第一篇：關于開展全省會計師事務所保持設立條件專項檢查工作的通知

關于開展全省會計師事務所保持設立條件專項檢查工作的通知

發(fā)布日期：2011-11-15 信息來源：浙江省財政廳

浙財會〔2011〕45號

各市、縣（市、區(qū)）財政局，各會計師事務所：

為貫徹落實《浙江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知》（浙政辦發(fā)〔2010〕137號），科學引導會計師事務所規(guī)范發(fā)展，切實維護我省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序，經(jīng)研究，決定開展全省會計師事務所保持設立條件專項檢查，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查原則和方法

會計師事務所保持設立條件專項檢查工作按“屬地管理、分級負責”的原則進行，由各級財政部門組織開展。專項檢查采用“自查與會審相結合”的方法，先由會計師事務所自查，財政部門逐級審核匯總上報，最后由我廳組織專項檢查人員，對各市財政局匯總上報的材料進行集中會審。

二、檢查內(nèi)容

專項檢查的主要內(nèi)容是會計師事務所保持設立條件的情況，重點對會計師事務所現(xiàn)有的股東（合伙人）是否符合《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部第24號令）的有關規(guī)定進行檢查。

各會計師事務所應按要求填報《會計師事務所保持設立條件自查情況表》（格式見附件1），并附帶報送以下材料：

1.省財政廳同意設立會計師事務所的批準文件復印件；

2.會計師事務所執(zhí)業(yè)證書復印件；

3.會計師事務所營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

4.財政部“會計行業(yè)管理網(wǎng)站”上的“會計師事務所股東（合伙人）情況”信息資料；

5.經(jīng)工商部門蓋章確認的，記錄當前會計師事務所工商登記情況的《企業(yè)基本情況表》；

6.“中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站”上的全體會計師事務所股東（合伙人）“基本信息”；

7.會計師事務所全體股東（合伙人）身份證、注冊會計師執(zhí)業(yè)證書復印件。

以上材料應按順序裝訂成冊，形成“會計師事務所保持設立條件自查材料”。

三、檢查時間及安排

1.各會計師事務所應在11月30日前完成自查工作，按照“屬地管理”原則，將“會計師事務所保持設立條件自查材料”一式4份報當?shù)刎斦块T，經(jīng)當?shù)刎斦块T審核后逐級匯總上報。

2.各市財政部門要認真組織做好本地區(qū)專項檢查工作，并于12月10日前將專項檢查材料審核匯總后上報我廳（匯總格式見附件2）。

3.我廳于12月中下旬組織專項檢查人員，對各市財政局匯總上報的自查材料進行集中會審。

四、檢查工作要求

1.各會計師事務所應按照本通知要求，組織專門人員認真做好準備，積極配合檢查。主任會計師（首席合伙人）對自查材料的真實性、完整性負責。對未按規(guī)定及時、完整報送自查材料的會計師事務所，將在省財政廳門戶網(wǎng)站上予以通報，并作為2012年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點檢查對象。

2.各級財政部門要高度重視會計師事務所保持設立條件專項檢查工作，加強領導，抓好落實，指定專人負責此項工作，確保工作進度和工作質(zhì)量。通過此次檢查，進一步梳理本地區(qū)會計師事務所的基本情況，為今后的長效管理打好基礎。

會計師事務所保持設立條件專項檢查工作質(zhì)量納入全省財政會計系統(tǒng)考核。

五、經(jīng)檢查未保持設立條件的會計師事務所，按照《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》的有關規(guī)定處理。

六、各地、各會計師事務所在檢查過程中如有問題，請及時與我廳聯(lián)系。聯(lián)系人：湯春蓮；聯(lián)系電話及傳真：0571-87058439。

附件：1.會計師事務所保持設立條件自查情況表

2.市、縣（市、區(qū)）財政局會計師事務所保持設立條件專項檢查材料審核情況表

3.市財政局會計師事務所保持設立條件專項檢查審核情況匯總表

浙江省財政廳

第二篇：關于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協(xié)會應根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所總分所的聯(lián)動檢查。

二、各地注冊會計師協(xié)會應根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結和處理結果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

3.2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、檢查的指導思想

2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應以國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導，深化行業(yè)學習實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務所的檢查，并直接組織對證券資格事務所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務所。

各地方注冊會計師協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務所的檢查。2010年，地方協(xié)會應按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務所的比例不應低于年初本地事務所總數(shù)的20％。對新成立的事務所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務所，受到投訴舉報較多的事務所，高齡注冊會計師出具業(yè)務報告較多的事務所，開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的事務所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調(diào)的事務所，以及新近完成合并的事務所等，應予以重點關注。

除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務所分所外，地方協(xié)會應當按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務所的有關分所列入本地區(qū)2010檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查業(yè)務報告的范圍包括被檢查事務所上次接受檢查后出具的業(yè)務報告，重點檢查2010出具的鑒證業(yè)務報告以及2009以來出具的高新技術企業(yè)認定專項審計報告。在檢查中，應結合當前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務的檢查力度；加強對高新技術企業(yè)認定等新業(yè)務的檢查；加強對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務報告的檢查。同時，應將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務報告時，應考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應將事務所財務管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。對事務所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向?qū)徲嬂砟睢Ｖ攸c關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據(jù)的基礎上，形成恰當?shù)膶徲嫿Y論，出具審計報告。

在檢查過程，應加大對事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結合職業(yè)道德的檢查，重點

檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應關注事務所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備。

對高新技術企業(yè)認定專項審計業(yè)務的檢查，應重點檢查事務所是否按照審計準則和《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產(chǎn)品（服務）收入明細表不存在重大錯報。對證券資格事務所的檢查，應重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務，并適當包括金融保險機構、國有大型企業(yè)等審計風險較大的年報審計業(yè)務，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務所，重點檢查事務所及其分所是否在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

在檢查中，應當特別檢查事務所是否關注《中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2009財務報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風險領域，并實施必要的程序：（1）編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設的適當性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（6）關聯(lián)方關系及重大的關聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務重組及異常的股權轉(zhuǎn)讓行為。

對證券資格事務所分所的檢查，地方協(xié)會應重點檢查以分所名義出具的業(yè)務報告，充分關注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準備階段（截至6月上旬）

5月，發(fā)布證券資格事務所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責證券資格事務所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應當與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務所的檢查結果并結合地方協(xié)會對分所的檢查結果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應處理。

地方協(xié)會對本地區(qū)事務所的檢查及處理工作應于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學習實踐科學發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學習實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領導，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應提前5個工作日通知被檢查事務所，并要求事務所認真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務報告質(zhì)量復核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務檔案歸檔、財務管理的規(guī)范性等。

3.積極做好證券資格事務所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應當挑選業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

4.加強溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復監(jiān)管，減輕事務所的檢查負擔。

5.嚴密監(jiān)管程序，嚴守檢查紀律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

6.持續(xù)跟蹤，指導事務所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導和幫助事務所找準問題、整改到位，促進事務所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

7.積極探索完善事務所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則、業(yè)務準則的情況進行檢查的基礎上，對事務所設立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認真總結經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。8.加強事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應結合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務所深入學習實踐科學發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務所的名單。2.“注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務所分所、新所、變更事務所、股東糾紛、不正當競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結果匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協(xié)會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務所在設立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。

4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。

第三篇：會計師事務所設立審批程序

會計師事務所設立審批程序

一、設立條件

（一）設立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有書面合伙協(xié)議；

3．有會計師事務所的名稱；

4．有固定的辦公場所。

（二）設立有限責任會計師事務所，應當具備下列條件：

1．有5名以上的股東；

2．有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

3．有不少于人民幣30萬元的注冊資本；

4．有股東共同制定的章程；

5．有會計師事務所的名稱；

6．有固定的辦公場所。

（三）會計師事務所的合伙人或者股東，應當具備下列條件：

1．持有注冊會計師證書；

2．在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)；

3．成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

4．有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務所從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的審計業(yè)務的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務所的經(jīng)歷不少于3年；

5．成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定。

二、申請材料：

（一）設立會計師事務所申請表；

（二）會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表；

（三）注冊會計師情況匯總表；

（四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預先核準通知書復印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事審計業(yè)務經(jīng)歷的證明、已轉(zhuǎn)出原會計師事務所證明；

（六）若合伙人或者股東為原會計師事務所合伙人或者股東的，還應提交退伙或者股權轉(zhuǎn)讓證明；

（七）會計師事務所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；

（八）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；

（九）辦公場所的產(chǎn)權或者使用權的有效證明復印件；

（十）設立有限責任會計師事務所，還應當提交驗資證明；

（十一）因合并或者分立新設會計師事務所的，還應當提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

已通過網(wǎng)站提出申請的，在提交書面申請材料時，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）項材料。

在提交書面申請材料時，所有復印件均需提供原件。受理人員核對原件和復印件一致后當場退還。

三、審批程序

（一）申請人或其代理人向擬設立事務所所在地省級財政部門提交全部申請材料。

（二）省級財政部門檢查申請材料是否齊全且符合法定形式，對于申請材料齊全且符合法定形式的，應受理并出具受理通知書。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。5日內(nèi)不告知的，視為受理。

（三）省級財政部門對申請情況進行公示，對申請材料進行審查。

（四）省級財政部門自受理之日起30個工作日內(nèi)作出是否批準的決定。不予批準的，應在10個工作日內(nèi)向申請人出具不予批準通知書。予以批準的，應在10個工作日內(nèi)下達批準文件并頒發(fā)事務所執(zhí)業(yè)證書。

（五）省級財政部門作出批準決定的，應自批準之日起30個工作日內(nèi)將有關材料報財政部備案。財政部發(fā)現(xiàn)批準不當?shù)模瑧允盏絺浒覆牧现掌?0日內(nèi)書面通知省級財政部門重新審查。

第四篇：關于開展2013年證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

關于開展2013年證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作的通知

會協(xié)[2013]39號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各相關證券資格會計師事務所：

根據(jù)中注協(xié)2013工作安排和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2013〕37號）精神，現(xiàn)就開展2013年證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、各相關地方注協(xié)、證券所和檢查組，要認真落實《2013年證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》（詳見附件1），確保檢查效果。2013年，中注協(xié)將對8家證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（具體名單詳見附件2），現(xiàn)場檢查時間為6月中旬至7月下旬。

二、2013年的證券所檢查，繼續(xù)堅持“五個并重”的總體要求，并以提升事務所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標。同時，通過調(diào)整和優(yōu)化檢查工作內(nèi)容，突出檢查工作重點，創(chuàng)新檢查工作方法，完善檢查工作報告，規(guī)范檢查工作底稿，進一步提升檢查工作質(zhì)量，推動系統(tǒng)風險檢查成熟、定型。檢查組在實施質(zhì)量控制體系檢查時，要重點關注事務所質(zhì)量控制體系的建立及實施情況，客觀評價事務所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性。在開展業(yè)務項目質(zhì)量檢查時，要以低收費項目為切入點，繼續(xù)強化上市公司等公眾利益實體的審計項目檢查，同時關注事務所境外審計業(yè)務、地方政府性債務審計業(yè)務和內(nèi)部控制審計業(yè)務的報告質(zhì)量，以及總所對分所高風險業(yè)務項目質(zhì)量的監(jiān)控情況，評價事務所的質(zhì)量控制政策與程序在業(yè)務項目上是否真正得到有效實施。

三、各相關證券所要深入學習和全面落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神與要求，認真查找和改進自身在質(zhì)量控制和風險管理方面存在的缺陷、1 問題與不足，真正將工作重心轉(zhuǎn)移到完善質(zhì)量控制體系和提升業(yè)務項目質(zhì)量上來，切實將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機，認真做好以下各項準備工作：一是及時、全面地歸整業(yè)務檔案；二是認真做好自查工作，并在6月9日前向中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部提交自查報告電子版（格式詳見附件3）；三是認真填報本通知所附相關表格（詳見附件4至附件8，分所不需填報附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部。

四、各相關證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負責統(tǒng)籌相關事宜，按照檢查組要求及時提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時，要依據(jù)本通知要求，切實加強對分所的監(jiān)督與指導，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關證券所應在2013年6月1日前，將本所負責配合中注協(xié)檢查組工作的合伙人姓名及聯(lián)系方式報中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部。

五、各相關地方注協(xié)要在現(xiàn)場檢查工作開始前，積極聯(lián)系本地區(qū)被檢查證券所，督促其認真做好檢查前的各項準備工作，同時為檢查組開展現(xiàn)場檢查提供相應的協(xié)助、支持與配合。

六、各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設，相關地方注協(xié)和證券所要給予理解、支持和配合，促進檢查人員遵守《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（會協(xié)〔2012〕162號），全力維護檢查工作的獨立、權威與公正。

中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

2.2013年證券資格會計師事務所檢查名單

3.證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告（式樣）

4.證券資格會計師事務所基本信息表（表式）

5.證券資格會計師事務所內(nèi)部組織機構設置情況表（表式）

6.證券資格會計師事務所分支機構情況表（表式）

7.證券資格會計師事務所合伙人（出資人）情況表（表式）

8.被檢查證券資格會計師事務所聲明書（式樣）

附件下載: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中國注冊會計師協(xié)會

第五篇：省注協(xié)關于開展 2011年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

省注協(xié)關于開展 2011年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

文章加入時間：2011-7-26 文章瀏覽次數(shù)：114

5各地級市注協(xié)，各有關會計師事務所：

根據(jù)中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2011年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2011]28號）的精神，我會決定組織開展2011年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

一、檢查目標

2011年會計師事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果為目標，促進注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平的提高，提高行業(yè)社會公信力，切實維護社會公眾和注冊會計師行業(yè)合法權益。

二、檢查對象

（一）近兩年新設立而未被檢查的事務所

（二）受到投訴、舉報的事務所。

（三）在以前檢查中存在問題較為嚴重、受到行業(yè)懲戒的事務所，將進行復查，檢查其整改落實情況。

（四）按照檢查周期應接受檢查的事務所。

三、檢查范圍和重點內(nèi)容

（一）系統(tǒng)風險評估

重點關注事務所與質(zhì)量控制相關的系統(tǒng)風險，對事務所質(zhì)量保證體系設計和運行的有效性，以及事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。全面了解事務所與業(yè)務質(zhì)量控制相關的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務所是否按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》、《會計師事務所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務所分所管理暫行辦法》的要求設計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設計的適當性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關注事務所是否制定了適當?shù)恼吆统绦?，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關要求；重點檢查事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務報告檢查

檢查范圍以事務所2011出具的業(yè)務報告為主，在事務所系統(tǒng)風險評估的基礎上，抽取高風險業(yè)務項目樣本。對于自上次接受檢查后事務所出具的以往或期間的業(yè)務報告，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

對于業(yè)務報告，重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常

規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

四、檢查的時間安排

（一）檢查準備階段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上報2011年檢查方案，抽調(diào)檢查人員，8月上旬召開事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員進行培訓；接受檢查的事務所按照檢查通知要求，對涉及檢查的重點內(nèi)容進行自查并上報自查工作報告。

（二）檢查實施階段（8月上旬至8月下旬）。

培訓結束后，各檢查組赴各地開展實地檢查工作，8月底前結束。

（三）論證和處理階段（9月初至11月底）。

9-11月，根據(jù)檢查結果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，召開懲戒委員會對問題嚴重的事務所、注冊會計師予以行業(yè)懲戒。

五、具體要求

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是中注協(xié)開展“制度建設年”活動的重要領域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重要體現(xiàn)。各有關市級注協(xié)和會計師事務所應度重視2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提高注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平，提高行業(yè)社會公信力的重要工作來抓。

（二）省注協(xié)一如繼往地堅持“嚴格檢查、嚴格懲戒”，嚴格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，進一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好以前檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，促進事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升，確保檢查效果，真正做到指導與懲戒并重。

（三）檢查人員應當扎實工作，堅持原則，客觀、公正地發(fā)表檢查意見；對在檢查中知悉的事務所及其客戶的有關情況，不得用于與檢查無關的任何用途，不得向與檢查無關的任何人員泄露；檢查過程中形成的檢查工作底稿等有關資料，所有權歸省注協(xié)；不得接受被檢查事務所的宴請、禮物、禮金，不得參加被檢查事務所安排的娛樂、旅游活動。

（四）被檢查會計師事務所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務所要按中注協(xié)檢查制度的要求，對內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及2011年出具的業(yè)務報告進行自查，并在檢查開始之前整理好各項管理制度文本和各類業(yè)務檔案。在檢查期間，事務所要積極配合檢查組開展檢查工作，事務所負責人及主要業(yè)務人員應做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕和阻撓。

附件（可下載）：1.廣東省2011被檢查會計師事務所名單；

2.被檢查事務所向檢查組填報的信息資料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

廣東省2011被檢查會計師事務所名單

序號 所在地區(qū) 事務所名稱廣州 廣州華都會計師事務所有限公司廣州 廣東中晟會計師事務所有限公司廣州 廣州中聯(lián)會計師事務所有限公司廣州 廣州凱安會計師事務所有限公司廣州 廣州市安正達會計師事務所有限公司廣州 廣東中天粵會計師事務所有限公司廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州

廣州

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佛山

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清遠

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茂名

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