第一篇：淺談內管委派制下如何加強卷煙經營監管

淺談內管委派制下如何加強卷煙經營監管

隨著煙草行業自身發展的需要和社會的不斷關注，國家局站在行業的高度，不斷加強自律工作。從對行業內部系列的專項治理整頓，到2005年正式提出的煙草行業內部專賣管理監督，內管機構進一步優化、內管長效機制進一步完善，行業內部專賣管理監督工作正在不斷向著“制度化、規范化、日?；边~進。2012年，全國推行專賣內管工作委派制，將專賣內管工作推向了一個全新的高度，在專賣內管委派制新形勢下，如何加強卷煙經營監管工作，筆者結合所在地區工作實際，作一些粗淺探討。

1、當前專賣內管工作現狀及存在問題

2012年來，各級內管工作委派機構相繼成立，各縣（市）局在工作部署、財力投入、人員配備上均給予了大力的支持，但內管部門工作仍然沿襲過去模式，并沒有真正體現專賣內管委派制“機構獨立”、“垂直管理”、“職責調整”、“構建體系”的四大特點和要求。

1.1、部分單位規范經營主體缺位。卷煙規范經營應是經營部門自律為主、監管為輔。行業內規范經營的主體是“兩煙”生產經營部門，首先應建立健全規范經營的規章制度并嚴格貫徹執行。但是，部分單位“兩煙”生產經營部門規范經營的各項內部控制制度尚未健全，經營部門未從自律規范的高度，深層次的制定規范制度，內控制度僅靠內管部門制定制度為主，或是因目標考核任務等因素，有的部門甚至有意識的規避現行的一些制度，無形中造成內管部門監管難度加大，部分制度也形同虛設，規范經營主體缺位，被動接受內管部門的監督，規范經營難以取得實效。

1.2、專賣內管委派制監管效果不明顯。原有的監管主要是同級監管模式，內管人員和被監管部門同在一個“屋檐下”薪酬福利同享，是一個利益共同體，監管工作形同左手管右手，為保“飯碗”容易出現不愿管、不敢管的弊端。專賣內管委派制“機構獨立”的目的之一，就是要改變這一狀況，但部分“兩煙”生產經營人員及內管人員沒有充分理解這一職責調整和定位，仍然停留在原有的思維上，認為監管是找經營人員的“辮子”或未站在規范經營是保護職工不范錯誤的角度，在監管工作中思前想后、畏首畏尾，監管效果不明顯。

1.3、相關部門溝通不夠順暢。內部監督管理需要對“兩煙”生產經營部門進行事前、事中和事后的監督，盡量避免不規范經營行為，維護國家利益和消費者利益，同時也是避免行業內干部職工違規違紀的一種手段。專賣內管工作涉及到生產經營、財務、綜合計劃、紀檢監察等方面的工作，需要相關部門的密切配合，及時有效溝通信息，監管工作才能取得實效。但目前除與卷煙生產經營部門外，與其他部門的信息溝通、傳遞缺乏必要的平臺和機制，溝通不夠順暢。

1.4、監管方式不夠科學，監管節點不夠全面。在現行的監管工作中，各縣市根據各自對內管工作的認識不同，監管節點、重點以及監管方式也不盡相同。一是有些監管顯得不夠科學，例如多數縣市仍沿用原來的隨機跟隨配送車輛檢查卷煙落地入戶銷售情況，結果只能是全部落地入戶銷售，因為沒有任何人會在有監管人員在場的情況下克扣截留、送貨后回收卷煙等不落地入戶銷售，該類監管流于形式；二是監管不夠全面，有盲點。又如作為貨源供應標準重要依據的市場信息采集分析、需求預測的上報就顯得十分重要，但監管部門對這一關鍵節點不夠重視，導致對貨源供應監管出現盲點。

1.5、內管隊伍力量需要加強。2012年內管部門獨立后，各縣市內管部門設派駐組長1人，烤煙、卷煙專職內管員各1人，共3人（純卷煙縣2人），僅憑專職內管人員完成轄區內內管預警調查、內管市場走訪、其他各項定期的、專項的檢查工作，人員力量嚴重不夠。

2、加強卷煙經營監管的對策及建議

2.1、建立健全規范經營內控制度，發揮“兩煙”生產經營部門規范經營主體作用。規范經營是行業的生命線，自律是前提，內部監督是保障。卷煙經營部門應從貨源購進（信息采集分析、需求預測、貨源采購、入庫等）、銷售（訂單采集、貨源供應、宣傳促銷等）、配送（出庫、配送）、高價位卷煙銷售管理、零售終端、報廢卷煙等環節，建立相應的管理規范，做到有章可循，從制度上確保不規范行為得到控制。卷煙經營部門和其上級業務主管部門應發揮自律的主體作用，加強對各項內控制度的貫徹執行情況的考核，預防制度空轉，確保內控制度得到有效落實，推動卷煙規范經營。

2.2、加強協作，推動專賣內管工作。內管工作是一種自我約束行為，在現有的大環境下，需要自上而下的推動，各級局“一把手”對轄區內的內管工作負總責，協調相關部門，共同推動內管工作。

2.2.1、加強部門聯動。內管部門與專賣、卷煙營銷、物流配送、綜合計劃、財務、紀檢監察等部門應建立長效機制，加強聯動，利用信息系統、定期聯席會議等平臺，及時傳達卷煙經營規范要求，糾正階段性不良苗頭，適時參與卷煙經營重大經營決策制定，及時溝通計劃下達、價格管理（調整）、資金結算數據、案件（內管）移送處理等信息，便于對卷煙經營進行事前、事中、事后的有效監管；

2.2.2、加強“四員”聯動。直接從事市場檢查和服務專賣稽查員、客戶經理、送貨員、內管員，應及時收集整理卷煙市場內外部違規經營、異常經營信息，客戶需求、投訴舉報等信息向相關部門反饋，并及時對市場信息和內部人員違法違規信息進行處置，共同對卷煙市場進行有效控制和實施內部專賣管理監督；

2.2.3專賣內管進中隊。專賣內管部門獨立后，應遵循專賣、內管“分開不分家”的原則，將專賣內管作為基層稽查中隊的一項重要工作，賦予稽查員兼職內管員的職責，在內管部門的指導下，協助、參與專賣內管工作，以彌補專職內管員人員的不足。

2.3、多措并舉，加強對卷煙經營行為的監管。內管工作開展近10年來，采取了許多有效措施，對規范卷煙經營起到了良好的作用。在專賣內管委派制下，還應從以下幾方面加強對卷煙經營進行監管。

2.3.1、轉變工作作風，充分發揮專賣內管委派制的監管作用。派駐部門在開展日常檢查工作時，應做好角色轉換，以委派單位的名義開展工作，大膽實施內部監督，發現的違規違紀線索及時向委派部門匯報，直接對委派單位負責。本著為規范經營保駕護航的態度，要善于及時將規范經營要求、階段性不良傾向、整改要求、措施等與派駐所在單位進行溝通，取得理解和支持，發揮專賣內管委派制“雙重管理，以委派單位管理為主”的監管作用。

2.3.2、加強卷煙市場實地走訪，及時核實、發現內部違規違紀線索。在過去的內管工作中，市場實地走訪偏少，內管員對卷煙零售戶不太熟悉，難以收集到有價值的內部違規違紀線索。內管部門應以委派制為契機，轉變過去重資料輕市場走訪的工作方式，帶著信息系統預警、備案備查資料核實等問題，現場走訪零售戶，掌握零售戶停歇業等基本情況和經營規模、經營能力等基本情況，加強與零售戶的溝通，重點收集整理零售戶自主訂貨、收貨、庫存情況，卷煙銷售去向，客戶需求、投訴舉報等情況，核實和發現可能存在的內部違規經營線索。

2.3.3、適時梳理、調整監管關鍵節點，排除監管盲點。隨著客戶的需求變化，卷煙營銷在訂單采集、貨源供應、卷煙配送等環節工作模式不斷改進。內管部門也要與時俱進，應熟悉卷煙營銷工作流程，適時關注營銷模式的變化，及時梳理、完善、調整監管關鍵節點，排除卷煙營銷模式改變后出現的監管盲點，對卷煙經營全過程實施全面監管。例如市州局公司啟用貨源供應自動分配系統、推行手機訂貨等，內管部門應對可能出現的新問題及時作出必要的響應。

2.3.4、完善內管信息系統，加強系統分析預警功能，提高監管效率。內管信息系統“智能預警指向明確、痕跡管理可視可控、查詢方便自動統計、流程驅動步驟明了”具有由人工排查內部違規線索無法比擬的的優勢。但現行的內管信息系統在單位（部門）之間業務數據銜接、信息溝通傳遞，貨源分配、客戶星級調整、卷煙打碼到條等預警點設置，特別是卷煙銷售品牌、數量、走勢等經營信息分析功能薄弱，已不能滿足監管工作需要，需要進一步完善，提高監管效率。

2.4、加強教育培訓，提升規范經營和內部監管能力。人的思想指導和支配人的行為。內管工作的成敗，關系到行業的生存和發展，關鍵是要提升自身規范經營和內部監管的能力。

2.4.1、要長期、堅持不懈地加強規范經營是行業生存和發展的生命線的教育。只有讓行業內領導干部和卷煙經營人員、內管人員在思想上真正認識到專賣內管是解決行業注重自律課題的重要措施，是堅持和維護國家煙草專賣制度的本質要求，是行業持續穩定協調健康發展的重要保證，才能樹立正確的價值觀、政績觀，來指導卷煙經營和監管工作。

2.4.2、定期對卷煙經營、管理人員內管人員業務知識的培訓。一是定期組織卷煙經營、管理人員學習卷煙營銷各項內控制度、各級局對卷煙經營規范要求，讓其知道“該怎么干、什么能干、什么不能干”；二是定期組織內管人員學習卷煙營銷業務流程和對卷煙經營的規范要求，重點加強卷煙經營監管關鍵節點的監管目的、監管方法等的教育培訓，讓每一個內管人員都“會管、能管”，三是要進一步對專職內管人員的人事管理、薪酬福利等進行改革深化，具體解決“不愿管、不敢管”的問題。

總之，卷煙經營自律是前提，內部監管是手段，規范經營是目的。對卷煙經進行監管，應發揚和鞏固內部監管中已取得較好的經驗和措施，在專賣內管委派制下，積極探索加強對卷煙經營的監管，切實發揮內部專賣管理監督的作用，不斷促進卷煙規范經營，為行業持續穩定健康發展做出積極的貢獻。

第二篇：國家煙草專賣局關于煙草行業全面推行專賣內管委派制的實施意見

國家煙草專賣局關于煙草行業全面推行專賣內管委派制的實施意見

行業各直屬單位，中國煙草實業發展中心：

為有效發揮省級煙草專賣局專賣內管機構作用，充分調動基層專賣內管人員積極性、主動性，進一步完善專賣內管長效機制，不斷提高行業嚴格規范水平，在認真總結試點經驗的基礎上，結合煙草行業的實際情況，現提出煙草行業全面推行專賣內管委派制的實施意見如下：

一、指導思想和工作目標

（一）指導思想。以科學發展觀為指導，緊緊圍繞“卷煙上水平”的基本方針和戰略任務，堅持把嚴格規范作為保持行業持續健康發展的生命線，按照“1+5”的工作重點，強化眼睛向內、管好自己的理念，完善專賣內管長效機制，提升科學有效監管水平。

（二）工作目標。按照“垂直管理、雙重領導、相對獨立”的原則，調整專賣內管機構設置，建立專賣內管委派體制，嚴格落實責任追究和獎懲機制，構建起“制度完善、職責明確、監管到位、獎懲嚴明”的監管體系，確保事前、事中、事后監督到位。

二、實施范圍

各級煙草專賣局。

三、實施內容

（一）機構設置：

省級煙草專賣局內部監督處（以下簡稱內管處）與監督處分開，不再合署辦公；地市級煙草專賣局設內部專賣管理監督派駐辦公室（以下簡稱派駐辦），作為省級煙草專賣局內管處的派出機構，接受內管處和所在地市級煙草專賣局的雙重管理，以省級煙草專賣局內管處管理為主；縣級煙草專賣局設內部專賣管理監督派駐工作組（以下簡稱派駐組），作為地市級煙草專賣局派駐辦的派出機構，接受派駐辦和所在縣級煙草專賣局的雙重管理，以派駐辦管理為主。原地市、縣兩級煙草專賣局內部專賣管理監督機構同時撤銷。省級煙草專賣局內管處為正處級部門；派駐辦為正科級部門；派駐組為正股級部門。各省級煙草專賣局根據實際情況確定對卷煙工業企業、煙葉復烤企業等煙草專賣品生產經營企業進行內部專賣管理監督的工作模式。

（二）人事管理：

省級煙草專賣局要制訂專賣內管人員準入標準，嚴格按照《國家煙草專賣局關于加強專賣管理組織機構建設的指導意見》（國煙人〔2007〕186號）的要求配備各級專賣內管工作人員，所需人員內部調劑解決。所有專賣內管工作人員不得兼職。省級煙草專賣局內管處領導職數可配兩人。派駐辦、派駐組負責人與專賣部門負責人分設。派駐辦、派駐組負責人的考核任免由上一級專賣內管部門會同人事部門負責。派駐辦負責人的人事檔案由省級煙草專賣局集中統一管理，派駐組負責人的人事檔案由駐在地市級煙草專賣局集中統一管理，其他專賣內管派駐人員的人事檔案仍由所在單位管理。省級煙草專賣局要就專賣內管派駐人員晉升的提名、推薦、測評、考核、任命等程序制訂具體的管理辦法。各級專賣內管派駐人員的組織關系、薪酬福利、后勤保障等均由駐在單位負責。專賣內管派駐人員在晉級晉檔、評先評優、競爭上崗、培訓交流等方面享有與所在單位干部職工同等待遇。

（三）職責分工：

省級煙草專賣局要根據專賣內管機構和人員管理體制的變化，調整省、市、縣三級專賣內管部門的職責，突出省級煙草專賣局內管處對全省（市、區）專賣內管工作的組織協調和內管隊伍的管理作用。要根據《煙草行業內部專賣管理監督工作規范》（國煙專[2011]49號），結合本地區行業內部煙草專賣品生產經營的實際情況，進一步明確省、市、縣三級專賣內管部門的監管職責和任務，完善相關工作流程，確保做到監管到位、重點突出、科學高效。

（四）協同配合：

省級煙草專賣局要對商業系統各級銷售、物流、煙葉、計劃、專賣、財務、監察等部門配合專賣內管履行職責的內容、流程等方面制訂具體規定。卷煙工業企業、煙葉復烤企業等單位按《煙草行業內部專賣管理監督工作規范》（國煙專[2011]49號）的有關要求配合專賣內管部門開展工作。各地市級煙草專賣局要加強對專賣內管的領導，組織相關部門按要求支持配合好專賣內管部門的工作。對于地市級煙草專賣局組織領導專賣內管工作情況和生產經營規范情況，省級煙草專賣局要定期組織檢查考核并與地市級煙草專賣局工作業績評定掛鉤。

（五）考核評價：

省級煙草專賣局要制訂專賣內管考核辦法，通過定期考核、日常考核相結合的方式，客觀公正對專賣內管人員的工作業績進行評價。各級專賣內管派駐人員的工作業績由上一級專賣內管部門會同有關部門進行考核，重點考核發現問題、分析問題、解決問題的有關工作情況。省級煙草專賣局、地市級煙草專賣局專賣內管部門要會同有關部門根據考核結果對專賣內管派駐人員的晉級晉檔提出意見，由專賣內管派駐人員所在單位落實，以調動專賣內管人員的積極性、主動性；對工作業績差、責任心不強、考核不達標的人員要調離專賣內管崗位。

（六）責任追究：

省級煙草專賣局要建立專賣內管責任追究制度，對不規范生產經營問題的有關責任人以及監管不作為、失職的有關責任人要嚴肅處理，特別是對當前比較突出的卷煙非法流通問題，要牢固樹立眼睛向內、管好自己的理念，建立懲罰機制，切實加大治理力度。對于案值超過30萬元的卷煙非法流通案件，要一案雙查，對卷煙流出地的、專賣、內管等部門有關人員以及單位相關領導問責并限期進行整改，整改不到位、前整后犯、邊整邊犯，要追究單位主要領導的責任。要把卷煙非法流通情況同各級煙草專賣局領導工作業績掛鉤，視卷煙外流情況扣減相關單位領導工作業績考核得分。

四、實施要求

（一）要切實加強組織領導。專賣內管委派制是國家煙草專賣局進一步解決行業“注重自律”課題的重大決策部署，抓好這項工作對維護煙草專賣制度、保障行業持續健康發展具有重要意義。各單位要進一步提高認識，切實加強組織領導，成立由主要領導掛帥的領導小組，明確責任分工、強化協調保障，全力抓好專賣內管委派制實施工作。要扎實做好宣傳動員工作，讓廣大干部職工真正了解、支持和參與到內管委派制改革中來。要按照國家煙草專賣局實施意見的要求，認真學習江西省煙草專賣局試點經驗，結合實際情況制訂全面推行專賣內管委派制實施方案，細化分解目標任務、明確推進時間表、落實責任分工并在7月底前報國家煙草專賣局。

（二）要高效穩妥地推進。各省級煙草專賣局要加強調研、督導、協調，及時解決推進過程中存在的問題，全面抓好專賣內管委派制各項工作落實。10月底前各省級、地市級、縣級專賣內管機構要調整設置到位，同時人員、辦公設施等要配備到位，要嚴格內管人員準入門檻，建設一支高素質專業化專職化內管隊伍。年底前完成配套制度建設工作，按照“垂直管理、雙重領導、相對獨立”的基本原則，從機構、職責、編制、工資關系、福利待遇、考核等方面細化配套制度和措施，建立健全落實監管責任的評價考核機制、獎懲激勵機制和責任追究機制，同時要結合內管工作模式的新變化和新要求，重新梳理監管節點，優化監管流程，完善監管制度，力爭年底前實現專賣內管委派制模式的有效運轉。

（三）要處理好實施專賣內管委派制與做好當前內管工作的關系。今年，行業的專賣內管工作任務繁重，各級煙草專賣局要把實施專賣內管委派制作為推動內管工作的重要機遇和強大動力，正確處理好完成當前各項專賣內管工作任務與實施專賣內管委派制的關系，統籌兼顧、合理安排，確保兩不誤、兩促進、兩提高，進一步開創專賣內管工作新局面。

（可公開）

二○一二年五月二十九日

第三篇：對全面推行煙草專賣內管委派制工作的認識與思考

對全面推行煙草專賣內管委派制工作的認識與思考

摘要： 當前，全國煙草行業正在如火如荼地貫徹落實2012年全國煙草專賣管理暨專賣內管工作現場會議精神，全面推行專賣內管委派制工作。如何做好這項工作，克服客觀矛盾，是擺在我們面前的重大課題。本文從提高認識是推行專賣內管委派制的前提；加強機構建設是推行專賣內管委派制的重點；“破舊立新”是推行專賣內管委派制的核心等方面，較為詳細地表達了本人對內管委派制的認識和深入思考，并同時結合縣級專賣內管工作實際，提出了自己的合理化建議。

關鍵詞：全面推行 委派制 認識與思考

一、提高認識是推行專賣內管委派制的前提

認識專賣內管委派制的必要性是推行專賣內管委派制的前提。在推行專賣內管委派制初期，我們往往會面臨“舊酒換新瓶”和“走過場”的問題，這將無法避免地將專賣內管委派制運行模式陷入到過去傳統專賣內管業務習慣的怪圈中；因此，需要從專賣內管工作變革和專賣內管委派制的產生兩方面來探討、認識推行。

手和分管兩煙生產經營工作的業務經理，以及卷煙營銷中心（卷煙客戶服務部）、配送中心、煙葉生產收購服務中心、財務科等部門負責人進行培訓，切實統一思想，提高認識，逐步形成全員內管氛圍，確保內管工作順利開展。

二、加強機構建設是推行專賣內管委派制的重點

《家煙草專賣局關于煙草行業全面推行專賣內管委派制實施意見》把專賣內管機構建設作為重點，列為實施內容的第一項明確規定：在機構設置方面，省級局內部專賣管理監督處與專賣管理監督處分開，不再合署辦公；地市級局設內部專賣管理監督派駐辦公室，作為省級局內管處的派出機構，接受內管處和所在地市級局的雙重管理，以省級局內管處管理為主；縣級局設內部專賣管理監督派駐工作組，作為地市級局派駐辦的派出機構，接受派駐辦和所在縣級局的雙重管理，以派駐辦管理為主。原地市、縣兩級煙草專賣局內部專賣管理監督機構同時撤銷。

在實際工作中，由于基層專賣管理工作承擔著打私打假、市場監管、隊伍建設、證件管理等具體的工作內容，無論是完成專賣管理工作任務的需要，還是基層中層干部大局意識和素質覺悟與上級要求的差距，縣級局專賣監督管理科（專賣辦）負責人或多或少把專賣工作分攤給內管人員，導致內管人員普遍兼職、隊伍穩定性差、履職能力弱等問題?！翱h官不如現管”，內管員完成本職工作內容之外的工作，更容易得到部門負責人和同事的肯定和認同，在薪酬待遇和職位晉升上受到照顧。相反，內管員的本職工作介于“檢查別人”和“被別人檢查”之間，工作瑣碎，容易得罪人不說，上、下、平級之間三頭受氣，特別是在單位年終績效考評、民主測評、優秀員工評比投票中，心中更是忐忑不安，七上八下，這是內管員出現“三不”問題的原因所在，很大程度上導致了基層內管機構的空轉。于是，基層內管員們有意無意地荒廢了本職工作“自家三分地”，情愿不情愿地成為了專賣部門哪里需要哪里搬的一塊磚。鑒于此，建議縣級局內管機構（派駐組）單列，與專賣監督管理科（專賣辦）分開辦公，縣級內管派駐組內管員由市局直接管理、統一調配，定期不定期地跨區監管，并實行專職內管員直接向市局內管派駐辦負責制；在人事任免、調配、獎懲直接歸屬市局管理，是提高基層內管員執行力，切忌縣級局任用、獎懲管理，是確保內管委派制取得實效的重要舉措。

三、“破舊立新”是推行專賣內管委派制的核心 推行專賣內管委派制需要對內管制度“破舊立新”。制度建設是全面推行專賣內管委派制的重要過程，貫穿于內管工作始終。因此，必須認真解決好如何“破舊立新”進行制度建設的問題。一是對制度、職責、流程等“破舊立新”。應該將原來建立的內管工作制度、職責、流程、內控制度進行修改完善細化，使之更適合專賣內管委派制度的需要，更有利于內管各項具體工作的深入細致開展和內管職能作用的充分發揮。二是對考核評價、激勵機制“破舊立新”。應建立健全完善內管崗位目標考核辦法，加強對委派內管員跟蹤監督檢查，落實獎懲措施。把內管員的工作業績、工作信息的質量與內管員的工資、福利、榮譽、升遷相掛鉤，形成對內管員的可靠利益保障機制，以管促放。

（一）考核方法。市局專賣內管派駐辦對縣局派駐組內管員實行每月績效考核、半年考核、年終考核相結合的常態化、痕跡化考核模式，考核結果實行百分制，每月績效考核得分納入考核的得分，內月均考核得分為考核得分。

第四篇：委派制模式下的會計核算工作思路

委派制模式下的會計核算工作思路

會計核算是企業重要的管理工作，加強對企業會計核算工作的領導與管理，是企業領導必須重視的問題。近幾年來，我國的會計工作本著服務于經濟建設和改革開放的宗旨，注意更新觀念、轉變職能、完善體制、變革方法，取得了巨大成績，特別是通過改革企業會計核算制度，及時制定并實施了《企業會計準則》和行業會計核算制度，初步實現了會計核算模式的轉換和與國際會計慣例相協調，有效地保證和促進了經濟建設和改革開放。隨著建立社會主義市場經濟目標的確立和措施的落實，對會計核算的管理模式和會計信息質量提出了新的、更高的要求，為此，汽運集團公司新一屆領導班子決意對本公司現行的會計核算機制進行改革，為加強企業集團母公司對下屬單位（分公司、子公司，下同）會計系統控制而實行會計主管委派制，委派會計主管負責下屬單位的會計核算工作，掌握下屬單位經濟業務運行的第一手資料，充分的了解下屬單位經營管理者的行為信息；由集團公司進行直接委派，使會計人員擺脫依附地位，更好地行使會計監督職能，達到保證會計信息真實準確，維護企業健康發展的目的。

一、企業現行會計核算機制中的弊端

二○○一年七月汽運集團公司進行了第二次企業改制，國有股從絕對控股變為相對控股。會計機構的設置也發生了很大的變化，集團公司為更進一步地加大控制權，撤銷了下屬單位的會計主管，下屬單位采用經費報銷制度，會計人員在公司總部集中上班，所有的會計事項進行集中核算。這種模式雖然有一定的優勢：降低電算化硬件、軟件費用和會計人工成本。但片面強調會計核算的服務功能，弱化了會計的監督功能。

1、代理記賬式會計核算人員與下屬單位生產經營嚴重脫離，使得會計核算人員的職能變成盲目地將下屬單位經費報核員提供的原始憑證輸入電腦，產出報表的機械工作。

2、會計監督工作的缺失由于會計核算人員遠離生產經營單位，在經濟事項發生的過程中不能及時有效進行會計監督。雖然有規定會計核算人員發現原始憑據不合法、不合理時應退回不受理，但因多種原因造成事后監督也流于形式。

3、會計信息嚴重失真由于集團公司對下屬單位經營者側重以利潤考核為重點，使得某些經營者為了完成利潤考核指標而人為操縱利潤，當利潤指標難以完成時，推遲成本費用的入賬；當本年利潤大大超過指標時，截止一些收入來年入賬；更有甚者違反財經紀律，采用欺上瞞下的手法，私設小金庫。

4、會計組織結構不清晰會計核算人員集中在集團公司計財處，作為一般科室人員，而經費報核員歸屬下屬單位管理，會計核算人員與經費報核員之間行政職能理不清，會計責任不明確。

二、企業實行會計主管委派制的優勢

實行對下屬單位會計主管委派制，是汽運集團公司根據國家試行會計委派制的思路，為加強企業集團母公司對下屬單位會計系統控制而作的一種新嘗試，其主要優點

1、健全會計組織結構，強化會計核算職能在集團公司設立

獨立職能機構——會計核算中心，將企業的財務管理與會計核算職能分開，財務管理主要負責整個公司資金的預算、籌集、運用與分配，制訂相關財務規章制度，檢查和督導會計核算工作。會計核算中心具體負責整個公司會計事項的核算工作，制訂各單位會計核算細則，負責委派會計主管人員的學習和工作考核。明確規定各單位會計主管與各單位負責人一同對本單位會計報表的真實性、合法性、完整性負責。

2、有利于對企業生產經營進行全過程的監督和管理由會計核算中心下派到下屬單位的會計主管具體負責下派單位的會計核算工作，由于是零距離的接觸，會計主管更加及時、清楚了解單位的經營活動，對第一手資料有著感性認識，能充分提高其對原始資料真實性、合法性的判斷能力，可對生產經營過程進行實時監督。

3、能夠有效地擺脫會計人員與單位之間的依附關系，使會計人員的工作相對獨立會計作為一種管理活動直接依附于企業，會計人員作為企業的一員，與企業存在著利益和職業上的依附關系，這勢必造成會計監督的不力，而會計主管委派制會消除會計人員與企業在經濟利益上的共同關系，能夠獨立地工作，能夠依法大膽地抵制企業的不合法行為，使會計工作進入一個良性的循環。同時，被委派會計主管人員利用會計信息為下屬單位領導提供預測和決策依據，直接參與各項經濟管理活動，真正起到參謀助手的作用，促進企業經營管理水平的提高。

4、集團公司新置遠程版會計軟件，下屬單位會計均使用同一軟件，有利于集團公司會計核算的規范化管理。同時審查數據保存方式的安全性、合法性，防止出現非法修改歷史數據的現象。有效的內部控制體系是電算化系統正常運行的保證。

三、委派制模式下會計核算同時需要做好以下工作

委派制模式下會計核算較原先的集中核算無論在機制上還是在實際操作上都是一次大膽的突破。但要保證會計信息的真實完整，還需要良好的內控環境，健全有效的制度來保證。

1、良好的內控環境內部環境規定單位的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實現內部控制的基礎。會計核算工作不是閉門造車，它所依賴的資料來自企業生產經營的各個環節：從物資的采購到存貨的管理；從存貨的領用到銷售貨款的回收等等。良好的內控環境是做好會計核算的重要保證。

2、堅持會計規范化程序操作會計核算是對單位生產經營活動進行連續地、系統地記錄、計算、分析，定期編制會計報表，這就要求會計核算工作必須遵循會計核算原則、制度和方法。同時加強會計監督，特別是對原始憑證的審核與監督，總結審核原始憑證方面的經驗，從整體上提高判斷識別的業務水平；建立健全單位內部的制約制度、稽核制度等，從制度上防止原始憑證不真實、不合法、不準確、不完整的現象發生。

3、加強對委派會計主管的相關考核集團公司會計核算中

心對委派的會計主管制訂相關的考核制度。一是要建立定期考核制度，對委派的會計主管進行考核是建立高素質會計隊伍的有效措施，每年對委派會計主管進行一次“德、能、勤、績”四方面的考核，進

行一次執行法規法紀、廉潔勤政和業務水平的考核，建立業務考核檔案，作為其被任用、晉升的依據之一。二是要建立定期培訓制度，不斷提高業務素質。三是建立委派會計人員的定期輪換制度、述職制度和監督制度等，以加強對委派會計人員的管理。四是報告制度。具體可分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規定委派會計主管每月就相關的會計報表事項作出簡要分析報告；重大事項報告制規定委派會計主管對所在單位發生的重大問題必須及時報告。會計核算中心作為委派會計主管的管理機構對報告中反映的問題及請示，應根據情況及時作出口頭或書面答復。對委派人員知情不報或故意隱瞞、遮掩的，會計核算中心應根據有關規定嚴肅處理。

汽運集團公司實行下屬單位會計主管委派制，是加強企業集團內母公司對下屬單位會計系統控制而作的一種嘗試，從目前來看，仍有一些不成熟的地方，但我們認為，在企業集團內部實行會計委派制，是加強會計系統控制和監督的有效途徑和方式，而且通過理論的探討和實際工作中的不斷摸索和總結、完善，會計委派制必將在實際工作中發揮更大的作用，有助于解決當前企業會計工作中存在的一些問題，全面提高會計信息質量。

二0一二年八月二十日

第五篇：完善和加強會計委派制下的會計管理

完善和加強會計委派制下的會計管理

2006-9-26 9:40 薛楠

[摘要]從會計委派制的特點、委派形式和會計管理亟待探索的問題入手分析，完善和加強會計管理的相應對策與舉措應包括：堅持正確的輿論導向，努力提高會計管理水平；建立健全會計管理機制和管理制度；建立健全內部會計控制制度；科學設置財政部門內部機構并明確其管理職能；堅持以人為本的戰略思想，提高會計人員的素質與管理水平。

[關鍵詞]會計管理體制；會計委派制；會計管理

會計管理是經濟管理的重要組成部分，在國民經濟管理中發揮著重要的基礎性作用。隨著社會主義市場經濟的發展和依法治國方略的實施，我國進行了會計委派制的改革，成效顯著。會計委派制作為防止會計信息失真和國有資產流失的一種新興的會計人員管理制度，來源于基層實踐，它的推行是我國經濟體制改革和當前經濟生活的客觀要求。

在實踐中，推行會計委派制的地方和部門選擇了多種多樣的委派形式。一是對行政事業單位實行委派，一般由地方政府領導統領，財政部門負責具體實施，以加強預算外收入管理為目的。二是對行政事業單位實行會計集中核算，即在財政部門設立行政事業單位財務會計核算中心，在保持實行集中核算單位資金使用權和財務自主權不變的前提下，不再設立會計機構，不再配備會計人員，取消各單位的銀行賬號，由財政部門統管會計人員、資金結算和會計核算工作，實行“集中核算、分戶管理”，融會計服務與監督為一體。三是向國有企業委派財務總監。四是向中小型國有企業委派財務主管，實行集中統一管理。五是鄉鎮企業和村級單位實行財務統管。六是合資企業、私營企業和個體工商戶需要配備會計或委托代理記賬的，統一由注冊會計師協會或經財政部門批準的其他中介機構承辦。七是對財政撥款的基建項目實行項目會計委派。這些管理模式均起到了積極的作用。

會計委派制改革得到了廣泛的支持，取得了明顯的成效。會計委派制改革一定程度上防止了會計信息失真，維護了所有者的利益；強化了會計人員的獨立地位，廢除了會計人員與單位之間的依附關系，使會計工作進入了良性循環；加強了會計監督，把反腐倡廉的關口前移，促進了黨風、行業風氣的好轉；產生了良好的互動效應，促進了深化財政改革、調整管理體制與機制的順利實施；有利于會計行業推行會計電算化與會計管理現代化，有力地促進了會計管理水平的提高。

實行會計委派制改革，對會計管理提出了新的要求。目前，會計委派制改革仍存在著幾個亟待研究解決的問題。

輿論導向滯后，認識不到位。一是對會計人員的身份認識不統一。會計人員應對誰負責、由所有者還是經營者委派、實行集中統管與實行政企分開的矛盾如何統一等問題，需要有明確的解釋。二是對會計人員地位的認識不一致。會計人員是依附于所有者還是從屬于經營者，是堅持會計人員委派論還是堅持會計人員獨立論，目前尚無統一的觀點。三是會計主管部門的領導缺少經營管理的理念，對整頓會計秩序、嚴肅財經紀律缺乏責任心與使命感。四是對會計監督的認識存在分歧。如會計監督是屬于內部監督還是外部監督、是對單位部門的監督還是對經營者的監督等問題，仍眾說紛紜。認識上不統一，會計管理的力度必將受到影響。

會計管理工作不到位。某些實行會計委派制的會計核算中心和國庫集中支付中心人員對會計管理的內涵存在片面理解。如有的認為會計管理就是辦理《會計證》、組織會計從業資格和會計職稱的考試、組織

會計參加培訓等事務性活動，而忽視了會計管理所肩負的會計基礎工作的規范和監督管理職能。一些政府和部門的領導忽視會計管理工作，存在著認識和管理上的“缺位”問題。

會計管理制度與管理機制不健全。這突出表現為，實行會計委派制下的會計核算中心管理的渠道不甚暢通。核算中心缺少一個直接管理機構，在機制上造成了業務管理的混亂，給一些行政事業單位虛報財政性資金、坐收坐支、浪費財政資源提供了可乘之機。

單位內部會計控制制度不完備。一是部分單位已制定了一系列內部會計控制制度，但由于監管部門的工作沒跟上，其內部會計控制制度流于形式。二是部分單位制定的內部會計控制制度不完善，實際執行過程中漏洞很多，發揮作用不大，效果不夠明顯。三是少數單位至今仍然沒有制定內部會計控制制度，經濟業務事項的會計處理隨意性較強，但由于缺少監管部門的日常過問，此種情況目前仍未得到糾正。這說明，建立和完善內部會計控制制度的力度太小，重檢查輕管理、重處罰輕幫助的問題相當突出。

以人為本的會計思想未樹立起來。表現為會計人員后續教育不夠，會計人員素質不高。對會計人員的后續教育，重形式而不重實效，使一部分會計人員安于現狀，敬業精神不強。這進一步導致外界降低了對會計管理人員的信任度。要發揮會計委派制度下會計的管理與監督職能，扎實做好會計管理工作，筆者認為應選擇如下對策與舉措。

堅持正確的輿論導向，努力提高會計管理水平。統一對會計委派制的認識至關重要。一是堅持以社會主義市場經濟理論指導實踐，把會計委派制改革同加快實現會計管理現代化有機結合起來。二是堅持宏觀調控理論，充分認識市場機制的缺陷和政府干預經濟的必要性，解決好政府部門對會計管理存在的“缺位”問題，在提高會計管理水平上有新的突破。三是要正確處理繼承與創新的關系，吸收、借鑒西方國家的會計理論成果，總結我國會計管理工作的經驗，把實現會計管理現代化、科學化、規范化推向新階段。四是把依法辦事、執法必嚴、違法必究的理念落實到會計管理實踐中，力爭在整頓和規范會計秩序、防止會計信息失真、維護財經紀律等方面有新的進展。

建立健全會計管理機制和管理制度。其一，明確會計核算中心由會計管理部門管理。由會計管理部門在工作上給會計核算中心以指導和幫助，既實現了對口管理，又可以將會計管理部門的職能有機地體現于會計活動之中。其二，完善會計管理機制。即在明確委派會計地位、職責與權限的基礎上，完善與會計委派制相適應的會計管理機制?？蓮囊韵聨讉€方面著手：一是建立會計市場，通過市場競爭機制，促進會計人才資源合理配置，激勵會計人員提高專業素質，形成會計人員的自我約束機制。二是建立對會計人員的激勵機制。對會計人員應制定具體明確的考核目標，實行年終考核，考核結果與會計人員的經濟利益掛鉤。三是建立對會計人員的監督機制，利用社會審計力量對會計人員進行監督。其三，建立健全與委派制相配套的會計管理制度。要正確處理委派單位與被委派單位的關系，使委派會計人員既能維護資產所有者的權益，又能成為被委派單位財務管理、經營決策的得力助手。為此，必須建立健全會計管理制度，包括委派會計人事管理與檔案管理制度、委派會計的任期和考核制度、委派會計的定期培訓制度、委派會計回避制度和定期轉崗制度、委派會計離任審計制度等，以防止和杜絕委派會計人員滋生腐敗，確保會計委派制改革和會計管理順利實施。

建立健全內部會計控制制度。實行會計委派制改革要與建立健全單位內部會計控制制度結合起來，這是實施會計管理規范化的基礎。內部會計控制制度的顯著特點是建立了防護性控制系統，變傳統的事后反映和定期監督為事前監督、事中管理和及時反映，運用動態會計管理方式減少和消除經濟違紀、違法行為，協助管理當局改進財務管理、提高資金使用效益。建立內部會計控制制度是貫徹落實會計法律、法規的具體體現，應把建立健全單位內部會計控制制度作為提高會計管理水平、提高會計信息質量、規范會計行為和維護會計工作秩序的保障。

科學設置財政部門內部機構并明確其管理職能。必須將實行會計委派制改革與財政部門內設機構改革結合起來。根據管理、監督、檢查之間的關系，對內設機構予以調整、簡化或合并。一是將財政監督職能并入會計管理機構，將管理和監督有機結合起來，在管理中體現監督，在監督中促進管理。二是設置綜合性的會計信息檢查辦公室，對會計行為實行不定期檢查并將檢查和處理結果共享。

堅持以人為本的戰略思想，提高會計人員的素質與管理水平。要切實抓好會計人員后續教育，切實提高會計人員素質。會計人員后續教育應以實行持證上崗為切入點，要在源頭上把關，嚴格會計從業證書的管理，促進會計人員自覺地接受會計后續教育；要精心組織會計后續教育的內容，高標準選聘教師，堅持理論與實際相結合；嚴明后續教育紀律，建立良好的教育秩序，把后續教育的成果同會計人員的職務、職稱晉升和提高工資待遇結合起來，以調動和激勵會計人員的積極性。會計人員應樹立良好形象，要有愛崗敬業的精神，增強服務觀念，寓服務于管理之中；要不謀私利，盡職盡責，以贏得社會的信任。會計人員還應深入實際搞好調查研究，提高會計管理水平，掌握會計管理工作的主動權，更好地提供真實、可靠的會計信息，為提高經濟效益和發展市場經濟服務。