第一篇：廣東省農村集體經濟審計工作作業規程(試行)

廣東省農村集體經濟審計工作作業

規程（試行）

第一章總則

第一條為了實現我省農村集體經濟審計工作法律化、規范化，根據《廣東省農村集體經濟審計條例》及國家有關法律、法規，制定本規程。

第二條本規程適用于本省各級農村集體經濟行政管理部門，以下簡稱農村經濟管理部門和鄉鎮人民政府辦理農村集體經濟審計工作。

第三條本規程的內容包括農村審計人員在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結、審計執行、行政復議、審計檔案管理。

第二章審計準備

第四條農村經濟管理部門和鄉鎮人民政府根據有關的法律、法規、行政規章、上級主管部門的年度審計項目計劃、群眾信訪舉報、需要重點審計調查的事項、上級交辦和本級人民政府交辦的審計事項，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。第五條農村經濟管理部門和鄉鎮人民政府根據審計項目組成不少于二人的審計組并委任組長，實行組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。農村審計人員應當根據組內分工各自履行工作職責，互相配合。

農村審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應當自行回避；被審計單位有權申請審計人員回避：

（一）與被審計單位負責人和有關主管人員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系的;(二)與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的;(三)與被審計單位或者審計事項有其他利害關系，可能影響公正執行公務的。

審計人員的回避，由農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人決定;農村經濟管理部門負責人的回避，由本級人民政府負責人決定;鄉鎮人民政府負責人的回避，由上一級人民政府負責人決定。

第六條審計組向被審計單位和有關部門收集與審計項目有關的資料主要包括:被審計單位的機構、經營管理、財務狀況、經濟和社會效益等基本情況;會計報表;主要經濟技術指標完成情況;內部控制制度;會計基礎工作情況;與審計項目有關的國家法律、法規和制度;過去已審計過的檔案資料。第七條審計組在實施審計之前，應當根據被審計單位的情況和預計審計工作的復雜程度，編制審計方案(見附件1)。

審計方案的編制依據主要是審計年度項目計劃。審計方案的內容包括:(一)被審計單位名稱和基本情況;

（二）編制依據、審計方式、審計種類、審計項目、審計目的;(三)審計內容和范圍;(四)審計組長、審計組成員名單及其分工;(五)審計起止時間，包括:準備階段、實施階段、終結階段的時間;(六)審批人、編寫人、審計組長簽名和填寫編制審計方案的日期。

審計方案應當由審計組所在的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的農村審計機構負責人審批，重要事項審計方案報農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人審批，然后由審計組負責實施。

重要事項是指上級交辦的審計事項和群眾集體上訪要求審計的審計事項。審計方案實施中發現與實際不相符，可以根據具體情況按照規定及時調整。調整審計方案應向審計組所在的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的農村審計機構負責人、農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人說明調整理由，經審計組所在的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的農村審計機構負責人審核、農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人批準后實施。

第八條審計通知書應在實施審計三日前由審計組填寫并送達被審計單位及有關部門。農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府發送審計通知書要附《審計文書送達回證》(見附件8)和《被審計單位概況表》(見附件2)，并告知被審計單位及時填寫和退回。審計通知書可直接送達或者郵寄。直接送達的被審計單位在送達回證上填寫的簽收日期為送達日期;郵寄送達的，以掛號回執上收件人簽收的收件日期為送達日期。

根據需要向被審計單位以外的單位和個人進行審計調查的應準備一定數量的審計通知書副本。

第三章審計實施

第九條審計人員向有關單位或個人進行調查時，應出示工作證、農村集體經濟審計證、審計通知書副本。

審計組進駐被審計單位后，應向被審計單位負責人說明審計意圖，提出有關要求，聽取審計單位負責人和財務負責人介紹內部的管理體制、機構設置、單位規模、工作范圍、資產狀況，財務管理和收支狀況，內部控制制度建立和執行等情況。

第十條 根據審計事項的需要，審計組在調取有關資料時，應填寫《借用資料登記表》((見附件3)，辦理借用手續;歸還時應辦理歸還手續。

第十一條 審計人員根據審計工作方案確定的分工，通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表;清查現金、實物;向有關人員詢問調查;檢查內部控制制度等方式進行審計，取得證明材料。審計重點應根據不同的行業和審計種類確定，但一般應放在檢查集體資產的真實、完整、保值、增值的環節上。

審計人員實施審計時，應核實被審計單位填寫的《被審計單位概況表》。審計組對被審計單位正在進行的違反有關財務收支規定的行為，應當予以制止。

審計組發現不屬于管轄范圍或與審計項目有關的線索，應及時向所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府領導匯報并移送所轄農村經濟管理部門、鄉鎮人民政府或有關部門查處。

審計組發現被審計單位違反《廣東省農村集體經濟審計條例》的有關規定，轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他與財務收支有關的資料，以及轉移、隱匿違法取得的資產的，應當予以制止，并報告所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府。

第十二條 審計人員實施審計時，必須收集足夠的審計證明材料。收集會計憑證、帳簿、報表等有關證明材料時，填寫《審計工作記錄》(見附件4)。

對作為證明材料的原始資料、有關文件和實物等，審計人員可以進行復印、復制和現場拍照、錄像。復印件要注明“此復印件與原件相符”字樣，并簽上提供者的姓名或蓋上有關單位的印章。

收集審計證明材料應注意以下事項:(一)證明材料必須客觀、相關、合法、充分;(二)證明材料要有被審計事項發生的時間、地點、當事人和情節，明確責任;(三)證明材料要有提供者的簽名或單位公章;未取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應當注明原因;(四)調查取證時，審計人員不得少于二人在場;填寫《審計調查記錄》(見附件5)，要有調查人和被調查人簽名;發函調查要進行登記，復函附貼在調查記錄上，以便查對并作為審計證據;(五)審計人員在辦理審計事項中，向被審計單位以外的單位或個人調查時，應出示工作證、農村集體經濟審計證、審計通知書副本。

第十三條審計人員在實施審計過程中，查證與審計項目有關的問題，要按問題的性質分類，整理編制《審計工作底稿》(見附件6)。

審計工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄和獲取的資料。

審計工作底稿按照編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總工作底稿。分項目審計工作底稿應當由審計人員根據審計方案確定項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

匯總審計工作底稿應當在分項目審計工作底稿編制完成的基礎上，按照分項目審計工作底稿的性質、內容、進行分類歸集，綜合編制。

審計工作底稿內容一般包括:(一)被審計單位和審計事項的名稱;(二)審計過程記錄，包括:與審計事項有關的證明材料及鑒定意見;審計中發現的問題及產生的原因;判斷審計事項的法律、法規、政策依據;審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議。

(三)索引號及頁次。

(四)審計組長和審計人員簽名及編制時間

審計工作底稿的要求:(一)標題:每個審計事項的審計工作底稿要有明確的標題，一事一題，包括被審計單位的名稱、審計項目內容名稱;(二)日期:每頁審計工作底稿應寫明審計記錄的具體時間;(三)內容:審計工作底稿的內容必須真實、準確、完整;(四)格式:審計工作底稿要用附件6統一的格式;(五)文字:審計工作底稿要使用藍黑或碳素墨水的鋼筆書寫，文字要簡明扼要;(六)引證:審計工作底稿引證的資料要引用原話、原文，注明資料來源;(七)附件:審計工作底稿可附有說明或有關的原始證據、復印件、《審計工作記錄》等，并在底稿上注明附件的件數和來源;

（八）簽名:每頁審計工作底稿要有審計人員和審計組長簽名;(九)編號:每頁審計工作底稿都必須按一定順序編號;(十)審計工作底稿的內容要與證明材料相適應，分項目審計工作底稿要做到一稿一取證，匯總審計工作底稿應根據分項目審計工作底稿內容分類、歸集。

審計工作底稿編制程序:(一)各審計人員將取證材料按其性質和內容分類，歸集形成系統性材料。(二)根據審計事實尋找適用性法律、法規依據。

(三)根據證據和法律、法規依據進行客觀正確的定性分析。(四)作出審計結論(評價、建議或處理移送決定)。

(五)審計組長、農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的審計機構負責人對審計工作底稿進行復核，復核的內容重點是審查證據資料和引用依據的真實性、有效性、處理決定的適當性。

審計工作底稿未經農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府批準，不得對外提供。審計工作底稿一經確定，應對其進行歸類整理，收入案卷，待審計工作結束后歸入項目審計檔案。

第四章審計終結

第十四條審計組就地審計完畢，應即對審計資料進行匯總整理，于撤點后七天內與被審計單位的負責人、財務負責人及有關人員口頭交換意見，如有特殊情況，經農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府主管負責人批準，可延長至十日。

審計組與被審計單位口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告，并征求被審計單位的意見。特殊情況下，經所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人批準，提出審計報告的時間可以適當延長，但最長時間不能超過三十日。

審計報告根據審計工作底稿和有關資料編寫，審計組組長應當對審計報告的真實性負責，審計人員應當對編制審計工作底稿的真實性負責。

第十五條審計報告(征求意見稿)經所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設審計機構負責人簽發后，作為《審計報告征求意見通知書》的附件同時發送被審計單位征求意見。審計報告征求意見通知書應以審計組名義對外發送，發送時應附《審計文書送達回證》。被審計單位應在收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內提出書面意見。若在規定期限內沒有提出書面意見的，視為對審計報告(征求意見稿)沒有異議，審計組應當書面說明原因報所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府。

被審計單位提出不同意見，審計組應充分考慮，重新核定事實并依據核定的結果修改審計報告。

審計組收到被審計單位的書面回復意見之日起十日內對審計報告(征求意見稿)進行修改，特殊情況下，可適當延長，但不能超過三十日。

第十六條審計組應將審計報告、審計工作底稿和證明材料，以及被審計單位對審計報告的書面意見和對被審計單位意見核實的結果一并送所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的審計機構審核后，報所任職的農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府審定。

農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府自收到審計組的審計報告之日起三十日內，審定審計報告。

審定審計報告要點如下:(一)審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿;依據是否充分，定性是否準確，引證的法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令是否準確;(二)審計評價意見是否恰當

(三)處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行(四)報告結構是否規范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當簡練對被審計單位和有關部門提出的意見是否進行了核實有沒有根據核實結果修改審計報告

(五)被審計單位對審計報告的意見和復核人員提出的復核意見是否正確

(六)審計過程是否遵循法定程序。

農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府如發現審計報告，中有事實不清、證據不足等問題，均應責成審計組繼續核實，修正和補充證明材料。

第十七條農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府審定審計報告后，按以下規定辦理審計意見書、審計決定和審計建議書:(一)對被審計單位沒有違反有關規定的財務收支行為，應當對審計事項作出評價，出具審計意見書;對被審計單位有違反有關規定的財務收支行為，情節顯著輕微的，在對審計事項作出評價的同時，應當指出其違反有關規定的行為并責令自行糾正，出具審計意見書。(二)對被審計單位有違反有關規定的財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當對違反有關規定的財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定。

(三)對有必要提請有管轄權的單位或組織依法處理的事項應發出審計建議書。

下列情形應出具審計建議書: 1.被審計單位執行上級主管部門有關財務收支的規定與法律、法規、行政規章相抵觸的，農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府建議有關主管部門糾正;2.農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，認為需要向有管轄權的機關或組織提出依法處理、處罰意見的;3.被審計單位違反《廣東省農村集體經濟審計條例》的規定，有轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他與財務收支有關的資料，以及轉移、隱匿違法取得資產的行為之一，農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府認為需要提請有關主管部門、單位或組織對負有責任的人員給予處理、處罰建議的。

以上所稱組織是指鄉(鎮)人民代表大會、鄉(鎮)村集體經濟組織、村民會議或村民代表會議。

審計建議書可以根據情況，發送被審計單位的上級單位、鄉(鎮)人民代表大會、鄉(鎮)村集體經濟組織、村民會議或村民代表會議。審計意見書、審計決定和審計建議書由審計組依據經審定的審計報告代農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府草擬，經農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府內設的審計機構負責人核稿后，由農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府負責人簽發。

農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府出具的審計決定應抄送上級農村經濟管理部門。

農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府向被審計單位發送審計意見書和審計決定，要附上《審計文書送達回證》，并應當要求收件人簽名、蓋單位公章和填寫簽收日期后退回。

第十八條農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府發現被審計單位有關責任人違反《廣東省農村集體經濟審計條例》，觸犯刑法的，應向司法部門發出移送處理書。、移送處理書應寫明責任人員的違法事實，以及移送處理的理由，并附送有關證明材料。

第五章審計執行

第十九條審計決定自送達之日起30日內，被審計單位應將執行結果報告農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府。審計組應檢查審計決定的執行情況，向被審計單位索取審計決定執行情況的書面報告或調帳帳簿、憑證復印件。第二十條農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府對被審計單位無正當理由，不按規定的期限和要求執行審計決定的，可以作如下處理:(一)責令執行;（二)申請人民法院執行。

第六章行政復議

第二十一條被審計單位對審計決定不服，申請復議，應當自收到審計決定之日起60日內提出。

因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

第二十二條被審計單位對縣或縣級以上市農村經濟管理部門作出的審計決定不服的，可向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可向其上一級農村經濟管理部門申請行政復議。

被審計單位對鄉鎮人民政府作出的審計決定不服的，向其縣級人民政府申請行政復議。被審計單位對政府交辦審計事項的審計決定不服的，向其上一級人民政府申請行政復議。第二十三條負責復議的行政機關在收到被審計單位的復議申請后，應當在5日內進行審查，對不符合有關規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人;對不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出。

除前款規定外，行政復議申請自復議機關收到之日起即為受理。

第二十四條復議機關應當在受理復議申請之日起7日內，將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當在收到復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件之日起10日內，向復議機關提交作出審計決定的有關材料或者證據，提出書面答復。逾期不答復的，不影響復議。

第二十五條復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定;情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人;但是延長期限最多不超過30日。

第七章審計檔案

第二十六條 對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案由審計組按有關規定裝訂成冊，交檔案室保管。第二十七條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷，不得將幾個審計項目的文件材料合并為一個卷。

第二十八條 卷內文件目錄(見附件7)按下列順序排列: 第一單元結論性文件材料，按逆順序結合重要程度排列:

1.向上級機關報送的有關本項目的審計情況報告;2.審計(含復議)決定或審計意見書;3.被審計單位執行審計決定及處理、處罰的情況報告或調帳帳簿、憑證的復印件;4.有關審計處理的請示，審計事項的報告及向上級主管部門的請示;5.審計報告(含復議意見)及農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府審定審計報告(復議意見)的會議紀要或會議記錄摘要;

6.被審計單位對審計報告的書面意見;7.被審計單位對審計決定的復議申請，對審計(含復議)決定的申訴材料;有關人員對審計(含復議)的決定的申訴材料;

8.封存有關帳冊資料的書面回執;9.有關本項目的通報;10.移送處理意見書;11.審計建議書。第二單元證明材料，按其所證明的審計報告所列問題的先后次序排列:

12.審計證實問題總記錄(證實審計報告所列問題的匯總文字或表格);13.審計證實問題分項記錄(證實報告所列問題之一的原始憑證、審計工作記錄及調查證明材料);

14.依法作出審計決定的法規目錄或摘要，上級機關有關本項目問題處理的政策依據。

第三單元立項性文件材料，按文件產生的先后順序排列: 15.上級主管部門對項目審計任務的批示部署意見;16.群眾來信來訪的記錄;17.本項目的審計計劃或方案;18.審計通知書。

第二十九條審計案卷內文件之間的排列規則是:正件在前，附件在后，定稿在前，修改稿在后;批復在前，請示在后，指示在前，報告在后;重要文件在前，次要文件在后;匯總性文件在前，原始性文件在后。

第三十條審計文件材料的歸檔時間，不得遲于該審計項目結束后的次年6月底。第三十一條審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期(16年至50年)兩種。永久保管的審計檔案是指重要審計事項的審計檔案;長期保管的審計檔案是指一般審計事項的審計檔案。

以上所稱重要審計事項包括: 1.上級交辦、群眾集體上訪的審計事項;

2.實施審計后，農村經濟管理部門或鄉鎮人民政府作出審計決定，對被審計單位和有關當事人依法給予處理、處罰的審計事項或出具審計建議書，建議村、鄉鎮集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉鎮人民代表大會對有關當事人給予處理、處罰的審計事項或作出移送處理書，將有關當事人移送司法部門處理的審計事項。

以上所稱一般審計事項是指除重要審計事項以外的審計事項。

第八章附則

第三十二條辦理審計事項要使用規范格式的審計文書。第三十三條本規程自1999年12月1日起實行。

附件: 1.關于××單位××年度××審計方案

2.被審計單位概況表

3.借用資料登記表

4.審計工作記錄之

1、之2

5.審計調查記錄

6.分項目審計工作底稿

匯總審計工作底稿

7.卷內文件目錄

8.審計文書送達回證20

附件1

關于××單位××年度××審計方案

一、審計目的 ××××??

二、制定依據

主要是法律、法規、規章、審計計劃或其他規定方面的依 據 ××××??

三、被審計單位名稱一般應寫明全稱或規范簡稱

四、基本情況主要是被審計單位建立時間、經濟性質、機 構設置、主要生產或經營業務范圍、資產及財務收支狀況和經營 成果等簡要情況以及其他認為需要說明的事項 ××××??

五、審計種類一般是指財務收支審計或資產、負債和損益 審計、農民負擔審計等

六、審計項目審計項目名稱 ××××??

七、審計方式一般是指就地審計或報送審計等

編制日期年月日

審批人

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第二篇：廣東省農村集體經濟審計條例

廣東省農村集體經濟審計條例

(1999)廣東省第九屆人民代表大會常務委員會公告（第５０號）

頒布日期1999.5.21 實施日期1999.5.21

第一章 總則

第一條 為加強對農村集體經濟的審計監督，保護農村集體經濟組織及其成員的合法權益，鞏固和發展農村集體經濟，根據國家有關法律、法規，結合我省實際，制定本條例。

第二條 本條例適用于本省行政區域內農村集體經濟的審計監督。

第三條 縣級以上人民政府農村集體經濟行政管理部門（以下簡稱農村經濟管理部門）和鄉（鎮）人民政府負責本行政區域內的農村集體經濟審計工作和本條例的組織實施。

農村集體經濟審計（以下簡稱農村審計）工作接受國家審計機關的指導與監督。

第四條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府依照本條例規定的職權和程序對農村集體經濟進行審計監督；并依照有關法律、法規和有關財務收支的規定進行審計評價、處理和處罰。

第五條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當配備與審計業務相適應的審計人員。

農村審計人員實行分級培訓和考核制度，并持證上崗，上崗證由省農村集體經濟行政管理部門統一頒發。

第六條 農村審計工作所需的經費，列入本級財政預算。

第七條 辦理審計事項的農村審計人員與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。

第八條 農村審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。

農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府及其審計人員辦理審計事項，必須客觀公正，實事求是，廉潔自律，保守秘密。

對在農村審計工作中有突出貢獻的單位和個人，各級人民政府應當給予表彰和獎勵。第二章 審計范圍與事項

第九條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府對下列單位財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督：

（一）農村集體經濟組織或村民委員會；

（二）農村集體經濟組織或村民委員會所有的企業、事業單位；

（三）使用村提留、鄉鎮統籌費、農村義務工、勞動積累工等農民負擔費用（勞務）的單位。

第十條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府對下列事項進行審計監督：

（一）財務管理制度執行情況；

（二）財務預算執行情況；

（三）財務會計報表、憑證、帳簿的完整性、真實性和合法性；

（四）資產、負債、損益、分配情況；

（五）土地征用補償費收支和建設項目預算、決算情況；

（六）政府所撥資金、物資管理和使用情況；

（七）接受捐贈資金、物資的管理和使用情況；

（八）村提留、鄉鎮統籌費、農村義務工、勞動積累工等農民負擔費用（勞務）的管理和使用情況；

（九）主要負責人任期經濟責任；

（十）其他需要審計事項。第三章 審計職責與職權

第十一條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當組織、指導農村集體經濟組織或村民委員會進行審計、主要負責人任期經濟責任審計以及其他專項審計。

第十二條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當根據下列情況確定審計任務和編制審計工作計劃：

（一）因集體經濟管理問題引起群眾不滿，需要審計的；

（二）需要進行重點審計調查的。

第十三條 縣級農村經濟管理部門負責鄉（鎮）一級農村集體經濟的審計；鄉（鎮）人民政府負責村級集體經濟的審計；上級農村經濟管理部門對下級農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府審計管轄范圍內的重大審計事項，可以直接進行審計。

第十四條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府在審計過程中有下列職權：

（一）要求被審計單位如實提供財務收支計劃及其執行情況、財 務報告、經濟合同以及其他與財務收支有關的資料。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；

（二）就審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，收集有關的證明材料。被調查的單位和個人應當如實反映情況和提供證明材料；

（三）發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計報表、憑證、帳簿以及其他與財務有關資料的，可以采取取證措施；必要時，可暫時封存被審計單位與違反財務收支有關的帳冊資料。

第十五條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府發現被審計單位違反有關財務收支行為的，有權予以制止。對審計發現的問題，有權提出處理、處罰意見。第四章 審計程序

第十六條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當根據審計事項組成不少于二人的審計組，于實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。

審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示有關證件。

第十七條 審計組應當對審計結果提出審計報告，并征求被審計單位的意見。被審計單位收到審計報告之日起十日內，應將書面意見送交審計組。逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第十八條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府審定審計報告，應當對審計事項作出評價，出具審計意見書。對違反規定的財務收支行為，情節輕微的，應當予以指明并責令自行糾正；對應依法給予處 理、處罰的，應當在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定；對應由村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會處理的，應當作出審計建議書，向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理意見。

農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府應當在收到審計組的審計報告之日起三十日內，將審計意見書或審計決定送達被審計單位。

審計意見書或審計決定送達之日起生效。

農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府應當檢查審計意見書或審計決定的執行情況。審計意見書或審計決定應當報上一級農村經濟管理部門備案。

第十九條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府辦理的審計事項應當建立審計檔案。第五章 法律責任

第二十條 被審計單位違反本條例規定，拒絕或者拖延提供與其審計事項有關資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府責令改正，通報批評或給予警告；拒不改正的，按下列規定追究責任：

（一）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理的建議；

（二）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府發現被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產的，應予制止，或者申請人民法院采取財產保全措施，同時責令其退還資產并賠償損失；對直接責任人及其他有關人員，向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理的建議。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十二條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府對被審計單位違反規定的財務收支行為，責令改正，給予警告；對有違法所得的，沒收違法所得；對直接責任人和其他有關人員，向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理的建議。

第二十三條 對侵占、挪用、私分集體資產的有關人員，農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府責令其退還財產并賠償損失。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府提出的處理建議，有關單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府。

第二十五條 農村審計人員濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守的，依法給予行政處分；其違法取得的財物，依法予以追繳、沒收。構成犯罪的，依法追究刑事責任。第六章 附則

第二十六條 本條例自公布之日起施行。

第三篇：廣東省農村集體經濟審計條例

廣東省農村集體經濟審計條例

【頒布單位】 廣東省第九屆人大

【頒布日期】 19990521

【實施日期】 19990521

【章名】 第一章 總則

第一條 為加強對農村集體經濟的審計監督，保護農村集體經濟組織

及其成 員的合法權益，鞏固和發展農村集體經濟，根據國家有關法律、法

規，結合我省實際，制定本條例。

第二條 本條例適用于本省行政區域內農村集體經濟的審計監督。

第三條 縣級以上人民政府農村集體經濟行政管理部門（以下簡稱農

村經濟 管理部門）和鄉（鎮）人民政府負責本行政區域內的農村集體經濟

審計工作和本條例的組織實施。

農村集體經濟審計（以下簡稱農村審計）工作接受國家審計機關的指 導與監督。

第四條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府依照本條例規定的職

權和程序對農村集體經濟進行審計監督；并依照有關法律、法規和有關財

務收支的規定進行審計評價、處理和處罰。

第五條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當配備與審計業務 相適應的審計人員。

農村審計人員實行分級培訓和考核制度，并持證上崗，上崗證由省農

村集體經濟行政管理部門統一頒發。

第六條 農村審計工作所需的經費，列入本級財政預算。

第七條 辦理審計事項的農村審計人員與被審計單位或審計事項有利

害關系的，應當回避。

第八條 農村審計人員依法行使職權，受法律保護，任 何人不得打擊 報復。

農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府及其審計人員辦理審計事項，必須客 觀公正，實事求是，廉潔自律，保守秘密。

對在農村審計工作中有突出貢獻的單位和個人，各級人民政府應當給 予表彰和獎勵。

【章名】 第二章 審計范圍與事項

第九條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府對下列單位財務收支 的真實、合法和效益，依法進行審計監督：

（一）農村集體經濟組織或村民委員會；

（二）農村集體經濟組織或村民委員會所有的企業、事業單位；

（三）使用村提留、鄉鎮統籌費、農村義務工、勞動積累工等農民負

擔費用（勞務）的單位。

第十條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府對下列事項進行審計 監督：

（一）財務管理制度執行情況；

（二）財務預算執行情況；

（三）財務會計報表、憑證、帳簿的完整性、真實性和合法性；

（四）資產、負債、損益、分配情況；

（五）土地征用補償費收支和建設項目預算、決算情況；

（六）政府所撥資金、物資管理和使用情況；

（七）接受捐贈資金、物資的管理和使用情況；

（八）村提留、鄉鎮統籌費、農村義務工、勞動積累工等農民負擔費

用（勞 務）的管理和使用情況；

（九）主要負責人任期經濟責任；

（十）其他需要審計事項。

【章名】 第三章 審計職責與職權

第十一條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當組織、指導農

村集體 經濟組織或村民委員會進行審計、主要負責人任期經濟責任審 計以及其他專項審計。

第十二條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當根據下列情況

確定審 計任務和編制審計工作計劃：

（一）因集體經濟管理問題引起群眾不滿，需要審計的；

（二）需要進行重點審計調查的。

第十三條 縣級農村經濟管理部門負責鄉（鎮）一級農村集體經濟的

審計； 鄉（鎮）人民政府負責村級集體經濟的審計；上級農村經濟管理部

門對下級農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府審計管轄范圍內的重大審

計事項，可以直接進行審計。

第十四條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府在審 計過程中有下 列職權 ：

（一）要求被審計單位如實提供財務收支計劃及其執行情況、財務報

告、經 濟合同以及其他與財務收支有關的資料。被審計單位不得拒絕、拖 延、謊報；

（二）就審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，收集有關 的證明材料。被調查的單位和個人應當如實反映情況和提供證明材料；

（三）發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計報表、憑證、帳

簿以及 其他與財務有關資料的，可以采取取證措施；必要時，可暫時封存

被審計單位與違反財務收支有關的帳冊資料。

第十五條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府發現被審計單位違

反有關 財務收支行為的，有權予以制止。對審計發現的問題，有權提出處 理、處罰意見。

【章名】 第四章 審計程序

第十六條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府應當根據審計事項

組成不 少于二人的審計組，于實施審計三日前向被審計單位送達審計通知 書。

審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示有關證件。

第十七條 審計組應當對審計結果提出審計報告，并征求被審計單位 的意見。被審計單位收到審計報告之日起十日內，應將書面意見送交審計

組。逾期未提出書面意見的，視同無異議。

第十八條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府審定審計報告，應

當對審 計事項作出評價，出具審計意見書。對違反規定的財務收支行為，情節輕微的，應當予以指明并責令自行糾正；對應依法給予處理、處罰的，應當在法定職權范 圍內作出處理、處罰的審計決定；對應由村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會處理 的，應當作出審計建議書，向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村

民代表會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理意見。

農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府應當在收到審計組的審計報告

之日起三十日內，將審計意見書或審計決定送達被審計單位。

審計意見書或審計決定送達之日起生效。

農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府應當檢查審計意見書或審計決

定的執 行情況。審計意見書或審計決定應當報上一級農村經濟管理部門備 案。

第十九條 農村經濟管理部門和鄉（鎮）人民政府辦理的審計事項應 當建立 審計檔案。

【章名】 第五章 法律責任

第二十條 被審計單位違反本條例規定，拒絕或者拖延提供與其審計

事項有 關資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，農村經濟管理部門或鄉（鎮）

人民政府責令改正，通報批評或給予警告；拒不改正的，按下列規定追究 責任：

（一）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員向

村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人民代

表大會提出處理的建議；

（二）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府發現被審計單位

轉移、隱匿違法取得的資產的，應予制止，或者申請人民法院采取財產保

全措施，同時責令其退還資產并賠償損失；對直接責任人及其他有關人員，向村、鄉（鎮）集 體經濟組織、村民會議或村民代表會議、鄉（鎮）人

民代表大會提出處理的建議。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十二條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府對被審計單位違

反規定 的財務收支行為，責令改正，給予警告；對有違法所得的，沒收違

法所得；對直接責任人和其他有關人員，向村、鄉（鎮）集體經濟組織、村民會議或村民代表 會議、鄉（鎮）人民代表大會提出處理的建議。

第二十三條 對侵占、挪用、私分集體資產的有關人員，農村經濟管

理部門 或鄉（鎮）人民政府責令其退還財產并賠償損失。構成犯罪的，依 法追究刑事責 任。

第二十四條 農村經濟管理部門或鄉（鎮）人民政府提出的處理建議，有關 單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知農 10 村經濟管理部門 或鄉（鎮）人民政府。

第二十五條 農村審計人員濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守的，依法

給予行 政處分；其違法取得的財物，依法予以追繳、沒收。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【章名】 第六章 附則

第二十六條 本條例自公布之日起施行。

第四篇：北京電影學院基建工程(修繕)審計工作規程( 試行 )

北京電影學院基建工程（修繕）審計工作規程(試行)

2006-06-22 14:51:52 點擊量：

為加強和規范基建工程審計工作，根據中華人民共和國《審計法》和國家教育部、北京市教委關于基建、修繕內部審計規定及《北京電影學院基建工程審計實施辦法》，制定本《工作規程》（試行）。

一、基建工程審計的內容、招投標程序及招標文件編制的審核與管理 2、隱蔽工程及工程驗收的審核與管理； 3、合同條款的審核與管理；

4、材料價格的審定與管理； 5、工程進度款的審核與管理； 6、工程變更費用的審核與管理； 7、索賠費用的審定與管理； 8、竣工結算的審計與管理； 9、竣工決算的審計與管理。

二、各職能部門的工作職責

基建工程審計是一項系統工程，是基建投資經濟活動的再監督，貫穿于工程項目實施事前、事中、事后全過程，必須依靠各部門通力協作，各部門需在審計過程中認真履行以下職責。

? 紀監審辦公室：

? 獨立、客觀地對基建工程實施進行審計監督與評價，受法律監督和保護。

? 制定基建工程審計方案，確定審計方式和內容，組織審計方案實施。采取全過程跟蹤審計方式的，應定員定崗，施工期間全天候跟蹤服務。

? 對重大的或有爭議的審計事項按聯席會議制度規定討論后，形成會議紀要。

? 根據學院決定負責委托、組織社會審計，評價、監督受托社會審計質量。受托社會審計在紀監審辦公室領導、組織下，在委托范圍內開展基建工程造價及審計咨詢服務，對其出具的咨詢意見及審核報告承擔法律責任，并承諾在審計、咨詢服務期間不脫離學院審計單獨與其他中介公司及其他工程相關人員洽商工程審計有關事宜。

? 在授權范圍內，受托社會審計可直接與紀檢部門聯系，社會審計應及時匯報工作過程中的相關情況。? 基建辦公室、將基建工程項目實施過程中形成的以下材料送紀監審辦公室備案。

（1）編制的工程項目組織管理計劃、項目資金預算計劃及施工進度計劃；

（2）制定的建設項目全面管理內控制度（內含招投標組織管理、施工組織管理、施工質量與工期控制管理、設備與材料管理、建設成本控制管理、建設單位管理費管理等）；（3）工程質量、工期及工程造價、預算調整、變更洽商和材料價的初步審核與驗收意見； 2、提供基建審計資料和相關文件，對提供審計資料的真實性負責。、督促施工單位認真履行審計程序和審計意見，并將執行結果于執行后 3 日內送紀監審辦公室備案。、通知紀監審相關人員參加有關驗收及會議，并將驗收的結果及會議的決議，送紀監審辦公室備案。

（三）財務辦公室：

1、將基建工程項目實施過程中形成的有關的財務工作資料送紀監審辦公室備案（1）根據基建辦公室項目資金預算計劃和施工進度計劃編制的建設資金籌集、使用、還貸等計劃；

（2）制定的建設項目預算執行、工程財務決算管理的財務內控制度；

（3）根據審計意見，按照財務制度、學院審批報銷程序支付工程進度款；

（4）涉及政府職能部門的前期建設項目費用和基建處根據《基本建設財務管理規定》財建 [2002] 394 號文件提取的建設單位管理費，按照財務制度、學院審批程序和報銷規定審核后支付，并書面形式送紀監審備案。、配合紀監審辦公室對基建工程付款實施財務監督。

（四）物資管理部門：、將制定的竣工基建項目移交管理辦法送紀監審備案。、依據固定資產管理辦法、竣工驗收報告、工程審計意見書按時辦理固定資產的接交和登記建賬，移交手續完成后，在工程財務決算報告上蓋章，送紀監審備案。3、根據基建處提供的進度計劃安排物資供應計劃，送紀監審備案。

三、基建工程各階段審計工作程序及需要的資料

（一）招投標階段： 1、需提供的審計資料：（1）招標文件（2）評標辦法（3）開標后提供標底文件（4）開標后中標單位的技術標、商務標、施工組織設計書、中標通知書（5）招標代理合同； 2、審計招投標程序及招投標文件編制的合法、合規、合理性；審查投標文件是否實質上響應招標文件的要求，掌握今后過程控制中的要點及重點。3、紀監審參加工程招投標和施工合同談判全過程。

（二）施工階段：、隱蔽工程及工程驗收的審核與管理：

（1）需提供的審計資料：隱藏驗收記錄、工程驗收記錄。

（2）基建處與工程監理部門實施正常監理驗收時，應提前 2 天告知紀監審辦公室或委托人到現場勘查，并在驗收資料形成時及時送紀監審備案。未經審計驗收的工程不得封閉，自行封閉的工程不予審計、不予增加概算和變更。

2、合同的審核與管理：

（1）需提供的審計資料：合同原稿、合同價組成的依據及計算方法（2）紀監審辦公室 對學院委托審計的工程合同，簽發審批后的“工程審計意見書”報院領導及有關部門備案，合同經院領導簽字蓋章后正式生效。

（3）基建辦公室需在合同或協議簽訂前 4 天，通知紀監審辦公室進行審計（含工程大型設備和大綜材料的采購合同），正式合同經學院和施工方簽章生效 3 日內送紀監審備案。（4）財務辦公室按照正式合同和“工程審計意見書”付款。3、材料價格審定與管理：

（1）需提供的審計資料：材料品種、規格、質地、生產廠家、供應單位報價及擬采用的單價；

（2）基建處、監理、施工單位對材料的用量、質量、價格與設計圖要求進行初步確認審核，并填寫“材料價格簽證單”，經三方簽字后提前 4 天送紀監審辦公室進行審計。需招標的材料，紀監審參與招標過程并予以審計。、工程進度款的審核與管理：

（1）需提供的審計資料：編制單位及編制人員蓋章的預算書、工程量計算式、材料價格取定的依據、施工圖紙、設計變更單、隱蔽及簽證工程記錄、其它相關資料；

（2）基建處組織施工單位編制“工程進度表”，組織有關單位初步審核驗收、簽署意見，填寫“工程進度驗收單”，并提前 7 天通知紀監審辦公室；（3）紀監審辦公室對“工程進度表”組織審計，并在收到清晰、完整的送審資料后 5 天內，將審計意見反饋給基建辦公室。

（4）財務處接到由分管院領導簽發的“工程審計意見書”，支付進度款。5、工程變更費用的審核與管理：

（1）需提供的審計資料：變更的事由及提出變更的單位、變更費用的預算書、變更工程量的計算式、相關的圖紙及隱蔽、簽證記錄

（2）基建處對工程需要變更的部分提出“調整預算和設計變更洽商單”，并負責與施工、設計單位洽商，簽署補充合同（協議），監理需簽署審核意見；基建處在變更事件發生后 14 天內，提交“調整、變更報告書”通知紀監審辦公室；

（3）紀監審辦公室組織審計，并在收到清晰、完整的送審資料后，根據工程量的大小于 3 至 5 天內，將審計結果反饋基建辦公室。6、索賠費用的審定與管理：

（1）需提供的審計資料：索賠報告、索賠依據、索賠費用組成的詳細計算式

（2）基建處于索賠事件發生后 28 天內組織有關單位對索賠費用進行審核，并簽署審核意見

（3）紀監審辦公室在收到清晰、完整的送審資料后 5 天內，將審計報告送基建辦公室。

（三）竣工結算階段：、需提供的審計資料：施工及竣工圖紙各一套、工程竣工資料一套、工程竣工結算書（加蓋施工單位公章、并由基建處簽署意見）、工程竣工結算書的計算式、招標文件、招標答疑、施工合同及相關的材料等合同、工程竣工后，基建處組織有關單位和部門按照設計要求對工程質量、施工內容、實際工程量、工程建安總造價進行初步核實認定并簽署意見；組織有關單位與職能部門按照國家規定進行嚴格的竣工驗收，形成經驗收單位簽字蓋章的“工程竣工驗收報告”。

初驗結束后，基建處及時通知有關單位對施工單位提交的竣工結算進行審核，并在工程竣工后的 28 天內提交竣工結算書。、紀監審辦公室在接到竣工結算資料后，立即組織竣工結算審計，除特大型項目外，在收到清晰、完整的送審資料后，一個月內出具經院主管領導簽批的“工程審計意見書”，分別送財務辦公室和基建辦公室。、財務處接到“工程竣工驗收報告”和“工程審計意見書”后支付工程結算款。

（四）竣工決算階段 : 1、需提供的審計資料：經批準的可行性研究報告及其投資估算書、經批準的初步設計或擴大初步設計及其概算書或修正概算書、經批準的施工圖設計及其施工圖預算書、設計交底或圖紙會審紀要、標書、承包合同、工程結算資料、施工記錄或施工簽證單及其他施工發生的費用記錄、施工圖及各種竣工驗收資料、與本工程相關的歷年基建資料歷年財務決算及批復文件、設備、材料調價文件和調價記錄、工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單、銀行往來及債權債務對賬簽證資料、根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等、有關財務核算制度、辦法、文件等。、工程竣工結算辦理完畢后，財務處在一個月內完成工程竣工決算。、基建處在 28 天內提交工程決算審計資料。在紀監審“工程決算審計報告”送達后盡快到物資管理部門辦理固定資產登記建帳手續（需經國家終審項目按國家規定執行），決算書上加蓋物資部門的公章和管理人員簽章后，方可在財務處辦理工程結算手續，沒有辦理國有資產登記手續的工程項目，財務部門不得辦理工程結算手續。

四、基建工程審計的工作要求

所有需要審計的項目，各職能部門應以書面材料的形式送到紀監審辦公室。具體操作規程如下：、基建部門對合同、材料價格、工程變更費用、索賠費用、工程進度款、工程結算款簽署初步意見后，將資料送審計部門。、紀監審辦公室接收審計資料后，制定審計計劃與方案，報經院領導審批后，組織審計實施。、重大事項的決策，基建部門通知審計參加，審計了解情況收集審計資料。4、紀監審部門與基建部門溝通后發審計意見。、特殊情況，基建部門可將初步意見及有關資料交紀監審委托的咨詢公司審計，并按咨詢公司意見執行，紀監審部門后補審計意見。、重大問題提交聯席會研究，并形成會議紀要，并由各部門負責人簽字認可。、相關職能部門根據聯席會議紀要組織實施，改進管理，并將改進后結果報紀監審進行后續審計。

五、基建工程審計聯席會議制度

建立基建工程審計的聯席會議制度，研究、協調基建審計工作中各協作單位和相關部門的工作。

本《工作規程》經院長辦公會議討論通過，自公布之日起執行。

北京電影學院

二○○四年三月十五日

第五篇：社會審計工作規程

社會審計工作規程

(1990年4月16日 審計署)

第一章 總則

一、為了充分發揮社會審計的作用，促進社會審計規范化、制度化，保證社會審計工作質量，根據《中華人民共和國審計條例》、《審計署關于社會審計工作的規定》以及社會審計理論與實踐經驗制定本規程。

二、審計事務所的組織機構及其審計人員應保持其獨立性、客觀性；內部機構設置、人員配備應合理、有效；具備中級專業技術職務任職資格的人員應占一定的比例。

三、審計事務所應建立有效的內部監督和工作質量控制制度。

四、審計事務所應在遵守國家法律、維護國家利益和社會公共利益的前提下，依法維護委托方的利益，為客戶保守秘密。

五、審計事務所及工作人員在工作中要認真執行本規程。

第二章 協議書

六、協議書是委托方與審計事務所確定審計項目及其雙方權利義務關系的文件，也是審計事務所進行審計的依據。

七、審計事務所在接到委托方的書面或口頭申請之后，應對接受審計單位的經營范圍、核算方式、內部控制制度、管理狀況，以及與委托項目有關的其他事項做初步了解。

八、審計事務所在對委托方、委托事項初步了解之后，應與委托方就審計目的、范圍、內容、要求、完成時限、工作量、收費等事項進行洽談。

九、具備下列條件，審計事務所應與委托方簽定承辦委托業務協議書：

1．符合國家規定的社會審計工作業務范圍；

2．符合國家的政策、法規；

3．委托方和接受審計單位能夠如實提供充分的資料；

4．審計事務所對委托項目有承擔能力。

十、協議書應具備下列內容：

1．委托方、接受審計單位、審計事務所的名稱、地址、負責人；

2．委托方與接受審計單位的關系；

3．委托業務的內容、要求；

4．委托業務的范圍和被查資料、經濟活動的起訖日期；

5．審計的方式；

6．審計的起訖日期；

7．收費金額、方式；

8．確定保密事項和范圍；

9．民事責任；

10．其他應載明的事項。

十一、民事責任主要包括：

l．審計事務所未按協議書約定的時間和要求完成審計工作的，應承擔違約責任，并向委托方支付違約金。

由于委托方或接受審計單位未提供進行審計工作所需要的資料，或接受審計單位在審計工作過程中，不與審計事務所合作，使審計事項未能按協議書約定的時間和要求完成的，審計事務所不負違約責任，應照常收費；給審計事務所造成工時損失的，委托方應付賠償金。

2．因審計事務所的違約、過失、舞弊行為，導致委托方經濟上蒙受損失，審計事務所應承擔責任，依法給予委托方經濟賠償。

由于委托方或接受審計單位提供不真實的資料，致使審計結論不當而給委托方和接受審計單位造成經濟損失的，審計事務所不承擔責任。

十二、協議書雙方簽章后生效，一般～式4份，委托方、受托方各兩份。

十三、協議書履行過程中，發現原規定的內容、條件不完善或情況發生變化，要變更或修改補充協議書的內容時，雙方應及時進行洽商，填寫洽商記錄，經雙方簽章，與協議書有同等效力作用。

第三章 審計組

十四、審計組的任務是根據協議書所確定的審計內容和所長下達的指令，編制并執行實施計劃，提出審計報告，整理資料，立卷歸檔。

十五、審計組由主審1人、助審1人或若干人組成，主審由所長確定，應由具有審計師以上專業技術職務(或相當水平)的人員擔任，助審由所長指定或主審選定。

十六、審計組實行主審負責制。主審對審計項目實施工作全面負責，具體工作任務是：編制、修改、組織執行實施計劃，確定審計組人員崗位分工，審核證據和工作底稿；檢查督促工作進程；解決工作中遇到的困難和問題；組織撰寫審計報告；負責建立審計檔案；向所長報告工作。

助審在主審領導下工作，并對分管的審計事項負責。

十七、審計組成員應具備下列條件：

1．遵守國家政策、法規，廉潔奉公，對客戶高度負責，工作作風嚴謹、求實；

2．應具有審計、財務、會計、統計、經濟管理、法律方面的基本知識；

3．應具有查賬、運籌、觀察、分析、判斷以及文字、口頭表達的技能；

4．應具有一定的實際工作經驗。

十八、審計人員有下列情形之一，要自行回避：

1．是本審計項目的當事人或當事人親屬；

2．與本審計項目有利害關系；

3．與本審計項目的當事人有其他關系，可能影響審計客觀公證的。

第四章 實施計劃

十九、實施計劃，是審計工作的具體安排，編制計劃的目的，是使審計工作全過程得到有效的控制，達到預期的效果。

二十、編制實施計劃的步驟：

1．查閱協議書，掌握本項目的內容、范圍、目標、要求和完成時限；

2．了解接受審計單位的基本情況，進行綜合分析，確定工作重點；

3．實施計劃一般由主審負責編制，經所長批準后執行。

二十一、實施計劃的主要內容：

1．接受審計單位的名稱、地址；

2．審計方式；

3．審計內容、范圍和目標；

4．計劃工作時間、起訖日期；

5．確定審計人員分工和每人承擔的工作責任；

6，審計方法和步驟2

7．審計中應注意的問題；

8．主審人簽章。

第五章 審計證據二

十二、審計證據，是證明審計事項真相的根據，是用以支持審計報告的佐證材料。

二十三、收集證據的途徑包括：由委托方、接受審計單位提供、審計人員實際查閱、現場觀察、詢問、分析復算等。

二十四、收集證據的要求：

1．取證前應圍繞審計目的，研究收集證據的方法、步驟，做到有的放矢；

2．收集證據應及時，可以采取抄錄、復印、照相等方法；

3．堅持實事求是的科學態度，不帶任何偏見。

二十五、鑒定證據的要求：

1．證據與審計項目之間、同一問題的證據之間應有內在聯系；

2．證據內容應當是重要的；

3．證據應真實可靠。

二十六、鑒定證據的步驟：

鑒定審計證據的目的是要做到確鑿無誤。鑒定至少應經過以下步驟：

l．收集時進行鑒定；

2．匯總分析編制審計工作底稿時進行鑒定；

3．編寫審計報告時再次進行鑒定。

二十七、審計人員應將取得的證據，進行歸納、分析和整理，把審計證據有機地聯系起來，形成具有充分證明力的證據。

二十八、審計證據及其綜合分析、計算、調查結果，審計人員的評價、意見、建議說明必須匯入審計工作底稿。

第六章 審計工作底稿二

十九、審計工作底稿是審計人員在審計中編寫和取得的各種資料的總稱，是編制審計報告的依據。

三

十、審計工作底稿應包括：

1．協議書副本，所長指令；

2．反映接受審計單位基本情況的資料；

3．審計實施計劃；

4．審計查清的事實，以及在審計過程中形成的各項記錄、查明的證據資料，包括各種計算表、匯總表、分析表、核對表和調賬分錄等；

5．對證據的分析、復算、鑒定；

6．衡量是非界限所依據的法律、法規的摘錄；

7．對問題的分析和評價；

8．提出的初步意見和建議；

9．其他有關的資料。

三

十一、編制審計工作底稿的要求：

1．匯入審計工作底稿的文件、資料，應根據審計的目的、范圍確定，包括形成審計報告所必須的一切資料；

2．根據事實和問題內容，選擇不同格式，文字表述應簡潔明了，標題鮮明，主題突出，易懂易用；

3．底稿所載明的事項必須按照具體業務內容或審計項目分別設置，一事一稿；

4．底稿必須完整齊全，證據之間、資料之間、證據與資料之間如有矛盾，應詳加說明；

5．底稿應注明編號、標題、編制人、復核人、編制及復核日期；

6．底稿應按一定順序排列，資料較多的，可填制目錄索引。

第七章 審計報告三

十二、審計報告是審計工作終結后，審計事務所向委托方提交的反映審計結果的文件。

三

十三、編寫審計報告應實事求是、證據充分、定性準確、表述清楚。

三

十四、審計報告的形式主要有敘述式、條文式、表格式、綜合式等。

三

十五、按照審計目的、委托人的不同，審計報告的類型主要可分為：

1．審計查證報告：適用于清查賬目、驗資年檢、清理債權債務、經濟責任等審計項目；

2．審計鑒定報告：適用于司法、行政部門委托的經濟糾紛、經濟犯罪案件等審計項目；

3．咨詢報告：適用于向各部門、單位或個人提供經濟咨詢、審計、會計服務等審計項目。

承辦政府、審計機關交辦或委托事項的審計結果，可按《審計工作程序》的規定，稱為《審計報告》。

不適用于上述報告類型的委托項目，或報告內容已被有關部門格式化的項目，可不拘泥于上述類型。

三

十六、審計報告應包括下述主要內容：

l．審計的內容、范圍、方式、時間；

2．基本情況和與審計事項有關的事實；

3．存在問題、評價及建議；

4．所依據的政策、法律、法規、規定；

5．附件。

三

十七、編寫審計報告的方法步驟：

1．對工作底稿進行檢查，底稿所列事實不清的，重新審計；底稿不健全的進一步完善；

2．對審計證據進行審查，證據不足的需要重新取證；

3．對工作底稿內容進行綜合分析，確定需要納入審計報告的內容；

4．審計報告形成后，審計組應充分討論，使報告得以完善。

三

十八、報告初稿應征求接受審計單位的意見。

三

十九、審計報告經主審簽章后，提交審計會議或所長審查；審計組成員對主審決定提交的報告如有異議，可以書面形式，連同審計報告一井交審計會議審議。

四

十、審計會議或所長審查審計報告應側重于：

1．報告列舉的事實是否真實，證據是否充分、確鑿；

2．對問題的評價是否準確、客觀公證；

3．文字表達是否清楚，措辭是否恰當。

四

十一、承辦審計機關委托的審計事項所作出的審計報告，應當報送審計機關審定。四

十二、報告經所長批準后生效。

四

十三、向委托方送達審計報告，應取得簽收回執。

第八章 審計檔案四

十四、審計檔案是項目完成后，將各種審計資料按要求歸類、裝

訂、立卷的文件總稱。

四

十五、審計事務所必須建立檔案制度，以有效地保證審計檔案的真實、完整。

四

十六、凡記錄和反映審計工作過程的各種文字和非文字材料，均屬審計檔案的收集范圍。

四

十七、按照完整、精練的原則，對收集的材料進行篩選整理。

四

十八、立卷歸檔的文件資料應包括：

1．協議書、洽商記錄；

2．審計工作底稿；

3．審計報告及委托方、接受審計單位對審計報告的書面意見，審計事務所審查審計報告的有關書面材料；

4．其他有關材料。

四

十九、堅持誰審計誰立卷的原則，每一審計項目由主審或指定的專人組卷，做到案結卷成。

五

十、應以項目進行立卷，一個項目的文件應立成一卷或數卷，不得把兩個或兩個以上的項目材料合立一卷。

五

十一、卷內的文件排列有序，每一案卷必須編制目錄，注明頁碼，卷宗封面注明編號、項目名稱、立卷日期等。字跡清楚、整潔。在立卷人欄，由立卷人簽名蓋章并注明年月日，以示負責。

五

十二、立卷后，檔案應及時移交檔案室，不得存放在承辦人手中，檔案室應按有關規定準確地劃注保管期限并負責保管。調用和銷毀。

第九章 附則五

十三、本規程在各省、自治區、直轄市審計局確定的審計事務所試行。五

十四、本規程由審計署負責解釋。