第一篇：內(nèi)部控制管理辦法

BIC-03.02內(nèi)部控制管理辦法

第一章 總則

第一條 目的

為了加強和規(guī)范集團內(nèi)部控制規(guī)范建設，提高集團經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進集團可持續(xù)發(fā)展，同時規(guī)范內(nèi)部控制評價程序，依據(jù)國家有關法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團《內(nèi)部審計管理辦法》等相關制度要求制定本辦法。

第二條 適應范圍

本辦法適應于奧凱煤業(yè)集團及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司。第三條 術語

本管理辦法所稱內(nèi)部控制，是由集團及其各單位、董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條 基本原則

內(nèi)部控制建設應當圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素進行。并且遵循全面性、重要性、原則制、制衡性、適應性及成本效益原則進行具體實施。

第二章 實施步驟

第五條 集團應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

第六條 集團須建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)并明確匯報機制；根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，按照戰(zhàn)略目標確定集團內(nèi)部控制規(guī)范建設整體目標。

第七條 集團經(jīng)營管理中心下屬審計組織負責內(nèi)部控制規(guī)范建設推進工作，并按規(guī)定向董事長及相關領導匯報建設進度。內(nèi)部控制規(guī)范建設包括設計、運行和評價，經(jīng)營管理中心負責《內(nèi)部控制管理手冊》和《內(nèi)部控制評價手冊》的編制，且協(xié)助各職能中心、分公司負責《內(nèi)部控制制度手冊》的編制。

第八條 董事會（董事長）負責決策公司內(nèi)部控制管理工作的重大方針和政策，保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，在出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷時，及時決策內(nèi)部控制缺陷解決方案。具體包括：

1、批準內(nèi)部控制建設與實施的工作計劃；

2、批準年度內(nèi)部控制自我評價的工作方案；

3、批準集團內(nèi)部控制的重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制；

4、審閱和批準集團內(nèi)部控制自我評價報告；

5、批準內(nèi)部控制重要、重大缺陷認定報告（含缺陷整改方案）；

6、批準內(nèi)部控制與風險管理的重要文檔及重大、重要報告；

7、批準內(nèi)部控制組織架構(gòu)設計及職責方案；

8、督導集團內(nèi)部控制與風險管理文化的培育；

9、批準按照公司章程規(guī)定由董事會（董事長）批準的內(nèi)部控制管理相關制度以及其他事項。

第九條 集團經(jīng)營管理中心審計組織對董事會（董事長）負責，是其內(nèi)部控制規(guī)范建設的常設機構(gòu)，負責集團內(nèi)部控制建設日常管理和監(jiān)督工作，并組織實施集團各單位的內(nèi)部控制自我檢查與整個集團的內(nèi)部控制自我評價工作。其主要職責包括：

1、組織審議內(nèi)部控制建設工作計劃；

2、組織實施集團內(nèi)部控制體系的建立、實施與完善；

3、組織內(nèi)部控制手冊的編寫工作；

4、對內(nèi)部控制建設工作中出現(xiàn)的重要問題提出解決方案并匯報；

5、組織編制并審核年度內(nèi)部控制自我評價的工作方案；

6、組織實施內(nèi)部控制自我評價工作，并對過程中違規(guī)違紀事件進行調(diào)查和處理；

7、組織審核內(nèi)部控制自我評價報告；

8、審核其他需要提交董事會（董事長）解決的相關內(nèi)部控制重要事項及文檔。第十條 各職能中心、分公司按分級管理的原則對所轄業(yè)務涉及的內(nèi)部控制建設（設計、運行和自我檢查）管理工作的有效性負責，負責主持內(nèi)部控制管理的日常工作，集團各職能中心、分公司為內(nèi)部控制管理執(zhí)行機構(gòu)，主要履行以下職責：

1、負責組織制定本組織的內(nèi)部控制制度及流程；

2、負責執(zhí)行本組織的內(nèi)部控制制度及流程，并根據(jù)本業(yè)務及管理變化情況，開展風險評估，對照風險點，制定或完善相應的內(nèi)部控制措施，及時更新內(nèi)部控制流程文檔，確保內(nèi)部控制有效；

3、根據(jù)公司內(nèi)部控制工作整體部署，負責組織落實本年度內(nèi)部控制相關工作；

4、負責向集團經(jīng)營管理中心提供本業(yè)務內(nèi)部控制相關信息，主要包括內(nèi)部控制設計、運行情況和對內(nèi)部控制自我檢查情況，如遇內(nèi)部控制重大變化應及時溝通；

5、按照集團年度內(nèi)部控制評價方案，執(zhí)行內(nèi)部控制自我檢查工作，完成內(nèi)部控制自我檢查底稿；并按照集團《內(nèi)部控制評價手冊》提出所轄業(yè)務內(nèi)部控制缺陷的初步認定（含內(nèi)部控制缺陷整改方案），報經(jīng)集團內(nèi)控管理部門及決策機構(gòu)批準后進行內(nèi)部控制的整改；

6、負責培育員工良好的內(nèi)部控制管理素質(zhì)。

第十一條 集團各職能中心、分公司在實施內(nèi)部控制時應按規(guī)定記錄相關內(nèi)部控制文檔，文檔的編制方法應符合《內(nèi)部控制評價手冊》所附要求。主要包括：

1、集團及各職能中心、分公司的各項規(guī)章制度；

2、各項業(yè)務生成的各種原始資料；

3、與內(nèi)部控制相關的各項記錄及會議資料；

4、內(nèi)部控制自我檢查及評價過程中的資料。

第十二條 集團各職能中心、分公司內(nèi)部控制建設崗位的所有人員應具備相應的職業(yè)道德和任職能力，擁有完整專業(yè)的知識和對應的業(yè)務熟悉程度。

第三章 獎懲

第十三條 對于違反內(nèi)部控制相關規(guī)范的行為導致內(nèi)部控制發(fā)生重要或重大缺陷時，包括設計和運行活動中的相關人員或單位，按規(guī)定給予懲罰。

第十四條 在內(nèi)部控制建設中有突出貢獻的，應給予表揚或獎勵。

第十五條 未經(jīng)授權批準或許可，任何個人或權屬單位不得對外公布涉及內(nèi)部控制過程的保密文件，凡擅自泄露的，應追究有關人員的責任。

第四章 附則

第十六條 本辦法未盡事宜按照公司章程、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的相關規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法解析權屬經(jīng)營管理中心審計組織所有。第十八條 本辦法自頒布批準之日起實施。

第二篇：內(nèi)部控制體系運行管理辦法

內(nèi)部控制體系運行管理辦法（試行）中鐵 XX 局內(nèi)部控制體系運行管理辦法（試行）

第一章總則第一條為了加強對公司內(nèi)部控制體系的運行管理，根據(jù)局的相關要求并結(jié)合公司實際，特制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部控制是指由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制體系是指為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標和防范風險，保證內(nèi)部控制工作有效運行的組織結(jié)構(gòu)、管理制度和業(yè)務流程等。第三條內(nèi)部控制體系運行管理包括以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制體系的日常維護；

（二）內(nèi)部控制體系的有效運行；

（三）內(nèi)部控制體系的監(jiān)督評價；

（四）內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進。所屬各單位要按照公司內(nèi)部控制體系的相關第四條公司各部門、要求開展各項工作，并及時反饋信息，確保內(nèi)部控制體系的有效運行和持續(xù)改進。組織機構(gòu)及管理管理職責第二章組織機構(gòu)及管理職責監(jiān)第五條公司董事會負責內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實施。事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督。（由公司內(nèi)控審計監(jiān)察部第六條公司董事會審計委員會負責審查具體負責）、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實施，開展內(nèi)部控制的自我評價，協(xié)調(diào)審計單位對公司內(nèi)部控制實施情況的審計及其他相關事宜。2 由公司總經(jīng)理任組長，分管內(nèi)控、第七條公司設立內(nèi)控領導小組，審計、財務工作的公司領導任副組長，企業(yè)發(fā)展部、內(nèi)控審計監(jiān)察部、財務部、董監(jiān)辦、公司辦、人資部、市場開發(fā)部、工程部、技開部、安質(zhì)部、合同部、機電部、物資部、法律事務部、宣傳部、組織部、工會辦、團委、行管部、社管部、試驗檢測中心等部門負責人任組員。領導小組負責組織領導內(nèi)部控制體系的日常運行，定期聽取內(nèi)控工作進展情況報告，對內(nèi)控體系運行中的重要事項進行決策。由公司總會計師第八條公司內(nèi)控領導小組下設內(nèi)控評價工作組，任組長，內(nèi)控審計監(jiān)察部部長任副組長，組員由內(nèi)控審計監(jiān)察部、財務部、企業(yè)發(fā)展部等相關部門業(yè)務管理人員組成，內(nèi)控評價工作組負責全公司內(nèi)控體系運行的專項監(jiān)督與評價工作。主要第九條局企業(yè)發(fā)展部是內(nèi)部控制體系運行的歸口管理部門，職責是：

（一）負責組織內(nèi)部控制體系的日常維護管理和不斷改進完善；

（二）負責組織執(zhí)行層面的各項管理制度、業(yè)務管理流程的評審；

（三）負責組織公司層面重大、重要風險的定期評估，建立風險庫和風險事件庫，并編寫《全面風險管理報告》；

（四）負責組織內(nèi)部控制相關知識培訓；

（五）負責指導監(jiān)督內(nèi)部控制體系的建立和完善。第十條公司內(nèi)控審計監(jiān)察部是內(nèi)部控制體系評價的歸口管理部門。主要職責是：

（一）負責組織實施內(nèi)部控制體系評價，負責內(nèi)部控制評價方案的制定； 3

（二）負責開展內(nèi)部控制專項監(jiān)督檢查工作；

（三）負責擬定內(nèi)部控制體系評價方案，內(nèi)部控制評價記錄、實施證據(jù)等相關資料的收集匯總；

（四）負責組織編寫《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評價報告》。第十一條公司機關各部門、第十一各分公司是內(nèi)部控制體系運行的執(zhí)行機構(gòu)，主要職責是：

（一）在日常經(jīng)營管理活動中，負責職責范圍內(nèi)的管理制度、業(yè)務流程的執(zhí)行，并提出改進意見和建議；

（二）結(jié)合各項業(yè)務活動和監(jiān)督檢查工作，開展內(nèi)部控制體系的日常監(jiān)督檢查；

（三）負責職責范圍內(nèi)的業(yè)務流程及相關制度執(zhí)行情況的自我監(jiān)督與評價；

（四）協(xié)助參與公司內(nèi)部控制評價，提供評價所需證據(jù)資料；

（五）負責職責范圍內(nèi)缺陷確認，并按期完成整改及監(jiān)督整改；

（六）負責編寫職責范圍內(nèi)《內(nèi)部控制自我評價報告》。第十二第十二條公司各部門、分公司、項目部要確定具體的內(nèi)控工作負責人，明確管理職責，開展內(nèi)部控制體系運行管理工作。

第三章日常維護

第十三條內(nèi)部控制體系的日常維護是從內(nèi)部控制體系的設計和運行兩方面，不斷改進和完善內(nèi)部控制體系文件、各項管理制度以及改進控制活動的過程。第十四第十四條當發(fā)生下列事項時，應修改和完善內(nèi)部控制體系文件： 4

（一）國家法律法規(guī)、行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門、股份公司和局要求等發(fā)生變化；

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《配套指引》發(fā)生變化；、（三）公司戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務范圍、組織機構(gòu)、管理職責等內(nèi)部環(huán)境發(fā)生調(diào)整變化；

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評價以及外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存在缺陷；

（五）公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層提出要求；

（六）機關各部門在日常管理活動中發(fā)現(xiàn)問題；

（七）發(fā)生內(nèi)部控制重大失控事件；

（八）其

他。第十五條公司各部門發(fā)現(xiàn)需要增加新的業(yè)務流程或某項管理制度和業(yè)務流程存在缺陷時，應及時提出改進完善意見和建議，并記錄整理，同時提交局企業(yè)發(fā)展部重新發(fā)布。第十六第十六條局企業(yè)發(fā)展部負責《內(nèi)控手冊》的修改完善，各歸口部門負責管理制度和業(yè)務流程的修改、增加并交企業(yè)發(fā)展部匯總，企業(yè)發(fā)展部應及時將修改完善后的內(nèi)控體系文件發(fā)布實施。監(jiān)督與評價的原則、依據(jù)、第四章監(jiān)督與評價的原則、依據(jù)、內(nèi)容和方法第十七第十七條內(nèi)部控制體系監(jiān)督是指對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查的過程。第十八條第十八內(nèi)部控制體系評價是指從整體上對內(nèi)部控制建立和實施的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。第十九條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評價應遵循以下原則：

（一）全面性原則。包括內(nèi)部控制的設計與實施，涵蓋公司各項業(yè) 5 務。

（二）重要性原則。在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重要業(yè)務事項和高風險領域。

（三）客觀性原則。準確提示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計及運行的有效性和存在的缺陷。

（四）風險導向性原則。以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對整體或單個控制目標造成的影響程度，確定監(jiān)督評價的重點業(yè)務單元、重要業(yè)務領域或流程環(huán)節(jié)。

（五）一致性原則。采用統(tǒng)一可比的方法和標準，保證監(jiān)督評價結(jié)果的可比性。

（六）成本效益性原則。以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學有效的監(jiān)督評價。第二十條內(nèi)部控制體系監(jiān)督評價的主要依據(jù)：二十條

（一）國家相關法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《中央企業(yè)全面風險管理指引》和以及行業(yè)從業(yè)規(guī)定、監(jiān)管部門相關規(guī)定等；

（二）《中鐵 XX 局內(nèi)部控制手冊》；

（三）公司各項管理制度；

（四）業(yè)務管理流程及說明、控制文檔、風險矩陣、風險庫、缺陷跟蹤報告等；

（五）各項管理技術規(guī)范等其他有關規(guī)定。第二十一實現(xiàn)控制目標相第二十一條內(nèi)部控制體系監(jiān)督與評價的內(nèi)容是：關的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。第二十二并綜合運第二十二條內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的總體方法是抽樣法，6 用個別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、專題討論會等方法，針對業(yè)務流程，按照業(yè)務發(fā)生頻率及固有風險的高低，抽樣一定比例的業(yè)務樣本，對業(yè)務樣本的符合性進行判斷，對業(yè)務流程的有效性實施監(jiān)督與評價。第二十三條根據(jù)業(yè)務頻次抽樣量參考如下標準：第二十三序號 1 2 3 4 5 6 業(yè)務發(fā)生頻率每年一次每年一次以上至每季度一次每季度一次以上至每月一次每月一次以上至每周一次每周一次以上至每天一次每天多次抽樣數(shù)量不少于 1筆 2筆 4筆 12筆 20筆 30筆第五章監(jiān)督實施第二十四實施本系統(tǒng)及職責第二十四條公司各部門按照監(jiān)督工作的要求，范圍內(nèi)的內(nèi)部控制體系運行情況日常監(jiān)督，每半年形成一次本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作《監(jiān)督情況通報》，提交公司內(nèi)控審計監(jiān)察部，內(nèi)控審計監(jiān)察部應做好相關資料和記錄的收集匯總。第二十五第二十五條內(nèi)部控制體系監(jiān)督工作應關注：

（一）政策影響、管理薄弱、業(yè)務復雜、高危作業(yè)等重點部門、單位和項目。

（二）戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策、財務預算、安全質(zhì)量、環(huán)境保護、海外經(jīng)營、成本控制、合同管理、法律事務、項目管理、社會責任、信息化安全等高風險業(yè)務領域，不相容職權分離、反舞弊等高風險環(huán)節(jié)。

（三）重要業(yè)務流程的關鍵控制點的控制措施制定及執(zhí)行情況。

（四）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位 7 等發(fā)生較大調(diào)整或變化，風險評估結(jié)果等。第六章評價實施第二十六于每第二十六條公司內(nèi)部控制體系評價通常情況每年進行一次，年 12 月 10 日前完成對本內(nèi)部控制體系的評價。第二十七條內(nèi)部評價基本程序是：制定評價工作方案，組成評價第二十七工作組，收集整理監(jiān)督資料，實施評價和提出初步缺陷意見，召開評價會議，缺陷認定，匯總評價結(jié)果，編寫、審批《自我評價報告》等。第二十八條公司內(nèi)部控制評價工作組在內(nèi)控領導小組的領導下，開展內(nèi)部控制體系專項監(jiān)督與評價工作。第二十九條評價工作組結(jié)合監(jiān)督工作情況，依據(jù)第二十二條的規(guī)定抽查內(nèi)部控制運行相關資料，必要時進行現(xiàn)場測試或要求提供補充資料。判斷內(nèi)部控制的設計與運行是否有效，并按照《中鐵 XX 局內(nèi)部控制評價基本評分標準》（附件 1）進行綜合評分。評價的結(jié)果納入公司績效考核。第三十條評價內(nèi)部控制有效性，應當充分考慮下列因素：

（一）是否針對重大、重要風險設置了合理的細化控制目標；

（二）是否針對細化控制目標設置了對應的控制流程；

（三）相關控制活動是否有效運行；

（四）相關控制活動是否得到了持續(xù)改進；

（五）實施相關控制活動的人員是否具備必需的權限和能力等。第三十一條公司內(nèi)控審計監(jiān)察部于每年 12 月 5 前組織召開內(nèi)部控制評價會議，公司內(nèi)控體系領導小組成員，各部門負責人及工作組成員參加會議。會議主要議程： 8

（一）聽取各部門內(nèi)部控制體系運行及監(jiān)督情況匯報；

（二）聽取公司內(nèi)部控制評價情況的匯報；

（三）討論確認存在的缺陷；

（四）對存在的缺陷整改提出措施、落實責任、明確整改時限等。第三十二條公司內(nèi)控審計監(jiān)察部根據(jù)監(jiān)督評價結(jié)果，第三十二組織編寫《中鐵 XX 局內(nèi)部控制自我評價報告》，并提交公司總經(jīng)理辦公會和董事會審議，經(jīng)董事會審批后，于每年 12 月 10 日前上報股份公司審計部。第三十三第三十三條內(nèi)部控制評價以每年的 11 月 30 日為評價基準日。

第七章缺陷認定

第三十四條內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)以監(jiān)督為主，評價發(fā)現(xiàn)為輔。內(nèi)部控制缺陷分為財務報告和非財務報告缺陷，包括設計缺陷、運行缺陷。分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷認定一般標準見附件 2。

第三十五條內(nèi)部控制缺陷認定實行逐級審批確認。一般缺陷由公司各部門在監(jiān)督工作過程中確認；重要缺陷和重大缺陷由內(nèi)部控制評價工作組復核討論并提出意見，重要缺陷報公司內(nèi)控領導小組研究并確認；重大缺陷提交公司董事會審議確認。

第三十六條公司內(nèi)控審計監(jiān)察部負責對已確認缺陷匯總、統(tǒng)計、分析，提出整改意見和建議，經(jīng)分管領導批準，通報全公司。

第三十七條公司各部門、分公司應對確認的缺陷擬定整改計劃和方案，明確負責人和相關人員，規(guī)定整改時限，做好整改及監(jiān)督整改工作。并將整改結(jié)果及時反饋公司內(nèi)控審計監(jiān)察部，必要時評價工作組對整改情況進行抽查，跟蹤整改。

第八章獎罰

第三十八條內(nèi)控評價工作組根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果定期對各部門、分公司內(nèi)控體系的建立與運行情況進行通報。對得分較高的部門和單位予以表揚，對較差的部門和單位提出批評，對存在的缺陷要求限期整改。并將評價結(jié)果納入各部門、各單位的績效考核。凡外部審計中發(fā)現(xiàn)重大缺陷，由相關部門和單位的負責人負領導責任，公司將對相關部門和單位的負責人給予相應處罰。第九章附則自第三十九條本辦法自公司內(nèi)控體系文件審議通過之日起生效，發(fā)布之日起執(zhí)行，同時報股份公司備案。第四十條本辦法由局企業(yè)發(fā)展部負責解釋。10 附件 1: 中鐵 XX 局內(nèi)部控制評價基本評分標準評價項目及權重分項權重分值評價標準評分原則建立了以部門（或各單位）主要負責人為第一責任人的內(nèi)控體系，設置了部門（或單位）的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)人，并參與內(nèi)部控制管理的 5 相關工作，編寫了職責范圍內(nèi)的《內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系管理情況內(nèi)部控制設計合理性評價（30 分）對流程/業(yè)務進行抽樣評價，10 按照違規(guī)率評分： 5%（含）以下，得分 80%（含）以上； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）；結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境等變化，對本單位或本部門的制度與流程進行了及時更新和維護。10%（不含）~20%（含），得 5 分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。執(zhí)行有效性評價風險管理情況定期或不定期組織開展了系統(tǒng)的風險評估 20 工作，識別了重大、重要風險，建立了風險 5 庫，評估結(jié)果客觀、真實。11 自我評價報告》。10 每出現(xiàn) 1 個未達標部門/單位，扣 1 分。尚未建立內(nèi)部控制體系，此項得分為 0。部門及崗位的內(nèi)部控制責任明確，崗位人員及權責設置合理 5 本單位、本部門各項業(yè)務管理活動，都有明確的制度規(guī)定，管理職責到位。工作流程有清晰的描述，制定了規(guī)范的業(yè)務業(yè)務管理體系 20 情況流程，并識別了關鍵控制點，明確了控制措 5 施。每出現(xiàn) 1 個未達標業(yè)務，1 扣分，扣完為止。評價項目及權重（70 分）分項權重評價標準分值評分原則把重大風險與業(yè)務流程關鍵控制點對接，有效執(zhí)行重大、重要風險控制措施，重大、重 5 要風險可控。

定期收集風險事件和損失事件，對本部門或歸口管理業(yè)務領域內(nèi)發(fā)生的重大風險事件，建立風險事件庫，及時向領導及相關部門溝通。重大風險控制措施實施有效，避免重大風險損失、重大違規(guī)事件的發(fā)生。對發(fā)生的重大事件，及時采取應急控制措施，有效控制事 5 態(tài)惡化，并針對類似事件，組織制定了應急預案。5 每發(fā)生一次重大風險損失事件或重大違規(guī)事件扣 10 分。未采取措施扣 3 分，未制定預案扣 2 分。對流程進行抽樣檢查，按照違規(guī)率評分：根據(jù)本單位的業(yè)務流程及控制措施，在業(yè)務流程執(zhí)行情況 40 管理活動中，嚴格執(zhí)行業(yè)務流程，確保各項管理制度有效落實，管理權限有效執(zhí)行，管理程序符合規(guī)定。40 5%（含）以下，得分 80%（含）； 5%（不含）~10%（含），得分 50%（含）~80%（不含）； 10%（不含）~20%（含），得分 50%（不含）以下； 20%（不含）以上，得分 0。缺陷整改情況 10 對審計、監(jiān)督和評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷，嚴格按規(guī)定的程序進行整改，整改效果符合要求。10 整改效果未達到要求扣 3 分，未按要求實施整改扣 5 分。評價等級等級得分 A級 85－100 分 B級 60－84 分 C級 59 以下注：按照上述對被評價部門和單位的相關項目進行評價打分加總，分為 “A、B、C”三檔，納入業(yè)績考核。12 附件2：中鐵 XX 局內(nèi)部控制缺陷認定一般標準

一、財務報告缺陷的認定 1.當內(nèi)部控制缺陷造成的財務報告的潛在錯報金額能夠可靠的估算時，重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷可以根據(jù)內(nèi)部控制缺陷對當期財務報表的影響來判定。一般缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導致影響了財務報告的真實性，程度很小。重要缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導致較大程度影響了財務報告的真實性。重大缺陷：由于內(nèi)部控制缺陷導致嚴重影響了財務報告的真實性，造成被監(jiān)管機構(gòu)處罰。

二、非財務報告缺陷的認定非財務報告內(nèi)部控制缺陷是指流程操作步驟、控制環(huán)節(jié)的設計、不執(zhí)行或執(zhí)行偏差，但不構(gòu)成財務報表出現(xiàn)潛在的錯報。缺陷認定應關注缺陷對業(yè)務流程有效性的影響程度、發(fā)生的可能性、效率和效果方面所受到的負面影響程度來判定。缺陷認定等級發(fā)生的可能性重大缺陷重要缺陷一般缺陷 ` 13 負面影響程度嚴重降低工作效率或效果、或嚴重加大效果的不確定性、或使之嚴重偏離預期目標顯著降低工作效率或效果、或顯著加大效果的不確定性、或使之顯著偏離預期目標降低工作效率或效果、或加大效果的不確定性、或使之偏離預期目標高較高中等

第三篇：XX金融交易平臺內(nèi)部控制管理辦法

xx金融交易平臺

——內(nèi)部控制管理辦法（終稿）

第一章

總則

第一條

為保障xx金融信息服務公司（以下簡稱“xx金融”或“平臺”）業(yè)務經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運行，切實防范和化解經(jīng)營風險，結(jié)合xx金融實際，特制定本辦法。

第二條

xx金融內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實現(xiàn)經(jīng)營目標、防范風險，對內(nèi)部機構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務行為進行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第二章內(nèi)部控制的目標、原則、結(jié)構(gòu)和要求

第三條

內(nèi)部控制的總體目標是：在xx金融建立一個運作規(guī)范化、管理科學化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：

（一）保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；

（二）保證xx金融發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)；

（三）預防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

（四）保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務會計報告；

第四條

xx金融要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設方面應遵循以下原則：

（一）合法性原則。

內(nèi)控制度應當符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經(jīng)營管理活動的始終。

（二）完整性原則。

各項經(jīng)營管理活動都必須有相應的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應滲透到所有業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

（三）及時性原則。

各項業(yè)務經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進行及時準確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關的規(guī)章制度。

（四）審慎性原則。

各項業(yè)務經(jīng)營活動必須防范風險，審慎經(jīng)營，保證資金、財產(chǎn)的安全與完整。

（五）有效性原則。

內(nèi)控制度應根據(jù)國家政策、法律及xx金融經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

（六）獨立性原則。

直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。

第五條

內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)

xx金融內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計劃財務控制、資金營運控制、會計管理控制等組成。縱橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對xx金融經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡體系。

第六條

內(nèi)部控制的基本要求

（一）xx金融要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務特點，按照本規(guī)定的有關要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)部控制機制。

在各項業(yè)務經(jīng)營中，堅持“授權有限，相互制約，事后復核”原則，切實加強對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務的開展要制定相應的崗位工作手冊和業(yè)務指導書，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務崗位和人員都必須嚴格照章操作業(yè)務，不允許違反程序或省略程序操作。

（二）必須建立三道控制防線：

1.自控防線。各業(yè)務部門應根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務范圍內(nèi)各類經(jīng)營風險的需要，組織開展管轄業(yè)務內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔控制責任。

2.互控防線。應建立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機制，建立業(yè)務文件在相關部門和相關崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責任。

3.監(jiān)控防線。應建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機構(gòu)、部門及崗位各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認真履行監(jiān)督職能，加強業(yè)務監(jiān)督，并及時將檢查、評價結(jié)果向有關部門進行反饋。

（三）xx金融在業(yè)務經(jīng)營過程中對以下業(yè)務及人員實行恰當?shù)呢熑畏蛛x制度。

1.部門責任分離。

（1）資金計劃業(yè)務的管理和其會計的核算，資金調(diào)撥、授權和賬戶調(diào)劑；

（2）貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務會計核算。

（3）會計核算和現(xiàn)金出納。

（4）固定資產(chǎn)及內(nèi)部財產(chǎn)的登記、保管、領發(fā)與賬務核算。

（5）現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。

（6）各項資金(含信貸、財務)及財產(chǎn)損失的確認與核銷。

（7）其他有必要實行責任分離的部門。

2.崗位責任分離。

（1）各項業(yè)務的授權審批與具體經(jīng)辦。

（2）資信調(diào)查、風險評估與貸款審批發(fā)放。

（3）市場開拓與業(yè)務處理。

（4）負責賬務處理的人員與負責資金劃轉(zhuǎn)(含審批)人員。

（5）其他有必要實行責任分離的崗位。

（四）要嚴格按照以下要求建立健金信息資料。

1.完整性：應按照《中華人民共和國檔案法》的有關規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的信息資料。

2.真實性：各類信息資料應真實準確。

3.保密性：貫徹執(zhí)行國家有關保密規(guī)定。對信息資料實行嚴格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

4.安全性：務必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網(wǎng)絡傳輸、輸出過程中的安全、準確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設施和安全措施的庫房內(nèi)，防毀防盜。對信息資料的存取、復制、更正、調(diào)閱、使用，必須實施嚴格的操作、授權及責任制度，保證信息資料安全。

（五）對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應急應變計劃。

1.對意外災害及人為原因可能出現(xiàn)的各類突發(fā)事件或故障，制訂嚴格的、可操作的、責任落實的、公開的應急預案。加強災害性事故防范和應對演練，確保資金和人員安全，并建立實體保護的保險制度。

2.對重要及關鍵崗位人員必須具備適當?shù)娜藛T備份。

（六）要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。

建立各項業(yè)務風險評價、內(nèi)部控制的檢查評價機制和對違規(guī)違章行為的責任追究機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部侵吞、挪用和外部盜竊、詐騙。凡違反規(guī)章制度的，必須做出嚴肅處理，包括：批評教育、經(jīng)濟處罰、通報批評、調(diào)離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機關追究刑事責任。各經(jīng)營部門負責人應牢固樹立內(nèi)控風險意識，對管轄部門及分管業(yè)務的內(nèi)部控制狀況負責，對由于內(nèi)控不嚴所形成的風險損失承擔責任。

第三章組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制

第七條

組織決策控制。

（一）制衡系統(tǒng)。

建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，并按照相互制衡的原則設置內(nèi)部機構(gòu)及部門。

（二）決策程序。

制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序進行，并保留可核實的記錄。切實保證決策的民主性、科學性，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

（三）關系協(xié)調(diào)。

1.縱向協(xié)調(diào)：保證指標指令自上而下地完整執(zhí)行和經(jīng)營責任自下而上逐級負責，在系統(tǒng)內(nèi)部形成有效的命令鏈和報告鏈。

2.橫向協(xié)調(diào)：建立健全標準的協(xié)調(diào)程序，明確各部門的協(xié)調(diào)職能、義務及協(xié)調(diào)方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協(xié)調(diào)因素。

第八條人事制度控制。

（一）崗位職責。

按照目標管理要求，制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；明確不同崗位的工作任務，并賦予相應的責任和職權，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關系；對重點崗位、重點業(yè)務、重點憑證及財物要加強監(jiān)控和管理。任何一項業(yè)務，必須有兩人以上簽字或授權。

（二）調(diào)配任用。

1.錄用調(diào)配：嚴格執(zhí)行國家及xx金融有關錄用調(diào)配工作的政策及規(guī)定，制定明確的人員招聘錄用條件，充分體現(xiàn)“公開、公平、競爭’’原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務崗位輪換制度。

2.選拔任用：制定明確的用人標準，堅持任職資格審查。建立嚴格的組織程序。明確領導管理權限，嚴禁任何越權行為。

（三）培訓開發(fā)。

應制定職工教育與培訓計劃，并認真組織實施。堅持入職教育、崗前培訓、各類專業(yè)培訓和定期離崗培訓制度。堅持每年對從業(yè)人員進一定期限的離崗業(yè)務培訓和內(nèi)控知識培訓，增強員工的風險意識、法紀意識和責任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關的內(nèi)部控制制度。

（四）考核機制。

建立并完善員工考評制度，促進員工積極進取。

第九條

領導職權控制。

（一）權力監(jiān)督。

加強對領導權力的監(jiān)督制約，增加權力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規(guī)則。公開的內(nèi)容應包括辦事職責、紀律、程序、時限及結(jié)果等。

（二）任期責任。

在領導的任期內(nèi)，按照xx金融高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進行任期目標責任考核和檢查，對任期中演變?yōu)椴环先温氋Y格和條件的人員，必須及時調(diào)整。

第四章計劃財務內(nèi)部控制

第十條

計劃目標控制。

（一）目標設計。

計劃目標應根據(jù)xx金融統(tǒng)一的經(jīng)營思想及原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，在深入調(diào)查研究的基礎上制定。計劃目標應具有預見性、先進性、經(jīng)濟性和可操作性。

（二）運作程序。

充分調(diào)查研究，預測發(fā)展趨勢，評價、選定方案，擬定經(jīng)營計劃，編制報告。

（三）組織執(zhí)行。

按部門有機分解目標和制定具體實施方案，建立目標考核責任制度，對目標實行系統(tǒng)監(jiān)測。

（四）目標調(diào)整。

計劃目標與實際情況差距較大時應及時進行調(diào)整，目標調(diào)整必須遵循實事求是的原則，從實際出發(fā)，以xx金融政策規(guī)定為依據(jù)，糾正偏差，使計劃目標切實可行。

第十一條財務核算管理控制。

（一）組織決策。

應成立財務審查委員會，作為財務開支審查機構(gòu)，負責審議、分析、監(jiān)督全xx金融重要財務事項，決議事項應保留系統(tǒng)、完整的書面記錄。

（二）管理及授權。

1.必須真實、準確、及時、完整地進行財務核算，依法建賬，嚴禁搞“兩本賬”或弄虛作假。

2.財務管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴格的授權控制和管理，根據(jù)制定合理的財務審批權限，對大額支出必須嚴格實行授權控制。未經(jīng)批準超限額審批及越權審批的，要追究簽批人的責任。

3.財務指標的分配、所有財務資金的上劃、籌集與使用等，必須歸財務審查委員會和財務部門統(tǒng)一管理。其他任何部門開口子、下指標的，財務部門均有權拒絕執(zhí)行；財務賬戶必須統(tǒng)一管理，嚴禁私設“小金庫”。

4.財務管理要堅持xx金融法定代表人、實際控制人、xx金融委托人等個體資金與出借人和借款人資金不得存在賬戶或資金流混同、交叉等情況。

（三）各項收入應及時、足額、完整入賬。

嚴防跑、冒、滴、漏，任何部門及個人都不得少計、少收、轉(zhuǎn)移甚至截留任何收入。

（四）成本費用。

1.加強對各項成本支出的管理。嚴禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項準備金應按規(guī)定提取、使用。

2.制定并嚴格遵循費用支出控制辦法，加強對費用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任何部門及個人濫用職權亂用多支。各項費用支出不得以撥代支。

（五）損益核算。

確保損益核算的真實性、完整性和準確性，所有應計、應提、應列、應攤、應并的各項財務收支必須按制度規(guī)定進行，嚴防損益失實，嚴禁隱瞞或編造損益，嚴禁截留利潤。

（六）分析預測。

建立健全財務分析制度，完善財務考核和激勵機制；依據(jù)管理會計理論，建立成本、利潤責任中心，強化成本控制，推行部門成本核算，建立預決算分析模型，加強對xx金融及各項業(yè)務的本、量、利分析。

第五章資金營運內(nèi)部控制

第十二條

計劃管理控制。

要按照xx金融的統(tǒng)一部署和要求，按月編制資金營運計劃，做好資金頭寸預測工作，加強資金頭寸管理，定期進行檢查監(jiān)測。

第十三條

資金調(diào)度控制。

資金的調(diào)出調(diào)入應嚴格按照授權范圍進行審批，并及時劃撥資金，登記相應臺賬。對大額資金調(diào)撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時匯達指定行、指定單位和個人，以減少在途損失；對當天未入賬的在途資金，應查明原因，并及時與有關部門聯(lián)系，采取補救措施。

第六章

借貸業(yè)務內(nèi)部控制

第十四條

組織控制。

貸款審批部門負責貸款的審查，包括貸款企業(yè)和個人的資信評估。嚴格依照審批流程和政策進行貸款審批。

第十五條

政策控制。

（一）貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經(jīng)濟、金融政策和xx金融總體發(fā)展戰(zhàn)略及行業(yè)監(jiān)管制度規(guī)定。

（二）必須按照xx金融的有關規(guī)定，堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

履行反洗錢和反恐怖融資規(guī)定，具體可參考中國人民銀行關于印發(fā)《支付機構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》。

（三）嚴禁xx金融股東、法人、實際控制人在xx金融進行融資，或變相為xx金融股東、法人、實際控制人進行融資。

（四）嚴禁xx金融的關聯(lián)公司在xx金融以各種名義進行融資。

（五）xx金融所發(fā)布標的必須為真實、有效融資項目，向出借人提供充分的信息披露，嚴禁發(fā)布虛構(gòu)、夸大融資項目，嚴禁向出借人做出收益承諾、保本保息，xx金融不得以歧義性語言或其他欺騙性手段等進行虛假片面宣傳或促銷等，不得捏造、散布虛假信息或不完整信息損害他人商業(yè)信譽，不得誤導出借人或借款人。

（六）xx金融所發(fā)布的標的僅限于小額分散貸款業(yè)務，嚴禁向借款用途為投資股票、場外配資、合約、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品及其他衍生品等高風險的融資提供信息中介服務。

融資項目不得涉足房地產(chǎn)配資、校園學生貸款，不得參與高風險證券市場融資。

第十六條

貸款程序控制。

（一）責任分離。

建立健全審貸分離責任制度，嚴禁由單人或單個部門單獨完成貸款全過程。任何人不得超越職權或違反程序發(fā)放貸款。

（二）操作程序。

應針對貸款業(yè)務調(diào)查、評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度，不得違反物理場所管理要求，不得暴力、非法手段催收。

（三）分級審批。

應根據(jù)信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵(質(zhì))押物、保證人及貸款風險度等情況，在授權審批權限內(nèi)確定是否貸款。

（四）借款審批操作流程。

1.客戶經(jīng)理收集資料完畢提交當?shù)乜头头ＷC資料的真實性、完整性及合規(guī)性，人法網(wǎng)、裁判文書網(wǎng)等三方信息核查實名認證后提交當?shù)仫L控；

2.當?shù)仫L控根據(jù)客戶資質(zhì)及實地情況，撰寫報告，連同客戶完整資料上傳系統(tǒng)，提報總部審批；不符合授信要求的，做否決處理；

3.提報總部后，初審進行基礎資料錄入、反欺詐信息復核、撰寫審批報告并出具審批建議，終審出具審批意見（含簽約條件要求）。

第十七條

安全保障控制。

（一）各部門在授權范圍內(nèi)對貸款的發(fā)放和收回負責。

（二）建立健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔保制度，不良貸款的監(jiān)管、清收制度，業(yè)務人員崗位責任制度。

（三）加強信貸風險考核指標體系以及預警預報系統(tǒng)建設，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風險和借款企業(yè)經(jīng)營風險進行監(jiān)測，對每筆貸款明確責任人員，落實清收責任。

（四）業(yè)務操作系統(tǒng)對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的記錄。

（五）發(fā)放貸款應使用xx金融統(tǒng)一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經(jīng)過法律事務部門審查。

（六）參與貸款發(fā)放的全流程人員應對客戶信息盡到保密義務，嚴禁未經(jīng)同意將客戶信息用于所提供服務之外目的。

第七章

宣傳策略內(nèi)部控制

第十八條

宣傳保障控制。

（一）在開展營銷和宣傳活動時，不得通過捏造、散布虛偽事實等手段進行宣傳，不得刻意誤導互聯(lián)網(wǎng)金融消費者對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品、服務的性質(zhì)產(chǎn)生重大誤解。

（二）禁止假借公益組織、公益活動的名義進行虛假宣傳。

（三）禁止通過缺乏有效依據(jù)的亂評比、亂排序等方式實施不正當競爭行為。

（四）禁止以欺騙方式引誘用戶點擊廣告內(nèi)容。

（五）禁止在官方網(wǎng)站等渠道以“理財”名義進行宣傳的行為。

（六）禁止通過報刊、電視、廣播等媒體進行業(yè)務宣傳或推介融資項目的行為。

（七）禁止在電子渠道以外的物理場所（如線下網(wǎng)點、樓宇、地鐵）開展資金端、資產(chǎn)端產(chǎn)品宣傳等行為。

第八章

附則

本管理辦法由xx金融網(wǎng)貸交易平臺風險管理中心、市場運營中心、財務管理中心共同制定并負責解釋。

xx金融信息服務有限公司

發(fā)布日期：2017年12月18日

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END

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第四篇：內(nèi)部控制簡答題

內(nèi)部控制重點（簡答題)

（會計那邊的重點，僅供參考）

P8 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：內(nèi)部控制的目標(第11行:合理保證?發(fā)展戰(zhàn)略。)

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P9 五個要素。

（1）控制環(huán)境

指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的員工，以及他們開展經(jīng)營管理活動所處的環(huán)境。包括員工的品行、職業(yè)道德、勝任能力，領導的管理哲學和經(jīng)營作風，公司治理結(jié)構(gòu)，審計委員會，人力資源政策等。

（2）風險評估

COSO報告將風險評估定義為：確定和分析目標實現(xiàn)過程中的風險，并為決定如何應對風險提供基礎。

風險評估包括目標設定、風險確認、風險分析、風險應對。

風險確認：識別出與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標有關的風險；

風險分析：對確認的風險及特征進行描述，分析風險發(fā)生的可能性及發(fā)生后對企業(yè)造成的影響；

風險應對：風險分析完畢，管理層確定風險應對策略，使損失最小化。

（3）控制活動

COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實施的政策和程序。包括職務分離、業(yè)務評價等。

（4）信息與溝通

指將有關生產(chǎn)經(jīng)營等信息提供給相關人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關職責。

信息上下、平行傳遞，在企業(yè)內(nèi)部與外部之間的傳遞

（5）監(jiān)控

指對內(nèi)部控制整個過程的監(jiān)督、評價，以及必要時采取的修正措施。包括日常的管理監(jiān)督活動，內(nèi)部審計及與外部團體進行信息交流的監(jiān)控。

P47 風險管理的目標和要素。

風險管理的目標

（1）戰(zhàn)略目標。是對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動預期取得的主要成果的期望值，是企業(yè)使命的進一步闡明。戰(zhàn)略目標是高層次目標，應與企業(yè)使命相協(xié)調(diào)，反映企業(yè)管理層就企業(yè)如何努力為投資者、員工和其他利益相關者創(chuàng)造價值所作出的選擇。戰(zhàn)略目標要保持相對穩(wěn)定，但實現(xiàn)戰(zhàn)略目標所采取的戰(zhàn)略和相關目標是動態(tài)的，隨著內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，并與戰(zhàn)略目標相適應。

使命：是指對自身和社會發(fā)展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據(jù)。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務--服務客戶 回報股東 成就員工 奉獻社會

（2）經(jīng)營目標。經(jīng)營目標是戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略方案的具體化，與主體經(jīng)營的有效性和效率有關，是在一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預期要達到的成果。

（3）報告目標。與主體報告的可靠性相關的目標。這里的報告不僅包括財務報告，還包括非財務報告；不僅包括對外報告，還包括對內(nèi)報告。

（5）合規(guī)目標。即要求企業(yè)遵守相關的法律法規(guī)。一個企業(yè)的合規(guī)記錄可能會對企業(yè)的聲譽產(chǎn)生重大的影響。

風險管理的要素

《企業(yè)風險管理-整合框架》規(guī)定了風險管理的八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

P49 企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系，區(qū)別。

聯(lián)系：

（1）企業(yè)風險管理整合框架涵蓋并拓展了內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容。比較了兩者的目標、要素，企業(yè)風險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內(nèi)部控制整體框架

（2）內(nèi)部控制整合框架仍然有效

（3）內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分。風險管理是內(nèi)部控制的發(fā)展和升華。區(qū)別：

（1）目的不同。風險管理的目的是要及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險以及防止風險可能造成的不良影響，并設法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標不同。風險管理工作，注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害，同時把機會風險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（3）作用不同。企業(yè)開展全面風險管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風險管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務流程中。

（4）發(fā)揮作用的環(huán)境不同。全面風險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P59 事項的識別技術。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個部位面臨的風險與可能造成的損失進行列示排隊，編制一份事項清單。清單可以由企業(yè)各個部門編制，由風險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據(jù)企業(yè)實際情況加以修改。列示時盡量詳細，列出的事項越多越好，越詳細越好。風險損失清單中所列示的項目一般是人們已經(jīng)識別的、最基本的損失風險。

（2）小組討論法

組織企業(yè)內(nèi)部的有關人員對與實現(xiàn)目標相關的風險事項進行討論。參加討論的人員，因討論內(nèi)容而定。

（3）訪談

就是針對目標人物進行重點訪問。一般是一對一或二對一的方式進行。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項和潛在的事項的公正觀念和認識。

（4）問卷調(diào)查

（5）因果圖法

就是將某項結(jié)果的眾多原因，用圖解的方法系統(tǒng)地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風險主體按照生產(chǎn)經(jīng)營的過程和日常活動內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成流程圖，繼而對流程中的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查風險、識別風險。

P66 風險分析。

1、定量分析法

對風險發(fā)生的可能性的高低、風險對目標影響程度的大小用數(shù)量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網(wǎng)絡營銷中心。經(jīng)過調(diào)查分析，最可能的風險來自于火災，一旦發(fā)生火災，資產(chǎn)損失達到45%。根據(jù)歷史資料知，營運中心所在地區(qū)每5年發(fā)生一次火災。

那么，每年火災發(fā)生的可能性是0.2，火災發(fā)生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風險發(fā)生的可能性以及風險對目標的影響程度，有較強的主觀性。

P73 風險應對的四大策略。

（1）風險規(guī)避

風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或停止與該風險相關的業(yè)務活動，以避免和減輕損失的策略。

規(guī)避風險時，應考慮以下因素：有些風險無法規(guī)避；規(guī)避風險或許在經(jīng)濟上不合適；規(guī)避了該項風險，可能產(chǎn)生新的風險

（2）風險降低

風險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險發(fā)生概率或者減少風險損失，將風險控制在可承受范圍內(nèi)的策略。風險降低措施按照目的不同，分為損失預防和損失抑制。

（3）風險分擔

風險分擔就是企業(yè)準備借助他人的力量，采取業(yè)務分包、購買保險的方式，和適當?shù)目刂拼胧瑢L險全部或部分轉(zhuǎn)嫁給其他責任方的策略。可分為保險類風險分擔和非保險類風險分擔。

（4）風險承受

即經(jīng)濟單位自己承擔風險事故所造成的損失，是風險應對最普遍的辦法。

P136預算編制的方法。

（1）固定預算法

又稱靜態(tài)預算，根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的固定的業(yè)務量水平編制，不考慮預算期內(nèi)業(yè)務活動水平可能發(fā)生的變動。

（2）彈性預算法

根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制，適用于與業(yè)務量有關的預算項目。

（3）滾動預算法

預算隨著時間推移自動遞補，使其始終保持一定期限。逐月滾動、逐季滾動

（4）零基預算法

對任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有預算數(shù)為基數(shù)，而是從0開始。適用于不經(jīng)常發(fā)生的或預算基礎變化較大的項目

（5）概率預算法

適用于難以預測變動趨勢的預算項目

P140 預算控制方法。

（1）預算的分解和貫徹落實

（2）建立預算標準

（3）建立內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心

（4）使用預算控制工具

（5）建立預算信息反饋系統(tǒng)

P221 符合性測試方法。

（1）證據(jù)檢查法

抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他有關證據(jù)，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

（2）穿行測試法

又稱重復檢查法，抽取一定數(shù)量的業(yè)務，按照被評價單位規(guī)定的業(yè)務處理程序，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟業(yè)務在實際處理過程中，是否按照規(guī)定的控制程序進行。

（3）實地觀察法

審計人員親臨現(xiàn)場，實地觀察被評價單位工作人員的實際業(yè)務操作過程，以檢查是否執(zhí)行內(nèi)控措施。

P244 固定資產(chǎn)使用?控制點，目標，措施答三個就好。

1、保險

目標：保護固定資產(chǎn)安全

措施：購買保險

2、核對

目標：保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符，會計核算合法正確

措施：固定資產(chǎn)管理部門、財務部、審計部定期對固定資產(chǎn)的賬面金額、卡片金額、實物進行核對，同時核對總賬與明細賬

3、保管

目標：保證在用固定資產(chǎn)安全完整

措施：使用部門負責固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險

4、折舊

目標：確保正確計提固定資產(chǎn)折舊

措施：會計人員按照規(guī)定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據(jù)是企業(yè)按照會計制度制定的《會計政策手冊》。折舊計算表應經(jīng)過稽核，經(jīng)過主管會計批準

5、稽核

目標：保證固定資產(chǎn)使用記錄完整，賬務處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產(chǎn)記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產(chǎn)全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產(chǎn)明細賬和總賬是否一致，全面復核固定資產(chǎn)計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標：保證賬實相符，固定資產(chǎn)安全完整

措施：企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)進行盤點。盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。資產(chǎn)管理部門和財務部組織固定資產(chǎn)盤點，組成盤點小組，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經(jīng)授權部

門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整賬簿記錄。

7、批準

目標：保證固定資產(chǎn)盤盈、盤虧業(yè)務處理符合授權規(guī)定

措施：企業(yè)主要負責人，根據(jù)授權批準的權限，批準固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，并追究相關部門或人員的責任

8、調(diào)整

目標：確保固定資產(chǎn)賬實、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確

措施：財務部根據(jù)盤盈、盤虧表，按照會計準則及制度的規(guī)定，調(diào)整固定資產(chǎn)明細賬及總賬，責任人應賠償?shù)模嬋搿捌渌麘湛睢?/p>

P248固定資產(chǎn)退廢?控制點，目標，措施。

1、鑒定

目標：保證固定資產(chǎn)退廢真實、合理

措施：企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，對整體報廢的固定資產(chǎn)應考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。尤其對使用期未滿的固定資產(chǎn)，要分析報廢的原因

2、審批

目標：保證固定資產(chǎn)退廢符合授權的規(guī)定

措施：固定資產(chǎn)的處置或出租、出借事項，要經(jīng)過有關授權部門批準。

3、審核

目標：保證固定資產(chǎn)退廢事項的憑證合法，會計核算正確

措施：財務部接到報廢申請和技術鑒定后，應審查手續(xù)手否齊全，是否符合授權批準的規(guī)定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對應收未收的出讓金、租金，作為應收款項入賬，定期收取。

4、注銷

目標：保證固定資產(chǎn)退廢事項會計核算真實、完整

措施：會計人員根據(jù)記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細賬，注銷固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)登記卡。管理部門注銷登記卡。

第五篇：內(nèi)部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網(wǎng)南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉(zhuǎn)澳門豪賭 財政局長風光依舊”的網(wǎng)帖在網(wǎng)絡上引發(fā)網(wǎng)民極大關注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。而財政局局長風光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店。這一消息引起網(wǎng)民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴處責任人、挽回損失。

第一部分： 9400萬元專項資金被一股長鯨吞

據(jù)專案組有關人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實，李華波、徐德堂等人利用職務之便，逃避財政局劃撥專項資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設有限公司的賬上。

針對網(wǎng)民關于“（這些違法行為）為何在長達四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長吳智敏回應說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農(nóng)信社稽查了多次都沒有發(fā)現(xiàn)。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟建設股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等。

另據(jù)人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環(huán)節(jié)

財政局和農(nóng)信社都有嚴格的制度，為何持續(xù)數(shù)年的資金套取卻沒有被發(fā)現(xiàn)呢？

鄱陽縣財政局黨組成員、紀檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環(huán)節(jié)——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責任人私章，支票最終送達銀行才能進行資金劃撥。“其實財政局是受害者，沒什么責任。”徐曉明認為，財政局資金劃撥的流程和機制沒有問題。“每劃撥一筆錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務。”徐曉明介紹，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等基建項目的。

據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設財務管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長吳智敏承認，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關不嚴的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經(jīng)主要領導批準，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。而在李華波和徐德堂等人持續(xù)數(shù)年的套取轉(zhuǎn)移資金過程中，卻無人發(fā)現(xiàn)異常。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。“全國的財政部門和銀行間都

是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了。”

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責任人受處理江西省紀委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關人員的責任。責成4個單位作出深刻檢查。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機關依法追究刑事責任。對案件負有主要領導責任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機關處理。

其中:

江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對負有領導責任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長章芳，正科級稽核員、原監(jiān)事長張文光給予免職處理。

對負有直接責任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責任。

責成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對負有失職責任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴肅處理；對負有管理責任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產(chǎn)總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進一步偵查之中。

第三部分從財務角度分析：

一、加強會計管理體制建設

農(nóng)村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監(jiān)督機制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。通過委派會計對日常業(yè)務的指導和監(jiān)督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業(yè)務操作流程規(guī)范化，各項基礎工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會計一定監(jiān)督職權的同時，對委派會計履職情況進行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務、信貸、結(jié)算等方面存在的風險，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。

二、加強事后監(jiān)督體制建設

事后監(jiān)督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進一步完善業(yè)務操作流程、防范操作風險、強化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用。縣聯(lián)社應制定詳細的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點數(shù)量和各網(wǎng)點業(yè)務量配備事后監(jiān)督人員專門負責對前臺業(yè)務操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。事后監(jiān)督工作除人工操作外還可以通過軟件開發(fā)，利用計算機部分代替人工操作，規(guī)避人為操作風險，縮短檢查時間，提高事后監(jiān)督工作效率。

三、加強稽核體制建設

縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強對稽核隊伍的業(yè)務培訓。稽核監(jiān)察部應建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機制，對基層網(wǎng)點進行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)應監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應追究事后監(jiān)督人員及相關人員責任。同時，對重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時內(nèi)外的行為，建立相應的行為失范監(jiān)察制度。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進行審計。對行為失范的員工要及時進行教育，情節(jié)嚴重的，要依法依規(guī)嚴肅處理。

如鄱陽縣農(nóng)信社加強內(nèi)控體制建設，做實監(jiān)督防范工作，財政局股長又怎能在長達4年的時間內(nèi)套取資金近億元？通過委派會計監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級風險控制體系的遞進式構(gòu)建，強化農(nóng)信社內(nèi)控體制建設，定能在防范操作風險、完善法人治理機制、推進黨風廉政建設等方面發(fā)揮重要作用，為農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護航！

以上是在加強和強調(diào)銀行業(yè)自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應

該做到的。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標準呢？

大眾的認知程度和認可程度我認為才是我們衡量的標準，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值。看看

自已是否發(fā)揮了應有的價值呢？ 中新網(wǎng)南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉(zhuǎn)移一案，激起連鎖風暴，受此案影響，江西省紀委、監(jiān)察廳、財政廳及金融部門下發(fā)緊急通知，一時間，在江西各地掀起內(nèi)部財務清查整頓之風。

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪時認為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財政局內(nèi)部管理機制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜，信用社內(nèi)部監(jiān)管機制存在重大問題，迫切需要完善。

財政局：信用社監(jiān)管漏洞致儲戶利益受損

據(jù)鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經(jīng)建股股長李華波與縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂相互勾結(jié)，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項資金9400萬元。今年2月11日案發(fā)，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網(wǎng)。對于縣財政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務股室出具意見、預算科室核定指標、分管領導審核簽字、局長簽字批準，然后由業(yè)務股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責任人私章，支票最終送達銀行，銀行經(jīng)過認真審核后才能進行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎建設財務管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂勾結(jié)，多次從信用社套取資金。根據(jù)鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負責鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能，而城區(qū)分社未對李華波出具的假支票履行嚴格把關的職責，相關人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉(zhuǎn)移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財政局認為，因鄱陽縣農(nóng)村信用社未盡到核實公章的責任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導致此案發(fā)生。縣財政局還表示，將向縣農(nóng)村信用社啟動索賠程序。

鄱陽縣財政局有關負責人在接受采訪時表示，對于農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運行安全的信息。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，鄱陽縣農(nóng)村信用社因管理存在漏洞，曾引發(fā)過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據(jù)2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。

無獨有偶。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農(nóng)村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉(zhuǎn)走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉(zhuǎn)賬私分揮霍。

實質(zhì)上，類似鄱陽信用社多次出現(xiàn)的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農(nóng)村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。

據(jù)2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農(nóng)信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務之便侵吞儲戶存款1947萬元。案發(fā)后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務侵占罪判處有期徒刑20年。

據(jù)2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農(nóng)村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機關批捕。

據(jù)2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農(nóng)村信用社發(fā)生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮(zhèn)韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農(nóng)村信用聯(lián)社介入調(diào)查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因

3月4日，法學博士、南昌大學法學院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認為，信用社制度混亂、管理不嚴、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財政資

金被套取。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應認真審核每一個印章和手續(xù)，只認手續(xù)不認人，因為鄱陽信用社監(jiān)管體制不健全，存在監(jiān)守自盜等諸多原因，才導致此案發(fā)生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責任。

此前，全國律協(xié)宣傳委員會委員、北京中凱律師事務所合伙人陳凱律師分析此案時認為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯，應當承擔民事責任。

熊教授認為，盡管信用社也建立了包括理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的法人治理結(jié)構(gòu)，具有縣聯(lián)社、市聯(lián)社、省聯(lián)社三級風險管理系統(tǒng)，但農(nóng)村信用社在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程、經(jīng)營機制、風險管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀50年代以后，農(nóng)村信用社的合作性質(zhì)漸被淡化，并轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機構(gòu)。80年代，農(nóng)村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，形成一個個獨立法人。

基層信用社貌似上有層層監(jiān)管，但權力很大，信用社是獨立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權，從而形成監(jiān)管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監(jiān)察工作方面存在漏洞，導致此案五年之后才得以案發(fā)，熊教授說。（二、