第一篇：2014中小學會計制度常用科目說明

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中小學校會計制度

會計科目使用說明

1215 其他應收款

一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的 其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內部有關 部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核算。

三、其他應收款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“庫存現金”等科目。

（二）收回其他各項應收及暫付款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）中小學校內部實行備用金制度的，有關部門使用備用金 以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記“庫存現金”等科目。根 據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現 金”等科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。

四、逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的其他應 收款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在“已核 銷其他應收款備查簿”中保留登記。

（一）轉入待處置資產時，按照待核銷的其他應收款金額，借 記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。

（二）報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待 處置資產損溢”科目。

（三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收 款。

1501 固定資產

一、本科目核算中小學校固定資產的原價。

固定資產是指中小學校持有的使用期限超過1 年（不含1 年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態 的資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1 年（不含1 年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。

二、中小學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用 設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具 及動植物。有關說明如下：

（一）中小學校購建的房屋及構建物，不能夠分清購建成本中 的房屋及構建物部分與土地使用權部分的，應當全部作為固定資產 核算；能夠分清購建成本中的房屋及構建物部分與土地使用權部分 的，應當將其中的房屋及構建物部分作為固定資產核算，將其中的 土地使用權作為無形資產核算。

（二）對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部 分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產 進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該 軟件作為無形資產核算。

（三）購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科 目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算。

（四）中小學校以經營租賃租入的固定資產，不作為固定資產 核算，應當另設備查簿進行登記。

三、中小學校應當根據固定資產定義，結合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產目錄、具體分類方法，作為進行固定 資產核算的依據。

中小學校應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別、項目和使用部門等進行明細核算。出租、出借 的固定資產，應當設置備查簿進行登記。

四、有條件的中小學校應當設置固定資產折舊輔助賬，登記固 定資產原價、當期應計提折舊及累計折舊等情況。

五、固定資產的主要賬務處理如下：

（一）固定資產在取得時，應當按照其實際成本入賬。1.購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定 資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安 裝調試費和專業人員服務費等。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定 資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定 各項固定資產的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本 科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，按照實 際支付金額，借記“事業支出”、“經營支出”、“專用基金—— 修購基金”等科目，貸記“公共財政預算撥款”、“政府性基金預 算撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

購入需要安裝的固定資產，先通過“在建工程”科目核算。安 裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定 資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

2.自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用 前所發生的全部必要支出。

工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科 目。

已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價 值入賬，待確定實際成本后再進行調整。

3.在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面余額加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產拆除部分的賬面余額后的金額確定。將固定資產轉入改建、擴建、修繕時，按照固定資產的賬面余額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目；同時，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記本科目。

工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程” 科目，貸記“在建工程”科目。

5.接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明 的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據的，其成本比 照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定； 沒有相關憑據、同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬。

接受捐贈、無償調入的固定資產，按照確定的固定資產成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“非流 動資產基金——固定資產、在建工程”科目；按照發生的相關稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）報經批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產或以固定 資產對外投資，應當分別以下情況處理：

1.出售、無償調出、對外捐贈固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。

實際出售、調出、捐出時，按照處置固定資產對應的非流動資 產基金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處 置資產損溢”科目。

出售固定資產過程中取得價款、發生相關稅費，以及出售價款 扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科 目。

六、中小學校的固定資產應當定期進行清查盤點，至少每年盤 點一次。對于發生的固定資產盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及 時查明原因，按規定報經批準后進行賬務處理。

（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格 確定入賬價值；同類或類似固定資產的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非 流動資產基金——固定資產”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記本科目。

報經批準予以處置時，按照處置固定資產對應的非流動資產基 金，借記“非流動資產基金——固定資產”科目，貸記“待處置資 產損溢”科目。

處置報廢、毀損固定資產過程中所取得的收入、發生的相關費 用，以及處置收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理，參見“待 處置資產損溢”科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學校固定資產的原價。

1701 待處置資產損溢

一、本科目核算中小學校待處置資產的價值及處置損溢。中小學校資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。

二、本科目應當按照待處置資產項目進行明細核算；對于在處 置過程中取得相關收入、發生相關費用的處置項目，還應設置“處 置資產價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。

三、中小學校處置資產一般應當先記入本科目，按規定報經批 準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。

四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下：

（一）按規定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權 投資、無形資產

1.轉入待處置資產時，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其 他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。

2.報經批準予以核銷時，借記“其他支出”科目[應收及預付款 項核銷]或“非流動資產基金——長期投資、無形資產”科目[長期 投資、無形資產核銷]，貸記本科目。

（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產 1.轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值），貸記“存 貨”、“固定資產”等科目。

2.報經批準予以處置時，借記“其他支出”科目[處置存貨]或 “非流動資產基金——固定資產”科目[處置固定資產]，貸記本科 目（處置資產價值）。

3.處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科 目，貸記本科目（處置凈收入）。

4.處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中發生相關費用，借記 本科目（處置凈收入），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。5.處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借 記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。

（三）對外捐贈、無償調出存貨、固定資產、無形資產 1.轉入待處置資產時，借記本科目，貸記“存貨”、“固定資 產”、“無形資產”等科目。

2.實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨] 或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固 定資產、無形資產]，貸記本科目。

（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產、無形資產 1.轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值），貸記“長 期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

2.實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資 產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。

3.轉讓過程中取得價款、發生相關稅費，以及轉讓價款扣除相 關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規定，比照本科目“四

（二）”有關毀損、報廢存貨、固定資產進行處理。

五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產 價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產 凈溢余。年度終了報經批準處理后，本科目一般應無余額。

二、負債類 2001 短期借款△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校經批準從銀行等金融 機構借入的期限在1 年內（含1 年)的各種借款本金。嚴禁義務教育階段中小學校舉借債務。2101 應繳稅費

一、本科目核算中小學校按照稅法等規定計算應繳納的各種稅 費，包括營業稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、企業所得稅等。

中小學校代扣代繳的個人所得稅，通過本科目核算。中小學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出 等有關科目核算，不在本科目核算。

（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規定計算應代扣代繳的 個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。實際 繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2201 應付職工薪酬

一、本科目核算中小學校按有關規定應付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

二、本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。

三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

（一）計算當期應付職工薪酬，借記“事業支出”、“經營支 出”等科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（三）按稅法規定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應 繳稅費——應繳個人所得稅”科目。

（四）按照國家有關規定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公 共財政預算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預算撥款”、“政 府性基金預算撥款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校應付未付的職工薪酬。

2302 應付賬款

一、本科目核算中小學校因購買材料、物資等而應付的款項。中小學校開出、承兌商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌 匯票）或發生預收賬款的，也通過本科目核算。2305 其他應付款

一、本科目核算中小學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政 專戶款、應付職工薪酬、應付賬款之外的其他各項償還期限在1 年 內（含1 年）的應付及暫收款項。

中小學校的代管款項在“代管款項”科目核算，不在本科目核 算。

2501 代管款項

一、本科目核算中小學校接受委托代為管理的各類款項，包括 為提供服務的單位代收交付的教科書費、作業本費、食堂伙食費等 代收費，以及黨費、團費等代管經費。

二、本科目應當按照教科書費、作業本費、食堂伙食費以及黨 費、團費等代管款項類別進行明細核算。

三、代管款項的主要賬務處理如下：

（一）代收各類代管款項，按照實際收到的金額，借記“庫存 現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）支付或退回代管款項，按照實際支付的金額，借記本科 目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校各類代管款項尚未支 付的余額。

三、凈資產類 3001 事業基金

一、本科目核算中小學校擁有的非限定用途的凈資產，主要為 非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

二、事業基金的主要賬務處理如下：

（一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至本科 目，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。

（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完 成）剩余資金結轉至本科目，借記“非財政補助結轉——××項目” 科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實 際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產基金— —長期投資”科目。

（四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期債券投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—— 投資收益”科目；同時，按照收回長期債券投資對應的非流動資產 基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記本科目。

三、中小學校發生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。國家另有規定的，從其規定。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校歷年積存的非限定用 途凈資產的金額。

3101 非流動資產基金

一、本科目核算中小學校長期投資、固定資產、在建工程、無 形資產等非流動資產占用的金額。

二、本科目應當設置“長期投資△”、“固定資產”、“在建工 程”、“無形資產”等明細科目，進行明細核算。

三、非流動資產基金的主要賬務處理如下：

（一）非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建 工程、無形資產等非流動資產或發生相關支出時予以確認。

取得相關資產或發生相關支出時，借記“長期投資”、“固定 資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目，貸記本科目等有關 科目；同時或待以后發生相關支出時，借記“事業支出”等有關科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“公共財政預 算撥款”、“政府性基金預算撥款”等科目。

（二）處置長期股權投資、固定資產、無形資產，以及以固定 資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基 金。

1.以固定資產、無形資產對外投資，按照評估價值加上相關稅 費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按照發生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時，按照投出固定資產、無形資產的賬面余額，借記本 科目（固定資產、無形資產），貸記“固定資產”、“無形資產” 科目。

2.出售或以其他方式處置長期股權投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“長期投 資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。

實際處置時，借記本科目（長期投資、固定資產、無形資產），貸記“待處置資產損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校非流動資產占用的金 額。

3201 專用基金

一、本科目核算中小學校按規定提取或者設置的具有專門用途 的凈資產。

二、本科目應當設置“修購基金△”、“職工福利基金”、“獎 助學基金”、“其他專用基金”等明細科目，進行明細核算。

（一）修購基金△，即非義務教育階段中小學校按照事業收入和 經營收入的一定比例提取，并按照規定在相應的購置和修繕科目中 列支，以及按照其他規定轉入，用于本校固定資產維修和購置的資 金。義務教育階段中小學校不提取修購基金。

（二）職工福利基金，即中小學校按照非財政撥款（補助）結 余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利 設施、集體福利待遇等的資金。

（三）獎助學基金，即中小學校接受社會捐贈和按照規定從事 業收入中提取轉入，用于獎勵、資助學生的資金。

（四）其他專用基金，即中小學校按照其他有關規定，根據事 業發展需要提取或者設置的專用資金。

三、專用基金的主要賬務處理如下：

（一）提取和使用修購基金△

非義務教育階段中小學校按規定提取修購基金的，按照提取的 金額，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記本科目（修購 基金）。

按規定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀 行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產的，還應借記“固定 資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

（二）提取和使用職工福利基金

按照有關規定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關 科目，貸記本科目（職工福利基金）。

年末，按規定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。

按規定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產的，還 應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產” 科目。

（三）接受或提取獎助學基金

1.接受和使用專門用于獎助學的社會捐贈

收到專門用于獎助學的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借 記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業支出”等 科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

期末，按照當期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入— —捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結轉”科目；按照當期實際 支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業 支出”等科目。

年末，按照當年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助 結轉”科目，貸記本科目（獎助學基金）。2.提取和使用獎助學基金

按規定提取獎助學基金的，按照提取的金額，借記“事業支出” 等科目，貸記本科目（獎助學基金）。

按規定使用此類獎助學基金時，借記本科目（獎助學基金），貸記“銀行存款”等科目。

（四）提取和使用其他專用基金

如有按規定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關 支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。按規定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科 目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學校專用基金余額。3301 財政補助結轉

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本 支出結轉和項目支出結轉。

二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩 個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下 按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預算撥款和政府 性基金預算撥款，下同）本期發生額結轉至本科目，借記“公共財 政預算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預算撥款— —基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目 支出結轉）；將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉至本科 目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業支 出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，應當對財政補助各明細 項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的 項目余額結轉至“財政補助結余”科目，借記或貸記本科目（項目 支出結轉——××項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。

（三）按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結轉資金數額。3302 財政補助結余

一、本科目核算中小學校滾存的財政補助項目支出結余資金。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類 科目”的相關科目進行明細核算。

三、財政補助結余的主要賬務處理如下：

（一）年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照 有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額結轉至“財政補助結 余”科目，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉（××項 目）”科目，貸記或借記本科目。

（二）按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度 的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分 錄。

四、中小學校發生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通 過本科目核算。

五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數 額。

3401 非財政補助結轉

一、本科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收 入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。

三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：

（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資金收入結轉至本科目，借記“事業 收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入” 科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、其他 支出本期發生額中的非財政專項資金支出結轉至本科目，借記本科 目，貸記“事業支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科 目下各專項資金支出明細科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，應當對非財政補助專項 結轉資金各項目情況進行分析：

1.尚未使用的專門用于獎助學的社會捐贈余額，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學基金”科目。

2.將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：繳回原專 項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款” 等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事 業基金”科目。

四、中小學校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結轉 至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食 堂資金結轉）。

五、中小學校發生需要調整以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。

六、本科目期末貸方余額，反映中小學校非財政補助專項結轉 資金數額。

3402 事業結余

一、本科目核算中小學校一定期間除財政補助收支、非財政專 項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

二、事業結余的主要賬務處理如下：

（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的非專項資金收入結轉至本科目，借記“事 業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收 入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政、非專項資金支出（其他資金支出），以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出的本期發生額結轉至本科 目，借記本科目，貸記“事業支出——其他資金支出”、“其他支 出”科目下各非專項資金支出明細科目、“上繳上級支出”、“對 附屬單位補助支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，將本科目余額結轉至“非 財政補助結余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財 政補助結余分配”科目。

三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校自年初至報告期 末累計實現的事業結余；如為借方余額，反映中小學校自年初至報 告期末累計發生的事業虧損。年末結賬后，本科目應無余額。3403 經營結余△

一、本科目核算非義務教育階段中小學校一定期間各項經營收 支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。

二、經營結余的主要賬務處理如下：

（一）期末，將經營收入本期發生額結轉至本科目，借記“經 營收入”科目，貸記本科目；將經營支出本期發生額結轉至本科目，借記本科目，貸記“經營支出”科目。

（二）年末，完成上述

（一）結轉后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如本科目為借方余額，為經營 虧損，不予結轉。

三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務教育階段中小學校 自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧損后的 經營結余；如為借方余額，反映非義務教育階段中小學校截至報告 期末累計發生的經營虧損。

年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務 教育階段中小學校累計發生的經營虧損。3404 非財政補助結余分配

一、本科目核算中小學校本年度非財政補助結余分配的情況和 結果。

二、非財政補助結余分配的主要賬務處理如下：

（一）年末，將“事業結余”科目余額結轉至本科目，借記或 貸記“事業結余”科目，貸記或借記本科目；將“經營結余”科目 貸方余額結轉至本科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。

（二）有企業所得稅繳納義務的中小學校計算出應繳納的企業 所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳企業所得稅”科目。

（三）按照有關規定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

（四）年末，按規定完成上述

（一）至

（三）處理后，將本科 目余額結轉至“事業基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記 “事業基金”科目。

三、年末結賬后，本科目應無余額。

四、收入類 4001 公共財政預算撥款

一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用公共財政 預算安排的各類財政撥款。

二、本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科 目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類” 的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人 員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細 科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照教育事業費撥 款、教育費附加撥款、其他經費撥款等進行明細核算。

三、公共財政預算撥款的主要賬務處理如下：

（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學 校根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入 賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有 關科目，貸記本科目。

年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直 接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支 付”科目，貸記本科目。

（二）財政授權支付方式下，中小學校根據代理銀行轉來的授 權支付到賬通知書，按照通知書中的授權支付額度，借記“零余額 賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

年度終了，中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余 額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應 返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目； 屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業 支出”、“存貨”等有關科目。

（五）期末，將本科目本期發生額結轉至“財政補助結轉”科 目，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。4002 政府性基金預算撥款

一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用政府性基 金預算安排的各類財政撥款。

二、本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科 目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類” 的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人 員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細 科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照地方教育附加 撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益 金撥款等進行明細核算。

三、政府性基金預算撥款的主要賬務處理如下：

（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學 校根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入 賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有 關科目，貸記本科目。

年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直 接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支 付”科目，貸記本科目。

（二）財政授權支付方式下，中小學校根據代理銀行轉來的授 權支付到賬通知書，按照通知書中的授權支付額度，借記“零余額 賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

年度終了，中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余 額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應 返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。

（三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到 的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發生國庫直接支付款項退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目； 屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業 支出”、“存貨”等有關科目。

（五）期末，將本科目本期發生額結轉至“財政補助結轉”科 目，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。4101 事業收入

一、本科目核算中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得 的收入，主要包括行政事業性收費（如納入行政事業性收費的學費、住宿費、考試報名費、考試考務費等）、科研收入，以及與教育教 學活動直接相關的對外服務性收費（如未納入行政事業性收費的非 學歷培訓費等）等。

二、本科目應當按照事業收入的類別、項目等進行明細核算。事業收入中如有專項資金收入，還應當按照具體項目進行明細核算。

三、事業收入的主要賬務處理如下：

（一）采用財政專戶返還方式管理的事業收入

1.收到應上繳財政專戶的事業收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記“應繳財政專戶款” 科目。

2.向財政專戶上繳款項時，按照實際上繳的金額，借記“應繳 財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.收到從財政專戶返還的事業收入時，按照實際收到的返還金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）未采用財政專戶返還方式管理的事業收入

收到事業收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。

（三）期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非 財政補助結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸 記“非財政補助結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金 收入結轉至“事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細科目，貸記“事業結余”科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。4201 上級補助收入

一、本科目核算中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政 補助收入。

二、本科目應當按照發放補助單位、補助項目等進行明細核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應當按照具體項目進行明細 核算。

三、上級補助收入的主要賬務處理如下：

（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非 財政補助結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸 記“非財政補助結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金 收入結轉至“事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細科目，貸記“事業結余”科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。

4501 其他收入

一、本科目核算中小學校除財政補助收入、事業收入、上級補 助收入、附屬單位上繳收入、經營收入以外的各項收入，包括投資 收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法償付的應付及預 收款項，以及食堂凈收入等。

二、本科目應當按照其他收入的類別等進行明細核算。其他收 入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應當按照具 體項目進行明細核算。

三、其他收入的主要賬務處理如下：

（一）投資收益△

1.對外投資持有期間收到利息、利潤等時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。

2．出售或到期收回國債投資本息，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按照出售或收回國債投資的成本，貸記“短 期投資”、“長期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目（投 資收益）。

（二）銀行存款利息收入、租金收入

收到銀行存款利息、資產承租人支付的租金，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）捐贈收入

1.接受捐贈現金資產，按照實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。

2.接受捐贈的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記“存貨” 科目，按照發生的相關稅費、運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核 算。

（四）現金盤盈收入 每日現金賬款核對中如發現現金溢余，屬于無法查明原因的部 分，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。

（五）存貨盤盈收入

盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記 本科目。

（六）收回已核銷應收及預付款項

已核銷應收賬款、預付賬款、其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（七）無法償付的應付及預收款項

無法償付或債權人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付 款及長期應付款，借記“應付賬款”、“其他應付款”、“長期應 付款”等科目，貸記本科目。

（八）期末，將本科目本期發生額中的專項資金收入結轉至“非 財政補助結轉”科目，借記本科目下各專項資金收入明細科目，貸 記“非財政補助結轉”科目；將本科目本期發生額中的非專項資金 收入結轉至“事業結余”科目，借記本科目下各非專項資金收入明 細科目，貸記“事業結余”科目。

四、中小學校食堂實行單獨核算。年末，抵銷中小學校與本校 食堂內部往來后，將食堂收支凈額并入本科目，借記“銀行存款” 等科目，貸記“應付賬款”等科目，按照收支相抵后的凈額，貸記 本科目（食堂凈收入）。

年末，經上述并賬處理后，將食堂收支凈額結轉至“非財政補 助結轉”科目，借記本科目（食堂凈收入），貸記“非財政補助結 轉——食堂資金結轉”科目。

五、期末結賬后，本科目應無余額

五、支出類 5001 事業支出

一、本科目核算中小學校開展教育教學及其輔助活動發生的基 本支出和項目支出。

二、本科目應當按照“財政補助支出”、“非財政專項資金支 出”和“其他資金支出”以及“基本支出”和“項目支出”進行明 細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科 目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照 《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的款級科目進行明細核 算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。

三、事業支出的主要賬務處理如下：

（一）為從事教育教學及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記 本科目，貸記“應付職工薪酬”等科目。

（二）開展教育教學及其輔助活動領用的存貨，按照領用存貨 的實際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

（三）開展教育教學及其輔助活動發生的其他各項支出，借記 本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額 度”等科目。

（四）期末，將本科目（財政補助支出）本期發生額結轉入“財 政補助結轉”科目，借記“財政補助結轉——基本支出結轉、項目 支出結轉”科目，貸記本科目（財政補助支出——基本支出、項目 支出）；將本科目（非財政專項資金支出）本期發生額結轉至“非 財政補助結轉”科目，借記“非財政補助結轉”科目，貸記本科目（非財政專項資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發生額 結轉至“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目（其 他資金支出）。

四、期末結賬后，本科目應無余額。5401 其他支出

一、本科目核算中小學校除事業支出、上繳上級支出、對附屬 單位補助支出、經營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支 出、現金盤虧損失、資產處置損失、接受捐贈（調入）非流動資產 發生的稅費支出等。

二、本科目應當按照其他支出的類別等進行明細核算。其他支 出中如有專項資金支出，還應當按照具體項目進行明細核算。

三、其他支出的主要賬務處理如下：

（一）利息支出△

支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）捐贈支出

1.對外捐贈現金資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2.對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處置資產損溢”科目。對外捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，不通過本科目核

算。

（三）現金盤虧損失

每日現金賬款核對中如發現現金短缺，屬于無法查明原因的部 分，報經批準后，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。

（四）資產處置損失

報經批準核銷應收及預付款項、處置存貨，借記本科目，貸記 “待處置資產損溢”科目。

（五）接受捐贈（調入）非流動資產發生的稅費支出 接受捐贈、無償調入非流動資產發生的相關稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

以固定資產、無形資產取得長期股權投資，所發生的相關稅費 記入本科目。具體賬務處理參見“長期投資”科目。

（六）期末，將本科目本期發生額中的專項資金支出結轉至“非 財政補助結轉”科目，借記“非財政補助結轉”科目，貸記本科目 下各專項資金支出明細科目；將本科目本期發生額中的非專項資金 支出結轉至“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科 目下各非專項資金支出明細科目。

四、期末結賬后，本科目應無余額。

第二篇：中小學會計制度

中小學會計制度 下列屬于非財政專項資金支出的是（）。發放教師工資

將教學樓捐贈款用于建造教學樓 建造操場 建造辦公樓 2 3 我國事業單位在功能上對應國外的是NPO，NGO。（）錯誤

正確

下列不屬于專用基金范圍的是（）。修購基金 其他基金 獎助學基金 職工福利基金 4 5 中小學校固定資產需要計提折舊，無形資產需要進行攤銷。（）錯誤

正確

財政部發布了新《中小學校會計制度》，自（）起施行。2014年1月1日 2014年6月1日 2014年9月1日 2014年3月1日 6 7 中小學校的會計基礎一般采用權責發生制原則。（）錯誤

正確

下列不屬于中小學校財務報表的是（）。資產負債表 收入支出表 財政補助收入支出表 所有者權益表 8 在預算會計體系中，居于主導地位的是（）。事業單位會計 財政總預算 企業預算 行政單位會計 9 中小學校的支出一般應在款項支付時予以確認。采用權責發生制確認的支出或者費用，應當在其發生時予以確認。（）

錯誤

正確 下列不屬于流動負債的是（）。

短期借款 長期借款 應付職工薪酬 應繳稅費 中小學校屬于企業，由國家出資建立。（）

錯誤

正確 2013年12月9日，星海小學向財政部門申請支付第四季度水費100000元。12月20日，財政部門審核后，按照公共財政預算撥款，直接支付給自來水公司水費100000元。12月23日，藍天小學收到了“財政直接支付入賬通知書”。12月23日支付水費的賬務處理正確的是（）。借：事業支出100000貸：公共財政預算撥款100000 借：事業支出100000貸：零余額賬戶用款額度100000 借：事業支出100000貸：應付賬款100000 借：事業支出100000貸：銀行存款100000 13 中小學校的資金來源主要是財政撥款，財政撥款一般采用國庫集中支付，支付方式通常是財政直接支付。（）

錯誤

正確 下列有關財政授權支付方式說法正確的是（）。

財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到代理銀行，中小學校發生付款義務時，代理銀行開具支付令，國庫把資金支付給收款人

財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到中小學校，中小學校發生付款義務時，自行開具支付令，國庫把資金支付給收款人

財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到中小學校和代理銀行，中小學校發生付款義務時，自行開具支付令，國庫把資金劃轉至中小學校在代理銀行開設的零余額賬戶，再從零余額賬戶支付給收款人

財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到代理銀行，中小學校發生付款義務時，代理銀行開具支付令，國庫把資金劃轉至中小學校在代理銀行開設的存款賬戶，再從存款賬戶支付給收款人 15 零余額賬戶里面沒有實存資金，只是一個用款限額，是一個過渡性的待結算賬戶。（）

錯誤

正確 下列有關財政直接支付方式說法錯誤的是（）。

年初，財政給學校下達預算指標數，學校需要使用財政資金時，向財政提出申請 財政核準后向代理銀行發出支付令，銀行直接把款項支付給收款人

中小學校在收到銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，確認支出與收入 財政核準后向代理銀行發出支付令，銀行直接把款項撥付給學校 財政授權支付方式下：年末，將沒有花完的用款額度，轉入“財政應返還額度”科目（未下達額度處理相反）。（）

錯誤

正確 財政授權支付方式下，中小學校在收到“財政授權支付到賬通知書”時確認資產并做賬務處理。（）

錯誤

正確 2013年3月末，星海小學因對外提供培訓服務收到一張200000元的商業承兌匯票，2013年年末發生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關賬務處理不正確的是（）。收到商業承兌匯票借：應收賬款200000貸：其他收入200000 核銷壞賬損失 借：待處置資產損溢5000 貸：應收賬款5000 借：其他支出5000 貸：待處置資產損溢5000 已核銷壞賬收回 借：應收賬款5000貸：其他收入5000 核銷壞賬損失 借：壞賬準備5000貸：應收賬款5000 處置債券投資不確認處置損益，即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產損溢”科目處理。（）

錯誤

正確 21 職工預借的差旅費

應向職工收取的各種墊付款項 財政應返還額度

撥付給內部有關部門的備用金 中小學校發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（）錯誤

正確 中小學校長期投資持有期間采用成本法核算，賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認為投資收益。（）

錯誤

正確 下列有關中小學?！伴L期投資”科目說法錯誤的是（）。

長期投資是指持有時間超過1年（不含1年）的各種股權和債權性質的投資 “長期投資”對應“非流動資產基金——長期投資”

長期投資賬面余額應與對應的非流動資產基金賬面余額保持相等 義務教育階段可以對外投資 25 中小學校庫存現金盤虧凈損失計入其他支出。（）

錯誤

正確 列有關中小學校取得長期投資事項說法錯誤的是（）。

以無形資產取得長期投資時，交易費用構成投資成本

以無形資產取得長期投資時，交易費用費用化，不構成投資成本

以固定資產取得長期投資時投出固定資產不確認處置損益，即不確認評估價值與賬面價值的差額 無形資產取得長期投資時投出無形資產不確認處置損益，即不確認評估價值與賬面價值的差額 27 待處置資產損溢不屬于中小學校的資產。（）

錯誤

正確 下列有關中小學?！按尕洝笨颇空f法錯誤的是（）。

存貨盤查不通過“待處置資產損溢”核算 存貨盤盈不通過“待處置資產損溢”核算 存貨盤盈凈收益直接計入其他收入 存貨盤虧通過“待處置資產損溢”核算 短期投資是指義務教育階段中小學校短期投資的實際成本。（）

錯誤

正確

現金盤查 處置短期投資和長期債券不用待處理財產損益科目 下列有關中小學校在建工程說法錯誤的是（）。

在建工程是指中小學校已經發生必要支出，但尚未達到交付使用狀態的建設工程 “在建工程”對應“非流動資產基金——在建工程” 基建并賬：按年并入“在建工程——基建工程”

在建工程包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程 31 中小學校對外捐贈固定資產時，只需轉銷固定資產賬面余額即可。（）

錯誤

正確

2014年3月末，星海小學對一批價值20000元的固定資產進行盤查，結果盤虧了1000元。有關賬務處理正確的是（）。

借：待處置資產損溢1000 貸：固定資產1000 借：非流動資產基金——固定資產1000 貸：待處置資產損溢1000 借：其他支出1000 貸：固定資產1000 借：營業外支出1000 貸：固定資產1000 借：待處置資產損溢1000 貸：固定資產1000 借：其他支出1000 貸：待處置資產損溢1000 33 中小學校應當在“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。（）

錯誤

正確

下列有關中小學校無形資產說法錯誤的是（）。

無形資產在持有期間不攤銷

“無形資產”對應“非流動資產基金——無形資產” 無形資產的核算采用雙分錄核算 無形資產在持有期間攤銷

中小學校的基本建設投資，應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定，至少按月并入本科目及其他相關科目反映。（）錯誤

正確

2014年3月末，星海小學對一批價值20000元的固定資產進行盤查，結果盤盈了1000元。有關賬務處理正確的是（）。

借：固定資產1000 貸：非流動資產基金——固定資產1000 借：固定資產1000貸：營業外收入1000 借：待處置財產損溢1000 貸：其他收入1000 借：固定資產1000貸：其他收入1000 37 2013年年末星海小學向當地福利院捐贈一批價值3000元的圖書，有關賬務處理正確的是（）。

借：待處置資產損溢3000 貸：固定資產3000借：非流動資產基金——固定資產3000 貸：待處置資產損溢3000 借：其他支出3000貸：非流動資產基金——固定資產3000 借：營業外支出3000 貸：固定資產3000 借：其他支出3000貸：固定資產3000 38 下列有關中小學校固定資產說法錯誤的是（）。

固定資產是指使用期限超過1年、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產 中小學校的固定資產不計提折舊 中小學校的固定資產要按照規定計提折舊

固定資產對應非流動資產基金，核算時采用雙分錄的形式 39 中小學校固定資產發生后續支出，有關說法錯誤的是（）。

發生后續支出，區分資本化支出與費用化支出

發生后續支出會提高資產性能的是資本化支出，計入固定資產成本 發生后續支出只會維持（不會提高）資產性能的是費用化支出 發生后續支出，不區分資本化支出與費用化支出 40 現金盤查不用“待處置資產損溢”科目。（）

錯誤

正確

根據中小學校會計相關規定，委托軟件公司開發的軟件不作為外購無形資產。（）

錯誤

正確

中小學校無形資產發生后續支出，有關說法錯誤的是（）。

發生后續支出，區分資本化支出與費用化支出 會提高資產產生經濟利益能力的是費用化支出

只會維持（不會提高）資產產生經濟利益能力的是費用化支出 會提高資產產生經濟利益能力的是資本化支出，計入無形資產成本 43 中小學校固定資產盤虧的凈損失沖減凈資產。（）

錯誤

正確

處置短期投資和長期債權要用“待處置資產損溢”科目。（）

錯誤

正確

固定資產的盤虧凈損失應該沖減（）。

凈資產 經營結余

對附屬單位補助支出 財政補助結轉

接受捐贈固定資產、無形資產，捐贈所得計入“其他收入”。（）

正確

錯誤

接受捐贈現金和存貨，捐贈所得計入“其他收入”。（）

正確

錯誤

以下不屬于中小學校其他支出的是（）。

利息支出 經營支出 資產處置損失 捐贈支出

公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款，屬于非財政補助收入。（）

錯誤

正確

長期應付款是中小學校發生的償還期限超過（）的應付款項。

1年 3年 4年 2年

只有返還給學校、學?？梢宰杂墒褂玫目铐?，才能確認為事業收入。（）

錯誤

正確

下列對經營收入表述錯誤的是（）。

取得經營收入的主體應該是非義務教育階段中小學 主要包括與教育教學非直接相關的對外服務性收費

義務教育階段中小學校，可以從事經營活動，產生經營收入 提供服務或發出存貨，同時收訖價款確認收入

其他支出屬于非財政支出的，期末應區分專項與非專項支出分別進行結轉。（）

正確

錯誤

以下不屬于其他收入的是（）。

投資收益 租金收入 經營收入 銀行存款利息收入

以下不屬于中小學校支出的是（）。

事業支出

對附屬單位補助支出 罰沒支出 上繳上級支出

現金與存貨的盤盈收入不計入其他收入，而是計入凈資產，即非流動資產基金。（）

錯誤

正確

中小學校開出、承兌商業匯票或發生預收賬款的，應通過（）核算。

應付賬款 應收賬款 銀行存款 預收賬款

關于結轉結余和結余分配表述錯誤的是（）。

中小學校應當嚴格區分財政補助結轉結余與非財政補助結轉結余 財政補助結轉結余不參與事業單位的結余分配，不轉入事業基金 財政補助結轉是預算目標未完成的資金 財政補助結余是預算目標未完成的資金

如果預算目標尚未完成，則對應的“財政補助結轉”科目余額需要處理。（）

正確

錯誤

使用職工福利基金時的會計處理可以是（）。

借：非財政補助結余分配 貸：專用基金-職工福利基金 借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款 借：固定資產 貸：非流動資產基金 借：專用基金 貸：事業支出、經營支出 61 提取職工福利基金時的會計處理可以是（）。

借：非財政補助結余分配 貸：專用基金-職工福利基金 借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款 借：固定資產 貸：非流動資產基金 借：專用基金 貸：事業支出、經營支出

使用專門用于獎助學的社會捐贈時的會計處理應是（）。借：銀行存款 貸：其他收入-捐贈收入 借：事業支出 貸：庫存現金 借：固定資產 貸：非流動資產基金 借：專用基金 貸：事業支出、經營支出

對于尚未使用的專門用于獎助學的社會捐贈余額，轉入專用基金的會計處理是（）。

借：非財政補助結轉 貸：專用基金-獎助學金基金 借：財政補助結轉 貸：專用基金-獎助學金基金 借：固定資產 貸：非流動資產基金 借：財政補助結轉 貸：銀行存款

如果預算目標已經完成，符合結余性質，則對應的“財政補助結轉”科目余額轉入“財政補助結余”科目。（）

正確

錯誤

財政補助結轉是指當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金。（）

正確

錯誤

某小學1月收到上級主管部門撥付的項目經費500萬元，為該項目發生事業支出480萬元。年末，項目結項，經上級主管部門批準，結余留歸學校使用。下列有關該校的賬務處理錯誤的是（）。借：上級補助收入500 貸：非財政補助結轉500 借：非財政補助結轉480 貸：事業支出——非財政專項資金支出480 借：非財政補助結轉20 貸：事業基金20 借：非財政補助結轉20 貸：非財政補助結余20

修購基金是非義務教育階段中小學校，按照事業收入和經營收入的一定比例提取的，用于固定資產維修和購置的資金，非義務教育階段需要計提修購基金。（）正確

錯誤

“財政補助結轉”科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。（）

正確

錯誤

以下對于“經營結余”科目期末借方余額的描述，不正確的是（）。

“經營結余”科目期末可能存在借方余額 經營虧損可以由事業活動的資金來彌補 經營虧損由以后的經營盈余來彌補 經營虧損不能由事業活動資金來彌補

如果事業單位有企業所得稅的納稅義務，則該事業單位應借記“非財政補助結余分配”。

錯誤

正確

期末結轉之后，原“事業結余”科目余額轉入到“非財政補助結余分配”科目。（）

錯誤

正確

對非財政補助結余的表述錯誤的是（）。

非財政補助結余包括事業結余和經營結余 事業結余是指非財政非專項的事業收支余額 經營結余是指經營活動的收支余額 事業結余是指財政專項的事業收支余額

事業結余科目借貸雙方相抵后，借方余額表示盈余，貸方余額表示虧損。（）

正確

錯誤

事業結余科目余額如果是盈余，會計處理是（）。

借：非財政補助結余分配 貸：事業結余 借：事業結余 貸：非財政補助結余分配 借：經營結余 貸：經營支出 借：經營收入 貸：經營結余

經營結余科目余額如果是盈余，其會計處理是（）。

借：非財政補助結余分配 貸：經營結余 借：經營收入 貸：經營結余 借：經營結余 貸：經營支出

借：經營結余 貸：非財政補助結余分配

自2013年1月1日起，義務教育階段學校不得計提修購基金，轉賬時，將原“專用基金—修購基金”科目余額，轉入（）科目。事業基金 專用基金 固定基金 修購基金

符合新制度中固定資產確認標準的，余額轉入“存貨”科目。（）

錯誤

正確

固定資產已領用出庫的，沖銷相應的固定資產和固定基金。（）

錯誤

正確

新制度確認固定資產價值標準提高了，單位價值標準為（）。

非專用設備價值由500提高到1000 非專用設備價值由800提高到1000 非專用設備機制由800提高到1500 專用設備價值由500提高到1000 80 應付工資、應付地方津貼補貼、應付其他個人收入應轉入新制度中的（）。

應付職工薪酬 應付部門津貼補貼 應付其他個人收入 離退休費

達不到新制度中固定資產確認標準的，未領用出庫的，余額轉入（）。

固定資產 存貨 現金 固定基金

現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度在新制度下核算內容不變。（）

錯誤

正確

新制度仍設置“事業基金”科目，此外還要設置明細科目（一般基金、投資基金）。（）

錯誤

正確

2013年12月末，星海小學收到當地A公司捐贈的價值100000元的存貨一批，將該批存貨運往學?；ㄙM運雜費5000元。有關賬務處理正確的是（）。

借：存貨105000 貸：待處置資產損溢105000 借：存貨100000 貸：其他收入100000 借：存貨105000 貸：其他收入105000 借：存貨105000 貸：銀行存款5000貸：其他收入100000 85 中小學校的會計科目設置應區分義務與非義務階段。（）

錯誤

正確

2014年3月末，星海小學進行庫存現金盤查，發現盤盈了500元，有關賬務處理正確的是（）。

借：庫存現金500貸：其他收入500 借：庫存現金500貸：營業外收入500 借：待處置財產損溢500 貸：其他收入500 借：待處置財產損溢500 貸：營業外收入500 87 2013年3月末，星海小學因對外提供培訓服務收到一張200000元的商業承兌匯票，2013年年末發生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關賬務處理不正確的是（）。收到商業承兌匯票借：應收賬款200000貸：其他收入200000 核銷壞賬損失 借：壞賬準備5000貸：應收賬款5000

核銷壞賬損失 借：待處置資產損溢5000 貸：應收賬款5000 借：其他支出5000 貸：待處置資產損溢5000 已核銷壞賬收回 借：應收賬款5000貸：其他收入5000 88 財政應返還還額度，是實行國庫集中支付的中小學校，財政直接支付方式下，年末時預算指標數與實際支出數的差額。（）

錯誤

正確

下列屬于新制度要求單獨核算的是（）。

基本建設投資 住宿費 科研收入 教學器材

2014年3月初，星海小學融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價款總額為200000元，發生的各項稅費合計10000元，有關賬務處理正確的是（）。

借：固定資產210000 貸：非流動資產基金——固定資產210000 借：固定資產210000 貸：長期應付款210000 借：固定資產210000 貸：長期應付款200000 貸：銀行存款10000 借：固定資產210000 貸：長期應付款200000 貸：非流動資產基金——固定資產10000

2013年3月末，星海小學因要對外提供服務，按照合同規定提前預收了一張200000元的銀行承兌匯票。有關賬務處理正確的是（）。

借：應收票據200000貸：其他收入200000 借：預收賬款200000貸：其他收入200000 借：應收賬款200000貸：其他收入200000 借：其他應付款200000 貸：其他收入200000 92 對外捐出存貨，捐贈支出計入“其他支出”。（）

錯誤

正確

第三篇：中小學會計制度

中小學會計制度

1、公辦中小學屬于（全額撥款）單位。

2、下列不屬于專用基金范圍的是（其他基金）

3、財政部發布了新《中小學校會計制度》，自（2014年1月1日）起施行

4、下列不屬于中小學校財務報表的是（所有者權益表）

5、下列有關財政直接支付方式說法錯誤的是（財政核準后向代理銀行發出支付令，銀行直接把款項撥付給學校）6、2013年12月9日，黑石礁中學向財政部門申請財政授權支付用款額度100000元。12月20日，財政部門審核后，以財政授權支付方式下達了90000元。12月23日，沙田小學收到了“財政授權支付到賬通知書”。12月23日收到核準的用款額度的賬務處理正確的是（零余額賬戶用款額度90000 貸：公共財政預算撥款90000）。7、2013年12月9日，星海小學向財政部門申請支付第四季度水費100000元。12月20日，財政部門審核后，按照公共財政預算撥款，直接支付給自來水公司水費100000元。12月23日，藍天小學收到了“財政直接支付入賬通知書”。12月23日支付水費的賬務處理正確的是（事業支出100000貸：公共財政預算撥款100000）。

8、下列有關財政授權支付方式說法正確的是（財政授權支付，是指財政國庫部門把核準的用款限額下達到中小學校和代理銀行，中小學校發生付款義務時，自行開具支付令，國庫把資金劃轉至中小學校在代理銀行開設的零余額賬戶，再從零余額賬戶支付給收款人）。9、2014年3月末，星海小學進行庫存現金盤查，發現盤盈了500元，有關賬務處理正確的是（借：庫存現金500貸：其他收入500）。10、2013年3月末，星海小學因要對外提供服務，按照合同規定提前預收了一張200000元的銀行承兌匯票。有關賬務處理正確的是（借：應收賬款200000貸：其他收入200000）。

11、下列有關中小學?！按尕洝笨颇空f法錯誤的是（存貨盤查不通過“待處置資產損溢”核算）。

12、中小學校發生的下列各經濟事項不應計入“其他應收款”科目的是（財政應返還額度）。13、2013年3月末，星海小學因對外提供培訓服務收到一張200000元的商業承兌匯票，2013年年末發生壞賬損失5000元，2014年3月收回已核銷壞賬。有關賬務處理不正確的是（核銷壞賬損失 借：壞賬準備5000貸：應收賬款5000）。14、2013年12月末，星海小學收到當地A公司捐贈的價值100000元的存貨一批，將該批存貨運往學校花費運雜費5000元。有關賬務處理正確的是（借：存貨105000 貸：銀行存款5000貸：其他收入100000）。

15、下列有關中小學校取得長期投資事項說法錯誤的是（以無形資產取得長期投資時，交易費用費用化，不構成投資成本）。

16、中小學校固定資產發生后續支出，有關說法錯誤的是（發生后續支出，不區分資本化支出與費用化支出）。

17、中小學校無形資產發生后續支出，有關說法錯誤的是（會提高資產產生經濟利益能力的是費用化支出）。

18、小學校在建工程說法錯誤的是（基建并賬：按年并入“在建工程——基建工程”）。2014年3月初，星海小學融資租入一棟辦公樓。租期為半年，租賃價款總額為200000元，發生的各項稅費合計10000元，有關賬務處理正確的是（借：固定資產210000 貸：長期應付款200000 貸：非流動資產基金——固定資產10000）。19、2013年年末星海小學向當地福利院捐贈一批價值3000元的圖書，有關賬務處理正確的是（借：待處置資產損溢3000 貸：固定資產3000借：非流動資產基金——固定資產3000 貸：待處置資產損溢3000）。20、2014年3月末，星海小學對一批價值20000元的固定資產進行盤查，結果盤虧了1000元。有關賬務處理正確的是（借：待處置資產損溢1000 貸：固定資產1000 借：非流動資產基金——固定資產1000 貸：待處置資產損溢1000）。

21、下列有關中小學校固定資產說法錯誤的是（中小學校的固定資產要按照規定計提折舊）。

22、下列有關中小學校無形資產說法錯誤的是（無形資產在持有期間攤銷）

23、以下不屬于中小學校其他支出的是（經營支出）。

24、無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借計應付賬款，貸記（其他收入）。

25、下列對經營收入表述錯誤的是（義務教育階段中小學校，可以從事經營活動，產生經營收入）。

26、以下不屬于中小學校支出的是（罰沒支出）。

27、長期應付款是中小學校發生的償還期限超過（1年）的應付款項。

28、使用職工福利基金時的會計處理可以是（借：專用基金-職工福利基金 貸：銀行存款）。

29、關于結轉結余和結余分配表述錯誤的是（財政補助結余是預算目標未完成的資金）。30、使用專門用于獎助學的社會捐贈時的會計處理應是（借：事業支出 貸：庫存現金）。

31、某小學1月收到上級主管部門撥付的項目經費500萬元，為該項目發生事業支出48032、萬元。年末，項目結項，經上級主管部門批準，結余留歸學校使用。下列有關該校的賬務處理錯誤的是（借：非財政補助結轉20 貸：非財政補助結余20）。

33、接受專門用于獎助學的社會捐贈時的會計處理應是（借：銀行存款 貸：其他收入-捐贈收入）。

34、使用修購基金時的會計處理是（借：專用基金-修購基金 貸：銀行存款）。

35、對于尚未使用的專門用于獎助學的社會捐贈余額，轉入專用基金的會計處理是（借：非財政補助結轉 貸：專用基金-獎助學金基金）。

36、經營結余科目余額如果是盈余，其會計處理是（借：經營結余 貸：非財政補助結余分配）。

37、對非財政補助結余的表述錯誤的是（事業結余是指財政專項的事業收支余額）。

38、應付工資、應付地方津貼補貼、應付其他個人收入應轉入新制度中的（應付職工薪酬）。

39、達不到新制度中固定資產確認標準的，未領用出庫的，余額轉入（存貨）。40、中小學校，從（2014-1-1）起，嚴格執行新制度。

41、自2013年1月1日起，義務教育階段學校不得計提修購基金，轉賬時，將原“專用基金—修購基金”科目余額，轉入（事業基金）科目。

42、將原賬科目余額轉入新賬的要求，“材料”科目應轉入（存貨）賬戶。

43、中小學校開出、承兌商業匯票或發生預收賬款的，應通過（應付賬款）核算。

44、在預算會計體系中，居于主導地位的是（財政總預算）。

1、中小學校的基本建設投資，應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定，至少按月并入本科目及其他相關科目反映。（Y）

2、下列有關中現金盤查不用“待處置資產損溢”科目。（Y）

3、中小學?？梢栽O置輔助賬登記固定資產折舊。（Y）

4、中小學校對外捐贈固定資產時，只需轉銷固定資產賬面余額即可。（N）

5、中小學校的基本建設投資，應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定，至少按月并入本科目及其他相關科目反映。（Y）

6、中小學校屬于企業，由國家出資建立。（N）

7、中小學校的會計基礎一般采用權責發生制原則。（N）

8、我國事業單位均由國家出資建立。（N）

9、中小學校經費開支由財政撥款，而收到的學費可以作為事業收入。（N）

10、中小學校的資金來源主要是財政撥款，財政撥款一般采用國庫集中支付，支付方式通常是財政直接支付。（N）

11、財政授權支付方式下：年末，將沒有花完的用款額度，轉入“財政應返還額度”科目（未下達額度處理相反）。（N）

12、財政授權支付方式下，中小學校在收到“財政授權支付到賬通知書”時確認資產并做賬務處理。（Y）

13、零余額賬戶里面沒有實存資金，只是一個用款限額，是一個過渡性的待結算賬戶。（Y）

14、中小學校發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。（Y）

15、處置股權投資不確認處置損益，即售價與賬面價值的差額；通過“待處置資產損溢”科目處理。（Y）

16、中小學校隨買隨用的零星辦公用品，也要通過“存貨”科目核算，不可以在購進時直接列作支出。（N）

17、短期投資是指義務教育階段中小學校短期投資的實際成本。（N）

18、中小學校庫存現金盤虧凈損失計入其他支出。（Y）

19、待處置資產損溢不屬于中小學校的資產。（N）

20、中小學校長期投資持有期間采用成本法核算，賬面價值不變，收到分派的利潤或利息，確認為投資收益。（Y）

21、根據中小學校會計相關規定，委托軟件公司開發的軟件不作為外購無形資產。（N）

22、處置短期投資和長期債權要用“待處置資產損溢”科目。（N）

23、中小學校固定資產盤虧的凈損失沖減凈資產。（Y）

24、中小學校無形資產在持有期間不攤銷，但鼓勵設置攤銷輔助賬。（Y）

25、公共財政預算撥款、政府性基金預算撥款，屬于非財政補助收入。（N）

26、現金與存貨的盤盈收入不計入其他收入，而是計入凈資產，即非流動資產基金。（N）

27、其他支出屬于非財政支出的，期末應區分專項與非專項支出分別進行結轉。（Y）

28、接受捐贈現金和存貨，捐贈所得計入“其他收入”。（Y）

29、中小學校短期借款的利息計入其他支出。（Y）30、對外捐出存貨，捐贈支出計入“其他支出”。（Y）

31、只有返還給學校、學?？梢宰杂墒褂玫目铐?，才能確認為事業收入。（Y）

32、“財政補助結轉”科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。（Y）

33、事業基金是中小學擁有的限定用途的凈資產。（N）

34、如果預算目標已經完成，符合結余性質，則對應的“財政補助結轉”科目余額轉入“財政補助結余”科目。（Y）

35、修購基金是非義務教育階段中小學校，按照事業收入和經營收入的一定比例提取的，用于固定資產維修和購置的資金，非義務教育階段需要計提修購基金。（N）

36、財政補助結余是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。（Y）

37、如果預算目標尚未完成，則對應的“財政補助結轉”科目余額需要處理。（N）

38、財政補助結轉結余包括財政補助結轉和財政補助結余。（Y）

39、獎助學金是中小學校接受社會捐贈和從事業收入中提取的，用于獎勵、資助學生的資金。（Y）

40、經營結余科目借方雙方相抵后，借方余額表示盈余，貸方余額表示虧損。（N）

41、期末結轉之后，原“事業結余”科目余額轉入到“非財政補助結余分配”科目。（Y）

42、如果事業單位有企業所得稅的納稅義務，則該事業單位應借記“非財政補助結余分配”。（Y）

43、新制度仍設置“事業基金”科目，此外還要設置明細科目（一般基金、投資基金）。（N）

44、符合新制度中固定資產確認標準的，余額轉入“存貨”科目。（N）

45、固定資產已領用出庫的，沖銷相應的固定資產和固定基金。（Y）

46、中小學校2014財務報表的編制按新制度編制2014年的月報、年報。2014收入支出表、財政補助收入支出表要求填列上年比較數。（N）

47、現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度在新制度下核算內容不變。（Y

48、自2014年1月1日起，中小學校收到承包方繳納的承包費時，記入“其他收入-食堂凈收入”科目。（N）

49、我國事業單位在功能上對應國外的是NPO，NGO。（Y）50、接受捐贈固定資產、無形資產，捐贈所得計入“其他收入”。（N）

51、中小學校的會計科目設置應區分義務與非義務階段。（Y）

52、中小學校的支出一般應在款項支付時予以確認。采用權責發生制確認的支出或者費用，應當在其發生時予以確認。（Y）

第四篇：2007年會計制度科目

2007年新準則的會計科目與原企業會計制度會計科目比較

財政部發布的新企業會計準則體系對會計科目作了較大改變，新會計科目體系中除涉及金融和生物類特別科目外的其他科目與《企業會計制度》（2001）中相關科目作一比較分析。

一、未作任何改變的科目

這類科目主要有：①資產類：“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應收賬款”、“應收利息”、“應收股利”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”等科目。②負債類：“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“未未確認融資費用”等科目。③所有者權益類：“本年利潤”、“利潤分配”等科目。④成本類：“生產成本”等科目。⑤損益類：“利息收入”、“其他業務收入”、“投資收益”、“主營業務成本”、“營業外支出”、“以前損益調整”等科目。

二、科目名稱改變但實質內容未改變

這類科目主要有“庫存現金”和“所得稅費用”兩個科目。制度中的現金是指庫存現金，但現金流量表中的現金是包括庫存現金及可以隨時動用的銀行存款，從這一點來看科目涵蓋的內容是不一致的，因此將“現金”科目改為“庫存現金”科目是合理的。更改后的“所得稅費用”科目與制度中的“所得稅”科目核算內容相同，均為企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，只是名稱改變而已。

三、科目名稱改變且實質內容發生改變 1.資產類?！安牧喜少彙笨颇?，制度中“物資采購”科目用來核算企業購入的材料、商品等的采購成本，商品流通企業購入的商品也通過本科目核算。而“材料采購”科目只用來核算工業企業購入的材料，商品流通企業購入的商品一律通過“在途物資”科目核算，不通過本科目核算。

2.損益類。其他業務成本，本科目用來核算企業其他業務成本，不核算其他業務發生和稅費及銷售費用，與“其他業務支出”科目有一定的區別。

營業稅金及附加，本科目不僅核算主營業務產生的稅金及附加，也核算其他業務產生的稅金及附加。這反映了我國淡化主營業務和其他業務的區分，因為不管是主營業務還是其他業務都屬于日常業務，發生的經濟利益流出作為費用，不再區分。

銷售費用，本科目用來核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，與“營業費用”科目相比核算內容減少。

四、科目名稱未變但實質內容發生改變

1.資產類。應收票據：制度明確規定不得計提壞賬準備如有確鑿證據表明企業所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款并計提壞賬準備。新會計準則取消了這一內容，在“壞賬準備”科目中明確應收票據也要計提壞賬準備。

預付賬款：本科目的核算內容主要有以下變化：第一，預付工程款也通過本科目核算，不再直接記入“在建工程”科目。第二，制度規定，預付賬款不能計提壞賬準備，如果有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質，應將其轉入其他應收款并計提壞賬準備。新會計準則規定只要是預付賬款均可計提壞賬準備。第三，科目的位置由原來放在壞賬準備之后調整到壞賬準備這前。

壞賬準備：本科目的核算內容主要有以下變化：第一，計提基礎由制度對

“應由賬款”和“其他應收款”計提壞賬準備擴大到對全部的應收款項和預付賬款等。第二已確認為壞賬的應收賬款又收回，可直接借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目。第二，壞賬準備的計提方法不再是余額百分比法、賒銷百分比法和賬齡百分比法，百是對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值準備。也可以與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按資產負債表日這些款項組合余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。

長期股權投資：本科目的核算內容主要有以下變化：第一取消了“股權投資差額”明細科目。因為，投資成本與應享有被投資單位的份額的差額應調整資本公積、留存收益（同一控制下企業合并形成）、商譽（非同一控制下企業合并形成）；投資成本大于應享有的份額不調整投資成本，小于應享有的份額則將其差額計入營業外收入（權益法）。第二，“股權投資準備”明細科目改為“其他權益變動”明細科目。第三，將制度中“被投資單位因增資單位因增資擴股而增加的所有者權益，按持股比例增加長期股權投資”改為“在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借記?資本公積——其他資本公積?科目”。第四，未對因改變持有目的而重新分類的會計處理做出規定。

固定資產：本科目增加了兩個核算內容：第一，建造承包商的臨時設施以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件也在本科目核算。第二，固定資產原價中要考慮棄置費用的內容。

固定資產減值準備：計提的固定資產減值準備不能轉回。

在建工程：本科目的核算內容主要有以下變化：第一，企業預付的工程款先記入“預付賬款”科目，期末按合理估計的發包工程進度和合同規定結算的進度款借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。第二，在建工程進行負荷聯合度車發生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；度車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目（xx工程）。第四，設置了“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及“單項工程”等明細科目，取消了“技術改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”三個明細科目。

工程物資：取消了“預付大型設備款”明細科目，并且未明確規定其預付款該如何處理。

無形資產：本科目的核算內容發生了如下改變：第一，商譽從無形資產中分離出來單獨核算。第二，自行開發的無形資產，其開發成本先歸依在“開發支出”科目，應予以資本化的金額則轉入“無形資產”科目。第三，無形資產的攤銷分為可以合理確定年限的在受益年限內攤銷，不能合理確定年限的采用減值無形資產，這樣更能夠反映企業無形資產的規模及攤銷情況。

無形資產減值準備：計提無形資產減值準備不能轉回。長期待攤費用：本科目取消了以下項目：第一，開辦費，企業發生的開辦費在發生當期直接記入“管理費用”科目第二。固定資產大修理支出，符合固定資產確認條件的應當計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的則在發生時直接讓入當期損益。

2.負債類。長期借款：本科目核算內容的主要改變是：第一，借入時應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額還應借記本科目（利息調整）。第二，在資產負債表日，企業應按長期借款的攤余成

本和實際利率計算確定利息費用，而不是按借款本金和實際利率計算。

應付債券：本科目核算內容的主要變化是：第一，將“溢（折）價”明細科目改為“利息調整”明細科目。第二，計算每期利息費用時按攤余成本和實際利率計算，實際利率與票而利率差異較小的也可以采用票面利率。三制度規定，發行可轉抽象公司債券應單獨設置“可轉換公司債券”明細科目核算，發生的可轉換公司債券在發行以及轉換為股票之前，應按一般債券進行賬務處理。新會計準則規定按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記本科目（可轉換公司債券——面值），按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。第四，債券到期的會計處理也發生了改變：制度規定直接沖減應付債券就可以了，但新會計準則指出如果“利息調整”科目有余額還要調整“財務費用”、“制度費用”、“在建工程”等科目。

長期應付款：增加了“以分期付款方式購入固定資產”的核算。

專項應付款：制度將專項應付款定義為國家撥入的具有專門用途的撥款，撥入時記入“專項應付款”科目，項目完成后，形成各項資產的部分，則轉入“醬公積——撥款轉入”科目。新會計準則規定，專項應付款是企業取得政府作為企業所有才投入的具有專項或特定用途的款項，同時也明確了只有形成長期資產的部分才能轉為“資本公積——資本溢價”。

預計負債：新增了資產棄置義務的核算。由資產棄置義務產生的預計負債，應按確定的金額，借記“固定資產”或“油氣資產”科目，貸記本科目。在固定資產或油氯資產的使用壽命內，按計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目。3.所有者權益類。實收資本：本科目新增了以下項目：第一，企業（中外合作經營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“已歸還投資”明細科目核算。第二，因購股票在沖減實收資本的同時增加“庫存股”。

資本公積：取消了“接受捐贈非現金資產準備”和“接受現金捐贈”明細科目，接受捐贈記入“營業外收入”科目《企業會計準則第19號——外幣折算》應用指南規定企業接受投資者投入的外幣應采用交易當日即匯率折算，不得采用合同匯率或近似匯率，不產生折算差額，因此取消了“外幣資本折算差額”明細科目。同時，也取消了“股權投資準備”和“撥款轉入”明細科目。

盈余公積：增加了中外合作經營根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額貸記本科目（利潤歸還投資）。

4.成本類。制造費用：新會計準則規定企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，在管理費用核算，而制度規定在制造費用核算。

5.損益類。主營業務收入：制度規定按實際金額確定收入，而新會計準則對采用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的營業收入采用按應上合同或協議價款的公允價值（折現值）計價。

營業外收入：新會計準則增加了原記入“資本公積”科目的有關債務重組、非貨幣性資產交換、捐贈、政府補助等。

管理費用：本科目新增了以下項目：第一，企業生產車間（部門）等發生的固定資產修理費用等后續支出的核算；第二，開辦費在發的當期直接記入“管理費用”科目。原計入管理費用的存貨跌價準備和壞賬準備等統一在“資產減值損失”科目核算。

五、將同類型的科目合并

周轉材料：包括了制度中“包裝物”和“低值易用品”兩個科目的核算內容。應付職工薪酬：第一，包括了制度中“應付工資”，“應付福利費”，“其他應付款”中的工會經費、職工教育經費，屬于“其他應交款”核算的住房公積金、醫療保險、養老保險、生育保險、失業保險、工傷保險等。第二，新增原來不作為負債核算的內容，包括發放非貨幣性福利、辭退福利和股份支付。

發出商品：包括了制度中“分期收款發出商品”、“委托代銷商品”、“發出商品”的核算內容，也就是核算商品已發生但未滿足收入確認條件的業務。

應交稅費：包括了應交稅金和其他應交款中的教育附加、礦產資源補償費、河道維護費等。

六、取消和新增的會計科目

1、取消了一些科目。①預提費用和待攤費用。②短期投資和長期債權投資：其核算內容根據金融資產的分類分別由“交易性金融資產”、“持有至到期投資”及“可供出售金融資產”科目核算。③短期投資跌價準備：如果是持有至到期的短期投資跌價準備轉入“持有至到期投資減值準備”科目。其他短期投資應作為金融工具采用公允價值計價不再計提減值準備。④應收補貼款：其核算內容轉入“其他應收款”科目核算。⑤自制半成品。⑥受托代銷商品、代銷商品款、委托貸款、待轉資產價值。⑦已歸還投資：其核算內容轉入“實收資本——已歸還投資”科目核算。⑧補貼收入，其核算內容轉入“營業外收入”科目核算。⑨在建工程減值準備和工程物資減值準備：科目表中未單獨設置這兩個科目，但是在解釋“在建工程”科目時提到，如果在建工程發生減值也可以設置“在建工程減值準備”和“工程物資減值準備”科目。⑩遞延稅款：其核算內容轉入“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”兩個科目核算。

2.新增了一些科目。(1)交易性金融資產；(2)買入返售金融資產；(3)持有至到期投資；(4)持有至到期投資減值準備；(5)可供出售金融資產；（6）投資性房地產；(7)長期應收款；(8)未實現融資收益；(9)未擔保余值；(10)累計攤銷；(11)商譽；(12)遞延所得稅資產；(13)交易性金融負債；(14)遞延收益；(15)遞延所得稅負債；(16)租賃收入；(17)庫存股；(18)研發支出；(19)工程施工；(20)工程結算；(21)機械收入；(22)公允價值變動損益；(23)資產減值損失等科目。另外，還新增了共同類科目包括“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”待科目篇二：2007會計準則和新會計制度科目對比 2007年新會計準則與企業會計制度會計科目的區別 2010-12-09 22:28 新會計準則與企業會計制度會計科目對照表

新會計準則會計科目表 企業會計制度會計科目表 對比

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍說明 順序號 編號 名稱

一、資產類

一、資產類

1001 庫存現金 1 1001 現金 不變 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款不變 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用新增 4 1011 存放同業 銀行專用 新增

1012 其他貨幣資金 3 1009 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資 分拆 5 1102 短期投資跌價準備 更名

1021 結算備付金證券專用 新增 7 1031 存出保證金金融共用 新增 8 1101 交易性金融資產新增

1111 買入返售金融資產金融共用 新增 10 1121 應收票據6 1111 應收票據 不變 11 1122 應收賬款9 1131 應收賬款 不變 12 1123 預付賬款12 1151 預付賬款 不變 13 1131 應收股利7 1121 應收股利 不變 14 1132 應收利息8 1122 應收利息 不變 15 1201 應收代位追償款 保險專用 新增 16 1211 應收分保賬款 保險專用 新增 17 1212 應收分保合同準備金 保險專用 新增 18 1221 其他應收款 10 1133 其他應收款不變 19 1231 壞賬準備11 1141 壞賬準備 不變 13 1161 應收補貼款 取消

1301 貼現資產 銀行專用 新增 21 1302 拆出資金新增 22 1303 貸款 銀行和保險共用 新增 23 1304 貸款損失準備銀行和保險共用 新增 24 1311 代理兌付證券銀行和證券共用 新增 25 1321 代理業務資產 新增

1401 材料采購14 1201 物資采購 更名 27 1402 在途物資 新增 28 1403 原材料 15 1211 原材料不變

1404 材料成本差異 18 1232 材料成本差異不變 30 1405 庫存商品20 1243 庫存商品 不變 31 1406 發出商品新增

1407 商品進銷差價 21 1244 商品進銷差價不變 33 1408 委托加工物資 22 1251 委托加工物資不變 34 1411 周轉材料新增

包裝物 16 1221 包裝物 不變 低值易耗品17 1231 低值易耗品不變 19 1241 自制半成品 取消 23 1261 委托代銷商品 取消 24 1271 受托代銷商品 取消

1421 消耗性生物資產 農業專用 新增 36 1431 貴金屬銀行專用 新增 37 1441 抵債資產 金融共用 新增 38 1451 損余物資 保險專用 新增 39 1461 融資租賃資產租賃專用 新增 40 1471 存貨跌價準備 25 1281 存貨跌價準備 不變 26 1291 分期收款發出商品 取消 27 1301 待攤費用取消

1501 持有至到期投資新增

1502 持有至到期投資減值準備 新增 43 1503 可供出售金融資產 新增 44 1511 長期股權投資 28 1401 長期股權投資不變 29 1402 長期債權投資 更名 45 1512 長期股權投資減值準備30 1421 長期投資減值準備 不變 31 1431 委托貸款取消

1521 投資性房地產 新增 47 1531 長期應收款 新增 48 1532 未實現融資收益新增

1541 存出資本保證金 保險專用 新增 50 1601 固定資產32 1501 固定資產 不變 51 1602 累計折舊33 1502 累計折舊 不變 52 1603 固定資產減值準備 34 1505 固定資產減值準備 不變

1604 在建工程36 1603 在建工程 不變 54 1605 工程物資35 1601 工程物資 不變 在建工程減值準備37 1605 在建工程減值準備

1606 固定資產清理 38 1701 固定資產清理不變

1611 未擔保余值租賃專用 新增 57 1621 生產性生物資產 農業專用 新增 58 1622 生產性生物資產累計折舊農業專用 新增

1623 公益性生物資產 農業專用 新增 60 1631 油氣資產 石油天然氣開采專用 新增 61 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 新增 62 1701 無形資產39 1801 無形資產 不變 63 1702 累計攤銷新增

1703 無形資產減值準備 40 1805 無形資產減值準備 不變 65 1711 商譽 新增

1815 未確認融資費用 變更類別

1801 長期待攤費用 42 1901 長期待攤費用 不變 67 1811 遞延所得稅資產新增 68 1821 獨立賬戶資產 保險專用 新增

1901 待處理財產損溢 43 1911 待處理財產損溢 不變

二、負債類

二、負債類

2001 短期借款 44 2101 短期借款 不變 71 2002 存入保證金 72 2003 拆入資金

2004 向中央銀行借款 74 2011 吸收存款 75 2012 同業存放 76 2021 貼現負債

2101 交易性金融負債 78 2111 賣出回購金融資產款 79 2201 應付票據 45 2111 80 2202 應付賬款 46 2121 81 2203 預收賬款 47 2131 48 2141 代銷商品款

2211 應付職工薪酬49 2151 50 2153 應付福利費

2221 應交稅費 52 2171 53 2176 其他應交款 84 2231 應付利息

2232 應付股利 51 2161 86 2241 其他應付款 54 2181 87 2251 應付保單紅利 88 2261 應付分保賬款 89 2311 代理買賣證券款 90 2312 代理承銷證券款

增

2313 代理兌付證券款

增

2314 代理業務負債 93 2401 遞延收益 55 2191 預提費用 56 2201 待轉資產價值

2501 長期借款 58 2301 95 2502 應付債券 59 2311 96 2601 未到期責任準備金 97 2602 保險責任準備金

2611 保戶儲金 金融共用 新增 金融共用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 銀行專用 新增 新增 金融共用 新增 應付票據不變 應付賬款不變 預收賬款不變 取消 應付工資合并 合并 應交稅金合并 合并 新增 應付股利不變 其他應付款 不變 保險專用 新增 保險專用 新增 證券專用 新增 證券和銀行共用 新證券和銀行共用 新新增 新增 取消 取消 長期借款不變 應付債券不變 保險專用 新增 保險專用 新增 保險專用 新增

2621 獨立賬戶負債保險專用 新增 100 2701 長期應付款 60 2321 長期應付款 不變 101 2702 未確認融資費用變更類別

2711 專項應付款 61 2331 專項應付款 不變 103 2801 預計負債 57 2211 預計負債不變 104 2901 遞延所得稅負債62 2341 遞延稅款 更名

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用 新增 106 3002 貨幣兌換 107 3101 衍生工具 108 3201 套期工具 109 3202 被套期項目

四、所有者權益類

4001 實收資本63 3101 變

3103 已歸還投資

4002 資本公積65 3111 112 4101 盈余公積66 3121 113 4102 一般風險準備 114 4103 本年利潤67 3131 115 4104 利潤分配68 3141 116 4201 庫存股 新增

五、成本類

四、成本類 117 5001 生產成本69 4101 118 5101 制造費用70 4105 119 5201 勞務成本71 4107 120 5301 研發支出 121 5401 工程施工 122 5402 工程結算 123 5403 機械作業

六、損益類

6001 主營業務收入 72 125 6011 利息收入

6021 手續費及傭金收入 127 6031 保費收入 128 6041 租賃收入

6051 其他業務收入 73 130 6061 匯兌損益

6101 公允價值變動損益

6111 投資收益74 5201 金融共用 新增 新增 新增 新增

三、所有者權益類 實收資本（或股本）不取消 資本公積 不變 盈余公積 不變 金融共用 新增 本年利潤 不變 利潤分配 不變 生產成本 不變 制造費用 不變 勞務成本 不變 新增 建造承包商專用 新增 建造承包商專用 新增 建造承包商專用 新增

五、損益類 5101 主營業務收入不變金融共用 新增 金融共用 新增 保險專用 新增 租賃專用 新增 5102 其他業務收入不變金融專用 新增 新增 投資收益 不變 75 5203 補貼收入 取消

6201 攤回保險責任準備金保險專用 新增

6202 攤回賠付支出保險專用 新增 135 6203 攤回分保費用保險專用 新增 136 6301 營業外收入 76 5301 營業外收入 不變 137 6401 主營業務成本 77 5401 主營業務成本不變 138 6402 其他業務支出 79 5405 其他業務支出不變 139 6403 營業稅金及附加78 5402 主營業務稅金及附加更名

6411 利息支出 金融共用 新增 141 6421 手續費及傭金支出 金融共用 新增 142 6501 提取未到期責任準備金 保險專用 新增

6502 提取保險責任準備金保險專用 新增

6511 賠付支出 保險專用 新增 145 6521 保戶紅利支出保險專用 新增 146 6531 退保金保險專用 新增 147 6541 分出保費 保險專用 新增 148 6542 分保費用 保險專用 新增 149 6601 銷售費用 80 5501 營業費用 更名 151 6602 管理費用 81 5502 管理費用 不變 157 6603 財務費用 82 5503 財務費用 不變 152 6604 勘探費用 新增 153 6701 資產減值損失 新增

154 6711 營業外支出83 5601 營業外支出 不變 155 6801 所得稅費用84 5701 所得稅更名 156 6901 以前損益調整85 5801 以前損益調整 不變 注：上述新舊比照中舊方僅以《企業會計制度》科目表為依據，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準則指南、專項辦法和補充規定中補充的會計科目。

第五篇：中小學會計制度單選題

中小學會計制度單項選擇題

1．中小學校所取得的收入和發生的各項支出，其類、款級科目應統一使用（）。C A企業會計科目

B行政單位會計科目 C政府收支分類科目 D事業單位會計科目 2．各種會計憑證的保管期限是（）年。B A 10 B 15 C 25 D永久 3．會計核算和監督所運用的主要計量尺度是（）。B A實物量度 B貨幣量度 C勞動量度 D空間量度 4．不屬于原始憑證基本內容的是（）。C A憑證的名稱 B出具憑證者的單位蓋章或者個人簽章

C借貸方向和會計科目 D經濟業務內容、數量、單價和金額 5．出差人員的車票、住宿費、差旅補助等粘貼在一起，它屬于（）。A A商品和服務支出—差旅費 B商品和服務支出—交通費 C對個人和家庭的補助—差旅費 D對個人和家庭的補助—交通費

6．對于粘貼在粘貼單上的憑證，領導簽字原則上是（）。D A只簽匯總憑證 B在記賬憑證上簽 C在粘貼單上簽

D一票一簽

7．凡屬收付款業務的原始憑證，附件張數均應以（）。A A自然張數為準 B構成記賬憑證金額的張數為準 C按粘貼單作為一張附件 D自然張數加匯總單張數 8．一張原始憑證所列的費用應由兩個以上單位共同負擔的情況下，保存憑證的主辦單位開給其他應負擔部分費用支出的單位的證明稱為（）。B A原始憑證復制件

B原始憑證分割單 C原始憑證證明 D業務證明信

9．某出票人于2011年2月15日簽發一張現金支票，根據《支付結算辦法》的規定，對該支票“出票日期”的填寫，符合規定的是（）。C

A 2011年2月15日 B貳零壹壹年貳月拾伍日 C貳零壹壹年零貳月壹拾伍日 D貳零壹壹年零貳月零壹拾伍日

10．下列各項中，屬于可以更改的票據記載事項是（）。D A金額 B出票日期 C收款人名稱 D票據用途

11．根據《會計法》的規定，（）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。B

A會計主管人員 B單位負責人 C總會計師 D會計機構負責人

12．中小學校的支出是對支出進行的（）分類。B

A功能性分類 B經濟性分類

C收入來源

D支出用途 13．反映單位開支的在職職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等，叫做（）。A

A工資福利支出 B對個人和家庭的補助 C商品和服務支出 D其他資本性支出 14．反映非各級發展與改革部門集中安排的用于購置固定資產、戰略性和應急性儲備、土地和無形資產，以及購建基礎設施、大型修繕和財政支持企業更新改造所發生的支出稱為。（）。B

A基本建設性支出

B其他資本性支出 C轉移性支出

D其他支出 15．“基本建設支出”不包括（）。C

A房屋建筑物購建 B辦公設備購置 C會議費、培訓費、招待費

D交通工具購置 16．國辦中小學校會計的記賬基礎是（）。A A收付實現制 B權責發生制 C應收應付制 D現金收付制 17．事業單位采用的復式記賬法是（）。C A增減記賬法 B收付記賬法 C借貸記賬法 D以上方法都可以 18．屬于事業單位會計等式的是（）。D A資產=負債+所有者權益 B收入-費用=利潤 C資產=負債+凈資產+收入-費用 D資產=負債+凈資產 19．會計科目是（）的名稱。B A會計等式 B會計賬戶 C會計要素 D會計對象 20．作為一名學校報賬員，從對會計制度、政策法規的掌握和會計專業知識及業務技能來衡量，你對自己的評價是（）。C

A感覺良好 B很有成就感 C很有必要繼續學習D知識夠用不必學習