第一篇：加強企業所得稅規范管理工作的幾點思考(精)

加強企業所得稅規范管理工作的幾點思考

企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種，在我國社會主義市場經濟中起著宏觀調控和調節收入分配的重要作用。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用，對于促進社會經濟發展，保證國家財政收入具有重要意義。因此加強企業所得稅管理，促進企業所得稅管理規范化，不斷提高企業所得稅管理質效是當前企業所得稅工作的重要內容。提高企業所得稅管理質效，關鍵在于嚴格執法，重點在于規范管理。規范化管理的內容為政策管理、稅源管理、稅基管理、稅收優惠管理、征收管理、日常及匯繳管理、信息資料管理、考核管理。現對企業所得稅規范管理談幾點淺見。

一、規范企業所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導和培訓工作。企業所得稅具有涉及面廣、政策性強、計算過程復雜等特點，學習和掌握企業所得稅政策是貫徹執行稅收政策的前提。稅收管理員要認真學習所得稅業務文件，吃透政策精神，領會其操作要領，并通過各種渠道向納稅人進行宣傳、輔導和培訓，將當年新出臺的企業所得稅政策法規匯編成冊下發給納稅人，也可以通過舉行培訓班的方式向納稅人講解稅收政策，以便納稅人及時掌握，尤其在納稅人匯算清繳期間，稅收管理員要通過多種形式對納稅人進行企業所得稅匯算清繳工作的宣傳和輔導，主要做好以下幾方面的工作：一是宣傳開展所得稅匯算清繳的重要意義，使納稅人明確自行匯繳與稅務部門匯繳檢查的責任界限，增強納稅人自行匯繳的主動性；二是宣講企業所得稅政策法規，特別是涉及納稅調整和當年新出臺的政策法規，讓納稅人領會匯算清繳工作的程序和要求，使之能夠自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額；三是加強納稅申報表填寫的輔導，確保納稅人能夠正確填寫《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表，并在規定的申報期間內自行進行年度申報，提高所得稅年度申報的質量。

二、規范企業所得稅稅源管理, 做好各項基礎工作。

稅收管理員要建立企業所得稅稅源管理臺帳，對企業所得稅稅源進行監控。及時、準確、全面地掌握本轄區企業所得稅納稅戶數、稅源分布情況及企業的盈虧狀

況，收集、整理與企業所得稅征收管理相關的資料。要在納稅人辦理稅務登記后10日內建立稅源檔案，登記企業的基本情況，包括企業的股權結構、企業注冊類型、以及納稅年度的經營收入和申報納稅情況等。結合本轄區的實際情況建立重點企業稅源臺帳，根據本轄區的經濟特點和納稅人的行業、地區分布情況，以及企業的規模、資產占用數額、應稅收入、應繳稅款等經濟指標，確定一定數量的重點納稅人，作為企業所得稅的重點稅源監控對象。對重點稅源監控對象，要及時掌握重點稅源收入進度和變化情況，按月季(或季 對重點稅源企業所得稅收入進行對比分析，分析企業所得稅的入庫進度和所得稅收人增減變化原因，及時掌握稅源動態，為上級領導決策提供正確依據。

三、規范企業所得稅申報管理, 保證稅收收入及時足額入庫。

企業所得稅的繳納采取的是分月(季 預繳、年終匯算清繳的方式。稅源部門應根據納稅人的應納稅額大小等實際情況，合理確定納稅人的預繳方式和預繳期限，并以書面方式通

知納稅人。及時受理納稅人的納稅申報，對其審報項目內容進行核對，凡發生申報資料不全或申報有誤的，應提醒納稅人在申報期內進行更正或重報。納稅人未納稅申報，或不能提供完整、準確的收人及成本、費用憑證、賬簿，不能正確計算應納稅所得額的，可對其進行核定征收。核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率兩種辦法。要建立企業所得稅征收臺帳，按納稅人的稅款預繳期登記稅款征收、檢查補稅及欠稅等情況。

稅收管理員應按以下要求審核受理納稅人的納稅申報：

(一 審核納稅人申報的資料是否齊全、申報的項目是否完整、申報表填制是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。

(二 如發現納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調整、補充、修正或在匯繳申報期內重新申報。

四、規范企業所得稅納稅評估管理,，所得稅納匯繳申報期結束后，稅務機關應根據日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定企業所得稅評估對象，進行納稅評估。要結合本地實際，根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。納稅評估的重點是稅源大戶、、連續虧損企業、歷年檢查中問題較多的企業、財務管理混亂的企業。應根據納稅人生產經營狀況與企業所得稅納稅申報的實際情況確定納稅評估對象。對確定需要進行納稅評估的納稅人，應以《納稅評估任務書》形式下達評估任務并由稅源管理部門進行納稅評估。納稅評估后的結果處理應按以下規定執行：

（一）經審核分析未發現有異常和疑點的，直接制作《納稅評估報告》。

（二）對有異常和疑點的采取稅務約談和實地調查等形式查實情況。

（三）屬一般性問題，不具有偷稅違法嫌疑，無需立案查處的，要輔導、督促納稅人及時進行納稅調整。

（四）對明顯存在異常問題的納稅人或發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的，須移交稽查部門查處。

五、規范企業所得稅審批管理管理, 企業所得稅審批管理主要包括：對稅前扣除項目進行審批的管理、減免稅審批管理、國產設備投資抵免審批管理、總機構管理費審批管理和對已取消審批項目進行的后續管理。企業所得稅審批事項要嚴格審批權限、規范審批程序、履行審批手續、審核審批資料，切實做到程序合法、把關嚴格、政策適用、服務高效。

稅前扣除審批的一般程序：

1、受理。納稅人在規定時間內向主管國稅機關提出書面申請并附送相關資料，主管國稅機關接收申請資料并審核資料是否齊全。

2、調查核實。區局應對納稅人申請的稅前扣除項目的真實性進行實地調查核實，審批科室原則上不對納稅人申報的稅前扣除審批項目進行實地調查、核實；納

稅人委托中介機構辦理的，受委托的中介機構對審批項目的真實性、合法性、完整性負責；對審批金額較大、確需對審批項目進行實地調查核實的，由審批科室直接開展實地調查、核實。

3、審批意見。受理審批人員及調查核實人員撰寫調查報告或審核報告，簽署初審意見上報審批機關審批。

4、審批。按規定權限進行審批后準予稅前扣除

六、規范減免稅管理，充分發揮稅收優惠政策的扶持和導向作用。

企業所得稅優惠政策多，既有對地區的稅收優惠，也有對特定行業、特定產業的優惠，還有國家鼓勵性質的優惠。稅務機關應當加強減免稅管理，發揮稅收優惠政策的扶持和導向作用。第一，要嚴格按照國家統一制定的減免稅項目實施稅收優惠，不得擅自亂開減免稅口子。第二，要嚴格按照稅法規定的減免稅權限進行審批，不得越權減免。第三，要加強減免稅審核，從嚴把關。對不符合稅收優惠政策的，一律不得減免；對賬簿設置不健全、會計核算不規范的企業不得享受減免稅；對符合減免稅規定，而未按規定履行報批手續的，應作自動放棄權益處理。此外，在審批減免稅時應當有所側重。例如，對勞服企業的減免，應著重審核其已享受減免稅的年限和當年安置待業人員的名單、人數及比例；對民政福利企業的減免，應著重審核“四殘”人員名單，殘疾情況及“四殘”人員占生產人員總數的比例。

七、加強所得稅規范管理工作的考核。

按照上級稅務機關對所得稅管理工作的要求，結合本地的實際情況制定相應的“企業所得稅規范管理考核辦法”，在考核方式上采取百分制量化考核，考核內容應當包括政策管理、稅源管理、稅基管理、稅收優惠管理、征收管理、日常及匯繳管理、信息資料管理、考核管理政策，并將單項考核的結果作為年終綜合考評的重要內容。通過對所得稅規范管理工作的考核，提高所得稅規范管理的質量。

第二篇：企業所得稅匯算清繳管理工作調研

淺談市地稅局企業所得稅匯算清繳管理工作的現狀及建議

企業所得稅匯算清繳是企業所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得稅管理的關鍵環節，是保證企業所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地稅局2012企業所得稅匯算清繳工作，發現了工

作中一些問題，如何進一步加強企業所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得稅匯算基本情況

2012年我市繳納企業所得稅戶數為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數11688戶，核定應稅所得率征收戶數1025戶。參加匯算查帳征收企業中盈利企業4347戶，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元,納稅調整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業6597戶，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業所得稅0.25億元。

二、企業所得稅稅源結構變化分析

行業性質的分布情況:制造業641戶,實際應納企業所得稅1.78億元,應納企業所得稅所占的比重為8%;批發零售業1775戶,實際應納企業所得稅1.76億元，應納企業所得稅所占的比重為8%;房地產企業673戶,實際應納企業所得稅8億元,應納企業所得稅所占比重為33%；居民服務業4858戶，實際應納企業所得稅3.64億元，應納企業所得稅所占的比重為16%；建筑業1349戶,實際應納企業所得稅2.9億元,應納企業所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業404戶, 實際應納企業所得稅0.69億元,應納企業所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業826戶,實際應納企業所得稅0.82億元, 應繳企業所得稅所占比重為4%。

由此看出企業所得稅稅源集中在制造業、批發零售業、房地產及建筑業四個行業，是烏魯木齊市市地稅局企業所得稅稅源的支柱行業。

二、企業所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優惠政策執行的質量和效率。存在納稅人符合享受企業所得稅優惠條件而未能享受企業所得稅減免優惠的現象。應建立健全執法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業務骨干

由于企業所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨干。

三、加強企業所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，稅基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得稅管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出臺，新企業所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對稅務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規范管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規宣傳，使納稅人了解企業所得稅政策法規的各項具體規定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業所得稅政策執行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執法監督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度,并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的稅收執法檢查，認真落實稅收執法責任追究制度。

（四）通過強化納稅評估提高所得稅申報質量

匯算清繳工作結束后，

第三篇：芮城縣國稅局企業所得稅管理工作總結

芮城縣國稅局企業所得稅管理工作總結

“十一五”期間，我局按照“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”要求，堅持科學發展觀，以優化服務為主線，用特色促管理，以評估為手段，以規范為藍本，基礎工作扎實，認真落實新企業所得稅法，全面夯實企業所得稅的基礎管理，以行業管理為突破口，企業所得稅管理質效不斷提升，稅收收入大幅增長，2010年共入庫企業所得稅萬元，比2009年萬元增收萬元，增幅％。

一、加大管理力度，進一步加強稅基管理工作

（一）加強戶籍管理，摸清稅源底數。戶籍是稅收管理的起點，一直以來，我局十分重視戶籍管理工作，為確保不漏戶，不漏管，不丟失陣地，我們做了五個方面的工作。一是積極宣傳新的企業所得稅政策，特別是新的企業所得稅法出臺后，我們及時在縣電視臺、“芮城信息”等媒體做專門的宣傳，召開多次專題會議，宣傳新稅法，針對國地稅征管業務的劃分政策，我局印發《企業所得稅征管范圍劃分》宣傳資料，分別向納稅人和有關部門分送，使納稅人了解國家政策；二是狠抓登記環節，對屬于增值稅的新辦納稅人，在其辦理稅務登記的同時對其工商登記資料進行審定，對屬于國稅部門管理的納稅人在辦理稅務登記的同時必須做好企業所得稅的稅種登記，督促其履行企業所得稅納稅義務；三是定期與工商、地稅部門進行數據比對，一般情況下，我們每半年由征管部門與工商登記部門進行一次數據交換，將工商部門新登記注冊的企業與我們CTAIS中的所得稅戶籍進行比對，特別關注的是主體稅種為地稅部門管理的企業，我們更是認真審查有關信息，對其企業所得稅為國稅管理的則通知納稅人到國稅辦理登記，向國稅申報繳納企業所得稅。幾年來，通過比對新增了10戶企業所得稅納稅人。四是堅持日常巡查。對在巡查中發現新開業的納稅人及時查詢工商登記資料，對企業所得稅屬于國稅管理的及時提醒納稅人到國稅部門辦理登記，并一直跟蹤管理到其辦理了企業所得稅稅種登記為止。

（二）健全各類臺賬，加強后續管理。企業所得稅具有前后期的延續性，抓好臺賬管理，建立完善的企業所得稅的臺賬，是以后納稅人申報的依據之一，也是國稅機關核查的有效憑據，CTAIS中有電子臺帳，但是，企業所得稅一年申報一次，納稅人很容易丟失或忽視這一數據，為此我們很重視紙質臺帳的建立，我們特別重視虧損臺帳的管理，每個稅源管理單位必須按規定按登記好。幾年來，我們通過臺賬的建立共對10戶企業進行了納稅調整，調減應結轉以后彌補虧損數200余萬元。

（三）強化政策宣傳，抓實匯算清繳。近年來，我們不斷改進納稅服務，建立了方便、快捷、有效的納稅服務體系。首先，突出宣傳培訓抓匯繳。為提高干部業務素質，確保政策及時準確地執行，我縣局結合新企業所得稅法舉辦了兩期所有企業所得稅納稅人與稅務機關主要管理員參加的培訓會議。向企業詳細介紹新的所得稅匯算清繳管理辦法的特點、程序、要求以及申報軟件的安裝與應用，并印制了稅法宣傳資料免費發放給納稅人。宣傳輔導，使納稅人樹立了自己是所得稅匯算清繳主體的觀念，明晰了自己的法律責任，達到了稅收宣傳和輔導的效果，實現了稅收政策的宣傳由重形式向重實效的轉變。其次，突出工作重點抓匯繳。為突出匯繳工作的針對性和有效性，縣局要求各稅源管理單位將重點稅源企業、三年連續虧損企業以及新辦企業作為匯算清繳工作的重點，有針對性地抓好納稅輔導、培訓工作，并在匯算清繳期間，督促和幫助這些企業按規定準確申報，及時入庫，保證了匯算的工作質量。第三，提升服務質量抓匯繳。匯算清繳的服務是稅務機關義不容辭的責任,優化服務同時也是稅務機關的務,我們要求各分局及納稅大廳根據企業所得稅規范管理的文件,在匯算清繳期內切實履行職責,改進服務方式,建立快捷的納稅服務體系,積極主動地開展所得稅政策的宣傳、輔導，以優質服務促使納稅人匯算清繳質量的提高,在匯算清繳的動員中我局強調要減化流程,免費提供各種辦稅資料和報表,認真解答納稅人的疑難,熱情提供咨詢和輔導，在審核過程中及時指出納稅人存在的問題,并提示納稅人在申報期內重新辦理，積極推行一窗式管理,一次性辦理,一站式服務。

二、實施分類管理，提升管理質效

根據納稅人的帳簿設置、收入、成本核算情況、納稅人義務履行情況以及稅源狀況，實行分類管理。

一是加強對總分機構企業的稅收管理。新稅法明確實行法人所得稅制度，符合條件的分支機構實行就地預繳政策。我局針對這一變化，以摸清稅源底數，開展調查研究為出發點，通過戶籍清理，工商信息交換，清理出2符合條件的分支機構。其次做好稅種登記工作，根據清理出的信息，抓緊做好對符合條件的分支機構的所得稅稅種核定登記工作，納入管理范圍；三是做好分支機構所得稅的就地預繳工作，強化總分機構的信息傳遞，強化按分支機構申報的要求填報申報表，保證稅款及時入庫。

二是加強對涉外企業的稅收管理。新所得稅法實施后，對內、外資兩種類型企業實行同一企業所得稅標準，針對新稅法實施前已經成立的外資企業依法享有的優惠政策多、信息資料不完整的情況，我們做了三個方面的工作：一是進行戶籍清理。我局成立了工作專班，對涉外企業戶籍進行了清理，通過清理對1戶已破產企業注銷了稅務登記。二是規范優惠期限管理。對我局3戶涉外企業自開業至今的申報資料、認定信息、享受兩免三減半優惠起始期進行了清理，對符合稅收政策的，嚴格執行稅收政策，確保了納稅人的合法權益，對不符合稅收政策，自行減免稅的，堅決取消其資格。三是加強過渡期稅收優惠管理。我們要求分局和企業建立“雙向” 涉外企業過渡期優惠臺帳，實行帳帳、帳表、帳實之間的核對，來監控企業享受優惠情況，做到專人負責、專門保管、責任落實。

三是加強行業稅收管理。一是確定重點管理行業。針對納稅人和征稅對象的不同特點，將納稅人劃分成若干類型。按年應納稅額情況，將年應納稅額10萬以上，由縣局實行重點監控。按稅種情況劃分為同時繳納增值稅、所得稅企業及純所得稅企業，針對純所得稅企業管理難度大、獲取資料難等特點，抽調出業務全面、專業性強的人員實施專門管理。二是建立行業所得稅分析、監控機制。我們每季定期分析行業收入、稅負和彈性，分析行業所得稅收入增長的彈性和宏觀稅負，開展有效的所得稅稅源預測。同時運用分析結果與管理實績比較，對照差異，查找原因，發現管理弱點，強化管理措施，實施有效的監控。三是積極開展行業納稅評估。我們建立了紡織行業的所得稅指標體系，結合行業宏觀數據、歷史數據、現實管理數據，合理確定了預警值，建立了行業所得稅評估數學模型，開展行業所得稅納稅評估。在行業評估的基礎上，對稅負率明顯偏低的行業和日常管理中問題較多的行業進行重點檢查和行業專項檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。

三、突出重點管理，確保稅收收入穩定增長。

一是加強重點稅源企業納稅宣傳與輔導。我們要求稅源管理單位領導和稅收管理員在稅源監控過程中做好納稅宣傳、輔導等工作，通過納稅服務促進與企業之間的溝通與理解，以保證重點稅源監控的順利開展。全年稅收管理員共到芮城縣供電公司、信用聯社等重點納稅人就有關政策進行納稅輔導十幾次，對5戶監管企業進行了財產損失稅前扣除的政策宣傳，得到納稅人的普遍好評。二是加強重點企業稅源分析和預測，對變化較大的企業進行實地調查，掌握重點稅源企業的納稅情況，分析稅收增減變化原因，有針對性開展管理工作，著力解決納稅大戶的稅收問題。

四、嚴把審核關，貫徹落實所得稅政策。

（一）加強和規范企業所得稅減免稅管理。一是認真清理和規范備案類、審批類減免稅。二是嚴格減免稅的備案、審批程序。根據CTAIS流程，設計出辦稅事項轉辦單，使每個崗位職責清晰，明確規定了每一個審批環節的辦理時限，確保了受理、審批崗位人員都嚴格按規定時限辦理。三是嚴格實地核查制度。不僅主管分局對每一戶申請減免稅企業要進行實地核查，政策法規股針對各個不同企業的具體情況進行抽查。四是嚴格資料核查制度。針對企業報送的書面資料與相關的稅收優惠政策進行核對，并與所得稅匯算資料及稅收執法檢查相結合，對于不符合條件的企業不與審批。五是嚴格權限管理。我局根據總局《稅收減免管理辦法》和省局關于企業所得稅減免稅權限的有關規定，明確了每個崗位職責,細化減免稅工作流程，強化內控機制，防止越權減免稅。

（二）規范小型微利企業認定管理。小型微利企業的低稅率優惠是新的企業所得稅法新增的優惠項目，而小企業在我縣所得稅企業總量中所占比重較大，涉及面廣，為確保納稅人享受到法定優惠。我局通過各種渠道廣泛宣傳小型微利企業的認定標準和認定程序，確保企業的稅法知情權，設計出《企業所得稅小型微利企業認定表》，規范了小型微利企業認定工作。同時積極引導企業如實填寫小型微利企業的三項認定指標，加強事后監督，防止企業為享受稅收優惠人為調節相關指標。

五、存在的問題及努力方向

（一）核定征收尚不到位，需要在2011年對個別帳務核算不健全企業進行核定征收。

（二）納稅評估質量不高，需要積極探索納稅評估，努力建立一到兩個行業的評估模型。

（三）信息管稅力度不大，不能及時獲取涉稅信息。目前我局僅在納稅申報中實際電子申報，建議研發相關軟件對企業所得稅申報數據與企業增值稅、營業稅等稅種申報數據進行比對。

第四篇：關于企業所得稅納稅評估的思考

關于企業所得稅納稅評估的思考

【內容摘要： 企業所得稅納稅評估，是納稅人進行企業所得稅納稅申報后，稅務機關通過運用科學的指標體系，從收入、成本、費用、利潤以及其他相關涉稅信息等方面，對比、分析、評價其納稅申報的真實性和準確性，并根據對比、分析、評價結

果進行管理服務的工作。納稅評估是加強企業所得稅管理的一項重要內容，是進一步完善企業所得稅征收管理，夯實管理基礎，實施科學化、精細化管理，全面提高企業所得稅征管工作質量和效率的重要手段。加強納稅評估工作有利于提高稅務機關的稅源

監控能力，有利于提高稅收信息化建設水平，有利于稅收管理員職能的全面發揮，有利于稅務機關做好內部管理。本文針對當前

企業所得稅納稅評估工作中存在的問題提出八個方面的建議。】

一、企業所得稅納稅評估中存在的主要問題

（一）大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，但實際上卻存在著失真、虛假等現象。納稅人提供的信息

數據質量不高，資料不全，相關信息不足，表現為財務不健全、數據不準確，使指標的可信度下降，以此為計算

的評估指標，參考價值不高，也使評估的質量難以提高。

隱瞞銷售收入。部分企業隱瞞銷售收入或不及時確認收入。一些企業通過銷售掛往來的辦法，既不申報銷售

收入，也不結轉相應成本，人為地推延納稅義務發生時間，邊角料銷售未確認收入。

在稅前扣除項目上做文章。一是成本多結轉，會計在使用加權平均法結轉材料成本時計算失誤，導致多結轉

生產成本。二是工資多計提。一些企業通過虛列職工人數加大工資提取數，以達到降低利潤的目的。多計提工資

僅靠賬面無法發現,必須到企業實地核查,結合企業的生產規模、機械設備，深入到企業車間詢問職工用工狀況和

工資水平，最終確認企業合理的計稅工資。三是預提費用多計提。企業預提職工保險費未上繳，在賬面中預提了

此費用，而稱因職工不理解政策拒絕繳納，此費用一直掛賬。四是無形資產多攤銷。企業購進國有土地使用權后，年末多攤銷無形資產，根據規定，國有土地使用權應在土地使用年限內平均分攤，根據合同注明該土地使用年限，每年平均分攤。五是管理費用中招待費超標列支。雖然每個企業在所得稅匯算清繳時已作調整，但僅局限于管理

費用中的招待費，而企業銷售人員和廠長經理出差期間開支的招待費都在經營費用（產品銷售費用）中全額列支，并未進行納稅調整，需要從企業的憑證中去收集整理。六是白條列支各類費用現象普遍，有接受以前過期作廢發

票的，有接受假票的，有直接以自制白條入賬的。

（二）評估所需信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數據資料的搜集、積累和掌握，納稅評估中要

進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報資料和財務會計資料，不包括企業生產經營類、經營核算類以及其他諸如登記注冊類、價

格類以及關聯企業情況等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比

對以及綜合分析后，才能對企業做出較為準確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和

稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。相當一些單位認為的納稅評估僅是一種案

頭的稅務審計，不能實地進行評估，對疑點問題的確認也可由檢查環節代替，評估工作人員沒有執法專用證件，執法力度明顯不足，效果得不到有效保證，評估工作開展困難比較大。

（四）納稅評估與征收、稽查等環節缺乏有效配合。工作中與其他環節的聯系、聯動常常出現一些問題，納

稅評估的中心監控地位不能得到體現。

（五）評估人員素質有待提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，這就要求評估人員應具備較高

的政治業務素質，審定申報數據的真實性、準確性、合法性。但是，目前評估人員的業務素質參差不齊，無法充

分有效的利用我們已經占有的涉稅信息，使很多評估工作流于形式，停留在淺層次上，評估工作的監督作用沒有

充分發揮。

（六）納稅評估指標很難確定。現行的納稅評估參數是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一

種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模

大小，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。另外，單憑評估指標測算很難準確確定申報

的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局

限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。

二、產生企業所得稅征管問題的主要原因

分析存在問題其成因有兩個方面：一是現行企業會計制度與稅收政策規定有時不完全一致。會計制度和稅收

政策的目的不同，兩者對收入、成本、費用、利潤、資產、負債、所有者權益等的確認與計量也不盡相同。所以，《所得稅條例》規定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規定計算納稅。也就是說，企業按照會計核算原則計算的稅前利潤總額或虧損總額，與

按照稅法規定計算的同一時期應納稅所得額之間有時會存在差異。正是由于這一差異，導致了匯算清繳結果的偏

差。二是稅務部門對企業所得稅重征管、輕評估。自1995年國、地稅分設以來，企業所得稅一直由地稅局負責征

管，從2002年1月份以后新辦企業所得稅又由國稅負責征管，稅務部門往往是企業申報多少就確認多少，申報質

量較低，對企業所得稅缺乏嚴格認真的評估。直到2005年3月11日，國稅總局以國稅發〔2005〕43號文件出臺的

《納稅評估管理辦法（試行）》，才真正對納稅評估的指導思想、法律（職能）定位、操作規范和考核標準等一

系列基礎問題作出了理論的總結和統一的規定，納稅評估工作才有了依據。

三、發達國家納稅評估和稅務審計對我們的啟示

國外憑借信息化手段，開展納稅評估工作和稅務審計制度，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經驗，開展納

稅評估和實行稅務審計，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

新加坡是推行納稅評估制度較為規范的國家，其納稅評估工作有三個特點：一是納稅評估分工較細。稅務處

理部門負責發放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務部對個人當年申報情況進行評稅；公司服

務部對法人當年申報情況進行評稅；納稅人審計部對以往評稅案件和有異議的評稅案件進行復評；稅務調查

部對重大涉稅案件進行調查。二是重視納稅人的自查自糾，在評稅工作中，都要先給納稅人一個主動坦白的機會。

三是評稅管理主要依托計算機系統進行。

在美國，因為稅收征管實現了現代化，在納稅人自行申報基礎上，稅務機關的重點力量放在稅務審計上，稅

務審計人員約占稅務機關人員一半以上。納稅人申報后，稅務部門必須嚴格審核納稅人申報的每份納稅申報表。

納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行審核比較。如果在審核過程中，發現納稅人有計算錯誤或申報不

實者，稅務部門會書面通知報稅人，要求改正或選為審計對象。審計選案主要集中在信息處理中心，稅務審計對

象確定的基本程序是，根據稅務部門事先確定的計分標準，由電腦公正地評分，然后根據評分高低加以確定。通

常是收入越高、扣除項目越多、錯漏越多者、分數就越高，成為審計對象的可能性就越大。聯邦稅務局每年通過

審計查補仍然在三百億美元以上。如加州特許稅務委員會通過信件催報審查納稅一項收入達三十億美元。由于稅

務機關專業化的優質高效地開展稅務審計工作，稅務審計的威懾力較大，極大地遏制了偷逃稅。

英國也是納稅評估制度推行較好的國家。英國各稅種的稅收征管一般都需要經過納稅申報、估稅、稅款繳納

和稅務檢查等程序，估稅是稅收征管程序中的重要環節，如果稅務局認為納稅人在某一時期的稅收申報不完全，則可以對其少繳的稅款部分簽發評稅單；如果稽查員發現納稅人有利潤未被估稅，或者納稅人獲得了無資格享受

的減免，可以對納稅人的這些應課稅所得簽發補繳估稅單。

日本的稅務審計由專職稅務人員負責，審計主要分為辦公室審計和實地審計兩大類。當公司把納稅申報表送

來時，馬上交給審計員進行辦公室審計，審計員首先檢查申報表中所列各項是否正確。這時審計的主要內容是對

同樣行業、同樣規模的公司進行比較，并考慮其過去的記載和其他已掌握的資料等，審計按公司及行業的類別進

行。實地審計即研究公司賬簿保存、會計記錄保存、商品庫存的實際狀況，對賬簿進行詳細的檢查，它是在辦公

室審計結果表明自核稅額不太確定時，進一步采取的審計程序。

德國的稅務審計人員是高級稅務官員，是經嚴格挑選出來的，不是任何人都可到企業從事稅務審計，審計人

員要有較高的業務水平和3-4年的工作經驗，要具有較強的發現問題和處理問題的能力。稅務審計對象是按照計

算機打分選戶進行的，對每個行業的稅收負擔率、盈利率進行調查測算，對納稅人的納稅情況等信息資料輸入計

算機，通過比較后生成被查對象清冊，然后根據納稅申報表、資產負債表、征稅通知書以及相關的信息資料進行

分析，最終確定實地檢查戶數，按照派工制的形式將檢查任務分配給檢查人員，明確其檢查的內容和要求。審計

人員在審計前必須熟悉被審計對象的生產經營情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業偷稅的疑點。如果

企業不提供會計核算資料，或資料不齊全，在足夠證據的前提下，審計人員可采用一定的方法進行稅款估算并補

稅。審計結束后，審計人員要把審計出來的問題逐一與企業明確。企業如果對審計情況有異議可申辯，達到雙方

意見一致為止。如果雙方意見爭論不休分歧較大，則由審計部門的負責人出面會談，在雙方意見基本一致的情況

下，審計人員擬寫審計報告，征稅部門核發“征稅通知書”，對補稅金額一般處以20% ——30% 的罰款。

稅務審計制度的實行，為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，給我們加強納稅評估工作提供

了借鑒依據。一是納稅評估工作是一種宏觀性管理工作，所適應的范圍是全體納稅人，并根據納稅人的大致特點

進行分類，以保證評估效果。二是開展納稅評估要借助于信息化手段。納稅評估所需要的涉稅信息量非常巨大，依靠手工手段往往會事倍功半，效率低下。三是納稅評估要有細致準確的指標體系。案頭審計分析納稅疑點，首

先依靠的是分類細致，數值準確的指標體系，減少人為因素。四是納稅評估人員應具備較高的綜合素質，豐富的工作經驗。五是納稅評估要與稅務檢查緊密結合起來，評估與檢查雙管齊下才能保證把案情查深查透。六是開展

納稅評估需要社會各方面的配合，評估所需要的信息采集面和絕對數量能夠反映出納稅人動態的、全部的情況。

四、企業所得稅納稅評估的幾點建議

建議將納稅評估固有特性與實際相結合，依據目前的稅收環境狀況和自身的實際條件，分別從專業和日常兩

個角度開展納稅評估工作。

（一）實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納稅人的整體綜合評定。實行分類評估管理。對大型企

業集團或重點稅源，依靠計算機網絡、信息數據庫和企業的會計電算化和電子報稅，逐步實現稅企聯網，利用稅

收評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估

指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題確定評估對象進行評定處理；對個體工商業戶，可采取事前測定評估方法即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實

地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。

（二）簡化工作程序，規范評估運作。簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著“簡化、實用”的原則，結合工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。

規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

（三）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結合。依托稅收管理員，注重平時相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。稅務機關通過法規、規章等法律形式，制定

被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業稅收征繳的同時，負

責相應企業的納稅評估工作，可以達到事半功倍之效。

（四）依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子

轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變

信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（五）優化配置，合理配備評估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會財務，精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，發揮他們的模范作用，合理搭配人員，達到資源的最優組合。

（六）大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。要加強對評估人員的培訓力度，對評估

工作涉及的稅收業務、財務管理、計算機相關知識等內容進行系統培訓學習，加強經驗交流總結，切實提高培

訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

（七）建立激勵創新機制。加強稅收文化建設，培養評估人員愛崗敬業精神，鼓勵評估人員在評估業務方面

積極進行探索、開拓。實施能級管理，根據干部專業等級和工作實績，擇優上崗，并實行業務能級與待遇、職務

掛鉤，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

（八）開展納稅信譽評價，實行等級管理。納稅評估為納稅信譽等級管理制度提供全面的信息來源，我們應

有效利用評估結果，對納稅人按照國家稅務總局有關標準進行納稅信譽等級評定，在此基礎上對納稅人提供差

異化的納稅服務，對高等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務，同時對信譽等級低的納稅人加強培訓和輔導，提高他們的辦稅能力。對有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴格依法處理，形成良好的體制激勵，營

造依法納稅、誠信納稅的稅收環境。

第五篇：企業所得稅管理現狀與思考

企業所得稅管理現狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發展變化，企業所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎管理、促進企業加強內部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業發展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業所得稅管理作初淺思考：

一、企業所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業所得稅納稅人戶數和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業所得稅納稅人管理戶數已經翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數據可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業所得稅呈逐年上升趨勢，企業所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經濟發展的杠桿調節和導向作用進一步凸顯。從企業所得稅稅收優惠對社會經濟的促進作用上來看，其重要性主要體現為以下方面：一是產業結構得到進一步優化，我縣水能資源豐富，企業所得稅西部大開發優惠政策使全縣小水電企業得到大力發展，目前，已開發建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產業結構優化取得顯著成效；二是鼓勵類產業的發展促進了我縣環境保護的改善，如2006年投產運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區熟料新型干法水泥生產企業，該企業在生產過程中不僅產生了

巨大的經濟效益，同時通過采取各種環保措施，減少了水泥生產行業帶來的環境污染，促進了我縣環境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業所得稅管理，確保收入可持續增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學化、精細化、專業化管理水平及如何服務地方經濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業所得稅管理情況來看，基層國稅在企業所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現狀及存在問題分析

從歷年來企業所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業自主申報不實。一是部分私營企業依法納稅意識較差，財務人員完全按照業主的意愿做賬，明顯存在現金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現象，造成大量申報不實。二是財務人員兼職普遍，財務核算水平較差，由于財務人員素質參差不齊和對企業所得稅政策的不了解，使部分企業會計制度執行不統一，財務核算不規范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業所得管理水平的提高，企業“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業名單中，存在部分老企業變更后產生的新企業，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業辦理工商登記和稅務登記后并未開展經營，甚至于部分企業連法人代表都無法聯系，成為空殼企業，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業所得稅實行季度預繳、匯算清繳，因此，加強日常檢查和監控在企業所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監控手段其重要性并沒有充分發揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業信息和行業信息，通過指標分析發現的異常情況也未能仔細深入的調查研究，往往是與企業約談過程中主觀采信了企業相關人員的自述。

（四）征管手段粗放。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，日常事務性管理冗雜，管理人員疲于應對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業所得稅的稅源監控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優化納稅服務，提高納稅遵從度。一是要加大對企業財務人員的學習培訓力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規的輔導，面對面，手把手，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉變服務理念，在平等服務上下功夫。要按照建設服務型國稅機關的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規范管理工作的考核。研究制訂相應的企業所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結果作為年終目標考核的重要內容，通過考核和引導，促使全體稅收管理員統一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環節和重要手段，要充分利用企業申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發現問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業評估等多種形式開展企業所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務代理。隨著經濟體制改革的不斷深化，企業財務人員無論從數量上，還是從業務素質上都不適應經濟高速發展的需要，因此，基層國稅應積極發揮稅務代理機構的作用，廣泛推行稅務代理，對會計核算基礎較差，沒有建帳能力的企業或財務核算混亂、帳證不健全的企業，要依法鼓勵其由稅務代理機構來代為建立健全帳證，進行財務會計核算和辦理納稅事項，為這些企業逐步過渡到查帳征收企業所得稅創造條件;此外,還應要求企業在辦理申報、稅收優惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業中介機構的鑒證報告，通過中介機構的鑒證，確保企業的辦理申報、審批等事項的準確性、規范性和真實性。

（五）加強虧損企業管理。建立季度預繳申報的預警機制，加強日常監控，按期開展服務性調研，掌握企業成本、費用的列支情況，加強數據比對分析工作，根據企業報送的財務報表、申報數據等涉稅信息開展數據分析比對，結合日常檢查、納稅評估和稅務稽查等手段，對發現的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業虧損的真正原因，促使企業規范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業，符合核定征收條件的，應實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關應當根據自身征管現狀，探索建立貫穿企業所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業所得稅征收管理辦法，通過科學的財

務監督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結算等各個環節進行全方位監控，保證企業所得稅收入穩定增長。