第一篇：經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表[模版]

SB013-1 生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表（表一）生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表（表一）填報日期： 年 月 日 申報流水號： 投資業(yè)戶稅務登記號 稅款所屬期 投資業(yè)戶納稅人編碼 管理機關 正常申報□ 自行補報□ 稽查自查補報□ 延期申報預繳□ 金額單位：人民幣元（列至角分）投資業(yè)戶名稱（蓋章）開戶銀行 帳號 項目 行次 本年累計數(shù) 補充資料

一、收入總額 1

1、年平均職工人數(shù)：_________________人

2、工資總額：__________________人

3、投資人數(shù)： 人 減：成本 2 費用、稅金 3 營業(yè)外支出 4

二、企業(yè)利潤總額（=1-2-3-4）5

三、納稅調整增加額（=7+19+30）6

1、超過規(guī)定標準扣除的項目（=8+?6?7+18）7（1）從業(yè)人員工資支出 8（2）職工福利費 9（3）職工教育經(jīng)費 10（4）工會經(jīng)費 11（5）利息支出 12（6）廣告費 13（7）業(yè)務招待費 14（8）教育和公益事業(yè)捐贈 15（9）提取折舊費 16（10）無形資產(chǎn)攤銷 17（11）其它 18

2、不允許扣除的項目（=20+?6?7+29）19（1）資本性支出 20（2）、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 21（3）、違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失 22（4）、稅收滯納金、罰金、罰款 23（5）、災情事故損失賠償 24（6）、非教育和公益事業(yè)捐贈 25（7）、各種贊助支出 26（8）、計提的各種準備金 27（9）、投資者的工資 28（10）、與收入無關的支出 29 3.應稅收益項目（=31+32）30（1）少計應稅收益 31（2）未計應稅收益 32

四、納稅調整減少額（=34+?6?7+37）33 1.彌補虧損 34 2.國庫券利息收入 35 3.投資者標準費用扣除額 36 4.其他 37 SB013-2 生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表（表二）生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表（表二）投資者姓名 身份證明類別 身份證明號碼 國籍 投資比例 主管稅務機關 項 目 行次 本年累計數(shù) 補 充 資 料

五、經(jīng)納稅調整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得（=5+6-33）38

4、從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得合計數(shù) ： 序號 投資業(yè)戶名稱 投資業(yè)戶 納稅編碼 從企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得（1）（2）（3）合計

5、其他企業(yè)已扣除的投資者標準費用扣除額合計數(shù)： 乘：分配比例% 39

六、應納稅所得額（=38×39）40

七、適用稅率 41

八、速算扣除數(shù) 42

九、應納所得稅額 43 加：境外所得應補繳稅額 44 減：減、免個人所得稅額 45

十、應繳入庫所得稅額（=43+44-45）46 加：期初未申報所得稅額 47 減：實際已申報所得稅額 48

十一、期未應補（退）所得稅額（=46+47-48）49 本次報送財務報表：負債表□、損益表□、現(xiàn)金流量表□ 利潤表□ 其他□ 納稅人聲明：此申報表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相 關法律法規(guī)的規(guī)定填報的，我確信它是真實的、可靠的、完整的。如有不 實,我愿承擔法律責任。納稅人(簽章)： 年 月 日 代理人聲明：此申報表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及相 關法律法規(guī)的規(guī)定填報的，我確信它是真實的、可靠的、完整的。如有不 實,我愿承擔法律責任。代理人（蓋章）： 經(jīng)辦人（簽章）： 年 月 日 年 月 日 會計主管（簽章）： 年 月 日 經(jīng)辦人（簽章）： 年 月 日 稅務機關填寫 受理人（簽章）： 受理日期： 年 月 日 錄入人（簽章）： 錄入日期： 年 月 日 說明事項：

一、適用范圍：

1、本表適用于實行查帳征收的個體工商戶業(yè)主、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)和 合伙企業(yè)的投資者（以上四類納稅人以下簡稱“投資者”）年度匯算清繳申報時填報。本表由表一與表二 兩部分組成，其中表一用于填寫投資者投資經(jīng)營企業(yè)（業(yè)戶）的生產(chǎn)經(jīng)營情況；表二用于反映投資者從投 資經(jīng)營企業(yè)（業(yè)戶）取得應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得情況，有多個投資者的企業(yè)（業(yè)戶）應分別填報。

2、投資者投資多個企業(yè)（業(yè)戶）全部為個人獨資企業(yè)的，必須填寫表二“補充資料4、5”。投資者投 資經(jīng)營多個企業(yè)（業(yè)戶），其中含有一個合伙企業(yè)（業(yè)戶）的，投資者年度終了僅填報從本企業(yè)（業(yè)戶）取得應稅生產(chǎn)經(jīng)營所得情況。

二、負有納稅義務的投資者，不能按照規(guī)定期限報送本表的，應當在規(guī)定的報送期限內提出申請，經(jīng) 稅務機關批準，可以適當延長期限。

三、未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送本表的，依照《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，予 以處罰。

四、主要項目填報說明：

（一）表頭項目

1、“稅款所屬期”：是指申報稅款所屬的時期。

2、“正常申報”：納稅人按稅務機關要求進行正常申報的選擇該項； “自查補報”：根據(jù)稅務機關的自查公告或在正常申報后，發(fā)現(xiàn)問題，進行補申報的選擇該項； “被查補報”：納稅人在稽查局發(fā)出稽查通知書后就以往稅期的稅款進行申報的選擇該項； “延期申報預繳”：納稅人申請延期申報，經(jīng)稅務機關批準后，納稅人根據(jù)審批文書填寫申報表預繳 稅款時選擇該項。延期申報預繳后在規(guī)定限期內進行申報的，選“正常申報”。

3、“投資業(yè)戶名稱”：是指個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的名稱，或承包承租的企事業(yè)單位 名稱。

4、“投資業(yè)戶納稅人編碼”：指管理機關對投資企業(yè)（業(yè)戶）編制的納稅識別號碼。

5、“管理機關”：指納稅人就該申報事項的應稅行為的主管稅務機關。

6、“身份證明類別”：填寫“身份證”、“軍人證”、“護照”、“通行證”、“臺胞證”、“其他”。

7、“身份證明號碼”：填寫與身份證明類別對應的號碼。

8、“主管稅務機關”：是指投資者投資企業(yè)的主管稅務機關。

9、“投資比例”：填寫投資者出資比例。

（二）表中項目說明

1、第1-5 行，按照申報納稅同期企業(yè)的利潤表和有關會計科目以及明細科目填寫，要符合國家統(tǒng)一的 財務、會計制度規(guī)定，其口徑、金額要與企業(yè)帳表一致。

2、第7 行“超過規(guī)定標準扣除的項目”：反映納稅人超過有關稅收規(guī)定的扣除標準，扣除的各種成本、費用、損失，應予調增應納稅所得額的部分。上述扣除標準，包括規(guī)定列明的扣除標準，以及規(guī)定中雖未 列明，但與國家統(tǒng)一財務、會計制度規(guī)定標準兼容的部分。

3、第 19 行“不允許扣除的項目”：反映按規(guī)定不允許扣除，但納稅人已將其扣除的各項成本、費用 和損失，應予調增應納稅所得額的部分。

4、第 30 行“應稅收益項目”：反映納稅人未計入應納稅所得額而應補報的收益。對屬于計算差錯或 其他特殊原因而多報的收益，用“-”號表示。

5、第 34 行“彌補虧損”：反映納稅人按稅法規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補而相應調減的應納 稅所得額。

6、第35 行“國庫券利息收入”：反映已計入收入總額的國庫券利息。

7、第36 行“投資者標準費用扣除額”：反映按有關規(guī)定允許扣除的投資者個人的費用扣除數(shù)額。

8、第39 行“分配比例（%）”：填寫投資者出資比例。

9、第41 行“適用稅率”：根據(jù)匯總數(shù)（38+補充資料4 + 補充資料5）和《中華人民共和國個人所得 稅法》規(guī)定的“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目選擇確定的稅率。

10、第45 行“減、免個人所得稅額”：是指經(jīng)稅務機關批準減、免的個人所得稅額。

11、第47 行“期初未申報所得稅額”，默認為0。

12、第48 行“實際已申報所得稅額”，填寫納稅人當年度已申報預繳的個人所得稅額。

13、表二補充資料“

4、從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得合計數(shù)”，是指投資者興辦多個獨資企業(yè)從本 企業(yè)以外取得的其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得的合計數(shù)。

14、表二補充資料“

5、其他企業(yè)已扣除的投資者標準扣除額合計數(shù)”，是指投資者興辦多個獨資企業(yè) 月（季）預繳時已扣除的投資者標準的扣除額合計數(shù)。

（三）表中欄目的主要邏輯關系：

1、第40 行“應納稅所得額”計算公式如下：40=38×39

2、第43 行“應納所得稅額”計算公式如下：43=40×41-42 投資多個個人獨資企業(yè)的投資者，其計算公式如下： 43=[（40+補充資料4 + 補充資料5）×41-42]×[40/（40+補充資料4 + 補充資料5）]

五、此表為A4 型豎式，一式二份，納稅人一份，稅務機關留存一份。

第二篇：個人所得稅匯算清繳

一、稅法意義上的個人所得稅匯算清繳

1、匯算清繳的對象：

實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的合伙人(以下簡稱投資者)為個人獨資和合伙企業(yè)個人所得稅的匯算清繳的對象。

2、匯算清繳的稅目：

2.1、個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳，多退少補。

2.2、納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個納稅內分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

二、實質意義上的個人所得稅匯算清繳

除了上述兩種《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的需要進行匯算清繳的個人所得稅稅目外，還有以下幾種情況的個人所得稅申報，也具有匯算清繳的性質。

1、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。年所得12萬元以上的納稅人的此次申報，實則是對以往的個人所得稅繳納情況做一個匯總申報，稅務機關依此核查高收入人群的個稅申報情況，實行多退少補。

2、特定行業(yè)(指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè))的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征即按月預繳，自終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。

3、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

三、特殊意義的個人所得稅匯算清繳

這里列舉的例子，并不是匯算清繳的概念，只不過在申報方式上具有匯算清繳的特點，一并總結。

1、個人取得兩處及兩處以上的“工資、薪金所得”，應每月自行進行合并申報個人所得稅；

2、個人取得兩處及兩處以上的“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應每月自行進行合并申報個人所得稅；

3、個人取得兩處及兩處以上的“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，應每月自行進行合并申報個人所得稅。

納稅人應根據(jù)多處所得的合計，對每一處所得的納稅情況進行匯總，每月15日前進行合并申報，多退少補。

以上幾種情況，納稅義務人應根據(jù)自身的實際情況，進行及時合理的申報工作，避免耽誤申報工作。

第三篇：個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表

個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表

國家稅務總局

關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告

國家稅務總局公告2015年第28號

為規(guī)范納稅申報，維護納稅人權益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）和有關規(guī)定，現(xiàn)將個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅有關申報表予以發(fā)布，自2015年7月1日起執(zhí)行。

《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件

7、附件8和附件9同時廢止。

特此公告。

附件：1.個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）

2.個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）

3.個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）

4.個人所得稅減免稅事項報告表

國家稅務總局 2015年4月30日

附件1 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）

投資者信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區(qū)）

納稅人識別號

被投資單位

信息

名

稱

納稅人識別號

類

型

□個體工商戶 □承包、承租經(jīng)營單位 □個人獨資企業(yè) □合伙企業(yè)

征收方式

□查賬征收（據(jù)實預繳）□查賬征收（按上年應納稅所得額預繳）□核定應稅所得率征收

□核定應納稅所得額征收 □稅務機關認可的其他方式

行次

項

目

金

額

一、收入總額

二、成本費用

三、利潤總額

四、彌補以前虧損

五、合伙企業(yè)合伙人分配比例（6

六、投資者減除費用

七、應稅所得率（%）

%）

八、應納稅所得額

九、稅率（%）

十、速算扣除數(shù)

十一、應納稅額（8×9-10）

十二、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

十三、已預繳稅額）14

十四、應補（退）稅額（11-12-13）

謹聲明：此表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。

納稅人簽字：

****年**月**日

感謝您對稅收工作的支持！

代理申報機構（負責人）簽章:

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼: 代理申報日期:

****年**月**日

主管稅務機關印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）國家稅務總局監(jiān)制

《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》填報說明

本表適用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅月度（季度）納稅申報。合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。

一、申報期限

實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應在次月（季）十五日內辦理預繳納稅申報；企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者如果在1年內按月或分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅人應在每月或每次取得所得后的十五日內辦理預繳納稅申報。

實行核定征收的，納稅人應在次月（季）十五日內辦理納稅申報。

納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理延期申報。

二、有關項目填報說明

（一）表頭項目

稅款所屬期：填寫納稅人自本開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起截至本月最后1日的時間。

（二）表內信息欄 1.投資者信息欄

填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的相關信息。

（1）姓名：填寫納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

（2）身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

（3）身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。（4）國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。（5）納稅人識別號：填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。2.被投資單位信息欄

（1）名稱：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證載明的被投資單位全稱。

（2）納稅人識別號：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證號碼。

（3）類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應框內打“√”。（4）征收方式：根據(jù)稅務機關核定的征收方式，在對應框內打“√”。采用稅務機關認可的其他方式的，應在下劃線填寫具體征收方式。

（三）表內各行的填寫

1.第1行“收入總額”：填寫本開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

2.第2行“成本費用”：填寫本開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。3.第3行“利潤總額”：填寫本開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額。

4.第4行“彌補以前虧損”：填寫可在稅前彌補的以前尚未彌補的虧損額。5.第5行“合伙企業(yè)合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

6.第6行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。

7.第7行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務機關確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。

8.第8行“應納稅所得額”：根據(jù)下表對應的方式填寫。

項目

合伙企業(yè)合伙人

其他

查賬征收

據(jù)實預繳 第8行=（第3行-第4行）×第5行-第6行

第8行=第3行－第4行-第6行

按上年應納稅所得額預繳

第8行=上的應納稅所得額÷12×月份數(shù)

第8行=上的應納稅所得額÷12×月份數(shù)

核定征收

核定應稅所得率征收（能準確核算收入總額的）

第8行=第1行×第7行×第5行

第8行=第1行×第7行

核定應稅所得率征收（能準確核算成本費用的）

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行×第5行

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行

核定應納稅所得額征收

直接填寫應納稅所得額

直接填寫應納稅所得額

稅務機關認可的其他方式

直接填寫應納稅所得額

直接填寫應納稅所得額

9.第9行“稅率”及第10行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第8行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。10.第11行“應納稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。11.第12行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

12.第13行“已預繳稅額”：填寫本在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。

13.第14行“應補（退）稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫.附件2 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）

稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）投資者 信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區(qū)）

納稅人識別號

被投資 單位信息

名

稱

納稅人識別號

類

型

□個體工商戶合伙企業(yè)

行次

□承包、承租經(jīng)營單位 □個人獨資企業(yè) □ 項

目

金

額

一、收入總額

其中：國債利息收入

二、成本費用（4+5+6+7+8+9+10）

（一）營業(yè)成本

（二）營業(yè)費用

（三）管理費用

（四）財務費用

（五）稅金

（六）損失

（七）其他支出

三、利潤總額（1-2-3）

四、納稅調整增加額（13+27）

（一）超過規(guī)定標準的扣除項目金額（14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

(1)職工福利費

(2)職工教育經(jīng)費

(3)工會經(jīng)費

(4)利息支出

(5)業(yè)務招待費

(6)廣告費和業(yè)務宣傳費

(7)教育和公益事業(yè)捐贈

(8)住房公積金

(9)社會保險費

(10)折舊費用

(11)無形資產(chǎn)攤銷

(12)資產(chǎn)損失

(13)其他

（二）不允許扣除的項目金額（28+29+30+31+32+33+34+35+36）

(1)個人所得稅稅款

(2)稅收滯納金

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

(5)贊助支出

(6)用于個人和家庭的支出

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出

(8)投資者工資薪金支出

(9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

五、納稅調整減少額

六、納稅調整后所得（11+12-37）

七、彌補以前虧損

八、合伙企業(yè)合伙人分配比例（41

九、允許扣除的其他費用

%）

十、投資者減除費用

十一、應納稅所得額（38-39-41-42）或[（38-39）×40-41-42]

十二、稅率（%）

十三、速算扣除數(shù)

十四、應納稅額（43×44-45）

十五、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》

十六、實際應納稅額（）46-47）

十七、已預繳稅額

十八、應補

附列 資料(退)稅額（48-49）

年平均職工人數(shù)（人）

工資總額（元）

投資者人數(shù)（人）

謹聲明：此表是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。

納稅人簽字：

****年**月**日

感謝您對稅收工作的支持！

代理申報機構（負責人）簽章:

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼: 代理申報日期:

****年**月**日

主管稅務機關印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日國家稅務總局監(jiān)制 《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》填報說明

本表適用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅2015年及以后納稅的匯算清繳。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。

一、申報期限

個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人應在終了后三個月內辦理個人所得稅納稅申報。企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者應在終了后三十日內辦理個人所得稅納稅申報；納稅人一年內分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應在終了后三個月內辦理匯算清繳。

二、有關項目填報說明

（一）表頭項目

稅款所屬期：填寫納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營所得所應納個人所得稅款的所屬期間，應填寫具體的起止年月日。

（二）表內信息欄 1.投資者信息欄

填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的相關信息。

（1）姓名：填寫納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

（2）身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

（3）身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。（4）國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。（5）納稅人識別號：填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。2.被投資單位信息欄

（1）名稱：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證載明的被投資單位全稱。

（2）納稅人識別號：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證號碼。

（3）類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應框內打“√”。

（三）表內各行的填寫

1.第1行“收入總額”：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

2.第2行“國債利息收入”：填寫已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

3.第3行“成本費用”：填寫實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。

4.第4行“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

5.第5行“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。

6.第6行“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。

7.第7行“財務費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。

8.第8行“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。9.第9行“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

10.第10行“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關的、合理的支出。11.第11行“利潤總額”：根據(jù)相關行次計算填寫。12.第12行“納稅調整增加額”：根據(jù)相關行次計算填寫。13.第13行“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過《個人所得稅法》及其實施條例和相關稅收法律法規(guī)規(guī)定的扣除標準應予調增的應納稅所得額。

14.第27行“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項成本、費用和損失應予調增應納稅所得額的部分。

15.第37行“納稅調整減少額”：填寫已計入收入總額或未列入成本費用，但應在稅前予以減除的項目金額。

16.第38行“納稅調整后所得”：根據(jù)相關行次計算填寫。17.第39行“彌補以前虧損”：填寫可在稅前彌補的以前尚未彌補的虧損額。

18.第40行“合伙企業(yè)合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

19.第41行“允許扣除的其他費用”：填寫按照法律法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的其他費用。如：《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第53號）第三條規(guī)定的事項。

20.第42行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。21.第43行“應納稅所得額”：根據(jù)相關行次計算填寫。（1）納稅人為非合伙企業(yè)合伙人的 第43行=第38行-第39行-第41行-第42行（2）納稅人為合伙企業(yè)合伙人的

第43行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第42行 22.第44行“稅率”及第45行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第43行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。23.第46行“應納稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。24.第47行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

25.第48行“實際應納稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。26.第49行“已預繳稅額”：填寫本在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。

27.第50行“應補（退）稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。

附件3 個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）

稅款所屬期：

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：人民幣元（列至角分）投資者信息

姓

名

身份證件類型

身份證件號碼

國籍（地區(qū)）

納稅人識別號

各被投資單位信息

被投資單位

編號

被投資單位名稱

被投資單位納稅人識別號

分配比例 %

應納稅所得額

1.匯繳地

2.其他

3.其他

4.其他

5.其他

6.其他

第四篇：新所得稅匯算清繳申報表要填列哪些內容

新所得稅匯算清繳申報表要填列哪些內容

《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》本表也稱主表，是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額），并據(jù)此計算應納稅額。因此，本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分。第一部分“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。這部分要求納稅企業(yè)先按照會計核算結果填報相關收入、成本費用及利潤情況，體現(xiàn)了間接法設計表格的思路。如果企業(yè)沒有嚴格按照會計制度核算，則要先按照相應會計制度的要求，調整為正確的核算結果后再填報。第二部分“應納稅所得額計算”中的項目，主要為納稅調整項目和彌補虧損情況。所得稅匯算清繳中稅法與會計的差異，要在會計利潤總額基礎上通過“納稅調整增加額”和“納稅調整減少額”欄次反映。其中需要說明的是，所得稅法優(yōu)惠政策中對所得額的優(yōu)惠要作為納稅調減項目直接從利潤中調減，且單獨在主表中反映。也就是說，調減這些優(yōu)惠項目后可以出現(xiàn)負數(shù)結果，可以用以度的利潤來彌補這部分虧損。但第21行的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%“抵扣應納稅所得額”優(yōu)惠只能在所有調減項目調減后有正數(shù)余額時才予以抵扣，且不能出現(xiàn)負數(shù)結果。此外，新申報表要求境內有虧損（包括有以前

本虧損）而境內沒有所得可供彌補的情況下，境外所得應彌補境內虧損。因此，在納稅調整中已經(jīng)通過第15行“減：納稅調整減少額”調減的境外所得，要通過第22行“加：境外應稅所得彌補境內虧損”欄次重新加入應納稅所得額。第三部分“應納稅額計算”中的項目，主要是在計算應納稅款基礎上，減除稅收優(yōu)惠政策中的減免稅額、抵免稅額和已經(jīng)預繳的稅款（包括分支機構按規(guī)定預繳的稅款和子公司在所在地按規(guī)定預繳的稅款），得出“本年應補（退）的所得稅額”。同時，考慮有些企業(yè)有境外所得，按照居民企業(yè)全部所得在境內納稅的規(guī)定，境外所得需要在境內繳納所得稅，但境外繳納的所得稅允許按規(guī)定抵免，抵免限額不得超過境外所得按我國稅法規(guī)定計算的應納稅款。此項內容在第31行“加：境外所得應納所得稅額”和第32行“減：境外所得抵免所得稅額”調整反映。

第五篇：所得稅匯算清繳

稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：

1、單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件

2、單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件

3、銀行對帳單及余額調節(jié)表

4、期末存貨盤點表

5、稅務登記證復印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復印件

7、本財務會計報表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復印件

9、納稅申報表

10、已繳納各項稅款的納稅憑證復印件

11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件

12、其他應提供的資料

備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認

一、補繳上的所得稅

補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經(jīng)調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調表不調賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。

企業(yè)常見的幾種不當處理方法：

1、記入以前損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。

意見：匯算后通過以前損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調整直接計入未分配利潤科目。

請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理

納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會計制度及相關準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。

四、是否調整下報表的期初數(shù)

由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。”

實務中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。

如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調增，在以后作為納稅調減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據(jù)。

所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進行會計處理更方便些。

七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產(chǎn)永久性實質損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務局批準后可稅前扣除。

債權重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。

八、預提費用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數(shù)）來進行扣除，但實務中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。