第一篇：江蘇省地方稅務局關于發布發票管理扣除辦法

-江蘇省地方稅務局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 蘇地稅規[2011]13號

2011.12.21

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強企業所得稅稅基管理，規范稅前扣除憑證，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發票管理辦法》等規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條

凡企業所得稅由我省地稅部門征收的企業，均適用本辦法。

王越點評：這就是國地稅分設的不足，同為一省，國稅有其辦法，地稅有其辦法，根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）文件第八條第二款規定：“在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發票、虛開發票、制售假發票、非法代開發票，以及非法取得發票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處罰；情節嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。”目前國稅完全可以上述為依據，不管是否具備真實性或有效性，只要是不符合規定的發票即不允許稅前扣除。也許上海好辦一點，啥事都是國地稅聯合行動，因為是一家子嘛！

第三條

本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明企業支出發生并據以進行稅前扣除的憑證。

王越點評：視同銷售有時并無支出，比如接受資產投資的被投資企業，但投資方需要視同銷售，按公允價值確認視同銷售資產收入，而被投資方按照評估價值（貨物投資需要開具增值稅專用發票可以抵扣）入帳，其并沒有形成支出，但上述接受資產依然可以在企業所得稅前扣除。因此最好將“支出發生”改為“實際發生的扣除項目”。

第四條

稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規的規定。有效性是指憑證能充分反映企業發生的支出符合稅法規定。

王越點評：業務真實性即使不合法不有效，也不屬于偷稅，而業務不真實即使憑證合法或有效，也要么屬于偷稅，要么屬于編造虛假計稅依據。上述三性是共存的關系。

第五條

企業取得的不符合規定的發票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。

王越點評：這里有個問題，如果取得不符合規定的發票，比如假發票、異地開具發票，甚至是收據，如果僅能提供合同，支付單據等其他憑證，流失的流轉稅怎么辦？比如市人事局組織的非免稅培訓開具了財政收據，如果以真實性允許其扣除，不從受票方方面著手，市人事局逃掉的營業稅怎么辦？所以說國稅發[2008]80號從嚴掌握，有其道理。

第六條

企業當年度實際發生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

王越點評：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規定：“企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整，但該項調整應當固定資產投入使用后12個月內進行。”其實這里的12個月在現實中根本行不通，假設11月購置固定資產未取得發票，實際操作中不可能等到次年12月再行調整，而是直接在匯算清繳期前全額納稅調整已提折舊，次年取得發票后再予以以前年度納稅調整。否則稅務局的得累死（得計算滿12月的時點）何如一刀切，匯算清繳前沒發票的，別和我說什么。所以2011年第34號公告較好。?

第七條

匯繳結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的，應要求企業限期改正。

企業無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。

王越點評：何謂應取得而未取得，這個比較含糊，一旦規定含糊，往往執行的基層稅務機關就會從嚴，當然也會給基層稅務一個尋租的空間。征管和稽查可能會打架，比如稽查局檢查發現時，按此規定必須給予企業一個限期改正期限，這將延長稽查時限，是否得到稽查的認可，是個問題。

第八條

稅務機關要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內容，加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。

第二章

分類及管理

第九條

根據取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內部憑證。

根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

王越點評：農產品收購憑證比較特殊，既是內部憑證，又是應稅項目憑證。

第十條

應稅項目是指企業購買貨物、接受服務時，銷售方或提供服務方應繳納增值稅或營業稅的項目。

企業支付給境內單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發票為稅前扣除的憑證。發票管理有特殊規定的除外。

王越點評：有的時候并不需要支付款項，也可以取得發票，比如接受貨物捐贈、投資。

第十一條

發票應按規定進行填寫，列明購買貨物、接受服務的具體名稱、數量及金額。

對因各種原因不能詳細填寫的，應附合同和貨物（或服務）清單。

第十二條

企業支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據、境外單位或個人簽收單據等。

稅務機關有疑義的，可要求企業提供境外公證機構的確認證明，經稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除憑證。

王越點評：營業稅條例實施細則第19條規定：支付給境外單位或個人的款項，以該單位或個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。之所以不需要再提供外匯支付單據，是因為無此必要，因為外匯支付單據必然意味著該筆外匯已經取得稅務部門的付匯證明，稅務部門事先已審核過了，因此再讓企業提供外匯支付單據就畫蛇添足。

第十三條

非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業稅的項目。

第十四條

企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。

（一）企業繳納的政府性基金、行政事業性收費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（二）企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

王越點評：車船稅由保險機構在代辦交強險時即在保單上注明代繳稅款，上述特殊情況同樣可以在稅前扣除，不必非要取得完稅證明。

（三）企業撥繳的職工工會經費，以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。

（四）企業支付的土地出讓金，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（五）企業繳納的社會保險費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

王越點評：江蘇省收取社保費，需要由稅務局向財政局領購蓋有財政監制章的票據。

（六）企業繳納的住房公積金，以開具的專用票據為稅前扣除憑證。

（七）企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

（八）企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。

以上項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據依法在稅前扣除。

王越點評：2011年第30號公告規定：稅務機關代收的，也可以合法有效的工會經費代收憑據在稅前扣除。

第十五條內部憑證是指企業自制的用于企業所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。

第十六條

折舊（攤銷）費用、制造費用以及產品成本的計算和歸集應符合財務、會計處理規定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據和發生過程。

第十七條

企業要健全內部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產管理等內部管理制度，內部憑證應能充分體現企業內部管理的規范和統一。

第三章

特殊事項管理

第十八條

企業支付給本企業員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據為稅前扣除憑證。

企業應按規定保管工資分配方案、工資結算單、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。

王越點評：離退休人員返聘是不可能簽訂勞動合同的，但其取得的報酬依然應當按照工資處理，因為上述離退休人員除了不交社會保險外，和普通在職員工無異，如果非要將其理解為勞務報酬，一方面與個稅認定其為工資不符，另一方面勞務報酬一般是按次發生，而離退休人員上述報酬確是按月計酬。

第十九條

企業發生勞務派遣人員工資薪金時，應以勞務公司開具的發票、企業與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據為稅前扣除憑證。

王越點評：如果取得了發票，本身即可證明其權責發生制原則，并不需要付款單據，比如勞務公司開具1000萬勞務發票給企業入帳，企業雖然未支付上述款項，但依然可以扣除，這個1000萬中的800萬工資及社保費公積金是屬于勞務公司的，而不是企業的，不必非要實際支付才許可扣除。

第二十條

企業發生廣告費和業務宣傳費支出時，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

對標有本企業名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品，可按業務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據證明其與企業業務宣傳有關。

第二十一條

企業發生的會議費，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。

第二十二條

企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。勞動保護支出應符合以下條件：

（一）用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；

（二）用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；

（三）數量上能滿足工作需要即可；

（四）以實物形式發生。

王越點評：如果是發放防暑降溫費，則需要通過應付福利費過渡，按14%限額扣除，而直接發放防暑降溫用品，則直接通過制造費用或管理費用等扣除，不必通過應付福利費，而且發錢的話有的地區規定可以免征個人所得稅，但沒有規定的地區呢？因為總局明確的免稅補貼不含這一塊，就需要交稅。

第二十三條

企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

王越點評：住和行需要發票，吃和打打電話就不需要拿發票了，直接以差旅費津貼形式列支，不屬于工資，在標準以內（當地稅務機關可能會規定）稅前扣除，個稅不交，但超過的部分，企稅不能扣除（當然就和生產經營無關了），個稅則不屬于免稅的差旅費津貼，需要扣個稅。

第二十四條

企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應按照獨立交易原則支付租賃費，以發票作為稅前扣除憑證。

應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

王越點評：簽訂租賃協議時，對固定費用比如每年發生的折舊、車輛購置稅、車船稅、車輛保險費等是可以估計的，直接打入租金當中，但對燃油費、過路過橋費等變動費用則無法估計，上述費用雖然抬頭是個人的，但與企業生產經營有關，應予扣除，修理費比較特殊，如果保險公司支付保險，則不得在企業稅前扣除，如果未辦理保險，或保費不足以補償修理費，同樣是可以在承租企業予以列支。

第二十五條

企業向非金融機構或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協議）、付款單據和相關票據為稅前扣除憑證。

企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第二十六條

企業按照有關規定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。

王越點評：上述賠償不屬于應付福利費，不具有福利性質，比如工傷賠償，一賠幾十萬，全進應付福利費，企業還活不活了。

第二十七條

企業因產品（服務）質量問題發生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質量賠款協議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據為稅前扣除憑證。

王越點評：這個表述有點問題，比如A企業賣貨100萬給B企業，B企業發現有質量問題，要求打折，這就屬于折讓行為，由A開具增值稅專用發票紅字，沖A的銷項和B的進項，同時沖A的收入與B的成本。這種情況下還是需要發票的。

第二十八條

企業與其他企業、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。

企業的水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水電費收取記錄，以備核查。

王越點評：企業出租房屋，同時代收水電費的問題，對于出租企業來說，這不屬于混合銷售，因為出租房屋和代收水電費并不是相關聯的關系，因此屬于兼營行為，應當分別核算增值稅和營業稅，及房租交營業稅開服務業發票，代收水電理解為轉售水電，開增值稅發票，比如國稅函[2009]537號規定：四川省機場集團有限公司向駐場單位轉供自來水電天然氣屬于銷售貨物行為。顯然應征收增值稅，就要開票，至于如果是由物業公司代收水電費，則應取得物業公司開具的服務業發票，物業公司按收取額減去付給水電公司的發票余額按服務業繳納營業稅，即承租單位支付水電費均應取得發票。

第二十九條

企業發生的大額支出，稅務機關應通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。

第四章

附 則

第三十條

企業發生的資產損失稅前扣除，按相關規定執行。

第三十一條

本辦法由江蘇省地方稅務局解釋。

第三十二條

本辦法自2012年2月1日起施行。

王越點評：上述憑證管理辦法是否適用于土地增值稅呢？同樣為地稅部門征管稅種，個人認為可以通用。

第二篇：江蘇省地方稅務局關于發票管理有關問題的通知

江蘇省地方稅務局關于發票管理有關問題的通知

發文文號： 蘇地稅函[2011]196號

發文部門： 江蘇省地方稅務局

發文時間： 2011-8-2

編輯時間： 2011-8-8

實施時間： 2011-8-2

失效時間：

法規類型： 發票管理

所屬行業： 所有行業

所屬區域： 江蘇

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發文內容：

各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，張家港保稅區地方稅務局，蘇州市常熟地方稅務局，省地方稅務局直屬稅務局：

為規范管理，現將發票管理中的幾個業務問題明確如下，請貫徹執行。

一、關于新辦登記戶首次領購發票問題。對符合購票條件的新辦登記戶申請領購機打平式發票的，首次供應數量一般不超過30份；申請領購機打卷式發票的，首次供應數量一般不超過1卷；申請領購定額發票的，首次供應數量為每種面額不超過1本。

二、關于手工發票使用問題。手工發票不符合未來發票改革的方向，我省將在今年10月底全部停止手工發票的使用，各地要做好相關的宣傳和引導工作。

三、關于發票驗舊問題。大集中系統已開放發票驗舊模塊，使用江蘇省地方稅務局網上開票系統以及國標稅控收款機開具發票的納稅人可實現系統自動驗舊。紅沖發票和作廢發票仍需攜帶原件至征收大廳進行查驗。

四、關于刮獎發票問題。根據發票綜合改革計劃，省局將對全省發票有獎管理制度進行統一規范，對現有的發票刮獎管理模式進行調整，請各地合理安排刮獎發票印制計劃，嚴格控制納稅人刮獎發票領用數量。

上述規定在執行中如遇到問題，請及時向省局反饋。

二○一一年八月二日

第三篇：江蘇省地方稅務局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

江蘇省地方稅務局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公

告

發布時間：2011年12月21日 訪問次數： 289

信息來源：江蘇省地方稅務局 字 體：【大 中 小】

2011〕13號

現將《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

二○一一年十

二月二十一日

企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強企業所得稅稅基管理，規范稅前扣除憑證，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發票管理辦法》等規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡企業所得稅由我省地稅部門征收的企業，均適用本辦法。

第三條 本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明企業支出發生并據以進行稅前扣除的憑證。

第四條 稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。

真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規的規定。

有效性是指憑證能充分反映企業發生的支出符合稅法規定。

第五條 企業取得的不符合規定的發票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。

第六條 企業當實際發生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

第七條 匯繳結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的，應要求企業限期改正。

企業無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。

第八條 稅務機關要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內容，加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。

第二章 分類及管理

第九條 根據取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內部憑證。

根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

第十條 應稅項目是指企業購買貨物、接受服務時，銷售方或提供服務方應繳納增值稅或營業稅的項目。

企業支付給境內單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發票為稅前扣除的憑證。發票管理有特殊規定的除外。

第十一條 發票應按規定進行填寫，列明購買貨物、接受服務的具體名稱、數量及金額。

對因各種原因不能詳細填寫的，應附合同和貨物（或服務）清單。

第十二條 企業支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據、境外單位或個人簽收單據等。

稅務機關有疑義的，可要求企業提供境外公證機構的確認證明，經稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除憑證。

第十三條 非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業稅的項目。

第十四條 企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。

（一）企業繳納的政府性基金、行政事業性收費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（二）企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

（三）企業撥繳的職工工會經費，以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。

（四）企業支付的土地出讓金，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（五）企業繳納的社會保險費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（六）企業繳納的住房公積金，以開具的專用票據為稅前扣除憑證。

（七）企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

（八）企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。

以上項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據依法在稅前扣除。

第十五條 內部憑證是指企業自制的用于企業所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。

第十六條 折舊（攤銷）費用、制造費用以及產品成本的計算和歸集應符合財務、會計處理規定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據和發生過程。

第十七條 企業要健全內部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產管理等內部管理制度，內部憑證應能充分體現企業內部管理的規范和統一。

第三章 特殊事項管理

第十八條 企業支付給本企業員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據為稅前扣除憑證。

企業應按規定保管工資分配方案、工資結算單、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。

第十九條 企業發生勞務派遣人員工資薪金時，應以勞務公司開具的發票、企業與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據為稅前扣除憑證。

第二十條 企業發生廣告費和業務宣傳費支出時，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

對標有本企業名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品，可按業務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據證明其與企業業務宣傳有關。

第二十一條 企業發生的會議費，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。

第二十二條 企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

勞動保護支出應符合以下條件：

（一）用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；

（二）用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；

（三）數量上能滿足工作需要即可；

（四）以實物形式發生。

第二十三條 企業發生差旅費支出時，交通費和住宿費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。

對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

第二十四條 企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應按照獨立交易原則支付租賃費，以發票作為稅前扣除憑證。

應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

第二十五條 企業向非金融機構或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協議）、付款單據和相關票據為稅前扣除憑證。

企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第二十六條 企業按照有關規定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。

第二十七條 企業因產品（服務）質量問題發生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質量賠款協議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據為稅前扣除憑證。

第二十八條 企業與其他企業、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。

企業的水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水電費收取記錄，以備核查。

第二十九條 企業發生的大額支出，稅務機關應通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。

第四章 附則

第三十條 企業發生的資產損失稅前扣除，按相關規定執行。

第三十一條 本辦法由江蘇省地方稅務局解釋。

第三十二條 本辦法自2012年2月1日起施行。

第四篇：地方稅務局發票管理制度

為了進一步發揮發票監控職能，促進公平競爭，真正做到以票管稅，根據《發票管理辦法》，特制定發票管理制度如下：

一、依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

二、申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務。

從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

六、開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

七、使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

八、發票驗舊購新，必須由發票人員審核，加蓋發票審驗章、簽名、注明審驗時間，發票審驗率必須達％。

九、任何單位和個人不得轉借、轉讓、倒買、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

十、發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

十一、任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

十二、開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第五篇：甘肅省地方稅務局對發票管理的要求

地、州、市，縣、市、區地方稅務局，礦區稅務局：

現將《加強發票管理工作的實施意見》印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：

加強發票管理工作的實施意見

為全面加強地稅系統發票管理工作，有效打擊利用發票進行偷逃稅的違法行為，強化稅收征管，維護稅收秩序，促進稅收收入，省局決定組建地、縣兩級發票管理專職機構，專門從事發票審批、印制、管理、發售、檢查、繳銷等工作，充分發揮發票管理在稅收征管中的職能作用，達到以票控稅、以查促收的目的。現就加強發票管理工作提出如下實施意見。

一、地、州、市發票管理機構工作職責

1、根據國家和省上發票管理辦法及有關政策、規定，制定本地區發票管理辦法、制度、工作計劃，并解答有關發票管理政策、辦理群眾來信來訪。

2、負責查處本地區重大發票違章案件，組織實施本地區發票檢查工作。

3、對下級發票管理機構的工作進行指導、監督和檢查。

4、負責發票監制章、發票防偽專用紙、發票防偽專用油墨的領發、監用、收繳及銷毀。

5、負責對發票承印廠的監督和管理，并代省局與已批準承印的發票印刷廠簽定發票承印協議。

6、負責審批縣（市、區）自行設計發票的印刷計劃；負責編制本地區統一發票印制計劃，報省地稅局批準后，與發票承印廠辦理發票印制及結算事宜。

7、負責發票印制、領發、保管、繳銷工作。

8、負責發票印制發售的財務核算工作。

9、編制發票管理情況分析報告，匯總上報《發票管理報告表》及其他各類報表。

10、按《征管規程》和《發票樣本》要求，規范使用發票管理表、單、帳、簿。

11、完成省局安排的其他任務。

二、縣、市、區發票管理機構職責

1、負責宣傳和貫徹執行發票管理辦法和各項政策、制度，結合實際制定本縣（市、區）發票管理制度和管理措施。

2、負責檢查查處用票單位的發票使用管理情況（包括對特殊行業、行政事業單位、社會團體的檢查）。

3、編制統一發票及自行設計發票的印制計劃，并上報地（州、市）稅務局審批；負責發票的領取、保管、發售、審核檢查及繳銷工作。

4、制定發票管理目標考核責任制，完善崗位考核。

5、設立和不斷擴大發票管理舉報網點，并做好對舉報案件的記載、歸類、取證、查處、獎勵舉報有功者及建立檔案等工作。

6、負責對臨時經營者或臨時提供有償服務者代開發票。

7、負責核定、審查用票單位所用發票的種類、數量，辦理發票準購手續，負責組織對關、停、并、轉單位發票的查驗清理。

8、負責辦理群眾來信來訪，解答發票管理政策及有關業務問題。

9、負責對發票違章案件的查處或上報主管稅務機關處理。

10、按照《征管業務規程》及《發票樣本》的要求，規范使用發票管理表、單、帳、簿，并按時編報《發票管理報告表》及其他有關報表。

11、按有關規定收取發票保證金。

12、根據上級制定的發票管理核算制度，設立帳簿、報表，反映和監督發票工本費等財務收支情況。

13、完成上級機關交辦的其他有關發票管理工作任務。

三、嚴格發票購領，加強源泉控管

1、按照《發票管理辦法》的規定，對凡末辦理營業執照或稅務登記的單位和個人，一律不得辦理《發票準購證》出售發票。

2、凡有臨時經營行為的單位和個人，需使用發票時，持合法有效證件，可向當地主管稅務機關申請填開，稅務機關不得以任何借口拒絕代開。代開發票時一并清繳稅款，并將完稅證名稱、號碼記錄在發票備注欄內。代開發票必須載明收付款雙方全稱，并加蓋稅務機關的代開戳記。

3、為了加強對建筑安裝業的稅收監控，防止票稅流失，省局要求除國營建筑大公司外，對經營規模小，流動性大，財務制度不健全的建安企業，一律停止出售建筑安裝專用發票。凡需用者，可提出申請由當地主管稅務機關代開，同時清繳應納稅款。

4、發票發售既要堅持批量供應的原則，也要保證用票單位和個人的合理需求。

對經營規模大，財務制度健全，發票管理嚴格，使用量較大的單位，實行批量供應，按月購領。對發票管理制度不健全，開票人員不穩定，發票使用量小的單位，采取限量供應，驗舊領新。對經營不穩定，財務制度不健全，使用量較小的個體工商戶要按次購領，交舊領新。發票領購的總體要求是“持證購領，批量供應，按月繳驗，稅票核對”。對不能按期申報納稅，發票管理混亂的單位和個人，由稅務機關代開發票并限期責令改正。要通過宣傳教育和嚴查重罰相結合的辦法，促使其樹立依法用票和自覺納稅意識。

5、收取發票保證金僅限于對外省、自治區、直轄市來本轄區從事經營活動以及省內跨縣、市、區從事臨時經營活動的單位和個人，凡擴大收取范圍的要堅決糾正。

對按規定依法收取的保證金必須專戶儲存，嚴格管理。凡納稅人按期繳銷發票的，要及時退還保證金。對不能按期繳銷發票，中止經營行為的，必須用保證金抵繳應納稅款。

6、對凡要求購領發票的單位和個人，必須向稅務機關提供發票專用章或財務印模留存備查。對沒有財務印章的單位和個人，由主管地稅機關統一刻制發票專用章。

對實行驗舊領新和交舊領新的單位和個人，必須在購領發票時一次性全部加蓋財務印章或專用發票章。

7、稅務人員必須堅持原則，公正執法，不得以任何借口拒絕給證照合法、手續齊全的用票戶售票。對以票謀私，妨礙經營者合法經營的，要按有關規定經予行政處分。對無視國家稅法，屢教不改的，要撤離工作崗位，嚴肅處理。

四、強化發票檢查，堵塞稅收漏洞

1、今后，發票管理工作的重點是強化外部檢查，加大打擊力度，維護合法經營，保障稅收收入。因此，各地要認清形勢，抓住重點，精心組織發票檢查工作。發票專職機構要把主要精力放在日常檢查和專項檢查上。各地必須一季度安排一次日常檢查，一年安排一次專項檢查，使檢查工作力求達到有廣度、有深度、有質量、有成效，并且作為長期的工作任務持之以恒堅持下去。

2、發票檢查量大面寬，任務繁重，各級發票專職機構要積級與征管、稽查部門共同配合，并制定切實可行的工作聯系制度，合理配置稽查力量，精心部署發票檢查，避免出現工作重復，影響企業正常經營。

3、發票檢查必須依法行政、程序合法。按要求著裝，雙人上崗，出示證件。凡需要調出發票查驗時，應按有關規定向被查者開具發票換票證，對調出的空白發票應開付收據，經查無問題的要及時退還。

4、今后，發票檢查的重點是餐飲、娛樂、房屋出租等行業中存在的有票不開、無票經營、大頭小尾、打白條、以收據代發票等違法行為，同時要全面加強對特殊行業發票的檢查力度，清理整頓行政事業單位的使用情況，把所有使用地稅普通發票的單位和個人，納入檢查范圍。其次，對其它報帳單位不符合規定的票據進行檢查處罰，對造成偷逃稅的，一并按有關規定予以處罰。力求查深、查透、查出成效。

5、各地要制定查處計劃，確定考核指標。一是每分行業檢查必須達到100％，查出結案率必須達到80％以上，重點檢查面必須達到80％。二是根據上查補稅款數額，確定下一年查處計劃，終了，進行考核。此項工作從今年開始，每次專項檢查工作結束后，20日以內將檢查報告書面上報省局征管處。

五、加強定額發票管理，有效促進稅收收入

1、從1998年1月1日起，餐飲、娛樂業不再使用填開式發票，凡發現繼續使用填開式發票或以其他票據代替定額發票使用的，除追查主管稅務機關的責任外，對用票戶一律處以2000元以上的罰款，同時對造成偷逃稅的，按《征管法》關于偷稅條款論處。

2、定額發票在使用中，必須與定額納稅人的定額掛鉤，切實起到“以票控稅” 的作用。對納稅情況好，財務制度健全，發票管理規范的企業和個人開具的發票總金額確是營業額。對定額納稅的企業和個人根據定額加超定額使用發票金額再加一定幅度確定營業額。具體辦法由各地自定。

六、加大執法力度，嚴厲打擊發票違法行為

1、繼續貫徹落實省局甘地稅征（1998）11號文件和《關于查處打擊普通發票違法行為的公告》精神。對非法印制發票、非法開具發票、非法取得發票、非法保管發票以及拒絕稅務機關檢查的行為，一律嚴查重罰，決不手軟。各級地稅機關要把依法治稅，嚴厲打擊普通發票違法行為，維護稅收秩序，保障稅收收入，當做今后發票管理工作的重點，下大力氣，抓緊抓實抓出成效。

2、為了鼓勵廣大公民協稅護票，保護經營者的合法權益，動員全社會關心重視發票查處工作，各地要積級創造條件，制做監督牌，公布發票專職機構舉報電話，并在轄區內各大賓館、飯店、娛樂場所張貼懸掛，把非法經營者置于稅務機關和廣大公民的共同監督之中。

3、各級地稅機關要高度重視舉報電話的受理工作。舉報電話切忌虛設擺樣，必須安排專人在早晨8點至晚上12點以內值班，有條件的地區要安裝錄音電話，做到舉報一起，查處一起，要下決心查處無票經營和違法使用發票行為，有效堵塞稅收漏洞，營造良好的稅收環境。

4、開展發票搖獎活動是稅務機關廣泛深入宣傳發票重要作用的好形式，也是鼓勵廣大消費者協稅護票的有效手段，各地可結合本地實際，積級與公正部門協作配合，制定切實可行的搖獎辦法并組織實施。要通過采取豐富多彩的宣傳形式，把查處打擊發票違法犯罪的活動不斷引向深入。