第一篇：銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

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資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 物業(yè)稅開征的效應(yīng)分析

中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資方式研究 關(guān)于上市公司擔(dān)保若干問題的思考

xx公司ISO質(zhì)量體系與企業(yè)制度相容性研究 緩解我國中小企業(yè)借款難的政策探討 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報告體系存在問題及改進(jìn)對策 農(nóng)村村級現(xiàn)狀與對策分析——以某鎮(zhèn)為例 中小企業(yè)現(xiàn)金管理若干問題的探討 中小企業(yè)融資創(chuàng)新問題研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

世紀(jì)聯(lián)華連鎖超市存貨管理問題研究 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制 注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的控制 關(guān)于雙贏稅收籌劃的探討

關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會計(jì)問題研究 關(guān)于環(huán)境管理會計(jì)應(yīng)用的探討

上市公司報表粉飾問題的原因及對策 鼓勵節(jié)能減排的稅收政策探討

杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用及改進(jìn)——以某鋼結(jié)構(gòu)工程公司為例 我國上市公司實(shí)施社會責(zé)任審計(jì)的探討

某電子公司營運(yùn)資金管理存在的問題及對策研究 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風(fēng)險分析及其對策研究 固定資產(chǎn)加速折舊探討

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 企業(yè)成熟時期財(cái)務(wù)并購戰(zhàn)略的選擇研究 中小企業(yè)存在的問題及對策研究 某公司應(yīng)收賬款管理問題研究 某公司稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)

營改增對勞務(wù)輸入企業(yè)的影響研究

論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范

某生化公司內(nèi)部會計(jì)控制的研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對策探討

基于有效市場理論的上市公司會計(jì)信息披露及治理 中小股份制商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)核心競爭力提升研究 某公司融資管理存在的問題及對策 對內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險管理的思考

發(fā)達(dá)國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 能源資源節(jié)約的稅收優(yōu)惠探討

淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 集權(quán)化模式的研究 會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

我國上市公司審計(jì)委員會存在的問題及對策

財(cái)務(wù)報表分析在實(shí)際應(yīng)用中的局限性——以某市政工程公司為例 論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的分析與防范——以xx生物化學(xué)股份有限公司為例 公允價值在金融危機(jī)中的爭議與思考 某公司模式創(chuàng)新研究

論某集團(tuán)會計(jì)電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 通貨膨脹環(huán)境下會計(jì)計(jì)量問題研究 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 企業(yè)虧損內(nèi)因分析及治理對策 某公司營運(yùn)資金管理分析 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析體系的研究 論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因及防范 企業(yè)年金及其會計(jì)研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

中小型民營企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究

新會計(jì)準(zhǔn)則體系與國際準(zhǔn)則體系的差異分析 論會計(jì)假賬的防范與治理 《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問題探析 我國會計(jì)師事務(wù)所績效評價研究 英國績效審計(jì)特征、路徑與借鑒分析 我國網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管問題及應(yīng)對措施

公允價值的運(yùn)用對會計(jì)信息質(zhì)量的影響——以金融工具確認(rèn)和計(jì)量為例 企業(yè)合并會計(jì)處理方法的研究 審計(jì)市場定價與監(jiān)管

我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 某鋼鐵集團(tuán)融資管理存在的問題及對策 金融業(yè)全面開放下的居民投資理財(cái)分析

中小企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究－－以某制衣公司為例 福達(dá)電子有限公司KPI體系的構(gòu)建、評價與考核問題研究 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 低成本戰(zhàn)略在我國中小企業(yè)中應(yīng)用的探討 美特斯邦威服飾公司財(cái)務(wù)綜合分析 企業(yè)并購財(cái)務(wù)整合研究

個人商務(wù)貸款授信額度模型的應(yīng)用研究 企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 我國房地產(chǎn)上市公司盈余管理研究 中小企業(yè)融資問題研究

中小企業(yè)債務(wù)重組模式的實(shí)際應(yīng)用研究 某公司財(cái)務(wù)分析與評價研究 電子商務(wù)對稅收的影響

我國建筑工程項(xiàng)目成本控制的研究

工具生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 衍生金融工具在企業(yè)中的應(yīng)用探討

國外綠色稅收理論與實(shí)踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

某紡織公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理研究

股權(quán)激勵及其對我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權(quán)激勵關(guān)系的分析 89 財(cái)務(wù)困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 90 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下汽車行業(yè)盈利能力評析 91 企業(yè)資產(chǎn)管理研究

基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)研究

上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營業(yè)績的相關(guān)性研究 94 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 95 某針布廠成本降低途徑研究

論當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的問題及對策 97 對個人所得稅改革的思考

目標(biāo)成本管理在xx起重運(yùn)輸機(jī)械公司的應(yīng)用研究 99 我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展策略淺探 100 中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設(shè)研究

房地產(chǎn)類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因分析與控制策略 102 新準(zhǔn)則引入公允價值對上市公司的影響 103 資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理的影響研究 104 中小企業(yè)營運(yùn)資金管理探討 105 精益成本管理在企業(yè)應(yīng)用研究 106 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 107 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計(jì)信息披露研究 108 公允價值計(jì)量屬性應(yīng)用研究

基于預(yù)警模型的某公司財(cái)務(wù)危機(jī)成因及對策研究 110 光伏產(chǎn)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)困境的預(yù)測研究 111 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究

企業(yè)研發(fā)投入的會計(jì)核算和稅務(wù)處理研究 113 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范

我國證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效分析 115 制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 116 論會計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度

民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的研究——以某公司為例 118 銀行信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)報表分析 119 對自創(chuàng)商譽(yù)會計(jì)確認(rèn)的認(rèn)識 120 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)探討 121 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 122 戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理研究

ERP環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

高管股權(quán)激勵應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 125 我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險管理研究

對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與管理的探討 127 吉利集團(tuán)融資案例的分析

從內(nèi)部控制角度談財(cái)務(wù)舞弊的防范 129 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范 130 寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制研究

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某集團(tuán)公司商譽(yù)問題研究

企業(yè)橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 133 新會計(jì)準(zhǔn)則對我國商業(yè)銀行會計(jì)的影響分析

杜邦分析法在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用——以某公司為例 135 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 137 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究 138 新會計(jì)準(zhǔn)則下我國保險會計(jì)的研究

某建筑工程公司營運(yùn)資金管理中存在的問題及對策研究 140 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題與對策研究 141 我國資本市場審計(jì)失敗問題研究

商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理研究—以某中國銀行分行為例 143 某公司籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 144 論管理會計(jì)在中國發(fā)展的影響因素 145 中小企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險研究

對我國鋼鐵工業(yè)企業(yè)碳會計(jì)成本核算的思考 147 我國社會保障基金投資運(yùn)營的研究

基于現(xiàn)金流的房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)證研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝廠為例 150 某集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制研究 151 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

152 基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 153 某實(shí)業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究

154 以顧客為中心的某公司成本控制研究 155 我國上市公司融資研究

156 我國驗(yàn)資制度與虛假驗(yàn)資問題的探討

157 中小企業(yè)績效評價體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 158 上市公司資本結(jié)構(gòu)分析及優(yōu)化研究 159 金融危機(jī)與會計(jì)計(jì)量的關(guān)系研究

160 鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 161 汽車制造行業(yè)上市公司經(jīng)營績效分析 162 企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究

163 上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 164 沃爾瑪物流成本管理分析

165 論會計(jì)信息與委托代理契約的關(guān)系 166 會計(jì)信息失真的原因及對策

167 某科技公司應(yīng)收賬款管理問題研究

168 我國上市公司內(nèi)控環(huán)境存在的問題及其對策 169 中小企業(yè)問題分析及對策研究 170 淺議公允價值的審計(jì)問題

171 高校固定資產(chǎn)會計(jì)核算問題探析 172 某縣問題及對策

173 酒店餐飲業(yè)采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 174 我國商業(yè)銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展及風(fēng)險管理研究

會計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 中小企業(yè)會計(jì)核算問題研究

176 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立的研究

177 作業(yè)成本法在民營企業(yè)的應(yīng)用——以某公司為例 178 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究 179 基于EVA的企業(yè)價值評估研究

180 基于財(cái)務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 181 公司治理結(jié)構(gòu)與會計(jì)信息質(zhì)量研究 182 某公司籌資活動中的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 183 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 184 互聯(lián)網(wǎng)金融對小微企業(yè)的影響研究 185 影響汽車客戶溝通的因素及對策 186 電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計(jì)的影響和創(chuàng)新

187 估時作業(yè)成本法在中小企業(yè)中的實(shí)例研究 188 公允價值在我國適應(yīng)性研究 189 企業(yè)內(nèi)部控制之采購業(yè)務(wù)

190 論上市公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 191 資產(chǎn)減值會計(jì)問題研究

192 基于作業(yè)成本法下的某公司質(zhì)量成本管理研究 193 銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響 194 基于企業(yè)生命周期理論的BSC業(yè)績評價分析 195 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究——以某公司為例 196 企業(yè)合理避稅研究

197 財(cái)務(wù)報表保險制度的研究 198 上市公司股利分配政策研究

199 物流企業(yè)成本管理研究——以xx物流公司為例 200 關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究

第二篇：銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)及其保障機(jī)制

銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)及其保障機(jī)制

[摘 要]為在銀行推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)，巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)督委員會從經(jīng)營層面、治理層面和監(jiān)管層面構(gòu)建了保障機(jī)制。目前，我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制很不健全，還需要銀行管理當(dāng)局、治理當(dāng)局、監(jiān)管當(dāng)局采取不同措施共同構(gòu)建，以最終達(dá)到改善銀行公司治理目標(biāo)。

3.以管理作用服務(wù)于治理作用為標(biāo)志

內(nèi)部審計(jì)在組織中所發(fā)揮的作用，主要分為兩類，一類是管理作用，一類是治理作用。內(nèi)部審計(jì)管理作用強(qiáng)調(diào)對日常經(jīng)營活動的管理，治理作用強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)營者的監(jiān)督[2].內(nèi)部審計(jì)從強(qiáng)調(diào)管理作用到強(qiáng)調(diào)治理作用是認(rèn)識不斷深入的結(jié)果。當(dāng)治理作用的強(qiáng)調(diào)超過管理作用之后，內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)成為新的內(nèi)部審計(jì)模式。管理作用服務(wù)于治理作用是內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的另一典型特征。

二、國外銀行推進(jìn)內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)情況

銀行率先推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)是在國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識逐步深入、OECD對公司治理 問題 日益重視的背景下，BCBS經(jīng)過 研究 發(fā)布了一系列文件推進(jìn)的。

（一）推進(jìn)背景

1.IIA：內(nèi)部審計(jì)處于由管理向治理轉(zhuǎn)變過程中

內(nèi)部審計(jì)存在一個從強(qiáng)調(diào)管理作用到強(qiáng)調(diào)治理作用的認(rèn)識不斷加深的過程。這一過程體現(xiàn)在IIA的歷次定義修訂中。從IIA對內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出內(nèi)部審計(jì)的職能由管理向治理方向轉(zhuǎn)變的軌跡[6].如，1990年IIA認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部為檢查和評價組織經(jīng)營活動，并為組織管理者服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評價職能”[6]，強(qiáng)調(diào)的是管理作用；1999年IIA提出“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的 方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”[7]，這就強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的治理作用。

2.OECD：內(nèi)部審計(jì)的治理作用被強(qiáng)調(diào)

《OECD公司治理原則》2004年修訂版比1999年版更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的治理作用。內(nèi)部審計(jì)的治理作用，在修訂版第二部分“對OECD公司治理原則的注釋”中不斷地被強(qiáng)調(diào)。特別是在“董事會的職責(zé)”有關(guān)注釋中，OECD強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)“確保公司包括獨(dú)立審計(jì)的 會計(jì) 和財(cái)務(wù)報告體系的真實(shí)完整性，及確保在適當(dāng)位置存在適當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，特別是風(fēng)險管理體系、財(cái)務(wù)和操作控制系統(tǒng)、法律 法規(guī)的合規(guī)等”等治理功能[2].（二）推進(jìn)過程

1.觀念形成：關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的治理作用

以2001年8月BCBS發(fā)布的《銀行內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)者關(guān)系》[8]為觀念形成標(biāo)志。在此文件之前，BCBS涉及內(nèi)部審計(jì)的文件有1998年9月的《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》[9]、1999年9月的《加強(qiáng)銀行公司治理》[3]等，這些文件均強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制監(jiān)控體系一部分，側(cè)重于其協(xié)助管理層更有效地履行管理職責(zé)等方面，強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部審計(jì)管理作用。在《銀行內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)者關(guān)系》[8]中，BCBS呼吁所有銀行成立一個永久的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并從內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與任務(wù)、與外部審計(jì)關(guān)系、與監(jiān)管當(dāng)局關(guān)系等各個方面加以指引。內(nèi)部審計(jì)治理作用受到了關(guān)注，治理基礎(chǔ)審計(jì)觀念形成。

2.由觀念走向?qū)嵺`：進(jìn)一步分離內(nèi)部審計(jì)的管理職能，尤其是合規(guī)關(guān)注職能

2002年8月BCBS公布的《銀行內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)者關(guān)系調(diào)查》[10]顯示內(nèi)部審計(jì)治理作用在銀行實(shí)踐中得到強(qiáng)調(diào)，2005年4月發(fā)布的《銀行的合規(guī)與合規(guī)部門》[11]進(jìn)一步為內(nèi)部審計(jì)治理作用的發(fā)揮提供基礎(chǔ)。

2001年到2002年，為了解銀行對《銀行內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)管者與審計(jì)者關(guān)系》的反應(yīng)，BCBS的會計(jì)特別工作組對包括比利時、法國、德國等在內(nèi)的13個國家的銀行監(jiān)管當(dāng)局及71個銀行開展了一項(xiàng)調(diào)查[10].調(diào)查結(jié)果顯示有關(guān)內(nèi)部審計(jì)重要指引在被調(diào)查銀行中獲得了普遍接受，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的治理作用。內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)已不僅僅是觀念，而已經(jīng)開始實(shí)踐。調(diào)查結(jié)果同時顯示銀行存在分離內(nèi)部審計(jì)合規(guī)關(guān)注職能需要。隨著《銀行的合規(guī)與合規(guī)部門》的發(fā)布、獨(dú)立合規(guī)部門的成立，內(nèi)部審計(jì)更進(jìn)一步地從日常合規(guī)事項(xiàng)關(guān)注中超脫出來，以更超然獨(dú)立的地位確保其治理作用的有效發(fā)揮。

（三）推行保障機(jī)制

銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)在國際活躍銀行得到普遍實(shí)踐。在2006年發(fā)布的《加強(qiáng)銀行公司治理》修訂稿中，BCBS作了許多提高銀行內(nèi)部審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性的規(guī)定。這些規(guī)定確保了內(nèi)部審計(jì)治理作用的發(fā)揮，也強(qiáng)化了治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制：（1）經(jīng)營層面，強(qiáng)調(diào)在組織機(jī)構(gòu)中分設(shè)獨(dú)立的風(fēng)險管理部門、合規(guī)部門、內(nèi)部審計(jì)部門，保障內(nèi)部審計(jì)以更加客觀與超然的姿態(tài)發(fā)揮治理作用；（2）治理層面，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建更加獨(dú)立、非執(zhí)行、專業(yè)的審計(jì)委員會作為內(nèi)部審計(jì)的報告上級，通過確保報告上級的獨(dú)立來保障內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立地發(fā)揮治理作用；（3）監(jiān)管層面，強(qiáng)調(diào)監(jiān)管者對銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評估等，從而以外部監(jiān)管力量來保障內(nèi)部審計(jì)的有效性與權(quán)威性[2].轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟 http://www.tmdps.cn12下一頁→ 審計(jì)論文文章

三、我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)保障機(jī)制 分析

當(dāng)前，我國銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的主要是管理作用，審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性亟須提高，銀行審計(jì)工作以查錯糾弊為主，存在著審計(jì)技術(shù) 方法 陳舊、審計(jì)質(zhì)量差、審計(jì)人員素質(zhì)不高等 問題。推行銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)，可以確保銀行內(nèi)部審計(jì)具有較高的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性，也可部分地解決上述問題。

推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)，需要在經(jīng)營層面、治理層面、監(jiān)管層面構(gòu)建相應(yīng)保障機(jī)制。當(dāng)前，我國銀行間 發(fā)展 并不平衡，公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也不盡相同，內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制很不健全：

（一）經(jīng)營層面：全面風(fēng)險管理體系基本建立，但獨(dú)立合規(guī)部門較少，內(nèi)部審計(jì)難以保持超然客觀姿態(tài)我國5家股份制商業(yè)銀行———深圳發(fā)展銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、招商銀行、華夏銀行的公司治理結(jié)構(gòu)較為完善，推行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的情況比其他銀行稍好一些。

（二）治理層面：內(nèi)部審計(jì)報告關(guān)系不清晰，獨(dú)立、非執(zhí)行、專業(yè)審計(jì)委員會有待進(jìn)一步組建

5家銀行的內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會的報告關(guān)系不夠清晰，審計(jì)委員會自身設(shè)置也不統(tǒng)一。其中：（1）內(nèi)部審計(jì)向監(jiān)事會（或其下設(shè)委員會）負(fù)責(zé)居多，有民生銀行（監(jiān)事會約請銀行稽核部有關(guān)負(fù)責(zé)人聽取風(fēng)險管理與控制現(xiàn)狀的匯報）、招商銀行（銀行監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)委員會，董事會下設(shè)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會，監(jiān)事會成員聽取總行稽核監(jiān)督部的專題匯報）和華夏銀行（銀行董事會下設(shè)的審計(jì)委員會聽取稽核部的檢查報告）；（2）內(nèi)部審計(jì)向董事會（或其下設(shè)委員會）負(fù)責(zé)較少，主要為深發(fā)銀行（銀行董事會下設(shè)審計(jì)及關(guān)聯(lián)交易委員會直接領(lǐng)導(dǎo)稽核管理系統(tǒng)）和浦發(fā)銀行（銀行年報沒有交待審計(jì)組織體系的報告關(guān)系，但考慮到該行董事會下設(shè)審計(jì)委員會，筆者推定兩者之間存在報告關(guān)系）。由于我國監(jiān)事會在獨(dú)立、非執(zhí)行、專業(yè)等方面的欠缺，因而在治理層面保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性也就有所欠缺。

（三）監(jiān)管層面：內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)管有所欠缺

5家銀行年報均未提及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量被監(jiān)管當(dāng)局評價、監(jiān)管當(dāng)局會談內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人等 內(nèi)容。筆者認(rèn)為監(jiān)管當(dāng)局沒有或較少開展這方面工作。我國銀行內(nèi)部審計(jì)無法借助外部監(jiān)管力量來保障其工作的有效性與權(quán)威性。

從以上分析不難看出，5家境內(nèi)上市銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制還很不健全。境內(nèi)其他銀行很難優(yōu)于上述5家銀行，需要相關(guān)機(jī)構(gòu)采取措施構(gòu)建內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制。

四、構(gòu)建我國銀行內(nèi)部治理基礎(chǔ)審計(jì)的保障機(jī)制

（一）管理當(dāng)局：成立合規(guī)部門，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險管理，使內(nèi)部審計(jì)從對日常經(jīng)營是否合規(guī)關(guān)注中解脫出來

在未成立合規(guī)部門的銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著較多的日常合規(guī)關(guān)注職能。因此，銀行管理當(dāng)局應(yīng)推動合規(guī)部門的成立，并明確合規(guī)部門是支持與協(xié)助銀行高級管理層做好合規(guī)風(fēng)險管理的獨(dú)立職能部門，界定其與其他風(fēng)險管理部門的關(guān)系，明確其與內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)分工與合作[13].由銀行合規(guī)部門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險識別、量化、評估、監(jiān)測、測試和報告，內(nèi)部審計(jì)部門通過定期復(fù)查合規(guī)部門工作、進(jìn)行合規(guī)檢查等方式來確保自身的超然客觀姿態(tài)，以充分發(fā)揮出治理作用。

（二）治理當(dāng)局：組建以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會，明確其對內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

二元治理結(jié)構(gòu)下的我國銀行欲引入基于一元治理結(jié)構(gòu)的審計(jì)委員會制度，首先需要解決其是在董事會、還是在監(jiān)事會下的設(shè)置問題。以獨(dú)立、非執(zhí)行、專業(yè)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，治理當(dāng)局應(yīng)在董事會下組建以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會。審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門同時向?qū)徲?jì)委員會和管理層報告。當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層的有關(guān)問題時，則直接向?qū)徲?jì)委員會報告。通過審計(jì)委員會———內(nèi)部審計(jì)報告上級的獨(dú)立、非執(zhí)行、專業(yè)性，在治理層面構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)治理作用發(fā)揮的保障機(jī)制。

（三）監(jiān)管當(dāng)局：盡快正式發(fā)布《銀行業(yè) 金融 機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，使監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查等內(nèi)容制度化

借助外部監(jiān)管力量可確保銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮對經(jīng)營者監(jiān)督的治理作用。BCBS向各國監(jiān)管當(dāng)局和銀行發(fā)布的系列文件，雖然受到了普遍的重視，但是指導(dǎo)我國銀行實(shí)務(wù)還需要我國監(jiān)管當(dāng)局發(fā)布相關(guān)規(guī)范性文件。2005年4月銀監(jiān)會就針對指導(dǎo)我國銀行內(nèi)部審計(jì)的文件《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》成立了專門的起草小組，2006年4月銀監(jiān)會第44次主席會議也對之加以審議并原則通過。《指引》的發(fā)布可使監(jiān)管當(dāng)局對銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評估制度化。只有這樣，銀行內(nèi)部審計(jì)才能進(jìn)一步借助外部監(jiān)管力量提升權(quán)威性。

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第三篇：監(jiān)管政策對銀行內(nèi)部審計(jì)的影響及其對策

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文

監(jiān)管政策對銀行內(nèi)部審計(jì)的影響及其對策

作 者：吳文江

學(xué)籍批次：1003 學(xué)習(xí)中心：廣東佛山順德大良成人文化技術(shù)

學(xué)校奧鵬學(xué)習(xí)中心[26]A 層 次：專升本

專 業(yè)：會計(jì)學(xué)

指導(dǎo)老師：王海連

內(nèi)容摘要

內(nèi)部審計(jì)是一個系統(tǒng)，其生存和發(fā)展必須依賴和適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化，由于銀行經(jīng)營的高風(fēng)險特性，決定了銀行業(yè)是一個受到高度監(jiān)管的行業(yè)，銀行監(jiān)管政策的任何一點(diǎn)變化都會對銀行經(jīng)營管理行為產(chǎn)生重大影響，從而也深刻地影響著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展軌跡。銀監(jiān)會借鑒國際銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國銀行業(yè)公司治理和內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，于2006年6月27日頒布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（下稱《內(nèi)審指引》），這是指導(dǎo)我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)活動的第一部“根本大法”，對于提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、有效性和權(quán)威性具有重要作用。本文將逐一分析《內(nèi)審指引》對銀行內(nèi)部審計(jì)的影響及其政策。

關(guān)鍵詞 ：監(jiān)管政策 銀行 內(nèi)部審計(jì) 影響 對策

一、銀行監(jiān)管政策對內(nèi)部審計(jì)的影響

影響之一：內(nèi)部審計(jì)職能需重新定位

《內(nèi)審指引》第三條和第四條明確指出，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是，保證國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi)，促使風(fēng)險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，增加價值。從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)的定義看，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法，來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此可見，《內(nèi)審指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國際內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)界定，是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義和目標(biāo)在中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的具體化。從中也可以看出，我國銀行監(jiān)管部門對內(nèi)部審計(jì)的職能定位已經(jīng)與國際標(biāo)準(zhǔn)趨于一致，內(nèi)部審計(jì)工作范圍已經(jīng)從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)為監(jiān)督評價與咨詢活動并重，關(guān)注重點(diǎn)已經(jīng)從查錯糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，服務(wù)目標(biāo)已經(jīng)從單純?yōu)楣芾韺勇穆毞?wù)轉(zhuǎn)為致力于為組織增加價值。與國際先進(jìn)銀行的做法和《內(nèi)審指引》要求相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的履行仍有較大的差距，需重新進(jìn)行定位和審視。

影響之二：內(nèi)審組織體制需改革完善

《內(nèi)審指引》從內(nèi)部審計(jì)管理體系、組織架構(gòu)、審計(jì)權(quán)限、報告路線等方面對內(nèi)審組織體制建設(shè)作出了一系列的明確規(guī)定。關(guān)于內(nèi)審管理體系，《內(nèi)審指引》第九條指出，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系。審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定”。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十八條也規(guī)定，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)。關(guān)于內(nèi)審組織架構(gòu)，《內(nèi)審指引》規(guī)定“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計(jì)委員會主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍保般y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計(jì)部門，可設(shè)立一名首席審計(jì)官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計(jì)工作。首席審計(jì)官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍”。關(guān)于內(nèi)審權(quán)限，《內(nèi)審指引》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門“有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)對象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證，有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)有關(guān)的會議，有權(quán)向董事會直接匯報審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)”。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十七條也規(guī)定，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評價。關(guān)于內(nèi)審報告路線，《內(nèi)審指引》明確要求，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報告制度和報告線路”，“首席審計(jì)官和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報告審計(jì)工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報告”。

影響之三：內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域需拓展延伸

《內(nèi)審指引》規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括：經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況；內(nèi)部控制的健全性和有效性；風(fēng)險狀況及風(fēng)險識別、計(jì)量、監(jiān)控程序的適用性和有效性；信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況；會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性；與風(fēng)險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況；機(jī)構(gòu)運(yùn)營績效和管理人員履職情況等。由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始向內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理等新領(lǐng)域拓展和延伸，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造了“英雄用武之地”。

（一）內(nèi)部控制領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部控制體系中的一支重要監(jiān)督力量，是COSO內(nèi)控框架的組成要素之一。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》要求商業(yè)銀行建立并保持書面程序，對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。

（二）風(fēng)險管理領(lǐng)域：商業(yè)銀行的核心活動是經(jīng)營和管理風(fēng)險，風(fēng)險管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，是公司治理的核心工作，對公司的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估和報告是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。《內(nèi)審指引》開宗明義就指出，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)“以風(fēng)險為導(dǎo)向”，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作要以風(fēng)險為中心，關(guān)注、識別、評估、衡量和監(jiān)督控制銀行面臨的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等各類風(fēng)險，通過檢查、測試、評價等各種方法，提出切實(shí)可行的緩釋風(fēng)險的控制措施和稽核建議。對操作風(fēng)險，監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期檢查評估本行的操作風(fēng)險管理體系運(yùn)作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風(fēng)險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn)行獨(dú)立評估，并向董事會報告操作風(fēng)險管理體系運(yùn)行效果的評估情況。對市場風(fēng)險，監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門定期（至少每年一次）對市場風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價。內(nèi)部審計(jì)既要對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，也要對負(fù)責(zé)市場風(fēng)險管理的部門進(jìn)行。

（三）公司治理領(lǐng)域：完善公司治理是國有銀行改革的核心和關(guān)鍵，建立獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)是完善公司治理的重要一環(huán)。《國有商業(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》明確規(guī)定，國有商業(yè)銀行董事會應(yīng)設(shè)立審計(jì)（稽核）委員會，國有商業(yè)銀行應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，包括獨(dú)立的風(fēng)險管理部門、合規(guī)部門和審計(jì)部門等實(shí)施的監(jiān)督。影響之四：內(nèi)部審計(jì)技術(shù)需積極創(chuàng)新根據(jù)《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)活動已不僅僅局限于傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括就公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供業(yè)務(wù)咨詢、反舞弊調(diào)查、內(nèi)控評價等各類增值服務(wù)，與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)方法、技術(shù)、工具、手段也面臨著升級換代。從目前我國商業(yè)銀行使用的內(nèi)部審計(jì)方法看，主要側(cè)重于事后的靜態(tài)的合規(guī)性審計(jì)和單個項(xiàng)目、常規(guī)性片面審計(jì)，檢查被稽核單位的若干個產(chǎn)品線、控制環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，以此來判斷被稽核單位的內(nèi)控管理是否有效，無法真正將稽核關(guān)口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經(jīng)營管理中的各項(xiàng)風(fēng)險，即使開始嘗試運(yùn)用COSO五要素框架對被稽核單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但由于測試檢查的重點(diǎn)在具體業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制環(huán)節(jié)上，作出的評價難免會以偏概全，無法全面、系統(tǒng)地反映被稽核單位的整體內(nèi)控管理狀況和水平。從審計(jì)技術(shù)角度看，稽核手段一般都為詢問、復(fù)算、觀察、瀏覽、實(shí)地盤存等等，而很少開展穿行測試、抽樣統(tǒng)計(jì)、函證、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)控問卷調(diào)查、控制自我評估（CSA）等檢查技術(shù)和程序，即便在審計(jì)過程中使用調(diào)查問卷和抽樣技術(shù)，也缺少一套比較科學(xué)、合理的對內(nèi)控五要素進(jìn)行評價的調(diào)查問卷，抽樣一般也都是人為判斷，隨意性較大，而且雖然也開始借助于電腦技術(shù)開展非現(xiàn)場的輔助審計(jì)，但應(yīng)用覆蓋面不足，非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)分析缺乏深度挖掘和再利用價值。因此，為適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境的變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)需積極進(jìn)行創(chuàng)新。

影響之五：內(nèi)審人員素質(zhì)需著力提升

《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和道德準(zhǔn)則作了詳細(xì)規(guī)定。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也規(guī)定，“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間”。隨著內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面作用的不斷加強(qiáng)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，更大的挑戰(zhàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對策

對策之一：目前，在我國大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續(xù)成功實(shí)現(xiàn)了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)空前重視，管理層也更希望內(nèi)部審計(jì)在提升銀行價值、實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方面發(fā)揮獨(dú)特的建設(shè)作用，這為內(nèi)部審計(jì)提供了巨大的發(fā)展空間。可以說，目前內(nèi)控合規(guī)的重要性和對內(nèi)部審計(jì)的重視程度都是史無前例的，對此各家商業(yè)銀行要有充分的認(rèn)識，并按照《內(nèi)審指引》的要求對內(nèi)部審計(jì)的職能重新進(jìn)行定位，對稽核章程重新進(jìn)行修訂和完善，以樹立新的工作目標(biāo)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價值所在。要組織內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《內(nèi)審指引》，加大對審計(jì)職能定位的內(nèi)部宣傳力度，使本機(jī)構(gòu)全體員工人人知曉內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、作用；要以審計(jì)體制改革為契機(jī)，加快構(gòu)建職能管理、合規(guī)控制、內(nèi)部稽核三道防線內(nèi)控體系，將內(nèi)部審計(jì)作為完善公司治理、健全風(fēng)險管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段和推動力，積極轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新工作方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)水平。

對策之二：要循序漸進(jìn)地推進(jìn)獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體制改革，探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內(nèi)部審計(jì)之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，初步形成了總行垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制。首先是確立了內(nèi)部審計(jì)的重要地位。其次是構(gòu)建了新型的內(nèi)審組織架構(gòu)，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。最后是確立了全新的報告路線，稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發(fā)現(xiàn)的重要問題，各級稽核工作人員還有權(quán)越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題。這一報告路線的設(shè)計(jì)既保證了內(nèi)部審計(jì)的充分獨(dú)立性，又是解決信息不對稱，改進(jìn)垂直化審計(jì)管理的有力措施。

對策之三：雖然內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源捉襟見肘的實(shí)際情況和內(nèi)審發(fā)展階段特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要工作重心仍應(yīng)放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評價上，因?yàn)檫@是內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)性工作，是做好風(fēng)險管理審計(jì)和公司治理審計(jì)的前提條件，而不能一味地趕時髦，貪大求洋，食洋不化。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對國際銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)調(diào)查顯示，大多數(shù)國際銀行的內(nèi)部審計(jì)師在保證和咨詢活動上的時間分配比例一般是：內(nèi)部審計(jì)占75%，培訓(xùn)占5 %，咨詢占20%。因此，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)將至少80%的精力放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評價上，而且應(yīng)當(dāng)逐步減少現(xiàn)場稽核檢查的比重，提高內(nèi)控評價的份量。

對策之四：要加強(qiáng)信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，建立和完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測體系及稽核項(xiàng)目管理系統(tǒng)、稽核管理信息系統(tǒng)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)手段的技術(shù)含量。要嚴(yán)格實(shí)施全過程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，涵蓋審計(jì)計(jì)劃審批、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制訂、審計(jì)前準(zhǔn)備、進(jìn)場檢查、審計(jì)報告、文檔整理、后續(xù)審計(jì)等全過程，嚴(yán)把各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，要努力從內(nèi)部審計(jì)方法、技術(shù)等方面實(shí)現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：即從單個項(xiàng)目、常規(guī)性片面的稽核向整體性、系統(tǒng)性的全方位稽核轉(zhuǎn)變，從合規(guī)審計(jì)為主向以合規(guī)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場稽核為主向現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引2016

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》的通

知

銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵政儲蓄銀行，外資銀行，金融資產(chǎn)管理公司，其他會管金融機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2016年4月16日

(此件發(fā)至銀監(jiān)分局和地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu))

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條 本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理和內(nèi)控合規(guī)，并對上述職能履行的有效性實(shí)施評價。內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。

第六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施監(jiān)管評估。

第二章 組織架構(gòu)

第七條 商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。

第八條 董事會對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。董事會應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價。

第九條 董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會成員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)和會計(jì)等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

審計(jì)委員會對董事會負(fù)責(zé)，經(jīng)其授權(quán)審核內(nèi)部審計(jì)章程等重要制度和報告，審批中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，指導(dǎo)、考核和評價內(nèi)部審計(jì)工作。

第十條 監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和高級管理層提供審計(jì)方面的相關(guān)信息。

第十一條 高級管理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時向?qū)徲?jì)委員會報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議及時采取有效整改措施。

第十二條 商業(yè)銀行可設(shè)立總審計(jì)師或首席審計(jì)官（以下統(tǒng)稱“總審計(jì)師”）一名。總審計(jì)師由董事會負(fù)責(zé)聘任和解聘。商業(yè)銀行應(yīng)及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報告總審計(jì)師的聘任和解聘情況。

總審計(jì)師對董事會及其審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，定期向董事會及其審計(jì)委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層。總審計(jì)師負(fù)責(zé)組織制定并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)工作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)制度，組織實(shí)施中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并對內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

商業(yè)銀行未設(shè)立總審計(jì)師的，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計(jì)師的職責(zé)。

第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實(shí)中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，開展后續(xù)審計(jì)，評價整改情況，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報告工作。

第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動時，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。

第三章 章程、職責(zé)與權(quán)限

第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)至少包括以下事項(xiàng)：

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（二）內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)；

（三）內(nèi)部審計(jì)部門的報告路徑以及與高級管理層的溝通機(jī)制；

（四）總審計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)；

（五）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的關(guān)系；

（六）內(nèi)部審計(jì)活動外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則；

（七）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系；

（八）對重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求；

（九）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制；

內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)由董事會批準(zhǔn)并報監(jiān)管部門備案。

第十六條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：

（一）公司治理的健全性和有效性；

（二）經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性；

（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；

（四）風(fēng)險管理的全面性和有效性；

（五）會計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報告的完整性和準(zhǔn)確性；

（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性；

（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況；

（八）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項(xiàng)目的審計(jì)工作；

（九）其他需要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)檢查各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動（含外包業(yè)務(wù)），及時、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)對象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)向董事會、高級管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。

第四章 審計(jì)工作流程

第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長期審計(jì)規(guī)劃和審計(jì)計(jì)劃，并報審計(jì)委員會批準(zhǔn)。

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報告等。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解審計(jì)對象的風(fēng)險概況及內(nèi)部控制，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對象下發(fā)審計(jì)通知書。特殊情況下，審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

內(nèi)部審計(jì)采取現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，并通過加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)信息科技在審計(jì)工作中的運(yùn)用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好與審計(jì)對象的溝通交流。

第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)建立異議解決機(jī)制。對審計(jì)對象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時進(jìn)行溝通確認(rèn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，將溝通結(jié)果和審計(jì)結(jié)論報送至相關(guān)上級機(jī)構(gòu)并歸檔保存。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對象意見并及時完成審計(jì)報告。審計(jì)報告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報告發(fā)送至審計(jì)對象，并上報審計(jì)委員會及董事會，同時根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定與高級管理層及時溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

第二十六條 商業(yè)銀行董事會及高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實(shí)；對未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計(jì)，評價審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度及有效性。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估。

第五章 部分審計(jì)活動外包

第三十條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。

第三十一條 商業(yè)銀行董事會應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)活動外包承擔(dān)最終責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動外包應(yīng)符合本銀行內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)要求。

第三十二條 商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對象提供過與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)活動外包制度，明確外包提供商的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入與退出條件、外包流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。

商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動外包時，本銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與并監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，并負(fù)責(zé)向總審計(jì)師報告外包活動的有關(guān)情況。

第三十四條 商業(yè)銀行總審計(jì)師應(yīng)建立相應(yīng)的外包審計(jì)項(xiàng)目知識轉(zhuǎn)移機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員能最大程度地獲取專業(yè)技能，提升內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)能力。

第六章 考核與問責(zé)

第三十五條 商業(yè)銀行董事會應(yīng)針對內(nèi)部審計(jì)部門建立科學(xué)的激勵約束機(jī)制，并對總審計(jì)師的履職盡責(zé)情況進(jìn)行考核評價，內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價。

內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員履職盡責(zé)要求以及問責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。

第三十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對象績效考評的重要依據(jù)。

第三十八條 審計(jì)對象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。對于拒絕、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作及整改不力的行為，商業(yè)銀行應(yīng)及時制止,并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 監(jiān)管評估

第三十九條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的正式溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險、已經(jīng)采取的風(fēng)險化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率應(yīng)與銀行的規(guī)模、風(fēng)險偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。第四十條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向監(jiān)管部門提交以下報告：

（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；

（二）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況；

（三）向董事會提交的全面審計(jì)工作報告；

（四）外部機(jī)構(gòu)對銀行的審計(jì)報告；

（五）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改報告；

（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價報告；

（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他報告。

第四十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果報送監(jiān)管部門。

第四十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管會談等方式，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)章程；

（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍、頻率和效果；

（三）確保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用的公司治理機(jī)制；

（四）銀行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬機(jī)制；

（七）內(nèi)部審計(jì)活動外包情況；

（八）內(nèi)部審計(jì)報告及審計(jì)建議的整改落實(shí)情況；

（九）內(nèi)部審計(jì)問責(zé)情況；

（十）其他事項(xiàng)。

第四十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)評估結(jié)果對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出監(jiān)管意見，要求其限期整改并提交整改報告。內(nèi)部審計(jì)有效性和整改情況應(yīng)納入公司治理和內(nèi)部控制整體有效性評估和監(jiān)管評級。

第八章 附 則

第四十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)覆蓋集團(tuán)全部業(yè)務(wù)和全部機(jī)構(gòu)。董事會對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)明確集團(tuán)對附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)審計(jì)權(quán)限對附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，指導(dǎo)附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。

附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定，向銀行集團(tuán)總審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報告附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。

本指引所稱銀行集團(tuán)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)。

第四十五條 農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會的多數(shù)成員原則上應(yīng)為獨(dú)立董事。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立監(jiān)事會的可不設(shè)立審計(jì)委員會，由監(jiān)事會履行審計(jì)委員會職責(zé)。村鎮(zhèn)銀行已設(shè)立審計(jì)委員會的，可由董事會聘請主發(fā)起行審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會委員。

村鎮(zhèn)銀行未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的，應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，并委托主發(fā)起行承擔(dān)村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)職能，確定對村鎮(zhèn)銀行的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有效實(shí)施審計(jì)活動。

第四十六條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本指引制定實(shí)施細(xì)則，并報銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行本指引。

第四十八條 本指引自印發(fā)之日起施行，《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號）同時廢止。

第五篇：商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)

如何開展好稽核審計(jì)工作

按照部門工作安排，下面我就如何做好稽核審計(jì)工作談?wù)勎覀€人的看法。

內(nèi)部稽核審計(jì)是我行監(jiān)督體系的重要方面，對強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，防范和化解金融風(fēng)險，確保我行依法穩(wěn)健經(jīng)營，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。下面就如何做好稽核審計(jì)工作，提出幾點(diǎn)自己的拙見。

一、強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅(jiān)持原則。

稽核人員必須具有較高的政治思想水平，堅(jiān)持原則，有比較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，有判斷、分析、預(yù)測和較強(qiáng)的工作能力，能夠獨(dú)立開展工作。

一是學(xué)習(xí)國家金融法規(guī)、省聯(lián)社及高臺農(nóng)商行各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度，不斷充實(shí)自身業(yè)務(wù)知識。只有熟悉我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，才能在稽核審計(jì)中充分發(fā)現(xiàn)問題所在，堵塞風(fēng)險漏洞。二是提高自身的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識和寫作能力。能利用計(jì)算機(jī)把檢查出的問題進(jìn)行梳理、匯總并撰寫報告，或通過計(jì)算機(jī)一些功能提高稽核審計(jì)的工作效率。四是通過審計(jì)系統(tǒng)向其他稽核審計(jì)工作做得比較好航攝的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)備查記錄的描述和情況記錄定性的方法，不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)，在現(xiàn)場審計(jì)時撰寫備查記錄及整改意見書時，能用詞恰當(dāng)，定性準(zhǔn)確，不含糊其辭，模棱兩可。

二、保證內(nèi)部稽核獨(dú)立性，確保工作不受干擾 一是在稽核項(xiàng)目立項(xiàng)后，能按照部門分工，認(rèn)真學(xué)習(xí)稽核審計(jì)方案，把握稽核審計(jì)的要點(diǎn)，找準(zhǔn)檢查依據(jù)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案開展工作。二是在檢查過程中堅(jiān)持原則，對發(fā)現(xiàn)的問題不包庇、不隱瞞，并做到逐條記錄并上報部門總經(jīng)理。

三、加強(qiáng)跟蹤后續(xù)檢查，避免問題前清后增

在檢查結(jié)束、整改意見書下發(fā)后，把檢查出的問題建立成問題臺賬，加強(qiáng)對已發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)檢查，掌握存在問題網(wǎng)點(diǎn)的整改情況，直到責(zé)任網(wǎng)點(diǎn)改正并采取有效的防范措施。同時加大對屢查屢犯員工的處罰力度，針對個別問題屢糾屢犯、不認(rèn)真對待的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，不姑息遷就。

四、加強(qiáng)稽核人員培訓(xùn)，提高稽核人員專業(yè)素質(zhì) 就目前來看，我們稽核審計(jì)部有3名工作人員都是由基層網(wǎng)點(diǎn)的委派會計(jì)調(diào)入擔(dān)人的，在稽核檢查過程中，更多的是憑經(jīng)驗(yàn)工作，審計(jì)專業(yè)知識比較欠缺，另外對信貸管理系統(tǒng)能夠了解不夠透徹，不能全面均衡地開展審計(jì)。通過參加稽核審計(jì)部門的培訓(xùn)，提高稽核人員的政治水平、風(fēng)險預(yù)判能力和稽核技能綜合素質(zhì)。

五、學(xué)習(xí)稽核審計(jì)經(jīng)典案例，轉(zhuǎn)變稽核只能

目前我行的稽核方式大部分都是“事發(fā)時”、“事發(fā)后”查處的，要不斷向“事出前”的防范轉(zhuǎn)變，通過提高稽核審計(jì)人員超前防范的能力，把問題和事故消滅在萌芽狀態(tài)。

六、引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識

稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從經(jīng)辦人員角度來看，不外乎兩種情況，一種是制度掌握不全面導(dǎo)致業(yè)務(wù)不合規(guī)，一種是明知故犯。我覺得在稽核審計(jì)工作中，要不斷引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識，讓員工知道按流程操作、按制度辦業(yè)務(wù)、不折不扣履行自身崗位職責(zé)，不單是員工應(yīng)該做的，更是為保護(hù)自己上一份保險，從違規(guī)責(zé)任人的思想根源上杜絕不合規(guī)問題的出現(xiàn)，不但能減輕稽核審計(jì)工作強(qiáng)度，更能從根本上穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營。

七、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，做農(nóng)商行員工的守護(hù)人

稽核審計(jì)工作不僅僅是要護(hù)駕農(nóng)商行的經(jīng)營運(yùn)行，更要保護(hù)員工個人安全。在稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，能積極分析問題存在的原因，和機(jī)關(guān)各部門及時溝通聯(lián)系，研究出現(xiàn)某類問題到底是因?yàn)閱T工個人行為還是我行制度缺陷，將執(zhí)行不統(tǒng)一或者不明確的制度和規(guī)定進(jìn)行重新梳理并下發(fā)。