第一篇：外貿企業出口貨物退稅申報操作指南(適用二三類出口企業).

為規范我市外貿企業出口貨物退稅申報行為，提高外貿企業退稅申報的效率和申報數據的質量，促進出口退（免）稅規范化管理，市局根據近年來出口退稅管理制度的調整出口退稅申報系統升級的有關情況，對市局原制定的《外貿企業出口貨物退稅申報操作指南（一般貨物勞務出口）》進行了調整和修訂，現下發給你們，供各單位和有關出口企業工作中參照使用，因時間倉促，難免存在疏漏之處，具體執行中一律以總局正式文件為準。

外貿企業出口貨物退稅申報操作指南

（二、三類出口企業通用）

外貿企業出口貨物退稅申報與生產型出口企業相比具有以下特點：一是外貿企業出口貨物的進項稅額不參與內銷貨物應納稅額的計算，也就是說外貿企業的出口退稅申報與其增值稅納稅申報沒有關系；二是外貿企業的不同所屬期退稅申報數據之間沒有關聯關系和對應關系，可以根據出口業務發生情況和單證收集情況一個月申報幾個批次退稅，也可以幾個月申報一批退稅。因此，相對于生產企業而言，外貿企業出口貨物退稅申報程序相對簡單。外貿企業出口貨物退稅申報基本程序包括預申報和正式申報，具體程序如下：財務核算、明細數據采集、預申報、調整申報數據、正式申報、審核信息反饋、帳務調整。未辦理出口退（免）稅認定的出口企業，應首先安裝出口退稅申報系統, 通過出口退稅申報系統錄入出口退（免）稅認定申報數據，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅資格認定。外貿企業在進行免退稅申報之前，應按照主管稅務機關的要求對出口退稅申報系統進行設置。

出口退稅申報系統是出口企業申報辦理出口退稅的必備工具，出口企業可以到當地國稅局或“中國出口退稅咨詢網（www.tmdps.cn，然后點擊“確定”按鈕，完成遠程申報系統參數設置。如圖所示：

2.出口退稅申報系統在生成申報數據時，系統提示如下對話框：

如果要進行遠程申報，用戶就必須選擇“遠程申報”選項，點擊“確定”按鈕，系統會生成遠程申報壓縮文件，并且系統會自動登錄到河南遠程申報系統主頁面。

（二）電子口岸出口報關單數據應用功能參數設置

用戶應通過“系統維護”菜單→“系統配置”→“系統參數設置與修改” →“功能配置I”選項進行電子口岸出口報關單數據應用功能參數設置，如圖所示：

用戶在此配置的電子口岸卡信息（卡號和密碼）要確保和連接本地計算機的電子口岸卡一致。申報系統在讀入下載的報關單文件時，會驗證文件信息是否與連接本機的電子口岸卡信息一致，否則下載的報關單文件將無法解析和讀入申報系統。

此外，用戶需要通過“系統維護”菜單→“系統配置”→“系統參數設置與修改” →“功能配置I I”選項對出口報關單文件的讀入方式進行選擇，可以選取多個報關單文件或選取報關單文件所在文件夾兩種方式進行讀入，同時選擇關聯號的編制規則：如圖所示：

四、電子口岸出口退稅系統最新應用說明

2015年5月1日之后出口的貨物，海關不再簽發紙質的出口貨物報關單出口退稅證明聯，電子口岸出口退稅子系統有關數據查詢、下載和報送的方法均發生了較大變化。為便于出口企業通過電子口岸出口退稅子系統查詢、下載出口貨物報關單數據，我們從互聯網收集了電子口岸出口退稅數據查詢指南，詳見附件一、二、三，供出口企業在辦理出口退稅過程中參考。

五、財務核算

外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額，若購進貨物不能確定是用于出口的，應先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。

（一）外銷收入

1.核算時間：應按照財務制度的規定在財務上核算外銷收入，原則上當月出 口的貨物應在當月核算外銷收入。

外貿企業應在本企業內部財務部門和進出口部門之間建立聯系和協調機制，確保財務部門能夠及時、準確地掌握出口貨物的有關信息，及時、完整地核算外銷收入。建議外貿企業應于每月5日前通過中國電子口岸出口退稅子系統查詢本企業上月的出口情況，并與本企業外銷收入財務核算情況進行核對，發現有漏記、錯記情況的，應在上月財務結賬前進行調整。

2.外銷收入離岸價的確定：企業核算的外銷收入應以出口貨物離岸價（FOB）為準，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

3.外匯人民幣折合率的確定：外貿企業出口貨物外匯收入折合成人民幣計算時，可以選擇出口業務發生當天或當月1日外匯人民幣折合率的中間價。外貿企業確定使用一種折合率后，在一個出口年度內不得任意改變。

4.增值稅納稅申報表相關項目填寫：外貿企業應將實行退（免）稅的出口貨物銷售收入填寫在《增值稅納稅申報表》中在第九欄“免稅貨物銷售額”內。外貿企業購進出口貨物的進項稅額不應填寫在《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》中第十二欄“進項稅額”，而是在《附表二》的“待抵扣進項稅額”部分第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”中反映。

（二）不予退稅稅額

外貿企業在財務上核算外銷收入后，應及時向出口供貨企業索取購進貨物的增值稅專用發票或進口貨物的海關進口增值稅專用繳款書，按照增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的購進金額（完稅價格）及出口貨物征、退稅率之差，計算本筆出口業務的不予退稅稅額，并在財務上做“進項稅額轉出”，計入主營業務成本處理。

五、明細數據采集 外貿企業在財務上核算外銷收入后，應及時收集有關出口退（免）稅單證，并將相關情況錄入出口退稅申報系統，然后才能生成申報數據向稅務機關申報辦理出口退稅。明細數據采集的過程包括收集單證、提交數據、整理單證、錄入數據等四個環節。

（一）收集單證

外貿企業在貨物出口后，應及時將有關的出口單證收集齊全，主要包括以下3種單證：出口貨物報關單（出口日期在2015年5月1日以后的不需要提供）、增值稅專用發票（海關進口增值稅專用繳款書）、收匯憑證（稅務機關認定在退（免）稅申報時提供收匯憑證的出口企業提供）。在本環節，外貿企業要注意及時向出口供貨企業索取購進貨物的增值稅專用發票，避免出現出口日期與對應發票開具日期相差較大的現象。

（二）提交數據

外貿企業收到海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）（結關日期在2015年5月1日以后的不需要提供）和購進貨物的增值稅專用發票后，應及時向主管稅務機關辦理認證手續，盡量避免出現跨月認證的現象。

（三）整理單證

外貿企業在單證收齊以后，應及時對收取的出口退稅單證進行審核和處理。一是對出口單證的有效性和完整性進行審核，重點審核出口單證記載的信息與實際發生的出口業務是否一致、印章是否齊全等；二是按“單票對應法”的要求確定進貨單證和出口單證的對應關系，并標注在有關退稅憑證上，為下一步數據錄入做好準備。

對審核過程中發現的問題，應針對不同情況分別進行處理：一是需要退回重新開具的，如印章不全（清）、數據錯誤、不符合規定的，都需要退回原開具單位重新開具；二是需要補充加以說明的：如貨物名稱不規范、進貨和出口的計量單 位不一致、收匯差異、換匯成本異常等都需要進行補充說明，形成文字材料作為申報資料的附件。

（四）錄入單證數據

外貿企業在財務上核算外銷收入并收齊相關出口單證后，應將出口業務的相關情況錄入出口退稅申報系統，然后才能生成申報數據向稅務機關申報辦理出口退稅。明細數據采集包括出口明細申報數據錄入和進貨明細申報數據錄入，外貿企業應先在申報系統內錄入出口明細申報數據，然后再錄入進貨明細申報數據。

1.出口退稅出口明細申報數據錄入

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》數據的采集方法有兩種：一種是出口企業從電子口岸下載報關單電子信息直接讀入出口退稅申報系統，另一種是出口企業根據紙質出口貨物報關單記載的信息手工錄入出口退稅申報系統。第一種方法可以有效減輕企業退稅申報過程中的數據錄入量，大幅提升申報數據的準確性，因此，建議外貿企業采用第一種方法采集《外貿企業出口退稅出口明細申報表》的數據。

（1）電子口岸下載：外貿企業通過電子口岸下載本企業用于退稅申報的出口報關單電子信息直接讀入出口退稅申報系統，經系統檢查、確認后用于出口退稅申報。用戶通過“基礎數據采集—外部數據采集—出口報關單數據查詢與讀入”將從電子口岸下載的報關單電子數據讀入出口退稅申報系統，通過“基礎數據采集—外部數據采集—出口報關單數據修改與確認”，與紙質報關單進行核對并通過遠程申報系統查詢報關單有無電子信息，經檢查與紙質報關單數據無誤且有電子信息后，將有關數據轉入《外貿企業出口退稅出口明細申報表》，如下圖。有關電子口岸下載報關單電子信息應用的操作見附件一《出口企業出口退稅申報系統應用》

（2）手工采集：出口企業按照出口貨物報關單記載的出口貨物信息或查詢電子口岸已結關信息錄入出口退稅申報系統。采集數據的路徑為““基礎數據采集—出口/進貨明細申報錄入—出口明細申報數據錄入”。如下圖：

（3）出口單證的編碼規則

出口貨物報關單：18位出口報關單編號+“0”+2位項號； 代理出口證明：

10位出口代理證明編號+2位項號;2.出口退稅進貨明細申報數據采集

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》數據的采集方法有兩種：一種是出口企業從我省出口退稅遠程申報系統（http://ckts.12366.ha.cn）下載專用發票認證信息，然后讀入出口退稅申報系統用于出口退稅申報。另一種是出口企業根據紙質專用發票記載的信息手工錄入出口退稅申報系統。第一種方法可以有效減輕企業退稅申報過程中的數據錄入量，大幅提升申報數據的準確性，因此，建議外貿企業采用第一種方法采集《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》的數據。

（1）遠程申報系統下載：外貿企業通過“出口退稅遠程申報系統（http://ckts.12366.ha.cn）—外貿企業預審—專用發票認證信息下載”下載專用發票認證信息，然后通過“基礎數據采集—外部數據采集—認證發票信息讀入和處理”將專用發票認證信息讀入申報系統。企業在申報系統內錄入進貨專用發票信息時，只需要選擇“發票號碼”后，即可自動帶出發票相應的信息。如圖所示：

（2）手工采集：出口企業按照紙質專用發票記載的進貨信息錄入出口退稅申報系統。

（3）進貨單證的編碼規則：專用發票：10位發票代碼+8位發票號碼（4）進貨分批出口的處理：當一筆進貨分批出口時，通過出口退稅申報系統“基礎數據采集”菜單下“退稅進貨分批單錄入”將退稅進貨分批單數據錄入申報系統。

（5）委托加工業務的處理：外貿企業購進原材料委托其他企業加工后收回成品出口的，應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票，外貿企業將加工企業開具的加工修理修配費用增值稅專用發票作為進貨憑證錄入出口退稅申報系統。3.收匯憑證數據的錄入

(1)經稅務機關認定，屬于應在退（免）稅申報時提供收匯憑證的外貿企業，在稅務機關認定的當月辦理出口退稅預申報時，稅務機關會通過預審反饋將認定情況反饋給外貿企業。外貿企業在申報系統內做預申報反饋信息處理后，申報系統內的“系統配置—是否申報收匯”自動變更為“是”，有關起始和截止期限同步更新，如圖所示：

經認定為退（免）稅申報時提供收匯憑證的外貿企業，應通過“基礎數據采集—出口收匯情況申報錄入—出口貨物收匯申報錄入（已認定）”錄入出口業務的收匯情況；如下圖：

收匯數據隨著正式申報數據一同生成。

(2)未認定為退（免）稅申報時提供收匯憑證的外貿企業，但稅務機關要求其在退（免）稅申報時提供收匯憑證的，應通過“基礎數據采集—出口收匯情況申報錄入—出口貨物收匯申報錄入（未認定）”錄入出口業務的收匯情況；收匯資料情 況錄入系統后，系統生成的明細數據申報中不包含出口收匯相關數據，用戶應通過“退稅正式申報—生成收匯申報數據(未認定)”生成出口收匯相關數據，如圖所示：

4.關聯號與換匯成本

（1）關聯號：按照單票對應法要求設定的將外貿企業出口數據和進貨數據相關聯的一項數據標志，是僅用于單票對應方式下的進貨和出口的唯一關聯。通過關聯號，將同一貨物的出口數量和進貨數量進行對應，使得在同一次退稅申報中同一關聯號的同一商品代碼下出口數量和進貨數量保持完全一致，出口和進貨均不結余，從而保證出口貨物應退稅額計算的準確性。

外貿企業應用電子口岸下載報關單電子信息用于出口退稅申報的，申報系統在報關單電子信息的確認時自動生成關聯號，關聯號的編制規則如下：申報年月+4位流水號或申報年月后4位+批次+4位流水號。手工采集出口明細申報數據的，可以參照以上規則手工編制。

（2）換匯成本：是指外貿企業出口商品銷售收入每美元所需要的人民幣數，即用多少人民幣換回一美元。換匯成本是出口企業考察業務盈虧的參數，也是稅務機關衡量企業出口業務合理性的重要指標。換匯成本的合理上、下限只是針對一般情況，具體問題需要具體分析和核實，換匯成本過高或過低的，外貿企業應 查找和分析原因，并形成文字分析材料作為出口退稅申報資料的附報說明。

同一關聯號項下同一商品代碼的換匯成本＝[∑計稅金額＋∑計稅金額×（征稅率-退稅率）-∑應退消費稅]÷∑美元出口額

其中：計稅金額：為不含稅價格。它是企業購進出口貨物的不含稅成本； 計稅金額×（征稅率-退稅率）：出口企業負擔的征退稅差部分。

應退消費稅：消費稅實行的價內稅，征多少退多少，所以出口企業不需負擔。美元出口額：美元出口額為FOB價，在申報系統為企業錄入的美元出口額，在審核系統為出口電子信息的美元出口額。

5.申報期限

外貿企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，外貿企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報出口退稅，逾期申報的出口業務應在次年5月份的增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報免稅，逾期未申報免稅的，應視同內銷貨物勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

六、預申報

外貿企業在完成明細申報數據采集以后，在出口退稅申報系統內完成“進貨出口數量關聯檢查”、“換匯成本檢查”和“預申報數據一致性檢查”，對錯誤數據處理并對退稅申報明細數據做“審核認可”后“確認明細申報數據”，通過“退稅匯總申報表錄入”模塊輸入“年月批次”后系統自動生成申報匯總表，最終“生成退（免）稅申報數據”，通過河南省出口退稅遠程預申報系統（http://ckts.12366.ha.cn）完成預申報或直接到主管稅務機關辦稅服務廳辦理預申報，建議出口企業使用遠程預申報系統辦 理預申報，提高辦稅效率，降低辦稅成本。預申報的作用主要有兩個方面，一是判斷當期申報退稅的出口單證的電子信息是否齊全，二是檢查錄入的明細申報數據是否存在錯誤。外貿企業在收到稅務機關的預申報反饋信息后，應通過“審核反饋處理”—“讀入稅務機關反饋信息”、“退（免）稅預審信息處理”將反饋信息讀入申報系統查看反饋信息，1、經查詢反饋信息無疑點的，可直接生成正式申報電子數據進行正式申報。如下圖：

2、對于存在疑點的，應通過“已申報出口明細申報數據查詢”模塊“轉待申報”（操作此步后進項發票數據隨之轉為待申報，不需另行操作），將正式申報數據撤銷，同時進入“退稅匯總申報表錄入”模塊，刪除已生成的錯誤匯總表，重新對出口和進貨明細數據進行修改和調整，之后重復上述步驟進行預審及正式申報。

? 對于無信息的出口單證，應首先查看出口單證號碼錄入（包括項號）是否正確。出口單證號碼錄入正確但仍無信息的，按照以下方法判斷是否正常：

（一）出口貨物報關單：通過電子口岸查詢該報關單數據的狀態為“發送國稅局失敗”或“國稅接收失敗”），請盡快聯系電子口岸010-95198，電子口岸會向國稅總局重新發送數據；如該報關單數據的狀態為“國稅局接收成功”，應及時與主管稅務機關聯系解決。

（二）代理出口證明：當月辦理的代理出口證明提示無信息的，屬于正常情 況，如辦理代理出口證明超過一個月仍無信息的，屬于不正常情況，應及時與主管稅務機關聯系解決。

（三）專用發票認證信息：辦理專用發票認證超過15日沒有信息的，屬于不正常情況，應及時與主管稅務機關聯系解決。

（四）專用發票稽核信息：辦理專用發票認證超過60日沒有信息的，屬于不正常情況，應及時與主管稅務機關聯系解決。

?如何調整申報數據

對稅務機關預申報反饋信息中的疑點數據，外貿企業應查明原因并按照以下方法進行處理：

（一）對于無電子信息的單證，經與主管稅務機關聯系也不能得到及時解決的，可以采取撤單的方法，將無信息的出口單證從本次申報中剔除，將有電子信息的出口業務向稅務機關申報退稅。

（二）對于申報數據發生的錯誤：直接在原申報記錄上進行修改。外貿企業在完成數據調整后，應重新辦理預申報，直至申報數據中的錯誤數據調整完畢。

七、正式申報

外貿企業經過預審、調整生成正式申報數據后，整理出口單證、打印申報報表，向稅務機關申請辦理出口退稅。

（一）外貿企業應提供如下資料： 1．《外貿企業出口退稅匯總申報表》； 2．《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》； 3．《外貿企業出口退稅出口明細申報表》；

4．購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯），出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）； 5．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）(出口日期在2015年5月1日以前的提供，之后結關的不需要提供)；

6． 《代理出口貨物證明》和代理出口協議（委托代理出口業務的提供）。7．消費稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費稅應稅貨物的提供）；

8．出口收匯的原始憑證復印件（經稅務機關認定為需要提供收匯憑證的企業或稅務機關要求收匯憑證的企業提供）。

9.正式申報電子數據。

以上出口退（免）稅申報報表均應應加蓋出口企業行政公章，不得以“財務專用章”和“業務專用章”代替。

（二）出口單證的整理與裝訂

按照“關聯號+序號”順序裝訂，與申報明細表的順序一致。一個關聯號下的出口單證按進貨憑證、出口憑證順序裝訂，即專用發票（海關進口增值稅專用繳款書）、代理出口證明、遠期收匯證明、其他。外貿企業在退稅審批后報送的核銷單應單獨裝訂成冊，按照對應的出口業務的“退稅申報所屬期+關聯號+申報序號”先后順序裝訂。

資料裝訂成冊后應粘貼封面和封底。封面應顯示如下信息：單位名稱、單證種類及數量，申報退（免）稅額，申報日期，所屬期等。

八、審核信息反饋

外貿企業應在稅務機關完成本月退稅審核、審批工作后，從稅務機關取得正式申報反饋信息或者從出口退稅遠程申報系統下載正式申報反饋信息，然后讀入出口退稅申報系統并做正式申報反饋信息處理，保證申報系統數據與出口退稅審核系統數據的一致。

九、賬務調整 外貿企業應在收到退稅機關審批的《外貿企業出口退稅匯總申報表》后，應在當月做相應的帳務調整，主要是核算申報的出口退稅，會計處理如下：

借：其它應收款—應收出口退稅款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

十、備案單證管理

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿企業購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； 2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

十一、年度結算

外貿企業當年適用免退稅政策的出口貨物勞務，應在次年4月份的增值稅納稅申報期截止之前向主管稅務機關申報出口退（免）稅，逾期的不得再申報出口退稅。適用免稅政策的，應在次年5月份的增值稅納稅申報期截止之前申報出口免稅，逾期的不得再申報免稅；剔除已申報免退稅、免稅、已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口貨物證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅部分外，應在次年6月份的增值稅納稅申報期截止之前申報繳納增值稅、消費稅。

在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法 完成預申報的，企業應在退（免）稅申報期截止之日前，通過“基礎數據采集—出口信息情況申報錄入—出口無電子信息申報錄入”《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》，向主管稅務機關備案已收齊出口單證但缺少電子信息的出口業務，如下圖：

經主管稅務機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規定進行免稅申報或納稅申報。

十二、其他相關說明

本《操作指南》主要介紹外貿企業出口貨物出口退稅申報程序、注意事項等 內容，有關出口退稅政策的規定詳見《財政部

國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）。近期國家出口退稅管理制度發生較大變化，因時間倉促，難免存在疏漏之處，具體執行中一律以總局正式文件為準。總局有新管理辦法和規定出臺的，請按照新的管理辦法和規定執行，本《操作指南》定期根據國家出口退稅管理辦法調整情況進行修訂，出口企業對本《操作指南》有意見的，可以隨時向主管稅務機關反映。

第二篇：外貿企業出口退稅操作

外貿企業出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報,將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。

一般情況來說，生產企業和外貿企業出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節假日順延）進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節假日順延）。

（一）生產企業1.生成免抵退稅電子申報數據的流程可以從出口退稅咨詢網下載生產企業出口退稅申報系統軟件。登錄系統的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。系統安裝完成后配置企業信息：系統維護—系統配置—系統配置設置與修改（配置：企業代碼，企業名稱，納稅人識別號，分類管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號和密碼：系統維護—系統配置—系統參數設置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號和密碼。18位報關單執行日期修改：系統維護—系統配置—系統參數設置與修改—業務方式中修改18位報關單執行日期（各地執行日期各不相同，根據當地要求填寫）。1）免抵退稅預申報的流程

進入生產企業出口退稅申報系統，根據企業的出口報關單逐筆錄入出口明細數據{注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”}，按照向導的步驟進行操作，①進入“向導→申報系統操作向導→退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”；②“四免抵退稅預申報→數據一致性檢查”;③“四免抵退稅預申報→生成明細申報數據”。生產企業在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預申報。生產企業出口后由于網絡原因或者企業未及時提交信息等原因，導致出口報關單信息不能及時傳遞到稅務計算機系統，如果生產企業不進行出口退稅預申報，就不知道出口報關單電子信息是否齊全。生產企業必須單證信息齊全才能進行出口退稅正式申報。生產企業出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產企業出口退稅申報系統的出口明細計算出來的數據。否則缺少出口報關單電子信息，企業在增值稅納稅申報時計算的“不得免征和抵扣進項稅額”就會與免抵退稅申報匯總表上的“不得免征和抵扣進項稅額”不一致，主管稅務機關在計算機審核時會造成免抵退稅對審不通過。生產企業增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進項稅額”要根據免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進項稅額”填寫。舉例說明：生產企業要進行所屬期201403的增值稅納稅申報，且也要進行所屬期201403的免抵退稅申報，該企業應先去主管稅務部門進行免抵退稅申報預審，如果單證信息齊全即進行出口明細錄入，生成明細數據、匯總數據；其次進行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務機關進行免抵退稅正式申報，如此操作，該企業免抵退稅對審時出錯率會較低。

文件依據：《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）第一條規定：企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。（2）免抵退稅正式申報流程

①生產企業去主管稅務機關預審后，在企業出口退稅申報系統中進行“五預審核反饋疑點調整→稅務機關反饋信息讀入→預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調整→撤銷已申報數據”；②將出口明細數據進行修改，進入“退稅向導→二免抵退稅明細采集-出口貨物明細申報錄入”；③進入“六生成明細申報數據→數據一致性檢查→生成明細申報數據；④進入“八納稅申報表數據采集→增值稅納稅申報表錄入”；⑤進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；⑥進入“九免抵退匯總數據采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口;⑦進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊“保存”；⑧進入“十免抵退稅正式申報→數據一致性檢查→打印申報報表→生成匯總申報數據。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：①主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務機關要求提供的其他資料。(2)企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

②《免抵退稅申報資料情況表》；

③《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）；

B出口發票；C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

D主管稅務機關要求提供的其他資料。E生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

a《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》；

b消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（二）外貿企業

1.外貿企業增值稅納稅申報表的填寫出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第5條規定：外貿企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。這里的退（免）稅實際是指退稅。

（2）外貿企業將該項出口所對應的增值稅專用發票進項稅額填報在《增值稅納稅申報表附列資料表二》第28欄“

三、待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報數據的流程,安裝外貿企業出口退稅申報系統，初次登錄系統的用戶名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報所屬年月，點擊確定進入系統。依次進入系統維護-系統初始化;系統維護-數據優化。配置企業信息：系統維護—系統配置—系統配置設置與修改（配置：企業代碼，企業名稱，納稅人識別號，分類管理代碼等）。還需要進入系統維護需要進行系統維護-系統配置-系統參數設置與修改-18位報關單執行日期改為2011.09.01；系統參數設置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號-IC卡密碼。根據出口報關單、增值稅專用發票錄入出口明細數據和進貨明細數據，生成電子申報數據，根據退稅申報向導操作：

（1）外貿企業免退稅電子申報的流程

注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。出口退稅預申報的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)->(12)。(1)向導→申報系統操作向導→退稅申報向導→一外部數據采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報向導→外部數據采集→認證發票信息讀入（如果不讀入電子數據，手工錄入，選擇“認證發票信息處理”）；(3)外部數據采集-報關單數據讀入-報送單數據查詢與確認，如果不讀入電子數據，手工錄入，選擇“二退稅申報數據錄入→出口明細申報數據錄入；(4)二退稅申報數據錄入→出口明細申報數據錄入→修改關聯號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(5)二退稅申報數據錄入→進貨明細數申報據錄入→修改關聯號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(6)三退稅申報數據檢查→進貨出口數量關聯檢查→換匯成本檢查→預申報數據一致性檢查→四生成預申報數據→生成預申報數據；(7)六確認正式申報數據→確認正式申報數據；(8)七生成正式申報數據→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；(9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數據→出口明細申報數據查詢→申報表打印；(10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數據→進貨明細申報數據查詢→申報表打印；(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數據→退稅匯總申報表錄入→打印報表；(12)七生成正式申報數據→生成退（免）稅申報數據-進貨/出口申報表。

外貿企業已經生成出口退稅正式申報數據，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進入外貿企業出口退稅申報系統→向導→申報系統操作向導→退稅申報向導→八已申報數據確認→已申報出口明細申報數據查詢→點擊“認可申報”→選擇“將當前關聯號轉為待申報”或者“將當前篩選的所有關聯號轉為待申報”，就可以撤銷申報標志。

（2）外貿企業免退稅正式申報需提報的資料：

①《外貿企業出口退稅匯總申報表》；

②《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》；

③《外貿企業出口退稅出口明細申報表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報關單；

B增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；

C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；

D屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；

E主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、出口企業的出口退稅處理及賬務處理

生產企業與外貿企業的出口退稅處理及賬務處理是不同的，分述如下：一）生產企業一般貿易的免抵退稅的賬務處理1.出口時的會計處理

《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定：“企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。”《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）調整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規定，企業在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業只需對出口業務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下借：應收賬款貸：主營業務收入-出口銷售收入同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業成本，會計處理如下：借：主營業務成本貸：庫存商品

2.單證信息齊全時的會計處理 根據《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號），企業在單證信息齊全后進行免抵退申報，同時應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

當月根據單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：借：主營業務成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）實務中，企業可以不管具體的業務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。根據上述規定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一般不會出現差額。如果年中出現差額，應做如下分析，并進行相應的會計處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現差額，根據差額的正負進行處理（1）如果差額為正數，說明增值稅申報時進項轉出少了，而該轉出應進入企業生產成本，故應在2014年7月調整時補提應轉出的進項稅額，賬務處理如下：借：主營業務成本（差額）貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（差額）2）如果差額為負數，說明增值稅申報時進項轉出多了，而該轉出應進入企業生產成本，故應在2014年7月調整時調減主營業務成本，賬務處理如下：借：主營業務成本（差額）紅 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（差額）紅字如果該調整屬于跨年事項，則應結合免抵退稅申報的特點利用以前損益調整科目進行相應的會計處理。3.免抵退稅正式申報后次月的會計處理

1）在進行免抵退稅正式申報的次月，企業應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”確認應退稅額，賬務處理如下： 借：其他應收款-應收出口退稅貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）2）在進行免抵退稅正式申報的次月，企業應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”：借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）因為上述會計處理不會影響應交增值稅的核算，但是其作為稅務機關免抵調庫的依據，而且企業應就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業為了明細反映免抵稅額，進行上述會計處理。待企業收到了出口退稅款時，再沖減“其他應收款-應收出口退稅”，賬務處理如下借：銀行存款貸：其他應收款-應收出口退稅上述內容從免抵退稅申報流程的角度，對免抵退的基本會計處理進行了梳理，舉例如下：

例】假設某免抵退企業，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿易方式出口一批貨物到美國，FOB價為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進行了免抵退稅正式申報，計算的免抵退稅額為150,000元，假設其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業會計處理如下：（1）2014年6月份出口時： 確認會計收入：借：應收賬款 1,000,000 貸：主營業務收入-出口銷售收入 1,000,000 同時結轉成本，此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結轉庫存商品： 借：主營業務成本 650,000 貸：庫存商品 650,000 2）2014年7月份進行免抵退正式申報時：借：主營業務成本 20,000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）20,000（3）免抵退正式申報的次月，確認出口退稅：借：其他應收款-應收出口退稅 50,000 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）100,000貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時：借：銀行存款 50,000貸：其他應收款-應收出口退稅 50,000 4.免抵退轉免稅的會計處理《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規定：出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策。《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）進一步規定:“ 企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。”

企業對于未收齊單也未申請逾期申報的，在次年的5月份應該對出口業務作免稅申報。此時對于該筆出口業務，企業只是在出口時確認了收入，結轉了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。此時企業只需對“免稅”進行增值稅會計處理。

根據規定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣，應當轉入成本。在進行進項轉出時，企業往往無法劃分需要轉出的進項稅額。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。依照上例,假設企業在2015年5月份對上述出口進行免稅申報，當月（5月份）全部進項稅額為2,400,000元，內銷收入為5,000,000元，無法劃分需要轉出的進項稅額，則根據上述公式應轉出的進項稅額為：不得抵扣的進項稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業會計處理如下： 借：主營業務成本 400,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認收入、結轉成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉入營業成本，企業在計算進項稅額轉出必須沖減該部分轉出金額。

5.免抵退視同內銷的會計處理

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規定：“出口企業或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區域內企業出口的特殊區域內貨物、出口企業或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。”據此，企業對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的，超過免稅申報期的要視同內銷處理。此時對于該筆出口業務，企業也只是在出口時確認了收入，結轉了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。此時會計上主要是處理兩個問題：一是會計上如何體現營業收入類型的變化。在出口時，企業將該筆銷售確認為“出口銷售收入”，現需調整為“內銷收入”，這些是免抵退企業會計上對營業收入常設的二級科目 會計上只需對主營業務收入的明細科目進行調整：

借：主營業務收入-出口銷售收入貸：主營業務收入-內銷收入如果是上年出口業務視同內銷，則需要調整的“出口銷售收入”與“內銷收入”此時都要作為“以前損益調整”，故就收入類型變化不需要進行會計處理。二是視同內銷時要核算該業務的銷項稅額。對于視同內銷業務因為沒確認免抵退稅額，自然無需對此進行調整，但是內銷就意味著要計提銷項稅額。問題是計提的銷項稅對應哪個科目？這就涉及出口業務的合同價是含稅價還是不含稅價。根據視同內銷的計稅方法，一般貿易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應該沖銷原確認的營業收入金額。所以沖銷“主營業務收入-出口銷售收入”時，應將其分為價稅兩部分，前述分錄應該修改為：借：主營業務收入-出口銷售收入 貸：主營業務收入-內銷收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）如果是上年出口業務視同內銷，則通過“以前損益調整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計處理如下：借：以前損益調整 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）根據國家稅務總局2012年第24號公告，視同內銷的一般都是上年業務。繼續依上例，假設企業在2015年5月份未對上述出口進行免稅申報，則在2015年6月份應該視同內銷進項增值稅征稅申報，根據規定增值稅銷項稅額為： 銷項稅額=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會計處理如下：借：以前損益調整 145,29貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認收入、結轉成本時就將“不得免征與抵扣稅額”轉入營業成本，如果視同內銷的是適用舊出口退稅政策的業務，理論上企業還須對“不得免征與抵扣稅額”進行處理。實務上，因為進行視同內銷操作時，企業會將視同內銷金額作為負數填報在免抵退稅申報系統里，申報系統計算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時已沖減了該視同內銷金額，故會計上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業務“退運”的會計處理 免抵退業務發生“退運”的實質是“銷售退回”，而且企業在出口時已經確認了營業收入。根據會計準則，對于已經確認收入的售出商品發生退回的，企業應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。此處的銷售商品成本應包括兩部分：一是結轉的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉入的業務成本，但不包括應轉回的“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會計中，明細科目“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發生退運時，理論上企業必須沖銷“應交稅費-應交增值稅（出口退稅）”。但是根據國家稅務總局2012年24號公告規定，已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅申報期內用負數沖減原免抵退稅的申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整，跨的退運業務不再補征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統上作順延處理即可，即應轉出的進項稅額和調整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現，在會計上對上述業務合并處理即可，只是涉及“以前損益調整”時才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉入“以前損益調整”科目。

繼續上述例子，假設全部出口貨物均在2014年9月份發生退運，且企業還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業務收入-出口銷售收入1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：主營業務成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續上述例子，假設全部出口貨物均在次年退運且屬于調整事項，企業還未收到貨款，會計處理如下： 借：應收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調整 1,000,000（紅字）同時沖減成本：借：以前損益調整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）20,000（紅字）如果發生退運時，企業還未進行免抵退正式申報，則僅沖銷確認的出口收入和結轉的庫存成本，不涉及對免抵退業務的會計調整。

（二）外貿企業出口退稅的賬務處理

1．外貿企業出口退稅（增值稅）核算，外貿企業購進貨物出口，做會計分錄時，該購貨的增值稅進項稅額不是全額轉出，是根據增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發票上的購進金額來作進項轉出。《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第9條第3項規定：外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。購進出口貨物時，借：庫存商品 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款）貨物出口后，根據增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發票上的購進金額（不含進項），計算征退稅差額，轉入主營業務成本；根據增值稅專用發票上的購進金額（不含進項）乘以增值稅出口退稅率計算應收出口退增值稅。

借：主營業務成本（征退稅差額）其他應收款-應收出口退稅（增值稅）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應收款-應收出口退稅（增值稅）2.外貿企業出口退稅（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應退稅款 借：其他應收款-應收出口退稅(消費稅)貸：主營業務成本(2)收到退回的消費稅款時

借：銀行存款 貸：其他應收款-應收出口退稅3.外貿企業退運時的賬務處理：沖減退運出口銷售收入：借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業務收入－出口收入（紅字）借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業務成本（征退稅率之差）紅字 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發生退運,相應科目計入“以前損益調整”。對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄： 借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）主營業務成本（消費稅退稅）

貸：銀行存款 外貿企業已申報出口退稅又視同內銷征稅處理的，賬務處理和生產企業類似。

第三篇：外貿企業出口退稅申報操作系統指南

外貿企業出口退稅申報操作系統指南

一、軟件概述

外貿企業出口退稅申報系統是《出口退稅計算機網絡管理系統》的出口退稅申報系統之一，外貿企業申報退稅必須使用該系統進行申報，申報前有關的出口報關單必須已通過?口岸電子執法系統?出口退稅子系統進行報送。

二、軟件的安裝

運行安裝文件，按提示進行安裝。

三、申報系統的運行

安裝完畢后，啟動計算機到windows界面，點擊 開始—〉程序—〉出口退稅電子化管理系統—〉外貿企業出口退稅申報V7.X，出現進入申報系統界面，安裝后首次進入系統，必須使用用戶名為sa ,密碼為空 進入系統，按確定，出現‘確認當前所屬期’畫面，在當前所屬期處輸入當前申報年月，按確定，進行系統，首次進入系統必須先進行系統初始化及初始設置。

四、系統初始化及初始設置

首次進入系統，必須進行如下操作后才能正式使用該系統進行申報。

（1）、點擊菜單 系統維護—〉系統配置—〉系統配置設置與修改，出現如下畫面：

點擊修改鍵，修改有關內容。

企業代碼：企業海關代碼（10位阿拉伯數字）

企業名稱：本企業全稱

納稅人識別號：企業稅務登記證號碼

計稅計算方法：2

開戶銀行碼：開設退稅帳戶的銀行代碼

開戶銀行名稱：開設退稅帳戶的銀行全稱

銀行帳號：退稅帳戶號碼

進貨足額檢查：2

是否分部核算：不分部核算的填F，否則填T。

是否分部申報：不分部申報的填F，否則填T。

是否財務掛鉤：T

審核系統版本：2

退稅機關代碼：4419

退稅機關名稱：東莞市國家稅務局

修改完畢，按保存—〉退出

（2）、點擊菜單 系統維護—〉系統配置—〉系統口令設置與修改，出現如下畫面：

首先點擊增加，增加一個或多個操作人員，用戶名和口令即為進入系統的用戶和口令，操作人級別可參考數據項目說明填寫，操作人權限為：ADM（A：增加，M：修改，D：刪除），增加完畢后，點擊保存鍵，再點擊修改口令鍵，出現如下畫面：

輸入口令后，按確定鍵。

（3）、點擊菜單 系統維護—〉系統初始化，出現如下畫面：

系統安裝后，使用前必須執行系統初始化，輸入大寫‘YES’，按確定鍵。

初始化后提示系統重入，重新進入時使用新增的用戶和口令，不再使用用戶sa進入。

五、退稅申報

第一步、退稅申報數據錄入：包括〈基礎數據采集〉中的〈進貨明細申報數據錄入〉和〈出口明細申報數據錄入〉。

1、進貨明細申報數據錄入字段規則：

關聯號：將最小一筆業務(即對應的專用發票、稅票、報關單、核銷單不能分割)編一個關聯號，關聯號為10位：

第1位為貿易性質，一般貿易為?1?，進料加工為?2?

第2—3位為申報年份后兩位，如2005年應為?05?

第4—5位為申報月份，如1月份應為?01?

第6—8位為申報單證的冊號，如第2冊應為?002?

第9—10為流水號，每冊均由?01?起

每一冊退稅單里可包含多個關聯號，每個關聯號對應專用發票、稅票、報關單、出口發票和核銷單必須一起裝訂，企業申報時必須在每筆業務第一份報關單的右上角用鉛筆注明對應的流水號；在申報表的?編號?欄填寫本冊的關聯號前1—8位，在封面?編號?欄注明本冊關聯號（10位）的起止號。

稅種：V 增值稅；C 消費稅

申報批次：當月申報的次數。

進貨憑證號：增值稅專用發票號碼（18位，包左上角10位和右上角8位）。

供貨方納稅號：供貨企業的稅務登記證號碼。

發票開票日期：增值稅專用發票開具日期。

商品代碼：商品對應的海關商品代碼，必須與對應報關單上的商品編號一致。

專用稅票號：錄入稅收（出口貨物專用）繳款書右上角號碼，錄入規則祥見附件。屬于消費稅才錄入此項，否則不需錄入。

2、出口明細申報數據錄入字段規則：

關聯號：同一筆業務中與進貨明細數據錄入相對應且必須一致 申報批次：申報的次數。

出口發票號：出口發票號碼，若對應多張出口發票，只需錄入一張出口發票的號碼。

報關單號碼：出口報關單右上角號碼（9位）+0+項號（2位），同一張報關單上有多條信息的，必須逐條信息錄入，不能匯總錄入。

出口日期：出口報關單上的出口日期

美元離岸價：報關單上的總價，非美元幣制必須折成美元價錄入。核銷單號：出口報關單所對應出口收匯核銷單的號碼

商品代碼：報關單上的商品編號

代理證明號：屬委托代理出口申報退稅的，在此欄錄入代理出口證明號碼，且報關單號碼欄不用錄入內容，否則，此欄為空。

第二步、退稅申報數據審核

1、進入?基礎數據采集—〉進貨明細申報數據錄入?，按〈審核認可〉鍵，出現如下畫面：

根據實際需要，設置條件，按確定。

2、進入?基礎數據采集—〉出口明細申報數據錄入?，按〈審核認可〉鍵，出現如下畫面：

根據實際需要，設置條件，按確定。

第三步、退稅申報數據檢查

1、數據加工處理—〉進貨出口數量關聯檢查，如下圖，若檢查全部通過，沒有W、E顯示，點擊關閉，則可進入下一步操作。

若有W或E，則數據檢查不通過，需再檢查錄入數據的準確性。需要修改數據，先執行第二步中的第1、2點的取消標志操作，待修改且檢查完畢后，重新執行第二步。

2、數據加工處理—〉換匯成本檢查，若檢查通過，點擊關閉，進入下一步操作。

3、數據加工處理—〉預申報數據一致性檢查。

第四步、預申報

數據加工處理—〉生成預申報數據，輸入本次申報最大的聯號，或輸入10個9，點擊確定。顯示文本查看器，關閉后提示生成申報軟盤，將軟盤插入軟驅，路徑為A:，選擇?本地申報?，點擊確定，預申報完成。

預申報無疑點或將疑點調整后，才可以進行正式申報。

第五步、正式申報

1、預審反饋處理—〉確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉后提示?確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎（Y/N）？?，點擊是，提示數據已轉入正式申報。

2、打印退稅進貨、申報明細表

A、進貨明細申報數據的打印

退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉進貨明細申報數據查詢，按打印鍵，出現如下畫面：

報表預覽 是將已設置好的報表格式顯示出來。

打印報表 是將已設置好的報表打印出來。

若需對報表格式進行設置，選中 報表設置，出現如下畫面：

可打印字段：表示可輸出到打印機打印的字段，可在里面選擇所需要打印的字段。

所選擇字段：所選中的字段按順序將在報表中打印出來。需打印的字段：關聯號、申報批次、序號、進貨憑證號、商品代碼、商品名稱、數量、計稅金額、征收率、退稅率、可退稅額。

選擇字段的方法：選中某一字段（變成藍色），點擊 > <》 《進行選擇。

選中上圖左下角的 報表設置，出現如下畫面：

企業根據自己需要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按生成報表，所需要的報表已經生成。可選擇報表預覽 和打印報表 進行操作。

導出數據 功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按EXECL格式輸出，企業可根據實際調整報表格式。

B、出口明細申報數據的打印

參考A的方法,包括：關聯號、申報批次、序號、出口發票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數量、美元離岸價。

3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統自動生成退稅匯總申報表，核對各項數據無誤后，點擊保存，退出。

4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇?本地申報?，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。

到此，已完成退稅電子數據的正式申報，企業辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。

外貿企業申請出口退稅必須提供下列憑證資料：

1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份)；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口商品銷售發票；

5、增值稅專用發票及稅收(出口貨物專用)繳款書；

6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；

7、出口退稅貨物退稅申報明細表；

8、增值稅專用發票認證結果通知書及清單；

9、主管國稅機關要求提供的其它資料。

外貿企業將上述資料憑證根據對應關系順序連同封面裝訂成冊。

六、有關功能鍵的用途

最前：點擊后顯示最前一條記錄。

最后：點擊后顯示最后一條記錄。

篩選：按條件輸入的內容查詢出符合條件的記錄。如下圖

在條件輸入欄輸入條件，按增加后，條件列表和條件表達式處就顯示條件的內容，按確定，符合條件記錄就顯示出來。

瀏覽：全屏幕顯示多條記錄內容。

擴展：包括如下功能

狀態：顯示當前數據庫狀態。

縱排：錄入界面顯示字段縱向排列，可選擇橫排。

七、將已正式申報數據調回待申報

已正式申報的數據存在?審核反饋處理—〉已申報進貨明細數據查詢和已申報出口明細數據查詢?處，要將已申報的數據調回待申報后重新申報，執行如下步驟：點擊審核反饋處理—〉已申報出口明細數據查詢菜單，先用篩選功能鍵將要重新申報的數據篩選出來，點擊紅色的‘認可申報’鍵，出現如下圖：

選中‘所有關聯號轉為待申報’后確定，就將所篩選的所有記錄轉回待申報（即在基礎數據采集處）。

若選擇第三、第四欄，將數據轉為已認可，即數據存放在?審核反饋處理—〉已認可進貨明細數據查詢和已認可出口明細數據查詢?處，在此處的數據不能再調回待申報。

附件

錄入規則：

1、稅收（出口貨物專用）繳款書的錄入規則

錄入稅收（出口貨物專用）繳款書右上角號碼，包括

字軌號（4位）+號碼（7位）+項號（2位）

字軌號：是繳款書右上角括號中號碼，錄入時去掉第2、3位，只錄入第1、4、5、6位。

號碼：是指繳款書右上角括號外的號碼

項號：一張繳款書上若只有一行數字，則項號為01；若有多行數字，則第一行的項號為01，第二行項號為02，如此類推，項號順序不能調亂。例如：一張繳款書右上角為（020011）1234567

第一行數字對應進貨憑證號為：0011123456701

第二行數字對應進貨憑證號為：0011123456702

第三行數字對應進貨憑證號為：0011123456703

若同一行數字對應不同的商品代碼，可將同一行的數字分解多條錄入，但進貨憑證號碼必須一致，且總和不能大于未分解的數值。

若同一行數字分解成多條錄入，只需在第一條數據的備注處錄入地區代碼，其余分解的數據不錄入地區代碼，而在備注處錄入fj。

2、國內購料委托加工的錄入規則

加工費專用發票的數量按實際發生數錄入，原材料的專用發票數量錄入0且必需在備注處錄入大寫WT。

第四篇：外貿企業出口退稅申報系統操作

外貿企業出口退稅申報系統操作

一、軟件概述

外貿企業出口退稅申報系統是《出口退稅計算機網絡管理系統》的出口退稅申報系統之一，外貿企業申報退稅必須使用該系統進行電子數據的申報，申報前有關的出口報關單必須已通過“電子口岸執法系統”出口退稅子系統進行報送。

二、軟件的安裝

http://www.tmdps.cn/down_main.asp在此網址里，下載外貿企業9.0版本(目前使用，請隨時關注稅務的系統升級通知通告)，運行安裝文件，按提示進行安裝。

三、申報系統的運行

安裝完畢后，雙擊桌面快捷方式，出現進入申報系統界面，安裝后首次進入系統，必須使用用戶名為sa ,密碼為空進入系統，按確定，出現‘確認當前所屬期’畫面，在當前所屬期處輸入當前申報年月，按確定，進行系統，首次進入系統必須先進行系統初始化及初始設置。

四、系統初始化及初始設置

首次進入系統，必須進行如下操作后才能正式使用該系統進行申報。

點擊菜單 系統維護—〉系統配置—〉系統配置設置與修改，進入系統信息配置界面： 點擊修改鍵，修改有關內容。

企業代碼：企業海關代碼（10位阿拉伯數字）

企業名稱：本企業全稱

納稅人識別號：企業稅務登記證號碼

計稅計算方法：2 開戶銀行碼：開設退稅帳戶的銀行代碼(可不填)開戶銀行名稱：開設退稅帳戶的銀行全稱 銀行帳號：退稅帳戶號碼 進貨足額檢查：2

是否分部核算：不分部核算的填F，否則填T。(一般填F)是否分部申報：不分部申報的填F，否則填T。(一般填F)是否財務掛鉤：T 審核系統版本：默認 退稅機關代碼：371002 退稅機關名稱：威海國稅局進出口管理分局 修改完畢，按保存—〉退出。

五、退稅申報

進入系統后，點擊“向導”，然后根據向導一步步進行操作：

第一步 已認證發票信息采集-認證發票信息處理，根據已認證進項發票內容將信息錄入系統，錄完后保存退出；

第二步 退稅申報明細錄入

一、出口明細錄入：點擊“增加”開始進行數據錄入

1、關聯號：單票對應方式下進貨與出口的唯一關聯，可以這樣編號：2008070102，200807表示出口年月，01表示申報批次，02表示序列號(最好是報關單中的每一項都單獨的為一個序列號)，關聯號也可以根據自己的習慣來編寫，只要出口明細與進貨明細能夠相對應起來，能夠清楚明了就可以。

2、所有灰色部分都為自動生成的數據或不需要填寫的，但是也要使用回車鍵一步一步地往下走，直到最后一格，不可跳躍填寫，否則在最后生成申報表時會有部分數據無法顯示

3、申報年月：自動生成(與進入系統時選擇的所屬年月一致)

4、申報批次：當月申報的次數。

5、序號：依次填寫即可，共4位，也可以不填，在所有出口明細錄入完后，使用序號重排自動排序也可

6、進料登記冊號：如果為進料貿易填寫手冊號，一般貿易則為空

7、出口發票號：出口發票號碼

8、報關單號：共12位，報關單上報關單號的后9加0再加兩位項號，如123456789001，123456789為報關單號的后9位，01為此筆報關單的項號，如果此筆報關單共報了三項，那么報關單號就分別為123456789001，123456789002，123456789003

9、出口日期：報關單上的出口日期

10、美元離岸價：報關單上的FOB美元銷售額，如果報關單上是到岸價，那么就要把相應的海運費、保險費等扣除，填寫FOB價，非美元幣制必須折成美元價錄入

11、核銷單號：相對應報關單的核銷單號碼

12、商品代碼：報關單上的商品編碼，共10位，不足10位用0補齊

13、商品名稱：自動生成

14、出口數量：報關單上的出口數量

15、代理證明號：如果此貿易為代理出口的，填寫委托出口時從受托方取得的代理出口證明號，如果不是代理出口就為空

16、遠期收匯證明：如果此貿易為遠期收匯的，填寫由外貿主管部門出具的遠期收匯證明的編號，如果不是就為空

17、標識：系統自動生成

18、申報標識：自動生成，空：該記錄處于未申報狀態，R：該記錄已確認需要申報

每錄完一條出口明細保存再添加下一條，所有出口明細錄入保存完成后，點擊“審核認可”，出現一個對話框，選擇“當前篩選條件下所有記錄”“審核”“確認”，然后退出出口明細錄入

二、進貨明細錄入：點擊“增加”開始進行數據錄入

1、關聯號：與相對應的出口明細關聯號一致

2、稅種：V代表增值稅，C代表消費稅

3、申報年月、批次與相對應的出口明細一致

4、發票號碼：要保證進項發票已經在第一步發票信息處理中錄入，可以選擇填寫，也可以手工填寫，然后下面有關進項發票的內容就會自動生成

5、商品代碼：商品對應的海關商品代碼，必須與對應報關單上的商品編號一致。

每錄完一條進貨明細保存再添加下一條，所有進貨明細錄入保存完成后，點擊“審核認可”，出現一個對話框，選擇“當前篩選條件下所有記錄”“審核”“確認”，然后退出進貨明細錄入 第三步 退稅申報數據檢查

1、進貨出口數量關聯檢查，若檢查全部通過，沒有W、E顯示，點擊關閉，則可進入下一步操作。

若有W或E，則數據檢查不通過，需再檢查錄入數據的準確性。返回第二步進行檢查修改，修改完成后不要忘記點擊“審核認可”

2、換匯成本檢查，若檢查通過，點擊關閉，進入下一步操作。如果提示哪一項換匯成本高或低，需要寫一份情況說明，向稅務機關說明為什么高或低，蓋上企業公章，與退稅申報資料一起提交

3、預申報數據一致性檢查。通過后，關閉進行下一步操作。有錯誤提示就返回第二步進行檢查修改。

第四步 生成預申報軟盤-生成預申報數據，輸入本次申報最大的聯號，或輸入10個9，點擊確定。顯示文本查看器，關閉后提示生成申報軟盤，將軟盤插入軟驅，路徑為A:，選擇“本地申報”，點擊確定，預申報完成。

預申報無疑點或將疑點調整后，才可以進行正式申報。第五步 預審信息處理：不需操作，直接進入第六步 第六步 確認正式申報數據

1、確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉后提示“確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎（Y/N）？”，點擊是，提示數據已轉入正式申報。

2、在出口明細申報查詢中打印退稅申報明細表，點擊“擴展功能-打印到EXCEL”，對報表進行調整合適后打印一式三份(稅務機關兩份：一份裝訂成冊，一份直接放入檔案盒；企業自留一份)

3、在進貨明細申報查詢中打印進貨申報明細表，步驟同上

如果在未生成正式申報軟盤前發現有錯誤，可以在第六步中，撤消本次申報數據，返回重新操作。第七步 生成正式申報軟盤

1、退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統自動生成退稅匯總申報表，如果有與明細表中不相符的數據，要修改一致，核對各項數據無誤后，點擊保存，打印報表(一式三份)，退出。

2、生成退稅申報軟盤，選擇“本地申報”，路徑為A: 20080701(200807表示所屬年月，01表示申報批次)確定，完成電子申報

將正式申報的軟盤和有關紙質申報資料上報到國稅主管分局。外貿企業申請出口退稅必須提供下列憑證資料及裝訂順序：

1、外貿企業審核表頭；

2、交接清單；

3、外貿企業退稅匯總申報表；

4、外貿企業出口退稅出口明細申報表；

5、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

6、出口專用發票；

7、外貿企業出口退稅進貨明細申報表；

8、增值稅專用發票；

以上資料需要按順序裝訂成冊放入檔案盒。

另需要單獨放入檔案盒的資料有：

1、交接清單；

2、外貿企業退稅匯總申報表；

3、外貿企業出口退稅出口明細申報表；

4、外貿企業出口退稅進貨明細申報表；

5、備案目錄表；

備注：將已正式申報數據調回待申報

如果在已經生成正式申報軟盤后發現有錯誤，可以在向導中的第八步進行操作

在“已申報進貨明細數據查詢和已申報出口明細數據查詢”處，要將已申報的數據調回待申報后重新申報，執行如下步驟：點擊已申報出口明細數據查詢菜單，先用篩選功能鍵將要重新申報的數據篩選出來，點擊紅色的‘認可申報’鍵，選中‘所有關聯號轉為待申報’后確定，就將所篩選的所有記錄轉回待申報，不過建議初使用此功能者，最好是不要使用篩選功能，因為選擇所有的，弄不好很容易將不需要轉為待申報的數據也給轉成待申報的了，會造成不必要的麻煩，建議一個一個的進行，就是選定一個需要轉回待申報的數據后，點擊”認可申報“，然后選擇當前關聯號轉為待申報”后確定，就將當前記錄轉為待申報，然后可以從第二步開始進行修改或重新錄入

第五篇：出口退稅申報操作流程(外貿企業2016最新)

出口退稅申報操作流程

一、查詢相符發票信息

1、發票認證：認證系統（航天信息）

2、國稅官網→網上辦稅→出口退稅→登錄出口退稅綜合服務平臺，輸入用戶名(稅

號)，密碼→查詢區→發票信息查詢→查詢認證后的相符發票，相符發票有信息

才可申報退稅。

3、整理相符發票（抵扣聯）對應的出口發票，出口報關單

二、出口退稅申報

（一）、外部數據采集

1、下載出口報關單信息

登入電子口岸網頁→出口退稅→下載***.xml文件

插上口岸IC卡→進入出口退稅申報系統→外部數據采集→出口報關單讀入

→核對關單

2、出口關單確認→數據檢查→全選，數據確認

3、匯率配置：關單出口日期第一個工作日的匯率,折百匯率

4、海關貿易性質配置：01→出口明細申報表

5、認證發票信息讀入：認證系統→下載認證結果***.xml文件

（二）、1、出口明細錄入

關單信息讀入后自動帶出→輸入出口發票號→序號重排（物理序號）→修改關

聯號→審核確認→在關單右上角寫上對應的關聯號

①關聯號：所屬期4位+批次2位+序號4位（如1605 01 0001）

②所屬期：如本月為6月，所屬期為201605

2、進貨明細錄入（進項發票，抵扣聯）

①關聯號：與錄入出口關單時的關聯號對應一致

錄入所屬期，批次，序號，發票號碼，商品代碼，數量→回車→序號重排→

審核認可

（三）、數據檢查

1、進貨出口數量關聯檢查：關單數量=發票數量，出現差異，倒回到進貨明細錄

入修改

2、換匯成本：

3、預申報數據一致性檢查

（四）、確認明細申報

(五)、免退稅申報

1、退稅正式申報→查詢本次申報數據→退稅匯總申報表錄入→點擊增加，輸入申報年月→一直按回車到底→保存

2、生成退(免)稅申報數據→存盤

（六）、出口退稅綜合服務平臺

辦稅區→免退稅預申報→申報數據上傳→操作顯示已完成→查看反饋信息下載 →有反饋疑點的，撤銷本次申報，倒回處理→沒有反饋疑點的，直接轉正式申報、（七）、打印退（免）稅申報數據

1、出口明細申報數據：4份

2、進貨明細申報數據：4份

3、退稅匯總申報表：3份

（八）、裝訂

1、退稅匯總申報表+出口明細申報數據+進貨明細申報數據，2份

2、出口明細申報數據+關單（復印件）+Invoice（復印件）

3、進貨明細申報數據+進項發票抵扣聯（正本）

三、其他

1、撤銷申報

已申報出口明細申報數據查詢→轉待申報（點完后，進貨明細申報數據會跟著一起轉待申報）