第一篇：關(guān)于我國個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的思考

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關(guān)于我國個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的思考 關(guān)于我國個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的思考

【摘要】個(gè)人所得稅作為我國的稅種之一，在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面能夠發(fā)揮重要作用。工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)直接影響應(yīng)納稅所得額的大小。本文以工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為研究對(duì)象，在分析其概念、實(shí)質(zhì)以及理論依據(jù)的基礎(chǔ)上，指出確立工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中存在的問題，并提出完善的建議。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；賦稅能力

一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基本概念和理論依據(jù)

（一）基本概念

個(gè)人所得稅的工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，簡言之就是依照稅法規(guī)定在計(jì)算工資薪金的應(yīng)納稅所得額是可以稅前扣除的額度。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)各國規(guī)定不盡相同，但總體來說可以分為三類：一類是為了獲得收入而必須支付的必要的成本費(fèi)用；二是為了維持本人及所負(fù)擔(dān)人口的基本生活支出，即生計(jì)扣除；三是為了體現(xiàn)特定的社會(huì)目的的特別費(fèi)用扣除。

費(fèi)用扣除的實(shí)質(zhì)是從所得中扣除不能反映納稅人真實(shí)賦稅能力的部分。這一方面體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，另一方面也體現(xiàn)了稅收公平的原則。亞當(dāng)?斯密提出稅收不可侵蝕資本原則，稅收也不可侵蝕納稅人的生活成本。因此，個(gè)人所得稅應(yīng)該對(duì)凈所得征稅，而扣除標(biāo)準(zhǔn)則體現(xiàn)了征稅的原則和初衷。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是為了反映納稅人的真實(shí)賦稅能力而從所得中扣除的必要成本和費(fèi)用。“必要”的含義是為取得所得所必須支付的成本和費(fèi)用，即沒有這部分成本和費(fèi)用的支出，納稅人不可能取得相應(yīng)的應(yīng)稅所得。

（二）理論依據(jù)

稅收公平原則最早是由英國?威廉配第提出，被認(rèn)為是現(xiàn)代稅收的首要原則。稅收公平是指納稅人的法律地位必須平等，稅收負(fù)擔(dān)必須公平分配。即公平的稅應(yīng)該是納稅人實(shí)際繳納的稅正好是他們應(yīng)該繳納的數(shù)額。一般認(rèn)為，公平原則包括縱向公平和橫向公平。橫向公

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平也稱水平公平，是指負(fù)擔(dān)能力相同的人承擔(dān)相同的稅負(fù)。縱向公平也稱垂直公平，是指負(fù)擔(dān)能力不同的人承擔(dān)不同的稅負(fù)。無論是那種公平，一個(gè)關(guān)鍵問題就是稅收負(fù)擔(dān)的衡量。西方對(duì)此主要有兩個(gè)觀點(diǎn)，即受益原則和能力原則。

受益原則即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲得利益的多少，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)為多大。但是由于從公共物品中受益難以具體計(jì)算，加上“搭便車”行為的不可避免，所以在實(shí)際中有很大局限性。

能力原則即根據(jù)納稅人的能力，判定其應(yīng)納稅的多少或其稅負(fù)的大小，有“客觀說”和“主觀說”兩種觀點(diǎn)。“主觀說”以納稅人因納稅而感受到的犧牲程度的大小做為測(cè)定其納稅能力的尺度。“客觀說”則主張以納稅人的財(cái)富水平作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而財(cái)富通常又經(jīng)常用收入、支出、財(cái)產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。兩種尺度各有利弊，我國目前是根據(jù)能力原則的“客觀說”，主要依賴于收入水平作為標(biāo)準(zhǔn)衡量。

二、我國工資薪金所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀及問題

（一）工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)不同的情況分別實(shí)行定額、定率和按實(shí)際發(fā)生額扣除三種辦法，其中工資薪金實(shí)行的是定額扣除的辦法。1980年個(gè)稅開征至今，扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷了三次調(diào)整，從每月的800元增加到現(xiàn)在的3500元。對(duì)于境內(nèi)的外籍人員和境外工作的中國公民，可以附加扣除1300元，即每月扣除4800元。

在稅率一定的情況下，扣除標(biāo)準(zhǔn)的作用在于通過調(diào)節(jié)稅基，影響應(yīng)稅所得額，進(jìn)而影響應(yīng)納稅額。合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)能夠真正的體現(xiàn)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。但是一方面由于稅收征管手段的落后，另一方面受到分類所得的課稅模式的制約，我國目前單一的扣除標(biāo)準(zhǔn)不能實(shí)現(xiàn)最大限度的稅收公平。

（二）扣除標(biāo)準(zhǔn)存在的問題

個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入的主要稅種，其作用日益凸顯，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其種種弊端也暴露出來，在促進(jìn)社會(huì)公平方面再次成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。我國工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)雖然幾經(jīng)調(diào)整，最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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但是本質(zhì)沒有改變。標(biāo)準(zhǔn)化的扣除額，操作簡單，易于管理，但是讓不同經(jīng)濟(jì)境遇的人使用了統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不符合按凈所得征稅的原則，有悖社會(huì)公平，不利于稅收公平分配功能的發(fā)揮，其主要問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過于單一，很多因素未納入考慮范圍。“一刀切”的扣除方法，忽略了人與人之間在費(fèi)用開支方面的差異。在當(dāng)今社會(huì)條件下，住房、養(yǎng)老、失業(yè)、子女的教育、婚姻狀況、健康狀況等，都在一定程度上影響著納稅人的賦稅能力，所以標(biāo)準(zhǔn)化的扣除額造成了不同的納稅人的稅負(fù)不平衡。

2.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮不同地區(qū)的消費(fèi)水平的差異。由于我國城鄉(xiāng)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致消費(fèi)水平有很大的差距，所以單一的扣除標(biāo)準(zhǔn)不可能從根本上解決問題。在消費(fèi)水平較高的地區(qū)，他們的消費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)；在消費(fèi)水平較低的地區(qū)人們的消費(fèi)支出則低于扣除標(biāo)準(zhǔn)。這樣的政策不僅減少了稅收收入，而且不能起到調(diào)節(jié)收入差距的作用。

3.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性機(jī)制，沒有科學(xué)的通脹調(diào)整或者工資指數(shù)化調(diào)整。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，特別是通脹情況下，會(huì)產(chǎn)生納稅人的實(shí)際稅負(fù)較重的情況。我國現(xiàn)在存在一定程度的物價(jià)上漲和通貨膨脹，實(shí)際的消費(fèi)水平會(huì)因?yàn)槲飪r(jià)的上漲而受到影響。

4.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)外有別”。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資薪金的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而從境外取得所得的納稅人，可以每個(gè)月附加扣除1300元，有悖社會(huì)公平。改革開放以來尤其是加入WTO之后，我國經(jīng)濟(jì)有了飛速發(fā)展，外籍人員雖然在我國沒有住所但是大部分時(shí)間居住在我國，與國人的消費(fèi)支出沒有很大的區(qū)別，應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

三、完善我國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的建議

（一）綜合考慮各種因素，擴(kuò)大扣除范圍，增加特殊扣除項(xiàng)目

在當(dāng)今社會(huì)條件下，大額度的醫(yī)療費(fèi)用支出、子女的教育支出、贍養(yǎng)支出、住房貸款利息支出應(yīng)納入考慮范圍。這幾項(xiàng)的成本在最近幾年有大幅度的增加，很大程度上影響著納稅人的賦稅能力，所以為了真正體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，應(yīng)把其納入扣除標(biāo)準(zhǔn)。

1.增加大

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額醫(yī)療費(fèi)用支出的扣除

當(dāng)下人們面臨著看病難、看病貴的問題，并且醫(yī)療保險(xiǎn)尚未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，加之身體狀況的客觀性，一些重大疾病的發(fā)生并非人們本身可以控制的，所以醫(yī)療支出對(duì)納稅人來說是不可避免的。國家可以根據(jù)納稅人醫(yī)療支出在收入中的比例制定合理的扣除額，對(duì)于一次性醫(yī)療支出或者一年內(nèi)連續(xù)超過一定數(shù)額的醫(yī)療支出予以在稅前扣除。

2.子女的教育支出應(yīng)予以考慮

在越來越重視教育的背景下，大學(xué)不斷擴(kuò)招，接受大學(xué)教育的人數(shù)呈明顯的上升趨勢(shì)。國家對(duì)九年義務(wù)教育實(shí)行免收學(xué)費(fèi)的政策，但是對(duì)于高等教育還沒有太多的優(yōu)惠政策，所以子女的教育支出對(duì)于納稅人來說不可忽視。具體來說可以考慮每個(gè)家庭接受高等教育的子女?dāng)?shù)量來規(guī)定一定的扣除比例，高等教育又可以進(jìn)一步限定為本科及其以上。

3.增加贍養(yǎng)老人的支出

贍養(yǎng)老人不僅是道德上而且也是法律上的責(zé)任，是納稅人不可避免的一項(xiàng)義務(wù)。加之計(jì)劃生育和老齡化的出現(xiàn)，很多所謂的“421”家庭不斷涌現(xiàn)，即一個(gè)納稅人需要負(fù)擔(dān)的不止是一個(gè)老人的贍養(yǎng)義務(wù)。此外，我國目前關(guān)于養(yǎng)老方面的保障制度還很不完善，也使得贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)加重，贍養(yǎng)支出增加。一般來說，應(yīng)根據(jù)被贍養(yǎng)人數(shù)的多少來制定相應(yīng)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此對(duì)贍養(yǎng)人的界定是必要的。贍養(yǎng)人應(yīng)該是納稅人的父母或者是直接生活在一起的親屬，并且他們沒有經(jīng)濟(jì)來源或者收入很低，不能負(fù)擔(dān)自己的基本生活，一半以上的基本支出是納稅人來負(fù)擔(dān)的。

4.將住房利息支出納入稅前扣除范圍

在房價(jià)節(jié)節(jié)攀升的今天，住房利息支出已經(jīng)成為廣大中低收入家庭一項(xiàng)重要的生活開支。在房價(jià)居高不下的情況下，特別是在大中城市，全款買房成為富人的專利，中低收入家庭則只能選擇貸款買房，成為所謂的“房奴”。因此，從減輕中低收入者的負(fù)擔(dān)出發(fā)，把住房利息支出納入扣除標(biāo)準(zhǔn)是合理且必要的。在扣除標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該對(duì)住房的數(shù)量加以限制，結(jié)合我國現(xiàn)狀，規(guī)定只能對(duì)一套長期性居住用的貸款利息予以稅前扣除是可取的。

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（二）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況因地制宜，實(shí)現(xiàn)扣除標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域化

考慮到我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，可以根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況制定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是為了制度簡便易行，不易設(shè)置過多的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，區(qū)分為東部、中部和西部地區(qū)，每個(gè)地區(qū)實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，或者對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定一個(gè)上下浮動(dòng)區(qū)間，各地區(qū)可以根據(jù)自身實(shí)際，在區(qū)間內(nèi)進(jìn)行選擇。

（三）費(fèi)用扣除應(yīng)該與CPI掛鉤，實(shí)現(xiàn)扣除標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)化

目前的扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，所以只能通過頻繁的調(diào)整立法來解決這一問題。這樣不利于稅法的穩(wěn)定性，需要支付很大的立法成本，不是長久之計(jì)。我國可以借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行指數(shù)化調(diào)節(jié)。隨著物價(jià)水平的不斷提高，將扣除標(biāo)準(zhǔn)與CPI和通貨膨脹結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)扣除標(biāo)準(zhǔn)與生活成本的同步調(diào)整。因此，需要規(guī)定一個(gè)條件，即通貨膨脹滿足什么條件時(shí)才可以對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整，這樣不僅能較好的反應(yīng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，而且能在保證稅法穩(wěn)定性的同時(shí)，確保費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性。

（四）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該內(nèi)外統(tǒng)一，廢除附加扣除的規(guī)定

附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由最初的3200元到2006年的2800元，再到2011年的1300元，雖然沒有取消，但那是也在逐漸降低。隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提高，應(yīng)該廢除附加扣除的規(guī)定，使得本國公民與外籍人員在同等的環(huán)境中承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)，從稅收公平角度出發(fā)，不應(yīng)給予其類似的“超國民待遇”，實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)

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社，2006.------------最新【精品】范文

第二篇：工資薪金所得個(gè)人所得稅申報(bào)說明

代扣代繳-工資薪金所得-正常工資薪金個(gè)人所得稅申報(bào)說明

一、申報(bào)準(zhǔn)備

完成《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請(qǐng)參見相關(guān)申報(bào)說明。

二、填報(bào)報(bào)表

《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》

三、填報(bào)說明

（一）表頭欄目填報(bào)

稅款所屬期：個(gè)人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務(wù)人名稱：實(shí)際支付個(gè)人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：選擇“一般行業(yè)”或“特定行業(yè)月份申報(bào)”，按照稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)

（二）申報(bào)表基礎(chǔ)信息欄目填報(bào) 序號(hào)（1）：順位序號(hào) 姓名（2）：納稅人姓名。

身份證件類型（3）：填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

身份證件號(hào)碼（4）：與身份證件類型填報(bào)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的身份證件號(hào)碼。

（三）申報(bào)表計(jì)稅申報(bào)欄目填報(bào) 所得項(xiàng)目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅），其中包含免稅所得、稅前扣除項(xiàng)目、減除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額。企業(yè)補(bǔ)差給個(gè)人的生育生活津貼、工傷職工及其近親屬按規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇以及個(gè)人年金繳費(fèi)部分均應(yīng)計(jì)入收入額。年金單位繳費(fèi)部分不計(jì)入收入額。

免稅所得（8）：稅法第四條規(guī)定可以免稅的所得，包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的伙食費(fèi)、企業(yè)補(bǔ)差給個(gè)人的生育生活津貼部分、工傷保險(xiǎn)待遇。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（9）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（10）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

失業(yè)保險(xiǎn)金（11）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

住房公積金（12）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的住房公積金。

財(cái)產(chǎn)原值（13）：一般不填。

允許扣除的稅費(fèi)（14）：填寫允許稅前扣除的個(gè)人年金繳費(fèi)部分。

其他（15）：法律法規(guī)規(guī)定其他可以在稅前扣除的費(fèi)用。合計(jì)（16）：第16列＝第9列+第10列+第11列+第12列+第13列+第14列+第15列。

減除費(fèi)用（17）：填寫3500或4800。

準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（18）：按照稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數(shù)（21）：根據(jù)適用稅率填寫。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第22列＝第19列×第20列－第21列。

減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，包括符合規(guī)定的殘疾、孤老人員和烈屬勞動(dòng)所得定額減征個(gè)人所得稅稅額。此項(xiàng)有填報(bào)的，需同時(shí)填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款。一般不填。

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：一般不填。

（四）簽署蓋章欄目填報(bào)

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機(jī)構(gòu)（人）填報(bào)相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報(bào)

第一步：點(diǎn)擊左側(cè) “報(bào)表填寫”中的“扣繳所得稅報(bào)告表”，在主界面單擊“正常工資薪金”或點(diǎn)擊報(bào)表后的【填寫】進(jìn)入報(bào)表操作，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】兩種方式錄入人員數(shù)據(jù)，如下圖所示：（軟件中其他報(bào)表的填寫方式和本表一致，下面將具體說明【添加】操作）

第三步：點(diǎn)擊【添加】，按照員工收入情況如實(shí)錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第三篇：如何計(jì)算繳納公務(wù)員工資薪金所得個(gè)人所得稅

如何計(jì)算繳納公務(wù)員工資薪金所得個(gè)人所得稅

公務(wù)員“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅是我國個(gè)人所得稅的重要組成部分，但是，目前有些單位盲目地將公務(wù)員的工資、薪金總額全部作為計(jì)算繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅的基數(shù)，致使本來工資水平就很低的公務(wù)員又因此多繳納了一部分個(gè)人所得稅，殊不知，我國對(duì)公務(wù)員“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅是有特殊優(yōu)惠政策的，現(xiàn)將相關(guān)政策規(guī)定及其計(jì)算方法歸納如下：

一、相關(guān)政策

（一）減免稅優(yōu)惠政策

1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（簡稱《個(gè)人所得稅法》）第四條第一款第三項(xiàng)、第七項(xiàng)規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼及干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不征收個(gè)人所得稅。

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定：單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

5、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國共產(chǎn)黨黨員交納抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”在個(gè)人所得稅前扣除問題的通知》（國稅發(fā)[2008]60號(hào)）規(guī)定：黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的通知》（國稅發(fā)[2008]55號(hào)）規(guī)定：個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一或直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，允許扣繳單位代扣代繳或個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

8、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]7號(hào)）規(guī)定：高級(jí)專家延長離休退休期間從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的按國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。

（二）征稅政策。

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號(hào)）規(guī)定：對(duì)從超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；或從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等一并列入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅：

二、計(jì)算方法

1、月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

我國的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人所得稅，以每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額計(jì)算。結(jié)合上述各項(xiàng)規(guī)定，除高級(jí)專家延長離休退休期間按國家有關(guān)規(guī)定取得的工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼等收入及離休、退休人員的工資外，一般在職公務(wù)員的工資薪金所得個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)分四步進(jìn)行：

第一步：確定工資薪金總額。目前，公務(wù)員的工資由職務(wù)工資、級(jí)別工資、生活性補(bǔ)貼、工作性津貼及艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼五部分組成。除此之外，對(duì)個(gè)別職工還有按國家和當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金等，這些都應(yīng)列入公務(wù)員工資薪金總額，即：首先應(yīng)確定出公務(wù)員各項(xiàng)工資薪金應(yīng)發(fā)總金額。

第二步：剔除各項(xiàng)免稅的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)上述規(guī)定，公務(wù)員工資總額中的生活性補(bǔ)貼、工作性津貼、艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)、生育保險(xiǎn)性津貼補(bǔ)貼、廉租住房貨幣補(bǔ)貼等及在規(guī)定比例內(nèi)繳存（扣繳）的住房公積金都應(yīng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)從所得總額中剔除。

第三步：確定工資表以外福利和工會(huì)等部門發(fā)放給職工應(yīng)計(jì)入計(jì)稅所得額的應(yīng)稅所得。根據(jù)上述規(guī)定，公務(wù)員如有從超出國家規(guī)定比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中取得的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)列入工資薪金所得額之內(nèi)。此外，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等也應(yīng)列入工資薪金所得總數(shù)之內(nèi)。

第四步：計(jì)算應(yīng)繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅。

例如：某位科長2008年10月份領(lǐng)取職務(wù)工資510元，級(jí)別工資847元，生活性補(bǔ)貼和工作性津貼950元，艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼75元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼10元，一般性獎(jiǎng)金200元。此外，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中取得人人有份的福利用品金額300元，從應(yīng)領(lǐng)取的工資中扣繳住房公積金360元，通過非營利組織向地震災(zāi)區(qū)捐款100元，則該科長的工資總額為：

510＋847＋950＋75＋10＋200＝2592元

計(jì)稅所得為：

2592―950―75―10―360－100＋300＝1397元 因該科長10月份的工資薪金所得為1397元，不足2000元的扣除費(fèi)用額，故該科長10月份不繳納個(gè)人所得稅。但按目前一些機(jī)關(guān)掌握的計(jì)算方法，該科長則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（2592－2000）10%－25＝34.20元。

需要說明的是，目前有的國家機(jī)關(guān)還沒有完全執(zhí)行新的公務(wù)員工資政策，對(duì)這些單位的公務(wù)員工資薪金中未納入基本工資總額而按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼、職工家屬成員的副食品補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等亦不能征收個(gè)人所得稅。

2、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其方法是：先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，納稅人當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

例如：某機(jī)關(guān)公務(wù)員王某年終獲得一次性獎(jiǎng)金8000元，當(dāng)月的工資薪金所得超過當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：

①、按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，即8000÷12＝666.67元，根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號(hào)文件給出的《稅率表》（下同）找出含稅所得對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25；

②、按含稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為8000×10%－25＝775元。

再如：某機(jī)關(guān)公務(wù)員李某年終獲得一次性獎(jiǎng)金8000元，當(dāng)月的工資薪金所得比計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還少600元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：

①、按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，即（8000－600）÷12＝616.67元，找出含稅所得對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25； ②、按含稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（8000－600）×10%－25＝715元。

第四篇：個(gè)人所得稅工資薪金籌劃

個(gè)人所得稅工資薪金籌劃

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，對(duì)于工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究內(nèi)容，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。

假設(shè)企業(yè)有很多錢，可以給職工發(fā)很多錢，我國新的個(gè)人所得稅對(duì)于工資薪金實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，職工的工資薪金越多，適用的稅率也越高，但職工的工資薪金達(dá)到一定程度時(shí)，職工增加的可支配的收入會(huì)減少，那么職工進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃是非常有必要的，工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃具體方法有:

(一)、將非稅項(xiàng)目收入全額扣除。這就要求公司財(cái)務(wù)人員必須全面了解職工個(gè)人收入，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；企業(yè)和個(gè)人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼等等以實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所稅額最小化。

（二）、足額繳納“三險(xiǎn)一金”。企業(yè)應(yīng)充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（三）、充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。在利用稅率臨界點(diǎn)發(fā)放工資時(shí)，關(guān)鍵要在年初估算每位員工的全年預(yù)計(jì)總收入（扣除免稅收入）。當(dāng)各月實(shí)際發(fā)生的工資獎(jiǎng)金與發(fā)放辦法不符時(shí)，事先要與員工協(xié)商好，各月按臨界點(diǎn)采用預(yù)支工資的辦法，避免大起大落。如果存在一次性獎(jiǎng)金的情況下，科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入一定的情況下，應(yīng)科學(xué)安排月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放比例，找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（四）、充分利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定：個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

(五)、積極利用通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐費(fèi)等發(fā)票避稅。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用，不需要繳納個(gè)人所得稅。

（六）讓職工充分享受公司福利。企業(yè)提供免費(fèi)膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費(fèi)，就餐補(bǔ)助費(fèi);企業(yè)為員工提供住房, 向職工提供的各種福利設(shè)施;企業(yè)提供車輛供職工使用，該車輛不可以再租與他人使用,為職工子女成立教育基金，提供獎(jiǎng)學(xué)金給職工子女;由企業(yè)提供和安排免費(fèi)醫(yī)療福利, 使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備,如水、電、煤氣、電話等等以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的。

第五篇：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表中工資薪金所得填寫說明

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表中工資薪金所得填寫說明

1、工資薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月3500元）的收入額計(jì)算，包含“年工資所得”和“年業(yè)績津貼所得”。

（1）年工資所得查詢：在計(jì)財(cái)處網(wǎng)站點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)查詢”登錄 “財(cái)務(wù)網(wǎng)上綜合服務(wù)平臺(tái)”，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)”，然后點(diǎn)擊“我的工資” “年份”輸入“2014”，查詢獲得數(shù)據(jù)：

年工資所得=年崗位工資＋年薪級(jí)工資＋年地補(bǔ)＋年教護(hù)齡津貼＋年教護(hù)10%＋年崗位津貼＋年博士津貼＋年住房公積金補(bǔ)貼＋年單位公積金－年公積金25% 年公積金25%=（年崗位工資＋年薪級(jí)工資＋年地補(bǔ)＋年保留補(bǔ)+年教護(hù)齡津貼＋年教護(hù)10%＋年價(jià)格補(bǔ)貼+年養(yǎng)老補(bǔ)貼＋年住房公積金補(bǔ)貼+年崗位津貼）×25%（2）在計(jì)財(cái)處網(wǎng)站點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)查詢”登錄 “財(cái)務(wù)網(wǎng)上綜合服務(wù)平臺(tái)”，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)”，然后點(diǎn)擊“個(gè)人工資”中的“其他發(fā)放”，獲得數(shù)據(jù)：

年業(yè)績津貼所得=業(yè)績津貼―津貼扣公積金 職工年業(yè)績津貼所得也可在本單位查詢。

2、應(yīng)納稅所得額=年所得額—減除費(fèi)用（每月3500元，按12個(gè)月計(jì)算）

3、應(yīng)納稅額=年工資所得稅+年津貼所得稅

4、任職受雇單位稅務(wù)代碼是690100087

5、任職受雇單位所屬“普通高等教育”