第一篇：關(guān)于“營改增”后部分企業(yè)稅負(fù)不降反增問題的思考

關(guān)于“營改增”后部分企業(yè)稅負(fù)不降反增問題的思考

【摘要】“營改增”是我國當(dāng)前實施重大稅收制度中的重點(diǎn)改革內(nèi)容，其目的在于全面減少企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)。但是在試點(diǎn)地區(qū)的改革過程中，部分企業(yè)出現(xiàn)了“營改增”后稅負(fù)不減反而增加的現(xiàn)象。文章將具體分析這一現(xiàn)象，并提出相應(yīng)的對策和辦法。

【關(guān)鍵字】營改增；企業(yè)；稅負(fù)；增加；問題

“營改增”作為我國當(dāng)前稅制改革的重點(diǎn)工作，雖然減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)了全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是，在實施“營改增”的過程中，部分行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)不減反增，進(jìn)一步增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的困難性。文章將深入了解“營增改”后的稅負(fù)變化，對稅負(fù)增加問題進(jìn)行分析探究，并提出相應(yīng)的解決措施。

1.“營改增”之后企業(yè)的稅負(fù)變化

“營改增”之后，對我國的企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生了重大影響，以試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)情況為出發(fā)點(diǎn)，都顯現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象。實施“營改增”，降低了從事物流的企業(yè)、大中型企業(yè)和小型服務(wù)類企業(yè)的稅負(fù)，稅負(fù)減輕的對象主要集中在物流、文化創(chuàng)意以及信息服務(wù)等行業(yè)，這些行業(yè)在“營改增”之后，稅負(fù)不僅沒有降低，反而出現(xiàn)了增長的現(xiàn)象。通過對試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)稅負(fù)情況的調(diào)查，交通運(yùn)輸、不動產(chǎn)租賃等這類小規(guī)模納稅人和一般納稅人企業(yè)的稅負(fù)增加最為明顯。

2.影響部分企業(yè)“營改增”之后出現(xiàn)稅負(fù)增加因素分析

2.1企業(yè)增值稅的稅率因素

在實施“營改增”過程中，企業(yè)前后的的稅率變化幅度比較大，例如交通運(yùn)輸業(yè)，在“營改增”之前，企業(yè)的營業(yè)稅稅率為百分之三，在實施“營改增”之后變成了百分之十一，前后相差了八個百分點(diǎn)，因此，造成了交通運(yùn)輸業(yè)在實施“營改增”改革后，稅負(fù)不減反增。2.2企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊與實際成本沖突因素

在試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行的“營改增”過程中，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)不降反增的情況最為明顯。從“營改增”的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，汽車的購買價格含有稅，企業(yè)可以從這部分稅進(jìn)行折扣，而且汽車的折舊年限是有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，因此在折舊完成之后重新購買新車，新車價格中的稅又可以進(jìn)行折扣。如此企業(yè)的稅就不斷被動降低。但是，從具體的實際情況出發(fā)，車的折舊年限與實際使用年限不相符合，以企業(yè)的成本為基礎(chǔ)，即便是汽車已經(jīng)到了折舊年限，但是可以經(jīng)過維修繼續(xù)使用，費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)比新車費(fèi)用要便宜的多，因此就導(dǎo)致了標(biāo)準(zhǔn)外的另一種情況發(fā)生，企業(yè)超折舊年限使用舊車，導(dǎo)致稅收無法長期支持抵扣，造成運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)不增反增。2.3保險費(fèi)無法納入增值稅的抵扣范圍

依據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，金融保險費(fèi)無法納入增值稅的抵扣范圍。對于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，這部分費(fèi)用一方面是國家相關(guān)法律法規(guī)的硬性要求，另一反面是企業(yè)避免風(fēng)險的重手資金手段，是為了錢少企業(yè)不必要的損失。因此，無論從哪一方面來講，這部分的費(fèi)用是無法避免的，而又是不可以納入增值稅里進(jìn)行抵扣，以此，就造成了企業(yè)在實施“營改增”之后稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。2.4部分費(fèi)用沒有增值發(fā)票無法抵扣

根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行增值稅抵扣時必須出示相應(yīng)的增值稅發(fā)票才能進(jìn)行抵扣。但從實際情況來看，較多企業(yè)在不同程度上都存在著無法取得增值稅發(fā)票的問題，以小規(guī)模納稅人的交通運(yùn)輸業(yè)為例，汽車維修時企業(yè)必須支出的費(fèi)用，但是由于是小規(guī)模納稅人企業(yè)，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定是不具有開增值稅發(fā)票資格的，因此，很多的交通運(yùn)輸行業(yè)由于無法取得增值稅發(fā)票，不能進(jìn)行增值稅抵扣，在實施“營改增”之后稅負(fù)不減反增。

3.應(yīng)對部分企業(yè)實施“營改增”之后稅負(fù)不減反增的措施

3.1擴(kuò)寬在全國實施“營改增”的行業(yè)范圍

以試點(diǎn)地區(qū)實施的“營改增”情況來看，如果只是在部分地區(qū)部分恒業(yè)實施“營改增”政策，就會出現(xiàn)企業(yè)稅收抵扣不全面，稅收抵扣在整體上出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象，從而使部分企業(yè)在實施“營改增”之后，稅負(fù)出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象。因此，為了達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，應(yīng)當(dāng)在全國多范圍、多行業(yè)進(jìn)行“營改增”政策。

3.2在制度上銜接好新舊稅制的改革

例如前面講到的交通運(yùn)輸業(yè)，在實施“營改增”政策前后相差了八個百分點(diǎn)，究其原因就是因為沒有銜接好新舊稅制的改革制度。在改革“營改增”政策上，應(yīng)當(dāng)對各行各業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行反復(fù)檢測計算，全面調(diào)研，在實施過程中，進(jìn)行合理的上下、新舊銜接，以避免人為造成的行業(yè)稅負(fù)不合理增加的問題。3.3解決好企業(yè)取得增值稅發(fā)票的問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行合理的制度改革，對增值稅發(fā)票的共同性進(jìn)行深入研究，挖掘增值稅發(fā)票對企業(yè)稅負(fù)的重大影響，具體情況具體分析，制定出相關(guān)合理的獲取增值稅發(fā)票的規(guī)定章程，盡量不要出現(xiàn)無法獲得增值稅發(fā)票的現(xiàn)象，以此減少“營改增”政策之后的企業(yè)服誰的不合理負(fù)擔(dān)。3.4建立稅收補(bǔ)償機(jī)制，對不合理的增稅企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償

為避免部分企業(yè)在實施“營改增”政策出現(xiàn)不利發(fā)展的因素，國家應(yīng)當(dāng)以宏觀管理為出發(fā)點(diǎn)，從各行各業(yè)平衡發(fā)展，社會健康公平等為出發(fā)點(diǎn)，對實施“營改增”政策的企業(yè)建立補(bǔ)償機(jī)制，注重程序的簡化，簡單明了，確保在公平公正的基礎(chǔ)上，補(bǔ)償?shù)轿弧?/p>

4.結(jié)束語

企業(yè)運(yùn)行的“營改增”對企業(yè)賦稅有一定促進(jìn)作用，但在實際的“營改增”過程中，部分企業(yè)出現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)“不減反增”的問題。因此，為減少“營改增”政策之后企業(yè)在稅負(fù)上的不合理負(fù)擔(dān)，國家應(yīng)當(dāng)對在“營改增”過程中企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的問題進(jìn)行具體分析，以實際為出發(fā)點(diǎn)，出臺相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)合理銜接好新舊稅制的改革情況，共同解決好企業(yè)獲取政治稅發(fā)票的問題，建立科學(xué)有效的稅收補(bǔ)償機(jī)制，對不合理的增稅企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償，以減少企業(yè)在稅收上的負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

【1】鄧三梅,王南.企業(yè)營改增稅負(fù)不減反增現(xiàn)象研究[J].智富時代社,2016,（01）：53.【2】劉秀娟.“營改增”實施下部分企業(yè)稅負(fù)“不增反減”現(xiàn)象解析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015,（06）：58-59..【3】王淑芳.營改增實施下部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”問題探討[J].法制與經(jīng)濟(jì),2015,（21）：111-112..

第二篇：“營改增”百日試點(diǎn)：部分企業(yè)稅負(fù)上升

“營改增”百日試點(diǎn)：部分企業(yè)稅負(fù)上升

摘自：宏觀經(jīng)濟(jì)中國經(jīng)營報[微博]2013-11-09 02:25 11月7日，國家稅務(wù)總局公布全國“營改增”試點(diǎn)情況。今年1~9月份全國“營改增”試點(diǎn)累計入庫增值稅871.06億元，累計帶來增值稅減稅836.06億元。其中，原增值稅納稅人減稅470.72億元，試點(diǎn)納稅人減稅365.34億元。據(jù)官方測算，全部試點(diǎn)地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。

近期于天和經(jīng)濟(jì)研究所舉辦的學(xué)術(shù)沙龍活動上，河北行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)教研部教授張瀟帶來的一份調(diào)研卻顯示，減稅效果顯著的同時，部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)增速明顯，除了難抵扣之外，增值稅多檔稅率也引發(fā)了爭議。對此，部分財稅專家建議，或該考慮賦予地方政府一定權(quán)利，自主設(shè)置稅種，使稅制設(shè)計更加法治化。

大企業(yè)臨高稅負(fù)

在張瀟提到的這份調(diào)研報告分別對內(nèi)蒙古和山東的兩個城市試點(diǎn)結(jié)果顯示，以年營業(yè)額100萬元為分界線，100萬元以上的企業(yè)稅負(fù)普遍有所增加，而之下的企業(yè)則減稅效應(yīng)明顯。

她分析其中的原因是年營業(yè)額超過100萬元的企業(yè)主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)，其稅率普遍從3%的營業(yè)稅提升至11%的增值稅，而100萬元以下的企業(yè)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和小微企業(yè)為主，其稅率變化后分別為6%和3%。

“以山東某地的交通運(yùn)輸業(yè)為例，‘營改增’以來，不僅稅率提升，只有采購設(shè)備才能抵扣，這個行業(yè)的稅款增收超過1.2億元。”張瀟說。

“抵扣環(huán)節(jié)也成了負(fù)擔(dān)?！北本┮患椅锪鞴救耸扛嬖V《中國經(jīng)營報(微博)》記者，以每月1000萬元的營業(yè)額計算，原來的稅負(fù)為50萬元，現(xiàn)在最高達(dá)到110萬元，一年下來，稅負(fù)差不多增加50%，不僅如此，“營改增”之后一些客戶開始索要增值稅發(fā)票，原來用發(fā)票抵扣的票據(jù)也減少了，對于企業(yè)來說，可以抵扣的環(huán)節(jié)減少了。根據(jù)交通運(yùn)輸部網(wǎng)站提供的寧波市針對交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”實施兩個月后的稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示。2013年1月，對比按原營業(yè)稅規(guī)定計稅繳納的營業(yè)稅，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加12.4%。

今年8月1日起，在原有試點(diǎn)領(lǐng)域之外，上海、北京、江蘇等地進(jìn)行的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作推向全國。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于“營改增”的安排部署，還會擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)。

對于結(jié)構(gòu)性減稅的效果，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政學(xué)系教授王大樹表示，當(dāng)前增值稅稅率多的問題已經(jīng)引起有關(guān)部門的討論。

“作為‘十二五’期間取代營業(yè)稅的主要稅種，增值稅除了要適當(dāng)降低稅率外，還應(yīng)該減少稅率檔次?！彼f。

立法規(guī)范在路上

作為財稅改革的破冰之舉，“營改增”試點(diǎn)中帶來的問題同減稅效果同樣受到學(xué)界關(guān)注。

在財產(chǎn)稅開征落實不明的情況下，增值稅將成為地方政府主要稅種?！盃I業(yè)稅取消以后，地方稅的建立應(yīng)該考慮因地制宜，不能要求統(tǒng)一?！蓖醮髽涮岢觯骸笆欠窨梢越o地方政府一定的稅收立法權(quán)，把當(dāng)前的稅制和立法結(jié)合，使稅制更好服務(wù)企業(yè)。”

他的理由是各地資源稟賦和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)不同，地方政府若能較靈活確定稅種和征收比率，有助于緩解地方政府過度依賴中央財政轉(zhuǎn)移支付，有助于為結(jié)構(gòu)性減稅提供空間，惠及絕大部分企業(yè)。

在我國現(xiàn)行18個主要稅種中，只有3個是由法律規(guī)定的，其他的全部以國務(wù)院各類暫行條例作為征稅依據(jù)。財政部黨組成員、部長助理劉紅薇在10月30日舉行的全國人大常委會立法工作會議上表示，按照稅收法定的原則，財政部將繼續(xù)配合全國人大積極推進(jìn)稅收法制建設(shè)?！皩⒁暩母锏倪M(jìn)展情況，適時啟動增值稅等單行稅法的立法工作，逐步將相關(guān)稅收暫行條例上升為法律，提高稅收立法的級次”。

記者了解到，按照新一屆全國人大常委會的立法規(guī)劃，這5年任期內(nèi)，除繼續(xù)審議預(yù)算法修改草案外，《增值稅法》等若干單行稅法將首次提交審議，《稅收征收管理法》的修改草案也將首次提交審議。

不過北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文告訴記者，稅收立法權(quán)力是全國人大或者全國人大常委的權(quán)力，地方人大也沒有地方稅收立法權(quán)。

“我國目前的現(xiàn)實是，一些行政機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件往往沒有稅收法律約束，侵犯納稅人權(quán)益的規(guī)定時有發(fā)生，制定稅收法律就是要將行政權(quán)力放進(jìn)制度的籠子。立法以后容易形成共識。”劉劍文說。

但他也表示，設(shè)稅權(quán)回歸全國人大后，國務(wù)院、財政部、稅務(wù)總局并非沒有立法權(quán)，依照有關(guān)規(guī)定，它們依然享有制定有關(guān)稅收規(guī)范的權(quán)力。只不過是，行政權(quán)關(guān)在制定稅收行政法規(guī)或者規(guī)章要受到法律的硬性約束。

第三篇：關(guān)于營改增的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題

尊敬供應(yīng)商，您好：

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。）的稅負(fù)不會增加，您再在原基礎(chǔ)上加稅點(diǎn)就是變相提價！

1、從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)自身的稅收情況看，稅改后稅收負(fù)擔(dān)會較普遍降低。試點(diǎn)后對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人一般按6%低稅率征收，在抵扣了涉及服務(wù)項目的外購貨物、加工修理勞務(wù)和其他服務(wù)事項進(jìn)項稅額后，和原來營業(yè)稅5%稅率相比，稅收負(fù)擔(dān)較普遍降低。

而納入試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人按3%征收增值稅，實際稅負(fù)比原營業(yè)稅稅負(fù)下降41.75%。

2、其它部分稅負(fù)上升的企業(yè)（如部分運(yùn)輸企業(yè)）政府提供過渡性政策補(bǔ)貼 深圳將于2012年10月31日，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，由市財政委、市國稅局、市地稅局聯(lián)合出臺了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財政扶持政策。

扶持政策明確了財政扶持對象，即試點(diǎn)實施后按照新稅制（試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅實際稅負(fù)確有增加，且月增加額在5000元以上（含5000元）的企業(yè)。實施期限為2012年11月1日至2014年12月31日。

在審核操作層面，深圳扶持政策采取“企業(yè)據(jù)實申請”、“財政按季預(yù)撥”、“資金按年清算”的辦法，即根據(jù)企業(yè)申請的審核情況，市級財政部門按季度統(tǒng)計可享受扶持政策的試點(diǎn)企業(yè)月度稅負(fù)增加額，在季度終了后30日內(nèi)，暫按70%比例預(yù)撥至試點(diǎn)企業(yè)。2012年11月、12月份的扶持資金與2013年第一季度的財政扶持資金一起申報、受理、審核、預(yù)撥，清算與2013財政扶持資金一并辦理?！百Y金按年清算”是指市級財政部門根據(jù)對試點(diǎn)企業(yè)年內(nèi)各月份稅負(fù)變化、申報審核、按季預(yù)撥財政扶持資金等情況，在結(jié)束后的3個月內(nèi)進(jìn)行清算，實行多退少補(bǔ)。市財政、稅務(wù)部門將對試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況和扶持資金撥付情況認(rèn)真核實，嚴(yán)格管理。具體內(nèi)容可以見市財政委（http://）、國稅（http://）、地稅網(wǎng)站（http://）。

第四篇：建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題探析

建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題探析

摘要：中國在提升經(jīng)濟(jì)效益的過程中，通常會結(jié)合中國實際發(fā)展的情況，制定科學(xué)的策略，并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，從而有效的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的增長。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。本文則將對建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題進(jìn)行分析和研究，并提出相關(guān)的解決策略。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè) 營業(yè)稅 增值稅

我國要想合理的轉(zhuǎn)變社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，并優(yōu)化現(xiàn)行稅制，我國則應(yīng)正確的進(jìn)行建筑業(yè)營改增，這對我國改革現(xiàn)行稅制具有重要的促進(jìn)作用。因此，我國可以通過改革現(xiàn)行稅制，促進(jìn)服務(wù)行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機(jī)升級，這不僅有利于國家經(jīng)濟(jì)的增長，同時，也能降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。雖然營改增能為我國經(jīng)濟(jì)帶來良好的效益，但營增改卻處于初級階段，所以，營造改在發(fā)展時期仍存在大量的問題。而要想快速的解決這些問題，就要深入研究建筑業(yè)營改增后稅負(fù)問題，進(jìn)而根據(jù)實際原因解決實際問題。

一、營改增對建筑業(yè)稅負(fù)增加的影響

（一）增值稅制度設(shè)計因素

1、增值稅稅率定位偏高會導(dǎo)致稅負(fù)增加

根據(jù)對建筑業(yè)營改增的研究表明，如果建筑業(yè)在進(jìn)行營增改之后，稅率可能會增加，但受到建筑行業(yè)其他方面的影響，材質(zhì)稅率也降低，而稅負(fù)一定會持續(xù)增高。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負(fù)的因素。由于建筑工程施工時間較長，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時期內(nèi)完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負(fù)會增加。此外，一旦完成營增改，建筑企業(yè)的施工材料則無法抵扣進(jìn)項稅額，從而對營增改造成不良的影響。

2、營改增試點(diǎn)時間對建筑行業(yè)稅負(fù)的影響

大部分建筑企業(yè)所建設(shè)的工程都屬于不動產(chǎn)項目，當(dāng)前，我國相關(guān)的政策規(guī)定，進(jìn)行不動產(chǎn)項目的施工要增加稅負(fù)，但也會一定的項目中扣除稅額。但如果建筑企業(yè)在施工之前，進(jìn)行營改增”，建筑企業(yè)則無法取得增值稅抵扣憑證，從而導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加。

（二）經(jīng)營模式因素

1、經(jīng)營合同缺乏管理，財務(wù)核算不準(zhǔn)

建筑企業(yè)在施工之前，往往會對建筑方案、建筑設(shè)計、建筑經(jīng)費(fèi)等相關(guān)的建筑條件進(jìn)行總結(jié)，從而初步了解基礎(chǔ)的建筑成本。其次，建筑企業(yè)會根據(jù)總建筑成本，分析建筑業(yè)務(wù)，這主要是因為建筑業(yè)務(wù)種類繁多，建筑企業(yè)必須要結(jié)合實際建筑情況選擇建筑種類，這樣，才能計算出準(zhǔn)確的增值稅稅率。目前，我國現(xiàn)行的政策明確規(guī)定，工勞務(wù)稅率為 11%，設(shè)計勞務(wù)稅率為6%。然后，建筑企業(yè)在施工之前，沒有合理的管理經(jīng)營合同，從而導(dǎo)致財務(wù)核算缺乏精準(zhǔn)性，甚至嚴(yán)重影響到稅率征收。如果建筑企業(yè)依舊無法合理的管理經(jīng)營合同，建筑企業(yè)在完成營改增后，稅負(fù)則會增加。

2、聯(lián)營合作項目的經(jīng)營模式會增加增值稅稅負(fù)

一般情況下，建筑企業(yè)在建筑工程的過程中，通常會采用聯(lián)營合作項目經(jīng)營模式，并且，在進(jìn)行合作時，往往會處于人多的狀態(tài)，從而保證這種經(jīng)營模式能為企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟(jì)效益，反之，建筑企業(yè)則會應(yīng)采購材料、分包工程、租賃設(shè)備等問題，獲取增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)的稅負(fù)也會持續(xù)增加。

3、建筑工程缺乏科學(xué)的管理會增加稅負(fù)

現(xiàn)如今，我國部分建筑企業(yè)在承包項目之后，沒有合理的展開施工，許多建筑企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤，所采用的施工材料不符合建筑工程的要求，進(jìn)而導(dǎo)致整個建筑工程的質(zhì)量下降。其次，建筑企業(yè)也能制定科學(xué)的施工管理方案，使得建筑施工過程缺乏針對性和規(guī)范性，這樣就嚴(yán)重影響施工效率，甚至延誤工期，這不僅無法給建筑企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟(jì)效益，也會使得建筑企業(yè)的稅負(fù)增加。

（三）成本結(jié)構(gòu)

建筑工程在施工的過程需要大量的建筑材料，如混凝土、砂石等，如果建筑企業(yè)在施工前沒有對施工材料進(jìn)行預(yù)算，建筑企業(yè)則有可能引進(jìn)高價錢施工材料，因此，提前做好材料預(yù)算十分重要。否則，建筑企業(yè)不僅無法保證建筑工程的質(zhì)量，也會因為材料預(yù)算問題增加稅負(fù)。

勞務(wù)費(fèi)引發(fā)的稅負(fù)，建筑企業(yè)在完成工程時，需要對施工人員和建筑工程監(jiān)管人員等相關(guān)的工作人員支付一定的費(fèi)用，而這筆費(fèi)用如果處理不當(dāng)，建筑企業(yè)則會遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至發(fā)生法律糾紛。因此，建筑企業(yè)必須要及時下發(fā) 勞務(wù)費(fèi)，從而在此方面上，降低稅率。

二、針對“營改增”對建筑業(yè)稅負(fù)增加提出的建議

（一）科學(xué)設(shè)計稅率

通道對建筑業(yè)增值稅率的研究表明，建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)將稅率控制在6%-8% 之間，這樣建筑企業(yè)就能穩(wěn)定發(fā)展。但從理論層面分析，當(dāng)前，我國建筑企業(yè)雖然在銷售方面贏得了巨大的收入，而實際上，要想實現(xiàn) 8%以上稅率，對企業(yè)而言是十分困難的。如果實施8% 以上的稅率，大部分中小型企業(yè)則會無法正常運(yùn)營，大型企業(yè)也會承受更多的壓力。因此，我國應(yīng)科學(xué)的設(shè)計稅率，結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展的情況，將增值稅率設(shè)計在7% 左右。

（二）企業(yè)層面

營改增的改革，并不是改變表面形式，而是從深入內(nèi)部，從內(nèi)部改變整體，因此，對于營增改的實施企業(yè)需要重新制定發(fā)展方案，并從根本上對企業(yè)發(fā)展方案進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證建筑企業(yè)在施工的過程中，能合理分工，強(qiáng)化整個建筑結(jié)構(gòu)。這樣，建筑企業(yè)才能有效的進(jìn)行內(nèi)部控制，要求工作人員按照相關(guān)的要求和規(guī)章制度進(jìn)行施工，這十分有助于企業(yè)控制在增值稅稅率，并在一定程度上提升建筑工程的質(zhì)量。

1、做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

對于建筑企業(yè)而言，營改增是一中新型的政策。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行營改增之前，一定要充分的研究營增改的性質(zhì)和作用，并深入解析營改增。只有建筑企業(yè)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，充分的了解營改增，建筑企業(yè)才能合理的運(yùn)用營增改這個政策降低稅率。其次，建筑企業(yè)要對營改增前和營改增后的稅負(fù)進(jìn)行對比，做好預(yù)算工作，提出相關(guān)的預(yù)算方案，從而制定符合建筑企業(yè)發(fā)展的營改增策略。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

相對于其它企業(yè)而言，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)較多，建筑工程較為龐大，建筑過程比較繁瑣，進(jìn)而建筑企業(yè)在進(jìn)行“營改增”時則面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要發(fā)展的過程中，要想有效的運(yùn)用營改增，企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率。但在此過程中，企業(yè)需要注意以下幾點(diǎn)：

（1）合理的管理合同，加強(qiáng)管理力度

建筑企業(yè)在施工之前，需要簽訂合同，才能展開施工，否則，建筑企業(yè)在施工的過程則會缺乏規(guī)范性和針對性。而且，簽訂合同，也能預(yù)防對方違約。因此，建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)遵循合同事項，按照合同明確提出要采購施工材料，從而在保障施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低施工成本，減少施工風(fēng)險。

（2）構(gòu)建完整的財務(wù)核算體制，建立健全相關(guān)的體系

建筑企業(yè)在施工的過程中，應(yīng)明確分工，制定相關(guān)的規(guī)章制度與責(zé)任體制，從而將責(zé)任體制落實到每一個工作人員的身上，這樣工作人員就能提升自身的職業(yè)道德精神，并意識到自身工作的重要性。因此，建筑企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完整的財務(wù)核算體制，讓財務(wù)管理人員明細(xì)企業(yè)的資產(chǎn)和所需要的資金，以防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺、資金流失的現(xiàn)象。

（3）選擇科學(xué)的經(jīng)營模式

在選擇經(jīng)營模式的過程中，建筑企業(yè)需要結(jié)合合作人、承包人等相關(guān)責(zé)任人的建議和意見，對建筑企業(yè)的管理制度進(jìn)行調(diào)整，在原有建筑的基礎(chǔ)上，降低經(jīng)營稅。因此，企業(yè)要選擇科學(xué)的經(jīng)營模式，避免由于經(jīng)營方式不當(dāng)而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象發(fā)生。

三、結(jié)束語

總而言之，我國在進(jìn)行營改增之前，一定改革現(xiàn)行稅制，明確營改增的目的與目標(biāo)，根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制定科學(xué)的營改增方案，進(jìn)而保證我國企業(yè)能合理的進(jìn)行營改增。其次為國家應(yīng)盡可能的減少稅收，緩解企業(yè)的壓力，避免重復(fù)征稅，專業(yè)，建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)才會得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和升級。因此，建筑企業(yè)應(yīng)正面面對營改增的問題，采用合理的方法，降低企業(yè)稅負(fù)。只有這樣，我國才能真正做到企業(yè)與稅制的融合，讓“營改增”減稅效應(yīng)更快更好地在企業(yè)得以體現(xiàn)。

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第五篇：關(guān)于“營改增”問題

關(guān)于“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評估工作?，F(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營改增試點(diǎn)范圍。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點(diǎn)范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點(diǎn)范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進(jìn)行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進(jìn)行專項稽查。對拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結(jié)期。

七、幾點(diǎn)要求。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對些項工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時入庫、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日