第一篇：9河南省人民銀行系統會計集中核算內部控制管理辦法

河南省人民銀行系統

會計集中核算內部控制管理辦法

第一章 總則

第一條

為嚴格會計集中核算內部控制，加強會計核算風險管理，保障銀行資金安全，根據《中華人民共和國會計法》、《中國人民銀行會計基本制度》、《中央銀行會計集中核算系統管理辦法》等法律和制度，制訂本辦法。

第二條

本辦法遵循授權分責、監督制約、安全謹慎、合理規范的原則。第三條 會計集中核算內部控制包括人員崗位控制、授權審批控制、印押證控制、會計核算控制、支付清算控制和監督檢查控制。

第四條 本辦法適用于河南省各級人民銀行。

第五條 本辦法會計主管僅指中心支行營業部門主任和縣支行會計營業部門負責人。

第二章 人員崗位控制

第六條 中心支行設立綜合柜、聯行柜、網點柜，縣支行設立網點柜。綜合柜設置錄入崗、復核崗、主管崗、會計主管崗、系統維護崗等崗位。聯行柜設置錄入崗、復核崗、主管崗、查詢查復崗、系統維護崗等崗位。網點柜設置錄入崗、復核崗、主管崗、系統維護崗等崗位。

中心支行和縣支行可以根據業務管理需要設置接柜崗和同城票據交換崗等崗位。

第七條 會計人員兼崗應當符合崗位制約原則。綜合柜會計主管崗和縣支行網點主管崗一般由會計主管擔任；系統維護崗由科技人員擔任；會計主管不得參與日常業務操作；錄入崗和復核崗不得由一人兼任，不得經辦與開戶單位的對賬業務。

第八條

重要會計崗位包括錄入崗、復核崗、主管崗、同城票據交換崗、會計主管崗。重要會計崗位人員實行強制休假制度，原則上每年休假一次。

第九條 會計人員實行崗位定期輪換制度，至少兩年輪換一次。第十條

會計人員上崗應當具備會計從業資格，持證上崗。第十一條

會計人員離崗、調離應當經會計主管同意并辦理交接手續。會計人員辦理交接手續由會計主管監交；會計主管辦理交接手續由行長或經行長授權的分管行長監交。

第三章 授權審批控制

第十二條 會計營業部門應當建立嚴格的授權審批制度，會計人員不得超越權限或未經授權辦理會計業務。

第十三條 按照中央銀行會計集中核算系統（以下簡稱集中核算系統）權限規定設置不同級別的操作員，操作員不得跨柜組操作。

第十四條

操作員權限增加、變更應當履行書面授權手續，柜組主管由會計主管授權，其他操作員由柜組主管授權。

第十五條 會計主管應當實行坐班制度，負責重大會計事項審批。中心支行會計主管不得將重大事項審批授權給一般會計人員；縣支行會計主管不得將重大事項審批授權給其他會計人員，因休假、出差等特殊情況除外。

第十六條

重大會計事項包括：錯賬沖正，補記賬務，紅字記賬，單訖記賬清算賬戶，開銷賬戶，重復打印重要空白憑證，調整利率或計息積數，調整系統參數、改變計息方式，變更科目和賬戶，變更操作員，列支暫收、暫付款項，自 制轉賬憑證，查詢查復，撤銷網點支付業務，存款準備金透支罰息，動用法定存款準備金，會計人員加班，恢復當日數據，系統故障，系統升級維護，大額支付審批，日終強制對賬，啟用服務器遠程登錄功能等。

第十七條 大額支付審批是指對縣支行發起10萬元（含）以上、中心支行發起200萬元（含）以上的跨網點轉賬和支付往賬業務的審批。

第十八條 網點柜辦理財務費用集中報賬、現金存取和發行基金出入庫業務編制轉賬憑證，不需要會計主管審批。

第十九條

中心支行原則上不得恢復隔日或多日數據；確需恢復歷史數據的，應當由分管行長簽署意見報鄭州中心支行同意。

第二十條 集中核算系統出現故障需進行現場和遠程維護時，應當由支付結算管理部門批準，并將維護情況報送鄭州中心支行。

第二十一條

會計營業部門必須退出同城票據清算系統；因特殊情況確需臨時辦理同城清算業務的，應當由分管行長審批。

第二十二條 會計主管加班由分管行長審批，會計人員加班由會計主管審批；會計人員加班必須有2人以上。

第二十三條 網點柜出現故障至約定時間仍無法修復時，由中心支行會計主管授權臨近網點柜臨時處理故障網點柜的會計業務。

第四章 印章證控制

第二十四條 印章包括業務公章、轉訖章、同城票據交換資金清算專用章、全國聯行專用章、個人名章。其中，業務公章、轉訖章由鄭州中心支行統一刻制、下發、收繳和銷毀；同城票據交換資金清算專用章由各市中心支行統一刻制、下發、收繳和銷毀。

第二十五條 密押包括全國聯行編押機、集中核算系統密押卡及密鑰、支付系統密押卡及密鑰。

第二十六條 重要空白憑證包括現金支票、轉賬支票、資金匯劃補充憑證（回單）、支付系統專用憑證、全國聯行報單、再貼現憑證等。

第二十七條 印章、密押、重要空白憑證應當指定專人分別管理，入柜保管。業務公章、轉訖章、全國聯行專用章由復核員保管使用，個人名章由本人保管使用，全國聯行報單、全國聯行編押機及其開機口令由支付結算管理部門保管，同城票據交換資金清算專用章由支付結算管理部門保管使用。重要空白憑證由錄入員保管。

第二十八條 業務公章用于對外的重要單證及柜臺受理業務的回單；轉訖章用于已作賬務處理的記賬憑證、轉賬憑證、轉賬支票、進賬單、電匯憑證、表外科目等；同城票據交換資金清算專用章用于同城清算系統差額資金清算憑證；全國聯行專用章用于全國聯行報單、全國聯行往賬報告表、全國聯行查詢查復、支付系統專用憑證、支付來賬清單。

第二十九條 開戶單位領用重要空白憑證時，應當填寫領用單，并加蓋預留銀行印鑒。每次領用支票時，原則上領用1本。

第五章 會計核算控制

第三十條 預留銀行印鑒應當為單位公章或財務專用章和法定代表人名章或授權代理人名章，其他印章不得作為預留銀行印鑒。

第三十一條 網點柜受理憑證應當嚴格審查憑證的真實性、合法性和完整性。編制憑證應當嚴格按照規定的要式和內容填寫。錄入憑證應當根據憑證的要素錄入，不得擅自更改憑證內容。第三十二條 網點柜應當建立會計憑證簽收制度。與開戶單位交接憑證回單應當履行簽收手續，內部憑證不得通過客戶傳遞。

第三十三條 集中核算系統打印輸出的憑證、賬表等資料應當嚴格控制打印份數，作廢的機制賬表應當由會計主管確認后銷毀。

第三十四條 聯行柜打印的支付系統專用憑證、網點柜打印的資金匯劃補充憑證（回單）及作廢的重要空白憑證分別作各柜組“重要空白憑證”表外科目付出傳票的附件。

第三十五條 操作員應當按照規定設置操作口令，口令必須保密，定期或不定期更換。除系統維護員外，操作員名稱應當采取實名制。

第三十六條 操作員代號及口令由本人密封、蓋章，交會計主管入柜保管；已更換或停用的口令，會計主管應當在操作員在場予以銷毀；系統維護員口令由柜組代為設置、保管。登錄支付系統識別信息視同操作口令保管。

第三十七條 操作員臨時離崗應當簽退操作界面；遇緊急情況需使用他人代號和口令時，由會計主管和另一名操作員共同開啟。

第三十八條 柜組應當按照有關規定設置集中核算系統的超級用戶、數據庫用戶、普通用戶的口令，并定期或不定期更換。超級用戶口令由支付結算管理部門主管和科技部門主管拆分設置、保管，超級用戶口令應當由8位以上的英文字母和數字混合組成。數據庫用戶口令由支付結算管理部門設置和保管。普通用戶口令由柜組操作員妥善保管。

第三十九條 日終登賬完成后，綜合柜應當備份當日賬務數據，其中計息日、月終、年終數據應當進行雙備份。備份完畢應當立即在備份機上恢復當日數據。

第四十條 計息日、月終、年終雙備份數據應當異地存放，專柜保管。磁盤數據應當半年檢查并復制一次，磁帶數據應當一年檢查并復制一次。

第四十一條 集中核算系統運行出現故障，應當立即報告上級行支付結算管理部門，同時組織有關人員排除。當日無法排除故障的，應當及時啟動集中核算系統危機處置預案。

第四十二條

網點柜應當與貨幣發行部門每日核對發行基金往來科目發生額、發行基金表外科目余額。

第四十三條

網點柜應當與貨幣信貸部門每月核對再貸款、再貼現科目余額。

第四十四條

網點柜應當按月及時向開戶單位發送余額對賬單，由開戶單位填列余額，并加蓋預留銀行印鑒后返回，對賬回單中如有未達賬項，應當及時查明原因并在對賬回單上注冊；每季度至少與開戶單位進行一次面對面換人勾對雙方往來賬務。

第六章 支付清算控制

第四十五條 操作員應當嚴格執行總行規定的支付系統運行時間，不得擅自推遲登錄和提前簽退。

第四十六條 網點柜不得辦理金融機構的轉匯業務，轉匯業務由其通過行內系統辦理。因特殊情況，需臨時代理農村信用社轉匯業務的，應當經中心支行分管行長同意。

第四十七條

網點柜辦理轄內跨網點轉賬可以使用轉賬支票（附進賬單），也可以使用電匯憑證。使用轉賬支票的，網點柜在轉賬支票、進賬單加蓋轉訖章。

第四十八條

網點柜受理收款人在轄內網點未開立賬戶的轉賬業務，應當通過支付系統辦理。開戶單位可以使用轉賬支票（附進賬單），也可以使用電匯憑 證。使用轉賬支票辦理的，網點柜在轉賬支票上加蓋轉訖章，進賬單上加蓋附件章視同發電依據。

第四十九條 網點柜辦理轄外匯兌業務，開戶單位應當使用電匯憑證，不得使用轉賬支票。

第五十條 中心支行發起全國聯行、損益、發行基金等科目上年戶余額的上劃、劃轉國庫部門利息等業務和縣支行劃轉國庫部門利息等業務，應當通過支付系統辦理，并編制兩聯轉賬憑證，其中一聯加蓋轉訖章，一聯加蓋附件章視同發電依據。

第五十一條 聯行柜收到收款人在轄內網點未開立賬戶的貸記支付來賬，應當作退回處理，不得干預到網點柜。

第五十二條 縣支行網點柜發起的10萬元以上的支付業務，應當將原始憑證信息通過復印、傳真或影像掃描的方式傳遞到聯行柜；中支網點柜發起的支付往賬業務，應當將一聯發電依據傳遞到聯行柜。

第五十三條

聯行柜需要辦理“退回”業務時，應當補制轉賬憑證，經會計主管審批后，方可辦理。

第五十四條 網點柜收到支付貸記來賬后，若發現收款人戶名與本地不符的，應當立即向原發起行查詢，并根據對方查復內容進行處理。收款人名稱符合規范化簡稱除外。

第五十五條

網點柜收到小額借記來賬后，應當征得相關部門的書面同意，方可辦理付款確認。

第五十六條 綜合柜收到城市處理中心轉來國家處理中心的對賬信息，核對成功后方可簽退支付系統；對賬不符的以支付系統信息為準進行賬務調整。

第五十七條 辦理查詢查復堅持“有疑必查、有查必復、復必詳盡、切實處理”的原則，查復書與查詢書應當配對保管。

第五十八條 提出同城票據憑證應當在固定的交換場所、規定的時間內進行交換，不得進行場外交換。

第五十九條 同城票據交換科目應當按規定設置分戶賬，當日不得有余額，因國庫同城清算差額匯劃異常情況除外。

第七章 監督檢查控制

第六十條 會計核算監督檢查堅持“統一領導、逐級負責”的原則。分管行長對行長負責，加強檢查指導；會計主管對分管行長負責，督促制度落實；會計人員對會計主管負責，嚴格執行操作規程；下級行對上級行負責，認真落實各項內部控制制度。

第六十一條

會計主管應當對內控措施落實、會計核算賬務處理、內外賬務核對、重要空白憑證管理使用等情況進行重點抽查，原則上每月至少檢查一次。

第六十二條 中心支行事后監督部門應當按照《中國人民銀行會計事后監督辦法》和有關會計、聯行、支付結算等規章制度，全面復審監督會計營業部門處理完成的各項業務，并對監督情況進行詳細記錄，及時向分管行長報告發現的重大差錯和事故。

第六十三條 中心支行支付結算管理部門應當對會計營業部門會計核算工作組織檢查，原則上每年至少檢查一次，檢查面不得低于50%。

第六十四條

分管行長應當組織支付結算管理部門或相關部門對會計核算工作進行檢查，原則上每季度至少檢查一次。

第八章 附則

第六十五條 本辦法由中國人民銀行鄭州中心支行負責解釋。

第六十六條 本辦法自2006年9月1日起實施。2004年3月21日中國人民銀行鄭州中心支行印發的《河南省人民銀行系統會計內部控制管理辦法》與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第二篇：淺談電算化會計系統的內部控制

淺談電算化會計系統的內部控制

使用計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊，需要建立一整套適合電算化會計系統特點的內部控制制度。

一、電算化會計系統對內部控制的特殊要求

1．計算機的使用改變了企業會計核算的環境

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化。一是會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。二是會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。三是隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

2．電算化會計系統改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大的變化。一是各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發生了變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。二是由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發生時，有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。三是原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上。因此，控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

3．計算機的使用加大了控制舞弊、犯罪的難度

由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大。電算化會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。與手工會計系統的內部控制制度相比較，計算機會計系統的內部控制是一個范

圍大、控制程序復雜的綜合性控制；控制的重點為職能部門和計算機數據處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。

二、電算化會計系統內部控制的主要內容

從計算機會計系統的建立和運行過程來看，計算機會計系統的內部控制制度，可分為對系統開發和發展的控制、對各個部門的管理控制、對運行過程的日常控制。

（－）系統開發、發展控制

計算機會計系統的系統開發、發展控制包括開發前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發過程中的系統分析、系統設計、系統實施等工作，以及對現有系統的評估、企業發展需求，系統更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統開發、發展控制的主要內容一般包括以下幾方面。

1．授權和領導認可

計算機會計系統的開發項目一般投資金額都比較大，對企業整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進，同樣會對企業管理體制造成較大的影響，同時對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。

2．符合標準和規范

不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。其中包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程圖、系統各功能模塊的設計等等。按標準和規范開發和發展計算機會計系統可以使企業計算機會計系統更加可靠、更加完善，有利于對系統的維護和進一步的發展、更新。

3．人員培訓

應在開發階段就要對使用計算機會計系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

4、系統轉換

新的計算機會計系統在投入使用，替換原有的手工會計系統或舊的計算機會計系統，必需經過一定的轉換程序。企業應在系統轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結算、匯總，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。在系統轉換之際，需要新舊系統并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統。并行運行的時間一般不少于三個月。

5、程序修改控制

軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

（二）管理控制

管理控制是指企業建立起一整套內控制度，以加強和完善對計算機會計系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。

1．組織機構設置

為適應計算機會計系統的要求，原有組織機構的調整必須適合企業的實際規模，符合企業總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。企業可以按會計數據的不同形態，劃分為數據收集輸入組、數據處理組和會計信息分析組等組室；也可以按

會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。

2．職責劃分

與手工會計系統一樣，內部控制的關鍵是不相容職務的分離。在計算機會計系統中，不相容的職務主要有系統開發、發展的與系統操作；數據維護管理與電算審核；數據錄入與審核記帳；系統操作與系統檔案管理等。企業為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。

3．上機管理

企業應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情，使計算機盡可能是專用的。一般來講，企業對用于計算機會計系統的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。此外，會計軟件也應該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理

計算機會計系統有關的資料應及時存檔，企業應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業應制訂出一旦檔案被破壞的事件發生時的應急措施和恢復手段。企業使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時恢復到最近狀態的功能。

5．設備管理

對硬件設備的管理包括對設備所處的環境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。

（三）日常控制

日常控制是指企業計算機會計系統運行過程中的經常性控制。日常控制包括經濟業務發生控制、數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、數據輸出控制和數據儲存控制等。

1．業務發生控制

業務發生控制又稱“程序檢查”，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務。在經濟業務發生時。通過計算機的控制程序，對業務發生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業務發生的有關字符、代碼等是否有效、操作口令是否準確，以及經濟業務是否超出了合理的數量、價格等的變動范圍。企業還應建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。

2．數據輸入控制

由于計算機處理數據的能力很強，處理速度非常快，一旦出錯，影響極大，因此，企業應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型核驗、重復輸入校驗等。

3．數據通訊控制

企業應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生。如將大量的經濟業務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。

4．數據處理控制

數據處理控制是指對計算機會計系統進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

5．數據輸出控制

輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發送對象、份數應有明確的規定，要建立標準化的報告編號、收發、保管工作等。

6．數據存儲和檢索控制

為了確保計算機會計系統產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記。計算機會計系統應具有必要的自動記錄能力，以便業務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。

第三篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規范會計核算行為，強化財務收支監督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執行國家財經法律、法規及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監督，規范財務收支行為和會計工作秩序，優化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業務處理過程,各單位會計業務處理要經過經辦人、證明人（業務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環節，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業務統一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變為報賬單位，原會計核算崗位和出納崗位變為報賬員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執行者的分離。集中核算模式下會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監督職能統一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執行國家財經法律法規和省廳、局財經規章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規定進行會計核算和會計監督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執行，并協助做好會計核算單位預算控制和監督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統一領導下開展工作，具體業務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協調職責內各項業務，負責預算的控制和監督執行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執行情況監督檢查。

（3）主管會計1名，負責養護賬套的會計核算業務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業務，辦理工資發放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統一會計核算科目和體系，構建框架，穩步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發生的經濟業務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規范。

(3)審核報賬手續是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業務.（2）非法票據和填寫不規范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業務支出。

（6）未經相關部門審批或手續不齊全的國有資產處置業務。

(7)其他不符合財經法規、制度和規定的事項。

（三）、具體業務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位經濟業務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發生國有資產增減業務應按規定辦理手續，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規定程序辦理，有意逃避監督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執行操作規程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執行。

第四篇：行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算路徑探析

行政事業資產與財務

一、會計集中核算內涵及實踐成效1.會計集中核算的內涵學術界關于會計集中核算的內涵尚未達成統一的認識，筆者比較傾向以下的定義。所謂會計集中核算就是指在保持市級各（行政）事業單位會計核算主體，綜合財政預算單位資金使用權限，單位財務開支審批權限不變的前提下，按照“財政收入一個賬戶，財政支出一個漏斗，資金管理一個渠道”的要求，取消各單位在銀行開設的賬戶，各單位的財政性資金收入直接繳入國庫或財政專戶，各單位的支出由財政直接支付，并設立會計核算結算中心，由會計核算結算中心統一管理、集中資金結算。①2.會計集中核算的實踐成效實行會計集中核算有利于建立“財政性資金所有權歸政府，管理權歸財政，使用權歸單位”的財政管理體系，使財政資金的使用由“暗箱操作”變為“陽光操作”。

⑴規范了基層單位的會計基礎工作。由于基層單位會計人員素質不高以及受個別領導主觀臆斷的影響，許多行政事業單位的會計處理未能按照《會計基礎工作規范》的要求進行，原始憑證形式性審核不到位、會計處理不規范、內部監控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會計核算中心成立后，嚴格按照國家統一會計制度進行核算，大大提高了會計核算工作的規范性，從而保證了會計信息的真實性、完整性和統一性。

⑵某些方面加強了會計監督功能。在自設賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，這就導致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費、行賄受賄等不法行為的時有發生。會計核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產生，從制度上和運作程序上規范了各單位財務行為。

⑶有效地節約了單位的行政成本。會計核算中心成立后，各單位不必在設置專職的、業務熟練的會計核算人員，只需要設置一名具備簡單財務知識的報賬員（這種報賬員可以按照現行的《中華人民共和國公務員法》規定的“公務員職位聘任制”的相關規定進行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會保險等即可），這樣就可以縮減各單位會計人員人力成本支出，有效地節約行政成本。

二、我國行政事業單位會計集中核算存在問題1.缺乏規范的部門預算管理基礎會計核算中心成立后，核算中心接受支付申請的依據是單位的預算指標，對于不符合預算指標的支付申請，核算中心有權予以拒絕，從而有效地保障了預算的執行。

然而，由于我國目前預算科目基本上是收入按類別、支出按功能設置的，沒有體現部門預算的性質，也不能稱其為部門預算。即使個別試點②編制了部門預算，預算編制也過粗，沒有細化到每個部門及每個項目；預算僅僅勾畫出一個大致的框架，著重對預算總額的控制，缺乏實施細節的指導。因此，會計集中核算只局限于預算支出的總體性審查，不涉及到支出的細節性審查。

2.弱化單位財務參與管理的職能

各單位財務部門的職責不僅在于核算和監督,還在于通過對核算結果的財務分析為決策部門提供依據。然而，成立會計核算中心后,各單位撤銷了財務機構,僅保留一名報賬員,但由于會計核算中心的會計人員獨立于各單位之外,基本上不了解各單位的經濟活動過程,致使會計核算和財務管理與經濟活動管理系統的其他環節相脫節,不能通過核算結果及時發現和反饋經濟活動中出現的問題并結合實際情況提出相關建議,致使會計集中核算片面強化財務機構核算和形式上的監督職能,而弱化財務核算直接參與經濟活動①向毅川：《樂山市機關事業單位全面實行會計集中核算》，《四川會計》，2001年第9期。

②從2000財政開始，國務院報全國人大的農業部、教育部、科技部、勞動和社會保障部四個試點部門的部門預算是部門的綜合預算。管理的職能。

3.資金管理信息系統建設尚不完善會計集中核算的實現依賴于高效成熟的會計集中核算資金管理信息系統的支持。這一信息保障系統要求所有財務統管單位及其二級法人代表(負責人)、財會人員同時參與,才能解決好資金的全過程控制、財務審查、往來結賬、報表匯總、資金管理等方面的實時財務監控和數據交流等問題,并使數據系統安全運行。①然而，現實中的會計集中核算卻沒有真正建立起現代化的資金管理信息系統，會計核算中心與各單位的網絡構建也存在很大的問題。

三、完善我國行政事業單位會計集中核算的策略選擇1.加快實行部門預算的進度和強度我國要加快進行預算改革，推進部門預算制的執行，配合會計集中核算改革工作。所謂部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預算等內容。筆者認為，部門預算編制應采用綜合預算形式，按照“定員定額、科學預測”的原則統籌安排各單位的資金，一定要早編細編預算。通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到各個部門和各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規定標準和相應的科目列入預算，一經審核批準，財政部門和預算單位都要嚴格按預算執行；財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環境，由事后監督向事前監督、事中監督延伸。②2.強化會計核算中心的財務管理職能首先，明確會計核算中心的職能定位。會計核算中心行政上隸屬于上級財政主管部門，在業務上接受上級財務部門的監督與指導，在為提高各單位會計核算服務，為上級部門、單位和其他相關部門提供有效的會計信息，當好決策參謀。其次，加強與各單位和報賬人員的溝通。會計核算中心在規范自己工作，注意自身服務態度和服務質量的同時，還應與各有關方面、有關單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費管理納入核算中心的管理職能。會計核算中心在工作規范和成熟的基礎上，也應該盡快研究制定收費方面的財務管理制度，對單位的經濟活動進行切實的監控，對收入進行有效的管理。

3.加快信息平臺建設，提供可靠的技術保障首先，要著力委托具有專業實力的財務軟件公司（如用友、金蝶等）開發出一套更為先進的財務管理軟件,為會計集中核算的推行提供可靠的技術保障。值得注意的一點是，財務軟件的設計一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實施做好預期和準備。防止出現一旦財務制度變更就要完全更換財務軟件情況的發生，節約行政成本的支出。其次，要盡快在財政統管單位內實現財務數據聯網,便于財務統管單位與財務結算中心的遠程報賬、對賬和報表傳輸。當然，信息平臺建設完成后，應立刻著手委托專業的培訓機構對會計結算中心的專職會計人員和相關各單位的報賬員進行業務培訓，目的在于幫助他們掌握財務管理軟件的操作技巧以及網絡安全方面的新知識和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻1.孟菊香.完善行政事業單位會計集中核算的探索.財會通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會計集中支付執行中的問題及對策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業單位會計集中核算的問題及對策.現代商業，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國會計集中核算制度存在的問題及改善措施.銅陵學院學報，2006：37-38.5.陳紅.關于行政事業單位會計集中核算問題的思考.中國總會計師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對會計集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國行政事業單位會計集中核算現狀分析及展望》，濟南大學圖書館，2005年6月。

第五篇：鄉鎮會計集中核算探討

鄉鎮會計集中核算探討

為適應新形勢下公共財政支出管理改革的需要，需要實行集中統一核算。會計核算中心是在單位財務自主權、資金所有權、資金使用權和會計主體不變的情況下，對各單位的財務收支采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法，讓“有錢不見錢，用錢不出‘鬼’”的財會管理新體制發揮了最大效應。

一、基本做法

納入集中核算的單位一律注銷銀行賬號，各單位設財務經辦員，作為聯結核算中心和單位的紐帶，負責向核算中心申請支款、經辦單位財務收支具體業務，中心對單位財政資金集中進行核算和監督。各項資金的收支由核算中心嚴格按規定的標準和相應的科目編制綜合預算，實行預算內外資金統管。單位所有開支在單位領導審核批準基礎上，再經會計核算中心審核后入賬，單位日常零星支出實行備用金制度，大額商品購買和勞務支出，通過政府采購由核算中心直接支付給供應商。專項資金，按部門預算所定項目，根據業務科室跟蹤問效提出意見，結合收支進度撥付使用。從憑證制作、審核、記賬到報表編制等均通過網絡來完成，提高了效率，減少了差錯。根據工作需要設置主任、總會計、統管會計、資金會計等崗位。各單位的會計檔案由中心統一保管、編目、立卷、歸檔。

二、運作成效

1、提高了資金使用效率，增強了政府宏觀調控能力。基本解決了過去財政資金層層撥付、流經環節多等問題，預算單位用款的各個中間環節，不會發生資金滯留、沉淀，資金支付比較快捷、通暢。另各單位的資金集中在中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金統一調度和管理，使資金調度更加靈活，從根本上改變財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，提高了財政整體運行效益。

2、提高了資金使用透明度，增強了監督的公開性。會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業”，過去不管單位領導人的批示是否符合規定，會計人員都得辦理，現在對于手續不全或違規違紀的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。從而保證了各預算單位開支符合財務會計制度的要求，有多少錢，辦多少事，有效地遏制了以往發生的資金擠占、轉移、挪用等違規問題。不僅控制資金總量，而且嚴格控制人員、公用、專項經費類資金指標，避免了做假賬行為，置監督于事前、事中、事后的全過程。

3、從源頭上預防了腐敗，制止了浪費。中心有權對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規規定的支出和憑證可以要求有關單位糾正或補辦手續，減少了單位使用資金的隨意性，給貪污和浪費亮起了紅燈，把違規違紀行為消除在萌芽狀態，在治理“三亂”及私設“小金庫”等方面取得了顯著成效，推動了黨風廉政建設，密切了黨群、干群關系。

4、提高了單位加強財務管理的意識和水平。中心成立后，將原有的算賬、記賬、分析等工作交由核算中心接替，將單位會計從繁瑣重復工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力開展財務管理工作。資金的使用權和監督權的分離，也使得財務人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”的現象得到徹底解決。統管單位由運行初期的被動接受，變為自覺遵守各項財務管理制度，提高了財政服務水平。

5、推動部門預算和政府采購改革的縱深發展。核算中心為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執行預算，保證其支出的有序性、計劃性。核算中心的運行為政府采購的縱深發展提供了發展的空間，嚴格執行政府采購規定是核算中心審核的重要依據，凡規定納入政府采購的物品或勞務，統管單位違規的，核算中心將予以拒付，凡部門預算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心也不予報銷。政府采購中心作為會計核算中心的統管單位之一，核算中心同時也監督政府采購資金的運行。核算中心使政府采購真正實現了采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。

三、存在問題

1、弱化了會計監督職能。會計的基本職能是核算和監督，單位內部監督、社會會計監督和國家會計監督構成了三位一體的會計監督體系。實行會計集中核算，撤銷單位會計崗位，把單位經濟、會計工作的直接執行者和知情者—單位會計人員撇到一邊，在實踐上，會計核算中心遠離原始憑證記載事項的發生環境和地點，缺乏對單位經濟活動進行直接的、及時的全方位監督。一名會計人員往往要兼記多個單位賬務，對單位報來的發票只要手續齊全就予入賬，實際上對業務事項知之甚少或根本不知道，致使部分單位有可能開具虛假發票套取資金或部分收入不報賬坐收坐支實行體外循環，會計監督職能難以真正實現。

2、降低了審計效率。實現會計集中核算后，單位的一些違反財經法紀的事項為了達到在會計核算中心順利審核過關并報賬的目的，往往會想方設法完備有關的手續，而會計核算中心審核報賬后，即使這種經濟事項的會計核算處理融入了繁多的核算業務之中，為真實性、合規性審計增加了難度。此外，會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計對其審核的信賴，容易產生認同感，從而也會影響到審計人員對審計事項真實、合規性的專業判斷的準確性，導致審計風險的加大。另對審計質量管理產生影響，實行會計集中核算后，如對收入的審計，發票存根和記賬聯保存部門和地點不在同一處，勾稽核對不如以前方便，同時中心也進行了必要的審核，審計人員較易忽視或放棄，而進行這項工作恰恰是收入審計的關鍵點之一，另對審計效率和成本產生影響，實行集中核算后，單位的資料在中心，就必須從中心－單位－中心來去反反復復，中心和單位辦公不在同一地點，增加了審計成本，降低了審計效率。

3、模糊了會計責任。《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算和監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。如會計財務處理出現差錯，單位會計信息失真或泄密，領導挪用單位資源，責任難以確定。

4、專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金，但核算中心對資金具體用途不能準確把握，往往造成被擠占、挪用，專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發生揮霍浪費現象。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，管理不夠嚴格，形成資金“跑冒滴漏”。中心沒有能力和條件代替財政部門實施監管，而財政部門認為單位進了中心，放松了監管，形成了新的監管死角。

5、會計核算與財產物資管理相脫節。中心對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產流失。中心只具備核算功能，而財產清查由單位實施，特別是固定資產，單位實物短少又不及時報賬，導致賬實不符，信息失真，如果不加以解決，又將造成新的腐敗之源。

6、往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項掛了一年又一年，時間長了變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產流失。

7、缺乏可行、統一的經費開支標準。由于現行的經費開支標準遠遠落后于實際，執行起來較困難。各預算單位執行不統一的經費開支標準，或者沒有按經費開支標準規定執行，以及單位自立名目發放福利獎金的現象時而發生。實行集中核算后，經常會產生對某一支出項目單位請求支付與中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。

8、缺乏配套的政府采購機制。目前采購所涉及的范圍太窄、規模小，主要是對專控商品實行了政府采購，而且缺乏規范管理，政府采購計劃的編制和執行存在相當的隨意性。許多單位需要的商品、工程和服務等想通過政府采購往往未能實現，而只能維持原有的采購方式，這樣集中核算的優勢也難以得到很多的發揮。

9、備用金核定問題。如果核定標準高了，報賬員提現多，則增加了路途和保管風險，而且每次報賬，各種原始發票也會很多；否則不夠單位正常開支，增加了不必要的麻煩。另外，還存在報賬員業務水平參差不齊、中心工作量大，報賬員在中心報賬等候時間較長，缺乏發達的銀行結算體系等問題。

四、完善會計集中核算的設想

1、集中核算后審計的對策。要在審查由核算中心提供的資料基礎上，注重外圍調查、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。還要注重對被審計單位內控制度進行測試，找出薄弱環節，以確定審計的重點。規范審計操作程序，在責任界定上，對會計核算和資金核算上的問題應有中心負責，對財務決策和資金使用等其他問題應由被審計單位負責，對串通違紀違規的有雙方共同負責。注重審計人員綜合素質的培養和提高，提高計算機水平,變傳統的手工操作為計算機審計、網絡操作。

2、制定統一、可行的經費開支標準。兼顧需求與可能，且奉行所有單位一視同仁的原則。在發放獎金、補助等方面制定科學統一的切實可行的財務開支標準，防止各單位各自為政。出臺的經費開支標準，特別是涉及面廣、政策性強、支出數額大的項目，在事前必須進行深入細致的可行性研究。在厲行節約的同時，確保單位工作及業務的正常開展和運轉，剛性與彈性有效地結合起來。

3、針對報賬員等候時間長問題。我認為可以在單位設立終端，配有相應的應用軟件，單位在本地數據庫輸入完畢后，再通過撥號上網的方式，把數據傳送到中心應用服務器的數據庫上，中心數據庫定時接收單位傳送的數據并放置臨時數據庫里。在單位報賬員將原始單據送至中心前臺窗口時，工作人員可調出臨時庫里的數據，經核對確認后轉到正式數據庫里。報賬員只需負責單位數據的整理、錄入、傳遞，中心人員只需花審核和修改的時間。這樣可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力從事單位的財務和預算管理工作。整個管理流程完全實現自動化，單位和中心之間數據資源完全共享，避免了重復勞動，提高了核算工作的效率。但對一些基礎差、年紀較大的報賬員，一時難以適應計算機應用的單位也可直接到中心來報銷，保證了應用的靈活性。

4、積極推行政府采購制度。完善改革配套措施，處理好政府采購與集中支付的關系，要進一步擴大政府采購的范圍和規模，能實行公開招標的，都要按規范的程序實施政府采購，提高透明度。

5、加強固定資產管理。健全保管制度，保證賬實相符，落實責任制，固定資產管理人員要做好固定資產管理工作，進一步完善固定資產報廢處置審批制度，嚴格清查制度，財政部門和中心通過定期全面清查與不定期抽查相結合的方法，及時掌握固定資產的變動情況。

6、建立和健全各項管理制度。包括會計崗位責任制度、核算組織流程、會計檔案及會計軟件的保管和保護制度、單位收支流程的管理、業績效評價制度以及獎懲制度等。

7、備用金的核定問題。備用金主要根據各單位人員編制規模的大小、經濟業務的多少、距離“中心”的遠近來核定。一般地說，對單位人員編制規模比較大、經濟業務較多、距離“中心”比較遠的單位，按3－4天資金需要量核定；對距離“中心”比較近的單位，按2－3天資金需要量掌握；對單位人員編制規模比較小，業務比較少的單位，按4－5天資金需要量掌握。對一些突發或需要量較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。

8、加強報賬員隊伍建設。報賬員可以組織在一起培訓和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓和業務學習，提高業務水平，加強《會計法》等國家各項財政法規和職業道德的教育，提高報賬員的職業道德水平和法律知識，定期與中心會計核對賬目，使其充分發揮會計監督的紐帶和橋梁作用。

9、銀行結算問題。可以實行網上銀行支付，省去了資金會計跑銀行的過程，既節約了時間，又可使款項安全、快捷的到達各用款單位，提高了效率。

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題需要完善，但在加強財政資金收支管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已取得了成功的經驗，我們應充分認識集中核算改革的重要性。目前主要工作就是鞏固集中核算的成果，以預算執行為主要任務，轉變工作職能，理順內外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規范的國庫集中收付制過渡。與此同時，要積極推進預算編制改革，推行部門預算和細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎，形成預算編制、執行、監督三分離的機制。全面推進財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體制。