的審核直接影 響到記帳憑證登記工作的完成,記帳憑證的登記直接影響到登記總帳工作的完 成, 而總帳的登記直接影響到編制會計報表, 會計工作的任何環節出現了問題都 會影響到會計工作的順利完成。工業企業會計要相當重視原始憑證尤其是關于產 品的成本歸集。這影響著企業的盈利和經營狀況。只有成本得到準確的歸集, 并 且企業能夠通過一定手段控制成本, 企業才能發展壯大起來。對會計人員來說認 真細致的工作態度是會計工作的基本要求, 對成本核算會計來說, 成本的計算又 是至關重要。作為敬業愛崗的會計人員, 我們都應養成一個認真踏實的工作習慣, 對我們的事業,我們的職業做出應有的貢獻。

第四篇：現代企業管理教程

第一章 現代企業管理概論

企業的含義：

企業是依法設立的、以盈利為目的、從事生產經營活動的、獨立核算的經紀組織。

企業是市場上資本、土地、勞動力、技術等生產要素的提供者或購買者，又是各種消費品的生產者和銷售者，因而是非常重要的市場經營主體。企業的基本特征： 1）依法設立 2）經濟組織 3）以盈利為目的 4）實行獨立核算 5）經營具有風險性 現代企業的特點：

1）運用高新技術組織大規模的機器體系進行生產 2）企業是一個嚴密分工、高度協調的統一體 3）生產過程具有高度的比例性和連續性 4）與外部聯系更加廣泛 現代企業管理的含義：

現代企業管理就是對企業的經濟活動過程進行計劃、組織、領導、控制、以提高經濟效益，實現盈利這一目的活動的總稱。

現代企業的生產經營活動既包括企業內部的生產活動，也包括企業外部的經營活動。因此，企業的管理活動氛圍生產管理和經營管理。現代企業管理的任務： 1）合理地組織生產力

2）追求經濟效益與社會效益 企業管理的基本理論及其發展

1、泰勒的科學管理理論 1）工作定額原理 2）標準化原理

3）刺激性的報酬制度 4）能力與工作相適應 5）計劃和執行相分離

2、法約爾的一般管理理論 1）經營與管理 2）管理的一般原則 3）管理的要素

3、梅粵的人際關系理論 1）職工是“社會人”

2）企業中存在著“非正式組織”

3）生產效率的提高主要取決于職工的滿足程度 現代管理理論階段

1、系統管理學派

2、決策理論學派 1）管理就是決策。

2）決策是一個復雜的過程。3）決策的程序化和非程序化。

4）決策應該以比較符合實際的“令人滿意的”準則代替傳統的“最優”準則。

3、權變理論學派 企業管理的新發展：

1、流程再造

流程再造是指對企業的業務流程進行根本性再思考和徹底性再設計，以期在成本、質量、服務和工作速度等績效標準上取得戲劇性的改善，使企業能最大限度地適應現代企業經營環境。

流程再造的目的是為顧客提供更多的價值，提高企業的競爭力。流程再造的方法是運用先進的管理方法和信息技術手段最大限度的減少對產品增值無實質作用的環節和過程，建立起科學的組織結構和業務流程，提高產品質量，降低經營成本，縮短供貨時間。成功的企業流程再造，應具有這樣一些特點： 1）堅持以業務流程為導向 2）要樹立以人為本的管理觀念 3）確立客戶第一的服務理念

4）重視信息技術在流程再造中的作用 虛擬企業及其特點：

1）跨越空間限制的企業模式 2）超越工作時間的限制 3）開放式的組織結構 4）集成各自獨特的優勢 5）組織界限變得模糊 6）實施網絡化管理 7）具有靈活性 8）實行精細化管理 學習型組織： 1）自我超越 2）改善心智模式 3）建立共同愿景 4）團隊學習5）系統思考

現代企業管理方法 企業管理的一般方法：

1、行政命令法

2、物質激勵法

3、情感激勵法

企業管理的具體方法

1、按管理的性質不同劃分 1）定性分析法

定性分析法是通過收集有關資料并結合以往的經驗進行綜合分析、判斷，從而找到解決問題的方法。

2）定量分析法

定量分析法是在收集數字資料的基礎上，運用數學模型，以數學結論來說明事物現象的一種方法。

2、按管理的職能不同劃分 1）決策的方法 2）計劃的方法 3）組織的方法 4）控制的方法 5）分析的方法

管理的職能與組織結構設計 現代企業管理的職能及作用

1、計劃職能

2、組織職能

3、領導職能

4、控制職能

企業組織結構設計的原則

1、目標明確，組織規范

2、講究效率，追求利潤

3、處理好管理層次與管理幅度之間的關系

4、穩定性與適應性相統一 組織結構設計原則

1、追求效益的原則

2、統一指揮、分工協作原則

3、集權與分權的原則

4、結構精簡的原則

5、責權對等的原則

影響組織結構設計的因素

1、環境的影響

2、組織規模的影響

3、經營戰略的影響

4、文化技術的影響 企業組織結構的類型

1、直線型組織結構

2、職能性組織結構

3、直線職能混合型組織結構

4、事業部制組織結構

5、矩陣型組織結構

6、立體多維型組織結構

第五篇：2014企業會計繼續教育答案

一、判斷題

1、商品的采購成本，指的是商品采購的實際成本。商品的采購成本應該包括商品的買價但不包括進貨費用。（錯）

2、在售價金額核算法下，商品的入庫金額是商品的售價金額。售價金額是在采購成本或采購價格的基礎上加上一定的毛利，再加上銷售商品的增值稅銷項稅額所形成的銷售價格。（對）

3、現金流量表中“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出后的凈額。(對)

4、吸收投資所收到的現金屬于籌資活動產生的現金流量。（對）

5、企業報表可以隨意編制。（錯）

6、餐飲業，從業人員300人以下或營業收入10 000萬元以下的為中小微型企業。（對）

7、制定《小企業會計準則》是推進會計國際趨同的需要。（對）

8、小企業會計準則體系由小企業會計準則和應用指南兩部分組成。（對）

9、小企業會計準則下，不計提壞賬準備。（錯）

10、企業會計準則解釋第5號自2010年1月1日施行，不要求追溯調整。（對）

11、非同一控制下的企業合并中，購買方在對企業合并中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷。（對）

12、企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽。（對）

13、公司“財務專用章”和“法人章”分別由財務部經理與出納員各自保管。（錯）

14、出納可以負責會計憑證的保管。（錯）

15、售價金額核算法按售價記賬，只記金額不記數量。（對）

16、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金屬于經營活動產生的現金流量。（對）

17、企業產品成本核算制度（試行）以國民經濟分類標準（10個）為基礎，并結合財政部以往發布的行業會計制度（1個）和核算辦法涉及的行業，劃分了行業類別。（錯）

18、企業應當根據所發生的有關費用能否歸屬于使產品達到目前場所和狀態的原則，正確區分產品成本和期間費用。（對）

19、品種法主要適用于大量、大批的單步驟生產的企業（發電、采煤企業）。在大量、大批的多步驟生產中（紡織、冶煉、汽車制造），如果企業管理上不要求按照生產步驟計算產品成本，也可以采用品種法計算產品成本。（對）

20、制造企業一般設置直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用等成本項目。（對）