第一篇：企業所得稅管理方面的幾點思考

企業所得稅管理方面的幾點思考

企業所得稅作為我國現行稅制結構中的一個重要稅種,是國家財政收入的重要組成部分。充分發揮企業所得稅的調節和監督作用,對于促進社會經濟發展,保證國家財政收入具有重要意義。由于企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜,是一項管理難度較大的工作。因此加強企業所得稅管理,促進企業所得稅管理規范化,不斷提高企業所得稅管理水平是當前企業所得稅工作的重要內容。

齊河縣國稅局企業所得稅收入自2009年以來征收數據 管理戶數變化情況，預警情況

一、齊河縣國稅局企業所得稅管理現狀

自2008年新企業所得稅法施行以來，齊河縣國稅局不斷選派業務骨干參加企業所得稅業務知識培訓，縣局統一組織面對全部企業所得稅納稅人匯繳培訓工作，申報期過后組織匯繳評估檢查工作，及時糾正匯繳申報工作中存在的問題，企業所得稅管理水平不斷提高，一開始由于企業財務人員對企業所得稅扣除項目規定、扣除比例、扣除依據等企業所得稅法規定的基本內容掌握不全面、準確，企業所得稅申報中經常出現數據邏輯關系計算錯誤等問題，目前從企業的申報情況來看，企業申報數據質量普遍提高，邏輯計算錯誤問題極少出現，像業務招待費、福利費等三項經費、固定資產折舊計算扣除錯誤的現象很少發生，大部分企業就申報表中填報數據來看填寫完整準確。

企業所得稅是公認的核算復雜、管理難度較大的稅種，在經濟業務多元化發展，而社會納稅意識普遍不高的情況下，企業所得稅管理仍需針對遇到的問題不斷提高和完善。

（一）齊河縣國稅局企業所得稅納稅人涉及29個大行業，幾百個明細行業，企業生產經營情況千差萬別，由于工藝、技術、管理、規模等方面的因素影響，即使相同規模、類型、產品的企業，盈利水平、創稅能力也可能存在較大的差異。如何透過現象看本質，深化管理，提高管理水平，做到應收盡收，是企業所得稅管理亟待解決的重要課題。

（二）是管理能力不強。一些直接從事企業所得稅管理的稅務人員，尤其是基層一線稅務人員，較少有機會接受系統的、專業性崗位培訓，相對于企業所得稅管理的復雜性，“短、平、快”式的應用培訓難以從根本上解決管理能力問題。工作中，既存在管不深、管不透的現象，也存在不會管、管不了的問題，導致對納稅人的生產經營管理難以從結果控制上升到過程控制，導致部分納稅人的收入、利潤在生產經營環節隱匿、轉移，加大了稅收流失的風險，加大了事后查處的難度。

（三）難以調動社會管理的積極性。企業所得稅稅基管理涉及項目多，與社會經濟發展關聯度大，稅收專業管理離不開社會各界的支持和配合。一方面，需要社會各界提供各類有價值的涉稅信息，尤其是涉及納稅人偷逃稅的信息，以及某類產品生產的工藝流程、投入產出等詳細數據資料；另一方面，查處不法納稅人，需要政府相關法制部門的協同配合，彰顯稅收執法的剛性，但是，由于諸多復雜的因素影響，稅收社會管理的作用還得不到充分的發揮。

（四）納稅人的納稅意識有待進一步提高，從納稅人心理分析，有接受稅法教育自覺遵從稅法的心理，也有迫于法律威嚴而不得不遵從稅法規定和稅收管理的心理。如何在加強稅法宣傳的基礎上，不斷強化稅源監控、納稅評估、稅務稽查等管理職能，變被動管理為主動管理，變整頓規范為管理服務，變矛盾沖突為征納和諧，需要征納雙方的共同努力。

二、建議應對措施

全面貫徹總局提出的“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，加強業務培訓，提高隊伍整體業務素質，采取科學的管理方法，充分發揮稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的聯動管理職能，內外并舉，標本兼治，全面提高企業所得稅管理質量和水平。

（一）強化稅收法制宣傳。一要認真組織開展稅法知識宣傳普及工作。稅收宣傳是各級稅務機關的一項重要工作職責，西方國家一條成功的經驗是在稅收法律草擬之后，就開展深入的宣傳工作，引導社會公眾廣泛參與，充分聽取各方面的意見和建議，完善稅法、宣傳稅法。稅收立法意圖、實施方案細則只有被廣大納稅人所理解、了解、掌握，自覺遵從稅法才有可能。宣傳對象要兼具廣泛性，注重針對性，宣傳對象要從企業財務人員逐步擴大到企業法人和經營管理層，強化企業決策管理層對稅收的遵從意識和籌劃能力；宣傳時機要注重及時性，從納稅人經營之初就深入宣傳相關稅收法律法規，幫助納稅人明了稅收的目的、意義、規定以及違法的責任和后果，明了稅收行為界止，正確地維護自身合法權益；宣傳方法要注重多樣性，既要集中搞好年度的稅法宣傳月活動，也要抓好日常形式多樣的宣傳工作；宣傳內容要注重全面、突出重點，在全面宣傳稅法的基礎上，對重大稅收政策調整，要結合不同納稅人的生產經營特點，開展個性化的稅收宣傳服務。二要堅持不懈地抓好稅收咨詢解讀工作。從稅收工作實踐來看，基層處于稅收工作的第一線，基層稅務分局的稅收咨詢解讀日制度在宣傳普及稅法工作中發揮著不可或缺的作用，輻射面更廣，實效性更強。要加大對企業財務人員的日常培訓力度，定期舉辦企業所得稅知識培訓班，對企業所得稅政策法規和相關稅收政策法規進行系統的輔導，幫助企業財務人員熟練掌握企業所得稅知識和操作流程，切實提高辦稅能力。三要積極開展各級領導干部重點稅源企業稅收服務性調研工作，提高稅收宣傳的層次和水平，向納稅人提出有針對性的稅收管理建議。

（二）強化稅源基礎管理。一要全面加強納稅人戶籍管理。要認真核查納稅人申報登記信息，扎實推進稅收管理員日常工作“有形化”管理，加大實地核查的頻率和力度，嚴密監控納稅人的生產經營過程，完善納稅人“一戶式”管理臺賬；要加強日常管理與匯算清繳的工作銜接，對涉及企業所得稅的眾多納稅調整事項，防止平時無暇顧及，匯算清繳時集中處理，人為加大匯算清繳的工作量和難度；要加強國稅、工商、地稅部門之間的工作協作與配合，防止稅收漏征漏管現象；要加強國稅、地稅之間的工作聯系和溝通，防止因稅務機關之間政策理解上的差異，導致稅收管轄權上的爭議，尤其是推行核定征收企業所得稅的中小納稅企業，要統一核定征收率標準，防止因稅務機關之間執行政策尺度不一，導致少數納稅人人為地選擇主管稅務機關，以稅收上的投機行為，謀求不正當的稅收利益。二要全面加強對納稅人的財務管理。企業所得稅的應納稅所得額涉及納稅人的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，要規范納稅人的財務管理制度和財務核算辦法，統一掌握政策、執行尺度和標準，確保各項企業所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。三要全面提高稅收信息化管理水平。要大力推進企業所得稅網上申報，有效解決納稅報表復雜，申報難度和工作量較大的難題；要加強基礎征管數據的采集，統一采集項目、統一錄入規范、統一審核要求、統一儲存管理，提高基礎數據信息采集的真實性、完備性、及時性和準確性；要著力提高數據增值利用水平，充分利用稅收監控決策系統模塊功能，組合查詢企業申報表，計算分行業的指標平均值，掌握分地區、分經濟類型、分行業性質的所得稅稅源情況，從中找出本地區企業所得稅征管的薄弱環節，提高稅收管理的針對性和實效性。

（三）強化稅源分類管理。推行企業所得稅分類管理是解決現階段稅收專業管理力量不足矛盾的現實選擇，是逐步提高企業所得稅管理科學化、專業化和精細化水平的內在要求。一要提高納稅人行業分類的科學性。要按照企業經營規模大小、財務制度健全與否、納稅信用等級高低等標準，進行行業合理分類并采取有針對性的管理方式。對財務制度健全、經營規范、納稅信用等級高的企業，著重加強企業所得稅的日常管理和案頭分析評估，可以合并征期有選擇地開展匯算清繳檢查工作；對少數經營規模大，但賬證不夠健全、納稅信用等級中等的企業，著重加強日常申報輔導工作力度，提高企業納稅申報的準確性；對賬證不健全、核算水平低或者無能力核算的中小企業，要督促其建賬建制，同時做好企業所得稅核定征收工作；對長期虧損、微利申報，且長虧不倒企業，要實施重點管理，作為納稅評估和檢查的重點對象，分階段分析其虧損的真實原因，加大納稅評估和稅務檢查力度。二要提高重點稅源行業和企業稅源管理的全面性。要以企業生產經營規模、稅收收入貢獻水平和業務復雜程度為主要標準，確定推進重點管理的稅源行業和企業。在屬地管理的基礎上，突破地域界限，實行重點稅源企業由重點人員管理，重點稅源行業由專業隊伍管理。推進分層分級管理，建立市局、縣級局、責任區稅收管理員三級管理監控網絡，明確各自的納稅事項管理工作重點；加強季度預繳申報管理，要推進“兩稅”聯動管理，分析納稅人當期各項收入、成本、費用與歷史狀況相比是否有較大波動，與同行業、同類型企業相比是否處于合理預警區間，收入和成本、費用之間是否符合配比原則，實行預警指標監控，對預繳率進行考核；加強日常評估和檢查，要突出加強連續兩年以上虧損企業、享受優惠政策到期企業、匯總納稅成員企業、歷年稅務檢查中問題較多的企業、財務管理混亂和匯繳申報質量較差企業的匯算清繳檢查，剖析原因，力求突破。三要提高企業所得稅核定征收企業稅收管理的可控性。企業所得稅核定征收，管理簡便、操作簡單，且可保證穩定的稅收收入，要切實防止僅僅依據企業的年度銷售收入，隨意擴大核定征收范圍，也要防止一核了事，放松對納稅人年度銷售收入的日常管理，導致稅收的隱性流失。要嚴格認定標準，嚴格按照總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的對納稅人采取核定征收方式征收的6種情形進行鑒定和確認；要合理確定核定征收的應稅所得率，對某些利潤率較高、效益較好的行業和企業，對其定率或定額要比照或參照同類或類似行業查賬征收戶的利潤和稅負水平從高進行核定，防止少數暴利行業和企業主動選擇核定征收管理，規避正常稅收管理；要把從源頭上控制企業銷售收入作為核定征收管理的重點，綜合運用各類產量配比控制辦法，通過控制企業產量來控制企業銷售收入，加強發票管理，以票控稅。要強化對非增值稅納稅人的企業所得稅管理，建立起與地稅部門暢通的納稅人營業收入信息共享渠道，加強非增值稅納稅人營業稅收入申報數據與企業所得稅收入申報數據間的分析比對，提升稅收管理質效。

（四）強化行業專業管理。一要加強稅收管理專業化隊伍建設。在縣級國稅局職能科室要設立專職管理崗位，配備精干人員專司企業所得稅管理工作，完善崗責體系，理順工作關系，制定工作流程；要科學調配專業管理人員，抽調一批熟練掌握稅收基礎業務和財務會計知識的人員，主要負責企業所得稅管理工作。要創新培訓形式和方法，根據不同崗位工作要求和干部的業務熟練程度，分層次進行企業所得稅專業知識培訓，對基層管理人員要加強申報表審核和CTAIS２.0系統企業所得稅相關業務操作培訓，提高管理能力；對業務骨干要深入開展稅法、財會知識，稅法與會計準則差異以及經濟、法律、統計等相關知識的培訓。二要提高企業所得稅匯算清繳工作水平。匯算清繳是企業所得稅管理的重要環節，起著宣傳稅法知識，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗日常管理質量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。各級稅務機關要高度重視、精心組織各年度企業所得稅匯算清繳工作。要加強對年度納稅申報的稅收管理，納稅人年度企業所得稅納稅申報是匯算清繳的關鍵程序，基層稅務機關要采取集中講解與個別輔導相結合的辦法，幫助納稅人提高匯算清繳申報的全面性和準確性；要認真組織申報審核，充分運用匯繳審核系統功能，逐級把關、分層審核，提高匯繳審核質量和效率；要加大匯繳檢查力度，對納稅人各項申報資料及時進行歸集整理,認真分析、篩選、確定檢查對象，要將稅源大戶、零申報或申報無納稅調整的納稅人、連續虧損或虧損數額大的企業、各期利潤水平波動大及申報額變動大的企業、歷年檢查中問題較多的企業列為檢查重點，組織分行業檢查工作小組，突出重點稅源企業或者行業內典型企業，排查問題，積累經驗，迅速推進行業檢查工作。三要加強企業所得稅納稅評估數據模型的研究和建立。要認真細致地做好行業基礎信息資料及納稅評估專用數據的采集，對重點稅源企業要建立和完善企業主要財務稅收指標及主要產品的能耗、物耗指標等，建立分行業稅負預警值評估體系，為案頭稅收分析提供依據。一方面，對重點稅源行業實行指標模型監控，不斷完善行業平均利潤率、平均稅負、平均物耗能耗等指標體系，對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間的差異，具體分析企業相關稅種納稅情況與其經營收入、實現利潤等指標的對應關系，分析判斷企業納稅申報的真實性；另一方面，對一般行業實行最低利潤率預警監控，以投入產出、能耗、成本、費用等方法測定行業綜合利潤率，定期將測定數據與企業實際情況對照，對綜合利潤率存在較大偏差的納稅人，及時發出管理預警信息，提高基層稅收管理的集約度和指向性。

（五）強化稅源聯動管理。一要不斷強化企業所得稅稅源分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”，要通過稅收與宏觀經濟稅源分析，對稅源全局或區域進行“面”的掃描；通過分行業的分析，對稅源進行“線”的剖析；通過對具體納稅戶的評查，對稅源進行“點”的挖掘。要依托稅收征管信息系統、監控決策系統、數據發布平臺等，進一步完善收入分析數據采集機制，不間斷地統計分析分行業稅收整體變化情況與經濟發展的內在聯系，注重分析稅收政策、稅收征管等因素對企業所得稅稅源變化的影響，提高收入分析的準確性和可靠性；要加強重點稅源的分析監控，及時掌握重點稅源行業和企業的生產經營變化情況，對一定時期內收入波動較大、增減變動異常企業要開展實時分析，從國家宏觀調控政策、稅收政策變化以及企業營銷策略、產品市場需求、產品價格變動等方面，了解影響稅收收入增減變化的具體因素，對納稅人申報納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發現管理中存在的問題，提出指導性意見，防止收入大幅波動；要加大存在關聯關系企業的分析監控，詳盡占有企業關聯關系情況，約束企業交易定價規則，定期收集企業的基本生產經營、主要產品利潤率、投資狀況，征免稅、關聯方企業等涉稅信息，建立起內容翔實、數據準確的管理檔案，防止少數納稅人人為調節利潤，轉移稅收。二要提高納稅評估工作水平。要穩步推進增值稅、企業所得稅“兩稅聯評”，進一步發揮稅種綜合管理效能，重點加強企業所得稅稅基與增值稅稅基相關性的分析，通過比對銷售額和原材料、水電氣等物耗能耗指標，做好流轉稅、企業所得稅相關信息的比對，以驗證企業納稅申報信息的可靠性、真實性和匹配性；要加強對長期微利、連續虧損、成本費用占比較大企業的評估力度，加強同行業或類似行業核率征收企業的稅負水平與查賬征收企業稅負率的直接比對分析，對查賬征收企業稅負率達不到同行業或類似行業核率征收企業稅負水平的，要加大監控、評估力度。對納稅評估過程中發現的符合移送條件的稅收違法案件，要嚴格按照規定的程序和辦法，及時移送稽查立案查處，切實防止以查代罰，以稅務行政處理替代稅務司法處罰，弱化稅收執法的剛性。三要不斷提高社會綜合治稅工作水平。稅收專業管理與社會協護稅管理相結合是稅收管理的一條重要原則。要重點加強國、地稅的溝通與協作，加強涉稅信息資源共享，消滅“盲區”，平添“真空”；要在各級地方政府的統一領導下，建立工商、銀行、海關、交通、質監等部門的信息交換平臺，最大限度地占有各類第三方經濟信息，加大與稅收的關聯分析；要充分發揮社會中介機構的作用，提高各類鑒證的合法性、真實性，對出具不實、虛假鑒證報告的中介機構、代理人和相關納稅人，要依法予以相應的責任追究。

第二篇：企業所得稅管理現狀與思考

企業所得稅管理現狀與思考

珙縣國稅局肖昌勇張 偉

隨著我國稅收形勢的不斷發展變化，企業所得稅在國稅工作中的重要性不斷提高，加強企業所得稅管理對堵塞稅收流失、強化稅收基礎管理、促進企業加強內部管理等方面具有重要意義，并有利于促進稅收增長和企業發展的良性互動，有利于貫徹公平稅負、促進各類企業之間的平等競爭。以珙縣為例，筆者就目前基層國稅企業所得稅管理作初淺思考：

一、企業所得稅重要性分析

（一）納稅人管理戶和稅收收入呈正比例逐年攀升。從戶籍和收入情況來看，自2002年企業所得稅征管范圍改革之后，國稅征管范圍進一步擴大，企業所得稅納稅人戶數和稅收收入逐年攀升。就珙縣而言，2002年至今，該縣企業所得稅納稅人管理戶數已經翻了一番，所得稅稅收收入更是呈幾何倍數增長。

此外，截止到2009年10月，我縣共有納稅人共1482戶，其中企業所得稅納稅人就有135戶，占9.1%；全縣稅收收入1.55億元，其中企業所得稅420萬元，占總收入2.7%，收入僅次于第一大稅種增值稅。從以上數據可以看出，無論是稅源還是稅收收入，企業所得稅呈逐年上升趨勢，企業所得稅在基層國稅工作中的重要性由此可見。

（二）對經濟發展的杠桿調節和導向作用進一步凸顯。從企業所得稅稅收優惠對社會經濟的促進作用上來看，其重要性主要體現為以下方面：一是產業結構得到進一步優化，我縣水能資源豐富，企業所得稅西部大開發優惠政策使全縣小水電企業得到大力發展，目前，已開發建成了35 座小水電站，裝機容量達25025萬千瓦，“以電代燃”的產業結構優化取得顯著成效；二是鼓勵類產業的發展促進了我縣環境保護的改善，如2006年投產運行的四川雙馬宜賓水泥制造有限責任公司屬西部地區熟料新型干法水泥生產企業，該企業在生產過程中不僅產生了

巨大的經濟效益，同時通過采取各種環保措施，減少了水泥生產行業帶來的環境污染，促進了我縣環境保護的進一步改善。

因此，基層國稅作為企業所得稅征收管理的第一線，如何進一步完善企業所得稅管理，確保收入可持續增長，大力提升基層國稅所得稅管理科學化、精細化、專業化管理水平及如何服務地方經濟是當前基層國稅的工作重點之一。但從目前企業所得稅管理情況來看，基層國稅在企業所得稅管理過程中仍然存在許多問題。

二、管理現狀及存在問題分析

從歷年來企業所得稅管理情況來看，目前在管理過程中存在的問題大概有以下幾方面：

（一）企業自主申報不實。一是部分私營企業依法納稅意識較差，財務人員完全按照業主的意愿做賬，明顯存在現金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現象，造成大量申報不實。二是財務人員兼職普遍，財務核算水平較差，由于財務人員素質參差不齊和對企業所得稅政策的不了解，使部分企業會計制度執行不統一，財務核算不規范，不能準確核算成本費用，在很大程度上制約了企業所得管理水平的提高，企業“長虧不倒”的問題十分嚴重。

（二）戶籍管理困難。一直以來，基層國稅企業所得稅戶籍管理就存在一定難度，其原因主要有幾方面：一是工商交換信息取得的新辦企業名單中，存在部分老企業變更后產生的新企業，這為基層國稅開展戶籍工作增加了難度；二是部分私營企業辦理工商登記和稅務登記后并未開展經營，甚至于部分企業連法人代表都無法聯系，成為空殼企業，這同樣為基層國稅的戶籍管理和征收管理加大了難度。

（三）納稅評估流于形式。由于企業所得稅實行季度預繳、匯算清繳，因此，加強日常檢查和監控在企業所得稅管理過程中尤為重要，但在實際工作中，納稅評估作為日常工作中重要的監控手段其重要性并沒有充分發揮出來，部分管理人員由于責任心和時間、精力等原因，在納稅評估過程中流于形式，就指標算指標的情況普遍存在，并未客觀細致的收集企業信息和行業信息，通過指標分析發現的異常情況也未能仔細深入的調查研究，往往是與企業約談過程中主觀采信了企業相關人員的自述。

（四）征管手段粗放。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，日常事務性管理冗雜，管理人員疲于應對各種臨時性工作安排，造成稅源管理部門對企業所得稅的納稅情況和稅收增減變化缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業所得稅的稅源監控和管理上缺乏主動性，不夠精細。

三、加強企業所得稅管理的幾點思考

（一）進一步加強政策宣傳，優化納稅服務，提高納稅遵從度。一是要加大對企業財務人員的學習培訓力度，深入開展對納稅人的所得稅政策法規的輔導，面對面，手把手，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。二是要轉變服務理念，在平等服務上下功夫。要按照建設服務型國稅機關的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

（二）突出對所得稅規范管理工作的考核。研究制訂相應的企業所得稅管理考核辦法，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質量、日常檢查情況、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結果作為年終目標考核的重要內容，通過考核和引導，促使全體稅收管理員統一認識，加強管理。

（三）強化納稅評估，進一步提高征管水平。納稅評估是稅源管理的加強日常管理的一個基本環節和重要手段，要充分利用企業申報的各種信息資料，運

用納稅評估指標體系中的各種指標，對納稅人的企業所得稅納稅申報額與評估額進行比較分析，審核其納稅申報的真實性，發現問題及時進行處理。通過項目評估、整體評估或分行業評估等多種形式開展企業所得稅納稅評估，做到因地制宜、因事制宜，并通過人工計算、定性定量分析等方式選擇企業所得稅的重點納稅人逐步開展納稅評估。

（四）依法加強稅務代理。隨著經濟體制改革的不斷深化，企業財務人員無論從數量上，還是從業務素質上都不適應經濟高速發展的需要，因此，基層國稅應積極發揮稅務代理機構的作用，廣泛推行稅務代理，對會計核算基礎較差，沒有建帳能力的企業或財務核算混亂、帳證不健全的企業，要依法鼓勵其由稅務代理機構來代為建立健全帳證，進行財務會計核算和辦理納稅事項，為這些企業逐步過渡到查帳征收企業所得稅創造條件;此外,還應要求企業在辦理申報、稅收優惠審批、稅前扣除審批等事項時，依法要求出具專業中介機構的鑒證報告，通過中介機構的鑒證，確保企業的辦理申報、審批等事項的準確性、規范性和真實性。

（五）加強虧損企業管理。建立季度預繳申報的預警機制，加強日常監控，按期開展服務性調研，掌握企業成本、費用的列支情況，加強數據比對分析工作，根據企業報送的財務報表、申報數據等涉稅信息開展數據分析比對，結合日常檢查、納稅評估和稅務稽查等手段，對發現的異常事項及時掌握并分析處理，并查找企業虧損的真正原因，促使企業規范核算，控制“明虧暗盈”；對于部分“長虧不倒”的企業，符合核定征收條件的，應實行所得稅核定征收，確保稅源不流失。

不難看出，企業所得稅管理工作已然成為基層國稅刻不容緩的重點工作之一，我們基層國稅機關應當根據自身征管現狀，探索建立貫穿企業所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業所得稅征收管理辦法，通過科學的財

務監督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結算等各個環節進行全方位監控，保證企業所得稅收入穩定增長。

第三篇：再談加強企業所得稅管理的幾點思考

再談加強企業所得稅管理的幾點思考

企業所得稅是我國稅收的重要構成部分，是我國收益稅中的主要稅種，是國家財政收入的重要組成部分，在調節國家、企業、個人三者利益關系上，有著重要的作用。據統計，從收入規模上看，所得稅位列我國第三大稅種，在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業所得稅組織收入、調節經濟和調節收入分配的職能作用得到了更好發揮，并為全面完成稅收工作任務做出了積極貢獻。

從近幾年我州企業所得稅管理戶數和增長比例來看； 2005年全州企業所得稅征管戶數182戶、入庫企業所得稅10萬，2006年全州企業所得稅征管戶數279戶、入庫企業所得稅162萬，2007年全州企業所得稅征管戶數達370戶、2007年1－10月入庫企業所得稅 583萬，近年來我州所得稅企業戶數呈倍數增加的趨勢，所得稅在總稅源中的比重也逐年提升，所得稅已經成為新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關在所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個別稅務干部會計業務知識不夠扎實和稅收業務素質不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質量；同時，由于部分企業追求利益最大化的動機和會計從業人員的素質低等原因，會計核算不規范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重

了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業所得稅的日常管理。根據實際情況，我們認為，加強企業所得稅管理，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數是稅收征管工作的基礎和前提。如對服務業、房地產企業的企業所得稅征管，由于營業稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業開業很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，我們認為，應該結合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調查，調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產等信息，了解納稅人外出經營、注銷、停業等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產經營、財務核算和納稅的變化情況，提高企業所得稅征管質量和效率。

其次，要根據掌握的情況及時調整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調整不同時期的重點稅源戶，在日常征管中予以重點

監控。二是加強行業管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業試行核定征收企業所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

二、強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯系和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環節和重要手段，也是加強企業所得稅管理的一項主要工作。

現行的納稅評估比較側重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯系的，增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業進行賬務調整，加強納稅評估的后續管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由于企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據，以會計利潤為基礎，所以，企業常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業費用、購入資產的原始發票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據的支出、不規范的原始憑證（發票），堅決不予進賬；加強對企業成本核算的監督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發現的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控。

三、要改進匯繳方式，提高匯繳質量。

企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業所得稅匯繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務機關執法人員的業務培訓和對企業稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務機關的責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日常征管中，我們發現，雖有明確的相關規定，企業在扣除項目方面依然存在著誤區，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規定。這是由于企業所得稅的應納稅所得額涉及企業的收入、成本、費用、財務成果等生產經營各方面，業務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，文件多而散，只有統一掌握政策、執行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

其次，要改變現行的匯繳方式。在現行制度下，企業所得稅在年后十五日內申報，四個月內匯算清繳。由于企業戶數多、時間緊，匯繳的質量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作，如應納稅所得額比較小的企業由有資質注冊稅務師的中介機構來完成，以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。再次，要加強對有關事項取消審批后的后續管理。要建立和完善企業所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產折舊、無形資產攤銷、國產設備投資抵免、工效掛鉤企業工資發放、企業彌補虧損、技術開發費加計扣除等情況，實行動態管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優惠政策享受是否符合規定等，確保所得稅征管重大事項執行得正確規范，防止企業混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現象的發生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規范和整治力度，凈化稅收的社會環境。

四、重視申報質量，加強對所得稅預繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優化納稅服務。稅務機關要加強日常輔導監督，對企業存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業才能及時、正確的申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質量，如對新辦企業財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作；在納稅申報期之前，就一年來企業所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規定，做到準確如實申報。二是在企業納稅申報以后，稅

收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數據邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

企業所得稅以會計核算為基礎，稅務人員不僅要掌握稅收政策，還要了解財會制度，對納稅人的憑證、賬簿、報表的內容及相關情況了如指掌，能夠準確地運用稅收法律、法規、解決實際工作中碰到的各種問題。同時在現階段，新的會計制度相繼出臺，會計與稅收的不一致性在現階段將長期存在，納稅人采取的偷稅手段越來越隱蔽，就要加強財務會計制度學習，以適應企業所得稅規范化管理的要求。總之，企業所得稅是我國財政的重要組成部分，企業所得稅的管理是一項面廣量大、情況復雜的工作，我們要正視當前存在的一些問題，對日常征管中出現的新問題多加重視，及時研究，加強部門間的合作與協調，在完善征管上下功夫，使企業所得稅征管工作提高到一個新水平，逐步走上科學化、精細化的征管道路。

第四篇：淺議企業所得稅管理

淺議企業所得稅管理

新的《企業所得稅法》及實施條例于2008年1月1日起全面實施。新稅法的實施對營造公平的稅收環境、推進稅制的現代化建設、促進國民經濟又好又快發展將產生深遠而重大的影響。認真執行新的《企業所得稅法》，是貫徹落實黨的十七大確立的深化財稅體制改革、完善宏觀調控體系大政方針的有力舉措。

根據黨的十七大和中央經濟工作會議精神，國家稅務總局對今后一段時間企業所得稅管理工作提出24字方針的要求：“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求。按照這一總體要求，我們要把嚴格執行新的《企業所得稅法》作為貫徹落實黨的十七大精神的重要舉措，以全省“稅收管理跨越年”為契機，全面加強企業所得稅管理，努力提升稅收管理水平。

一、企業所得稅管理現狀與存在的問題

企業所得稅作為我國稅制結構的重要組成部分，在組織財政收入和調節分配方面起著重要的作用，而且隨著國民經濟的快速發展和稅制改革的逐步深化，企業所得稅在我國稅制體系及稅收收入中的地位將會進一步提升。同時，企業所得稅的管理在整個國稅工作中的地位也將日益重要、任務愈加艱巨。尤其是2002年實施企業所得稅分享體制改革以來，企業所得稅管理在整個國稅工作中的地位日益突出，納稅人戶數及收入比重呈現出了明顯的增長趨勢。以衡水國稅為例，2006年共組織入庫企業所得稅10122萬元，占同期全市國稅收入的4.8%；2007年全市組織入庫企業所得稅15998萬元，占同期全市國稅收入的7.5%。2008年全市組織入庫企業所得稅27305萬元，占同期全市國稅收入的10.8%。08年與06年相比，企業所得稅收入增長了169.75%，收入增幅遠遠高出同期國稅收入增長幅度，企業所得稅已成為衡水市國稅新的稅收增長點。

但我們必須清醒地認識到，目前國稅部門在對企業所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴峻的形勢，呈現出三個“不對稱”的局面，即征管基礎與日益增長的管理任務不對稱，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規范的管理需求不對稱。存在的問題主要有以下五個方面：

（一）戶籍管理漏洞較大。和其他稅種一樣，戶籍管理也是企業所得稅管理十分重要的基礎性工作，是管好企業所得稅的前提。但從現實情況來看，在企業所得稅的管理上，漏征漏管戶的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協作機制不夠健全。盡管現行的稅收征管法賦予了工商行政管理部門定期向稅務機關通報辦理登記注冊核發營業執照的情況的職能，但沒有明確相應的責任，因此很難與工商管理部門建立起真正有效的信息反饋機制。企業所得稅分享體制改革以后，對于第三產業的新辦企業，如餐飲、娛樂、服務、中介公司等，向地稅部門繳納營業稅，在地稅部門領購發票，有的企業納稅意識淡薄，很少主動向國稅申請稅務登記，加之國地稅部門之間還沒有建立起真正有效的協作機制，在客觀上給企業所得稅漏征漏管問題埋下了隱患。

（二）稅源管理不夠精細。基層國稅部門承擔的工作任務比較繁重，增值稅的日常管理量大面廣，對于采取預繳辦法的企業所得稅，大多數管理人員認為日常的監管沒有現實意義。加上時間和精力有限，稅源管理部門對企業所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實際的調查研究，缺乏對相關稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業所得稅的稅源監控和管理上缺主動性，不夠精細。

（三）管理手段相對落后。相對于增值稅而言，企業所得稅的管理手段仍然比較落后。如在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅關注表內的邏輯關系，再加上人員素質的差異，對申報表的審核基本上是流于形式的。再如，由于對企業所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎、納稅評估工作開展不夠深入，對企業所得稅的日常監控缺乏針對性，沒有科學有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業所得稅的僥幸心理。

（四）納稅核算比較混亂。和其他稅種相比，企業所得稅的核算與企業財務會計的關系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業有不同的理解，導致企業所得稅的核算比較混亂。

（五）征管力量亟待加強。由于國稅部門大規模介入企業所得稅管理工作的時間較短，稅務干部對企業所得稅管理的經驗不足，加之大多數干部對企業財務會計知識不夠熟悉，加之財務會計制度和企業所得稅政策頻繁更新，企業所得稅的征管工作本身就具有很大的挑戰性。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，對企業所得的稽查提出了更高的要求，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還要熟練掌握各種財務核算軟件。由此可見，我們現有的征管力量與企業所得稅的管理要求矛盾突出。

二、制約企業所得稅管理的因素分析

分析目前企業所得稅管理方面存在的問題，我們認為既有國稅機關對企業所得稅管理的征管力量不足、管理缺位的問題，也有納稅人依法納稅意識淡薄，財務核算不夠規范問題。

（一）國稅機關對企業所得稅管理的思想認識不足。1994年稅制改革以來，增值稅一直是國稅工作的重點，尤其是金稅二期和CTAIS上線運行后，國稅機關從上到下都把稅收管理工作的重心轉向增值稅納稅人和專用發票的管理上，對于企業所得稅的管理從思想認識上沒有提高到相應高度，稅收管理員甚至部分基層領導，對所得稅分享體制改革后國稅部門加強企業所得稅征管的重要性認識不夠，加上企業所得稅一度沒有納入國稅部門的稅收任務考核體系，導致部分國稅機關在企業所得稅的日常管理工作中疏于管理，在企業所得稅的稅源管理上“缺位”的現象是客觀存在的。

（二）國稅干部對企業所得稅的管理工作還沒有完全適應。應該說，從1994年到2002年的這段時間里，對于國稅部門而言，企業所得稅管理工作量相對很少，國稅干部在日常的稅收征管中很少用到企業所得稅政策，稅務稽查也很少涉及到企業所得稅業務，甚至對企業財務會計知識借助的也很少。從而在2002年實施企業所得稅分享體制改革后，大部分國稅干對企業所得稅的管理工作顯得非常生疏，還沒有真正適應企業所得稅管理工作。

（三）企業財務不規范的問題普遍存在。從當前企業所得稅的管理中遇到的來看，納稅人財務核算不規范的問題比較普遍，在很大程度上制約了企業所得管理水平的提高。如有的企業不能按照現行的會計制度規范的設臵會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發生；有的企業對財務制度執行不嚴，不能按照財務制度的規定處理有關會計事項，不能嚴格按照現金管理規定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍；有的企業對財務人員管理不規范，在財務人員的使用上任人唯親，允許不具備會計從業資格的人員從事會計職業，導致賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，連最基本的企業利潤都無法準確計算，更談不上企業所得稅的規范核算問題。

三、對加強企業所得稅管理的幾點思考

針對當前企業所得稅存在的問題，應當結合總局的“二十四字方針”為指導，從以下幾個方面著手，切實做好企業所得稅的管理工作。

（一）分類管理

1、重點行業實行專業化管理

根據本地區產業發展特點，確定若干重點行業，進一步鞏固和擴大行業管理范圍。掌握行業生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業所得稅管理可能出現漏洞的環節，確定該行業企業所得稅管理思路，制定分行業的企業所得稅管理制度辦法，建立行業納稅評估指標體系并設定峰值。

2、重點稅源實行精細化管理

在現有稅務組織機構中，對占本地區稅源80%以上的企業，設臵重點稅源科（所）。全面了解重點稅源企業生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業所得稅管理模型。有條件的地區，可打破行政區域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。

3、特殊事項實行專項管理

對匯總納稅企業，事業單位、社會團體和民辦非企業單位以及企業改組改制、注銷清算等，根據企業所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。對減免稅企業管理，抓好企業優惠資格認定、審核審批以及后續管理等關鍵環節。

（二）優化服務

1、創新服務理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。針對企業所得稅政策復雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創新服務方式。根據納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內容和重點的服務內容。完善服務體系，豐富服務方式和手段，不斷提高服務質量，構建和諧征納關系。

2、突出政策服務的工作重點建設主動型、服務型稅政。發揮企業所得稅調節宏觀、引導微觀的職能作用，及時發布最新政策。加強行業輔導培訓，積極參與企業改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業正確理解稅法精神和政策規定。建立市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。建立政策執行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經濟運行和社會發展的影響，為上級決策提供依據。

3、公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優化企業所得稅工作流程，完善企業所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。一是梳理現有企業所得稅管理事項，按照企業所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務機關操作流程。二是調整企業所得稅審批權限，企業所得稅減免稅由市、縣局進行審批，上級稅務機關實行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負擔，提高現有稅收征管信息用于企業所得稅征管的能力，避免重復采集涉稅信息。凡是現有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結果的資料不報送。

（三）核實稅基

1、加強收入管理。進行調查研究，努力探索加強企業收入源泉控管的有效手段。認真總結不同行業收入的來源渠道、實現時間、實現方式，以及收入與成本費用的配比關系等規律，對收入異常的企業及時采取評估、檢查措施。加大對企業會計行為的監督力度，堅決糾正提前或者滯后實現收入，以及隱匿、轉移收入等違法行為。

2、加強扣除項目管理。規范憑證管理，完善企業所得稅稅前扣除憑證管理制度。對大額支出，通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。嚴格建安、勞務等專用發票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、稅前扣除的相互約束機制。

3、加強后續管理。依據企業所得稅法更新、修訂出臺《企業所得稅后續管理操作規程》。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。

4、加強關聯方稅收管理。建立關聯方登記制度。關注企業利潤轉移的敏感信息，防止企業利用關聯方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。拓寬關聯交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強對跨省市大企業和企業集團關聯交易管理，實行上下聯動、國地稅互動的聯合納稅評估和檢查。

5、加強清算管理。完善企業清算所得稅管理辦法，規范企業清算所得納稅申報制度。注重利用中介機構對清算企業審計評估資產可變現凈值。對清算金額大、清算事項復雜的企業，建立法規、稅政、征管等部門聯合組成的清算小組，進行集體清算。關注企業清算后尚未處臵資產的變現情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。

6、加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業所得稅管理的關鍵環節。通過規范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業所得稅匯算清繳質量。

1、規范預繳申報，加強預繳收入分析根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，實行按月預繳申報。把好小型微利企業認定關，防止企業從低適用稅率。加強對預繳申報率的監控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理做好企業所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。分行業、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓及申報輔導等工作，督促企業有序、及時、準確進行納稅申報。逐步擴大企業端申報軟件的使用面，引導企業實行電子介質、網絡等手段進行納稅申報。

受理納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。做好催報催繳工作，提高納稅申報率和補稅入庫率。

認真做好匯算清繳統計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，分行業、分項目進行指標的對比分析，找出行業或項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

3、積極引入中介機構參與企業所得稅匯算清繳工作引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規規定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業，要求其申報中介機構鑒證的財務會計報表及審計報告。企業所得稅規定需中介機構出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構出具的鑒證報告。有條件的地區，通過政府購買服務方式，探索中介機構參與企業所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

（五）強化評估

1、建立行業評估模型結合重點稅源行業生產經營規律、財務會計核算以及企業所得稅征管特點，探索建立行業納稅評估模型，充分運用企業所得稅行業評估模型開展納稅評估。建立國稅系統企業所得稅納稅評估指標體系，按行業逐步建立企業所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業、分企業的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。各地根據本地區行業管理要求，探索建立本地區的行業評估模型，以推動全省企業所得稅納稅評估工作。

2、充分獲取外部信息全面、完整、準確采集企業申報表、財務會計報表以及營業稅、個人所得稅、基金（費）等相關信息，重視企業用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯系，獲取高新技術企業、非營利性組織、風險投資企業等資格認定相關指標以及企業用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯動平臺。充分運用第三方信息與企業申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

3、有效運用納稅評估對企業所得稅后續管理項目、連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。

（六）防范避稅

1、加強風險管理認真落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關特別納稅調整的規定，嚴格按照規定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對避稅風險大的領域和企業重點實施特別納稅調整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業的威懾力度。實行行業聯查、企業集團聯查等方法，統一行動，重點突破，并以點帶面，充分形成輻射效應。

2、完善信息基礎積極利用所得稅匯算清繳數據、稅務登記信息、互聯網信息以及其他專項數據庫信息，開展特別納稅調整的選案、調查和調整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調整案例的可比性。

3、建立信息反饋機制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協調，通過加強關聯交易申報管理，全面獲取企業關聯交易信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使管理人員能夠充分掌握企業預繳申報、匯算清繳、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發現避稅疑點。

4、積極探索內資企業防范避稅管理工作新機制在吸收跨國關聯企業反避稅管理有益經驗基礎上，廣泛調研，熟悉內資企業避稅手段和方法，掌握特別納稅調整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風險大的領域和企業開展特別納稅調整事項調查試點。

總之，企業所得稅的管理本身是一項量大面廣、情況復雜的工作，新企業所得稅法的實施為企業所得稅管理帶來了新的挑戰，也帶來了新的機遇，我們必須實事求是地對待當前企業所得稅管理中存在的一些問題，把執行新的企業所得稅法作為貫徹落實科學發展觀的重大舉措，抓住貫徹新企業所得稅法實施第二年這一機遇，結合實際采取有力措施全面加強企業所得稅管理，努力提升企業所得稅管理的科學化、精細化水平。

第五篇：企業所得稅管理思路

一、近幾年來我市所得稅管理工作取得的成績

近幾年來，仙桃市國稅局所得稅管理工作逐步規范，收入穩步增長，成效日益顯現，2007年共組織收入（含外資企業所得稅）5985.06萬元，比同期增收2248.61萬元，增長60.18%，今年1-4月已入庫企業所得稅3585萬元，比同期增收165萬元，增長5％，提前二個月實現收入過半，為服務經濟建設，壯大地方財政實力做出了較大的貢獻。

(一)夯實基礎管理。近幾年，按照省局工作部署，從四個方面狠抓基礎工作，有效地推進企業所得稅精細化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業登記情況，通過強化管戶巡查，摸清戶籍底數、企業基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。2008年，納入征管的企業達到845戶。二是強化分類管理。根據企業規模大小、財務核算狀況以及納稅意識等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監控辦法，嚴格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。2007年，結合實際確定核定征收戶311戶，占當年內資企業409戶的76%，內資企業所得稅征收面達到90%以上。三是加強核定征收。從本地實際出發，修訂完善了企業所得稅核定征收電子監控系統，統一了核定征收的標準，規范了核定征收的程序，實行了公開透明的核定辦法，2007年通過該系統核定稅額195.25萬元,戶平稅收6278元。四是規范政策管理。加強政策宣傳，開展政策輔導，依法及時審批、備案企業所得稅相關事項，確保政策落到實處。2007年，共辦理國產設備抵免337.66萬元，辦理財產損失備案10129.56萬元，辦理減免稅手續16戶、金額4258.99萬元。

（二）加強日常監管。一是加強稅源稅收分析。按季分層次、分規模開展企業所得稅稅源分析，有效地掌控稅源變化趨勢，查找日常征管中的薄弱環節，促進了稅收征管。二是加強重點企業稅源監控。將影響所得稅收入的5個重點企業納入市局監控范圍，重點指導企業的申報入庫工作，加強政策輔導，確保收入的穩步增加，2007年5戶企業入庫所得稅4788萬元,占總收入的80%。三是加強房地產企業稅收監管。結合房地產行業的特點和仙桃實際，借鑒周邊縣市房地產所得稅管理的先進經驗，在市委、市政府的統一領導下，加強對房地產行業稅收綜合治理整頓，組成工作專班，強化部門之間的協作配合，齊抓共管，確保工作效果。2007年共組織入庫房地產開發企業所得稅790萬元，是上年242萬元的3倍多，比上年凈增加548萬元，今年一季度又入庫所得稅300萬元。

（三）完善匯算清繳。按照總局“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的匯算清繳指導思想，進一步明確和強化納稅人自行申報的法律責任。同時，樹立以人為本的思想，積極倡導人性化服務，加大向納稅人進行政策宣傳及納稅申報填報的輔導力度，切實做到了納稅申報輔導到位，稅收政策落實到位，征管行為規范到位，從而確保了匯算清繳質量逐年穩步提升，匯算清繳面達100%。2007年，通過匯算清繳調增應納稅所得額1829萬元;2008年初步摸底調增應納稅所得額將超過5000萬元。

（四）嚴格稅收檢查。一方面認真抓好內資企業所得稅納稅評估，2007年，從全市抽調業務骨干，對市煙草公司等17戶企業進行了所得稅評估。共審增應稅所得額達2572萬元，查補各項稅款共計220萬元。另一方面開展涉外企業稅務審計和反避稅調查，也取得了較好的效果,有6戶企業經稅務審計，不僅扭虧為盈還補交了所得稅，有2戶外資企業核實進入獲利。

（五）強化隊伍建設。為加強所得稅管理,強化隊伍建設,首先從機構上予以保證。成立了所得稅專業管理機構，調整選派思想品質好，業務能力強的同志充實力量。其次是組織開展政策學習,加大了培訓力度。去年，組織了50名稅務骨干赴中南財經政法大學,開展為期10天的新會計準則及新所得稅法的培訓,收到了非常好的成效。在學習的基礎上組織能手考試，讓優秀人才脫穎而出。最后是抽調人員開展納稅評估（審計），現場練兵，提高骨干們的實戰技能，達到所得稅管理人員既懂政策，又會查會管的目的。

二、當前所得稅征管工作中面臨的問題

當前，隨著客觀經濟形勢的變化和國家經濟政策的調整，企業所得稅管理工作中面臨一些新的問題和挑戰：

（一）征管對象參差不齊，增加了工作的難度。企業所得稅實行的是法人所得稅制，目前法人認定的標準較低，如生產經營性公司和商品批發業務為主的商業性公司的注冊資本金起點為50萬元，非公司企業法人注冊資金起點為3萬元，1人有限責任公司、農民專業合作社等新型企業法人形式的出現，使法人企業帶有家庭式經營、合伙式經營的特點，規模小、起點低的企業難以適應新稅法的要求。目前，仙桃所得稅征管范圍內的小企業占到80%以上。此外，所得稅由兩個稅務部門征管，企業為了避稅，通過改變登記內容，選擇稅務機關，無疑也增加了征管的難度。

（二）企業核算水平低，會計信息準確性差。會計信息是所得稅征管的基礎信息，目前會計人員培訓滯后，會計人才缺乏，優秀會計人員聵用成本較高，對規模較小的企業來說矛盾更突出。有些企業聘請兼職會計，主要是應付稅務部門。新的會計準則和財務通則頒布后，相當多的企業財會人員對新的會計、財務知識沒有弄懂弄通，會計信息的提供錯漏百出，會計核算水平的低下對所得稅的規范管理帶來較大的負面影響。

（三）新所得稅法配套政策出臺滯后，影響所得稅的日常管理。按照新稅法的要求,相關配套的征收管理制度和辦法將根據輕重緩急陸續下發,由于企業所得稅的征收管理具有連續性,在新的征管制度辦法沒有正式發布前,在日常管理上不好操作。表現較多的是優惠政策的落實上，如農產品初加工范圍的確定等，造成無法確定是否免稅，是否享受低稅率照顧，影響納稅人的稅款預繳，在一定程度上影響征收單位的收入進度。

（四）所得稅基礎管理比較薄弱。一是所得稅審批制度改革后，總局取消了許多審批事項，改為備案，納稅人還未完全適應。二是稅務機關對納稅人的指導服務做得不夠。三是資料管理、檔案管理有待加強。

（五）稅務人員的素質難以適應日益復雜的所得稅管理工作。企業所得稅管理具有政策性、技術性、復雜性和調控性等特點，其政策多、征管工作環節多、申報采集數據多、與會計核算聯系多、審核審批項目多的實際情況，不僅要求干部懂政策，還要懂財務會計，與此同時，所得稅對稅務人員的職業判斷有更高的要求，這些對稅務人員的素質都是新的挑戰。

（六）長虧不倒的現象難以有效遏制。不少企業受到經濟利益驅動的影響，法律意識淡薄，財務核算不健全，造成賬薄虛假、資料不全、信息不足、數據不準，會計報表不能反映企業的真實情況，長虧企業面居高不下。如我市外資企業53戶,2007年虧損企業26戶,占50%左右。

（七）信息化運用有待進一步加強。企業所得稅管理信息化建設的進展明顯滯后于流轉稅、出口退稅，目前的CTAIS V2.0只能滿足所得稅日常征管的基本要求，不能完全滿足監控管理的需要。

三、新稅法框架下推動所得稅精細化、科學化管理措施

（一）嚴格基礎管理。一是加強戶籍管理。要嚴格按照總局劃分國地稅企業所得稅征管范圍的有關文件精神，開展管戶巡查和戶籍清理，杜絕漏征漏管戶；特別是對從事經營活動的行政事業性單位或者團體，要督促其及時辦理稅務登記，依法履行納稅義務；另外，對非正常戶要加大公示力度，實地調查，減少空殼企業。二是加強資料管理。首先，應加強企業所得稅涉稅信息管理，如各類臺賬、申報表、財務報表、審批備案資料、評估（審計）檢查材料等，對這些資料要有序存放，在此基礎上，完善對所得稅稅源清冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查的資料的整理，形成比較完備的所得稅分戶檔案資料，為所得稅管理打好基礎。三是要加強總分支機構戶籍管理，建立起總機構征收地和分支機構管理地之間的協調溝通機制，有效防止所得稅款流失。四是加強稅基管理。要準確核實稅基，加強對企業收入總額、應稅收入、不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項目的核實工作，加強對關聯交易的管理，準確計算應納稅所得額。稅收管理員要加強對申報真實性的審核，將申報審核的重點放在支出項目的真實性和合法性上。凡是不合法、不真實的憑據一律不得稅前扣除。五是加強所得稅信息化建設，拓展CTAIS V2.0在所得稅領域的運用空間。

（二）強化分類管理。企業所得稅的分類管理，要在屬地管理的基礎上，充分考慮納稅人的稅源規模、財務核算狀況、納稅方式等因素，分析企業所得稅管理的共性要求和特點，綜合確定有利于集約化管理和體現企業所得稅征管規律的有效方法。在實際工作中采用下列分類方法：一是按納稅人財務核算狀況，分為查賬征收企業和核定征收企業，對于出口退稅企業和增值稅一般納稅人，要督促其健全賬務，規范財務核算，實行查賬征收；對于財務不健全的增值稅一般納稅人或者稅務部門能準確掌握其收入額的企業，要嚴格按照國家規定的應稅所得率，實行定率征收企業所得稅；對既不符合查賬征收條件又不能實行定率征收的其他企業，實行定額征收。同時，國地稅兩部門要統一核定征收范圍和標準，確保稅收的公平公正。對查賬征收的企業不進行申報，或者進行虛假申報的按規定實行事后核定征收稅款，保證稅收不流失。二是按照納稅人的稅源規模，分為重點納稅人和一般納稅人，建議省局將年應納所得稅額在１億元以上作為全省重點戶進行監控管理。對重點納稅人，要以全面管戶為主，以稅源監控和日常管理為重點，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環節實行全面精細化管理。三是按行業分類，制定帶有行業特點的所得稅管理辦法。要開展典型調查、綜合分析測算，建立不同行業的利潤率、平均稅負、平均物耗能耗、投入產出等指標體系，結合行業的宏觀數據、行業的歷史數據，引進同行業第三方信息，對于稅源數據與同行業異常的加強評估檢查，查找異常原因。通過分類管理，突出重點稅源、鞏固一般稅源、培育成長稅源、挖掘潛在稅源。

（三）加強政策管理。一是優惠政策管理，特別是新舊稅法過渡期優惠政策的銜接；對小型微利企業的認定，要制定嚴格的程序。二是加強審批和備案管理。重點抓好企業所得稅減免稅、財產損失等審批事項的調查核實、審批審核工作，加強取消審批項目的資料備案工作和后續管理工作，建議制定專項備案制度，規范備案項目，統一備案資料，強化備案審核，不備案不予享受優惠政策，不予稅前扣除。三是加強政策調查研究。新稅法稅率降低,并在稅前扣除項目等方面放寬了標準,稅收優惠政策、納稅方式等也發生了很大變化。要認真研究新稅法，在實際工作中加強調查研究，研究制定有針對性的征管措施，抓住征管的重點和增長的潛力,強化征管措施,最大限度地減輕新稅法實施對組織收入工作的不利影響。

（四）突出監控管理。一是加強對長虧不倒企業的評估審計工作。可以規定連續兩年虧損的列作評估審計重點，對虛報虧損的嚴格按政策規定在核減虧損或者補稅的同時，按規定予以處罰。二是加強對重點稅源大戶的稅源稅收分析。對每戶重點納稅人從收入額、應納稅所得額、應納所得稅額等項目的總量、增幅、增量、增量貢獻率等方面進行縱向和橫向分析，對于變化較大的，應及時深入企業了解變化原因，并及時采取有針對性的措施。三是抓好所得稅匯繳，做好輔導和評估檢查工作。在匯算清繳前和匯算清繳中，稅務機關要為納稅人提供優質服務，宣傳所得稅政策，特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策，有針對性地派出精干人員下戶進行匯算清繳輔導。針對企業所得稅匯繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高的現狀，可以考慮把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業）交由有資質的中介機構來完成，以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。要認真審核納稅人報送的申報表及有關資料，如資料報送的種類和數量是否齊全，資料的填寫是否規范，數據計算是否準確，相關數據邏輯關系是否正確等。匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展企業所得稅評估和檢查工作，對于發現的問題，決不留情，起到規范一個、震懾一片的作用。要抓好反避稅工作。要落實好特別納稅調整的主要措施，平時稅收管理員要注意收集關聯方交易信息，而且要擴大反避稅工作的視野，不僅盯著跨國集團公司之間的關聯交易，對于國內關聯方之間的非公允交易帶來的避稅問題要引起足夠的重視。

（五）重視人才管理。要以學習貫徹新稅法為契機，分層次開展培訓工作，省局要有目的地培訓一批所得稅管理的拔尖人才，地市州局和區縣局要培訓好稅收管理員。要建立所得稅人才庫，以點帶面，帶動全系統干部職工學習新稅法，掌握所得稅征管技能的熱情。與此同時，要加強所得稅管理機構的建設，在此基礎上，要進一步規范崗責體系、工作流程和管理目標，加強考核監督和督辦落實，強化工作執行力，促進規范管理工作上檔升級。

（六）抓好服務管理。要廣泛開展對企業財會人員的培訓工作，特別是要加強對重點稅源企業和骨干企業的納稅輔導，使他們了解和掌握各項稅收政策的具體規定、應納稅所得額的計算方法、新法與財務會計制度的差異，從而準確填報納稅申報表，依法履行納稅義務。稅務機關還要落實好各項優惠政策，發揮所得稅調節經濟的功能，定期不定期地政策宣講，納稅提醒等。抓好服務管理要將所得稅管理與其信譽等級評定結合起來，對于那些建真賬、如實申報的納稅人評級要高，要為他們提供更為優質的服務，提高其稅法遵從度和服務的滿意度。

（七）推進綜合管理。一是稅種聯動。要將所得稅的管理與流轉稅的管理特別是增值稅的管理結合起來，采取收入比對、以票控稅等有效措施強化所得稅管理。二是國地稅互動。主要是國地稅要加強溝通協調，統一落實政策的具體辦法，充分發揮和運用各自的征管優勢和手段，防止并嚴厲打擊不法納稅人利用相互間的征管漏洞偷逃國家稅款，共同維護好正常的稅收征管秩序。國地稅部門要互通情況，發揮各自的優勢，相互委托代征，減少稅收征收成本等。三是相關部門聯手。建立部門配合和暢通政府部門間信息反饋渠道，對于及時反映和解決執行中存在的問題，具有十分重要的意義。與財政部門配合加強對企業執行財務會計制度情況的監督，確保企業財務會計核算規范有序，不做假賬。與工商部門配合加強企業法人的登記管理。對于已辦理企業法人登記非因法定原因不得變更為個體工商戶或者合伙企業。與房地產管理部門配合加強對房地產企業的所得稅管理。房地產企業到市房地產管理局申請辦理商品房預（銷）售許可證以及房產證時，應當出具相關稅收證明材料，否則市房地產管理局不予辦理相關手續。與金融部門配合依法做好企業存款賬戶的查詢、凍結以及強制劃繳手續，確保國家稅款及時足額入庫。與公安等司法部門配合研究所得稅違法犯罪的構成要素，加大查處力度，凈化稅收環境。

（八）推行企業所得稅核定征收監控系統。根據新所得稅法的相關規定，以及總局《企業所得稅核定征收辦法（試行）》，結合幾年來實行電子定稅的經驗作法，應對所得稅核定征收監控系統進行進一步完善，主要內容包括：一是進一步規范征收方式鑒定的內容、程序，做到合法務實、公開有效；二是進一步規范核定定額征收的方法步驟；三是研究強化核定定率征收企業的日常監控辦法；四是研究查賬征收戶達到核定征收的情形時，實行核定征收的具體辦法；五是完善核定征收的日常征管、匯算清繳、超額補繳的相關措施；六是推行核定征收的公平、公開辦法，接受社會監督，減少工作阻力，從而把所得稅核定征收監控系統打造成全省的精品工程。