第一篇：基本建設項目竣工財務決算審核應注意的幾個問題

基本建設項目竣工財務決算審核應注意的幾個問題

基本建設項目竣工財務決算是反映工程項目建設成果和財務狀況的總結性文件，是交付使用資產價值的依據，是辦理固定資產交付使用手續的依據，也是對建設項目進行投資評價的依據。由此看來，竣工財務決算是基本建設項目實施過程中一個重要的不可或缺的程序。因此，對基本建設項目竣工財務決算的審核也成為財政投資評審中心的一項主要的評審工作。對每一個項目都進行詳細審核，以期達到竣工決算要求比較高的完整性和真實性是我們的審核目標。但是，在審核過程中，注意把握好如下問題是關鍵。

每個審核項目必須現場勘察

接受評審任務后，評審人員要結合送審資料到工程項目的現場進行勘察，詳細了解工程項目的建設過程，在現場對工程建設成果有一個感官的認識。這是一個必不可少的程序。因為每個項目都是依據現場的施工條件和特有環境進行的，通過現場勘察，我們可以了解是否存在多個項目同時建設，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓評審人員分析出可能影響建設成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點，如各個項目的建設成本是否清晰單列，共同的成本是否已經合理分攤。如在我們的評審項目中，某項目根據立項資料占地面積7500平方米，建筑面積13000平方米，為建設一棟主樓和一棟副樓。在現場勘察時，我們發現多了一棟樓房，經了解，是建設單位以出地的形式與某房地產公司的合建項目。在審核中，我們特別留意其費用是否合理分攤，最后發現其征地費用及部分外水電費用沒有合理分攤，全部計入被審核項目的成本費用。為了有效降低評審單位人員的審核風險，我們十分有必要到現場勘察交付使用資產的狀況，為審核計劃的制定提供依據，為取得可靠的審核證據奠定基礎。

審核過程緊扣項目概算不放松

在基本建設項目建設過程中，概算是控制建設內容和建設

成本的重要文件，是評價建設項目成敗最主要的依據。一個完整的概算文件，一般包含了關于項目成本的組成以及工程量和建設的用地面積等技術指標信息。我們要嚴格按概算的內容與實際建設成果進行比較，從而看出是否符合建設計劃內容和是否存在超概現象，是否存在將不是該工程項目的建設內容擠占建設成本。特別是在概算執行有結余的情況下，某些建設單位會借道實施其他非概算內的建設內容。如在對某個學校項目審核時，建設單位將游泳池建設成本擠入學校宿舍成本，在概算審核時我們發現了這個問題，最后予以調整。在審核某防汛公路項目時發現，項目概算500萬元，但反映在基建撥款上到位資金不足，在工程實施中減少了建設內容，造成資金結余，建設單位便將結余資金轉入另一條公路工程，沒有將資金納入項目的基建撥款核算。

在對建筑安裝工程投資和設備投資等內容的審核時，由于這些結算項目在竣工決算之前已經由造價師審核并取得財政部門的批復，所以我們是以財政部門批復的結算價格作為列支依據的，但是我們也應關注其與概算的比較，因為工程結算審核是以工程量及單價為基礎進行審核的，而不是對項目概算的執行情況進行審核，結算價格沒問題，但是它不一定是被審項目的建設內容。遇到這樣的情況，我們建議建設單位對這部分建設內容重新立項。此外，對存在超概10％的建設項目，我們均提請建設單位在審核報告提出前提交概算調整批復文件，否則不予確認超概部分的建設成本。在概算執行情況進行比較時，會發現較多地出現單項超概情況，一些建設單位沒有根據實際情況就直接就動用預備費列支該超概部分。我們知道，預備費是指在初步設計階段難以預料，而在施工過程中可能發生的規定范圍內的工程和費用，包含在總概算中。預備費的使用有嚴格的界限，必須是用在工程投資實施時不可預見的事項，且必須經過上級主管部門批準才能動用。對預備費我們要細心審查，曾經有一個水利項目，經批準動用預備費232萬元，其中建筑工程費213萬元，檢測費5萬元，購置辦公設備14萬元。該事項雖然經過水利部門的批復，但我們認為購置辦公設備不屬于預備費開支的范圍，于是對于這部分支出予以核減。

工程費用的審核不能大意

待攤投資是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。待攤投資核算內容紛雜，因此，待攤投資的審核一點不能大意。

建設單位管理費的審核是基建財務管理規定控制較嚴的內容，一般情況下，只能在總額控制內列支，超過部分就應核減建設成本。但我們經常碰到的情況是，為達到建設單位管理費、業務招待費不超過總額，建設單位會將屬于管理費范疇的會議費、辦公費等費用單列或擠入“其他待攤投資”，或者將利息收入直接沖減建設單位管理費。而有些建設單位對業務招待費雖然單列核算，但你可以在諸如會議費、可行性研究、勘察設計費、招投標費等明細中發現其蹤影。對于這些內容，我們應該堅決予以調整。此外，審核其他費用的依據是一定按有關合同、協議、結算書或按有關國家法規收費依據執行，同時要審核其合理性，不能只依據發票就直接確認。如我們可以按概算的標準對設計費、監理費、勘察費等內容進行分析比較，看是否存在將不屬于建設項目的費用擠占成本。在實務中，我們經常發現許多不合常例的出國考察費用。咨詢費用、征地補償費用以及一些零星水電安裝的工程費用，我們要仔細收集證據，發現與項目建設無關的，我們就要堅決予以核減。

待攤費用中關于損失的轉銷要格外注意，要分析造成損失的原因，不能只是聽建設單位的解釋就予以確認，有些損失必須經過財政部門批準才能列支。

項目資金往來的審核不能輕視

一般認為資金往來賬對工程的支出影響不大，所以放松了對這些科目的審核，其實不然。應收應付款在竣工決算報表中是一個重要的數據信息，應收款的發生和轉銷可能隱含挪用建設資金和涉及處理損失，要注意應收款的轉銷是否直接計入成本費用，因為基本建設涉及的損失大多需經財政部門批準方能列支；對應收款的余額我們要考察其可收回性，考慮是否在審核報告中進行披露。應付款的余額除了應付未付的工程款外，此外還可能預示著建設單位隱藏了收入、預留了支出。在我們的審核項目中，有建設單位將收到的存款利息以及收到的保險公司的賠款計入應付款，而不是沖減建設成本，形成增大建設成本，同時可能造成國有資產流失。

加強審核交付使用資產的真實性和完整性

交付使用資產價值是作為接收單位的資產入賬價值的依據，所以資產價值的真實性十分重要。建設單位應按科學實用的方法對資產進行分類，待攤投資的分攤要按原則進行，不能圖方便只是平均分攤到各項資產。我們應對移交資產（包括固定資產和流動資產）進行盤點確認。在審核過程中我們發現，有些建設單位陸續購置了較大量的零星固定資產，直接計入建設單位管理費。對于這些達到固定資產核算標準的資產購置，我們要求其單列資產，直接移交，應由接收單位對其進行資產管理，不能簡單地把這些資產分攤進入各單項工程移交，否則極易造成國有資產流失。

第二篇：基本建設項目竣工財務決算報表

建設單位：建設項目名稱：

主管部門：

建設性質：

基本建設項目竣工財務決算報表

建設單位財務負責人：

建設單位負責人：

編報日期：年月日

第三篇：基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法

基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法

第一條 為進一步加強基本建設項目竣工財務決算管理，依據《基本建設財務規則》（財政部令第81號），制定本辦法。

第二條 基本建設項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內編報竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月。

第三條 項目竣工財務決算未經審核前，項目建設單位一般不得撤銷，項目負責人及財務主管人員、重大項目的相關工程技術主管人員、概（預）算主管人員一般不得調離。

項目建設單位確需撤銷的，項目有關財務資料應當轉入其他機構承接、保管。項目負責人、財務人員及相關工程技術主管人員確需調離的，應當繼續承擔或協助做好竣工財務決算相關工作。

第四條 實行代理記賬、會計集中核算和項目代建制的，代理記賬單位、會計集中核算單位和代建單位應當配合項目建設單位做好項目竣工財務決算工作。

第五條 編制項目竣工財務決算前，項目建設單位應當完成各項賬務處理及財產物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。項目建設單位應當逐項盤點核實、填列各種材料、設備、工具、器具等清單并妥善保管，應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，不得侵占、挪用。

第六條 項目竣工財務決算的編制依據主要包括：國家有關法律法規；經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及概算調整文件；招標文件及招標投標書，施工、代建、勘察設計、監理及設備采購等合同，政府采購審批文件、采購合同；歷年下達的項目財政資金投資計劃、預算；工程結算資料；有關的會計及財務管理資料；其他有關資料。

第七條 項目竣工財務決算的內容主要包括：項目竣工財務決算報表(附表1)、竣工財務決算說明書、竣工財務決（結）算審核情況及相關資料。

第八條 竣工財務決算說明書主要包括以下內容：

（一）項目概況；

（二）會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況；

（三）項目建設資金計劃及到位情況，財政資金支出預算、投資計劃及到位情況；

（四）項目建設資金使用、項目結余資金分配情況；

（五）項目概（預）算執行情況及分析，竣工實際完成投資與概算差異及原因分析；

（六）尾工工程情況；

（七）歷次審計、檢查、審核、稽察意見及整改落實情況；

（八）主要技術經濟指標的分析、計算情況；

（九）項目管理經驗、主要問題和建議；

（十）預備費動用情況；

（十一）項目建設管理制度執行情況、政府采購情況、合同履行情況；

（十二）征地拆遷補償情況、移民安置情況；

（十三）需說明的其他事項。第九條 項目竣工決（結）算經有關部門或單位進行項目竣工決(結)算審核的，需附完整的審核報告及審核表（附表2），審核報告內容應當詳實，主要包括：審核說明、審核依據、審核結果、意見、建議。

第十條 相關資料主要包括：

（一）項目立項、可行性研究報告、初步設計報告及概算、概算調整批復文件的復印件；

（二）項目歷年投資計劃及財政資金預算下達文件的復印件；

（三）審計、檢查意見或文件的復印件；

（四）其他與項目決算相關資料。

第十一條 建設周期長、建設內容多的大型項目，單項工程竣工財務決算可單獨報批，單項工程結余資金在整個項目竣工財務決算中一并處理。

第十二條 中央項目竣工財務決算，由財政部制定統一的審核批復管理制度和操作規程。中央項目主管部門本級以及不向財政部報送部門決算的中央單位的項目竣工財務決算，由財政部批復；其他中央項目竣工財務決算，由中央項目主管部門負責批復，報財政部備案。國家另有規定的，從其規定。

地方項目竣工財務決算審核批復管理職責和程序要求由同級財政部門確定。

經營性項目的項目資本中，財政資金所占比例未超過50%的，項目竣工財務決算可以不報財政部門或者項目主管部門審核批復。項目建設單位應當按照國家有關規定加強工程價款結算和項目竣工財務決算管理。

第十三條 財政部門和項目主管部門對項目竣工財務決算實行先審核、后批復的辦法，可以委托預算評審機構或者有專業能力的社會中介機構進行審核。

第十四條 項目竣工財務決算審核批復環節中審減的概算內投資，按投資來源比例歸還投資者。

第十五條 項目主管部門應當加強對尾工工程建設資金監督管理，督促項目建設單位抓緊實施尾工工程，及時辦理尾工工程建設資金清算和資產交付使用手續。

第十六條 項目建設內容以設備購置、房屋及其他建筑物購置為主且附有部分建筑安裝工程的，可以簡化項目竣工財務決算編報內容、報表格式和批復手續；設備購置、房屋及其他建筑物購置，不用單獨編報項目竣工財務決算。

第十七條 財政部門和項目主管部門審核批復項目竣工財務決算時，應當重點審查以下內容：

（一）工程價款結算是否準確，是否按照合同約定和國家有關規定進行，有無多算和重復計算工程量、高估冒算建筑材料價格現象；

（二）待攤費用支出及其分攤是否合理、正確；

（三）項目是否按照批準的概算（預）算內容實施，有無超標準、超規模、超概（預）算建設現象；

（四）項目資金是否全部到位，核算是否規范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現象；

（五）項目形成資產是否全面反映，計價是否準確，資產接受單位是否落實；

（六）項目在建設過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經整改落實；

（七）待核銷基建支出和轉出投資有無依據，是否合理；

（八）竣工財務決算報表所填列的數據是否完整，表間勾稽關系是否清晰、正確；

（九）尾工工程及預留費用是否控制在概算確定的范圍內，預留的金額和比例是否合理；

（十）項目建設是否履行基本建設程序，是否符合國家有關建設管理制度要求等；

（十一）決算的內容和格式是否符合國家有關規定；

（十二）決算資料報送是否完整、決算數據間是否存在錯誤；

（十三）相關主管部門或者第三方專業機構是否出具審核意見。

第十八條 財政部對授權主管部門批復的中央項目竣工財務決算實行抽查制度。

第十九條 項目竣工后應當及時辦理資金清算和資產交付手續，并依據項目竣工財務決算批復意見辦理產權登記和有關資產入賬或調賬。

第二十條 項目建設單位經批準使用項目資金購買的車輛、辦公設備等自用固定資產，項目完工時按下列情況進行財務處理：

資產直接交付使用單位的，按設備投資支出轉入交付使用。其中，計提折舊的自用固定資產，按固定資產購置成本扣除累計折舊后的金額轉入交付使用，項目建設期間計提的折舊費用作為待攤投資支出分攤到相關資產價值；不計提折舊的自用固定資產，按固定資產購置成本轉入交付使用。

資產在交付使用單位前公開變價處置的，項目建設期間計提的折舊費用和固定資產清理凈損益（即公開變價金額與扣除所提折舊后設備凈值之間的差額）計入待攤投資，不計提自用固定資產折舊的項目，按公開變價金額與購置成本之間的差額作為待攤投資支出分攤到相關資產價值。

第二十一條 本辦法自2016年9月1日起施行。《財政部關于加強和改進政府性基金決算和中央大中型基建項目竣工財務決算審批的通知》(財建〔2002〕26號)和《財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建〔2008〕91號）同時廢止。

附表1：基本建設項目竣工財務決算報表

1.項目概況表（1-1）

2.項目竣工財務決算表（1-2）

3.資金情況明細表（1-3）

4.交付使用資產總表（1-4）

5.交付使用資產明細表（1-5）

6.待攤投資明細表（1-6）

7.待核銷基建支出明細表（1-7）

8.轉出投資明細表（1-8）

附表2：基本建設項目竣工財務決算審核表

1.項目竣工財務決算審核匯總表（2-1）

2.資金情況審核明細表（2-2）

3.待攤投資審核明細表（2-3）

4.交付使用資產審核明細表（2-4）

5.轉出投資審核明細表（2-5）

6.待銷核基建支出審核明細表（2-6）

第四篇：基本建設項目竣工財務決算批復

基本建設項目竣工財務決算批復

發布日期： 2003-08-19

辦事項目：

基本建設項目竣工財務決算批復

辦理依據：

滬財基（1998）3號文《關于印發<上海市基本建設項目決算審批辦法>的通知》 滬財基（1998）7號文《關于印發<上海市基本建設項目竣工決算報表編制說明>的通

知》

滬財基（1998）7號文《關于本市基本建設項目竣工財務決算的補充規定及通知》

辦事流程：

承辦科室：經濟建設科

辦理時限：建設單位上報財務決算批復表之日起一個月

聯系電話：59732204，59733485

備注：

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相關鏈接：

第五篇：關于基本建設項目竣工財務決算審計實施辦法

關于基本建設項目竣工財務決算審計實施辦法 基本建設項目竣工財務決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確確定新增交付使用固定資產價值的主要依據，是綜合反映竣工建設項目或單項工程的建設成果和財務情況的總結性文件，是辦理固定資產交付手續的依據。項目建設單位及時、正確地編制竣工財務決算，對于總結分析建設過程中的經驗教訓，提高工程造價管理和工程施工管理水平以及積累技術經濟資料等，都具有重要的意義。根據國家財政部《關于加強建設項目工程預算、結算竣工決算審查管理工作的通知》、《基本建設財務管理規定》，國家審計審計署《關于國家建設項目竣工決算審計實施辦法》等有關文件精神，當建設項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行審計。通過審計正確確認項目竣工交付使用財產的價值，同時通過對項目設計概算執行情況和實際基建支出的分析對比，及時反映項目投資的控制情況以及對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善建設項目管理有著重要的意義。為了正確執行建設項目竣工財務決算審計的各種執業規范和程序，指導我們審計人員的工作方向，控制竣工財務決算審計的質量，同時更好的服務于委托方，根據基本建設項目竣工決算審計的有關規定，制訂本辦法。

一、基本建設工程項目工程基建項目竣工決算審計依據：

1、本事務所與委托方簽定的業務約定書

2、中國注冊會計師獨立審計準則

3、中華人民共和國審計法及預算法

4、獨立審計實務公告第九號—基本建設工程預決算審計

5、國有建設單位會計制度[財會字（1995）45號]

6、基本建設財務管理規定[財基字（2002）394號]

7、國家重點建設項目資金管理辦法

8、財政部關于加強專項資金財政財務管理與監督的通知

9、財政部關于《財政投資項目評審操作規程》

10、上海市基本建設項目竣工決算審批辦法——滬財基（1998）3號

11、審計機關“關于國家建設項目預算（概算）執行情況審計實施辦法”

12、審計機關“關于國家建設項目竣工決算審計實施辦法”

13、中華人民共和國招投標法

14、基本建設工程項目工程項目立項建議書、可行性報告、初步設計概算批復、項目投資和資金計劃等

15、基本建設項目費用實際支出的各項標準，包括項目設計費、勘察費、施工監理費、住宅配套費、人防建設費用、供電及供水配套費等

16、其他相關的基本建設管理規定

二、基本建設工程項目竣工決算審計目的： 通過對基本建設工程項目工程建設項目基建財務竣工決算審計，以確認該項目的全部基建投資支出（注：包括建筑安裝投、資、設備投資、其他投資、待攤投資等）、基本建設資金來源、基建資金結余的真實性、合法性發表意見；同時對該建設項目的設計概算的執行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設工程項目工程建設項目形成竣工交付使用財產的完整、真實的資產價值及資產明細表。

三、基本建設工程項目審計范圍及內容：

1、審計范圍：（1）基本建設工程項目工程建設項目竣工財務決算資金來源及運用情況，即從基本項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發生開始，到該項目基建財務竣工決算報表編制完成結束，所反映記載的項目事項的全部財務會計資料和相關的其他資料（包括設備、材料采購合同，設備、材料供應商中標通知書，設備、材料的詢價及比價資料，合同會簽資料等）。（2）如果基本建設工程項目改建項目采用全過程建設財務監理的方法，則在進行基本建設財務竣工決算審計時，根據實際財務監理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務監理報告的有關內容。

2、審計內容：（1）基本建設工程項目改建項目的上級主管單位、各相關政府職能部門的立項批復、可行性報告、初步設計概算批復、項目設計概算書等（2）基本建設項目的建筑及市政設計、地質勘察、服務技術咨詢服務等合同。（3）基本建設工程項目改建項目的國內、國際招投標資料、設備合同及安裝施工或分包合同。（4）基本建設工程項目改建項目施工總承包合同及各專業分包合同（5）基本建設工程項目改建項目根據設計概算或設計變更確認的單項工程核驗單及總體設備竣工質量驗收資料。（5）基本建設工程項目改建項目自開工至竣工驗收時的全部財務會計資料，包括基礎控制臺帳、會計憑證、會計帳簿等。（6）其他與項目相關的資料

四、竣工決算審計重點：

1、審查項目竣工決算報告的編制情況，根據基本建設財務管理規定，竣工決算報告包括竣工決算報表、報表科目附注、報告說明。審計人員應重點審計決算編制工作有無專門組織，各項項目竣工清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對項目遺留問題的處理是否合規。

2、審查項目建設及概算執行情況，重點關注項目建設是否按照批準的初步設計概算進行，有無概算外項目和提高建設標準，有無重大質量事故和經濟損失。

3、審查交付使用財產和在建工程，重點關注交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件。移交手續是否齊全、合規，成本核算是否完整，有無擠占工程成本，提高工程造價，轉移建設投資的問題。

4、審查轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。關注列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列投資的問題。

5、審查尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工作量，按照一定的計算方法，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目。

6、審查項目結余資金。重點審核庫存物資，防止隱匿、轉移、挪用庫存物資。虛列債權債務，隱匿項目結余資金，揭示建設管理中存在的問題。

7、審查基建收入，關注基建收入核算是否真實、完整，有無隱匿、轉移收入的問題。是否按照國家規定計算分成，足額上繳或歸還建設貸款。

8、審查投資包干結余。根據對設計概算的執行情況的分析，正確核算項目包干結余指標，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配。