第一篇：涉外企業聯合稅務審計工作規程

涉外企業聯合稅務審計工作規程

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涉外企業聯合稅務審計工作規程

國家稅務總局關于印發《涉外企業聯合稅務審計工作規程》的通知

國稅發[2007]35號

第一章 總則

第二章 審計對象的選擇與確定

第三章 案頭準備

第四章 現場實施

第五章 審計終結

第六章 后續管理

第七章 附則

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為規范和加強外商投資企業和外國企業(以下簡稱涉外企業)聯合稅務審計工作，總局制定了《涉外企業聯合稅務審計工作規程》，現印發給你們，請遵照執行，并將執行中的問題及時反饋總局(國際稅務司)。

附件：聯合稅務審計匯總表(略)

國家稅務總局

二00七年三月二十七日

涉外企業聯合稅務審計工作規程

第一章 總則

第一條 為規范和加強外商投資企業和外國企業(以下簡稱涉外企業)聯合稅務審計工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉外稅務審計規程》(以下簡稱《規程》)和《涉外企業聯合稅務審計暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，制定本規程。

第二條 涉外企業聯合稅務審計工作由各級稅務機關國際(涉外)稅務管理部門負責實施或組織實施。

第三條 對于跨區域聯合稅務審計，總機構或負責合并申報繳納企業所得稅的營業機構(以下簡稱匯繳機構)所在地主管稅務機關負責前期的納稅評估初評和疑點的提供，與所屬分支機構或營業機構(以下簡稱營業機構)所在地主管稅務機關的聯絡和承辦協調會以及資料和數據的匯總工作。營業機構所在地主管稅務機關應按照匯繳機構所在地主管稅務機關的統一步驟和時間安排開展工作。

第四條 對于國地稅聯合稅務審計，國稅局、地稅局應成立聯合稅務審計領導小組，制定聯席會議制度，組織、指導和監督聯合稅務審計工作的開展。國稅局、地稅局在開展聯合稅務審計時，應在履行好各自職責的基礎上，加強配合，協調一致地開展工作。

第二章 審計對象的選擇與確定

第五條 跨區域聯合稅務審計的對象，按照以下程序確定：

(一)跨省(含自治區、直轄市和計劃單列市，下同)聯合稅務審計的對象，由國家稅務總局國際稅務司從各地上報的跨省經營的涉外企業中確定。

(二)跨市(含州、盟，下同)和縣(含縣級市、區和旗，下同)聯合稅務審計的對象，分別由省級和市級稅務局根據所轄涉外企業的實際情況選擇確定。

第六條 國地稅聯合稅務審計的對象，按照以下程序確定：

(一)對涉外企業所得稅和其主體業務適用的流轉稅均由同一稅務局主管的涉外企業，由該主管稅務局提出備選納稅人名單，與其他適用稅種的主管稅務機關共同研究確定審計對象。

(二)對涉外企業所得稅和其主體業務適用的流轉稅由國稅局、地稅局分別主管的涉外企業，由主管國稅局和地稅局分別提出備選納稅人名單，雙方共同研究確定審計對象。

(三)國地稅聯合稅務審計對象的確定，應報經聯合稅務審計領導小組批準。

第三章 案頭準備

第七條 跨省聯合稅務審計對象確定后，按照以下程序進行案頭準備：

(一)匯繳機構所在地省級稅務局應在一個月內組織完成以下工作：對匯繳機構的納稅評估初評;《規程》所規定的納稅人信息資料的收集整理、審計項目分析與評價、會計制度及內部控制的分析與評價;起草被審計納稅人基本情況的報告并上報總局，報告應包括納稅人投資和生產經營情況、納稅和享受稅收優惠情況、案頭準備情況、可能存在的問題以及聯合稅務審計要點提示等內容。

(二)總局在接到報告后10個工作日內，向匯繳機構和營業機構所在地省級稅務局下文部署聯合稅務審計的具體工作和進度安排。

(三)各營業機構所在地省級稅務局在收到總局文件后，應在規定時限內組織完成對營業機構的案頭準備和相關報告工

作。

在案頭準備階段，應注意結合聯合稅務審計要點提示，按照《規程》要求采用分析性復核、會計制度和內部控制評價等方法，提高案頭分析的質量。

案頭準備階段結束后，應分別向總局和匯繳機構所在地省級稅務局報送案頭分析報告。報告內容應包括：納稅人基本情況(注冊資本、核算方式、經營范圍等)、財務管理及內控水平分析(包括收支內控、發票管理、資金運轉和流向等)、稅務登記和納稅情況、審計所屬期經營狀況、案頭分析情況(主要為財務報表重要指標分析)、案頭分析發現的可能存在問題的領域以及聯系人姓名、聯系電話等。

(四)匯繳機構所在地省級稅務局應在收到各地案頭分析報告后15個工作日內匯總完畢案頭分析情況，擬定重點審計項目，并向總局報告。

(五)總局通過下文或召開工作協調會等形式，確定重點審計項目，部署現場實施階段的工作。

(六)匯繳機構和營業機構所在地省級稅務局接到總局現場實施階段的部署后，應根據確定的重點審計項目，組織編制審計計劃。

(七)匯繳機構所在地主管稅務機關向匯繳機構發出《稅務審計通知書》，并抄送各營業機構所在地主管稅務機關。在《稅務審計通知書》中，應注明委托營業機構所在地主管稅務

機關同期進行稅務審計事項。各營業機構所在地主管稅務機關按照授權分別向營業機構下發《稅務審計通知書》。

第八條 國地稅聯合稅務審計對象確定后，按照以下程序進行案頭準備：

(一)國稅局、地稅局應根據需要收集資料，做到信息共享，并充分使用現有的稅收征管信息資料。需要納稅人額外提供資料的，國稅局、地稅局應共同商定后以書面形式告知納稅人，不得重復收集資料。

(二)國稅局、地稅局應根據職責范圍合理分工，按照《規程》要求采用分析性復核、會計制度和內部控制評價等方法，尋找可能存在問題的領域。

(三)國稅局、地稅局根據各自情況編制會計制度和內部控制調查問卷，經雙方匯總整理后，共同向納稅人發放和回收。根據回收的調查問卷，由國、地稅雙方共同對納稅人會計制度及內部控制的有效性、完整性和準確性進行初步分析評價。

(四)國稅局、地稅局應共同研究確定重點審計項目，并按照《規程》的要求制定統一的審計計劃，保證現場實施階段的進度協調一致。

(五)國稅局、地稅局應分別填制《稅務審計通知書》，同時送達納稅人。

第四章 現場實施

第九條 對于跨省聯合稅務審計，按照以下程序組織現場實施：

(一)匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關應按照《規程》的要求，分別完成對所屬匯繳機構和營業機構會計制度及內部控制的遵行性測試、確定性審計等程序。

(二)各營業機構所在地主管稅務機關應根據審計中發現的問題形成《稅務審計報告》，在規定時限內層報總局，并抄送匯繳機構所在地主管稅務機關。

(三)匯繳機構所在地主管稅務機關對各營業機構所在地主管稅務機關的《稅務審計報告》進行匯總，確定需進一步審計的問題，形成總的《稅務審計報告》，并結合審計終結的需要編制《聯合稅務審計匯總表》(見附件)，一并層報總局。

(四)總局根據現場審計結果，通過下文或召開工作協調會等形式，確定稅務審計結論，部署審計終結階段的工作。

第十條 對于國地稅聯合稅務審計，按照以下程序組織現場實施：

(一)國、地稅雙方應共同派員調取或現場查閱納稅人賬簿資料。

(二)在確定性審計中，國、地稅雙方應在規定的時間內優先完成共同需要的審計項目工作底稿。所形成的工作底稿應一式兩份，一份留存，一份傳遞給另一方。

(三)現場實施階段結束后，國、地稅雙方應及時匯總情況、交換意見、核實結果，確保相關數據口徑一致，問題定性公正、準確。雙方按分工對所轄稅種進行匯總整理，按照《規程》要求編制《審計匯總表》，并形成《稅務審計報告》。

第五章 審計終結

第十一條 對于跨省聯合稅務審計，按照以下程序進行審計終結：

(一)對于現場實施階段遺漏或需進一步確認的問題，匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關應向納稅人進一步核實。

(二)根據總局部署，各營業機構所在地主管稅務機關應就發現的問題形成《初審意見通知書》，送交各營業機構確認。

(三)各營業機構所在地主管稅務機關應及時將《稅務審計報告》、納稅人確認的《初審意見通知書》和已填制好的《聯合稅務審計匯總表》及相關工作底稿報匯繳機

構所在地主管稅務機關匯總。

(四)匯繳機構所在地主管稅務機關應在匯總各地《初審意見通知書》和整理相應工作底稿的基礎上，編制總體的《初審意見通知書》，送交匯繳機構確認。

(五)匯繳機構所在地主管稅務機關應根據總體的《初審意見通知書》和匯繳機構回復意見，研究下發《稅務處理決定書》，同時抄送各營業機構所在地主管稅務機關，并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。

(六)審計終結階段結束后，匯繳機構所在地省級稅務局應在15個工作日內向總局上報聯合稅務審計工作情況報告。該報告應包括納稅人基本情況、匯繳機構和各營業機構案頭準備情況、現場實施情況、審計結論和處理結果以及對此次聯合稅務審計的體會、存在的問題和改進建議等。

第十二條 對于國地稅聯合稅務審計，按照以下程序進行審計終結：

(一)國稅局、地稅局應分別制作《初審意見通知書》，并共同派員送達納稅人確認。

(二)根據《初審意見通知書》和納稅人回復意見，國稅局、地稅局應共同研究，分別制作《稅務處理決定書》，同時送達納稅人，并按入庫級次辦理稅款退補、滯納金和罰款入庫事宜。

(三)審計終結階段結束后，國稅局、地稅局應在年度終了后15個工作日內聯合向總局上報聯合稅務審計工作情況報告。該報告應包括納稅人基本情況、案頭準備情況、現場實施情況、審計結論和處理結果以及對此次聯合稅務審計的體會、存在的問題和改進建議等。

第六章 后續管理

第十三條 聯合稅務審計中發現納稅人有避稅嫌疑的，應在聯合稅務審計結束后，將相關案頭分析疑點、稅務審計相關案卷副本移交國際稅務管理部門實施反避稅調查。必要時，聯合稅務審計和反避稅調查可結合進行。

第十四條 聯合稅務審計中發現納稅人有重大偷、逃、騙稅嫌疑的，應在聯合稅務審計結束后10個工作日內，將相關案頭分析疑點、稅務審計相關案卷副本移交稅務稽查部門處理。

第十五條 聯合稅務審計結束后，匯繳機構和營業機構所在地主管稅務機關或國、地稅雙方應按照《規程》要求按戶歸檔，并加強跟蹤管理。

第七章 附則

第十六條 跨市、縣的聯合稅務審計，由省級局或市級局主辦，比照跨省聯合稅務審計的有關程序辦理。

第十七條 根據需要，跨區域聯合稅務審計和國地稅聯合稅務審計可合并進行。

第十八條 本規程由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據本規程制定具體實施方案，并報總局備案。

第十九條 本規程自下發之日起執行。

第二篇：社會審計工作規程

社會審計工作規程

(1990年4月16日 審計署)

第一章 總則

一、為了充分發揮社會審計的作用，促進社會審計規范化、制度化，保證社會審計工作質量，根據《中華人民共和國審計條例》、《審計署關于社會審計工作的規定》以及社會審計理論與實踐經驗制定本規程。

二、審計事務所的組織機構及其審計人員應保持其獨立性、客觀性；內部機構設置、人員配備應合理、有效；具備中級專業技術職務任職資格的人員應占一定的比例。

三、審計事務所應建立有效的內部監督和工作質量控制制度。

四、審計事務所應在遵守國家法律、維護國家利益和社會公共利益的前提下，依法維護委托方的利益，為客戶保守秘密。

五、審計事務所及工作人員在工作中要認真執行本規程。

第二章 協議書

六、協議書是委托方與審計事務所確定審計項目及其雙方權利義務關系的文件，也是審計事務所進行審計的依據。

七、審計事務所在接到委托方的書面或口頭申請之后，應對接受審計單位的經營范圍、核算方式、內部控制制度、管理狀況，以及與委托項目有關的其他事項做初步了解。

八、審計事務所在對委托方、委托事項初步了解之后，應與委托方就審計目的、范圍、內容、要求、完成時限、工作量、收費等事項進行洽談。

九、具備下列條件，審計事務所應與委托方簽定承辦委托業務協議書：

1．符合國家規定的社會審計工作業務范圍；

2．符合國家的政策、法規；

3．委托方和接受審計單位能夠如實提供充分的資料；

4．審計事務所對委托項目有承擔能力。

十、協議書應具備下列內容：

1．委托方、接受審計單位、審計事務所的名稱、地址、負責人；

2．委托方與接受審計單位的關系；

3．委托業務的內容、要求；

4．委托業務的范圍和被查資料、經濟活動的起訖日期；

5．審計的方式；

6．審計的起訖日期；

7．收費金額、方式；

8．確定保密事項和范圍；

9．民事責任；

10．其他應載明的事項。

十一、民事責任主要包括：

l．審計事務所未按協議書約定的時間和要求完成審計工作的，應承擔違約責任，并向委托方支付違約金。

由于委托方或接受審計單位未提供進行審計工作所需要的資料，或接受審計單位在審計工作過程中，不與審計事務所合作，使審計事項未能按協議書約定的時間和要求完成的，審計事務所不負違約責任，應照常收費；給審計事務所造成工時損失的，委托方應付賠償金。

2．因審計事務所的違約、過失、舞弊行為，導致委托方經濟上蒙受損失，審計事務所應承擔責任，依法給予委托方經濟賠償。

由于委托方或接受審計單位提供不真實的資料，致使審計結論不當而給委托方和接受審計單位造成經濟損失的，審計事務所不承擔責任。

十二、協議書雙方簽章后生效，一般～式4份，委托方、受托方各兩份。

十三、協議書履行過程中，發現原規定的內容、條件不完善或情況發生變化，要變更或修改補充協議書的內容時，雙方應及時進行洽商，填寫洽商記錄，經雙方簽章，與協議書有同等效力作用。

第三章 審計組

十四、審計組的任務是根據協議書所確定的審計內容和所長下達的指令，編制并執行實施計劃，提出審計報告，整理資料，立卷歸檔。

十五、審計組由主審1人、助審1人或若干人組成，主審由所長確定，應由具有審計師以上專業技術職務(或相當水平)的人員擔任，助審由所長指定或主審選定。

十六、審計組實行主審負責制。主審對審計項目實施工作全面負責，具體工作任務是：編制、修改、組織執行實施計劃，確定審計組人員崗位分工，審核證據和工作底稿；檢查督促工作進程；解決工作中遇到的困難和問題；組織撰寫審計報告；負責建立審計檔案；向所長報告工作。

助審在主審領導下工作，并對分管的審計事項負責。

十七、審計組成員應具備下列條件：

1．遵守國家政策、法規，廉潔奉公，對客戶高度負責，工作作風嚴謹、求實；

2．應具有審計、財務、會計、統計、經濟管理、法律方面的基本知識；

3．應具有查賬、運籌、觀察、分析、判斷以及文字、口頭表達的技能；

4．應具有一定的實際工作經驗。

十八、審計人員有下列情形之一，要自行回避：

1．是本審計項目的當事人或當事人親屬；

2．與本審計項目有利害關系；

3．與本審計項目的當事人有其他關系，可能影響審計客觀公證的。

第四章 實施計劃

十九、實施計劃，是審計工作的具體安排，編制計劃的目的，是使審計工作全過程得到有效的控制，達到預期的效果。

二十、編制實施計劃的步驟：

1．查閱協議書，掌握本項目的內容、范圍、目標、要求和完成時限；

2．了解接受審計單位的基本情況，進行綜合分析，確定工作重點；

3．實施計劃一般由主審負責編制，經所長批準后執行。

二十一、實施計劃的主要內容：

1．接受審計單位的名稱、地址；

2．審計方式；

3．審計內容、范圍和目標；

4．計劃工作時間、起訖日期；

5．確定審計人員分工和每人承擔的工作責任；

6，審計方法和步驟2

7．審計中應注意的問題；

8．主審人簽章。

第五章 審計證據二

十二、審計證據，是證明審計事項真相的根據，是用以支持審計報告的佐證材料。

二十三、收集證據的途徑包括：由委托方、接受審計單位提供、審計人員實際查閱、現場觀察、詢問、分析復算等。

二十四、收集證據的要求：

1．取證前應圍繞審計目的，研究收集證據的方法、步驟，做到有的放矢；

2．收集證據應及時，可以采取抄錄、復印、照相等方法；

3．堅持實事求是的科學態度，不帶任何偏見。

二十五、鑒定證據的要求：

1．證據與審計項目之間、同一問題的證據之間應有內在聯系；

2．證據內容應當是重要的；

3．證據應真實可靠。

二十六、鑒定證據的步驟：

鑒定審計證據的目的是要做到確鑿無誤。鑒定至少應經過以下步驟：

l．收集時進行鑒定；

2．匯總分析編制審計工作底稿時進行鑒定；

3．編寫審計報告時再次進行鑒定。

二十七、審計人員應將取得的證據，進行歸納、分析和整理，把審計證據有機地聯系起來，形成具有充分證明力的證據。

二十八、審計證據及其綜合分析、計算、調查結果，審計人員的評價、意見、建議說明必須匯入審計工作底稿。

第六章 審計工作底稿二

十九、審計工作底稿是審計人員在審計中編寫和取得的各種資料的總稱，是編制審計報告的依據。

三

十、審計工作底稿應包括：

1．協議書副本，所長指令；

2．反映接受審計單位基本情況的資料；

3．審計實施計劃；

4．審計查清的事實，以及在審計過程中形成的各項記錄、查明的證據資料，包括各種計算表、匯總表、分析表、核對表和調賬分錄等；

5．對證據的分析、復算、鑒定；

6．衡量是非界限所依據的法律、法規的摘錄；

7．對問題的分析和評價；

8．提出的初步意見和建議；

9．其他有關的資料。

三

十一、編制審計工作底稿的要求：

1．匯入審計工作底稿的文件、資料，應根據審計的目的、范圍確定，包括形成審計報告所必須的一切資料；

2．根據事實和問題內容，選擇不同格式，文字表述應簡潔明了，標題鮮明，主題突出，易懂易用；

3．底稿所載明的事項必須按照具體業務內容或審計項目分別設置，一事一稿；

4．底稿必須完整齊全，證據之間、資料之間、證據與資料之間如有矛盾，應詳加說明；

5．底稿應注明編號、標題、編制人、復核人、編制及復核日期；

6．底稿應按一定順序排列，資料較多的，可填制目錄索引。

第七章 審計報告三

十二、審計報告是審計工作終結后，審計事務所向委托方提交的反映審計結果的文件。

三

十三、編寫審計報告應實事求是、證據充分、定性準確、表述清楚。

三

十四、審計報告的形式主要有敘述式、條文式、表格式、綜合式等。

三

十五、按照審計目的、委托人的不同，審計報告的類型主要可分為：

1．審計查證報告：適用于清查賬目、驗資年檢、清理債權債務、經濟責任等審計項目；

2．審計鑒定報告：適用于司法、行政部門委托的經濟糾紛、經濟犯罪案件等審計項目；

3．咨詢報告：適用于向各部門、單位或個人提供經濟咨詢、審計、會計服務等審計項目。

承辦政府、審計機關交辦或委托事項的審計結果，可按《審計工作程序》的規定，稱為《審計報告》。

不適用于上述報告類型的委托項目，或報告內容已被有關部門格式化的項目，可不拘泥于上述類型。

三

十六、審計報告應包括下述主要內容：

l．審計的內容、范圍、方式、時間；

2．基本情況和與審計事項有關的事實；

3．存在問題、評價及建議；

4．所依據的政策、法律、法規、規定；

5．附件。

三

十七、編寫審計報告的方法步驟：

1．對工作底稿進行檢查，底稿所列事實不清的，重新審計；底稿不健全的進一步完善；

2．對審計證據進行審查，證據不足的需要重新取證；

3．對工作底稿內容進行綜合分析，確定需要納入審計報告的內容；

4．審計報告形成后，審計組應充分討論，使報告得以完善。

三

十八、報告初稿應征求接受審計單位的意見。

三

十九、審計報告經主審簽章后，提交審計會議或所長審查；審計組成員對主審決定提交的報告如有異議，可以書面形式，連同審計報告一井交審計會議審議。

四

十、審計會議或所長審查審計報告應側重于：

1．報告列舉的事實是否真實，證據是否充分、確鑿；

2．對問題的評價是否準確、客觀公證；

3．文字表達是否清楚，措辭是否恰當。

四

十一、承辦審計機關委托的審計事項所作出的審計報告，應當報送審計機關審定。四

十二、報告經所長批準后生效。

四

十三、向委托方送達審計報告，應取得簽收回執。

第八章 審計檔案四

十四、審計檔案是項目完成后，將各種審計資料按要求歸類、裝

訂、立卷的文件總稱。

四

十五、審計事務所必須建立檔案制度，以有效地保證審計檔案的真實、完整。

四

十六、凡記錄和反映審計工作過程的各種文字和非文字材料，均屬審計檔案的收集范圍。

四

十七、按照完整、精練的原則，對收集的材料進行篩選整理。

四

十八、立卷歸檔的文件資料應包括：

1．協議書、洽商記錄；

2．審計工作底稿；

3．審計報告及委托方、接受審計單位對審計報告的書面意見，審計事務所審查審計報告的有關書面材料；

4．其他有關材料。

四

十九、堅持誰審計誰立卷的原則，每一審計項目由主審或指定的專人組卷，做到案結卷成。

五

十、應以項目進行立卷，一個項目的文件應立成一卷或數卷，不得把兩個或兩個以上的項目材料合立一卷。

五

十一、卷內的文件排列有序，每一案卷必須編制目錄，注明頁碼，卷宗封面注明編號、項目名稱、立卷日期等。字跡清楚、整潔。在立卷人欄，由立卷人簽名蓋章并注明年月日，以示負責。

五

十二、立卷后，檔案應及時移交檔案室，不得存放在承辦人手中，檔案室應按有關規定準確地劃注保管期限并負責保管。調用和銷毀。

第九章 附則五

十三、本規程在各省、自治區、直轄市審計局確定的審計事務所試行。五

十四、本規程由審計署負責解釋。

第三篇：稅務稽查規程

稅 務 稽 查 規 程

------------------第一章 總則

第一條 為了規范稅務稽查工作，保證稅收法律、法規的貫徹執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規程。

第二條 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。

稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。

第三條 稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

第四條 稅務稽查必須以事實為根據，以稅收法律、法規、規章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯系和配合。

第五條 各級稅務機關設立的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

第六條 稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。

第七條 凡依法由稅務機關征收管理的各種稅收的稅務稽查工作均適用規程。

第二章 稅務稽查對象確定及管轄

第八條 各級稅務機關應當根據稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經本級稅務機關局長（分局長）批準后實施。

(一)采用計算機選案分析系統進行篩選；

(二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

(三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

第十條 確定稅務稽查對象應當由專門人員負責。

第十一條 各級稅務機關應當建立稅務違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設在所屬稅務稽查機構。

公民舉報稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應當作筆錄或錄音，筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應當為其保密。對不屬于本機關管轄的問題，應當告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映，或者將舉報材料轉有關方面處理。

第十二條 稅務稽查對象確定后，均應當分類建立稅務稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務稽查計劃執行情況。

第十三條 稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：

(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；

(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至20000元以上的（具體標準由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定）；

(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的；

(四)其他稅務機關認為需要立案查處的。

第十四條 各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所管轄稅收的稅務稽查工作。在稅務稽查工作中發現有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。

第十五條 稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。

第十六條 在國稅、地稅各自系統內，查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機關管轄的，由最先查處的稅務機關負責；管轄權發生爭議時的，有關稅務機關應當本著有利于查處的原則協商確定查處權；協商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務機關協商或者裁定后執行。

第十七條 下列案件，可由上級稅務機關查處或統一組織力量查處：

(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

(二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發票案件以及其他重大稅收違法案件；

(三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；

(四)涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件；

(五)上級稅務機關認為需要由自己查處的案件；

(六)下級稅務機關認為有必要請求上級稅務機關查處的案件。

第三章 稅務稽查的實施

第十八條 實施稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

（一）公民舉報有稅收違法行為的；

（二）稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）預先通知有礙稽查的。

第十九條 稽查人員在實施稽查前，應當調閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產經營狀況、財務會計制度或者財務會計處理方法，熟悉相關的稅收政策，確定相應的稽查方法。

第二十條 稽查人員與被查對象有下列關系之一的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避：

（一）稽查人員與被查當事人有近親屬關系的；

（二）稽查人員與被查對象有利害關系的；

（三）稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的；

對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長審定。

第二十一條 實施稅務稽查應當二人以上，并出示稅務檢查證件。

第二十二條 實施稅務稽查時，可以根據需要和法定程序采取詢問、調取帳簿資料和實施稽查等手段進行。

詢問當事人應當有專人記錄，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任?！对儐柟P錄》應當交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押印當事人拒絕的，應當注明：修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或者押印。

調取帳簿及有關資料應當填寫《調取帳簿資料通知書》、《調取帳簿資料清單》，并在三個月內完整退還。

需要跨管轄區域稽查的，可以采取函查和異地調查兩種方式進行。采取函查的，應當于批準實施稽查后發出信函，請求對方稅務機關調查。無論是函查還是異地調查，對方稅務機關均應予協助。

第二十三條 稅務稽查中需要證人作證的，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押??；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押??；更改證言的，應當注明更改原因，但不退還原件。

收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。

第二十四條 調查取證時，需要索取與案件有關的資料原件的，可以用統一的換票證換取發票原件或專用收據提取有關資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

第二十五條 取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要認真鑒別證據，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據可進行專門技術鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。

第二十六條 案件調查中發現誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調查的，應當建議有關部門依法查處。

第二十七條 查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》，經縣以上（含縣，以下同）稅務局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。

稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區域納稅人時，應當使用被查對象所在地主管稅務機關的《稅務專用證明》。

第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產的，驗明權屬后應當填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產清單》，查封時，應當粘貼統一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產專用收據》。

第二十九條 稅務機關對應當解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》，前來辦理解除查封（扣押）手續；需解除暫停支付的，應當填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。

第三十條 稅務稽查中發現未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應當開具《納稅保證金專用收據》，并專戶儲存。有關單位和個人在規定期限內到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未結清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的，應當退還其多余的保證金；不足抵繳其應繳稅款的，稅務機關應當追繳其應繳未繳的稅款。

第三十一條 對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達到立案標準，應當補充立案。

第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處；稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

第三十三條 對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作《稅務稽查報告》。《稅務稽查報告》的主要內容應當包括：

(一)案件的來源；

(二)被查對象的基本情況；

(三)稽查時間和稽查所屬期間；>

(四)主要違法事實及其手段；

(五)稽查過程中采取的措施；

(六)違法性質；

(七)被查對象的態度；

(八)處理意見和依據；

(九)其他需要說明的事項；

(十)稽查人員的簽字和報告時間。

第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據，提交審理部門審理。

第三十五條 凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》，按照規定報經批準后執行。

第三十六條 對經稽查未發現問題的，按照以下程序執行：

(一)未經立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結論》，說明未發現問題的事實和結論意見，一式兩份，報經批準后，一份存檔，一份交被查對象；

(二)經立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明未發現問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。

第四章 稅務稽查審理

第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關稅務人員會審。

第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料，并對如下內容進行確認：

(一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全；

(二)適用稅收法律、法規、規章是否得當；

(三)是否符合法定程序；

(四)擬定的處理意見是否得當。

第三十九條 審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。

第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的，應當報經上級稅務機關審理后定案。

第四十一條 審理結束時，審理人員應當提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，履行報批手續后，交由有關人員執行。對構成犯罪應當移送司法機關的，制作《稅務違法案件移送書》，經局長批準后移送司法機關處理。

第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內容：

(一)被處理對象名稱；

(二)查結的違法事實及違法所屬時間；

(三)處理依據；

(四)處理決定；

(五)告知申請復議權或者訴訟權；

(六)作出處理決定的稅務機關名稱及印章；>(七)作出處理決定日期；

(八)該處理決定文號；

(九)如果有附件，應當載明附件名稱及數量。

《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是稅收法律、法規或者規章，并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

第四十三條 對稽查人員提交的經查未發現問題的《稅務稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務稽查結論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領導另行安排稽查。

第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內：

(一)稽查人員增補證據等資料時間；

(二)就有關政策問題書面請示上級時間；

(三)重大案件報經上級稅務機關審理定案時間。

第四十五條 審理人員應當嚴格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。

第五章 稅務處理決定執行

第四十六條 稅務執行人員接到批準的《稅務處理決定書》后，填制稅務文書送達回證，按照細則關于文書送達的規定，將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。

第四十七條 被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的，稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金，采取強制執行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經縣以上稅務局（分局）局長批準后執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定，在規定的時限內，既不執行也不申請復議或者起訴的，應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰執行申請書》，連同有關材料一并移送人民法院，申請人民法院協助強制執行。

第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件，稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關于印發＜關于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定＞的通知＝（高檢會[1991]31號）規定執行；定為撒案、免訴和免予刑事處罰的，稅務機關還應當視其違法情節，依法進行行政處罰或者加收滯納金。

第四十九條 對經稅務稽查應當退還納稅人多繳的稅款，稅務機關應當按照有關規定及時退還。

第五十條 稅務執行人員對于稅務處理決定的執行情況應當制作《執行報告》，及時向有關部門和領導反饋。

第五十一條 對舉報稅務違法行為的有功人員，稅務機關應當根據舉報人員貢獻大小，按照規定給予獎勵。獎金來源和提留標準，按照細則和《財政部關于群眾檢舉稅務違章案件提獎問題的通知》（[78]財稅字第130號）規定執行。

有關舉報獎勵事項，由稅務稽查機構負責辦理。

第六章 稅務稽查案件管理

第五十二條 稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的60日內立卷歸檔。

第五十三條 稅務稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據等三類資料。

稅務稽查中的工作報告包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅務處理決定執行報告等。

稅務稽查中的來往文書主要包括：稅務稽查通知書，詢問通知書，調取帳簿通知書及清單，納稅擔保書及擔保財產清單，查封（扣押）證書及清單或者專用收據，解除查（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務處理決定書，稅務案件移送書，拍賣商品、貨物、財產決定書，扣繳稅款通知書，稅務處罰強制執行申請書，協查函及協查回函，稅務文書送達回證等。

稅務稽查中的有關證據資料包括：稅務稽查底稿，詢問筆錄，以及調查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結論、勘驗和現場筆錄等。

第五十四條 稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統一編號，做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

第五十五條 稅務稽查案卷按下列期限保管：

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；

（二）一般稅務行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；

（三）只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；

（四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關規定銷毀。

第五十六條 本機關工作人員查閱稅務稽查檔案應當征得檔案管理部門負責人同意：本機關以外的單位和個人查閱稅務稽查檔案，應當經本級稅務機關局長批準。查閱稅務稽查檔案應當在檔案室進行，需要抄錄、復制或者借閱的，應當按照檔案管理制度辦理手續。查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務機關保密。

第七章 附則

第五十七條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規程制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第五十八條 本規程所稱稅務機關，除特別說明的外，均包括各級國家稅務局和地方稅務局。

本規程所稱“以上”“以下”均含本數。

第五十九條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十條 本規程自發布之日起執行。

第四篇：稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

編輯

稅務稽查工作規程第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查工作，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規定，制定本規程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作?；榫志唧w職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

第三條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行管理、指導、考核和監督，對執法辦案進行指揮和協調。

各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則?；榫衷O立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 稅務機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，強化稽查管理和執法監督。稅務稽查工作規程第二章 管轄

第十條 稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規定以外的稅收違法行為，由違法行為發生地或者發現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規定的，從其規定。第十一條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。

第十二條 省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十三條 上級稽查局可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。稅務稽查工作規程第三章 選案

第十四條 稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案。稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。

經所屬稅務局領導批準，稽查工作計劃可以適當調整。

第十六條 選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十七條 國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規定給予相應獎勵。

第十八條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第二十條 經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。

選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。稅務稽查工作規程第四章 檢查

第二十一條 檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

第二十三條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第二十四條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。

第二十五條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

第二十六條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

第二十八條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十四條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。

稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十二條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。稅務稽查工作規程第五章 審理

第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規、規章及其他規范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

第四十七條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第四十九條 《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?！抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。

聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核?！抖悇栈閷徖韴蟾妗窇敯ㄒ韵轮饕獌热荩?/p>

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執行部門送達執行。

第五十六條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。稅務稽查工作規程第六章 執行 第六十一條 執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。

執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第六十二條 被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十三條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施。

第六十四條 被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十五條 稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，告知其采取強制執行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第六十六條 稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第六十八條 被執行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門應當制作《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十條處理。第七十條 執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

（一）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；

（二）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執行。

第七十一條 被執行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

稅務稽查工作規程第七章 案卷管理

第七十二條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬稅務局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第七十七條 稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。稅務稽查工作規程第八章 附則

第七十八條 本規程相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局規定。第七十九條 本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規程所稱以上、日內，包括本數。

第八十條 本規程自2010年1月1日起執行。國家稅務總局1995年12月1日印發的《稅務稽查工作規程》同時廢止。

發布部門：國家稅務總局 發布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日

第五篇：稅務聯合辦理稅務登記工作匯報

稅務聯合辦理稅務登記工作匯報

稅務聯合辦理稅務登記工作匯報

自1994年國地稅分設以來，圍繞稅收征管工作，國家稅務局和地方稅務局兩家稅務機構在很大程度上重復著同樣的勞動，而對于國地稅共同管轄的納稅人，登記、申報等相關涉稅事宜，相同的動作也需要重復兩次，不但增加了宏觀稅收成本，也增加了納稅人的負擔。針對這種情況，今年以來，桐柏縣國家稅務局經過認真的思考和深入研究，積極與地稅部門協商，在國地稅聯合辦理稅務登記上進行了一些有益的嘗試，取得了初步的成效。截止十月底，桐柏縣國家稅務局和地方稅務局共計聯合辦理稅務登記 份，為納稅人節約辦證費用元。

國地稅聯合辦理稅務登記是一項全新的工作，沒有成熟的經驗可以借鑒，為了把這項工作很好地開展起來，桐柏縣國家稅務局和地方稅務局兩家稅務機關真誠攜手，互相協作，積極探索，大膽嘗試，做了大量艱苦細致的工作。

一、充分協商 達成共識

我縣國地稅部門在對共管戶征管信息進行日常交換比對的過程中，時常發現雙方的基礎征管信息存在著差異，兩家征管部門經過認真的分析研究，發現形成差異的原因主要有以下幾個方面：一是納稅人向兩家稅務機關辦理登記的時間差異，形成一家已登記而另一家尚未登記;二是個別納稅人向一家稅務機關辦理登記后，不向另一家稅務機關辦理登記或者故意延遲登記，以達到少納一個月或數月稅款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情稅和關系稅形成的雙方定稅信息懸殊。這些情況引起了國地稅主抓征管工作領導的高度重視，他們分別帶領各自的征管部門進行了認真的調查

研究，在廣泛交換意見和反復磋商的基礎上提出了國地稅聯合辦理稅務登記的構想，并及時將有關情況分別向國地稅黨組作了詳細的匯報，得到了兩局組的重視與支持。7月25日，桐柏縣國家稅務局召開聯席辦公會，召集有關業務科室和基層單位負責人就國地稅聯合辦理稅務登記工作進行了認真的研究和討論達成了共識。一致認為，國地稅聯合辦理稅務登記能夠有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低辦稅成本，優化納稅，促進雙方信息共享和優勢互補。會議決定，由兩家稅務機關主抓征管工作的副局長牽頭，征管科和其他各業務部門全力配合，密切協作，探索進行國地稅聯合辦證。

二、加強領導 精心組織

就聯合辦理稅務登記的設想和有關情況，兩家稅務局分別向南陽市國家稅務局和地方稅務局作了認真的匯報，得到了市局領導的充分肯定和大力支持，確定在我縣進行國地稅聯合辦理稅

務登記試點。月 日，南陽市國家稅務局征管科長李浩慶、南陽市地方稅務局征管科長邵順山一起到桐柏召開了南陽市國地稅聯合辦理稅務登記試點現場會，對聯合辦理稅務登記試點工作進行了安排部署。現場會后，我們又及時將有關情況向縣政府領導作了匯報，爭得了地方政府的支持。為保證聯合辦理稅務登記工作的順利開展，我們兩家稅務機關密切合作，精心組織，一是成立了由兩家一把手張玉泰、杜如生親自掛帥任組長、主抓征管的副局長陳德恕、鄭先偉任副組長的“桐柏縣國家稅務局、桐柏縣地方稅務局聯合辦理稅務登記工作領導小組”，負責聯合辦理稅務登記工作的組織指導和統籌協調，加強了對此項工作的領導。二是研究制定了《桐柏縣國家稅務局、桐柏縣地方稅務局聯合辦理稅務登記實施方案》，明確了推行聯合辦理稅務登記工作的時間安排和具體要求。三是加強對外宣傳，爭得廣大納稅人及社會各界對聯合辦理稅務登記工作 的理解與支持；四是共同制定了《桐柏縣國家稅務局、桐柏縣地方稅務局聯合辦理稅務登記實施辦法》，在兩家稅務系統內部進行討論醞釀，并通過新聞媒體對外發布，廣泛征求社會各界的意見和建議。根據內部醞釀的結果和搜集的意見和建議反復進行修改完善。

三、協調一致 消除障礙

在探索實行聯合辦理稅務登記的過程中，許許多多的新情況、新問題不斷出現，一個問題得不到及時解決，聯合辦證工作就無法進行。由于兩家稅務機關在機構設置、部門職責設定、文書格式以及稅收信息化程度等諸多方面都存在著差異，給聯合辦證工作帶來了很大的困難。為解決國地稅稅務登記表內容格式不盡相同，不可通用的問題，我們綜合雙方的稅務登記表，重新設置了涵蓋雙方相關登記事項的通用稅務登記表，并對納稅人辦理稅務登記應提供的證件資料，在保證采集信息齊全的前提下進行壓縮和整合。針對地稅基層所沒

有辦理稅務登記的權限，與國稅基層所權限不對等的情況，經過磋商，促成地稅部門將辦理稅務登記的權限由縣局征管科下放到基層所。由于國稅信息化程度較高，登記受理審批可以直接在網上進行文書傳遞，而地稅部門的登記審批則需將紙質文書傳遞到縣局征管科，不能適應一家受理、當場辦結的需要，經協商，地稅部門改為基層所受理后，電話請示縣局征管科批準，事后補辦審批手續。雖然類似的情況還有很多，但兩家稅務機關由于認識上高度統一，及時進行溝通協商，有針對性地在政策允許的范圍內進行適當變通調整，達到工作流程上的直轄市一致，使各類問題都能及時有效地得到了解決，從而保證了聯合辦理稅務登記工作的順利開展。

四、科學統籌 規范動作

聯合辦理稅務登記的根本目的在于加強稅收征管，提高工作效率，優化納稅服務，降低辦稅成本，促進信息共享。為實現這一目標，我們從一開始就

對整個工作 進行了系統的規劃和周密的安排。一是為聯合辦證配備了工作認真、業務較強的人員充實到辦證窗口，兩家聯合對雙方相關業務人員進行了系統的聯合辦證的業務操作培訓，使他們提高了思想認識，熟練掌握了聯合辦理稅務登記的相關工作規范和遇到各種情況的應急處理辦法，為聯合辦理稅務登記提供了充分的人力保證。二是統一證件，執行統一的稅務登記賦碼規則，使用統一的稅務登記代碼，實行“一證兩章”，保證稅務登記證件合法通用。為適應我縣的具體情況，我們兩家協商分別在對方辦證網點預留一定數量加蓋好雙方“稅務登記專用章”的空白登記證件，每日互相通報一次空白證件的使用和存留情況，保證了稅務登記證件的及時充足供應，簡化了辦事程序，提高了工作效率。三是統一收費，聯合辦理稅務登記證件的工本費只由受理的一方稅務機關收取，另一方不再收費，為納稅人節約了一半的辦證費用。四是統一處罰，對納稅人逾期輸稅務登記的處罰，根據“一事不再罰”的原則，國地稅一方已對納稅人進行處罰的，另一方不再就同一問題進行處罰，消除了聯合辦理稅務登記前兩家各自為政，分別執法執罰的矛盾。五是實現信息的及時傳遞，對等共享。兩家每日交換一次聯合辦理稅務登記的信息，及時將對方受理登記的資料錄入微機，保證了同一納稅人國地稅登記信息的基本同步。

國地稅聯合辦理稅務登記，打破了以前兩部門間相互封閉的“信息孤島”，增進了相互間的溝通與協作，雙方管理人員聯手加強對各責任區的實地巡查，信息共享，優勢互補，產生了征管力量的倍增效應，有力地促進了征管質量和工作效率的提高；創新了傳統的部門服務模式，提高了數據信息的集中度，豐富了“一窗式”服務的內涵，提升了稅收服務的層次和水平。聯合辦理稅務登記實質上是一家辦證，雙方認可，合法有效，促進了稅務登記管理的標準化、規

范化，同時簡化了辦稅程序，節約了辦稅成本，提高了工作效能，實現了真正意義上的“一站式”優質服務，改變了原來納稅人辦理稅務登記必須向國稅、地稅機關提交同樣資料，分別辦理、分別交費的煩瑣，節約了納稅人的時間和費用，極大地促進了征納關系的改善，從而達到了稅務機關和納稅人的雙贏。