第一篇：財政部關于印發《典當企業執行〈企業會計準則〉若干銜接規定》的通知

財政部關于印發《典當企業執行〈企業會計準則〉若干銜接規定》的通知

典當 2009-08-01 23:50 閱讀32 評論0

財政部關于印發《典當企業執行〈企業會計準則〉若干銜接規定》的通知

財會[2009]11號

國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團

財務局，有關典當企業：

為了規范典當企業執行企業會計準則，確保新舊會計準則平穩過渡，根據《中華人民共和國會計法》和《企業會計準則——基本準則》等國家有關法律法規，我部制定了《典當企業執行〈企業會計準則〉若干銜接規定》，現予印發。執行企業會計準則的典當企業不再執行原來的相關準則、制度、辦法。

執行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：典當企業執行《企業會計準則》若干銜接規定

二〇〇九年七月二十日

附件下載:

典當企業執行《企業會計準則》若干銜接規定.doc

附件：

典當企業執行《企業會計準則》若干銜接規定

典當企業應當遵循《企業會計準則——基本準則》、各項具體準則、會計準則應用指南以及解釋（以下簡稱新會計準則）的規定，進行會計處理，編制財務報告，在新會計準則首次執行日，應當按照《企業會計準則第38號——首次執行企業會計準則》及其應用指南、解釋的規定執行，做好新舊銜接，確保平穩過

渡。

一、典當業務會計處理及其銜接

典當企業自首次執行日起，應當按照新會計準則的要求進行會計處理，有關典當業務的會計處理及其銜接

要求如下：

（一）對于典當企業發放的當金，企業應當設置“貸款”科目或分別設置“質押貸款”和“抵押貸款”科目，并按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行會計處理。即對于發放的當金，典當企業應當按照公允價值進行初始計量，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。

（二）利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應當在確定實際利率時予以考慮，按照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業應收或預收的綜合費用，通過“應收賬款”或“預收賬款”科目進

行會計處理。

（三）對于典當企業取得的符合資產定義和資產確認條件的動產等絕當物品，企業應當設置“1409 絕當物品”等科目，按照《企業會計準則第1號——存貨》的規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的符合資產定義和資產確認條件的股權、票據等金融資產類絕當物品，企業應當設置“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“應收票據”等科目，并按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行會計處理。

絕當物品發生減值的，企業應當按照新會計準則的要求確認相應的資產減值損失。存貨類絕當物品的處置通過“其他業務收入”和“其他業務成本”等科目進行會計處理；金融工具類絕當物品的處置通過“投資收益”等科目進行會計處理；應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進行會

計處理。

（四）對于典當企業從事的鑒定評估及咨詢等服務，應當設置“手續費及傭金收入”、“手續費及傭金支出”等科目，并按照《企業會計準則第14號——收入》中有關提供勞務收入的確認和計量原則進行會計處理。

（五）典當企業應當設置備查簿，登記當物的有關信息。

二、財務報表列報的要求及其銜接

典當企業自首次執行日起，應當按照新會計準則的要求進行財務報表的列報（財務報表格式參見附件），有關報表項目及其金額應按照新會計準則的要求做好新舊轉換和銜接工作。附注的編制應當遵循新會計準

則的相關規定，并補充披露以下內容：

（一）貸款和墊款按擔保物類別分布情況 項目 期末賬面余額 年初賬面余額

動產質押貸款

財產權利質押貸款

房地產抵押貸款

合 計

（二）逾期貸款

項目 期末賬面余額 年初賬面余額

逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含3年）逾期3年以上 合計 逾期1天至90天（含90天）逾期90天至360天（含360天）逾期360天至3年（含

3年）逾期3年以上 合計

動產質押貸款

財產權利質押貸款

房地產抵押貸款

合 計

（三）絕當金額（指絕當涉及的貸款以及應收未收的利息和綜合費用）

項目 本期發生額 上期發生額 動產質押貸款絕當金額

財產權利質押貸款絕當金額

房地產抵押貸款絕當金額

合 計

（四）利息收入（按擔保物類別）項目 本期發生額 上期發生額

動產質押貸款利息收入

財產權利質押貸款利息收入

房地產抵押貸款利息收入

合 計

附：財務報表格式

附： 資產負債表 會典01表

編制單位： 年 月 日 單位： 元

資 產 期末 余額 年初

余額 負債和所有者權益（或股東權益）期末

余額 年初 余額 資 產： 負 債：

貨幣資金 短期借款

交易性金融資產 交易性金融負債

衍生金融資產 衍生金融負債

買入返售金融資產 賣出回購金融資產款

應收賬款 應付賬款

應收利息 應付職工薪酬

存貨 應交稅費

發放貸款和墊款 應付利息

可供出售金融資產 長期借款

持有至到期投資 預計負債

長期股權投資 遞延所得稅負債

固定資產 其他負債

無形資產 負債合計

遞延所得稅資產 所有者權益（或股東權益）：

其他資產 實收資本（或股本）

資本公積

減：庫存股

盈余公積

一般風險準備

未分配利潤

所有者權益（或股東權益）合計

資產總計 負債和所有者權益

（或股東權益）總計

利潤表 會典02表

編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額

一、營業收入

利息凈收入

利息收入

利息支出

手續費及傭金凈收入

手續費及傭金收入

手續費及傭金支出

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

匯兌收益（損失以“-”號填列）

其他業務收入

二、營業支出

營業稅金及附加

業務及管理費

資產減值損失

其他業務成本

三、營業利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出

四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

六、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

七、其他綜合收益

八、綜合收益總額

現金流量表 會典03表

編制單位： 年 月 單位： 元 項 目 本期金額 上期金額

一、經營活動產生的現金流量：

買賣交易性金融資產凈增加額

取得借款收到的現金

收取利息、綜合費、手續費及傭金的現金

收到其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流入小計

客戶貸款及墊款凈增加額

支付手續費及傭金的現金

支付給職工以及為職工支付的現金

支付的各項稅費

支付其他與經營活動有關的現金

經營活動現金流出小計

經營活動產生的現金流量凈額

二、投資活動產生的現金流量：

收回投資收到的現金

取得投資收益收到的現金

處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

收到其他與投資活動有關的現金

投資活動現金流入小計

投資支付的現金

購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

支付其他與投資活動有關的現金

投資活動現金流出小計

投資活動產生的現金流量凈額

三、籌資活動產生的現金流量：

吸收投資收到的現金

收到其他與籌資活動有關的現金

籌資活動現金流入小計

償還債務支付的現金

分配股利、利潤或償付利息支付的現金

支付其他與籌資活動有關的現金

籌資活動現金流出小計

籌資活動產生的現金流量凈額

四、匯率變動對現金及現金等價物的影響

五、現金及現金等價物凈增加額

加：期初現金及現金等價物余額

六、期末現金及現金等價物余額

所有者權益變動表

會典04表

編制單位: 年度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額

實收 資本(或股

本)資本公積 減：庫存股 盈余公積 未

分配利潤 所有者權益合計 實收

資本(或股 本)資本

公積 減：庫存股 盈余公積 未

分配利潤 所有者權益合計

一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）

（一）凈利潤

（二）直接計入所有者權益的利得和損失

1．可供出售金融資產公允價值變動凈額

（1）計入所有者權益的金額

（2）轉入當期損益的金額

2．現金流量套期工具公允價值變動凈額

（1）計入所有者權益的金額

（2）轉入當期損益的金額

（3）計入被套期項目初始確認金額中的金額

3．權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響

4．與計入所有者權益項目相關的所得稅影響

5．其他

上述

（一）和

（二）小計

（三）所有者投入和減少資本

1．所有者投入資本

2．股份支付計入所有者權益的金額

3．其他

（四）利潤分配

1．提取盈余公積

2．提取一般風險準備

3．對所有者（或股東）的分配

4．其他

（五）所有者權益內部結轉

1．資本公積轉增資本（或股本）

2．盈余公積轉增資本（或股本）

3．盈余公積彌補虧損

4．一般風險準備彌補虧損

5．其他

四、本年年末余額

典當企業與新會計準則接軌攻略

2009-8-13 11:2 任叢叢 【大 中 小】【打印】

簡介： 商務部日前印發通知，要求典當行業自2010年1月1日起全面執行《企業會計準則》。為了配合典當企業執行新會計準則，保證典當企業新舊會計準則的順利轉換和平穩過渡，財政部印發了《典當企業執行〈企業會計準則〉若干銜接規定》（財會〔2009〕11號），對典當企業遵循新會計準則有關會

計處理及銜接要求做出了具體規范。

作為一個古老的行業，典當業以其獨有的融資快捷、方便靈活的特點，近20年來得到了迅速發展。

然而，由于其監管部門頻繁變化，典當企業始終沒有統一的會計制度可執行。執行制度的不統一，使得典當企業提供的會計信息規范性不足、可比性差，阻礙了行業的整體發展，也不利于行業監管。

7月20日，財政部會計司發布了《典當企業執行若干銜接規定》（以下簡稱《銜接規定》），規定典當企業應當遵循《企業會計準則---基本準則》、各項具體準則、會計準則應用指南以及解釋的規定進行會計處理，典當企業終于有了統一的會計制度。《銜接規定》的出臺，有助于典當企業進一步規范會計處理、提高會計信息質量、增強風險防范能力。

當金的發放、計息與收回

根據《銜接規定》，對于典當企業發放的當金，企業應當設置“貸款”科目或分別設置“質押貸款”（適用于動產及其他財產權利典當）和“抵押貸款”（適用于房地產典當）科目，并按照《企業會計準則第22號---金融工具確認和計量》的規定進行會計處理。對于發放的當金，典當企業應當按照公允價值進行初始計量，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量。

確定實際利率時應當同時考慮利息和綜合費用的因素，按實際利率法確定各期利息收入。企業應收或預收的綜合費用，通過“應收賬款”或“預收賬款”科目進行會計處理。

【例1】2009年7月1日，張女士將自有的一處房產向某典當行典當，獲取當金50萬元，假定當期為3個月，月利率為0.5%,按月付息，到期還本，月綜合費率為當金的2.7%,于支付典當款時收取，實際利率為3.4%（月利率）。為簡化處理，不考慮其他稅費，且假定當期內貸款未發生減值。

典當行進行會計處理的會計分錄如下：（具體計算過程略）收取當金時：

借：抵押貸款 500000

貸：銀行存款 459500

預收賬款 40500（50萬*2.7%*3）

每月計算利息收入時：（實際收取利息的分錄略，下同）

2009年7月31日

借：應收利息 2500（50萬*0.5%）

預收賬款 13123

貸：利息收入 15623

2009年8月31日、9月31日會計分錄與之類似。

若張女士到期按時歸還貸款，贖回房產：

借：銀行存款 500000

貸：抵押貸款 500000

絕當物品的會計處理

對于典當企業取得的符合資產定義和資產確認條件的動產等絕當物品，企業應當設置“絕當物品”科目，按照新會計準則中存貨的有關規定進行會計處理，并在資產負債表的“存貨”項目中列示；對于取得的股權、票據等金融資產類絕當物品，應設置“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“應收票據”等科目，并按照金融工具的相關規定進行會計處理。

絕當物品發生減值的，企業應當按照新會計準則的要求，確認相應的資產減值損失。絕當物品處置時，存貨類通過“其他業務收入”和“其他業務成本”科目進行會計處理；金融工具類通過“投資收益”科目進行會計

處理。

按照《典當管理辦法》的規定，當物估價金額在3萬元以上的，可以按照《擔保法》的有關規定處理，也可以雙方事先約定絕當后由典當行委托拍賣行公開拍賣，拍賣收入在扣除拍賣費用及當金本息后，剩余部分應當退還當戶，不足部分向當戶追索，應當退還當戶或向當戶追索的款項通過“其他應付款”或“其他應收款”等科目進行會計處理。絕當物估價金額不足3萬元的，典當行可以自行變賣或者折價處理，損益自負。

接例1,假如3個月后張女士無法歸還貸款（假設第3個月利息已支付），其房產即成為絕當物品：

借：絕當物品 500000

貸：抵押貸款 500000

假設典當行按事先約定將房產予以拍賣，最終成交價為800000元，拍賣費等各項稅費為140000 元，則應退還當戶絕當溢價160000元，典當行會計處理為：

借：銀行存款 660000

貸：其他業務收入 500000

其他應付款 160000

借：其他業務成本 500000

貸：絕當物品 500000

假設最終成交價為600000元，拍賣費等各項稅費為106000元，則應向王女士追索6000元，會計處理

為：

借：銀行存款 494000

其他應收款 6000

貸：其他業務收入 500000

借：其他業務成本 500000

貸：絕當物品 500000

體現了典當業的特殊需求

還有兩點需要會計人員關注：對于典當企業從事的鑒定評估及咨詢等服務，應當設置“手續費及傭金收入”、“手續費及傭金支出”等科目，并按照《企業會計準則第14號---收入》中有關提供勞務收入的確認和

計量原則進行會計處理。

考慮典當企業經營活動有其特殊性，經營風險也較高，《銜接規定》還做出了補充披露的規定，內容主要包括：貸款和墊款的分布情況；各類逾期貸款按逾期天數明細列示；絕當物品的金額（包括絕當涉及的貸款以及應收未收的利息和綜合費用）；按實際利率法計算的利息收入。以上4項披露內容均要求按擔保物類別（動產、財產權利及房地產）分類，并要求披露比較數據。

典當企業經營業務本質上屬于金融活動，又具有一般商業活動的特征，這使得制定統一的會計制度一直困難重重?！躲暯右幎ā返某雠_無疑是制度統一實質性的一步，其攫取了新準則中最精華的部分---公允價值，比照金融工具對當金及金融類絕當物品進行會計處理，體現了典當業務的金融本質；同時，對于非金融類絕當物品，按照一般存貨進行處理，又符合一般商業活動的特征；另一方面，對于典當企業從事的鑒定評估及咨詢等服務，新設置“手續費及傭金收入”、“手續費及傭金支出”等專用科目，對于典當業重要的資產、負債、收入等，通過補充披露提高其報告詳盡度，又滿足了典當業的特殊需求。

第二篇：財政部關于印發《2003企業會計決算報表》的通知

依據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業財務通則》和《企業會計準則》等相關財務會計制度，我們制定了《2009企業財務會計決算報表》，現印發給你們，請遵照執行。

一、本套報表為企業向財政部門報送的年終財務會計決算統一格式，適用于境內、境外所有國有及國有控股企業和城鎮集體企業（以下簡稱企業）。其他企業的財務會計決算可參照使用本套報表格式。

二、本套報表由報表封面、主表、附表和行業補充指標表組成，其中報表封面、主表、附表適用于所有企業（單位）填報；行業補充指標表適用于相關行業的企業選擇填報。

三、企業要以真實的交易事項、完整的賬簿記錄為依據，在全面清查資產，核實債務和權益，正確結轉損益，依法進行年終審計等工作的基礎上，編制《2009企業財務會計決算報表》。并按規定認真組織錄入、審核、匯總（合并）工作。保證數據的真實性和完整性。

四、本套報表為基層與匯總（合并）統一格式，基本填報單位級次為：大型企業（含大型企業集團）為第三級以上（含第三級）企業，第三級以下企業并入第三級填報；中小型企業為第二級以上（含第二級）企業，第二級以下企業并入第二級填報?；咎顖髥挝皇侵妇邆浞ㄈ速Y格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業（單位）。

五、以產權為紐帶組建的企業集團，母公司除編制本級會計報表外，還應當編制集團公司的合并會計報表。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法按《企業會計準則—合并財務報表》等38項具體準則、《企業會計準則應用指南》、《企業會計制度》中對合并報表的有關規定執行。1

六、境外國有企業應根據《企業會計準則—外幣折算》等相關規定填報。分戶填報和錄入的金額單位為人民幣元。

七、各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業要認真執行《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》等法律法規，按照本通知規定的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法，落實填報工作任務，明確分工，精心組織，嚴格審核，確保報表數據的真實、合法和完整。

（一）2009企業決算報表報送財政部的時間為：2010年4月20日前。各省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳（局）應將本地區所屬企業報表匯總上報財政部企業司一份；中央部門應將所屬企業的報表匯總報送財政部企業司和有關業務司各一份；中央管理企業在向財政部企業司和有關業務司報送報表的同時，抄送國務院國有資產監督管理委員會備案。

（二）各省（自治區、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）報送內容包括：1.2009匯總的決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表。按以上順序加具封面，裝訂成冊并加蓋本單位印章；2.匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的決算報表編制說明電子文檔；

3.對本地區企業審計報告的總體審核意見；4.對本地區財務會計決算工作組織情況的總結；5.對本地區企業財務會計決算報表的分析報告。

（三）中央各部門報送內容包括：1．2009匯總的決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表。按以上順序加具封面，裝訂

成冊并加蓋本單位印章；2．匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的決算報表編制說明電子文檔；3．對本部門企業審計報告的總體審核意見；4.對本部門企業財務會計決算報表的分析報告。

（四）中央管理企業報送內容包括：1．2009合并的決算報表、財務狀況說明書、會計報表附注、匯編范圍企業戶數變動分析表、主輔分離輔業改制情況表。按以上順序加具封面，裝訂成冊并加蓋本單位印章；2．合并及全部基層企業分戶計算機數據、財務狀況說明書及會計報表附注電子文檔；3．中介機構對集團公司合并報表出具的審計報告及審計意見、管理建議書。出具了保留意見、無法表示意見或否定意見審計報告的，企業還應同時提交對審計報告相關內容提出的財務處理、賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見；4.本企業財務會計決算報表分析報告。

（五）各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業在編制2009企業財務會計決算報表工作中，必須嚴格按照財政部統一下發的數據處理軟件、參數進行決算數據的逐級錄入、審核和匯總工作。

（六）財政部將于2010年4月對全部國有企業及集體企業財務會計決算報表進行驗審。為保證企業財務會計決算報表信息質量，財政部將對各地方、中央各部門和中央管理企業的決算工作，注冊會計師及中介機構出具的審計報告進行檢查，并予以通報。

八、各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、中央各部門和中央管理企業必須嚴格按照財政部制定下發的企業財務會

計決算報表統一格式向企業布置決算工作，不得擅自修改、變更報表格式和內容。確因工作需要，需增設一些補充報表的，應按照合理、實用、簡明的原則，切實減輕企業負擔。

各地方、中央各部門和中央管理企業在報表編制和報送過程中，如發現問題，請及時與財政部企業司聯系。

二○○九年十月三十日

第三篇：財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財政部關于印發《物業管理企業財務管理規定》的通知

財基字[1998]7號

國務院各部門、各直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規范物業管理企業財務行為，根據《企業財務通則》，結合物業管理企業的經營特點，我們制定了《物業管

理企業財務管理規定》，現予印發，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向我部反

映。

中華人民共和國財政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業管理企業財務管理規定

第一章 總則

第一條 為了規范物業管理企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，結合物業管理企業的特點及其管理要求，制定本規定。

除本規定另有規定外，物業管理企業執行《施工、房地產開發企業財務制度》。

第二條 本規定適用于中華人民共和國境內的各類物業管理企業（以下簡稱企業），包括國有企業、集體企業、私

營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的物業管理企業也適用本規定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設施設備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結構部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內外墻體和基礎等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內存車庫等。

共用設施設備維修基金是指專項用于共用設施和共用設備大修理的資金。共用設施設備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設施、住宅區的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業長期負債管理。

代管基金應當專戶存儲，?？顚Ｓ?，并定期接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的檢查與監督。

代管基金利息凈收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業有償使用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房和共用設施設備，應當設立備查帳簿單獨進行實物管理；并按照國家法律、法規的規定或者雙方簽訂的合同、協議支付有關費用(如租賃費、承包費等)。

管理用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的辦公用房。

商業用房是指業主管理委員會或者物業產權人、使用人向企業提供的經營用房。

第六條 企業支付的管理用房和商業用房有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可后轉作企業代管的房屋共用部位維修基金；企業支付的共用設施設備有償使用費，經業主管理委員會或者物業產權人、使用人認可

后轉作企業代管的共用設施設備維修基金。

第三章 成本和費用

第七條 企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按

照國家規定計入成本、費用。

第八條 企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費

和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。

直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費；勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易

耗品攤銷及其他費用等。

第九條 企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。第十條 企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。

第十一條 企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者

管理費用。

第十二條 企業可以于終了，按照年末應收帳款余額的0.3％－0.5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第四章 營業收入及利潤

第十三條 營業收入是指企業從事物業管理和其他經營活動所取得的各項收入，包括主營業務收入和其他業務收

入。

第十四條 主營業務收入是指企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。

物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。物業經營收入是指企業經營業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如

房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。

物業大修收入是指企業接受業主管理委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行

大修取得的收入。

第十五條 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主管理委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現。

企業與業主管理委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款

日期確認為營業收入的實現。

第十六條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額以及補貼收入。

第十七條 補貼收入是指國家撥給企業的政策性虧損補貼和其他補貼。

第十八條 營業利潤包括主營業務利潤和其他業務利潤。

主營業務利潤是指主營業務收入減去營業稅金及附加，再減去營業成本、管理費用及財務費用后的凈額。

營業稅金及附加包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

其他業務利潤是指其他業務收入減去其他業務支出和其他業務繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業務收入是指企業從事主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。

商業用房經營收入是指企業利用業主管理委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發屋、商店、飲食店等經營收入。

第二十條 其他業務支出是指企業從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。

企業支付的商業用房有償使用費，計入其他業務支出。

企業對商業用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入其他業務支出。

第五章 附則第二十一條 本規定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規定由財政部負責解釋和修訂。

第四篇：財政部關于修訂印發2018一般企業財務報表格式的通知

財政部關于修訂印發2018一般企業財務

報表格式的通知

財會〔2018〕15號

國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，有關中央管理企業：

為解決執行企業會計準則的企業在財務報告編制中的實際問題，規范企業財務報表列報，提高會計信息質量，針對2018年1月1日起分階段實施的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號）、《企業會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號）、《企業會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號）（以上四項簡稱新金融準則）和《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，簡稱新收入準則），以及企業會計準則實施中的有關情況，我部對一般企業財務報表格式進行了修訂，現予印發。執行企業會計準則的非金融企業中，尚未執行新金融準則和新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表，已執行新金融準則或新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。企業對不存在相應業務的報表項目可結合本企業的實際情況進行必要刪減，企業根據重要性原則并結合本企業的實際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，比照一般企業財務報表格式進行相應調整。我部于2017年12月25日發布的《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2017〕30號）同時廢止。

執行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：1．一般企業財務報表格式（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）

2．一般企業財務報表格式（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）

財 政 部

2018年6月15日

第五篇：轉發財政部關于印發《基本建設財務管理規定》的通知

財政部關于印發《基本建設財務管理規定》的通知

黨中央有關部門、國務院各部委、各直屬機構,全國人大常委會辦公廳,全國政協辦公廳,高法院,高檢院,各人民團體,中央管理企業,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財務局:

為了適應新形勢下基本建設財務管理的需要,有利于各部門、各地區及項目建設單位加強基本建設財務管理,有效節約建設資金,控制建設成本,提高投資效益,針對基本建設財務管理中反映出的問題,我部對《基本建設財務管理若干規定》（財基字〔1998〕4號）的有關內容進行了修訂?，F印發你們，請認真貫徹執行。并結合各部門、各地區的實際情況,及時貫徹落實到建設單位。

附件:基本建設財務管理規定

二00二年九月二十七日

附件:

基本建設財務管理規定

第一條 為了適應社會主義市場經濟體制和投融資體制改革的需要,規范基本建設投資行為,加強基本建設財務管理和監督,提高投資效益,根據《中華人民共和國預算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規、規章,制定本規定。

第二條 本規定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位,包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。其他建設單位可參照執行。

實行基本建設財務和企業財務并軌的單位,不執行本規定。

第三條 基本建設財務管理的基本任務是:貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作,嚴格控制建設成本,減少資金損失和浪費,提高投資效益。

第四條 各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門,對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。

第五條 使用財政性資金的建設單位,在初步設計和工程概算獲得批準后,其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文件和項目概算,并按照預算管理的要求,及時向同級財政部門報送項目預算,待財政部門審核確認后,作為安排項目預算的依據。

建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項,應當在確立和辦理變更手續之日起30日內,向同級財政部門提交有關文件、資料的復制件。

第六條 建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作,按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容,做好帳務設置和帳務管理,建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度,定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。

主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。

第七條 經營性項目,應按照國家關于項目資本金制度的規定,在項目總投資（以經批準的動態投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。

本規定中有關經營性項目和非經營性項目劃分,由財政部門根據國家有關規定確認。

第八條 經營性項目籌集的資本金,須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產投入項目的資本金,必須經過有資格的資產評估機構依照法律、行政法規評估作價。

經營性項目籌集的資本金,在項目建設期間和生產經營期間,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。

第九條 經營性項目收到投資者投入項目的資本金,要按照投資主體的不同,分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后,相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條 凡使用國家財政投資的建設項目應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序,財政資金按批準的基本建設支出預算到位。

實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目,應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。

第十一條 經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發行股票的溢價凈收入〉、接受捐贈的財產、外幣資本折算差額等,在項目建設期間,作為資本公積金,項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后,相應轉為生產經營企業的資本公積金。

第十二條 建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資,沖減工程成本。

第十三條 經營性項目在建設期間的財政貼息資金,作沖減工程成本處理。

第十四條 建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理,應收、應付款項要及時清理,清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理:

經營性項目的結余資金,相應轉入生產經營企業的有關資產。非經營性項目的結余資金,首先用于歸還項目貸款。如有結余,30%作為建設單位留成收入,主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎,70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條 項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。

第十六條 建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本,其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。

第十八條 設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本,包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或兒個部位裝配起來,安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。

第十九條 待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的,按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出,包括:建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢建費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。

建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出,不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條 其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

第二十一條 建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。包括:不在原單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費,辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。

業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。

施工現場津貼標準比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。

第二十二條 建設單位管理費實行總額控制,分據實列支。

建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數,并按投資總概算的不同規模分檔計算。具體計算方法見附件一（略）。

特殊情況確需超過上述開支標準的,須事前報同級財政部門審核批準。

第二十三條 建設單位發生單項工程報廢,必須經有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經財政部門批準后,作增加建設成本處理,計入待攤投資。

第二十四條 非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資,作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后,沖銷相應的資金。形成資產部分的投資,計入交付使用資產價值。

第二十五條 非經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等,產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的,作轉出投資處理,沖銷相應的資金。

經營性項目為項目配套的專用設施投資,包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等,建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的,作無形資產處理;產權歸屬本單位的,計入交付使用資產價值。

第二十六條 建設項目隸屬關系發生變化時,應及時進

行財務關系劃轉,要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作,主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等,由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批,并辦理資產、財務劃轉手續。

第二十七條 基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

（一）工程建設副產品變價凈收入包括:煤炭建設中的工程煤收入,礦山建設中的礦產品收入,油（汽）回鉆井建設中的原油（汽）收入和森工建設中的路影材收入等。

（二）經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入包括:水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入,原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入,鐵路、交通臨時運營收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產,但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等；

2、工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條 各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條 試運行期按照以下規定確定:引進國外設備項目按建設合同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的,應報項目設計文件審批機關批準。

第三十條 建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成,工業項目經負荷試車考核（引進國外設備項目合同規定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產合格產品,非工業項目符合設計要求,能夠正常使用時,應及時組織驗收,移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期,并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的建設項目,視同項目已正式投產,其費用不得從基建投資中支付,所實現的收入作為生產經營收入,不再作為基建收入。試運行期一經確定,各建設單位應嚴格按規定執行,不得擅自縮短或延長。

第三十一條 各項索賠、違約金等收入,首先用于彌補工程損失,結余部分按本規定第三十二條處理。

第三十二條 基建收入應依法繳納企業所得稅,稅后收入按以下規定處理:

經營性項目基建收入的稅后收入,相應轉為生產經營企業的盈余公積。

非經營性項目基建收入的稅后收入,相應轉入行政事業單位的其他收入。

第三十三條 試生產期間一律不得計提固定資產折舊。

第三十四條 建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定,堅持按照規范的工程價款結算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間,建設單位與施工單位進行工程價款結算,建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算。

第三十五條 基本建設項目竣工時,應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目,單項工程竣工,具備交付使用條件的,可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

第三十六條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值,反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法,嚴肅財經紀律,實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算,做到編報及時,數字準確,內容完整。

第三十七條 建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導,組織專門人員,及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前,原機構不得撤銷,項目負責人及財務主管人員不得調離。

第三十八條 基本建設項目竣工財務決算的依據,主要包括:可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。

第三十九條 在編制基本建設項目竣工財務決算前,建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等,要逐項盤點核實,填列清單,妥善保管,或按照國家規定進行處理,不準任意侵占、挪用。

第四十條 基本建設項目竣工財務決算的內容,主要包括以下兩個部分:

（一）基本建設項目竣工財務決算報表

主要有以下報表（表式見附件二，略）:

1.封面

2.基本建設項目概況表

3.基本建設項目竣工財務決算表

4.基本建設項目交付使用資產總表

5.基本建設項目交付使用資產明細表

（二）竣工財務決算說明書

主要包括以下內容：

1.基本建設項目概況

2.會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況

3.基建結余資金等分配情況

4.主要技術經濟指標的分析、計算情況

5.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議

6.決算與概算的差異和原因分析

7.需說明的其他事項

第四十一條 基本建設項目的竣工財務決算,按下列要求報批:

（一）中央級項目

1.小型項目

屬國家確定的重點項目,其竣工財務決算經主管部門審核后報財政部審批,或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批。

2.大、中型項目

中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算,經主管部門審核后報財政部審批。

（二）地方級項目

地方級基本建設項目竣工財務決算的報批,由各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。第四十二條 財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機構或經財政部認可的有資質的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核,再按規定批復。對審核中審減的概算內投資,經財政部審核確認后,按投資來源比例歸還投資方。

第四十三條 基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。

第四十四條 已具備竣工驗收條件的項目,3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的,視同項目已正式投產,其費用不得從基建投資中支付,所實現的收入作為生產經營收入,不再作為基建收入管理。

第四十五條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據本規定,結合本地區建設項目的實際,制定實施細則并報財政部備案。

第四十六條 本規定自發布之日起30日后施行。財政部1998年印發的《基本建設財務管理若干規定》（財基字〔1998〕4號文）同時廢止。