第一篇：關于開展2010年農業建設項目專項檢查工作的通知
關于開展2010年農業建設項目專項檢查工作的通知
日期：2010-3-9作者：來源：廳計財處
各設區市農業（水產、果業）局、廳有關業務部門：
為加強項目管理，提高農業投資效益，確保中央擴內需、保增長的政策措施在我省農業領域得到有效貫徹落實，根據農業部《關于開展2010年農業建設項目專項檢查工作的通知》（農計發[2010]2號）要求，我廳決定于3-6月對中央擴大內需全部農業建設項目、2006年至2009年下達投資計劃的棉花生產基地、2006至2007年下達投資計劃但尚未竣工驗收的植保工程和種子工程建設項目進行專項檢查，并制定了專項檢查工作方案，請你們務必高度重視，按照方案要求，認真組織項目檢查。
附：江西省農業廳2010年農業建設項目專項檢查工作方案
二O一O年三月二日
江西省農業廳2010年農業建設項目專項
檢查工作方案
為進一步加強項目管理工作，促進擴大內需農業建設項目的順利實施，根據農業部《關于開展2010年農業建設項目專項檢查工作的通知》（農計發[2010]2號）要求，為做好我省2010年農業建設項目專項檢查工作，特制定本方案。
一、檢查范圍（詳見項目清單）
（一）中央擴大內需全部農業建設項目；
（二）2007年至2009年下達投資計劃的棉花生產基地項目；
（三）2006年至2007年下達投資計劃但尚未竣工驗收的植保工程和種子工程項目。
二、檢查內容
（一）計劃執行情況。項目實施內容是否與批復的項目可行性研究報告和初步設計內容相符。
（二）資金落實與使用情況。包括資金到位、使用和管理、概算控制情況、會計制度執行情況等。
（三）建設任務完成情況。包括項目建設的進度、工程質量和竣工驗收情況。
（四）管理制度執行情況。包括項目管理制度是否健全，以及項目單位責任制、招投標制、工程監理制和合同制等落實情況。
三、檢查方式
采取省市結合、以省為主，自查與抽查相結合的方式。各行業主管部門要制定項目檢查方案，組織項目單位自查并對本行業項目進行全面檢查，督促項目單位將自查情況錄入農業建設項目管理信息系統；廳計財處將組織人員對每類項目按不少于我省該類項目總數30%（農村能源、動物防疫項目按不少于我省該類項目總數5%）的比例進行抽查。
四、時間安排
今年3-5月，各行業主管部門和項目單位進行項目自查和檢查工作。4月15日前，各項目單位將項目自查情況錄入農業建設項目管理信息系統（中央擴大內需農業建設項目除外；各行業主管部門負責將錄入方式及系統中的用戶名和密碼告知項目單位）；5月30日前，各行業主管部門將項目檢查報告和項目檢查情況統計表（見附件）報送廳計財處，檢查報告應對項目檢查總體情況進行全面介紹（包括檢查項目的個數、要求整改項目的個數等），對有關數據和情況進行年度間的比較分析，對今年本行業項目管理工作的新做法新經驗、存在的突出問題進行分析梳理，尤其是對那些長期存在的問題進行成因分析，在此基礎上，提出改進項目管理工作的政策建議； 6月，廳計財處將組織開展對列入檢查范圍的項目進行重點抽查。對不按期上報報告和填報項目實施情況的縣（市、區）單位，將視情況通報批評，并與今后項目投資安排進行掛鉤。
五、工作要求
（一）提高思想認識，加強工作領導。各地各單位要進一步提高對項目專項檢查工作重要意義的認識，加快制定工作方案，建立工作領導機構，健全組織管理體系，強化工作指導。
（二）完善工作方法，提高工作質量。檢查組要由項目管理、工程、技術、基建財務等方面專家組成，要嚴格按照項目管理有關規定，深入現場，對照批復內容，認真逐項檢查，不走過場，不留死角，確保檢查質量。在開展專項檢查過程中，對檢查中發現的問題，要深刻分析其原因，提出改進的意見和建議。為減輕基層負擔，要把此次專項檢查與中央擴大內需建設項目監督檢查、工程建設領域突出問題專項治理工作緊密結合。
（三）執行工作紀律，嚴格廉潔自律。檢查人員要按照項目監督檢查有關規定，客觀、公正地開展項目檢查工作，嚴格遵守廉政紀律，厲行節約，輕車簡從，不給項目單位增加負擔。
第二篇：關于開展小金庫專項檢查工作的通知
**市**區財政局 **市**區審計局
文件
簽發人：** *財字?2016?** 號 ***
關于開展全區“小金庫”專項檢查工作的
通知
各鄉鎮人民政府、街道（景區）辦事處、區政府各部門、各人民團體：
按照省委巡視工作辦公室《巡視督辦通知》（*巡督﹝2016?14號）和《**市財政局**市審計局關于開展全市“小金庫”專項檢查工作的通知》（*財監﹝2016﹞4號）要求，為進一步嚴肅財經紀律，徹底清除妨礙全區經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨和國家各項事業發展的毒瘤，**區財政局、**區審計局決定在全區統一進行“小金庫”專項檢查。現將有關事項通知如下：
一、工作目標和基本原則
（一）工作目標
通過開展此次專項檢查，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，建立和完善長效防控體系，從源頭上斬斷不良作風的“資金鏈”。
（二）基本原則
一是分級負責，分口把關。在區委、區政府的統一領導下，實行區直單位和各有關職能部門和行業主管部門分口把關的工作機制。區直各單位的“一把手”作為本單位此次專項檢查的第一責任人，對單位機關及所屬單位開展專項檢查工作情況負全責，認真指導并抓好機關及所屬單位自查自糾和匯總上報工作。專項檢查工作由財政部門牽頭，審計部門密切配合，認真組織開展本區的“小金庫”專項檢查工作。
二是統籌兼顧，整體推進。“小金庫”專項檢查工作要與規范津貼補貼、規范行政事業單位經營性資產管理、節約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監管等工作相結合，圍繞預算、資產、財務、政府采購、會計工作的關鍵節點和薄弱環節，結合各單位的實際情況，有的放矢，突出重點。
三是標本兼治，糾建并舉。堅持依紀依法辦事，本著“懲前毖后、治病救人”的方針，對自查出的“小金庫”責任單位和責任人從寬處理，對被查出的“小金庫”責任單位和責任人從嚴處理。在堅決查處和糾正各類違法違規行為的同時，更加注重治本，更加注重預防，不斷深化財政、財務、金融、國有資產經營管理等改革，逐步健全完善懲治和預防腐敗體系，推進反腐倡廉建設。
二、專項檢查的范圍和內容
（一）專項檢查范圍
“小金庫”專項檢查的范圍是全區黨政機關、事業單位、社會團體、國有及國有控股企業，重點檢查黨政機關和事業單位及其所屬單位。
（二）專項檢查內容
“小金庫”專項檢查。2015年以來違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬薄的各項資金(含有價證券)及其形成的資產，均納入專項檢查內容。主要包括：
（1）違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；（2）用資產處置、出租收入設立“小金庫”；
（3）以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；
（4）經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”；（5）虛列支出轉出資金設立“小金庫”；
（6）以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；（7）上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”；（8）其他違法違規違紀設立的“小金庫”。
三、專項檢查的方法和步驟
此次專項檢查工作在11月底前結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。分為三個階段：
（一）自查自糾階段（本通知下發之日起至10月19日）各鄉鎮街道辦、各單位要按照通知要求，認真組織自查，做到不走過場、全面覆蓋。自查面必須達到100%。各單位對內部自查中發現的“小金庫”問題，要主動上報并立即自覺糾正，要及時填報《單位“小金庫”自查自糾情況報告表》（附件1），各單位負責人對自查自糾情況負完全責任。
自查自糾工作結束后，區直各部門、各人民團體根據所屬單位（含國有及國有控股企業）自查自糾情況，匯總填報《“小金庫”自查自糾情況統計表》（附件2），于10月19日前將報送區財政監督檢查局（區財政局南樓504室）。
（二）重點檢查階段（10月20日至11月20日）在自查自糾基礎上，區財政、監察和區審計部門要組織力量，對有具體舉報線索、以前巡察、財政和審計監督檢查中發現存在“小金庫”尚未整改落實的單位，以及“小金庫”問題頻發和易發的單位，集中進行重點檢查。重點檢查面不低于納入檢查范圍單位總數的5%。
（三）整改完善階段（11月21日至11月30日）各鄉鎮街道辦、各單位要針對專項檢查中發現的問題，制定整改措施并切實抓好落實，做到資金資產處理到位、違規違紀責任人員處理到位。要深入分析產生問題的原因，完善制度，深化改革，強化源頭控制，健全完善長效機制。
四、工作要求
（一）提高思想認識，廣泛宣傳動員
各鄉鎮街道辦、各部門要高度重視此次專項檢查工作，把思想和行動統一到區委、區政府的決策部署上來，結合“兩學一做”活動，大力開展黨風廉政教育，充分認清“小金庫”管理不規范所造成的危害，切實增強做好專項檢查工作的責任感、緊迫感。我們要采取多種形式，通過新聞媒體、網絡平臺等加大宣傳力度，讓廣大黨員干部和人民群眾及時了解相關政策規定，積極參與和支持這次專項檢查工作。要在政府門戶網站，向社會發布“小金庫”專項檢查工作舉報電話和電子信箱，拓寬信息渠道，受理社會各界和群眾舉報，接受群眾監督，確保專項檢查工作不講形式、不走過場。
（二）加強組織領導，明確工作責任
此次專項檢查由區財政局牽頭負責，區審計局配合實施。財政局主要負責指導和協調本級及下級部門和單位的“小金庫”專項檢查工作，并負責有關“小金庫”問題的政策解釋；財政、審計部門要做好重點檢查工作的組織實施和違反財經法規問題的處理處罰工作，對依法依紀應當追究責任的人員，要將案件材料移送監察機關處理。各鄉鎮街道辦、各單位主要負責人要切實負起領導責任，把專項檢查工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環節親自協調、重要案件親自督辦，認真抓好專項檢查工作。
(三)認真落實檢查內容，確保檢查效果
各鄉鎮街道辦、各單位要嚴格按照規定的程序、內容和時限，采取得力措施，把握關鍵環節，組織開展好自查自糾工作，努力把問題解決在自查階段。對自查自糾過程中工作不負責任、走過場的單位，要通報批評。財政、審計部門要突出重點，抓好重點領域、重點部門和重點單位的監督檢查，同時要充分利用群眾，依靠群眾舉報，發現問題線索，選擇好突破口，找準切入點查出大案要案和典型案件，進行公開處理。
(四)嚴肅執紀問責，加大處罰力度
要堅持自查從寬、被查從嚴政策，嚴格要求、嚴肅執紀，切實維護有關政策、法規和紀律的嚴肅性。對自查發現的問題，各單位要限期整改，切實做到自查自糾；凡自查自糾的問題，實施從輕、減輕或免予處理或處罰的政策。對被查發現的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關處理外，還要對責任單位依法予以行政處罰，對有關責任人員要依紀依法追究責任。對治理工作中走過場的單位，主管部門和專項治理領導機構要及時了解掌握有關情況，給予通報批評并責令整改；對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任。對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，要按照有關規定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。
本次專項檢查后再發現有設立“小金庫”行為的，要堅決對主要領導、分管領導和直接責任人嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規嚴肅追究責任。
(五)建立完善長效機制，制定防控措施
各單位要以此次專項檢查為契機，深入貫徹執行中央和省委、市委有關規定，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，進一步規范并嚴格執行財務會計管理制度，完善內控和監督機制，通過建立健全各項防控措施，從源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發生。
附件：1.單位“小金庫”自查自糾情況報告表 2.“小金庫”自查自糾情況統計表 3.填表說明
**區財政局 **區審計局
2016年10月10日
**市**區財政局辦公室
2016年10月10日印發
（共印200份）
第三篇：開展專項檢查工作總結報告
關于開展《廉政準則》貫徹執行情況
專項檢查工作總結的報告
《廉政準則》貫徹執行情況專項檢查工作開展以來，我處高度重視，充分認識到專項檢查的重要性和必要性，并將此項工作納入重要議事日程。同時，我處嚴格按照《關于開展〈中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則〉貫徹執行情況專項檢查工作的通知》要求，逐步、逐條進行檢查落實，基本完成了自查自糾和督查整改階段工作，現將本次專項檢查工作開展情況總結如下：
一、認真組織學習，營造專項檢查工作氛圍
（一）廣泛動員，營造學習氛圍。自《廉政準則》由中共中央頒布施行以來，我處嚴格按照《關于貫徹實施〈中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則〉的通知》要求，積極組織黨員領導干部和職工進行學習，并堅持把貫徹執行《廉政準則》與各項高速公路管理工作相結合，與黨員領導干部的日常教育相結合。同時，我處及時召開動員會，動員黨員領導干部深入開展自查自糾。
（二）精心組織，創新學習載體。學習伊始，我處便將學習《廉政準則》納入中心組學習計劃和黨員領導干部、職工的思想教育計劃，及時召開了主題為“貫徹落實《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》，切實加強領導干部作風建設”的民主生活會，并以《廉政準則》為重點，深入一線，進行宣傳，征求意見和建議。此外，我處還通過召開
座談會、組織生活會、上黨課、觀看警示教育片、輔導光盤、觀摩廉政教育基地、撰寫心得體會等多種形式，不斷增強黨員領導干部的黨性修養，提高他們的廉潔從政意識。特別是接到局通知后，我處及時下發有關通知，要求每名黨員采取網上自學的方式，重溫《廉政準則》和《關于領導干部報告個人有關事項的規定》，并利用電子公告屏等有效載體，大力營造濃厚的學習氛圍。
二、開展專項治理，探索防范風險有效途徑
只有加強源頭治理，才能深化廉政建設。自《廉政準則》頒布實施以來，我處與當前開展的規范權力運行制度修訂工作相結合，不斷探索防范風險有效途徑，切實把制度貫穿于教育、監督、預防、懲治等各個環節。
在領導干部廉潔自律方面突出突出問題專項治理工作中，我處著重抓好“小金庫”、路政執法與治超管理、通行費減免以及職工招錄等謀取不正當利益的專項治理。一是“小金庫”專項治理。根據黨中央、國務院和省的有關要求，我處高度重視“小金庫”治理工作，不斷開展自查、不定期檢查和抽查，并將檢查結果進行公示。上半年，我處嚴格按照省治金辦的有關部署和要求，深入開展了“小金庫”全面復查工作，復查結果進行了公示，同時形成了全面復查報告，并向人民群眾作出了鄭重承諾。截止目前，我處沒有以會議費、培訓費套取資金設立“小金庫”；沒有虛列利息支出、手續費、虛假理賠等套取資金設立“小金庫”；沒有隱匿收入設立“小金庫”；沒有違規收費、罰款及攤派設立“小金
庫”等現象。二是路政執法與治超管理的專項治理。加大執法力度，實行路段管理人員定位；案件處理跟蹤，實行“痕跡化”管理；加強紀律約束，杜絕吃拿卡要行為，同時要求全體執法人員重視執法程序，規范執法。此外，為加強對超限車輛的核查，成立了專門的領導小組，以確保收費和路政隊伍人員互相監督，防止舞弊行為的發生。三是通行費減免專項治理。我處制定了《收費站車道保暢預案》、《收費站突發事件應急預案》、《收費站應急保暢實施方案》等相關制度,嚴格執行“綠色通道”車輛減免費政策，設立專用車道優先放行，保證了鮮活農產品運輸車輛順利通行，實現了收費工作規范、有序。四是職工招錄專項治理。嚴格按照招錄制度進行招錄，不走人情，并提交支委會討論通過。五是工程招標、材料與設備采購與租賃等方面的專項治理。幾年來，我處通過一系列的制度，流程更加規范，采購更加透明。截止目前，無違規現象。六是公務車專項治理。我處制定了嚴格的公務用車制度，做到了合理調配車輛，車輛的使用費用也明顯降低。七是節能降耗專項治理。我處始終提倡“節能降耗”，反對“鋪張浪費”。為此，管理處從源頭上治理腐敗現象的滋生，做到節約辦公、文明辦公，科學辦公。如隨手關燈、關電腦、不定稿不打印等。
此外，我處不斷完善以民主集中制為核心的集體決策制度、信息公開制度等，確保形成用制度管權、管人、管事、管錢的長效機制，真正使各崗位職權沿著制度化、規范化、程序化的軌道運行。
三、開展自查自糾，剖析廉政從政問題根源
1、自查。開展專項檢查工作以來，我處積極組織黨員干部對照“八個嚴禁”、“52個不準”進行自查自糾。在自查自糾過程中，主要采取以黨小組和黨員責任區為單位，召開專題分析會的形式進行自查。同時，不斷督促黨員干部認真反思，查找有沒有違反《廉政準則》的行為。
自《關于領導干部報告個人有關事項的規定》實施以來，我處嚴格執行，并堅持述職述廉制度，不斷建完善領導干部廉政檔案。同時，班子成員每半年開展一次自查，處長每年述職述廉一次，全處黨員干部個人重大事項也均能及時報告。截止目前，我處無違反“八個嚴禁”、“52個不準”和《關于領導干部報告個人有關事項的規定》的情況。
2、查擺出的問題。一是重事務，輕學習。缺乏學習的壓力感和緊迫感。個別同志從客觀上強調工作忙、任務重，沒有處理好工作和學習之間的關系；二是重指導，輕實踐。個別同志存在的作風不夠扎實、工作不夠深入、缺乏深入實踐考察和研究等問題；三是重安排，輕要求。在工作安排上，個別同志強調每項工作都要有新的提高、有新的發展。但在具體落實上，沒有用一流的標準。
四、深入進行整改，制定專項檢查整改措施
根據此次查找出的問題，我處及時制訂具體的整改措施，并采取一些有效的辦法加以解決。
一是加強理論學習，提高自身素質。我處進一步加強理
論學習，并結合工作實際，以黨課、做報告、自學等多種方式，拓寬干部職工的知識面，提高素質，以適應新的形勢，新的變化。
二是密切聯系群眾，深入調查研究。開展專項檢查工作以來，我處不斷發揚密切聯系群眾優良作風，深入群眾，開展調查研究，虛心聽取干部群眾意見和建議，切實把群眾滿意不滿意，高興不高興，答應不答應，擁護不擁護作為衡量工作好壞的標準。
三是突出以人為本，執政為民理念。三年來，我處高度重視用路人需求，及時以宣傳單等形式，向用路人解答宣傳有關政策，做好提示工作，并努力做好緊急救援和路政文明執法等方面工作。
四是以身作則。班子成員率先垂范，充分發揮模范帶頭作用，嚴格按制度辦事。
五是廉潔自律。黨員領導干部認真貫徹執行《黨員領導干部廉潔從政若干準則》、《關于黨員領導干部報告個人有關事項的規定》等法規，時刻嚴格要求自己，基本達到政治上堅定、工作上務實、作風上過硬、廉政上過關的要求。
六是強化培訓。針對職工提出的有關培訓事宜，形成了培訓計劃，細化了培訓內容。同時，根據不同的業務需要，分類進行培訓，主要采取講座、座談、授課、委培、自培等方式進行，以滿足職工對業務知識的需要。
總之，通過《廉政準則》貫徹執行情況專項檢查工作的開展，進一步完善了我處有關制度，解決了當前存在的一些實際問題。同時，進一步規范了各崗位工作流程，使每名職工對本崗位職權有了一個新的認識，為推進全處的黨風廉政建設工作奠定了堅實的基礎。
第四篇：關于開展農村低保專項檢查工作實施方案的通知
關于開展農村低保專項檢查工作實施方案的通知
各村支兩委、居委會、鎮直各單位：
我鎮自建立農村低保制度以來，絕大多數農村基層干部認真落實黨和政府農村低保政策，堅持公開、公平、公正，嚴格按照審核審批流程確定農村低保對象，工作取得了明顯的成效，提高了農民的生活質量，促進了我鎮社會穩定，切實維護農村困難群眾利益。但仍有少數基層干部在農村低保工作中利用職權，貪污挪用、虛掃冒領、截留克扣、失職瀆職、優親厚友、收取好處費等問題，侵害了農村困難群眾利益，損害了黨群干群關系，影響了黨和政府在人民群眾中形象。針對上述情況，根據省紀委、省監察廳下發《關于近年來我省農村基層干部違反農村低保政策有關案件調查處理情況的通報》（黔紀發?2011?36號）文件精神，結合我鎮實際，制定工作實施方案。
一、總體要求和基本原則
以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，充分認識農村低保工作的重要性和必要性。農村低保制度是農村社會基本保障制度的重要組成部分，開展農村低保工作專項檢查是維護農村困難群眾基本生活權益，是解決農村困難群眾最關心、最現實、最直接利益的需要。因此，我們要充分認識開展農村低保檢查工作的緊迫性和重要性，要加強領導，統一思想，認真開展農村低保工作情況檢查，督促檢查既是保障農村困難群眾生活的有效途徑，也是貫徹落實科學發展觀的具體體現。希望各村支兩委、居委會、鎮直各單位借此契機，將農村低保工作進一步抓實抓好。
二、工作任務、目的和范圍
（一）檢查是否有違反政策發放低保資金的行為。
（二）堅決糾正村干部利用職權，貪污挪用、虛報冒領、截留克扣、失職瀆職、優親厚友、收取好處費等問題，杜絕“關系保”、“人情保”等行為的發生，確保農村低保各項政策落到實處。
（三）高度重視，嚴密組織、集中時間、力量在全鎮進行一次攔網大排查。要嚴格按照省紀委《關于近年來我省農村基層干部違反農村低保政策有關案件調查處理情況的通報》要求，采取逐村逐戶進行排查，按照一個村一個村，一個組一個組地對突出問題進行梳理排查。
三、組織領導
成立松桃苗族自治縣盤石鎮農村低保工作專項檢查領導小組，負責全鎮專項檢查組織和指導工作。專項檢查領導小組成員如下： 組 長：任海燕（鎮黨委副書記 紀委書記）副組長：石 勇（鎮紀委副書記）
何海堂（鎮民政辦主任）
龍金山（鎮財政所所長）
成 員：石海（鎮紀委委員）、龍明建（鎮紀委委員）、龍毅鋒（鎮紀委委員）。
領導小組下設辦公室在鎮紀委，石勇兼辦公室主任，聯系電話2522001。
四、工作步驟和方法
專項檢查工作采取自查自糾重點檢查并重的方法，具體分為動員部署、自查自糾、重點檢查三個階段。具體安排如下：
（一）動員部署（2012年1月1日至10日）
一是根據省紀委、省監察廳下發《關于近年來我省農村基層干部違反農村低保政策有關案件調查處理情況的通報》（黔紀發?2011?36號）文件要求，結合實際制定本單位的具體實施方案；二是及時做好動員部署，召開干部職工會議，抓好學習教育，統一思想，提高認識。
（二）自查自糾（2012年1月11日至2月29日）
各部門要高度重視，將此次自查自糾工作列入重要議事日程，集中力量，精心組織，認真做好自查自糾工作，各村支兩委、居委會要對本轄區違反政策發放低保資金開展自查自糾，主要包括：
1、是否有工作中利用職權，貪污挪用、虛掃冒領、截留克扣、失職瀆職、優親厚友、收取好處費等行為。
2、是否有在農村扶貧開發、義務教育、基本醫療衛生、危房改造、社會保障、環境保護和移民安置等方面損害農民群眾利益的行這。
3、是否存在“關系保”、“人情保”等現象。
4、其它有關情況。
（三）重點檢查（2012年3月1日至3月31日）
為了保證專項檢查工作質量，縣專項檢查領導小組要組織相關部門對自查自糾不力的，違規操作嚴重的地方開展重點檢查。重點檢查工作結束后，檢查小組根據重點檢查情況寫出檢查意見和處理意見，并報告縣委、縣政府。
五、工作要求
（一）高度重視，加強組織領導。鎮專項檢查領導小組要根據本鎮的實際情況，確定重點檢查村進行重點抽查，在檢查過程中遇到問題要及時向上級匯報。
（二）精心組織，狠抓落實。對農村低保專項檢查工作要精心組織和安排，做到人員落實、任務落實、責任落實。確保一級抓一級，層層抓落實，保證按要求完成各項工作，防止檢查工作流于形式。對工作不力，造成不良后果的，要追究有關人員責任。
（三）依法行政，公正嚴格。專項檢查要準確運用法律和政策，嚴格履行檢查程序，對于在農村低保重點檢查過程中違反政策現象的行為，發現一起，取消一起。情節嚴重的，將嚴肅追究有關人員責任，觸犯法律的移交司法機關追究法律責任。
2012
年1月10日 中共盤石鎮委員會
第五篇：國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知
中翰國際轉讓定價稅務服務聯盟聯合服務總部
國家稅務總局關于開展2012年稅收專項檢查工作的通知
國稅發[2012]17號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為進一步整頓規范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障 稅收收入穩定增長，稅務總局決定 2012 年繼續在全國范圍內開展稅收專項檢查工作。現將有關事項通知如下：
檢查項目
一、檢查項目
（一）行業性稅收專項檢查（具體工作方案見附件 1）1.指令性檢查項目
（1）接受成品油增值稅專用發票的企業；（2）資本交易項目；
（3）辦理電子、服裝、家具類產品出口退（免）稅的企業 及承接出口貨物業務的貨代公司。
其中，對資本交易項目的檢查，應嚴格按照《國家稅務 總局國家工商行政管理總局關于加強稅務工商合作實現股權轉讓 信息共享的通知》（國稅發〔2011〕126 號）的要求，及時獲取 上市公司和非上市公司的股權交易項目信息；對辦理電子、服裝、家具類產品出口退（免）稅的企業的檢查，應按照 2011 年、2012 年稅務總局下發的檢查企業名單、線索及要求繼續進行檢查。
2.指導性檢查項目
（1）房地產業、建筑安裝業；
（2）地方商業銀行、地方股份制銀行；
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（3）高收入者個人所得稅；（4）金融行業非居民企業；
（5）各地根據本地實際情況開展的其他項目。
（二）區域稅收專項整治 各地稅務機關要對轄區內稅收秩序相對混亂、稅收違法行為 比較集中的地區組織開展區域稅收專項整治。重點關注農產品加 工企業較為集中、稅收秩序較為混亂的地區。稅務總局將選擇部 分重點地區進行督辦或直接組織查辦。
（三）重點稅源企業檢查 稅務總局將組織有關地區稅務機關對下列企業進行稅收檢 查：
1．中國中鐵股份有限公司 2．中國中鋼集團公司 3．東風汽車公司
4．中國航空工業集團公司 5．中國兵器工業集團公司 6．中國海運（集團）總公司 7．中國中煤能源集團有限公司 8．中國建筑材料集團公司 9．安陽鋼鐵集團有限責任公司 10．中國重型汽車集團有限公司 11．哈爾濱電氣集團公司 12．云天化集團有限責任公司 13．廣州寶潔有限公司 14．殼牌（中國）有限公司
上述企業的稅收檢查工作，稅務總局另行發文具體部署。
二、時間安排
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上述行業性專項檢查、區域稅收專項整治和重點稅源企業檢 查均于 2011 年 3 月份開始，10 月底結束。其中，3 月為組織部署階段，4 月至 9 月為檢查實施階段，10 月為總結整改階段。工作要求
三、工作要求
稅收專項檢查是整頓和規范稅收秩序工作的重要內容，各級 稅務機關要高度重視，將其作為一項長期性、基礎性的稅收工作和稅務稽查的主要工作任務來抓。
（一）加強領導，周密部署。一是要建立稅收專項檢查工作 組織領導機構。各級稅務機關要及時成立以主要領導任組長，各部門協調配合、各負其責的稅收專項檢查組織領導機構，并由稽 查局具體牽頭組織實施。二是要認真組織開展查前培訓。各地要 針對所檢查項目的特點，結合行業財務會計制度和以往案例，分 析可能出現偷、騙稅的環節，對檢查人員進行專門培訓，使檢查 工作做到有的放矢，提高檢查質量和效率。三是要加大宣傳和案 件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊、網絡等新聞媒體廣泛開 展稅收專項檢查的宣傳發動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社 會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和稅收遵從度，減少檢 查的困難和阻力。
（二）精心組織，科學實施。一是要繼續推行分級分類檢查。各地要按照生產規模及納稅額大小對轄區內企業進行科學分類，統籌安排省、縣三級稽查部門力量，市、合理安排各級檢查任務。省稅務局稽查局要抽調業務能力強、政治素質高、作風過硬的人 員組成重點檢查組，直接組織重點項目的檢查； 二是要認真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實施方案，綜合利用現有各種 征管資料，對選定的行業和地區的總體情況進行梳理和分析，科 學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求。三是要按照專項檢查與大要案檢查相結合的原則，靈活運用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高工作效率。
（三）注重協調，增強合力。各級稅務機關在稅收專項檢查 工作中要注重系統內外的部門合作，既要加強內部稽查、征管、稅政等部門的協調配合，又要加強國、地稅之間，異地稅務機關之間，稅務與公安、工商、檢察、法院、海關、銀行等部門之間 的協調配合，增強執法手段，減輕取證阻力，有效形成執法合力。國、地稅部門在檢查中，應版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 3 —
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盡可能聯合進戶，統一檢查，做到資 源共享、各稅統查、分別入庫，避免多頭、重復檢查和稅款流失； 各地要高度重視案件協查工作，保證協查回復的及時性和準確 性，以利于檢查工作的順利開展。專項檢查工作涉及總局國稅函 〔2011〕691 號文件所布置開展自查企業的，稽查部門和所在地 大企業稅收管理部門要加強協調配合，結合已部署的稅收風險管 理工作，統籌組織專項檢查。
（四）以查促管，標本兼治。各級稅務機關要本著依法治稅、標本兼治的原則，建立健全 “以查促管、以查促查” 的長效機制，研究探索宏觀分析機制、個案分析機制、延伸檢查機制、稽查建 議機制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發案規律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環節和稅收政 策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，真正實現整頓和規范行業、地區稅收秩序的目的。材料報送要求
四、材料報送要求 各級稅務機關要指定專人負責有關數據的匯總統計和材料 報送工作。有關數據的采集、匯總要及時準確；上報的經驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值；工作 總結要具體詳實、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實效性和可操作性。各級稅收專項檢查領導小組要對上報數據和材料嚴格把關，杜絕敷衍應付的現象發生。
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務 局于 2012 年 3 月底前向稅務總局（稽查局）報送本單位部署稅收專項檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送稅收專項 檢查工作的半年總結及統計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年 稅收專項檢查工作總結、分行業專題分析報告及統計表； 隨時報 送專項檢查的工作動態、經驗做法、典型案例及行業檢查指南等。金融行業非居民企業的各類數據、報告均直接報送稅務總局國際 稅務司。重點稅源企業總部所在地國家稅務局、地方稅務局于 2012 年 3 月底前向稅務總局（稽查局）報送本單位部署重點稅源企業檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送此項工作的半年 總結及統計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年工作總結及統計 表；隨時報送重點稅源企業檢查工作動態。
聯系人：稅務總局稽查局系統工作處 聯系電話：010-63584598 劉淼
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附件：1.2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案 2.2012 年稅收專項檢查工作統計表
3.企業成品油購入、耗用、銷售、結存情況統計表 4.企業成品油自耗情況統計表
二○一二年二月二十一日（對下只發電子文件）信息公開選項：不予公開 國家稅務總局 校對：稽查局
2012 年 2 月 28 日封發
附件 1 2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案
為全面貫徹落實 2012 年全國稅務稽查工作會議精神，深入開展2012年稅收專項檢查工作，稅務總局制定本工作方案。
接受成品油增值稅專用發票的企業檢查方案
一、檢查對象
（一）接受成品油增值稅專用發票的企業
（二）開具成品油增值稅專用發票的企業
二、檢查
一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應追溯到以前。
三、檢查方法
省級國家稅務局從增值稅防偽稅控系統和 CTAIS 系統中調取 轄區內成品油增值稅專用發票開具和抵扣的相關數據，組織人員對原始數據進行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值 稅專用發票的企業和開具成品油增值稅專用發票的企業兩個風險企業數據庫。
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(一)確定專項檢查對象 根據 CTAIS 系統中行業代碼的劃分，將行業代碼為 5264（機 動車燃料零售）、5162（石油及制品批發）和 2511（原油加工及 石油制品制造）的一般納稅人企業確定為專項檢查工作開具成品油增值稅專用發票的企業； 將購入成品油一般納稅人確定為專項 檢查工作接受成品油增值稅專用發票的企業。
(二)制定風險指標和篩選疑點企業
1.接受成品油增值稅專用發票的企業風險數據庫中設五個 風險指標：（1）企業整體稅負低于全省同行業稅負；（2）企業取得的成品油專用發票，單組發票金額較大；（3）企業取得的成品油專用發票，異地開具且比例較大；（4）企業成品油進項稅額占其全部進項稅額比例高于全省同行業；（5）企業成品油進項發票 金額合計額度較大。綜合以上指標，依據風險點的數量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點企業。
2.開具成品油增值稅專用發票的企業風險數據庫設四個風 險指標：（1）企業稅負低于全省同行業；（2）企業開出的專用發票合計金額較大；（3）企業開出專用發票金額合計占銷售收入比 例高于全省同行業；（4）企業開具單組大額專用發票。綜合以上指標，依據風險點的數量程度，暫篩選出省級成品 油銷售疑點企業，各地、市級國稅機關在專項檢查工作過程中根據實際情況，實時對疑點企業庫進行上報擴充。
四、接受成品油增值稅專用發票的企業檢查重點
（一）全面了解企業生產、經營全過程，系統掌握其行業特 點和成品油耗用特點，根據選案疑點，分析制作檢查預案。
（二）檢查企業會計賬目、憑證，確定生產經營過程中耗油 設備的使用情況，掌握企業合理油耗的定額和實際購入量。
（三）深入企業實地檢查；實地檢查車輛及耗油設備與賬載 是否相符； 實地檢查車輛及耗油設備成品油耗用的相關記載； 實地檢查車輛及耗油設備的用途； 對有成品油存儲設備的企業進行 實地盤點，與賬載期末余額比對。
（四）檢查實施過程中，檢查人員應準確填制《企業成品油 購入、耗用、銷售、結存情況統計表》《企業成品油自耗情況統、計表》等專用底稿（附件），進行數據分析，排查確定疑點。
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（五）檢查企業外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發票行為，需作深入調查。1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴重不符的情況。2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。3.是否存在同一時期在多個加油站購油情況。4.是否存在大型車輛在鬧市區加油站購油情況。5.是否存在無運輸車輛而購油情況。6.是否存在數量較大的異地購油情況。
（六）企業購油業務真實性檢查 1.企業購油業務核實注重核查運輸車輛運輸線路加油的可能 性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發票要重點檢查。對 大額發票所附的加油小票要比對企業車輛號牌。2.對連續多日大額、整數發票應重點核實，可結合當月銷售 情況進行運輸總量耗油比對。3.核實企業運輸發票，統計總量，比對企業實際自運貨物數 量，剔除虛增購油業務。
（七）檢查成品油購入資金支付、發票取得和貨物提取單位 是否一致，對相關記賬憑證、往來賬目進行認證檢查。
（八）對相關人員進行訊問。對檢查存疑問題要對當事人或 相關人員進行訊問，問明原因，查清事實，確定問題。
（九）檢查中對已確定的涉稅問題及時取證或采取證據保全 措施，保證證據的完整性。
（十）加強稅警協作。在檢查中發現虛開專用發票等涉稅違 法犯罪行為及時提請公安機關介入調查，保證案件查處工作的順 暢開展。
五、開具成品油增值稅專用發票的企業檢查重點
（一）檢查成品油專用發票開具情況。重點掌握專用發票開 具額占總銷售額的比例。
（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對發票開具情況，是 否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當時索要發票，補開發票或將幾次購油集中開票，可能存在虛開發票問題。
（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實際銷售情況，檢查發票開具情況，如開票情況與實際銷售情況不符，可能存在虛開發票問題。
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（四）檢查企業銷售成品油資金結算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發票取得方是否一致。
（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現象。如果存在需 對購油單位的結算方式、運輸方式作進一步深入調查。
（六）核對加油站開具專用發票時所附的加油小票，查清小 票登記的車號、加油日期，與企業的車輛號牌比對。
（七）企業耗油業務真實性檢查 1.礦產品采選企業耗油的檢查。根據企業生產剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機等 設備耗油總量，根據土石方和礦產品總量及運距測算運輸車輛耗 油總量，比對二者之和與企業總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進購油業務情況。2.有大量運輸業務的生產經營企業耗油的檢查 核對運輸貨物的總量及運距測算運輸車輛實際耗油情況。查清貨物的起運地和到貨地，比對加油發票看是否與運輸線路相 符，如不符則有可能存在問題。3.核實企業采購和銷售貨物運輸量和運距的總和，比對企業 同時期的運輸能力，看企業是否存在外雇車輛運輸并為其加油的 情況。4.加強對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業的檢查，檢查應延伸 至下游購貨企業，核對貨物的運輸方式、運輸發票結算單位名稱 以及資金結算方式，防止企業一方面將油品發票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發票結算運費或將應稅收入轉變為地稅項目。
資本交易項目檢查方案
一、檢查對象
不論是從事實業投資、上市融資、企業內部業務重組，還是 從事收購兼并、持股聯盟以及企業對外的風險投資和金融投資等事項，凡有資本交易（如股權交易、資本溢價、金融信托產品交 易等）事項發生的企業與個人，均列入本次檢查的范圍。
二、檢查
一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。
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三、檢查重點
1.收入總額的檢查。
一是檢查被查企業的銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入及其他收 入是否并入收入總額。檢查中，要特別關注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務重組事項發生的，是否在債務重組合同或協議生效時確認收入； 有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費”和“項目 業績報酬”是否并入收入總額；有股權轉讓事項的，是否于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認轉讓股權收入、股權轉 讓所得。有資產處置事項的，內部處置的資產有無轉移出境，轉移出境時是否視同銷售處理； 企業對外處置的資產，是否及時足 額視同銷售處理。有融資性售后回租事項的，承租人出售資產的行為，是否確認銷售收入。二是租金收入未按收入確認時間計入應納稅所得額。三是信 托投資取得的應稅收入應當以信托公司為納稅人，申報繳納企業 所得稅。
2.扣除項目的檢查。
一是被查企業稅前扣除的成本、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當期實際發生的、且與其取得收入有關的、合理的支出。有權益性投資事項的，其權益性投 資業務是否列支應由被投資企業承擔的費用；有信托投資事項的，信托項目中列支的“營業費用”是否合法、真實并與收入有 關；有股權轉讓事項的，在計算股權轉讓所得時，是否將不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能 分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項的，對融資性租賃的資產，是否按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折 舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前 扣除。2008 年及以后發生的職工福利費、職工教育經費是否 先沖減 2008 年初職工福利費余額、職工教育經費余額，不足部 分再按新稅法規定扣除；為職工繳納的基本養老保險費、基本醫 療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金是否超出國務院有關主管部門或者省級人民 政府規定的范圍和標準； 為職工支付的補充養老保險、補充醫療保險是否超過工資總額的 5%；是否超版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 9 —
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過規定標準列支業務招待 費； 是否稅前列支為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的 手續費及傭金；是否稅前扣除稅法規定可提取的準備金之外的任 何形式的準備金；是否稅前扣除與取得收入無關的其他各項支 出；為投資者或雇員個人支付的商業保險費是否在稅前扣除。
二是各項資產稅務處理的檢查。重點檢查其是否準確界定各 項資產，有無將資本性支出一次性稅前扣除； 是否自行在稅前扣除未經報批的資產損失； 未按稅法規定方法計提固定資產折舊或 者低于稅法規定的計提折舊年限造成折舊計提不實； 是否將不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，在稅前扣除或攤銷。
三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規定標準的 職工福利費支出、工會經費支出或實際發生額未過規定標準但按規定標準扣除職工福利費、職工工會經費； 超過國家規定允許扣 除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈在稅前扣 除；超過規定限額列支手續費及傭金。
四是檢查企業取得的各項 票據，是否存在以不符合稅收法律、法規、規章規定的憑證列支 費用。
3.企業重組的檢查。
一是債務重組事項的檢查。企業由法人 轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中國境外，是否視同企業清算、分配，股東重新投資成立 新企業； 企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均是否以公允 價值為基礎確定。企業發生其他法律形式簡單改變的，除另有規 定外，其企業所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益 和義務）是否由變更后企業承繼。債務重組確認的應稅所得額占 其當年應稅所得額 50%以上的，是否在 5 年內均勻計入各應 稅所得額。檢查中應特別關注以非貨幣資產清償債務、債轉股等 特別事項。以非貨幣資產清償債務，是否將該事項分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。發生債權轉股權的，是否將該事項分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或 損失； 對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償損益的，其股權投資的計稅基礎是如何確定的。
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二是股權收購、資產收購的檢查。被收購方是否及時足額確 認股權、資產轉讓損益； 收購方取得股權或資產的計稅基礎是否按以公允價值為基礎確定。
三是業合并的檢查。被合并企業及其股東是否按清算進行 所得稅處理； 其虧損是否結轉到合并企業彌補。合并企業是否按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。
四是企業分立的檢查。被分立企業對分立出去的資產是否按 公允價值確認資產轉讓損益； 被分立企業繼續存在的，其股東取得的對價是否視同被分立企業分配進行處理； 被分立企業不再繼 續存在的，被分立企業及其股東都是否按清算進行所得稅處理。分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。企業分立相關 企業的虧損是否相互結轉彌補。五是備案事項的檢查。企業發生符合《財政部國家稅務總 局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅 〔2009〕59 號）規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，是否提交了書面備案材料。凡未按規定書面備案的，一律不 得按特殊重組業務進行稅務處理。
4.資產持有期間增值減值的檢查。
企業持有各項資產期間 資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認 損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
5.境外投資抵免的檢查。
一是企業定性的檢查。檢查主管 稅務機關對被查對象的居民企業、非居民企業身份的界定是否準確。特別是對依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國 境內的境外企業，要參照 《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發〔2009〕82 號）關于居民企業的判定標準的規定進行判別。
二是境外投資收益的檢查。檢查企業是否及時足額地申報 了其境外投資收益。居民企業來源于中國境外的應稅所得，居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外 的股息、紅利等權益性投資收益，非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的 應稅所得都應逐一核對。
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三是抵免稅額的檢查。復核其抵免限額 的計算是否準確，其申報的實際負擔的境外稅額是否真實、合法、有效。特別是對境外營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條 件的股息所得，雖有所得來源國（地區）政府機關核發的具有納 稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當 繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所 得一并適用以其境外應稅所得額的 12.5%作為抵免限額。
四是共同支出分攤的檢查。在計算境外應納稅所得額時，企業為取得境 內、外所得而在境內、境外發生的共同支出，與取得境外應稅所得有關的、合理的部分，應在境內、境外〔分國（地區）別，下 同〕應稅所得之間，按照合理比例進行分攤后扣除。
五是境外虧 損彌補的檢查。在匯總計算境外應稅所得額時，企業在境外同一 國家（地區）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業所得稅法及實施條例的有關規定計算的虧損，不得抵減其境內或他 國（地區）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區）其他項目或以后的所得按規定彌補。
六是其他事項的檢查。企業從 境外取得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規定計算的境外應納稅所得額和我國企業所得稅法規定的稅 率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業所得 稅稅額。
辦理電子、服裝、家具類產品出口退（辦理電子、服裝、家具類產品出口退（免）稅企業檢查方案
一、檢查對象
（一）自營或代理出口電子、服裝、家具類產品的外貿企業（以下簡稱“外貿出口企業”；）
（二）自營或委托出口電子、服裝、家具類產品的自營生產 型企業（以下簡稱“自營生產出口企業”；）
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（三）供外貿出口電子、服裝、家具類產品的生產企業（以 下簡稱“外貿出口供貨企業”。）
二、檢查 一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應追溯到以前。
三、檢查重點
（一）外貿出口企業檢查重點
1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口 退稅行為。
一是檢查外貿出口企業是否存在國稅發〔2006〕24 號文第二項列舉的七種違規行為。二是檢查外貿出口企業是否存在異地報關、舍近求遠報關行為，從而違規取得發票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產品要重點分析檢查。
三是檢查外貿 出口企業是否存在從商貿企業購進出口貨物后再報關出口的行 為，特別是體積小、價值高的電子產品（如 CPU、手表、手機、照像機等），從而違規取得發票或騙取出口退稅。
2.是否存在多申報出口退稅行為。
重點檢查外貿出口企業有 無采取以下手段，造成多申報出口退稅行為： 一是出口與進項計 量單位不一致，折合數量申報出口退稅。二是同一筆出口業務或 同一出口商品涉及多個供貨方。三是按商品擴展碼多申報退稅的 出口貨物。
四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口 貨物和進料加工復出口貨物未按規定辦理免稅證明，等等。
3.視同內銷征稅的出口貨物是否申報納稅。
（二）自營生產出口企業檢查重點 1.計稅出口銷售收入的準確性。
一是檢查計稅出口銷售收入 依據是否與企業賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報 出口銷售收入等情況。
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二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保 傭”，是否符合規定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業利 潤行為。
三是檢查退關退運的出口貨物是否按規定沖減出口銷售 收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。
2.“運保傭”項目的真實性。
一是檢查企業發生的運費、保 費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據的情況。
二是檢查企業發生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險 種是否屬貨物運輸保險。
三是檢查企業傭金的支付形式、合同(協 議票據)、方向(與收款人關系)和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉移企業利潤。
3.進口保稅料件核算的準確性。
一是檢查核實企業實際進口 料件與進口報關單上注明的商品名稱、數量、價值是否相符，有 無高報、多報等情況。
二是檢查核實進口料件流向是否合理，即 其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符 合海關有關管理規定。加工后的成品是否全部出口； 手冊核銷申 報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與 實際發生是否一致。
三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單 耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。
四是檢查核實進料深加工結轉 情況，對進口料件的轉入、轉出是否如實申報。五是檢查核實有 無發外加工情況，外發加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業。
4.使用出口商品編碼是否準確。
檢查出口企業在出口退稅率 調整前后其自產的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。
5.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規定。
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一是檢查出口 企業是否將外購貨物按自產貨物申報免抵退稅。
二是檢查出口企 業外購出口貨物是否符合總局規定的四種視同自產貨物的范圍。
（三）外貿出口供貨企業檢查重點
1.是否具有所銷售貨物的生產能力，生產廠房和生產設備與 其生產的貨物、產量是否符合邏輯。
2.是否發生生產所必需的費用，如工資薪金、水電費、辦公 費、差旅費等。3.進項發票是否有棉花等免稅農產品，是否取得稅務機關代開的發票。
4.是否存在委托加工經營行為。
四、檢查方法
（一）外貿出口企業檢查方法
1.采取假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅 的檢查
（1）查找假自營、真代理等“四自三不見”行為的出口業 務。通過 《出口退稅信息管理系統》 將出口企業出口電子、服裝、家具類產品所有出口明細數據匯總，通過以下五種方法查找： 一 是了解企業機構設置和業務人員構成情況，查找企業出口業務是否借權掛靠等不屬于該企業自營出口的業務。二是了解境外客戶 信息，結合業務人員經辦出口業務具體情況，比對被查企業出口 業務，查找不屬于被查企業自營出口的業務。三是按運編號匯總 出口貨物經營費用，查找運編號項下沒有發生經營費用或雖發生但明顯不合理的出口業務。四是通過《出口退稅信息管理系統》 中出口企業已申報的出口退稅數據提取毛利率數據，查找毛利率 偏低的出口業務（一般代理出口的業務，外貿公司每美元出口獲取 0.2 元人民幣以下，折算為毛利率為 3%左右）。五是查找新增出口業務和國內供應商所對應的出口業務。
（2）詢問相關人員，了解出口業務全過程。詢問所有涉及 出口業務的部門和人員，如： 向國際業務部門詢問業務的發生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向 國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態跟蹤管理情 況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況； 向 單證管理部門詢問單證繕版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 15 —
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制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況； 向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收 付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。
（3）外圍調查取證函調。一是向各主管機關取證。主要包 括海關、商檢、外管和其他稅務機關。二是向其他機構或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司（中信保）調查海外買方的 資信情況，向報關行調查企業出口貨物的報關情況，向貨運公司調查企業出口貨物的裝運提付情況，等等。
（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷 合同、國內采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發票、出口收匯核銷單)、企業備案單證和企業內部自制的憑證 等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規格、數量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。三是分析出口交易的真實性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據流的分析，進一步判斷被 查的出口業務是否真實。
2.異地報關行為騙取出口退稅的檢查 通過對企業出口退稅明細申報表進行分析、篩選，查找出異 地報關的出口業務。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否 真實存在，出口業務是否真實發生： 一是檢查相對應的出口合同； 二是到供貨商進行實地調查或進行發票協查；三是了解異地報關 出口貨物的操作流程； 四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨 物的貨運代理全過程。
3.從商貿企業購進出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿企業從商貿企業購進貨物(電子產品類較多)后再報關出口的行為，對此類出口業務可從以下五個方面開展檢查： 一是摸 清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿企業進行實地調 查。三是了解國外客戶的信譽情況。四是向被查企業了解該批出 口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。
4.多申報出口退稅項目的檢查
（1）計量單位不一致折合數量申報的出口貨物的檢查。一 是核對同一關聯號項下的報關單上注明的數量和增值稅專用發票上注明的金額與申報的電子數據是否一致。二版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 16 —
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是核對出口貨物 報關單、出口貨物明細單、運輸單據和增值稅專用發票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數量、出口單價等是否匹配。三 是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本（進貨金額/美元金額）是否在規定的范圍內（不同時期也有不同的標準），超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業多申報進貨。
（2）同一筆出口業務涉及多個供貨方的檢查。一是根據申 報的退稅憑證及發票號（大多數外貿企業填運編號）等相關資料，要求被查企業提供相對應的內外銷合同，檢查人員根據已簽訂的 內銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業的 合作伙伴。二是檢查同一關聯號項下所出口的貨物，是否屬同一 筆出口業務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶 是否相匹配。三是分析同一關聯號項下所涉及的供貨方銷售的貨 物，相互之間有何關聯，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調查供貨方的生產能力。
（3）按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員 可通過《出口退稅信息管理系統》中的“進貨明細數據”,對照 商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而 查找原始退稅憑證。一是根據“申報年月+序號”查找企業已申 報的增值稅專用發票，對照海關編碼，分析判斷專用發票上注明 的貨物名稱應適用的海關編碼。二是當檢查人員認定的海關商品 編碼與該企業申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公 司進行調查，或向專門行業協會咨詢，通過多方調查確定相對準 確的商品編碼。三是到供貨企業進行實地調查。一方面向當地主管稅務部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定 情況等； 另一方面了解該出口貨物的生產過程、原材料耗用及采購情況等。
（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企 業申請人工處理時所陳述的事實是否合理； 二是檢查該筆出口貨物的真實性。
（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿企業申報的 委托加工出口貨物是否真實，檢查企業與開具加工費生產企業是否簽訂了加工合同，加工的品名、數量、加工期與實際是否相吻 合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯點。二是實地到加工企業進行調查： 加工企業是否具有生產能力，原輔材料入 庫的時間、數量及品種版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 17 —
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規格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場、碼頭、港口等地的運輸記錄等。三是通過出成 率（成品數量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材 料是否合理，出成率高于本地區同行業水平的，說明申報出口貨 物的數量不足或者虛增了原料數量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費發票上注明的數量與實際出口數量是否一 致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企 業開具的發票是否符合規定，外貿企業申報的退稅率是否準確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發票上注明的納稅人與實 際銷貨單位是否一致。
（6）進料加工復出口貨物的檢查。一是查清被查企業從事 的進料加工復出口業務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據主管退稅稅務部門已出具的《外貿企業進料加工貿易免稅證明》 所對應的《加工貿易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿易海 關信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調 撥。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于 進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款； 申報的進口料件征稅 率是否準確，初級工業品是否以農產品名義按 13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出 口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進料以不作價形式調撥的，檢查該筆進料加工業務是否己開具了銷售發票（包括增值稅專用發票和普通發票）；加工企業是否與被查企業簽訂加工合同，加工的數量、品種是否如合同所簽； 是否取得加工費發票； 其他輔料的進貨憑證是否合理合法； 將調撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。
5.視同內銷征稅的出口貨物有無申報納稅的檢查 一是檢查視同內銷征稅出口貨物的范圍。
二是檢查視同內銷 征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內銷征稅的出口貨 物與企業實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出 口貨物； 將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報 所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。
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三是檢查視同內 銷征稅出口貨物應納增值稅的計算。包括： 檢查已申報納稅出口 貨物的計稅依據是否準確，要與企業賬面收入金額、發票開具金 額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存 在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進項憑證是否符合規定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵 扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣； 已抵扣的進項憑證是否在規定期限內申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理 《外貿企業出口視同內銷征 稅貨物進項稅額抵扣證明》。
（二）自營生產出口企業檢查方法
1.出口銷售收入的檢查（1）比對出口企業免抵退稅申報、海關出口信息反映的收 入與企業賬面反映的明細收入，查找差異原因。（2）檢查大額出口業務。要求被查企業提供與客戶交易情 況，從中選擇出口量大或有異常的業務進行重點檢查。（3）退關退運出口貨物的檢查。①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否 有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續，并作相應的對外付匯國際收支申報； 二 是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單； 三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》 ；四 是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。②對于在出口收匯期間發生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發的進口報關單與原出口報關單是否一致； 二是與出口銷 售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上 批注的實退運數量、金額與海關重新簽發的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際 退運的出口貨物與稅務部門出具的 《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的退運數量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出 口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。
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2.“運保傭”項目的檢查（1）運費的檢查。一是根據被查企業已發生的沖減出口收 入的運輸費用，按運輸方式的不同，《貨物運輸費用明細表》 編制（要區分自營報關、委托報關）二是檢查運費憑證的是否合法。三是審核運輸費用支付真實性。（2）保險費的檢查。審核保險費憑證的合法性以及保險費 用支付的真實性。（3）傭金項目的檢查。一是根據傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業內部核算表，確定支付的傭金性質(明傭還是暗傭)，是否有傭金協議。二是檢查實際收款人的真實 性。可通過對收款人與交易雙方的關系，判斷收款人與交易雙方 是否存在分支機構、雇員、代理人或代表人的關系；核實付傭協議與出口合同是否存在關聯關系，支付是否合理； 核實收款人是 否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。三是檢查過程中要區分傭金和折扣的含義。
3.進口保稅料件的檢查（1）全面核對進口保稅料件的進口情況。根據出口企業提 供的材料等相關會計科目，按已核銷的進料手冊號或核銷（實行聯網監企業）賬上記載情況與海關信息上反映的進口金額 進行比對，查找與企業賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進口保稅料件的流向。在核實清楚進口保稅料件 金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發生額的檢查，確定企業在同一手冊項下或一個內是否存在外發加工 領用、深加工結轉轉出、結轉其他手冊、進料退回、轉內銷以及發生自然損耗或自然災害損失等。（3）檢查進口保稅料件生產耗用情況。在確定生產車間領用進口保稅料件金額的前提下，通過對“生產成本”等會計科目 貸方發生額的檢查，確定企業在同一手冊項下或一個內是否 生產副產品、殘次品分攤耗用進口保稅料件金額以及生產過程中 發生的材料、半成品損耗等。（4）進料加工貿易項下特殊貨物的檢查。加工貿易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物。檢 查出口企業在同一手冊項下或一個內是否發生邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產品 和受災保稅貨物是否報經海關批準； 銷售的邊角料是否在企業的賬上反映；發生的特殊貨物在手冊核銷或進口料件結算時，是否已足額申報。通過對上述四個方面的檢查，重新確定進料復出口貨物實際耗用的進口保稅料件，與企業申報的進口免稅料件進行比對，對 差異部分進行調整。實版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 20 —
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行實耗法的企業要重新計算實際分配率，實行購進法的企業要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅 進口料件。據以調整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。
4.使用不同出口商品編碼的檢查 在深入到企業檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據海關出口信息，統計被查企業在出口退稅率調整前后的出口情況，據此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業的投資情況。檢查“固定資產”會 計科目，看其借方發生額是否發生，如新增了固定資產，與新增 出口貨物有何關聯。二是了解新增出口貨物的生產工藝及耗用的 主要原材料，根據企業技術部門提供的生產工藝情況，檢查“原 材料” 會計科目的借貸方記載的明細情況，判斷與生產工藝所需 是否一致。三是根據新增出口貨物的生產工藝、產品用途、規格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企 業新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。
5.外購出口貨物的檢查（1）對出口企業沒有注明有外購貨物申報免抵退稅的，檢 查人員在未知被查企業有外購貨物直接出口的情況下，主要從以 下幾個方面檢查：一是全面分析出口企業的出口產品結構情況，對新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點關注。二是檢查“產成品”會計科目的核算內容，是否存 在將外購的貨物入“產成品”賬，是否存在報關出口的商品在結轉完工產品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計科目的核 算內容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業是否有異地報關的出口貨物。五是評估被查企業的生產 能力。（2）對出口企業已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照 文件規定，會同相關部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否 屬視同自產貨物范圍，該企業是否屬總局批準的試點單位。
（三）外貿出口供貨企業檢查方法
1.企業生產能力的檢查。調查供貨企業成立時間，特別是成 立時間不長的企業，是否符合新設企業開發業務、人員招聘、組織生產銷售等必須的常規； 調查企業注冊資本數額，有無設立后 即抽走資本情況； 調查企業生產經營場所，是否具備生產所售商 品版權所有：中翰聯合（北京）咨詢服務有限公司 — 21 —
中翰國際轉讓定價稅務服務聯盟聯合服務總部 的能力，有無原材料、產成品的堆放場地； 調查企業職工人數，是否具備生產所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數有無虛列；調查企業生產設備，是否能夠生產所售商品，有無正常運轉等。
2.與生產、經營有關費用的檢查，如水電費、辦公費、差旅 費等。查明企業是否發生必須的水電費、辦公費、差旅費等；到 當地供電、供水部門了解發生的水電費是否真實； 對大額的辦公 費用、差旅費核實原始憑證是否合法，費用發生是否真實。
3.對企業取得進項是否有棉花等免稅農產品的檢查。核查企 業進項稅金對應的貨物是否是所售貨物生產所需的原材料，是否存在虛開增值稅發票抵扣的情況。對服裝生產企業來說，是否存 在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產業鏈較遠的原料的進項抵扣。
4.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實企業是否進行過相 關服裝的生產。通過以上檢查，核實企業是否具備服裝生產能力，是否生產 過所售服裝。除以上檢查外，針對虛開發票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發票案件的檢查。
（四）其他常見項目的檢查方法
電子、服裝、家具類產品出口涉及的其他稅收問題的檢查與 一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產型企業由于產品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產品生產，一般均以該產品經營為 主，檢查也相應涵蓋該企業所有涉稅事項。外貿企業通常經營品 種較廣，電子、服裝、家具類產品出口只占其經營范圍一小部分，對其進行電子、服裝、家具類產品出口檢查時可不考慮整體納稅 情況，只對涉及電子、服裝、家具類產品出口業務的收入、成本、費用、發票使用、單證規范、增值稅申報、退稅申報、所得稅申報等情況進行專項檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產品出口業務檢查重點及檢 查方法外，其他項目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及 購買等應加強審核。
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