第一篇：《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》的通知

更新時(shí)間： 2009-7-3來源：點(diǎn)擊數(shù)： 10

2文號(hào)滬財(cái)會(huì)[2009]6號(hào)

發(fā)文單位 上海市財(cái)政局

頒布日期 2009-1-9

各區(qū)縣財(cái)政局，市財(cái)稅三、七分局：

現(xiàn)將《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函［2008］

60號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)同時(shí)結(jié)合以下幾點(diǎn)要求一并按照?qǐng)?zhí)行。

一、各單位應(yīng)與所屬上市公司建立經(jīng)常聯(lián)系機(jī)制，要通過多種形式及時(shí)了解和掌握上市

公司定期報(bào)告披露情況和重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，加強(qiáng)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)與監(jiān)督。

二、各單位要掌握所屬上市公司2008年年報(bào)的預(yù)約披露時(shí)間在整理匯總后于2009年2

月27日前報(bào)市局會(huì)計(jì)處。（格式見附件2）

三、各單位要加強(qiáng)對(duì)所屬上市公司2008年年報(bào)的跟蹤分析，至少選擇一家上市公司進(jìn)

行調(diào)研分析，特別要關(guān)注重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，并在2009年5月15日前將調(diào)研分析報(bào)告通過局域網(wǎng)報(bào)市局會(huì)計(jì)處。調(diào)研分析報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：所屬上市公司的基本情況；2008年度凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況；公允價(jià)值變動(dòng)損益構(gòu)成及公允價(jià)值確定方法的說明；上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)、存在的主要問題及建議意見。

四、各單位要密切關(guān)注已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)的編報(bào)情況，重點(diǎn)關(guān)注已執(zhí)

行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)有集團(tuán)公司，監(jiān)督其按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范編報(bào)2008年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，各單位還要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的調(diào)研分析，重點(diǎn)分析新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換過程中存在的問題、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和績(jī)效考核的影響等。各單位應(yīng)至少選擇一家已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，并在2009年5月15日前將調(diào)研報(bào)告通過局域網(wǎng)報(bào)市局會(huì)計(jì)處，調(diào)研報(bào)告的主要內(nèi)容與上市公司調(diào)研報(bào)告相同。

五、各單位在跟蹤分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中遇到的重大問題，請(qǐng)及時(shí)與市局會(huì)計(jì)處聯(lián)

系。

附件：1．財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知（財(cái)會(huì)函［2008］

60號(hào)）

2．上市公司2008年年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間表

上海市財(cái)政局

二ＯＯ九年一月九日

（聯(lián)系人：?jiǎn)淘迹宦?lián)系電話：54679568*69071）

財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知

財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日實(shí)施以來，在相關(guān)各方的共同努力下，較好地實(shí)現(xiàn)了

平穩(wěn)過渡和有效實(shí)施。2008年，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了較大變化。各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等有關(guān)各方，應(yīng)當(dāng)高度重視，協(xié)同合作，加強(qiáng)指導(dǎo)，在鞏固已有成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)抓好會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施和年報(bào)編審工作，為促進(jìn)資本市場(chǎng)健康運(yùn)行和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)

會(huì)等有關(guān)各方，應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合工作組，制定具體方案，將相關(guān)工作落到實(shí)處

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋1號(hào)和2號(hào)，熟悉《企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》新舊變化的內(nèi)容，為做好相關(guān)工作奠定專業(yè)基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)逐日盯市，做好上市公司2008年年報(bào)分析工作。全面了解本地區(qū)上市公司的基本情況，從上市公司披露第一份2008年年報(bào)開始，分析其會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況。督促上市公司嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

自2008年1月1日開始執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的城市商業(yè)銀行、非上市股份制銀行、外資銀行、政策性銀行、信托公司等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以及中央國(guó)有企業(yè)、地方國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)正確地理解和掌握新舊準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換規(guī)定，做好首次執(zhí)行日的銜接轉(zhuǎn)換及2008年交易事項(xiàng)的處理，在此基礎(chǔ)上編制2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）各地財(cái)政部門督促本地區(qū)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)編制2008年財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)重

點(diǎn)關(guān)注以下要求：

1．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)當(dāng)保持會(huì)計(jì)政策的前后一致

性。企業(yè)2008年變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)提供符合會(huì)計(jì)政策變更條件的依據(jù)和說明，不得濫用會(huì)計(jì)政策。

2．同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，對(duì)于以前期間從未涉及而于2008年新發(fā)生的交

易事項(xiàng)，在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中所選擇的會(huì)計(jì)政策、所做的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)保持一致；對(duì)于原已存在的差異，鼓勵(lì)其在編制2008年年報(bào)時(shí)調(diào)整一致，如果調(diào)整確實(shí)存在困難的，應(yīng)逐步消除有關(guān)差異并在年報(bào)中加以說明。

3．高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》

中的具體要求處理，在所有者權(quán)益“盈余公積”項(xiàng)下以“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，不再作為負(fù)債列示。煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)比照安全生產(chǎn)費(fèi)用的原則處理。

4．固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等后續(xù)支出，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不

符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)列報(bào)，不得列入流動(dòng)資產(chǎn)。5．企業(yè)購買上市公司，被購買的上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。6．企業(yè)對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，提供明確的證據(jù)表明其公允價(jià)值確定的合理性，特別關(guān)注估值模型以及計(jì)算參數(shù)的有關(guān)情況，并在附注中作詳細(xì)披露。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)謹(jǐn)慎采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，除非有明確的證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠取得外，應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。7．企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，合理確定企業(yè)合并類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。判斷企業(yè)對(duì)被投資單位是否形成控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、日常經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)等情況。當(dāng)期因購買子公司或其他原因?qū)е潞喜⒎秶l(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露合并范圍的變化情況、判斷對(duì)被投資單位形成控制的依據(jù)等。企業(yè)將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍或持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應(yīng)在附注中披露判斷依據(jù)。8．企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。9．企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。10．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債。確認(rèn)資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)基于充分合理的估計(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)對(duì)于上述事項(xiàng)已經(jīng)進(jìn)行的處理與本通知要求不一致的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理。

（四）各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，如有重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在2008年年報(bào)中予以披露。

（五）各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)協(xié)調(diào)聯(lián)合工作組各方，推動(dòng)聯(lián)合工作組的工作，及時(shí)了解和掌握準(zhǔn)則執(zhí)行情況及2008年年報(bào)編制過程中的問題，并加以研究解決；確實(shí)無法解決的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋。年報(bào)披露結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成本地區(qū)該項(xiàng)工作的總結(jié)，上報(bào)財(cái)政部會(huì)計(jì)司。此項(xiàng)工作納入財(cái)政部對(duì)各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)年度工作考核范圍。

二、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要將2008年年報(bào)編制情況作為2009年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)，采取日常監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查等有效措施，關(guān)注和落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)

量檢查有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式和手段，堅(jiān)持把監(jiān)督執(zhí)行會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則作為重要工作。在開展2009年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)將中央企業(yè)、上市公司和金融企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況以及2008年年報(bào)情況作為檢查重點(diǎn)，并系統(tǒng)結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查來落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況。同時(shí)，各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)就會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。在監(jiān)督檢查過程中，要加強(qiáng)與政府其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，牢固樹立質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格依法行政、依法監(jiān)督。

三、各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)掌握本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)的審計(jì)情況，關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

（一）各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)督促本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中全面體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)

則的要求，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)一步完善審計(jì)規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

（二）各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)督促本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)工作中關(guān)注

重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。具體應(yīng)側(cè)重以下方面：債務(wù)重組收益確認(rèn)；金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；開發(fā)費(fèi)用資本化；企業(yè)合并及異常股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)交易；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)等。

四、各地財(cái)政部門要加強(qiáng)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門的協(xié)同配

合，形成監(jiān)管的協(xié)同效應(yīng)，共同做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2008年年報(bào)編制工作各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將本通知精神告知本地區(qū)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

附件：財(cái)政部2008年年報(bào)工作聯(lián)合工作組組成人員名單

第二篇：財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知財(cái)會(huì)

財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知 財(cái)會(huì)[2011]25號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進(jìn)上市公司和非上市大中型企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）更好地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，切實(shí)做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的政策效應(yīng)，現(xiàn)就各地做好2011年年報(bào)監(jiān)管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業(yè)年報(bào)監(jiān)管工作的機(jī)制手段

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況和年報(bào)監(jiān)管工作是各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政監(jiān)察專員辦事處等相關(guān)監(jiān)管部門，進(jìn)一步完善聯(lián)合工作機(jī)制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和部署本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2011年年報(bào)監(jiān)管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關(guān)工作落實(shí)到位。

（二）各省級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)本通知精神，充分理解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其講解，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其講解等的相關(guān)內(nèi)容，為做好2011年年報(bào)監(jiān)管工作提供政策支持；繼續(xù)采用跟蹤分析、調(diào)查研究和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，了解本地區(qū)企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和年報(bào)編制工作中的問題，確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在本地區(qū)企業(yè)有效實(shí)施。

（三）各省級(jí)財(cái)政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)參照財(cái)政部會(huì)計(jì)司上市公司分析報(bào)告的形式，選取30家以上的非上市國(guó)有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報(bào)分析報(bào)告。同時(shí)，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)，于2012年5月31日前一并報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司。

二、重點(diǎn)突出，著力關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下列要求的落實(shí)情況

（一）從2011年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》，做好首次執(zhí)行日的新舊銜接轉(zhuǎn)換工作，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)2011年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和編制年報(bào)。

（二）企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項(xiàng)，并保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2011年變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會(huì)計(jì)政策或隨意變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，子公司采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。特別要關(guān)注有些交易或事項(xiàng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)層面會(huì)計(jì)處理的差異性。

（三）同一交易或事項(xiàng)在A股和H股的財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用不同的會(huì)計(jì)處理。

內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)等效（長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），同時(shí)發(fā)行A股和H股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)存在差異。2011年年報(bào)中，內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)處理差異仍未消除的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

（五）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，確認(rèn)貸款減值損失，并計(jì)入當(dāng)期損益，不得在利潤(rùn)表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準(zhǔn)備或撥備，直接作為貸款減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)，不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)取消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理。

（七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，正確判斷企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，謹(jǐn)慎確認(rèn)企業(yè)合并可能產(chǎn)生的商譽(yù)。

（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債。確認(rèn)資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)基于充分合理的估計(jì)基礎(chǔ)。

（九）對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，企業(yè)除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》第二十條規(guī)定進(jìn)行披露外，還應(yīng)當(dāng)在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認(rèn)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)與相關(guān)負(fù)債之間的關(guān)系，以及能夠評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)已終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息。

（十）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制2011年合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（會(huì)合04表）“本年金額”欄下 “加：會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，不得填列金額。

三、加強(qiáng)指導(dǎo)，積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系穩(wěn)步實(shí)施

各省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的指導(dǎo)，特別要關(guān)注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司。

首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）要求，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2012年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系施行做好準(zhǔn)備。

四、強(qiáng)化監(jiān)管，著力督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好企業(yè)2011年年報(bào)審計(jì)工作

各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)本通知和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎確定重大會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部控制高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

五、加大力度，著力發(fā)揮財(cái)政部門的監(jiān)督檢查職能作用

（一）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式和手段，堅(jiān)持把會(huì)計(jì)監(jiān)督作為確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效執(zhí)行的重要手段。在開展2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào)）的要求，結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年年報(bào)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況繼續(xù)作為2011年企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在地方大中型企業(yè)得到有效實(shí)施。

（四）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時(shí)，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進(jìn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高認(rèn)識(shí)和工作水平，幫助企業(yè)解決在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的問題，為進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則積極建言獻(xiàn)策。

各省級(jí)財(cái)政部門、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)將本通知精神傳達(dá)至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年年報(bào)編制和審計(jì)過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部反饋。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

二〇一一年十二月三十一日

第三篇：財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知

財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知.txt如果青春的時(shí)光在閑散中度過，那么回憶歲月將是一場(chǎng)凄涼的悲劇。雜草多的地方莊稼少，空話多的地方智慧少。即使路上沒有花朵，我仍可以欣賞荒蕪。財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知

財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日實(shí)施以來，在相關(guān)各方的共同努力下，較好地實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)過渡和有效實(shí)施。2008年，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了較大變化。各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等有關(guān)各方，應(yīng)當(dāng)高度重視，協(xié)同合作，加強(qiáng)指導(dǎo)，在鞏固已有成果的基礎(chǔ)上，繼續(xù)抓好會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施和年報(bào)編審工作，為促進(jìn)資本市場(chǎng)健康運(yùn)行和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等有關(guān)各方，應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合工作組，制定具體方案，將相關(guān)工作落到實(shí)處

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋1號(hào)和2號(hào)，熟悉《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》新舊變化的內(nèi)容，為做好相關(guān)工作奠定專業(yè)基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)逐日盯市，做好上市公司2008年年報(bào)分析工作。全面了解本地區(qū)上市公司的基本情況，從上市公司披露第一份2008年年報(bào)開始，分析其會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況。督促上市公司嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

自2008年1月1日開始執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的城市商業(yè)銀行、非上市股份制銀行、外資銀行、政策性銀行、信托公司等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以及中央國(guó)有企業(yè)、地方國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)正確地理解和掌握新舊準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換規(guī)定，做好首次執(zhí)行日的銜接轉(zhuǎn)換及2008年交易事項(xiàng)的處理，在此基礎(chǔ)上編制2008年財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促本地區(qū)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)編制2008年財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下要求：

1、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)當(dāng)保持會(huì)計(jì)政策的前后一致性。企業(yè)2008年變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)提供符合會(huì)計(jì)政策變更條件的依據(jù)和說明，不得濫用會(huì)計(jì)政策。

2、同時(shí)發(fā)行A股和H股的上市公司，對(duì)于以前期間從未涉及而于2008年新發(fā)生的交易事項(xiàng)，在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中所選擇的會(huì)計(jì)政策、所做的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)保持一致；對(duì)于原已存在的差異，鼓勵(lì)其在編制2008年年報(bào)時(shí)調(diào)整一致，如果調(diào)整確實(shí)存在困難的，應(yīng)逐步消除有關(guān)差異并在年報(bào)中加以說明。

3、高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》中的具體要求處理，在所有者權(quán)益“盈余公積”項(xiàng)下以“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，不再作為負(fù)債列示。煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計(jì)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)比照安全生產(chǎn)費(fèi)用的原則處理。

4、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用等后續(xù)支出，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)列報(bào)，不得列入流動(dòng)資產(chǎn)。

5、企業(yè)購買上市公司，被購買的上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。

6、企業(yè)對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，提供明確的證據(jù)表明其公允價(jià)值確定的合理性，特別關(guān)注估值模型以及計(jì)算參數(shù)的有關(guān)情況，并在附注中作詳細(xì)披露。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)謹(jǐn)慎采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，除非有明確的證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠取得外，應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，合理確定企業(yè)合并類型和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。判斷企業(yè)對(duì)被投資單位是否形成控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮被投資單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成、日常經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)等情況。當(dāng)期因購買子公司或其他原因?qū)е潞喜⒎秶l(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露合并范圍的變化情況、判斷對(duì)被投資單位形成控制的依據(jù)等。企業(yè)將持股比例低于50%的被投資單位納入合并范圍或持股比例高于50%的被投資單位未納入合并范圍的，應(yīng)在附注中披露判斷依據(jù)。

8、企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益【資本公積】。

9、企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

10．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債。確認(rèn)資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)基于充分合理的估計(jì)基礎(chǔ)。

企業(yè)對(duì)于上述事項(xiàng)已經(jīng)進(jìn)行的處理與本通知要求不一致的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理。

（四）各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，如有重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在2008年年報(bào)中予以披露。

（五）各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)協(xié)調(diào)聯(lián)合工作組各方，推動(dòng)聯(lián)合工作組的工作，及時(shí)了解和掌握準(zhǔn)則執(zhí)行情況及2008年年報(bào)編制過程中的問題，并加以研究解決；確實(shí)無法解決的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋。年報(bào)披露結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成本地區(qū)該項(xiàng)工作的總結(jié)，上報(bào)財(cái)政部會(huì)計(jì)司。此項(xiàng)工作納入財(cái)政部對(duì)各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)工作考核范圍。

二、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦要將2008年年報(bào)編制情況作為2009年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作重點(diǎn)，采取日常監(jiān)管、現(xiàn)場(chǎng)檢查等有效措施，關(guān)注和落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況

各地財(cái)政監(jiān)察專員辦要強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式和手段，堅(jiān)持把監(jiān)督執(zhí)行會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則作為重要工作。在開展2009年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)將中央企業(yè)、上市公司和金融企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況以及2008年年報(bào)情況作為檢查重點(diǎn)，并系統(tǒng)結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查來落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況。同時(shí)，各地財(cái)政監(jiān)察專員辦應(yīng)就會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。在監(jiān)督檢查過程中，要加強(qiáng)與政府其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，牢固樹立質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格依法行政、依法監(jiān)督。

三、各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)掌握本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)的審計(jì)情況，關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

（一）各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)督促本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中全面體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)一步完善審計(jì)規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

（二）各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)督促本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)工作中關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。具體應(yīng)側(cè)重以下方面：債務(wù)重組收益確認(rèn)；金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù)；重要會(huì)計(jì)估計(jì)變化；開發(fā)費(fèi)用資本化；企業(yè)合并及異常股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；套期會(huì)計(jì)的使用條件和標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)交易；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)等。

四、各地財(cái)政部門要加強(qiáng)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門的協(xié)同配合，形成監(jiān)管的協(xié)同效應(yīng)，共同做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2008年年報(bào)編制工作

各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)、財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將本通知精神告知本地區(qū)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

二○○八年十二月二十六日

第四篇：關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2012年年報(bào)工作的通知 財(cái)會(huì)

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2012年年報(bào)工作的通知 財(cái)會(huì)〔2012〕25號(hào)

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)

2012年年報(bào)工作的通知

財(cái)會(huì)〔2012〕25號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進(jìn)有關(guān)企業(yè)更好地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，切實(shí)做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，現(xiàn)就各地做好2012年年報(bào)工作通知如下：

一、完善工作機(jī)制，充分保障企業(yè)年報(bào)工作順利開展

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況和年報(bào)工作是各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)高度重視，在經(jīng)費(fèi)等方面保障此項(xiàng)工作的順利開展，并積極發(fā)揮聯(lián)合工作機(jī)制的作用。

（二）會(huì)計(jì)工作規(guī)范化是健全企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是財(cái)政部門依據(jù)《會(huì)計(jì)法》監(jiān)管的重要內(nèi)容。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，加大對(duì)所在地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)管力度，夯實(shí)企業(yè)有效執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。

（三）各省級(jí)財(cái)政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)參照財(cái)政部會(huì)計(jì)司上市公司分析報(bào)告的形式，選取30家以上的非上市大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2012年年報(bào)分析報(bào)告（分析報(bào)告模板隨后提供，請(qǐng)各地參照分析模板形成分析報(bào)告）。同時(shí)，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)，于2013年6月15日前一并報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司。

各省級(jí)財(cái)政部門年報(bào)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)、全面分析、力求創(chuàng)新。采取科學(xué)有效的方法對(duì)企業(yè)年報(bào)進(jìn)行分析，掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，梳理執(zhí)行中出現(xiàn)的重點(diǎn)問題，提出相應(yīng)的意見和建議，形成年報(bào)分析報(bào)告。同時(shí)，在開展年報(bào)工作過程中，系統(tǒng)總結(jié)工作內(nèi)容、特色做法、監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和工作體會(huì)等，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)。

二、關(guān)注重點(diǎn)問題，有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施效果

在開展年報(bào)工作時(shí)，各地財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)已發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合歷年監(jiān)管實(shí)踐，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)問題。例如會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、資產(chǎn)減值（包括商譽(yù)減值）、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)關(guān)于“控制”的理解和統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策等問題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。同一交易事項(xiàng)在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)處理（長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），2012年年報(bào)中，內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)處理差異仍未消除的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明原因及消除差異的時(shí)間表。在此基礎(chǔ)上，還需要特別關(guān)注以下問題：

（一）企業(yè)不得隨意對(duì)自用或作為存貨的房地產(chǎn)進(jìn)行重新分類。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的，如企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)就改變房地產(chǎn)用途形成正式的書面協(xié)議，或房地產(chǎn)因用途改變而發(fā)生實(shí)際狀態(tài)上的改變等，才能將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式等實(shí)際情況合理確定固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和使用壽命，除有確鑿證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大變化，或者取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，能夠更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得隨意變更。

（三）企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的，不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件，并應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具的（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)取消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件，在取消所授予工具的當(dāng)期確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的所有費(fèi)用。

（四）企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在判斷該交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮該交易是否具有經(jīng)濟(jì)上的互惠性，與交易相關(guān)的合同、協(xié)議、國(guó)家有關(guān)文件是否已明確規(guī)定了交易目的、交易雙方的權(quán)利和義務(wù)，如屬于政府采購的，是否已履行相關(guān)的政府采購程序等。

（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)稅金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)參與營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的，有關(guān)交易應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，確定企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。企業(yè)將所屬的有關(guān)主體交由其他方經(jīng)營(yíng)管理，或者接受其他方委托對(duì)有關(guān)主體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)合同、協(xié)議等約定的相關(guān)主體財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)利益或損失的分享和承擔(dān)、委托或受托經(jīng)營(yíng)管理期限、委托或受托經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的授予和取消等因素，正確判斷是否對(duì)有關(guān)主體具有控制，并據(jù)此進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)處理。

三、健全內(nèi)部控制，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）和各省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的指導(dǎo)，營(yíng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，特別要關(guān)注自2012年1月1日起執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的中央企業(yè)集團(tuán)、中央和地方國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)情況。

所有主板上市公司應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕3號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕18號(hào)），以及財(cái)政部辦公廳、證監(jiān)會(huì)辦公廳《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2012〕30號(hào)）要求，成立或指定專門工作機(jī)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，梳理風(fēng)險(xiǎn)管控流程，完善各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度，優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

已執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的其他企業(yè)比照以上要求處理。

四、加強(qiáng)監(jiān)督，繼續(xù)督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真做好年報(bào)工作

專員辦和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)本通知和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，密切關(guān)注國(guó)際方面和我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)充分考慮本通知要求。嚴(yán)格按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。

五、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

（一）專員辦和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式和手段，堅(jiān)持把會(huì)計(jì)監(jiān)督作為確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效執(zhí)行的重要手段。在2013年開展企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）專員辦應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)〔2009〕6號(hào)）的要求，結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年年報(bào)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況繼續(xù)作為2013年企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在地方大中型企業(yè)得到有效實(shí)施。

（四）專員辦和各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時(shí)，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進(jìn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高認(rèn)識(shí)和工作水平，為進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則積極建言獻(xiàn)策。

專員辦和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將本通知精神傳達(dá)至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有條件的地區(qū)可以結(jié)合本地實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年年報(bào)編制和審計(jì)過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部反饋。

財(cái)政部

2012年12月31日

第五篇：關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知(財(cái)會(huì)[2011]25號(hào))

財(cái)政部

關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)

2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知

財(cái)會(huì)[2011]25號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為了促進(jìn)上市公司和非上市大中型企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）更好地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，切實(shí)做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的政策效應(yīng)，現(xiàn)就各地做好2011年年報(bào)監(jiān)管工作通知如下：

一、高度重視，著力完善企業(yè)年報(bào)監(jiān)管工作的機(jī)制手段

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況和年報(bào)監(jiān)管工作是各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)政監(jiān)察專員辦事處等相關(guān)監(jiān)管部門，進(jìn)一步完善聯(lián)合工作機(jī)制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和部署本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2011年年報(bào)監(jiān)管工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關(guān)工作落實(shí)到位。

（二）各省級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)本通知精神，充分理解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其講解，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其講解等的相關(guān)內(nèi)容，為做好2011年年報(bào)監(jiān)管工作提供政策支持；繼續(xù)采用跟蹤分析、調(diào)查研究和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，了解本地區(qū)企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和年報(bào)編制工作中的問題，確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在本地區(qū)企業(yè)有效實(shí)施。

（三）各省級(jí)財(cái)政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)參照財(cái)政部會(huì)計(jì)司上市公司分析報(bào)告的形式，選取30家以上的非上市國(guó)有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報(bào)分析報(bào)告。同時(shí)，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)，于2012年5月31日前一并報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司。

二、重點(diǎn)突出，著力關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下列要求的落實(shí)情況

（一）從2011年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè) 1

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制《新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》，做好首次執(zhí)行日的新舊銜接轉(zhuǎn)換工作，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則規(guī)定對(duì)2011年發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和編制年報(bào)。

（二）企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項(xiàng)，并

保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2011年變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在附注

中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會(huì)計(jì)政策或隨意變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，子公司采用的會(huì)計(jì)

政策應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。特別要關(guān)注有些交易或事項(xiàng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并

財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)層面會(huì)計(jì)處理的差異性。

（三）同一交易或事項(xiàng)在A股和H股的財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政

策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得在A股和H股財(cái)務(wù)報(bào)告中采用不同的會(huì)計(jì)處理。

內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)等效（長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外），同時(shí)發(fā)行A股

和H股公司的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)存在差異。2011年年報(bào)中，內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)處理差異

仍未消除的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明原因及消除的措施。

（四）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)

要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

（五）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，確認(rèn)貸款

減值損失，并計(jì)入當(dāng)期損益，不得在利潤(rùn)表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要

求提取的貸款損失準(zhǔn)備或撥備，直接作為貸款減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)，不得隨意變更股份支付協(xié)

議中確定的相關(guān)條件。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益性工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)取

消所授予的權(quán)益性工具作為加速可行權(quán)處理。

（七）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，正確判斷企業(yè)

合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，謹(jǐn)慎確認(rèn)企業(yè)合并可能產(chǎn)生的商譽(yù)。

（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債。確

認(rèn)資產(chǎn)減值應(yīng)有充分確鑿的證據(jù)支持，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)基于充分合理的估計(jì)基

礎(chǔ)。

（九）對(duì)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，企業(yè)除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融

工具列報(bào)》第二十條規(guī)定進(jìn)行披露外，還應(yīng)當(dāng)在附注中披露能夠使使用者了解未

全部終止確認(rèn)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)與相關(guān)負(fù)債之間的關(guān)系，以及能夠評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)已

終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息。

（十）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制2011年合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。

合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（會(huì)合04表）“本年金額”欄下 “加：會(huì)計(jì)政策變更”和

“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，不得填列金額。

三、加強(qiáng)指導(dǎo)，積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系穩(wěn)步實(shí)施

各省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的指導(dǎo),特別要關(guān)注首批

執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司。

首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)

會(huì)、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）要求，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有

證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的上市公司等有關(guān)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)

按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部

控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2012

年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系施行做好準(zhǔn)備。

四、強(qiáng)化監(jiān)管，著力督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好企業(yè)2011年年報(bào)審計(jì)工作

各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)本通知和企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

理念，密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎

確定重大會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部控制高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)

程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

五、加大力度，著力發(fā)揮財(cái)政部門的監(jiān)督檢查職能作用

（一）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，充分利用財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督方式和手段，堅(jiān)持把會(huì)計(jì)監(jiān)督作為確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效執(zhí)行的重要手段。在開展2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財(cái)監(jiān)[2009]6號(hào)）的要求，結(jié)合對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年年報(bào)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

（三）各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將地方大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況繼續(xù)作為2011年企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在地方大中型企業(yè)得到有效實(shí)施。

（四）各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)高度重視、精心組織，加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)肅查處具有典型性的違規(guī)案件。同時(shí)，要樹立寓服務(wù)于監(jiān)管之中的理念，以檢查促進(jìn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高認(rèn)識(shí)和工作水平，幫助企業(yè)解決在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的問題，為進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則積極建言獻(xiàn)策。

各省級(jí)財(cái)政部門、各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)將本通知精神傳達(dá)至本地區(qū)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年年報(bào)編制和審計(jì)過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部反饋。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

二〇一一年十二月三十一日