第一篇：《稅務稽查工作規程》及稽查工作相關制度習題

《稅務稽查工作規程》及稽查工作相關制度習題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務總局2009年12月24日發布的《稅務稽查工作規程》自（）起執行。

A.2009年12月24日 B.2009年12月31日 C.2010年1月1日 D.2010年6月30日

2、稽查局在（）領導下開展稅務稽查工作。A.上級稽查局 B.省級稅務局 C.國家稅務總局稽查局 D.所屬稅務局

3、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并（）作出處理決定。A.由國家稅務局稽查局B.由地方稅務局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務人的下列事項為不屬于稅務稽查人員依法保密范圍。（）A.商業秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產品配方

5、稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。A.上級稅務局領導 B.上級稽查局領導 C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（）的原則逐級協商解決。A.有利于案件查處 B.誰先發現誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（）查處。A.所屬稅務局 B.上級稅務局 C.省級稅務局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報（）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務局C.省級稅務局稽查局D.所屬稅務局

9、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據（）檢查安排，結合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務機關稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務總局稅收專項

10、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（）管理。A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。

A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務局領導 D.稽查局領導

12、稅收違法案件舉報中心經對檢舉信息進行分析篩選，對（）的檢舉信息經稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內容重復

13、待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執行部門

14、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（）批準后，由稽查局立案檢查。

A.經所屬稅務局領導 B.經所屬稽查局領導 C.經上級稅務局領導 D.經上級稽查局領導

15、經批準立案檢查的，由選案部門制作（），連同有關資料一并移交檢查部門。

A.《稅務稽查立案審批表》 B.《稅務稽查任務通知書》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》

16、選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。A.選案部門負責人 B.稽查局局長

C.所屬稅務局領導 D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（），應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應當由（）檢查人員共同實施。

A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當（）。A.由國家稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 B.由地方稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 C.出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應當自實施檢查之日起（）日內完成。A.60 B.30 C.15 D.45

21、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經（）批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查。

A.檢查部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

23、調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

24、需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具（）。A.《提取證據專用收據》 B.《調取帳簿資料通知書》 C.《發票換票證》 D.《調取帳簿資料清單》

25、提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明（），并由提供人簽章。A.與原件核對無誤 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向（）送達《詢問通知書》。

A.被查對象法定代表人B.被查對象財務負責人 C.被查對象負責收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應當通過以下方式書寫記錄。（）A.使用鋼筆書寫

B.使用計算機記錄并打印

C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當在（）內完整退還。

A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

29、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經（）批準。A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.所屬稅務局局長 D.稽查局局長

30、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，憑（）向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

31、查詢（）的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。A.從事生產、經營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業存款帳戶

32、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經（）批準，可以依法采取稅收保全措施。A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

34、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結納稅人銀行存款措施的，應凍結其相當于（）的存款。A.應納稅款、滯納金

B.應納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應納稅款

35、采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達（），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。A.《稅務協助執行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（）批準。

A.省級稅務局 B.國家稅務總局 C.國家稅務總局稽查局 D.省級稅務局稽查局

38、檢查結束前，檢查人員（）將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象。A.不可以 B.經檢查部門負責人同意后，可以 C.可以 D.經稽查局局長批準后，可以

39、檢查結束前，必要時，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據向被查對象發出（），要求其在限期內書面說明，并提供有關資料。A.《稅務稽查工作底稿》 B.《稅務稽查工作報告》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》 40、《稅務稽查工作規程》規定:檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（）內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A.5個工作日 B.5日 C.3日 D.3個工作日

41、有規定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經（）批準后，中止檢查。A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

42、有規定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交（）審核，經稽查局局長批準后，終結檢查。

A.所屬稅務局相關部門 B.審理部門

C.檢查部門負責人 D.稅收違法案件舉報中心

43、審理人員應當對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（）審核。

A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責人 C.稽查局局長 D.所屬稅務局相關部門

44、案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請（）集體審理。A.本級稽查局B.上級稅務局C.上級稽查局D.所屬稅務局

45、有下列（）情形的，審理部門不用將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。

A.適用依據錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內提出審理意見。

A.15個工作日 B.15日 C.10日 D.10個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達（），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。

A.《稅務事項通知書》 B.《稅務行政處罰決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰事項告知書》

48、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（）擔任。

A.所屬稅務局法規科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

49、《稅務處理決定書》引用的文件，不用注明（）。A.文件全稱B.文號C.有關條款D.文件發布日期 50、《稅務處理決定書》不應當包括以下主要內容（）。A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據 C.行政處罰種類和依據 D.稅款金額

51、有下列（）情形的，致使檢查確實無法進行的，經稽查局局長批準后，終結檢查。

A.當事人被有關機關依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的 C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業法定代表人出差的

52、《稅務行政處罰事項告知書》不包括以下內容（）。A.認定的稅收違法事實和性質

B.適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件 C.當事人依法享有的權利

D.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作（）。A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務稽查審理報告》不包括以下主要內容（）。A.檢查人員查明的事實及相關證據B.稅務處理、處罰建議及依據C.被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況D.審理日期

55、案件經本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務處理決定書》，經（）批準后移交執行部門送達執行。

A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.所屬稅務局法制部門負責人 D.本級稽查局局長

56、《稅務行政處罰決定書》不包括以下主要內容（）。A.檢查范圍和內容

B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據

57、《稅務處理決定書》不包括以下主要內容（）。A.被查對象地址

B.其他涉稅當事人名稱

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經（）批準后，依法移送公安機關。A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長

C.所屬稅務局法制部門負責人 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（）。A.《稅務稽查報告》的復制件 B.《稅務處理決定書》的復制件

C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

60、稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（）的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率 61、稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達（）A.《稅務協助執行通知書》 B.《凍結存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》

62、稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經（）批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。A.執行部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.所屬稅務局法制部門負責人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后（）內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續。

A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日 D.1個工作日

64、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起（）內退還被執行人。

A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日D.1個工作日

65、執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知（），并提出向公安機關移送的建議。

A.公安機關B.所屬稅務局法規科C.審理部門 D.稽查局長

66、稅收違法案件執行中，出現規定情形的，可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經（）審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務局相關部門

67、案件執行完畢，審理部門應當在（）日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。A.60 B.45 C.90 D.30 68、下列材料不列入稅務稽查案卷正卷的材料。（）A.證據材料 B.稅務稽查報告 C.稅務檢查通知書 D.案件討論記錄

69、案卷內材料原則上按照（）依次排列。A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）A.永久 B.30年 C.20年 D.10年 71、下列說法正確的是()。

A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。

C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。

D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。72、采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.掛號函件回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（）名義申請人民法院強制執行。

A.A稽查局的審理部門 B.A稽查局的主管稅務局 C.A稽查局 D.A稽查局的執行部門

74、違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。

A.二年內 B.三年內 C.五年內 D.十年內 75、下列說法正確的是()。

A.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。

B.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執行人。C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場。D.拒不到場的，采取稅收強制執行。

76、《稅務稽查檢查實施預案》的主要內容不包括（）A.稅務稽查實施的目的和要求 B.稅務稽查實施的范圍和重點

C.稅務稽查實施預計使用的法律條文 D.稅務稽查實施的具體方法和步驟

77、根據寧夏回族自治區國家稅務局稅務稽查檢查實施管理制度（試行）規定，案件查結后（）個工作日內，稅務稽查實施人員應當將案件移交審理部門審理。

A．2 B.3 C.4 D.5 78、稽查人員實施檢查應當嚴格遵守執法規范要求，稽查干部與被查對象及相關人員的一切接觸，應當有（）名以上的稽查干部在場方可進行。A．2 B．1 C．3 D．5 79、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和()兩個最基本的部分。A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

82、在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經稅務機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在()日內及時作出處理決定，在此期間當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。A.3 B.5 C.7 D.10 83、稅務稽查文書送達原則上采取（）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

84、稽查文書案件編號和正文使用（）字體 A.3號宋體 B.4號宋體 C.3號仿宋 D.4號仿宋

85、稅務稽查建議涉及需要調整稅收政策的，應向（）部門提出。A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理

86、稅務稽查建議涉及國稅機關及稅務干部管理失當、執法錯誤的，直接向涉及的國稅機關提出，同時抄送（）部門。

A.同級法規、人事 B.上級法規、人事 C.同級人事、紀檢監察 D.上級人事、紀檢監察

87、稅務稽查案件集體審理會議，一般應在《集體審理提請書》批準后（）日內召開。

A.3日 B.5日 C.7日 D.2日

88、出席稅務稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數的（）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三

89、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應在（）日內進行審理登記，確定審理人員。

A.3日 B.1日 C.2日 D.5日

90、在案件復查中，案卷審查案件數量按照上一年度已結稅務稽查案件數量的（）并不低于20戶的比例確定，實地調查戶數，按照案卷審查數量的（）確定。

A.20%，10% B.10%，10% C.10%，20% D.20%，20% 91、案件復查中，需案件原處理單位重新做出稅務處理決定的，應責令原稅務處理單位在（）日內按照復查結論重新做出稅務處理決定。處理結果應在（）日內書面上報組織復查的稽查局。

A.15日,15日 B.30日，30日 C.30日,15日 D.15日，30日 92、行政處罰的聽證，應當遵循（）的原則。

①合法②及時③公開④便民⑤公正

A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

93在收到當事人聽證要求后()日內舉行聽證，并在舉行聽證的（）日前 將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

A.15日，10日B.15日，5日 C.10日，3日 D.15日，7日 94、當事人享有以下哪些權利：（）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

95、審理部門應當在接受審理任務后15日內審理完畢，確需延長審理時限的，報經批準后，可適當延長，延長時限最長不超過（）。A.30日 B.10日 C.15日 D.60日

96、擴大發票使用范圍的，由稅務機關責令改正，可以處（）以下的罰款。A.1萬元 B.5萬元 C.3萬元 D.5000元 97、主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在（）內發給發票領購簿。A.3個工作日 B.5日 C.5個工作日 D.3日

98、對違反發票管理規定（）次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

A.3 B.1 C.5 D.2 99、虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（）以下的罰款。

A.20萬元 B.50萬元 C.10萬元 D.100萬元

100、有下列行為，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.虛開發票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發票的

D.非法制造發票防偽專用品 101、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務稽查成果分析中的（）。A.稅務稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務稽查報表分析 D.稅務稽查專案分析

102、稅務稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的建議，推進（），不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

103、為滿足稅務稽查報表編制要求，稅務稽查信息統計系統一般是根據（）而開發的。

A.《稅務稽查報表編制說明》 B.《稅務稽查報表編制辦法》 C.《稅務稽查工作規程》 D.《稅收統計工作規程》

104、在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

105、按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）。A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

106、按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（）。A．查補總額=查補稅額

B.查補總額=查補稅額+滯納金

C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

107、縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析 108、下列不屬于舉報中心的主要職責是（）A.受理、處理、管理檢舉材料

B.轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統計、分析檢舉管理工作的數據情況

109、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（）A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。A.主管稽查的稅務局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領導 D.稽查局舉報中心主任

111、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函之日起（）日內上報查辦結果.案情復雜的，報經督辦部門批準，時限可以適當延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。

A.15 B.30 C.50 D.60 112、協查系統不能實現受托協查案件自動分檢的，應在收到協查函（）日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。A.1 B.2 C.3 D.5 113、受托協查案件應在（）日內登記 A.1 B.2 C.3 D.5 114、受托協查累計回復率應當達到（）

A.60%以上 B.80%以上 C.90%以上 D.100% 115、各市級國稅局發現的抗稅數額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務機關及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務人員的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。A.3 B.5 C.7 D.10 116、各市級國稅局發現的單位偷稅、逃避追繳欠稅數額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數額在50萬元以上的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。A.3 B.5 C.7 D.10 117、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（）個工作日報告一次案件查處的進展情況。

A.5 B.10 C.15 D.20 118、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結案后（）個工作日內，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關資料向自治區國稅局稽查局報告全案查處情況。A.3 B.5 C.7 D.10 119、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（）日內結案。A.30 B.45 C.60 D.90 120、各級國家、地方稅務局應當建立健全稽查工作聯席會議制度，定期或不定期召開聯席會議。聯席會議每年不少于（）次。A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

121、各級國家、地方稅務局稽查局在檢查中發現屬于對方管轄的稅收違法行為時，應當在（）日內將有關情況通報對方；若發現屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應立即報告相關局領導，并將有關信息和資料傳遞給對方。A.3 B.5 C.7 D.10 122、市級稅務稽查能手的數量，原則上按照本級稽查人員總數（）的比例確定。A.5% B.10% C.15% D.20%

123、審理人員要嚴格按照規定依法對被查對象做出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權,對擬免除處罰的案件，須由()審議決定。A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責人 D.審理委員會辦公室

124、稽查局發文一般應通過公文系統進行,上行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

125、稽查局發文一般應通過公文系統進行,下行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

126、綜合選案科應根據年度檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（），選案準確率每降低0.1%扣0.2分。A.80% B.70% C.90% D.100% 127、對檢查科移送的《稅務稽查報告》及有關資料，無特殊情況應當在()日內審理完畢。A.10 B.15 C.20 D.30

二、多項選擇題

1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行（）、指導、（）和監督，對執法辦案進行指揮和協調。

A.領導 B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的（）保密。A.商業秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：（）A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務；

D.利用職權為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責人匯報案情；

4、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:（）

A.財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索； B.稅收違法案件復雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：（）

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦； C.屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采取（）等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。（）A.計算機分析B.人工分析C、人機結合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（）A.檢查人員補充調查的時間； B.審理人員外出學習時間；

C.向上級機關請示政策問題的時間；

D.已經經稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關部門征詢政策問題的時間。

8、稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

C.前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

D.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發票、私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（）A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復議機關決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應當解除稅收保全措施的。

10、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明（）。

A.檢查內容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態度

11、稅務稽查的基本任務，是依法（）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權益

12、稽查局具體職責由國家稅務總局依照（）有關規定確定。A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

13、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（），并（）。

A.盡量實施聯合檢查 B.必須實施聯合檢查 C.應分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設立（），分別實施選案、檢查、審理、執行工作。A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執行部門

15、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。稽查局局長的回避，由（）依法審查決定。A.檢查部門負責人B.稽查局局長 C.所屬稅務局法規部門負責人 D.所屬稅務局領導E.上級稽查局領導

16、省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。（）A.納稅人生產經營規模、納稅規模 B.稅收違法行為發生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復雜程度

D.納稅人產權狀況、組織體系構成 E.分地區、分行業、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據（）等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質 B.復雜程度 C.被查對象的申請 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一年度稽查工作計劃，經（）批準后實施，并報（）備案。

A.所屬稅務局領導 B.稽查局局長 C.選案部門負責人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務局辦公室

19、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選（）檢查的，應當及時告知（）。

A.未立案 B.立案 C.稽查局局長

D.所屬稅務局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應規定立案。（）A.發現有稅收違法嫌疑的B.上級稅務機關交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務局相關部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應當建立（），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責人 D.所屬稅務局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（），熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

A.生產經營情況B.所屬行業特點C.財務會計制度 D.財務會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取方法有（）。A.實地檢查B.調取賬簿資料C.訊問

D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權限和程序取得相關證據材料，所取得的證據應該具有（）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關聯性 E.時效性

25、下列證據材料不得作為稽查定案的根據。（）

A.違反法定程序收集的證據材料 B.以偷拍手段獲取的證據材料 C.與原件相一致的復制件 D.以利誘手段獲取的證據材料 E.以脅迫手段獲取的證據材料

26、調取下列資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關資料 E.納稅人的電腦設備

27、調取納稅人、扣繳義務人的下列資料時，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。（）

A.當年的賬簿B.以前會計年度的記賬憑證C.以前會計年度的報表D.當年的其他有關資料E.以前會計年度的帳簿

28、當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（）。A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明（）等事項。

A.復制方法B.復制人員C.證明對象D.復制時間E.原件存放處

30、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調查取證時，可以制作（），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現場筆錄C.調查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（）。A.時間B.內容C.理由D.地點E.依據

33、采取下列哪類措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應的過戶手續。（）

A.查封商品B.查封有產權證件的動產C.扣押有產權證件的動產 D.查封有產權證件的不動產E.扣押有產權證件的不動產

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準。（）

A.案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 C.被查對象轉移賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 D.被查對象拒不提供相關情況

E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處臵財產，從而導致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理。（）A.在檢查期間轉移有關資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容。（）A.被查對象基本情況 B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調查事實的意見 D.稅務處理、處罰意見及依據 E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（）A.當事人被公安機關依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產可抵繳稅款

D.企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的 E.國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應當依據（），對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核。

A.法律B.行政法規C.規章

D.其他規范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核的內容有：（）A.稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全 B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權 D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務行政處罰告知義務

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。（）

A.稅務處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務文書不規范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據不足的

41、《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：（）A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質 C.適用的依據

D.擬作出的稅務行政處罰 E.當事人依法享有的權利

42、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（）A.被查對象姓名或者名稱及地址

B.其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據

D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關，并附送以下資料。（）A.《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》 B.《稅務處理決定書》的復制件 C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料原件

E.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件

45、被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以（）。A.責令被執行人限期繳納

B.依法從被執行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執行 D.依法扣押并拍賣被執行人的商品

E.依法查封并拍賣、變賣被執行人的貨物

46、稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，并告知其依法（）的權利。

A.要求聽證B.申辯C.申請行政復議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務局投訴

47、拍賣或者變賣實現后，應辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，擬制（），附（），按規定經審核后，送達被執行人。A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產清單》

48、執行部門制作的《稅務稽查執行報告》，應包括內容有（）A.執行過程 B.執行結果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執行措施 E.使用的稅務文書

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規定終結執行。（）A.被執行人死亡

B.可執行財產被法院凍結

C.被執行人確實沒有財產抵繳稅款

D.被執行人依照破產清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結執行情形

50、稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到（）。A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規范E.裝訂整齊

51、稅務稽查案卷分別立為（）和（）

A.正卷B.副卷C.證據卷D.協查卷E.文書卷

52、稅務稽查案卷保管期限有（）

A.永久B.30年C.20年D.10年E.5年

53、稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經（）批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經（）批準。

A.審理部門負責人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責人

D.稽查局所屬稅務局領導E.稽查局所屬稅務局法制部門負責人

54、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷正卷。（）A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷副卷。（）A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料 E.稅務處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

57、必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

58、需要跨管轄區域稽查的，可以采取何種方式進行()。A.函查 B.協查 C.轉交所在地稅務機關 D.異地調查

59、稅務文書的送達方式包括（）。A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務機關有權采取()的方式實施稅務檢查。A.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

C.到郵政企業及其分支機構檢查郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.經單位負責人批準，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶

61、稅務稽查人員的下列稅收執法風險中，屬于檢查實施環節的風險有（）A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避； B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定； C.應舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料； 62、勘驗筆錄、現場筆錄應當符合以下要求（）：

A.必須由稽查人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應當全面、客觀。應當載明時間、地點和事件等內容；

C.制作完畢由稽查人員和當事人簽名，如當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，有其他人在現場的，可由其他人簽名。D.記錄詢問內容與案件無關的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求（）A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人 和證明對象和原件存放處等內容；

B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關的證據（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權益）；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等； D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復制并辦理公證，封存備查，以免原始音像制品磨損和音像失真、導致證據滅失。

64、證據真實性的審查應當從以下()個方面進行： A.證據形成的原因；

B.發現證據時的客觀環境；

C.證據是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符；

D.提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系； E.影響證據真實性的其他因素。

65、下列()不能單獨作為定案依據：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言； B.與被查對象有親屬關系、利益關系或其他密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經過修改的視聽材料； D.證據從未改動，但當事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結論有下列()之一的，不能作為定案依據： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

C.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整。D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應當符合()要求：

A.《調查（詢問）筆錄》應用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作； B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應就調查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任； D.涉及重要事實、情節、數字、日期等問題時，應要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求：()A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內容；

B.在不侵害他人合法權益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關的證據；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，如內容過長，可采取剪輯、拼接等技術手段對視聽資料進行整理；

D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄；

69、書證的收集與固定應當符合以下要求：()A.需要提取與案件有關資料原件的，以專用收據提取有關資料，以統一的換票證換取發票原件； B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復印件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押印；

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業技術資料、科技文獻等書證，應當附有說明出處等相關信息的材料并蓋章和押印；

D.外文書證或者外國語視聽資料，應當附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務稽查底稿由稅務機關檢查人員據實填寫，摘錄內容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責人或者財務負責人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。70、下面屬于稽查執法主體文書的是：（）A.《稅務檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務處理決定書》 D.《協查函》 71、下面屬于稽查執法輔助文書的是：（）

A.《待查納稅人清冊》 B.《調取賬簿資料清單》 C.《現場筆錄》 D.《稅務稽查工作底稿》 72、下面屬于稽查管理文書的是：（）

A.《稅務稽查任務通知書》 B.《稅務稽查立案審批表》 C.《稅務稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應當按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫 74、稅務稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發現的（）等問題，通過規范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務機關反映信息的一種工作制度。

A.涉稅違法行為 B.稅收政策執行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務人員行政過錯 75、稅務稽查建議反饋的內容應當包括：()A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務人履行代扣代繳義務情況；稽查部門對發現問題的處理決定。

B.被查納稅人主管稅務機關在執行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發現的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現問題的原因提出工作改進建議。D.其它應反饋的內容。

76、稅務稽查建議原則上由各級國稅局稽查局在案件作出處理決定、處罰決定或移送公安機關后15個工作日內提出。但有下列情況之一的，應在發現問題時立即向有關部門提出：（）

A.涉稅違法行為帶有苗頭性趨勢及傾向，應引起有關部門警覺和預防的。

B.稅務機關及稅務干部管理失當、執法過錯可能造成嚴重后果，必須立即糾正的。

C.稅收政策、管理制度存在明顯缺陷。

D.稅務機關的管理措施存在明顯漏洞可能造成嚴重后果，必須立即調整完善的。

E.稽查部門認為應當立即建議的其他情況。

77、稅務稽查審理應當以事實為依據，以法律為準繩，遵循()的原則。A.效率 B.合法 C.公平D.公正

78、下列應由稽查局集體審理的案件有（）：

A.檢查與審理部門認定的違法事實或處理處罰意見有分歧的案件 B.虛開及接受虛開增值稅專用發票以及其他扣稅憑證的案件 C.本級查處的舉報案件

D.稽查局確定的查補稅款達到標準的案件

79、下列應當屬于審理人員審理的內容有（）：

A.被查對象是否準確 B.案件調查取證是否符合法定程序 C.是否超越或濫用職權D.其他應當審核確認的事項或者問題 80、稅務稽查案件復查實行（）的方法。

A.交叉進行B.實地調查C.集中復審D.隨機調卷 81、下列一般可不列為復查案件的有（）A.司法部門已經受理或已有結論的案件

B.已經或正在進行行政復議、行政訴訟的案件 C.總局部署的已結案的指令性專項檢查案件

D.已經自治區國稅局執法檢查或督察審計、巡視并有結論的案件。

82、案件復查工作中，案卷審查發現有下列哪些情形之一的案件，應當進行實地調查進行核實。（）

A.經案卷審查發現原稅務處理決定有重大問題或者明顯疑點的； B.經案卷審查認為需要重新作出稅務處理決定的；

C.被檢查單位要求通過實地調查進行復查，組織實施復查的稽查局認為有必要的；

D.上級領導決定或組織實施復查的稽查局認為有必要進行復查的。83、聽證中，案件調查人員享有以下權利：（）

A.依法對當事人違法事實提出指控，并出示有關證據材料 B.依法提出對違法當事人的行政處罰建議 C.可以提出延期聽證

D.依法在聽證程序中進行質證和辯論。

84、稅務稽查案卷管理應當遵循（）的原則。

A.科學實用B.真實完整C.信息共享D.統一規范E.安全集中 85、稅務稽查檔案分為（）等幾類。

A.機讀檔案B.音像檔案C.紙質檔案D.電子檔案

86、稅務稽查案卷資料應當按照以下規則組合排列（）A.案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列

B.證據材料按照問題特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后。

C.卷內材料按照處理處罰等決定性文書在前，證據及說明性材料在后順序排列。D.其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。87、有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票 B.私自印制、偽造、變造發票 C.以其他憑證代替發票使用的 D.跨規定區域開具發票的 E.偽造發票監制章的

88、有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.丟失發票

C.未按照規定繳銷發票的 D.擅自損毀發票

E.偽造發票監制章的

89、有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收 A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票 C.虛開金額在1萬元以下的

D.知道或者應當知道是私自印制發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的

E.跨規定區域開具發票的

90、需要領購發票的單位和個人，應當持（），向主管稅務機關辦理發票領購手續。

A.稅務登記證件 B.財務專用章

C.經辦人身份證明 D.單位公章

E.按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模 91、編制稅務稽查報表的基本要求是（）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時

92、稅務稽查成果分析時，可以運用相關性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務稽查效果。一般而言，相關性分析可從（）實施： A.在數據處理前先分析事物之間是否存在某種因果關系，然后用數量分析進行檢驗；

B.根據定量的函數關系分析事物之間的變化趨勢和變化方向 C.通過數量分析找出事物間的相互關系以及影響程度。D.根據事物內在規律進行必要的定性分析

93、在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（）。A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數

D．查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

94、稅務稽查分析可以采取（）方法，遵循科學、全面、實用的原則。A.定量或定性分析 B.歸類分析 C.指標分析 D.比較分析

95、稽查案例分析報告的主要內容包括：（）A.案件背景情況 B.檢查過程與檢查方法 C.主要違法事實及定性處理 D.案件分析 E.案例編寫人員及聯系電話

96、各級國稅局應當按照規定時限和要求，及時向上級國稅局報告事項有：A.稽查工作計劃 B.稽查工作制度 C.稅務稽查案例 D.稅務稽查報告 E.稅務違法案件公告

97、不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項應當如何處理（）A.不予受理

B.告知檢舉人向有處理權的單位反應

C.將檢舉事項登記以后按照分類處理的規定處理 D.視同受理范圍內案件及時登記、受理。

98、涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的檢舉事項的處理原則有（）A.由先接到檢舉信息的單位直接受理 B.由所涉及的稅務機關協商受理

C.受理有爭議的，由其共同的上一級稅務機關決定受理機關 D.由檢舉人選擇一個稅務機關受理

99、以下對檢舉事項處理的說法正確的有（）A.應當在接到檢舉之日起5個工作日內辦理 B.緊急情況的應當及時辦理 C.特殊情況可延長辦理期限 D.特殊情況不可延長辦理期限 100、《稅務違法檢舉案件結案報告》應當說明（）。A.企業基本情況

B.案件查處情況、處理處罰結果、入庫情況 C.查處結果與舉報線索有無聯系 D.查處結果所引用的法規、政策

101、協查工作應當遵循的原則有（）A.真實 B.合法 C.相關 D.安全 102、委托協查函的內容必須包括（）A.發票的信息

B.已證實虛開通知單

C.《關于××案件的協查要求》 D.協查報告

103、受托方歸檔資料包括以下哪些資料（）A.委托方寄送的《協查要求》 B.《已證實虛開通知單》）（C.《協查案卷》

D.《協查延期申請》

104、分級分類稽查的類型包括（）A.日常稽查 B.專項稽查 C.大案要案稽查

D.日常發票協查以外的專案檢查

105、自治區國稅局稽查局稽查的范圍包括（）

A.跨地域經營且企業所得稅集中匯總繳納的集團性企業及其所屬分支機構。包括金融、保險、石油、石化、供電、發電、郵政、電信、移動、煙草、煤炭、醫藥等行業；

B.全區范圍內經批準上市的股份公司；

C.寧東能源化工基地國稅局征管范圍內實行查賬征收的納稅人、自治區國稅局舉報中心受理需由本級查處的舉報案件所涉及的企業；

D.其他需由自治區國稅局稽查局日常稽查、專項稽查安排檢查的企業。106、各市國稅局稽查局稽查的范圍包括（）

A.年度應納貨物和勞務稅總額500萬元（不含500萬元）以下的企業； B.年度申報免抵退稅額合計500萬元以下的出口退稅企業；

C.自治區國稅局稽查局確定的由各市國稅局稽查局直接組織檢查的稅收專項檢查和專項整治的企業；

D.各市國稅局舉報中心受理的舉報案件所涉及的企業。

107、當年經（）檢查過的分級分類稽查企業，視同已經稽查，如無特殊情況，不再安排稽查；

A.國稅局稽查局 B.審計署C.地稅局稽查局 D.財政專員辦 108、重大稅收違法案件按照查辦管理形式，分為（）。A.直接組織查辦案件 B.聯合查辦案件 C.督促查辦案件 D.獨立查辦案件

109、自治區國稅局組織查辦的重大案件包括（）

A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在500萬以上的案件； B.涉嫌虛開增值稅專用發票或者其他可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數額在500萬以上的案件；

C.違法行為涉及區內多個地區，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區國稅局納入重大稅收違法案件查辦管理的涉稅案件；

D.在全區范圍內有重大影響或者其他自治區國稅局認為需要由自治區國稅局直接組織查辦的涉稅案件。

110、自治區國稅局督促查辦的重大案件包括（）

A．單位涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在250萬元以上的案件；個人（包括個體工商戶）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅數額在100萬元以上的案件；抗稅數額在30萬元以上，或者聚眾抗稅，或者沖擊打砸稅務機關，或者圍攻、毆打稅務人員，或者暴力抗稅致人重傷、死亡的；

B．騙取出口退稅稅款數額在200萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者其以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數額在300萬元以上的案件；

C．偽造增值稅專用發票及其他可抵扣憑證，或者出售偽造的增值稅專用發票及 其他可抵扣憑證，份數在250份以上的；非法出售其他發票、或者偽造、擅自制造其他發票，或者出售偽造、擅自制造的其他發票，份數在1000份以上的。D．違法行為涉及區內多個地區，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區國稅局納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件；在全區范圍內有重大影響或者其他自治區國稅局認為需要納入重大稅收違法案件督辦管理的涉稅案件。

111、對需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務機關所屬稽查局需填寫制作的文書有（）A．《重大稅收違法案件督辦立項審批表》 B．《重大稅收違法案件督辦函》 C．《重大稅收違法案件撤銷督辦函》 D．《重大稅收違法案件催辦函》

112、重大稅收違法案件報告的主要內容應當包括（）

A．案件的來源和案發的時間；納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況。B．案件的所屬期間和采取的違法手段；

C．稅務處理(包括追繳稅款、加收滯納金和行政處罰等)情況以及查補收入入庫情況；

D．案件涉嫌犯罪的，移送司法機關的情況以及紀檢、監察部門的處理情況。113、《重大稅收違法案件查結報告》應當包括（）A．案件來源；

B．案件查處情況；

C．稅務處理（處罰）決定內容、案件執行情況；

D.附列稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、執行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復印件或者案件終結檢查、終結執行審批文書等資料。114、《重大稅收違法案件處理意見報告》應當包括以下主要內容（）A.案件基本情況；

B.檢查人員查明的事實及相關證據材料；

C.相關部門和當事人的意見；經審理認定的事實及相關證據材料； D.稅務處理、處罰意見及依據；其他相關事項的處理意見。

115、重大稅收違法案件有下列情形（）之一的，可以認定為查結。A．稅收違法事實已經查明，并依法作出《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫的；

B．符合《稅務稽查工作規程》第四十四條、第七十條規定的中止檢查、中止執行情形的。

C．符合《稅務稽查工作規程》第四十五條規定的終結檢查情形的； D．符合《稅務稽查工作規程》第七十一條規定的終結執行情形的。116、國家、地方稅務局聯席會議的內容包括（）A.通報稅務檢查計劃及實施情況；

B.研究部署聯合檢查和聯合辦案，協調解決聯合行動中的重大問題； C.通報重大涉稅違法案件查處情況，研究適用法律、行政法規和定性處罰等問題； D.通報稅收違法行為的新情況、新動向及作案手段，交流辦案經驗，商討相應對策；研究稽查工作協作配合的其他有關事項。

117、各級國家、地方稅務局稽查局聯合辦案的范圍包括（）

A．上級部門、當地黨委政府指定由國家、地方稅務局共同查處的案件； B．本級國家、地方稅務局稽查局根據稽查計劃，選取的案情重大的案件； C.群眾舉報、情報交換、有關部門轉辦，屬雙方共管戶，且有重大涉稅嫌疑的案件;D.其他需要進行聯合查處的案件。

118、查辦（）案件時，可調用全區國稅稽查人才庫人員。

A.國家稅務總局和自治區黨委、政府等上級部門或領導批辦的重大稅收違法案件；自治區國稅局領導批辦的重大稅收違法案件；有關部門轉辦的重大稅收違法案件；

B.跨地區或者團伙性的重大稅收違法案件；

C.全區統一組織的重點地區、重點行業的專項稅收檢查： D.稅務稽查案件的抽審復查；

119、近一年內有下列情況（）之一的，不得參加稽查能手評選。A．在稅收執法中有過錯責任被上級追究的；

B．所辦案件經行政復議被撤銷、變更原處理（處罰）決定，或所辦案件經行政訴訟敗訴，本人承擔相應責任的； C．有違法違紀行為受到行政處分的；

D．在公務員年終考核中被評為基本稱職或不稱職的。

120、參加稽查能手評選人員在同等條件下，具備下列（）條件者優先。A．參加自治區國家稅務局以上機關組織的業務考試、競賽獲獎的；

B．因工作成績突出獲自治區國家稅務局以上機關表彰獎勵，連續兩年受地市國家稅務局表彰，連續3年被評為優秀公務員的；

C．在查處重大稅務違法案件，堅持原則、秉公執法、有重大貢獻的；

D．既懂稅收稽查業務又精通計算機解密軟件、恢復軟件和硬件的稅務人員。121、以下（）案件為必查案件。

A.凡屬公民舉報（經初步審核有檢查價值的）B.上級督辦 C.協查案件 D.專案檢查

122、稽查執法監督應當堅持（）原則 A.全面監督與重點監督相結合 B.注重預防與完善機制相結合 C.加強教育與責任追究相結合 D.內部監督與外部監督相結合

123、審理環節應當對()的退回檢查環節進行補正。A.事實不清 B.證據不全

C.引用依據不充分

D.適用法律、行政法規錯誤

124、稅務稽查執法風險包括()A．案源管理風險 B．檢查管理風險 C．審理管理風險 D．執行管理風險

125、案源管理風險包括（）A.選案不及時 B.不準確 C.不規范

D.“想查誰就查誰”或幫助納稅人、扣繳義務人逃避檢查

126、檢查管理風險是指稅務稽查人員在實施檢查工作中失職失責可能造成的執法風險，具體包括()A.違反檢查回避制度

B.未按規定的工作程序和要求執行稅務處理決定和處罰決定 C.玩忽職守、徇私舞弊，對查出的稅款避重就輕、查多報少 D.未按規定為當事人保守秘密

127、防范審理管理風險的主要措施有（）A．嚴格執行《稅務稽查工作規程》相關規定 B．嚴格執法責任追究； C．執行集體審理定案制度

D．強化人員素質，嚴格執行各項涉稅法律法規，努力提高執法水平。128、稽查局工作的準則是（）A.堅持依法稽查 B.科學管理 C.廉潔自律 D.提高質效

129、工作績效管理考核應當堅持（）原則。A.實事求是與客觀公正相結合 B.分級考核與綜合考核相結合 C.定量考核與定性考核相結合 D.考核與獎懲相結合 130、《稅務稽查工作底稿》應編制規范，反映內容（），底稿編制不規范的，每戶（次）扣1分。A.真實齊全 B.條理清晰，C.數據準確，D.結論明確。

三、判斷正誤題

1、稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。

2、稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公正、效率的原則。

3、稅務稽查應當依靠有關部門、單位，加強與人民群眾的聯系和配合。

4、稽查局在上級稽查局領導下開展稅務稽查工作。

5、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，共同作出處理決定。

6、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。

7、被查對象要求稅務稽查人員回避的，由稽查局領導依法決定是否回避。

8、稽查局局長的回避，由所屬稅務局局長依法審查決定。

9、稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。

10、稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方報請共同的上級稅務機關協調或者決定。

11、稽查局可以有計劃地實施稽查，控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

12、稽查局應當在每年年初制訂本年度的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案。

13、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據上級稽查局稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。

14、經所屬稽查局領導批準，年度稽查工作計劃可以適當調整。

15、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行綜合管理。

16、各級國家稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位對稅收違法行為的檢舉。

17、對單位和個人檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規定給予相應獎勵。

18、稅收違法案件舉報中心對檢舉內容不詳的檢舉信息，經所屬稅務局局長批準后暫存待辦。

19、稅收違法案件舉報中心對線索清楚，涉嫌偷稅的檢舉信息，按規定經批準后列入案源信息。

20、檢查部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

21、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查并告知移交信息的部門。移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經稽查局領導批準后，由稽查局立案檢查。

22、舉報案件經批準立案檢查的，由稅收違法案件舉報中心制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。

23、檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關財務會計政策，確定相應的檢查方法。

24、檢查前，必須提前三天告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。

25、檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示《稅務檢查通知書》。

26、國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合下達的《稅務檢查通知書》。

27、檢查應當自實施檢查之日起2個月內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

28、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。

29、調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內退還。

30、需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《提取證據專用收據》，經查無問題的，應當及時退還。

31、詢問應當由兩名以上檢查人員實施，并應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

32、詢問筆錄核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并簽章、捺指印。

33、當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應當制作筆錄。

34、當事人、證人變更書面陳述或者證言的，退回原件。

35、對聲音資料，應當附有必要的文字說明；對圖像資料，應當附有其內容的文字記錄。

36、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存。

37、制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由當事人簽章。

38、需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證，并應當派人參與受托地稽查局的調查取證。

39、需要取得境外資料的，稽查局可以提請我國駐外機構依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過國際稅收管理部門收集有關信息。

40、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稽查局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

41、查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

42、采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章。

43、解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施決定書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜。

44、解除稅收保全措施時，稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《解除稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

45、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由稽查局領導審核。

46、經檢查沒有發現稅收違法事實的，檢查人員應當在《稅務稽查結論》中說明檢查內容、過程、事實情況。

47、檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在3個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

48、被查對象死亡，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核后，終結檢查。

49、審理人員應當依據法律、行政法規，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

50、案情重大的，稽查局應當集體審理；案情復雜的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

51、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15個工作日內提出審理意見。

52、案情復雜確需延長審理時限的，經審理部門負責人批準，可以適當延長。

53、《稅務處理決定書》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文號和有關條款。

54、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稽查局局長批準后，依法移送公安機關。

55、經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

56、被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，經稽查局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

57、以有形載體形式固定電子數據的，在存儲介質封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由電子數據提供人簽章。

58、稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物通知書》，經稽查局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

59、拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后2個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續。

60、中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經執行部門負責人批準后，恢復執行。

61、案件終結檢查的，執行部門應當收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

62、稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基礎性材料在前，匯總性材料在后。63、證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后。

64、經查實予以退稅的案件，案卷保管期限為10年。65、未經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

66、稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過1年。67、《稅務稽查工作規程》相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局稽查局規定。68、規程所稱簽章，屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，并注明日期。69、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，自拍賣、變賣實現之日起3個工作日內退還被執行人。

70、當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。71、稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。

72、稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，可采取留臵送達方式。73、稅收違法案件公告是指稅務機關將正在檢查中稅收違法案件在本機關負責人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監督稅務稽查執法過程和結果。

74、納稅人已按履行期限繳納稅款的，稽查局應依法及時解除稅收保全措施。75、違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在3年內未被發現的，不再給予行政處罰。

76、稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅 務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。77、在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入一些重大疑難案件實施介入指導，通過案情分析，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。78、證人證言是案件當事人之外的第三人就其所了解的案件真實情況所作的言辭陳述。包括書面和口頭兩種形式。

79、鑒定結論、現場筆錄、檔案材料以及經過公證或登記的書證證據效力優于其他書證、視聽材料和證人證言；

80、舉報人、證人、鑒定人及其近親屬的人身和財產安全受法律保護，稅務機關無需對其姓名、單位、住址、聯系方式等情況予以保密。81、稅務稽查文書是指稅務稽查部門在依法執行公務中，依照法定程序和手續使用的具有法律效力和規定格式的行政文本。

82、稽查文書審批手續不全的，印章管理人員可以用印。83、對外送達稽查文書時統一使用《稅務文書送達回證》 一份文書使用一份《稅務文書送達回證》。

84、其他部門轉辦的涉稅違法信息是指稅款征收、征管（稅源）等部門在日常征收、管理過程中發現有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑，向稽查部門移送的案源。85、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉案源信息進行分析篩選，不屬于自己受理范圍的檢舉，應將檢舉材料退還檢舉人，并告知不予受理的理由。86、稅務稽查建議一般都采取一案一建議的形式反饋。

87、對涉及普遍性、規律性以及苗頭性趨勢和傾向的有關情況和問題，各級國稅局稽查局除進行書面建議外，可根據具體情況召開情況通報會，定期向有關部門進行通報。

88、相關部門應當在接到稽查局提出的《稅務稽查建議書》后20個工作日內，將處理情況或初步處理意見書面反饋提出稽查建議的稽查局。

89、對違法事實認定清楚、證據確鑿，但適用法律、行政法規、規章或其他規范性文件錯誤，或提出的稅務處理處罰意見錯誤或不當的以及其他不影響做出稅務處理決定的事項，審理人員在審理時可直接修訂或補充，另行提出意見，并在《審理報告》中說明。

90、對退回補證或補充稽查的案件，待補充稽查完畢后，不再制作《稅務稽查報告》，直接提交審理部門。91、對被查對象在案件在移交審理部門后提出的陳述申辯意見，審理部門應不予受理。

92、認為沒有稅收違法行為的，應在檢查環節制作《稅務稽查結論》。93、對稅收違法行為涉嫌犯罪的，審理部門應制作《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬國稅局主管局長批準后，依法移送公安機關，并附送規定的相關資料。

94、稽查案件各環節形成的各種資料，由審理部門在結案30日內，按照規定整理歸檔。

95、稅務稽查案件復查，是指上級國稅局依照國家稅務總局《稅務稽查案件復查暫行辦法》對下級國稅局調查處理的案件進行復查，具體程序參照《稅務稽查工作規程》辦理。

96、經實地調查復查的稽查案件，經檢查發現新的稅收違法問題并屬于偷稅的，31 可以溯及以前年度。

97、經復查發現原稅務處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應當由原案件處理機關依法追繳；涉及多收稅款的，應當依法退還或抵頂下期應繳稅款。（）98、復查中，一般可以對原稅務處罰決定加重處罰。（）99、經復查發現應當向公安機關移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，可責令其依法移送。100、稅務機關對公民作出1000元以上(含本數)罰款或者對法人或者其他組織作出2000元以上(含本數)罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》。()101、當事人由于不可抗力或其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日內，可以申請延長期限。申請是否準許，由組織聽證的稽查局決定。（）102、當事人提出聽證后，稽查局發現自己擬作的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差，應當予以改變，并及時向當事人說明。()103、稽查局行政處罰的聽證，由稽查局負責人指定的與本案調查有關的人員主持，當事人、本案調查人員及其他有關人員參加。（）

104、當事人或者其代理人可以申請對有關證據進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由組織聽證的稽查局作出決定。()105、當事人的陳述申辯意見無相關證據支持或無正當理由的，應維持調查人員認定的稅收違法事實和處理意見，對當事人可以加重處罰。()106、對當事人提出申請應當聽證的案件，稽查局不組織聽證，行政處罰決定不能成立。當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。()107、縣級以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要，確定發票的具體內容。()108、需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。()109、虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處1萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處1萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。()

110、收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由收款方向付款方開具發票。()111、將稅收違法活動定期向社會公告，有利于增強全社會對稅收違法犯罪活動的輿論壓力，增強納稅人依法納稅的意識，提高廣大人民群眾舉報稅收違法行為的積極性。從理論上說，將稅收違法活動定期向社會公告，屬于發揮稅務稽查的懲戒職能。()112、某稅務稽查干部在進行稅務稽查成果分析時，應用同業稅負分析模型測算出各相關指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預警值，研究如何提高稅務稽查深度。該稅務干部運用的分析方法是縱向比較分析法。（）

113、收入查補率作為稅務稽查深度的客觀反映，該指標是為對稽查部門進行考核的硬性指標，計算公式為：收入查補率=全年稽查查補收入額÷全年同期本局完成稅收收入額×100％（）114、對會計報表進行審查分析時必須對報表所列的所有項目進行審查分析（）115、稅務稽查人員通過運用趨勢分析方法，進一步了解和掌握稅收經濟的發展趨勢，判斷未來稅收收入形勢的好壞，以便合理科學安排和部署稅務稽查工作的

重點。（）

116、稅務稽查成果分析中的橫向比較分析主要是對同一地區同一指標在不同歷史時期的數據進行比較分析。（）

117、在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）

118、稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。（）

119、在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。（）

120、稅務違法公告是指稅務機關按照有關規定通過各種途徑展示稅務稽查工作成果，擴大稅務稽查成果影響力的活動。（）

121、稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（）

122、稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。（）123、稅務違法案件公告的發布應當有上級稅務機關主要負責人審批。（）124、跨省重大稅務違法案件公告應當由自治區國家稅務局報請國家稅務總局進行公告。（）

125、受理檢舉的稅務人員應當鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。（）126、舉報案件查結后，相關稽查文書及證據資料由稽查局審理部門歸檔，舉報中心只留存舉報材料原件、《稅務違法檢舉案件結案報告》等文書。（）

127、立案檢查的協查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協查資料，按照協查編號或納稅人識別號進行歸檔。（）

128、受托方應按期回函。除有特殊要求外，應在收到協查函后25日內回函，經請示上級稽查局批準后，可予 50日內回函。（）

129、對未列入上級國稅局稽查局年度稽查計劃的企業，下級國稅局稽查局可作為其當年本級檢查對象，列入稽查計劃實施檢查。（）

130、下級國稅局稽查局制定的年度分級分類稽查計劃與上級有沖突的，下級國稅局稽查局應當進行調整。（）

131、分級分類稽查案件查補的稅款、滯納金和罰款，按屬地原則入庫。（）132、各市級國稅局稽查局應當根據確定的標準，按照與上級國稅局稽查局檢查對象不重復的原則，建立本級分級分類稽查對象庫，并填寫《XX市國稅局稽查局分級分類稽查企業備案表》報自治區國稅局稽查局備案。（）

133、下級國稅局稽查局在對案件進行檢查時，發現達到上級國稅局稽查局重大稅收違法案件管轄標準的，應當及時報告上級國稅局稽查局。上級國稅局稽查局可根據案情，決定是否由本級進行檢查或授權由市級國稅局稽查局繼續實施檢查。（）

134、對因督辦案件情況發生變化，不需要繼續督辦的，督辦機關可以撤銷督辦，并向承辦機關發出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。（）

135、國地稅聯合檢查或者聯合辦案應當實行牽頭制，即聯合檢查或者聯合辦案

以繳納中央稅收及中央和地方共享稅收為主的企業由各級國稅局稽查局牽頭；聯合檢查或者聯合辦案以繳納地方稅收為主的企業由各級地稅局稽查局牽頭，并據此商定正、副組長。（）

136、國地稅聯合檢查或者聯合辦案中如需對當事人進行詢問的，若詢問事項有關國家、地方稅務局一方的，只需相關方下達《詢問通知書》和制作《詢問筆錄》。若詢問事項有關國、地稅雙方的，應分別下達《詢問通知書》，進行聯合詢問，分別制作《詢問調查筆錄》，也可由其中一方制作《詢問筆錄》。（）

137、國地稅實施聯合檢查或者聯合辦案時應當依法分別出具稅務文書，分別進行立案審批和案件審理，分別作出稅務處理（處罰）決定，并將稅務處理（處罰）決定書副本抄送對方。（）

138、國地稅聯合辦案中需要采取稅收保全或強制執行措施時，應當由聯系會議決定，由國家、地方稅務局分別依法出具稅務文書。拍賣或變賣所得不足以抵繳稅款、滯納金、罰款的，應按雙方查補總額的比例首先抵繳稅款，再抵繳滯納金、罰款。（）

139、國地稅聯合辦案中需要檢查納稅人的存款帳戶時，應當由牽頭的稽查局按規定程序報經批準后，依法出具檢查銀行帳戶許可證明。（）

140、國地稅實施協同檢查前，應當先商請對方是否介入檢查。若對方稽查部門確定介入檢查，則雙方檢查組分別立案、協商檢查方案、分別出具執法文書、分別進場、各稅統查、分別取證、協商審理、分別處理、共同采取稅收保全或強制執行措施，分別負責移送、風險自擔。（）

141、各級國家、地方稅務局稽查局對于自行查辦且已初步認定達到涉嫌偷稅罪標準的案件，若涉及到對方管轄的稅種，可請求對方主管稅務機關提供涉案企業在某一期間的相關納稅情況，對方主管稅務機關應當提供。（）

142、各級國家、地方稅務局稽查局應當及時辦理對方的協查案件，并在20天最長不超過30天內，回復發出協查的稽查局。（）

143、各級國家、地方稅務局稽查局在案件查處過程中，需要調閱、復制對方卷宗等有關資料的，應當由需調閱、復制的機關提出請求，經對方有關領導批準，方可調閱、復制。調閱、復制對方卷宗取得的有關資料，僅限于在案件查處上使用，不得用于其他用途，并注意為納稅人、案卷資料保管方保密。（）144、全區國稅系統稅務稽查人才庫由自治區國家稅務局稽查局負責管理。（）145、調用全區國稅系統稅務稽查人才庫人員，應當由自治區國稅局稽查局提出調用意見，經區局人事處審核并報局領導批準后，由人事處通知相關單位和人員。（）

146、稅務稽查人才庫人員平時在原單位工作。根據稅務稽查工作任務和要求，自治區國家稅務局稽查局可優先調用，原單位不得借故阻撓。調用全區國稅稽查人才庫人員時，應當書面通知被調用人員所在單位。（）

147、稅務稽查人才庫人員被調用期間，視同在原單位工作。調用期間能級待遇不受影響，自身所擔負的本單位的查補任務，可用在調用期間完成的查補收入抵頂，同時核減本單位稽查查補收入任務相應計劃額度。（）

148、已入選各市國稅稽查人才庫且具備注冊會計師、注冊稅務師、律師資格以及既懂稅收稽查業務又精通計算機解密軟件、恢復軟件和硬件的人員，可優先入選全區國稅系統稅務稽查人才庫。（）

149、全區國稅系統稅務稽查能手從自治區、市、縣（區）三級國家稅務局稽查局在職在崗且連續從事稅務稽查工作2年以上的稽查人員中評選。（）

150、檢查部門負責人改變檢查人員的稽查報告內容和意見，檢查人員對改變部分負責。（）

151、稽查干部與被查對象及相關人員的一切接觸（包括約談、政策輔導、詢問、調賬、檢查等），只要有1名稽查干部在場即可進行。（）

152、案源管理人員、檢查人員、審理人員和執行人員發生風險內容涉及問題的，主管局長承擔主要責任。()153、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密，納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為屬于保密范圍（）。

154、對外提供秘密文件、檢查資料、稽查數據、案件信息(包括選案、檢查、審理、執行四個環節的各種情況)等，經稽查局主管局長審閱并報所屬國稅局領導審批后，由稽查局辦公室辦理。

155、下級國稅局稽查局的請示或報告，可以不送上級國稅局稽查局辦公室，由辦公室按規定程序批辦。（）

156、凡能電話辦理的事項一律不發文件，可發可不發的文件一律不發；必須發的文件，能以機關名義發的，不以部門名義發；凡正式發文以外的簡報信息等均以稽查動態編發。（）

157、工作績效管理考核實行三級考核。（）

158、加強金稅協查系統管理，按規定時限回復受托協查結果信息，確保受托協查按期回復率達100%，實現全區金稅協查系統安全平穩運行。受托協查回復率未達到規定比例的,每降低0.1%扣0.2分。（）

四、案例分析

（一）某縣國稅稽查局接群眾舉報稱某企業有偷稅行為，稽查局按規定立案后于2010年5月20日派兩名稽查人員對該企業實施了檢查，稽查人員在出示稅務檢查證后，對該企業的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣國稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該企業2009年采取少列收入的方式偷稅的事實。案件經審理后，縣國稅稽查局于2010年5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以罰款的行政處罰決定。請問：稅務機關在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。

（二）W市市民陳某在2009年5月利用自家房產，開辦了一個便民百貨店，從事商品零售業務，實行查帳征收方式。2010年1月18日，W市（地級市）國家稅務局稽查局接到群眾舉報陳某在2009年5-12月期間未如實申報納稅，委派小張和小王兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進行稅務檢查。陳某認為小張曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以小張的檢查屬于打擊報復，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了陳某的要求，正常實施檢查。

經過檢查計算，發現陳某2009年5月至12月共少繳增值稅9 000元(假設沒有其他稅款)。案件經審理后，定性為偷稅，審理部門制作了《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，責令陳某在15日內向W市國家稅務局繳納增值稅9 000元，罰款4500元，并繳納規定的滯納金，2010年2月2日，W市國家稅務局稽查局執行人員小王、小李向陳某送達由于陳某拒絕簽收，小王電話通知稽查局小張，并請小張前來正式簽字作證，留臵送達有關稅務文書。

2010年2月18日，納稅人仍未繳納稅款和罰款、滯納金，經稽查局局長批準，W市國家稅務局稽查局扣押了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，于2010年2月22日將色拉油按八折價格變賣給W市某賓館，以所得變價收入抵繳

稅款、滯納金及相關費用，并辦理了稅款、滯納金的入庫手續，將余款1000元于2010年3月2日退還陳某。

根據以上情況分析：稅務部門在具體行政行為方面有哪些不妥之處。

（三）2010年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業企業（一般納稅人）實施增值稅檢查，檢查中發現該公司有一筆業務的會計分錄為：

借：銀行存款 15萬元

貸：應收賬款 15萬元

記錄該筆業務的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應收賬款B公司賬頁此前無發生額。

詢問過程中，該公司法人代表王經理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調查后，王經理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關單據時，王經理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發票且是現金交易，所以賬上也無購貨記錄。稽查人員向財務人員指出，根據稅法規定，銷售珠寶的行為已經實現，即使未開具發票也應申報納稅。問話過程中，王經理態度配合，并提出公司目前經營困難，要求稅務部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復印了應收賬款B公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經理履行了復印件蓋章等確認手續，并按規定在筆錄上捺指印、簽字蓋章。

2010年9月15日，稽查局根據上述調查結果出具并送達了補稅2.18萬元、罰款0.5倍的《稅務行政處罰事項告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經理提出記在應收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查局證據不充分。稅務稽查人員在聽證會上陳述：.王經理已經承認15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據。王經理當場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據。聽證結束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據，認為補稅、罰款證據充分，9月25日作出了補稅2.18萬元、加收滯納金、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款、滯納金后向稅務機關遞交了復議申請書。試析：在調查階段、聽證階段稽查局在調查取證方面存在哪些問題。

（四）某地級市國稅局稽查局選案科于2010年6月30日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，要求檢查科對該企業2009年度納稅情況進行檢查，并填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組查閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查預案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。到達企業后，檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。同時檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009年度賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存，檢查組于2010年9月15日對該企業檢查完畢。

請問：稽查局在該案中有哪些不當之處，并說明理由。

（五）某地級市稽查局檢查科張

三、李四兩人根據選案科下達的檢查任務，36 依法對某商場進行檢查。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定找有關人員到稽查局檢查科實施詢問調查。詢問前，張三電話通知了企業被詢問人趙某及詢問的時間、地點。詢問由張

三、李四負責實施，詢問時，由張三負責提問，李四記錄。詢問結束后，李四將《詢問筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，趙某認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李四也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，由于李四當天家中有事請假沒來，于是張三持市國稅局局長簽發的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張三向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。

請指出稅務人員在此案的執法中有哪些錯誤，并說明正確的做法。

（六）某地級市稽查局檢查科2010年10月23日依法對某企業2009年度的納稅情況實施檢查。通過核對銀行資金往來查實該企業隱匿了部分銷售收入未申報納稅。檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬證資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封時，檢查人員通知了該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物或者其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。11月2日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，于11月13日將該案提交審理科審理。

請指出稅務人員在在該案中有哪些不妥之處，并說明理由。

（七）2010年10月8日某省國稅局稽查局檢查科由趙軍、王剛依法對某化工廠2009年度納稅情況進行檢查，經查實該企業2009年度預收貨款方式銷售貨物，貨物已發出未申報納稅，少繳增值稅、企業所得稅共計50000元。檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，并按規定簽字蓋章。檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，對企業在賬簿上不列收入少繳稅款，認為已構成偷稅，處理、處罰建議為：補繳增值稅、企業所得稅50000元，加收滯納金，處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并于10月15日按規定提交審理科審理。

審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，提出了同意《稅務稽查報告》的書面審理意見。10月21日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于10月23日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在11月12日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長趙軍主持聽證會，于11月8日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，企業對認定偷稅的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對罰款提出異議，稽查局未予采納。

11月14日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》

并報稽查局長批準，分別要求納稅人收到后15日內繳納稅款、滯納金和罰款。11月15日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科按規定將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象。11月31日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、滯納金、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、滯納金、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，按規定扣押了該企業的部分貨物，并將扣押的按規定物品交依法成立的拍賣機構拍賣。12月7日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款及查封、拍賣等費用并辦理了稅款、滯納金、罰款的入庫手續。12月9日，稽查局按規定將拍賣所得剩余部分退還給了被查對象。（假設該公司2009年應納增值稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元，該企業2008年曾因偷稅被稅務機關處罰過）

根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

第二篇：《稅務稽查工作規程》及稽查工作相關制度習題

《稅務稽查工作規程》及稽查工作相關制度習題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務總局2009年12月24日發布的《稅務稽查工作規程》自（）起執行。

A.2009年12月24日 B.2009年12月31日 C.2010年1月1日 D.2010年6月30日

2、稽查局在（）領導下開展稅務稽查工作。A.上級稽查局 B.省級稅務局 C.國家稅務總局稽查局 D.所屬稅務局

3、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并（）作出處理決定。

A.由國家稅務局稽查局B.由地方稅務局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務人的下列事項為不屬于稅務稽查人員依法保密范圍。（）

A.商業秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產品配方

5、稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。A.上級稅務局領導 B.上級稽查局領導 C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（）的原則逐級協商 解決。

A.有利于案件查處 B.誰先發現誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（）查處。

A.所屬稅務局 B.上級稅務局 C.省級稅務局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報（）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務局C.省級稅務局稽查局D.所屬稅務局

9、稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據（）檢查安排，結合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務機關稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務總局稅收專項

10、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（）管理。

A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。

A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務局領導 D.稽查局領導

12、稅收違法案件舉報中心經對檢舉信息進行分析篩選，對（）的檢舉信息經稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內容重復

13、待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執行部門

14、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（）批準后，由稽查局立案檢查。A.經所屬稅務局領導 B.經所屬稽查局領導 C.經上級稅務局領導 D.經上級稽查局領導

15、經批準立案檢查的，由選案部門制作（），連同有關資料一并移交檢查部門。

A.《稅務稽查立案審批表》 B.《稅務稽查任務通知書》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》

16、選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。

A.選案部門負責人 B.稽查局局長

C.所屬稅務局領導 D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（），應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應當由（）檢查人員共同實施。

A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當（）。A.由國家稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 B.由地方稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 C.出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應當自實施檢查之日起（）日內完成。A.60 B.30 C.15 D.45

21、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經（）批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查。

A.檢查部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

23、調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

24、需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具（）。

A.《提取證據專用收據》 B.《調取帳簿資料通知書》 C.《發票換票證》 D.《調取帳簿資料清單》

25、提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明（），并由提供人簽章。A.與原件核對無誤 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向（）送達《詢問通知書》。A.被查對象法定代表人B.被查對象財務負責人 C.被查對象負責收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應當通過以下方式書寫記錄。（）A.使用鋼筆書寫 B.使用計算機記錄并打印

C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當在（）內完整退還。A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

29、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.所屬稅務局局長 D.稽查局局長

30、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，憑（）向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

31、查詢（）的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。

A.從事生產、經營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業存款帳戶

32、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經（）批準，可以依法采取稅收保全措施。

A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

34、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結納稅人銀行存款措施的，應凍結其相當于（）的存款。

A.應納稅款、滯納金 B.應納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應納稅款

35、采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達（），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

A.《稅務協助執行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（）批準。

A.省級稅務局 B.國家稅務總局 C.國家稅務總局稽查局 D.省級稅務局稽查局

38、檢查結束前，檢查人員（）將發現的稅收違法事實和依據告知 被查對象。

A.不可以 B.經檢查部門負責人同意后，可以 C.可以 D.經稽查局局長批準后，可以

39、檢查結束前，必要時，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據向被查對象發出（），要求其在限期內書面說明，并提供有關資料。

A.《稅務稽查工作底稿》 B.《稅務稽查工作報告》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》

40、《稅務稽查工作規程》規定:檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（）內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A.5個工作日 B.5日 C.3日 D.3個工作日

41、有規定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經（）批準后，中止檢查。

A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

42、有規定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交（）審核，經稽查局局長批準后，終結檢查。A.所屬稅務局相關部門 B.審理部門

C.檢查部門負責人 D.稅收違法案件舉報中心

43、審理人員應當對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（）審核。A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責人 C.稽查局局長 D.所屬稅務局相關部門

44、案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請（）集體審理。

A.本級稽查局B.上級稅務局C.上級稽查局D.所屬稅務局

45、有下列（）情形的，審理部門不用將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。A.適用依據錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內提出審理意見。

A.15個工作日 B.15日 C.10日 D.10個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達（），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。A.《稅務事項通知書》 B.《稅務行政處罰決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰事項告知書》

48、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（）擔任。

A.所屬稅務局法規科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

49、《稅務處理決定書》引用的文件，不用注明（）。A.文件全稱B.文號C.有關條款D.文件發布日期 50、《稅務處理決定書》不應當包括以下主要內容（）。A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據 C.行政處罰種類和依據 D.稅款金額

51、有下列（）情形的，致使檢查確實無法進行的，經稽查局局長批準后，終結檢查。

A.當事人被有關機關依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的

C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業法定代表人出差的

52、《稅務行政處罰事項告知書》不包括以下內容（）。A.認定的稅收違法事實和性質

B.適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件 C.當事人依法享有的權利

D.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作（）。A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務稽查審理報告》不包括以下主要內容（）。

A.檢查人員查明的事實及相關證據B.稅務處理、處罰建議及依據C.被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況D.審理日期

55、案件經本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務處理決定書》，經（）批準后移交執行部門送達執行。A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.所屬稅務局法制部門負責人 D.本級稽查局局長

56、《稅務行政處罰決定書》不包括以下主要內容（）。A.檢查范圍和內容 B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據

57、《稅務處理決定書》不包括以下主要內容（）。A.被查對象地址 B.其他涉稅當事人名稱

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經（批準后，依法移送公安機關。A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長

C.所屬稅務局法制部門負責人 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（）。A.《稅務稽查報告》的復制件）B.《稅務處理決定書》的復制件 C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

60、稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（）的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率

61、稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達（）

A.《稅務協助執行通知書》 B.《凍結存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》 62、稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經（）批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

A.執行部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.所屬稅務局法制部門負責人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后（）內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續。

A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日 D.1個工作日 64、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起（）內退還被執行人。A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日D.1個工作日 65、執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知（），并提出向公安機關移送的建議。

A.公安機關B.所屬稅務局法規科C.審理部門 D.稽查局長 66、稅收違法案件執行中，出現規定情形的，可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經（）審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務局相關部門 67、案件執行完畢，審理部門應當在（）日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。A.60 B.45 C.90 D.30 68、下列材料不列入稅務稽查案卷正卷的材料。（）A.證據材料 B.稅務稽查報告 C.稅務檢查通知書 D.案件討論記錄

69、案卷內材料原則上按照（）依次排列。A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）A.永久 B.30年 C.20年 D.10年 71、下列說法正確的是()。

A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。

C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。

D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。

72、采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.掛號函件回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（）名義申請人民法院強制執行。A.A稽查局的審理部門 B.A稽查局的主管稅務局 C.A稽查局 D.A稽查局的執行部門

74、違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。A.二年內 B.三年內 C.五年內 D.十年內 75、下列說法正確的是()。

A.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。

B.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執行人。C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場。D.拒不到場的，采取稅收強制執行。

76、《稅務稽查檢查實施預案》的主要內容不包括（）A.稅務稽查實施的目的和要求 B.稅務稽查實施的范圍和重點 C.稅務稽查實施預計使用的法律條文 D.稅務稽查實施的具體方法和步驟

77、根據寧夏回族自治區國家稅務局稅務稽查檢查實施管理制度（試行）規定，案件查結后（）個工作日內，稅務稽查實施人員應當將案件移交審理部門審理。A．2 B.3 C.4 D.5 78、稽查人員實施檢查應當嚴格遵守執法規范要求，稽查干部與被查對象及相關人員的一切接觸，應當有（）名以上的稽查干部在場方可進行。

A．2 B．1 C．3 D．5 79、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采 15 集軟件和()兩個最基本的部分。A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

82、在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經稅務機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在()日內及時作出處理決定，在此期間當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。A.3 B.5 C.7 D.10 83、稅務稽查文書送達原則上采取（）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達 84、稽查文書案件編號和正文使用（）字體 A.3號宋體 B.4號宋體 C.3號仿宋 D.4號仿宋

85、稅務稽查建議涉及需要調整稅收政策的，應向（）部門提出。A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理 86、稅務稽查建議涉及國稅機關及稅務干部管理失當、執法錯誤的，直接向涉及的國稅機關提出，同時抄送（）部門。A.同級法規、人事 B.上級法規、人事 C.同級人事、紀檢監察 D.上級人事、紀檢監察 87、稅務稽查案件集體審理會議，一般應在《集體審理提請書》批準后（）日內召開。

A.3日 B.5日 C.7日 D.2日

88、出席稅務稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數的（）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 89、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應在（）日內進行審理登記，確定審理人員。

A.3日 B.1日 C.2日 D.5日

90、在案件復查中，案卷審查案件數量按照上一已結稅務稽查案件數量的（）并不低于20戶的比例確定，實地調查戶數，按照案卷審查數量的（）確定。

A.20%，10% B.10%，10% C.10%，20% D.20%，20% 91、案件復查中，需案件原處理單位重新做出稅務處理決定的，應責令原稅務處理單位在（）日內按照復查結論重新做出稅務處理決定。處理結果應在（）日內書面上報組織復查的稽查局。A.15日,15日 B.30日，30日 C.30日,15日 D.15日，30日 92、行政處罰的聽證，應當遵循（）的原則。①合法②及時③公開④便民⑤公正

A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤ 93在收到當事人聽證要求后()日內舉行聽證，并在舉行聽證的（）日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。A.15日，10日B.15日，5日 C.10日，3日 D.15日，7日 94、當事人享有以下哪些權利：（）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤ 95、審理部門應當在接受審理任務后15日內審理完畢，確需延長審理時限的，報經批準后，可適當延長，延長時限最長不超過（）。A.30日 B.10日 C.15日 D.60日

96、擴大發票使用范圍的，由稅務機關責令改正，可以處（）以下的罰款。

A.1萬元 B.5萬元 C.3萬元 D.5000元

97、主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在（）內發給發票領購簿。A.3個工作日 B.5日 C.5個工作日 D.3日

98、對違反發票管理規定（）次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。A.3 B.1 C.5 D.2 99、虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（）以下的罰款。A.20萬元 B.50萬元 C.10萬元 D.100萬元

100、有下列行為，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.虛開發票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發票的 D.非法制造發票防偽專用品

101、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務稽查成果分析中的（）。A.稅務稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務稽查報表分析 D.稅務稽查專案分析

102、稅務稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的建議，推進（），不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

103、為滿足稅務稽查報表編制要求，稅務稽查信息統計系統一般是 根據（）而開發的。A.《稅務稽查報表編制說明》 B.《稅務稽查報表編制辦法》 C.《稅務稽查工作規程》 D.《稅收統計工作規程》

104、在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（）。A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

105、按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）。

A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

106、按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（）。A．查補總額=查補稅額 B.查補總額=查補稅額+滯納金 C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款 D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

107、縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析 108、下列不屬于舉報中心的主要職責是（）A.受理、處理、管理檢舉材料 B.轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統計、分析檢舉管理工作的數據情況

109、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（）A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。A.主管稽查的稅務局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領導 D.稽查局舉報中心主任

111、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定 時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函之日起（）日內上報查辦結果.案情復雜的，報經督辦部門批準，時限可以適當延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。A.15 B.30 C.50 D.60 112、協查系統不能實現受托協查案件自動分檢的，應在收到協查函（）日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。

A.1 B.2 C.3 D.5 113、受托協查案件應在（）日內登記 A.1 B.2 C.3 D.5 114、受托協查累計回復率應當達到（）A.60%以上 B.80%以上 C.90%以上 D.100% 115、各市級國稅局發現的抗稅數額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務機關及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務人員的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。A.3 B.5 C.7 D.10 116、各市級國稅局發現的單位偷稅、逃避追繳欠稅數額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數額在50萬元以上的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。A.3 B.5 C.7 D.10 117、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，22 定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（）個工作日報告一次案件查處的進展情況。A.5 B.10 C.15 D.20 118、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結案后（）個工作日內，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關資料向自治區國稅局稽查局報告全案查處情況。

A.3 B.5 C.7 D.10 119、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（）日內結案。A.30 B.45 C.60 D.90 120、各級國家、地方稅務局應當建立健全稽查工作聯席會議制度，定期或不定期召開聯席會議。聯席會議每年不少于（）次。A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

121、各級國家、地方稅務局稽查局在檢查中發現屬于對方管轄的稅收違法行為時，應當在（）日內將有關情況通報對方；若發現屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應立即報告相關局領導，并將有關信息和資料傳遞給對方。A.3 B.5 C.7 D.10 122、市級稅務稽查能手的數量，原則上按照本級稽查人員總數（）的比例確定。

A.5% B.10% C.15% D.20%

123、審理人員要嚴格按照規定依法對被查對象做出處理（處罰）決 23 定，正確行使自由裁量權,對擬免除處罰的案件，須由()審議決定。A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責人 D.審理委員會辦公室

124、稽查局發文一般應通過公文系統進行,上行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

125、稽查局發文一般應通過公文系統進行,下行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

126、綜合選案科應根據檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（），選案準確率每降低0.1%扣0.2分。A.80% B.70% C.90% D.100% 127、對檢查科移送的《稅務稽查報告》及有關資料，無特殊情況應當在()日內審理完畢。A.10 B.15 C.20 D.30

二、多項選擇題 1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行（）、指導、（）和監督，對執法辦案進行指揮和協調。A.領導 B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的（）保密。A.商業秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：（）

A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務； D.利用職權為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責人匯報案情；

4、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:（）

A.財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索； B.稅收違法案件復雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：（）A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦； C.屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理； D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采取（）等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。（）A.計算機分析B.人工分析C、人機結合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（）A.檢查人員補充調查的時間； B.審理人員外出學習時間； C.向上級機關請示政策問題的時間； D.已經經稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關部門征詢政策問題的時間。

8、稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C.前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。D.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發票、私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（）A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復議機關決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應當解除稅收保全措施的。

10、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明（）。

A.檢查內容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態度

11、稅務稽查的基本任務，是依法（）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權益

12、稽查局具體職責由國家稅務總局依照（）有關規定確定。A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

13、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（），并（）。A.盡量實施聯合檢查 B.必須實施聯合檢查 C.應分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設立（），分別實施選案、檢查、審理、執行工作。A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執行部門

15、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。稽查局局長的回避，由（）依法審查決定。

A.檢查部門負責人B.稽查局局長 C.所屬稅務局法規部門負責人 D.所屬稅務局領導E.上級稽查局領導

16、省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。（）A.納稅人生產經營規模、納稅規模 B.稅收違法行為發生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復雜程度 D.納稅人產權狀況、組織體系構成 E.分地區、分行業、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據（）等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質 B.復雜程度 C.被查對象的申請 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一稽查工作計劃，經（）批準后實施，并報（）備案。

A.所屬稅務局領導 B.稽查局局長 C.選案部門負責人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務局辦公室

19、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選（）檢查的，應當及時告知（）。A.未立案 B.立案 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應規定立案。（）A.發現有稅收違法嫌疑的B.上級稅務機關交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務局相關部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應當建立（），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責人 D.所屬稅務局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（），熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。A.生產經營情況B.所屬行業特點C.財務會計制度 D.財務會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取方法有（）。A.實地檢查B.調取賬簿資料C.訊問 D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權限和程序取得相關證據材料，所取得的證據應該具有（）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關聯性 E.時效性

25、下列證據材料不得作為稽查定案的根據。（）

A.違反法定程序收集的證據材料 B.以偷拍手段獲取的證據材料 C.與原件相一致的復制件 D.以利誘手段獲取的證據材料 E.以脅迫手段獲取的證據材料

26、調取下列資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關資料 E.納稅人的電腦設備

27、調取納稅人、扣繳義務人的下列資料時，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。（）

A.當年的賬簿B.以前會計的記賬憑證C.以前會計的報表D.當年的其他有關資料E.以前會計的帳簿

28、當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（）。A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明（）等事項。

A.復制方法B.復制人員C.證明對象D.復制時間E.原件存放處 30、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個 人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調查取證時，可以制作（），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現場筆錄C.調查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（）。A.時間B.內容C.理由D.地點E.依據

33、采取下列哪類措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應的過戶手續。（）A.查封商品B.查封有產權證件的動產C.扣押有產權證件的動產 D.查封有產權證件的不動產E.扣押有產權證件的不動產

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準。（）A.案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 C.被查對象轉移賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 D.被查對象拒不提供相關情況

E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處臵

財產，從而導致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理。（）

A.在檢查期間轉移有關資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容。（）A.被查對象基本情況

B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調查事實的意見 D.稅務處理、處罰意見及依據 E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（）

A.當事人被公安機關依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產可抵繳稅款 D.企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的

E.國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應當依據（），對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核。A.法律B.行政法規C.規章

D.其他規范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核的內容有：（）

A.稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全

B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權 D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務行政處罰告知義務

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。（）A.稅務處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務文書不規范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據不足的

41、《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：（）A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質

C.適用的依據

D.擬作出的稅務行政處罰 E.當事人依法享有的權利

42、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（）A.被查對象姓名或者名稱及地址 B.其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據

D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關，并附送以下資料。（）

A.《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》 B.《稅務處理決定書》的復制件 C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料原件

E.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件

45、被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以（）。

A.責令被執行人限期繳納

B.依法從被執行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執行 D.依法扣押并拍賣被執行人的商品 E.依法查封并拍賣、變賣被執行人的貨物

46、稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，并告知其依法（）的權利。A.要求聽證B.申辯C.申請行政復議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務局投訴

47、拍賣或者變賣實現后，應辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，擬制（），附（），按規定經審核后，送達被執行人。A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產清單》

48、執行部門制作的《稅務稽查執行報告》，應包括內容有（）A.執行過程 B.執行結果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執行措施 E.使用的稅務文書

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規定終結執行。（）A.被執行人死亡 B.可執行財產被法院凍結 C.被執行人確實沒有財產抵繳稅款

D.被執行人依照破產清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結執行情形

50、稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到（）。A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規范E.裝訂整齊

51、稅務稽查案卷分別立為（）和（）A.正卷B.副卷C.證據卷D.協查卷E.文書卷

52、稅務稽查案卷保管期限有（）A.永久B.30年C.20年D.10年E.5年

53、稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經（）批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經（）批準。A.審理部門負責人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責人 D.稽查局所屬稅務局領導E.稽查局所屬稅務局法制部門負責人

54、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷正卷。（）A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷副卷。（）A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料

E.稅務處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

57、必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

58、需要跨管轄區域稽查的，可以采取何種方式進行()。A.函查 B.協查 C.轉交所在地稅務機關 D.異地調查

59、稅務文書的送達方式包括（）。A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務機關有權采取()的方式實施稅務檢查。A.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

C.到郵政企業及其分支機構檢查郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.經單位負責人批準，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶

61、稅務稽查人員的下列稅收執法風險中，屬于檢查實施環節的風險有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料； 62、勘驗筆錄、現場筆錄應當符合以下要求（）：

A.必須由稽查人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應當全面、客觀。應當載明時間、地點和事件等內容；

C.制作完畢由稽查人員和當事人簽名，如當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，有其他人在現場的，可由其他人簽名。D.記錄詢問內容與案件無關的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求（）A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內容； B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關的證據（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權益）；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等；

D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復制并辦理公證，封存備查，以免原始音像制品磨損和音像失真、導致證據滅失。

64、證據真實性的審查應當從以下()個方面進行： A.證據形成的原因； B.發現證據時的客觀環境；

C.證據是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符； D.提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系；

E.影響證據真實性的其他因素。

65、下列()不能單獨作為定案依據：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言；

B.與被查對象有親屬關系、利益關系或其他密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經過修改的視聽材料； D.證據從未改動，但當事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結論有下列()之一的，不能作為定案依據： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

C.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整。D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應當符合()要求：

A.《調查（詢問）筆錄》應用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作；

B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應就調查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任；

D.涉及重要事實、情節、數字、日期等問題時，應要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求：()A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內容； B.在不侵害他人合法權益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關的證據；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，如內容過長，可采取剪輯、拼接等技術手段對視聽資料進行整理； D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄； 69、書證的收集與固定應當符合以下要求：()A.需要提取與案件有關資料原件的，以專用收據提取有關資料，以統一的換票證換取發票原件；

B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復印件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的出處，由原件保

存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押印；

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業技術資料、科技文獻等書證，應當附有說明出處等相關信息的材料并蓋章和押印；

D.外文書證或者外國語視聽資料，應當附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務稽查底稿由稅務機關檢查人員據實填寫，摘錄內容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責人或者財務負責人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。

70、下面屬于稽查執法主體文書的是：（）A.《稅務檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務處理決定書》 D.《協查函》 71、下面屬于稽查執法輔助文書的是：（）

A.《待查納稅人清冊》 B.《調取賬簿資料清單》 C.《現場筆錄》 D.《稅務稽查工作底稿》 72、下面屬于稽查管理文書的是：（）

A.《稅務稽查任務通知書》 B.《稅務稽查立案審批表》 C.《稅務稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應當按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫

74、稅務稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發現的（）等問題，通過規范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務機關反映信息的一種工作制度。A.涉稅違法行為 B.稅收政策執行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務人員行政過錯 75、稅務稽查建議反饋的內容應當包括：()A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務人履行代扣代繳義務情況；稽查部門對發現問題的處理決定。B.被查納稅人主管稅務機關在執行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發現的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現問題的原因提出工作改進建議。D.其它應反饋的內容。

76、稅務稽查建議原則上由各級國稅局稽查局在案件作出處理決定、處罰決定或移送公安機關后15個工作日內提出。但有下列情況之一的，應在發現問題時立即向有關部門提出：（）A.涉稅違法行為帶有苗頭性趨勢及傾向，應引起有關部門警覺和預防的。

B.稅務機關及稅務干部管理失當、執法過錯可能造成嚴重后果，必須立即糾正的。

C.稅收政策、管理制度存在明顯缺陷。

D.稅務機關的管理措施存在明顯漏洞可能造成嚴重后果，必須立即調整完善的。

E.稽查部門認為應當立即建議的其他情況。

77、稅務稽查審理應當以事實為依據，以法律為準繩，遵循()的原則。

A.效率 B.合法 C.公平D.公正

78、下列應由稽查局集體審理的案件有（）：

A.檢查與審理部門認定的違法事實或處理處罰意見有分歧的案件 B.虛開及接受虛開增值稅專用發票以及其他扣稅憑證的案件 C.本級查處的舉報案件

D.稽查局確定的查補稅款達到標準的案件 79、下列應當屬于審理人員審理的內容有（）：

A.被查對象是否準確 B.案件調查取證是否符合法定程序 C.是否超越或濫用職權D.其他應當審核確認的事項或者問題 80、稅務稽查案件復查實行（）的方法。A.交叉進行B.實地調查C.集中復審D.隨機調卷 81、下列一般可不列為復查案件的有（）A.司法部門已經受理或已有結論的案件 B.已經或正在進行行政復議、行政訴訟的案件 C.總局部署的已結案的指令性專項檢查案件

D.已經自治區國稅局執法檢查或督察審計、巡視并有結論的案件。82、案件復查工作中，案卷審查發現有下列哪些情形之一的案件，應 43 當進行實地調查進行核實。（）

A.經案卷審查發現原稅務處理決定有重大問題或者明顯疑點的； B.經案卷審查認為需要重新作出稅務處理決定的；

C.被檢查單位要求通過實地調查進行復查，組織實施復查的稽查局認為有必要的；

D.上級領導決定或組織實施復查的稽查局認為有必要進行復查的。83、聽證中，案件調查人員享有以下權利：（）A.依法對當事人違法事實提出指控，并出示有關證據材料 B.依法提出對違法當事人的行政處罰建議 C.可以提出延期聽證

D.依法在聽證程序中進行質證和辯論。84、稅務稽查案卷管理應當遵循（）的原則。

A.科學實用B.真實完整C.信息共享D.統一規范E.安全集中 85、稅務稽查檔案分為（）等幾類。

A.機讀檔案B.音像檔案C.紙質檔案D.電子檔案 86、稅務稽查案卷資料應當按照以下規則組合排列（）A.案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列

B.證據材料按照問題特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后。

C.卷內材料按照處理處罰等決定性文書在前，證據及說明性材料在后順序排列。

D.其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行 44 排列。

87、有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票 B.私自印制、偽造、變造發票 C.以其他憑證代替發票使用的 D.跨規定區域開具發票的 E.偽造發票監制章的

88、有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.丟失發票

C.未按照規定繳銷發票的 D.擅自損毀發票 E.偽造發票監制章的

89、有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收

A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票 C.虛開金額在1萬元以下的

D.知道或者應當知道是私自印制發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的

E.跨規定區域開具發票的

90、需要領購發票的單位和個人，應當持（），向主管稅務機關辦理發票領購手續。A.稅務登記證件 B.財務專用章 C.經辦人身份證明 D.單位公章

E.按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模 91、編制稅務稽查報表的基本要求是（）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時

92、稅務稽查成果分析時，可以運用相關性分析方法揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度，以評估稅務稽查效果。一般而言，相關性分析可從（）實施：

A.在數據處理前先分析事物之間是否存在某種因果關系，然后用數量分析進行檢驗；

B.根據定量的函數關系分析事物之間的變化趨勢和變化方向 C.通過數量分析找出事物間的相互關系以及影響程度。D.根據事物內在規律進行必要的定性分析

93、在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列

表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（）。A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數

D．查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

94、稅務稽查分析可以采取（）方法，遵循科學、全面、實用的原則。

A.定量或定性分析 B.歸類分析 C.指標分析 D.比較分析

95、稽查案例分析報告的主要內容包括：（）A.案件背景情況 B.檢查過程與檢查方法 C.主要違法事實及定性處理 D.案件分析 E.案例編寫人員及聯系電話

96、各級國稅局應當按照規定時限和要求，及時向上級國稅局報告事項有：（）

A.稽查工作計劃 B.稽查工作制度 C.稅務稽查案例 D.稅務稽查報告 E.稅務違法案件公告

97、不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項應當如何處理（）A.不予受理

B.告知檢舉人向有處理權的單位反應

C.將檢舉事項登記以后按照分類處理的規定處理 D.視同受理范圍內案件及時登記、受理。

98、涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的檢舉事項的處理原則有（）

A.由先接到檢舉信息的單位直接受理 B.由所涉及的稅務機關協商受理

C.受理有爭議的，由其共同的上一級稅務機關決定受理機關 D.由檢舉人選擇一個稅務機關受理

99、以下對檢舉事項處理的說法正確的有（）A.應當在接到檢舉之日起5個工作日內辦理 B.緊急情況的應當及時辦理 C.特殊情況可延長辦理期限 D.特殊情況不可延長辦理期限

100、《稅務違法檢舉案件結案報告》應當說明（）。A.企業基本情況

B.案件查處情況、處理處罰結果、入庫情況 C.查處結果與舉報線索有無聯系 D.查處結果所引用的法規、政策 101、協查工作應當遵循的原則有（）A.真實 B.合法 C.相關 D.安全 102、委托協查函的內容必須包括（）A.發票的信息

B.已證實虛開通知單

C.《關于××案件的協查要求》 D.協查報告

103、受托方歸檔資料包括以下哪些資料（）A.委托方寄送的《協查要求》 B.《已證實虛開通知單》 C.《協查案卷》 D.《協查延期申請》

104、分級分類稽查的類型包括（）A.日常稽查 B.專項稽查 C.大案要案稽查

D.日常發票協查以外的專案檢查

105、自治區國稅局稽查局稽查的范圍包括（）

A.跨地域經營且企業所得稅集中匯總繳納的集團性企業及其所屬分支機構。包括金融、保險、石油、石化、供電、發電、郵政、電信、移動、煙草、煤炭、醫藥等行業； B.全區范圍內經批準上市的股份公司；

C.寧東能源化工基地國稅局征管范圍內實行查賬征收的納稅人、自治區國稅局舉報中心受理需由本級查處的舉報案件所涉及的企業； D.其他需由自治區國稅局稽查局日常稽查、專項稽查安排檢查的企業。

106、各市國稅局稽查局稽查的范圍包括（）

A.應納貨物和勞務稅總額500萬元（不含500萬元）以下的企業； B.申報免抵退稅額合計500萬元以下的出口退稅企業； C.自治區國稅局稽查局確定的由各市國稅局稽查局直接組織檢查的稅收專項檢查和專項整治的企業；

D.各市國稅局舉報中心受理的舉報案件所涉及的企業。

107、當年經（）檢查過的分級分類稽查企業，視同已經稽查，如無特殊情況，不再安排稽查；

A.國稅局稽查局 B.審計署C.地稅局稽查局 D.財政專員辦 108、重大稅收違法案件按照查辦管理形式，分為（）。A.直接組織查辦案件 B.聯合查辦案件 C.督促查辦案件 D.獨立查辦案件

109、自治區國稅局組織查辦的重大案件包括（）

A.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在500萬以上的案件；

B.涉嫌虛開增值稅專用發票或者其他可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證，涉及稅款數額在500萬以上的案件；

C.違法行為涉及區內多個地區，各市級國稅局查處有困難，需要提請自治區國稅局納入重大稅收違法案件查辦管理的涉稅案件； D.在全區范圍內有重大影響或者其他自治區國稅局認為需要由自治區國稅局直接組織查辦的涉稅案件。

110、自治區國稅局督促查辦的重大案件包括（）

A．單位涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在250

第三篇：稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

編輯

稅務稽查工作規程第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查工作，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規定，制定本規程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

第三條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行管理、指導、考核和監督，對執法辦案進行指揮和協調。

各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 稅務機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，強化稽查管理和執法監督。稅務稽查工作規程第二章 管轄

第十條 稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規定以外的稅收違法行為，由違法行為發生地或者發現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規定的，從其規定。第十一條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。

第十二條 省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十三條 上級稽查局可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。稅務稽查工作規程第三章 選案

第十四條 稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案。稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。

經所屬稅務局領導批準，稽查工作計劃可以適當調整。

第十六條 選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十七條 國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規定給予相應獎勵。

第十八條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第二十條 經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。

選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。稅務稽查工作規程第四章 檢查

第二十一條 檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

第二十三條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第二十四條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。

第二十五條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

第二十六條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

第二十八條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十四條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。

稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十二條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。稅務稽查工作規程第五章 審理

第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規、規章及其他規范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

第四十七條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第四十九條 《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。

聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執行部門送達執行。

第五十六條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。稅務稽查工作規程第六章 執行 第六十一條 執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。

執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第六十二條 被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十三條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施。

第六十四條 被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十五條 稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，告知其采取強制執行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第六十六條 稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第六十八條 被執行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門應當制作《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十條處理。第七十條 執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

（一）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；

（二）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執行。

第七十一條 被執行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

稅務稽查工作規程第七章 案卷管理

第七十二條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬稅務局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第七十七條 稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。稅務稽查工作規程第八章 附則

第七十八條 本規程相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局規定。第七十九條 本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規程所稱以上、日內，包括本數。

第八十條 本規程自2010年1月1日起執行。國家稅務總局1995年12月1日印發的《稅務稽查工作規程》同時廢止。

發布部門：國家稅務總局 發布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日

第四篇：稅務稽查規程

稅 務 稽 查 規 程

------------------第一章 總則

第一條 為了規范稅務稽查工作，保證稅收法律、法規的貫徹執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規程。

第二條 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。

稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。

第三條 稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

第四條 稅務稽查必須以事實為根據，以稅收法律、法規、規章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯系和配合。

第五條 各級稅務機關設立的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

第六條 稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。

第七條 凡依法由稅務機關征收管理的各種稅收的稅務稽查工作均適用規程。

第二章 稅務稽查對象確定及管轄

第八條 各級稅務機關應當根據稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經本級稅務機關局長（分局長）批準后實施。

(一)采用計算機選案分析系統進行篩選；

(二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

(三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

第十條 確定稅務稽查對象應當由專門人員負責。

第十一條 各級稅務機關應當建立稅務違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設在所屬稅務稽查機構。

公民舉報稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應當作筆錄或錄音，筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應當為其保密。對不屬于本機關管轄的問題，應當告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映，或者將舉報材料轉有關方面處理。

第十二條 稅務稽查對象確定后，均應當分類建立稅務稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務稽查計劃執行情況。

第十三條 稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：

(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；

(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至20000元以上的（具體標準由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定）；

(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的；

(四)其他稅務機關認為需要立案查處的。

第十四條 各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所管轄稅收的稅務稽查工作。在稅務稽查工作中發現有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。

第十五條 稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。

第十六條 在國稅、地稅各自系統內，查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機關管轄的，由最先查處的稅務機關負責；管轄權發生爭議時的，有關稅務機關應當本著有利于查處的原則協商確定查處權；協商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務機關協商或者裁定后執行。

第十七條 下列案件，可由上級稅務機關查處或統一組織力量查處：

(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

(二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發票案件以及其他重大稅收違法案件；

(三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；

(四)涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件；

(五)上級稅務機關認為需要由自己查處的案件；

(六)下級稅務機關認為有必要請求上級稅務機關查處的案件。

第三章 稅務稽查的實施

第十八條 實施稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

（一）公民舉報有稅收違法行為的；

（二）稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）預先通知有礙稽查的。

第十九條 稽查人員在實施稽查前，應當調閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產經營狀況、財務會計制度或者財務會計處理方法，熟悉相關的稅收政策，確定相應的稽查方法。

第二十條 稽查人員與被查對象有下列關系之一的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避：

（一）稽查人員與被查當事人有近親屬關系的；

（二）稽查人員與被查對象有利害關系的；

（三）稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的；

對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長審定。

第二十一條 實施稅務稽查應當二人以上，并出示稅務檢查證件。

第二十二條 實施稅務稽查時，可以根據需要和法定程序采取詢問、調取帳簿資料和實施稽查等手段進行。

詢問當事人應當有專人記錄，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任。《詢問筆錄》應當交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押印當事人拒絕的，應當注明：修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或者押印。

調取帳簿及有關資料應當填寫《調取帳簿資料通知書》、《調取帳簿資料清單》，并在三個月內完整退還。

需要跨管轄區域稽查的，可以采取函查和異地調查兩種方式進行。采取函查的，應當于批準實施稽查后發出信函，請求對方稅務機關調查。無論是函查還是異地調查，對方稅務機關均應予協助。

第二十三條 稅務稽查中需要證人作證的，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押印；更改證言的，應當注明更改原因，但不退還原件。

收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。

第二十四條 調查取證時，需要索取與案件有關的資料原件的，可以用統一的換票證換取發票原件或專用收據提取有關資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

第二十五條 取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要認真鑒別證據，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據可進行專門技術鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。

第二十六條 案件調查中發現誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調查的，應當建議有關部門依法查處。

第二十七條 查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》，經縣以上（含縣，以下同）稅務局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。

稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區域納稅人時，應當使用被查對象所在地主管稅務機關的《稅務專用證明》。

第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產的，驗明權屬后應當填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產清單》，查封時，應當粘貼統一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產專用收據》。

第二十九條 稅務機關對應當解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》，前來辦理解除查封（扣押）手續；需解除暫停支付的，應當填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。

第三十條 稅務稽查中發現未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應當開具《納稅保證金專用收據》，并專戶儲存。有關單位和個人在規定期限內到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未結清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的，應當退還其多余的保證金；不足抵繳其應繳稅款的，稅務機關應當追繳其應繳未繳的稅款。

第三十一條 對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達到立案標準，應當補充立案。

第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處；稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

第三十三條 對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作《稅務稽查報告》。《稅務稽查報告》的主要內容應當包括：

(一)案件的來源；

(二)被查對象的基本情況；

(三)稽查時間和稽查所屬期間；>

(四)主要違法事實及其手段；

(五)稽查過程中采取的措施；

(六)違法性質；

(七)被查對象的態度；

(八)處理意見和依據；

(九)其他需要說明的事項；

(十)稽查人員的簽字和報告時間。

第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據，提交審理部門審理。

第三十五條 凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》，按照規定報經批準后執行。

第三十六條 對經稽查未發現問題的，按照以下程序執行：

(一)未經立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結論》，說明未發現問題的事實和結論意見，一式兩份，報經批準后，一份存檔，一份交被查對象；

(二)經立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明未發現問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。

第四章 稅務稽查審理

第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關稅務人員會審。

第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料，并對如下內容進行確認：

(一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全；

(二)適用稅收法律、法規、規章是否得當；

(三)是否符合法定程序；

(四)擬定的處理意見是否得當。

第三十九條 審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。

第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的，應當報經上級稅務機關審理后定案。

第四十一條 審理結束時，審理人員應當提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，履行報批手續后，交由有關人員執行。對構成犯罪應當移送司法機關的，制作《稅務違法案件移送書》，經局長批準后移送司法機關處理。

第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內容：

(一)被處理對象名稱；

(二)查結的違法事實及違法所屬時間；

(三)處理依據；

(四)處理決定；

(五)告知申請復議權或者訴訟權；

(六)作出處理決定的稅務機關名稱及印章；>(七)作出處理決定日期；

(八)該處理決定文號；

(九)如果有附件，應當載明附件名稱及數量。

《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是稅收法律、法規或者規章，并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

第四十三條 對稽查人員提交的經查未發現問題的《稅務稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務稽查結論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領導另行安排稽查。

第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內：

(一)稽查人員增補證據等資料時間；

(二)就有關政策問題書面請示上級時間；

(三)重大案件報經上級稅務機關審理定案時間。

第四十五條 審理人員應當嚴格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。

第五章 稅務處理決定執行

第四十六條 稅務執行人員接到批準的《稅務處理決定書》后，填制稅務文書送達回證，按照細則關于文書送達的規定，將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。

第四十七條 被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的，稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金，采取強制執行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經縣以上稅務局（分局）局長批準后執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定，在規定的時限內，既不執行也不申請復議或者起訴的，應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰執行申請書》，連同有關材料一并移送人民法院，申請人民法院協助強制執行。

第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件，稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關于印發＜關于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定＞的通知＝（高檢會[1991]31號）規定執行；定為撒案、免訴和免予刑事處罰的，稅務機關還應當視其違法情節，依法進行行政處罰或者加收滯納金。

第四十九條 對經稅務稽查應當退還納稅人多繳的稅款，稅務機關應當按照有關規定及時退還。

第五十條 稅務執行人員對于稅務處理決定的執行情況應當制作《執行報告》，及時向有關部門和領導反饋。

第五十一條 對舉報稅務違法行為的有功人員，稅務機關應當根據舉報人員貢獻大小，按照規定給予獎勵。獎金來源和提留標準，按照細則和《財政部關于群眾檢舉稅務違章案件提獎問題的通知》（[78]財稅字第130號）規定執行。

有關舉報獎勵事項，由稅務稽查機構負責辦理。

第六章 稅務稽查案件管理

第五十二條 稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的60日內立卷歸檔。

第五十三條 稅務稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據等三類資料。

稅務稽查中的工作報告包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅務處理決定執行報告等。

稅務稽查中的來往文書主要包括：稅務稽查通知書，詢問通知書，調取帳簿通知書及清單，納稅擔保書及擔保財產清單，查封（扣押）證書及清單或者專用收據，解除查（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務處理決定書，稅務案件移送書，拍賣商品、貨物、財產決定書，扣繳稅款通知書，稅務處罰強制執行申請書，協查函及協查回函，稅務文書送達回證等。

稅務稽查中的有關證據資料包括：稅務稽查底稿，詢問筆錄，以及調查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結論、勘驗和現場筆錄等。

第五十四條 稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統一編號，做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

第五十五條 稅務稽查案卷按下列期限保管：

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；

（二）一般稅務行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；

（三）只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；

（四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關規定銷毀。

第五十六條 本機關工作人員查閱稅務稽查檔案應當征得檔案管理部門負責人同意：本機關以外的單位和個人查閱稅務稽查檔案，應當經本級稅務機關局長批準。查閱稅務稽查檔案應當在檔案室進行，需要抄錄、復制或者借閱的，應當按照檔案管理制度辦理手續。查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務機關保密。

第七章 附則

第五十七條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規程制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第五十八條 本規程所稱稅務機關，除特別說明的外，均包括各級國家稅務局和地方稅務局。

本規程所稱“以上”“以下”均含本數。

第五十九條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十條 本規程自發布之日起執行。

第五篇：稅務稽查工作規程解讀

稅務稽查工作規程》解讀

為規范稅務稽查，保證稅收法律法規的貫徹執行，國家稅務總局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，制定了《稅

務稽查工作規程》(以下簡稱《規程》)，共七章六十條。

首先，我們一起來了解一下稅務稽查工作步驟。《規程》第六條規定：“稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。”即稅務稽查具體工作流程包

含選案、實施稽查、審理、執行等四個部分。

一、選案。確定稅務稽查對象是稅務稽查的重要環節。《規程》第九條規定:“稅務稽查對象一般應當通過以下方法產生：(一)采用計算機選案分析系統進行篩選；(二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；(三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。”稽查選案包括人工選案、計算機選案、舉報、其他等內容。在實行人工選案時，一般都采用隨機抽樣法，它是按照概率規律抽取稽查對象的一種方法。計算機選案的指標主要有以下幾個方面：分行業生產經營指標平均增長值分析、分行業財務比率分析、企業常用財務指標分析、流轉稅類選案分析、企業所得稅稅前限制列支項目指標分析、進出口稅收指標分析、稅收管理指標分析等。舉報是稅務機關發現案源最多的一種途徑。其他選案方法指

其他部門或是上級轉辦、交辦等。

二、實施稽查。稅務稽查實施階段是稅務稽查工作的核心和關鍵環節。稅務稽查必須依照法律規定權限實施。稅務稽查人員在實施稽查之前，除另有規定之外，應當提前以書面形式通知被查對象，向被查對象下達《稅務稽查通知書》，并由收件人填寫送達回證。稅務人員在實施稅務稽查時可以根據需要和法定程序采取詢問、調取賬簿資料、實地稽查、賬外調查和異地協查等方式進行。稅務稽查人員在稅務查賬時，應在《稅務稽查底稿》上逐筆如實紀錄稽查中發現的問題及所涉及的賬戶、記賬憑證、金額等細節，全面反映此項稽查工作的情況。稅務稽查實施終結，稅務稽查人員應當認真整理檢查資料，歸集相關證據，計算補退稅款，分析檢查結果，提出處理意見，并根據立案查處、未經立案查處以及稽查中發現的問題等不同情況，決定實行一般工作程序或簡易工作程序，并分別制作《稅務稽查報告》、《稅務處

理決定書》或《稅務稽查結論》。

三、審理。《規程》第三十七條規定：“稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關稅務人員會審。”稅務稽查審理是稅務稽查對其立案查處的各類

稅務違法案件在實施稽查完畢的基礎上，由專門組織或人員核準案件實施、審查鑒別證據、分析認定案件性質，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或《稅務稽

查結論》的活動過程。

稅務稽查審理主要包括違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全；適用稅收法律、法規、規章是否合法；是否符合法定程序；擬定的處理意

見是否得當等內容。

審理終結有四種處理結果：同意《稅務稽查報告》、補正《稅務稽查報告》、不同意《稅務稽查報告》、構成犯罪案件的移送處理。對稅收違法行為的處罰，要根據

《稅收征管法》及其實施細則以及《發票管理辦法》的規定進行處理。

四、執行。《規程》第四十六條規定：“稅務執行人員接到批準的《稅務處理決定書》后，填制稅務文書送達回證，按照細則關于文書送達的規定，將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。”稅務稽查文書送達后，被查對象都要自動履行稅務機關做出的法律文書所規定的義務，自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務機關將采取強制執行措施。稅務機關對稅務違法行為處理完畢后，應制作執行報告并交審理部門整理存檔。屬于公民舉報的案件，還應依照有關規定做好獎勵舉

報人的事宜。

其次，我們來了解一下稅務稽查的查賬方法。稅務機關在實施稅務稽查時通常使用的查賬方法主要有順查法、逆查法、全查法和抽查法等。順查法是按會計制度的程序，從檢查會計憑證開始，以憑證核對帳簿，再以帳簿核對報表來進行檢查的一種方法。逆查法是從檢查會計報表開始，以報表核對帳簿，再以帳簿核對憑證，來查清問題的一種檢查方法。全查法是對被查納稅人一個時期的所有會計憑證、帳簿和報表進行全面系統的檢查。抽查法則是為弄清某一問題，有目的、有重點地從被查納稅人的憑證、帳簿或報表中抽出有關部分進行檢查，對照企業帳簿記錄，有針對

性地進行檢查。

最后，我們了解一下稅務稽查的調查方法：一是觀察法。在實施稽查時，檢查人員通過查閱憑證和帳目進行大量觀察，審查記載是否完備、真實、合理、合法，借以發現可疑之處，為進一步查證落實提供線索。二是查詢法。在實施稽查時，檢查人員通過當面或發函詢問，以取得某些必要的資料，或證實某些 需要進一步查清的問題。三是盤點法。在實施稽查過程中，檢查人員根據賬簿記錄對財產物資和現金、金銀、有價證券進行實地盤點的方法。四是核對法。在實施稽查過程中，檢查人員通過會計憑證、帳簿、報表以及實物相互核對來檢查帳證、帳帳、帳實是否相符的一種方法。五是比較分析法。在稅務稽查和審理環節，稅務人員將企業報表或帳面

資料的本期實際完成數同企業的各項計劃指標、歷史資料或同類型企業的相關資料 進行靜態或動態對比的一種檢查方法。六是控制計算法。在實施稽查和審理環節，稅務人員用可靠的或科學測定的數據，利用數學等式原理來推測、證實帳面資料是

否正確，從而發現問題的一種檢查分析的方法。