第一篇：銀行承兌匯票知識與賬務處理

銀行承兌匯票知識與賬務處理

最近，有許多旁友提出在處理銀行承兌匯票中有些疑問，為了方便大家，就抽空寫了一些，與大家一起共享。（小會2011年12月9日）

一、銀行承兌匯票知識

銀行承兌匯票是一種由付款人簽發、由銀行作保證、到期無條件支付的遠期票據，《票據法》規定，銀行承兌匯票必須有真實交易，所以簽發人和貼現人都必須向銀行提供真實的交易發票。

一張銀行承兌匯票要有以下內容：出票人名稱、收款人名稱、確定的金額、付款行名稱、出票日期、出票人簽章，這些內容都必須清晰明了，不能有一點涂改。銀行承兌匯票付款期限為一至六個月，到期前10天最后持票人可以向付款行托收提示付款，銀行承兌匯票有帶息和不帶息的銀行承兌匯票。

如果匯票有暇疵，簽發銀行在付款時會要求提供書面證明，最好不要收在票面、記名、背書上有瑕疵的，還有如果你碰到有下家電話你幫忙出個承兌證明，最好能及時提供，因為用承兌的人都碰到這種麻煩事，與人方便，與已方便。

二、銀行承兌匯票的背書

除非出票人申明不得轉讓，銀行承兌匯票都可以背書轉讓，背書必須連續，背書章一般為公章或財務專用章和法人章，可以記名背書，也可以不記名背書，記名背書時，記名和背書章必須一致，背書人蓋章后，在被背書欄中寫上收票人的名稱，背書欄有加長粘單時，必須加蓋騎縫章，現在銀行規定一張粘單只可以做兩手背書。背書過程中，背書章必須清晰，不能有重疊和移動，背書章和記名都不能超出欄框，不能有重復背書，重復背書就是我們常說的“回頭票”。

三、匯票掛失

持票人的承兌匯票如有遺失、被盜，不要向出票銀行直接辦理注銷手續，而是由持票人先向當地公安機關報案，再向出票人所在地人民法院提出掛失止付申請，由法院作出判決后，待匯票到期日滿一個月再辦理托收手續。

四、應付票據的核算

辦理銀行承兌匯票時，根據與銀行之間的協議，分為全額承兌匯票和差額承兌匯票，全額的要按票據金額等額存入保證金，差額的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業和銀行商定，A級以下一般要50%以上。應付票據與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、存入保證金，一般是單獨開戶： 借：其他貨幣資金——(保證金）貸：銀行存款——****銀行

2、用簽發的銀行承兌匯票支付供應商貨款 借：庫存商品／應付賬款/預付賬款等相關科目 貸：應付票據——供應商

3、如果簽發的帶息承兌匯票，每月還要計提票據利息 借：財務費用——利息支出 貸：應付票據

4、到期解付

先把保證金賬戶上的保證金轉入結算賬戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金

再進行解付，如果是帶息的承兌匯票，票款與利息要一起解付。借: 應付票據 貸：銀行存款

5、到期拒付

如果票據到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據先前企業與銀行的協議進行處理，或協商解決，或訴訟解決，這時票據就成了名副其實的借款。

借：應付票據 貸：短期借款

五、應收票據的核算

1、收到票據

借：應收票據——客戶

貸：應收賬款/主營業務收入等相關科目

2、背書票據轉讓付貨款

借：庫存商品／應付賬款/預付賬款等相關科目 貸：應收票據

3、票據到期托收 借：銀行存款 貸：應收票據 如果是帶息的承兌 借：銀行存款

借：財務費用——利息收入（紅字）貸：應收票據

4、票據貼現

持票人因現金緊張，提前向銀行申請貼現時，須向貼現銀行提交以下四項單據：

1）貼現申請書。

2）經其背書的未到期的承兌匯票。

3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發票。

4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。

借：銀行存款（企業實際收到的現金）借：財務費用（貼現利息）

貸：應收票據（應收票據賬面價值）

第二篇：銀行承兌匯票賬務處理

商業承兌匯票結算方式的核算（1）買方賬務處理：

①簽發、承兌商業匯票時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據

②商業匯票到期，支付款項時，編制會計分錄： 借：應付票據 貸：銀行存款

（2）賣方的賬務處理：

①收到商業承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅金

—應交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收票據

２．銀行承兌匯票結算方式的核算（1）買方賬務處理：

①簽發商業匯票，經開戶銀行承兌，交納承兌手續費時，編制會計分錄： 借：財務費用 貸：銀行存款

②買方將銀行承兌匯票交給賣方時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據（2）賣方賬務處理：

①收到銀行承兌匯票時，編制會計分錄： 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅金

—應交增值稅（銷項稅額）

②匯票到期辦理收款手續后，編制會計分錄： 借：銀行存款 貸：應收票據

③如果賣方將銀行承兌匯票背書轉讓，用以購買材料時，編制會計分錄： 借：物資采購 應交稅金

—應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據

④如果賣方將銀行承兌匯票申請貼現，編制會計分錄： 借：銀行存款 財務費用（貼現利息）貸：應收票據（賬面價值）

⑤如果買方存款不足，到期不能向銀行支付票款時，貼現銀行通知申請貼現的賣方從其存款中收回票款，賣方編制會計分錄： 借：應收賬款

貸：銀行存款③如果賣方銀行存款也不足時，銀行通知將應收的票款作為逾期借款處理，賣方編制會計分錄：

借：應收賬款 貸：短期借款

第三篇：關于銀行承兌匯票的賬務處理

關于銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票是商業匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理也是非常基礎。幾乎每個月都能碰到它，那么初當會計的我們如何對銀行承兌匯票進行賬務處理呢？現在就跟中華會計網校實務操作欄目小編一起學習處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據與銀行之間的協議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業的短期借款處理；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關科目

貸：應付票據

（3）收到承兌戶利息時，根據相應的單據，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據銀行轉來的單據視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應付票據

貸：銀行存款——XX銀行

第四篇：關于銀行承兌匯票的賬務處理

關于銀行承兌匯票的賬務處理

銀行承兌匯票是商業匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務處理也是非常基礎。幾乎每個月都能碰到它，那么初當會計的我們如何對銀行承兌匯票進行賬務處理呢？現在就跟中華會計網校實務操作欄目小編一起學習處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時，根據與銀行之間的協議，分為全額辦理和差額辦理，全額辦理的要按票據金額等額存入保證金，差額辦理的只要按比例存入部分保證金即可，比例一般由企業和銀行商定，A級一般要50%以上，應付票據與其他貨幣資金（保證金）的差額就是你的銀行借款（授信）金額，但在賬面上不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

2、差額辦理匯票

（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

貸：銀行存款——XX銀行

（2）支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關科目

貸：應付票據

如果簽發的是帶息承兌匯票，每月還要計提票據利息

借：財務費用-利息支出 貸：應付據據

（3）收到承兌戶利息時，根據相應的單據，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉入單位基本戶。

借：銀行存款——XX銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（4）承兌匯票到期解付時，根據銀行轉來的單據視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

先轉入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——XX銀行

貸：其他貨幣資金——XX銀行承兌匯票

借：應付票據

貸：銀行存款——XX銀行 3、到期拒付

如果 票據到期后，出票人賬上沒錢，銀行會根據先前企業與銀行的協議進行處理，或協商解決或訴訟解決，這時票據就成了名符其實的借款

借：應付票據

貸：短期借款

第五篇：關于銀行承兌匯票的賬務處理

最近從網上看了一些關于求銀行承兌匯票賬務處理的貼子，答案很多，但總覺得不是太全面，因我單位從事的汽車銷售行業，支付貨款金額比較大，多數情況是用銀行承兌匯票，現總結歸納如下，望有需要的朋友共享！

（1）、辦理銀行承兌匯票時，根據與銀行之間的協議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時視同企業的短期借款處理，但在賬面不做短期借款處理，只做為備查；

1、全額辦理匯票為：

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入100%保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

２、差額辦理匯票

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票(存入一定比例保證金）

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（２）、支付供貨單位銀行承兌匯票

借：庫存商品／預付賬款等相關科目

貸：應付票據

（３）、取合格證或支付銀行差額承兌款

借：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

貸：銀行存款——ＸＸ銀行

（４）、收到承兌戶利息時，根據相應的單據，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時在一并轉入單位基本戶。

１借：銀行存款——ＸＸ銀行（直接入基本戶時）

其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票（計入承兌賬戶時）

貸：財務費用

（５）、承兌匯票到期解付時，根據銀行轉來的單據視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后

直接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉入單位基本戶，然后在付款。

直接解付時：

借：應付票據

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

先轉入單位基本戶再解付時：

借：銀行存款——ＸＸ銀行

貸：其他貨幣資金——ＸＸ銀行承兌匯票

借：應付票據

貸：銀行存款——ＸＸ銀行