第一篇：小規模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總

小規模納稅人超標認定為一般納稅人常見問題匯總 一、一般納稅人的認定銷售額標準是多少？

答：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額大于50萬元；

（二）提供營改增應稅服務的納稅人年銷售額大于500萬元。

（三）除上述規定以外的納稅人，年銷售額大于80萬元。都應登記為一般納稅人。

依據：《增值稅暫行條例實施細則》、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

二、一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”如何理解？

答：一般納稅人認定標準中的年銷售額中的“年”是指連續不超過12個月的經營期內累計銷售額。

例如納稅人2016年5月正式開業，則從2016年5月這第一個月開始，12個月內，任意一個月和前面月份累計超過標準，就要在該月開始登記一般納稅人。

而超過12個月之后，滾動計算，比如2016年5月到2017年4月，12個月累計沒超標，后面再算就從2016年6月到2017年5月、2016年7月到2017年6月。。

依據：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

三、一般納稅人認定標準中的銷售額具體包括哪些？有什么特殊規定？

答：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

其中特別注意的是，對于稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

比如某稽查局對一個小規模納稅人檢查，發現小規模納稅人2016年3月少申報收入100萬元，然后2017年4月下達處理處罰決定書，小規模納稅人當月補繳了稅款，則要把這100萬并入到小規模納稅人2017年4月，來算是否超一般納稅人標準。

依據：國稅函〔2010〕139號四、一般納稅人認定標準中的銷售額是含稅還是不含稅？

答：一般納稅人認定標準中的銷售額為不含稅銷售額，具體換算方法為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

這里特別注意，一是計算銷售額是否超標時，要加上免稅銷售額，如某納稅人連續十二個月累計含稅銷售額50萬，免稅銷售額40萬，這時候該納稅人連續十二個月銷售額=50÷（1+3%）+40。

二是按照差額征稅的營改增試點納稅人，其應稅行為營業額按未扣除之前的營業額計算。比如某勞務派遣公司連續十二個月內全部價款和價外費用為600萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等扣除項累計為500萬元，這時候計算時，應按扣除前的600萬元計算=600÷（1+3%）

依據：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）、國稅函〔2010〕139號

五、小規模納稅人超過標準時，適用稅率還是征收率的時點怎么把握？

答：例如大世足球用品公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，大世足球用品公司應在2017年3月15號（申報期結束日）后，即3月16號開始計算的20個工作日（不含節假日哦）內申請一般納稅人認定。

假如大世足球用品公司在2017年4月5號提出申請，在2017年4月10號被稅務機關正式登記為一般納稅人。則2017年3月、4月仍然按3%征收率計算繳納增值稅，2017年5月的銷售按稅率（17%等）來計算繳納增值稅。

依據：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號公告）

六、小規模納稅人在超過標準后，不主動申請認定一般納稅人，適用稅率還是征收率的時點如何把握？

答：例如全蛋娛樂公司，2016年5月至2017年2月累計銷售額超過一般納稅人標準，假如全蛋娛樂公司在2017年3月15號（申報期結束日）后開始的20個工作日（至4月13號）內沒有申請一般納稅人認定。

稅務機關在4月14號制作《稅務事項通知書》，4月14號正式送達納稅人，規定納稅人應從15號開始的十個工作日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》等資料，假如納稅人一直沒有報送。

則至《稅務事項通知書》規定的十個工作日結束前納稅人銷售按小規模納稅人征收率計稅，至《稅務事項通知書》規定的十個工作日結束次日起產生的銷售額，按一般納稅人計稅。

依據：《國家稅務總局關于界定超標準小規模納稅人偷稅數額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

特別標注：按稅總函〔2015〕311號文件，假如《稅務事項通知書》規定的十個工作日結束次日是月中，比如4月17號，那么可能17號前是按3%，17號及以后按17%，但是在現在系統下，納稅人申報表設計上，一個月內只能要么是小規模納稅人，要么是一般納稅人。也就是說，現階段，納稅申報表系統設計上，只能是單一，而不能一個月內納稅人既是小規模又是一般納稅人。鑒于此，建議按照《稅務事項通知書》規定的十個工作日結束次月開始按17%一般納稅人來計稅。

七、稽查查到小規模納稅人以前年度偷稅應按稅率還是征收率計算補繳稅款？

答：例如稽查局2017年3月對小規模納稅人全蛋娛樂公司2016年進行檢查，發現2016年累計少報收入600萬，這時候這600萬雖然超過一般納稅人標準，但由于稅務機關未下達一般納稅人認定的《稅務事項通知書》，所以應按3%計算補稅。

依據：《國家稅務總局關于界定超標準小規模納稅人偷稅數額的批復》（稅總函〔2015〕311號）

八、一般哪些一般納稅人要實行納稅輔導期管理？

答：主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；除此以外的商貿企業可以直接認定為一般納稅人，無需進入輔導期管理。

所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。

（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。其他一般納稅人，指具有下列情形之一的一般納稅人：

1.增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的； 2.騙取出口退稅的； 3.虛開增值稅扣稅憑證的； 4.國家稅務總局規定的其他情形。

依據：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

九、針對輔導期一般納稅人進項抵扣、領購增值稅專用發票等的特殊規定？

答：

（一）輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。也就是取得專票當月不能抵扣，而是在次月比對相符后才能抵扣。

（二）主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。

1.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。

2.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

3.輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。

4.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

依據：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》

十、什么情況下超過小規模納稅人標準也可以選擇小規模納稅人？

答：年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

包括：1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人；2.不經常發應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規模納稅人。

單位或個人超過小規模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續按小規模納稅人的話，需要提交《不認定增值稅一般納稅人申請表》進行申請說明，由稅務機關判定是否允許按小規模納稅人繳稅。

依據：《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

十一、總分公司可否分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人？

答：由于企業的總公司和分公司不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。即以各自的情況來衡量其是否符合小規模納稅人的標準。而不是以總銷售額計算。因此，總分公司可以分別按各自標準認定或不認定為一般納稅人。

但是，如果是總分公司增值稅匯總申報的，則按一個納稅主體來確認，不能分別衡量。

依據：《增值稅暫行條例》、各省《增值稅匯總納稅管理辦法》

十二、未超過小規模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

答：年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

因此，未超過小規模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。

依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）

第二篇：小規模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規模納稅人代理記賬報稅常見問題

小規模納稅人代理記賬報稅常見問題一：征收率減按3%計算

小規模納稅人在2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納的，在含稅銷售額換成不含稅銷售額的時候要注意征收率是百分之三，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)小規模納稅人代理記賬報稅常見問題二：企業所得稅核定征收

核定征收所得稅主要是根據你的應稅收入額或者成本(費用)支出額來確定的，從稅務的實踐方面來看主要是以應稅收入額來確定的；而應稅收入無非就是看發票所開具金額的數目，或者是在賬務上面做了多少，不過一定會與開具發票來進行比對的，不過也有可能還會與取得的發票以及進貨單據之類的憑證進行比對來確定你的應稅收入額。

核定征收所得稅的計算公式是：

1、應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率；

2、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率；

一般根據主管稅務機關核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式去送達公司)，來計算繳納所得稅。

小規模納稅人代理記賬報稅常見問題三：納稅申報表

1、國稅：(1)按月申報：《小規模納稅人增值稅申報表》;(2)按季申報：《中華人民共和國企業/公司所得稅月(季)度預繳納稅申報表》-(B類)

2、地稅：

(1)按月申報：城建稅、教育費附加、地方教育費附加應當是以綜合申報表的方式，(即一個申報表申報多個稅種)(2)按月申報：《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》;主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。

小規模納稅人代理記賬報稅常見問題四：建賬

所得稅采取核定征收有六個明確的規定，其中有一條就是“依照法律、行政法規的規定應該設置而未設置賬簿的”應當采取核定征收的方式。所以做好建賬建制工作是財務人員的應該并且是必須的義務。稅務機關應該推進納稅人的建賬建制的工作。稅務機關應該積極的督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，然后引導納稅人向查賬征收方式過渡，從而改善經營的管理。然后對符合查賬征收條件的納稅人，應該及時調整征收的方式，最后實行查賬征收。

第三篇：小規模納稅人如何申請一般納稅人

小規模納稅人如何申請一般納稅人

小規模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業執照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業在暫認定一般納稅人期滿后的十日內，必須申請轉正，應向所屬的區（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業執照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經營場地證明（房產證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區代理記賬報稅就找五常財務）

區（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經審核，符合要求的，制發《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業務副局長。

分管業務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業和已開業滿12個月的小規模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業，申報管理科制發《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業，應繳銷領購的增值稅專用發票，停止使用增值稅專用發票，如已納入防偽稅控系統，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內跨區遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規定的程序審核企業資格，核定其月專用發票供票面值與供票數量及限額，制發《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發票使用權，收繳《發票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第四篇：小規模認定一般納稅人

附件1：

增值稅一般納稅人申請認定表

附件2：

不認定增值稅一般納稅人申請表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人

厘米

厘米

說明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規格為6厘米（長）×1.8

厘米（寬）；

②采用2號標準宋體字刻寫。

（1）營業執照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業、鹽業批發企業，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業務或鹽業批發業務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料

第五篇：小規模納稅人如何申請普通發票

小規模納稅人如何申請普通發票 2013-3-5 小規模納稅人申請普通發票需先在辦稅服務廳辦理稅務管理卡（發票IC卡，工本費60元），同時需提供以下資料，審批通過后才可以領購發票。

1、稅務登記證副本原件及復印件

2、法人身份證原件及復印件

3、經辦人身份證原件及復印件

4、發票專用章的印模

5、公章、法人章、發票專用章

6、金穗通公司出具的培訓證明