第一篇：石九國稅局企業所得稅典型案例

石九國家稅務局 所得稅納稅評估工作案例

一、確定評估對象

經征管信息系統篩選和“一戶式管理”系統查詢，石九城區局對轄區增值稅一般納稅人、所得稅納稅人2006年1-12月份增值稅、所得稅納稅申報情況進行了數據分析，初步確認沙瑪縣石九紅街紅依波商貿有限責任公司2006年度增值稅、所得稅納稅情況異常。依據2007年10月19日下達的《納稅評估對象清冊》，于2007年10月25日對2006年1-12月增值稅、所得稅進行納稅評估，案頭分析。

二、評估分析

（一）搜集資料，獲取信息

評估人員接到評估任務后，通過綜合征管軟件和一戶式查詢分析系統等信息系統，對該公司的登記、申報、發票領購等資料進行搜集，獲取如下信息：

1、沙瑪縣石九紅街紅依波商貿有限責任公司，發照日期2006年3月20日，2006年3月28日辦理稅務登記證；登記注冊類型：私營有限責任公司；生產經營地址：沙灣縣石河子老街三區團結路北；主營：糖酒、飲料、食品、百貨、土產日雜、洗滌化妝用品、學習用品、針紡織品、小五金、保健品銷售。財務負責人：李文；聯系電話：2666779；稅務登記號碼：***。2006年05月01日認定輔導期增值稅一般納稅人，2006年11月24日認定增值稅一般納稅人。有效期起2006年11月01日。法定代表人：高豫康。

稅種鑒定信息：增值稅、私營企業所得稅。2.核定的發票種類：新疆增值稅專用發票中文四聯電腦版，最大開票限額十萬元月每次領購最大數量10份，新疆工業產品銷售統一發票(十萬元)，每次領購最大數量2本。

3、審核企業2006年1-2月份報送的資產負債表、損益表、現金流量表等財務會計報表，了解分析企業2006年1-12月份的資金、貨物流動情況。

（二）深入剖析，發現疑點。

經案頭分析，發現該納稅人以下若干疑點問題。疑點分析： 1、2006年3月28日辦理稅務登記證，2006年05月01日認定輔導期增值稅一般納稅人，2006年11月24日認定增值稅一般納稅人，有效期起2006年11月01日。該企業以實物投資注冊成立，2006年3-4月（小規模納稅人）至2006年5月（增值稅一般納稅人）一直無收入零申報，2006年05月01日認定輔導期增值稅一般納稅人后商品購進驟升248743.75元，進項稅金急劇增加達42286.45元，2006年5月銷售收入僅4273.50（專票）元。有悖經營規律。

疑點之一：有將小規模期間外購商品和銷售未依照規定核算，后開增值稅專用發票多抵扣和發出商品有未及時入帳的現象。

2、稅負率分析

稅負率＝（7010.15／1122572.2）*100％＝0.624％ 與行業平均稅負比較分析： “一戶式”查詢同行業平均稅負0.79％，該企業稅負率0.624％，分析期納稅人稅負率低于同行業稅負率0.17％。

分析疑點二：可能存在少申報銷售收入，少繳增值稅的行為。

3、企業經營方式批發行業，申報應稅銷售額1122572.20元，不開發票銷售額23700.00元，其經營項目與申報不開票信息比對比例偏低。

分析疑點三：可能存在不開發票未申報銷售收入。

4、審核2006年度所得稅申報表： 所得稅申報信息：

銷售(營業)收入1,296,219.10元、銷售(營業)成本1248843.29元、期間費用合計45322.96元、扣除項目合計1295257.58元。納稅調整前所得961.52元，加：納稅調整增加額1800元（其他納稅調整增加項目工資薪金支出：21000元；稅前扣除限額：19200元）

納稅調整后所得2761.52元。繳納企業所得稅497.07元。分析疑點四：納稅調整項目：對企業開辦費（2006年5月前開辦費歸集10577.68元，不短于5年攤銷），2006年計入2115.53元，應調整8462.14元。

疑點四：沒有依照所得稅法規作納稅調整，影響2006年度所得稅會計核算。

三、有的放矢，約談舉證

帶著上述疑問，評估人員編制了《納稅評估評定處理情況表》，擬定約談提綱，將評估約談重點放在企業帳面存貨的真實性及資金往來科目明細帳上，并向該公司下達了《納稅評估約談通知書》，約談了企業的財務負責人、法定代表人。

（一）評估人員首先向企業負責人介紹了納稅評估工作的性質、職能，告知企業約談的目的是了解企業的實際經營情況，幫助企業查找異常納稅申報的原因，對發現的一般性問題,比如政策理解等非主觀性質差錯，只要企業能自行糾正錯誤，我們可以不作處罰，如果企業不配合約談工作或者存在少繳納稅款的問題不主動自查自糾，評估人員將進行實地調查，對發現的問題除補繳稅款外將予以行政處罰，情節嚴重的將移送稽查局查處。希望你積極配合，如實反映情況。

在約談中評估人員針對疑點問題，結合該企業的行業特點，逐項與財務人員進行溝通，在大量的的數據和事實面前，財務人員不能合理的解釋疑點問題，認識到了大量的商品在購進后3-4月份部分已銷售。

經自查核對：2006年5月記帳憑證1#載明2006年3月9日受到維維食品飲料股份有限公司開具普通發票金額301130.00元，3-4月份部分已銷售。因未收回貨款，未及時申報銷售收入的問題。并表示對前期的申報情況進行一次全面的自查自糾。2006年5月31日憑證：支付不屬該企業的房產稅897.68元。2006年6月30日憑證：附件現金繳款單，繳款日期2006年3月28日，金額100.00元。（2006年3-5月零申報，構成虛假申報）銷售商品成本：1248843.29元（憑證附件未發現結轉成本的方法）。

管理費用：44912.21元，納稅調整前所得961.52元

二、經約談，該企業自查確認愿意補繳少繳的增值稅10039.46元。企業所得稅：

1、納稅調整項目：對企業開辦費（2006年5月前開辦費歸集10577.68元，不短于5年攤銷），2006年計入2115.53元，應調整8462.14元。

2、2006年5月31日憑證：支付不屬該企業的房產稅897.68元（該企業無房產）。

3、銷售商品成本：調整銷售收入110000.00元，結轉成本106150.00元，調增應納稅所得額3850.00元。

4、依照所得稅法規作納稅調整13，209.68，影響2006年度所得稅會計核算，應當補繳納2006年企業所得稅2377.74元。

約談確認后，評估組認為疑點可以排除。

企業在補繳稅款后，同時感謝稅務機關通過納稅評估工作，向企業宣傳了稅收政策，幫助企業發現了納稅申報存在的問題，對企業起到了服務和警示作用。

四、評估案例帶來的若干思考

1.現行增值稅條例及其實施細則和所得稅條例的相關規定，根據納稅人貨款結算方式的不同，規定了不同的納稅人義務發生時間。然而，隨著市場經濟的迅速發展，企業的經營方式和結算方式的變化，造成征納雙方在納稅義務實現時間上理解、執行不一致，嚴重影響正常稅款的實現和確認。稅法明確規定，賒銷方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；亦即貨物發出時，無論貨款是否全部到位，都應及時，全額確認收入，這一問題的稅收管理應當引起稅務機關的高度關注。稅務部門應著重對企業經營方式、結算方式進行核查，看企業是否按稅法規定的納稅議務發生時間 及時、準確確認收入，提高應納稅所得額計算的準確性。

2.切實落實稅收管理員的管理責任。每個稅收管理員應當對自己管轄的企業經營特點、經營規模有所了解，對于稅負偏低或稅負發生明顯變化的，應適時掌握其中的原因。根據眾多數據信息判別其合理性，分析企業的納稅情況與經營規模是否相稱，實現近身管理、強化責任。

3.應持續不斷的向納稅人宣傳政策、普及納稅知識。對納稅人的主體稅種的相關稅收政策及各項規定更要有重點的加強宣傳輔導，提高納稅人的稅法遵從度，促使納稅人自覺、全面、如實地申報納稅。

4.評估工作的實踐操作難度和技術越來越高，尤其是企業所得稅的管理，納稅評估人員在工作中不能僅僅浮在對企業的納稅資料的表面分析，而要能夠熟練掌握業務知識，在評估工作中靈活運用各種財務指標加以分析，發現問題，解決問題，提高稅收管理水平。

五、征管建議

（一）應盡快建立稅收管理員納稅評估信息采集制度。單純依據綜合軟件中的數據無法完整判斷納稅人的納稅狀況，稅收管理員必須定期采集基礎信息，通過各種渠道和途徑，有計劃、有目的地收集納稅人的各種涉稅信息和行業信息，建立納稅評估信息數據庫，方便稅收管理員開展多層次、多角度的對比分析，提高評估質量和效果。

（二）應不斷完善行業評估模型，有針對性的開展行業納稅評估。不同行業、不同類型的納稅人有其特定的行業特點，僅使用通用指標，難以查找異常申報疑點，結合行業特點，建立更加完善和細化的分類評估指標，這將更有利于基層的實際操作。

（三）通過此次納稅評估我們可以看出，充分運用稅收征管系統信息，建立行業評估機制，是科學確定評估對象的基礎；掌握行業特點，是此案查找異常申報疑點的關鍵，它有利于稅收管理員運用稅收和財務指標，同期比對、同行業比對等方法層層深入比對分析，對數據的分析較為透徹到位，有利于后期納稅評估工作的順利開展。

（四）納稅評估工作必須與日常管理工作有效結合，稅收管理員應當定期深入納稅戶，調查了解納稅人的經營情況和財務狀況，及時發現納稅人的異常動態，提高納稅評估的針對性、準確性，促進征收、管理、稽查工作的良性互動。

（五）稅務機關在抓好納稅評估的同時，還要作好納稅服務與宣傳輔導工作，幫助納稅人不斷提高納稅意識，自覺學習和掌握有關的稅收知識，提高納稅遵從度，減少評估面，推動納稅評估工作的質量和效果。

（六）此案表明，稅收管理員要掌握一定約談技巧，在約談環節讓納稅人舉證與疑點有關的涉稅資料，進一步印證案頭分析查找的疑點。

該案通過商業企業的行業特點揭示了同類型納稅人的共性特征，為查找疑點奠定了基礎，在評估過程中所采用的方法、指標、評估思路、約談技巧對開展同類企業的納稅評估具有一定借鑒作用。

二○○八年三月十日

第二篇：企業所得稅自查實務及典型案例分析Ⅱ

企業所得稅自查實務及典型案例分析Ⅱ

課程介紹：

近年來，稅務總局每年的專項檢查可謂是對企業財務人員對稅法理解和運用的一次次考驗，而在各個稅種中，企業所得稅無疑是檢查的重中之重。

作為企業的財稅人員，為了避免在專項檢查及日常的納稅評估、稽查中發生涉稅風險，在日常的稅務處理工作中，增加定期的稅務自查，對較為敏感的企業所得稅涉稅風險點做到心中有數，就顯得尤為重要。

鉑略財務培訓在本次課程中，將為您從企業籌建、經營、注銷各個階段中常見的企業所得稅涉稅風險入手，輔之以典型的案例進行精準分析，使財務人員在進行企業所得稅涉稅風險自查時能夠找準關鍵點，有效進行企業所得稅涉稅風險的防控。

企業經營期風險點自查實務及典型案例分析（下）

-母子公司支付服務費如何稅前扣除？

-廣告費稅前扣除應具備何種要件？特殊行業是否有特殊政策呢？-手續費和傭金稅前扣除要件如何把握？

-票據貼現應以什么作為稅前扣除的憑據？買方付息的票據貼現息能否稅前扣除？

-企業存在大額貸款與其他應收款并存的局面，涉稅風險已經發生，你知道嗎？

-2015年34號公告中關于工資薪金、福利費的最新規定你知道嗎？-職工集體旅游是否屬于福利費范疇？

-支付離退休人員統籌外費用是否屬于福利費范疇？-企業發生的各種保險費用如何稅前扣除？

-“私車公用”行為稅務合規處理及各地政策實踐。-企業在促銷、業務往來時發放的贈品如何進行處理？-企業經營中各類利息支出稅務風險自查要點分析

企業解散注銷階段風險點自查實務及典型案例分析

-撤資、減資行為如何進行準確的企業所得稅處理？-企業清算過程中是否可以繼續享受稅收優惠？-企業清算所得能否彌補以前虧損？

-企業清算所得的具體計算規則是如何規定的？-企業清算中法人股東的涉稅風險管控-企業清算中的個人股東的涉稅風險管控 來源：http://www.tmdps.cn/

第三篇：企業所得稅自查實務及典型案例分析Ⅰ

企業所得稅自查實務及典型案例分析Ⅰ

課程介紹：

近年來，稅務總局每年的專項檢查可謂是對企業財務人員對稅法理解和運用的一次次考驗，而在各個稅種中，企業所得稅無疑是檢查的重中之重。

作為企業的財稅人員，為了避免在專項檢查及日常的納稅評估、稽查中發生涉稅風險，在日常的稅務處理工作中，增加定期的稅務自查，對較為敏感的企業所得稅涉稅風險點做到心中有數，就顯得尤為重要。

鉑略財務培訓在本次課程中，將為您從企業籌建、經營、注銷各個階段中常見的企業所得稅涉稅風險入手，輔之以典型的案例進行精準分析，使財務人員在進行企業所得稅涉稅風險自查時能夠找準關鍵點，有效進行企業所得稅涉稅風險的防控。

企業籌建期風險點自查實務及典型案例分析

-籌建期應該如何認定最為合理？

-籌建期發生的相關費用稅前扣除有何特殊規定？-籌建期發生的開辦費是分期扣除還是一次性扣除？-籌建期間發生的開辦費支出能否作為當期虧損呢？

-在企業設立時注冊資本未繳足而對外借款利息如何處理？ 企業經營期風險點自查實務及典型案例分析（上）

-企業所得稅判定收入實現與會計準則差異點是什么？-如何理解視同銷售實質要件及具體條件的判定？-無償將資金借給關聯方是否需要確認利息收入？

-股權轉讓收入確認時點是什么？能否扣除留存收益可能分配的金額呢？-“兩頭在外”轉讓股權，中國稅務機關是否有征稅權？-溢價形成的資本公積轉增股本的是否視同股息紅利分配？-留存收益轉增資本是否視同股息紅利分配呢？-國債未到期轉讓收入計稅時中能否扣除利息部分？-取得“三代”手續費收入涉稅處理全攻略

-將房屋無償出借給關聯方使用折舊能否稅前扣除？

-房屋、建筑物未提足折舊進行改擴建的如何進行稅務處理？-固定資產加速折舊新政如何準確理解和運用？ 來源：http://www.tmdps.cn/

第四篇：【案例分析-企業所得稅】

【案例分析-企業所得稅】

【案例簡介】

某集團公司持有乙公司股份，由于股票轉換確認投資收益，集團公司僅就其所實際持有的部分股份繳納了相應所得稅。

其中代其子公司持有的投資收益由子公司繳納所得稅。【案例分析】

關于法人之間代持股的納稅人是法律上的持有人，還是實際持有人，沒有直接的法律規定，但是有一些相關政策條文可以參考。

《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號，以下簡稱“39號公告”）“

二、企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題”規定，因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定

（一）企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。

上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

39號公告“

三、企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題”規定，企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方），其企業所得稅問題按以下規定

（一）企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當應稅收入計算納稅。

（二）企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。【溫馨提示】

集團公司應按其實際及代持的股份繳納企業所得稅。

（1）代持股可以通過信托計劃或法院判決對代持股情況進行梳理，各家按照自己持有的股份繳納自己應該承擔的稅收，不要造成重復納稅。

（2）有實際判例，實際持股人沒有繳納稅款，會判處逃避納稅的罪責。（3）代持股方在財務核算時，“應交稅金”應該掛往來科目核算。

第五篇：企業所得稅納稅案例分享

1.法人持股除了能免交個稅，另外的好處是：

A

B

C

D 實力強對抗性強靈活性強穩固性強

2.通過收入環節發票套現，對有些收入不做賬，目前很多國際大公司都利用的賬戶是：A

B

C

D 秘密資金賬戶小金庫企業內部賬戶秘密金庫

3.關于選擇及運用節稅工具，下列說法不正確的是：

A

B

C

D平衡因稅收籌劃導致的稅收減少與納稅評估指標的關系節稅盡量在企業納稅減量上解決籌劃主要從改變交易的時間、地點、方式三個方面來考慮考慮行業指標等其他因素

4.關于職工福利費的范疇及應對，下列說法不正確的是：

A

B

C

D

判斷題

5.在設計公司的股權結構時，自然人持股比法人持股更好。此種說法：

正確

錯誤集體享受的、不可分割的不征稅賬目核算得越清楚越好照樣可以往家帶購買主體必須是單位