第一篇：工程竣工財務(wù)決算審核報告大全

會計師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報告

2006年193長途交換網(wǎng)七期北京節(jié)點工程

竣工財務(wù)決算審核報告

專字[2008]

會計師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報告

制了竣工財務(wù)決算報表。

二、資金來源、支出情況

北京分公司該項目實際占用資金為36.44萬元；北京分公司“193長途交換網(wǎng)七期”資金來源全部為總部撥款。

截止2008年1月22日，北京分公司竣工財務(wù)決算反映該工程完成工程投資36.37萬元，經(jīng)審核調(diào)整后完成投資額為36.44萬元，應(yīng)付未付款1.57萬元。

三、工程概算執(zhí)行情況

（一）已完工項目情況：

該項目工程批復(fù)總概算為38.73萬元，扣除預(yù)備費1.13萬元后，本次竣工決算工程的總概算為37.60萬元。

截止2008年1月，北京分公司編報的該“193長途交換網(wǎng)七期”項目竣工財務(wù)決算反映（以下簡稱“分公司財務(wù)決算”）投資額完成36.37萬元。審定金額為36.44萬元。工程實際完工與初設(shè)一致。

（二）審計調(diào)整

經(jīng)審核，本項目竣工財務(wù)決算增加支出0.06萬元。原因如下根據(jù)京審?fù)ā?008】1號文審計通知，將該“193長途交換網(wǎng)七期”項目本期竣工財務(wù)決算審核費用列入相關(guān)工程成本。本次審核費用為0.06萬元。調(diào)增該項目工程支出。

經(jīng)本次審核提請北京分公司凈調(diào)增該“193長途交換網(wǎng)七期”項目工程支出0.06萬元。審核調(diào)整后的工程投資總額為36.44萬元。與本次竣工決算工程的總概算37.60萬元(不含預(yù)備費1.13萬元)相比節(jié)約1.16萬元。節(jié)約率為3.08%。

（三）該項目工程節(jié)約或超概算的主要原因如下：

1、其他費用支出節(jié)約1.17萬元

該項目其他費用工程投資概算2.74萬元，實際發(fā)生1.57萬元，節(jié)約1.17萬元。主要原因為：實際建設(shè)過程中利息支出和建設(shè)單位管理費沒有發(fā)生。

2、預(yù)備費節(jié)約1.13萬元

該項目預(yù)備費工程概算1.13萬元，實際建設(shè)過程中未發(fā)生，節(jié)約1.13萬元。

（四）未完工程情況

會計師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報告

北京分公司該項目無未完工程情況。

（五）未建工程情況

北京分公司該項目無未建工程情況。

（六）剩余物資情況

北京分公司該項目無剩余工程物資。

（七）備件備品情況

北京分公司該項目無備件備品。

四、存在的問題 無

五、重要情況說明：

“193長途交換網(wǎng)七期”項目已于2007年9月開通并交付使用。根據(jù)司內(nèi)控制度的要求，工程項目開通三個月應(yīng)進(jìn)行初步竣工決算。但截止審計報告日，總部仍未簽定該項工程的設(shè)計和可研合同，故本次基本建設(shè)投資工程竣工財務(wù)決算報表中所列支的設(shè)計費和可研費金額在設(shè)計和可研合同正式簽訂后可能會有變動。

六、審核意見

經(jīng)審核，我們認(rèn)為后附的有關(guān)工程決算報表在所有重大方面，符合國家《國有建設(shè)單位會計制度》、《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》及相關(guān)文件的要求，能夠反映北京分公司的《2006年193長途交換網(wǎng)七期工程北京節(jié)點工程》項目投資完成情況可以作為該項目竣工決算批復(fù)的依據(jù)。

附件一：基本建設(shè)工程竣工決算總表（表1）附件二：基本建設(shè)工程概算執(zhí)行情況表（表1-1）

附件三：基本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表（表2）附件四：基本建設(shè)工程應(yīng)付賬款明細(xì)表（表3）附件五：基本建設(shè)工程剩余工程物資明細(xì)表（表4）（此頁無正文）

會計師事務(wù)所有限公司

基建竣工決算審核報告

會計師事務(wù)所有限公司

注冊會計師：

中國 北京

二00八年二月二十六日

注冊會計師：

第二篇：建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核報告范本

關(guān)于XXXXX 竣工財務(wù)決算審核報告

XX專審字【2013】第XXX號

XXXX：

我們接受委托，審計了貴公司建設(shè)的XXX（以下簡稱“XX工程”）建設(shè)項目竣工財務(wù)決算資料。

一、管理層對竣工財務(wù)決算的責(zé)任

按照財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)定編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審核情況說明如下：

三、項目建設(shè)基本情況

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 主要服務(wù)單位：

建設(shè)單位: XXXXXXXXX 設(shè)計單位：XXXXXXXXX 監(jiān)理單位：XXXXXXXXX 施工單位：XXXXXXXXX 主要設(shè)備供貨單位: XXXXXXXX

四、工程投入資金的審核情況

經(jīng)審核，截止XXXXXXX，XXXXXXX投入資金情況如下： ???????????????

經(jīng)審核，貴公司由于實際付款進(jìn)度晚于工程施工進(jìn)度，因此實際投入資金以實際支付的金額為準(zhǔn)，截止竣工決算日未支付款項掛賬列于應(yīng)付賬款，詳見“

八、債權(quán)債務(wù)清理情況”。

五、工程投資完成審核情況 ?????

六、項目投資支付概況 ??????????.七、項目執(zhí)行情況 ?????????

八、債權(quán)債務(wù)清理情況 ?????????

九、其他需要說明的事項 ?????????

??.會計師事務(wù)所 中國注冊會計師

中國 XXXXXX 中國注冊會計師

XXXXXX日

第三篇：基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審核報告

基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審核報告

有限公司滄州市分公司:

我們接受委托，于2005年3月9日至2005年3月10日對貴公司組織建設(shè),由中通建設(shè)股份有限公司和河北省第四建設(shè)有限公司承建的Memo1竣工財務(wù)決算情況進(jìn)行了審核。合理編制竣工決算報表、保證相關(guān)資料的真實、合法、完整是貴公司的責(zé)任；我們的責(zé)任是對竣工財務(wù)決算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財協(xié)[1999]103號)、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建字[2002]第394號)及《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將審核結(jié)果報告如下：

一、建設(shè)項目基本情況

Memo1，主要工程為鋪設(shè)小區(qū)內(nèi)線路、接入信息點90點。該工程自2005年09月25日開工，于2005年10月12日竣工。

施工單位為中通建設(shè)股份有限公司（資質(zhì)等級為壹級）和河北省第四建設(shè)有限公司（資質(zhì)等級為級）。設(shè)計單位為石家莊惠遠(yuǎn)郵電設(shè)計咨詢有限公司（資質(zhì)等級為壹級）。監(jiān)理單位為石家莊華興監(jiān)理有限公司（資質(zhì)等級為壹級）。該工程于2005年03月10日通過中國電信集團(tuán)公司邢臺市分公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部日的驗收，工程質(zhì)量合格。

2003年12月04日,中國電信集團(tuán)公司河北省電信分公司批準(zhǔn)了中國電信集團(tuán)公司滄州市分公司的立項申請(預(yù)算內(nèi)項目申報單03071)。

二、審核的范圍和依據(jù)

審核范圍：

Memo1。

審核的依據(jù)：

1.《國有建設(shè)單位會計制度》、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《中國電信集團(tuán)建設(shè)項目（工程）財務(wù)管理辦法》。

2.財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》。

3.簽訂的工程施工與訂貨合同、協(xié)議條款。

4.工程設(shè)計和有關(guān)驗收紀(jì)要、竣工資料。

5.建設(shè)項目的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

6.基建工程財務(wù)會計核算資料。

三、建設(shè)項目的資金來源、支出情況

經(jīng)審核，至2004年03月10日該項基本建設(shè)工程財務(wù)賬面收支情況如下：

1、工程建設(shè)資金賬面累計到位629,653.99元，全部為單位自籌資金。

2、工程總支出630,241.00元，其中：建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

3、資金缺口為787.01元,其中應(yīng)付施工單位尾款 587.01元、應(yīng)付供貨單位尾款200.00元。

4、工程共形成交付使用資產(chǎn)630,241.00元。

四、投資完成情況

此項建設(shè)工程共完成建安投資8,888.00元，設(shè)備投資611,154.00元，待攤投資10,199.00元。

待攤投資10,199.00元，包括建筑單位管理費1,693.00元，研究及設(shè)計費8,000.00元，定額編制管理費506.00元。

五、存在的問題

該工程的立項批復(fù)金額為70,000.00元，實際投資630,241.00元，實際超過立項批復(fù)金額560,241.00元，占立項批復(fù)的800.34%。

六、建議

建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國電信集團(tuán)建設(shè)項目（工程）財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，正確列示工程支出，按規(guī)定歸集工程成本，以便正確、真實、準(zhǔn)確地反映工程的投資及完成情況。

附送：

1、電信建設(shè)項目（工程）竣工決算報表

2、工程未付款清單

限責(zé)任會計師事務(wù)所

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國·河北

2005年03月11日

第四篇：竣工財務(wù)決算審核實務(wù)操作

基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審核實務(wù)操作

一、審核程序

基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核程序具有三個基本特征：（1）屬于財政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財政審查的要求；（2）審核實施與審核處理、審核報告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：

1、審核委托

（1）財政授權(quán)項目審核任務(wù)

凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項目的竣工財務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤缓筠k理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財務(wù)主管單位，它代表政府行使財政財務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。

（2）授受業(yè)務(wù)委托

建設(shè)單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費用。

2、審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：

（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。

（2）調(diào)查了解工程項目的基本情況：工程進(jìn)度、項目管理、財務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。

（3）探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財務(wù)相關(guān)聯(lián)事項。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。

（5）分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標(biāo)、實施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點問題，以及時間安排等。

（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實施時間、方法。

3、審核實施

實施方式通常是就地實施，也可以送達(dá)審核。就地實施方式下需要做好的工作：

（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。

（2）踏勘工程項目竣工狀況，了解完工工程實體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對項目建議書、可行性研究報告、擴(kuò)初設(shè)計、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設(shè)施試運行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。

（4）審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全過程審核逐項審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務(wù)決算辦理情況，查明財務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準(zhǔn)確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致，在財務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題。

（5）實物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。

（6）檢查財務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項，有無財務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務(wù)事項。

（7）竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工財務(wù)決算報表及文字說明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務(wù)決算報表的則審核財務(wù)決算日的資金平衡表。

（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。

（9）整理反饋材料。將審核實施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程項目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。

4、審核反饋

將審核實施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實反饋情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。

（1）向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。

（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實還有出入的問題，進(jìn)一步核實情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。

5、審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實有關(guān)問題的處理。（1）財務(wù)事項的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費用；②不屬于工程項目列支的費用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財務(wù)事項；④賬實差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。

（2）會計賬務(wù)的調(diào)整：①與財務(wù)處理相關(guān)的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費用項目之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。

（3）審核竣工財務(wù)決算報表

①建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務(wù)決算報表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；

②審核小組審核竣工財務(wù)決算報表。

6、審核報告

（1）審核小組整理、起草審核報告，集體討論定稿。

（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。

（3）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報告。（4）將本項目檔案資料組卷立檔、保存。

二、審核報告

1、使用要求

工程竣工財務(wù)決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于用途的不同，報告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；（3）提出投資效益評價與建議。

2、報告形式

在實際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是詳式審核報告，以正文詳細(xì)表述報告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報告內(nèi)容；另一種是簡式審核報告，以正文概要敘述報告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。

現(xiàn)以詳式審核報告為例，介紹如下：

（一）報告名稱（標(biāo)題）

關(guān)于***（建設(shè)單位）***工程項目竣工財務(wù)決算的審核報告

（二）報告結(jié)構(gòu)

（1）范圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實施時間、范圍及方法步驟等。

（2）工程概況段：工程項目的立項審批、勘察設(shè)計、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財務(wù)決算的組織、編制等說明。

（3）審核結(jié)果段：①建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要敘述審核調(diào)整的處理意見；②投資來源的審定：按實際投入分項列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實際對照，列出定額數(shù)實績數(shù)增減數(shù)%；⑥重大問題分析說明。

（4）意見段：①審核評價與建議：投資管理績效評價、項目投資效益評價；②待處理遺留問題披露；③建議意見。

（三）報告附件

根據(jù)報告表述內(nèi)容確定。詳式審核報告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會計調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費審定表；（7）其他。

3、簡式審核報告與詳式審核報告的主要區(qū)別

簡式審核報告的正文扼要敘述項目審核結(jié)果，作簡要明了的報告，讓報告使用者對項目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。

簡式審核報告與詳式審核報告比較，簡式報告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。

4、撰寫審核報告應(yīng)注意的問題

（1）報告形式的選擇，因項目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實踐探索取得經(jīng)驗，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。

（2）報告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報告使用者的要求。

（3）披露情況和問題講究實質(zhì)量于形式，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀(jì)問題要如實反映按明文規(guī)定處理。

（4）審核建議要有的放矢，切合實際有針對性，便于采納應(yīng)用見實效。（5）審核報告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報的項目竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報告提交前處理完畢。

三、審核重點

審核重點是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點問題是：

1、工程建設(shè)總成本

如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第一目標(biāo)。

（1）審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

（2）審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費用按概算口徑確定，沒有列入概算的成本費用要查明原因慎重審定。

（3）費用界限：必須是本項目實際發(fā)生的成本費用，否則應(yīng)予剔除。（4）成本項目歸集：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。（5）成本費用完整性：財務(wù)決算日止各項成本費用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費不能進(jìn)成本）。

（6）確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時確認(rèn)其對應(yīng)賬戶發(fā)生額。

2、建筑安裝成本

是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。

（1）工程造價確認(rèn)，一般以工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。

（2）未經(jīng)造價審計而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費用的認(rèn)定可以不受此限。

（3）單項工程造價需賬內(nèi)、，賬外同時審查，防止已完工未審計而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。

（4）結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。

3、借款利息資本化

（1）列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。

（2）統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認(rèn)支出數(shù)。

（3）資本化截止時限，項目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后三個月，超過時限的報財政審批同意。

（4）不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。

（5）銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

4、建設(shè)單位管理費

（1）真實性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費是本項目使用的實際費用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費，屬于待攤投資的其他項目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。

（2）控制標(biāo)準(zhǔn)按財政部（2002）394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費為管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認(rèn)可才能列支。

（3）實行新項目新辦法，老項目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項目按原財政部（1998）4號文件執(zhí)行。

（4）管理費發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）。

5、收納不合規(guī)票據(jù)

常見的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價款使用收款收據(jù)；（4）商品購入發(fā)票不合規(guī)（萬元版開10萬元以上）造成稅收流失。

（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。

（2）在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。

（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額。

（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。

（5）實行“后檢查”，即在竣工財務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實情況。

6、工程價款結(jié)算

（1）審核依據(jù)主要是紹市財基（1998）236號文規(guī)定，實際執(zhí)行中存在的主要問題是什么。

（2）審核方法：將建安工程分項目和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。

（3）對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。

（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費的要同時扣收甲供材料、水電費款項。

（5）檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)驗、教訓(xùn)。

7、印花稅及其他稅金 特別關(guān)注印花稅漏交

（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。（2）清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。

（3）列出“涉稅事項清單”計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。

8、甲供材料、水電費結(jié)算 是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)

（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。

（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。

（3）水電費實際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理。

（4）工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額。

（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實建設(shè)成本。

9、長期懸宕賬款

是指不能落實債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，以及報廢工程占用資金等。

（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實責(zé)任。（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。

10、尾工工程與或有性支出

（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算。

（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認(rèn)需實際支付的款項。

（3）或有性支出是指現(xiàn)時還難以確定的成本費用，沒有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費用”名義進(jìn)入成本，此類費用一般應(yīng)予剔除。

11、試運行期費用列支

（1）試運期時間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。

（2）經(jīng)過核實的試運期成本費用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費。

（3）試運行成本費用的收入與支出另行單獨設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

12、拆遷補(bǔ)償費

要特別關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施大中型項目的拆遷補(bǔ)償費。在審核方法上：

（1）要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷椖坑嘘P(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w項目內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。

（2）有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠徣朊娣e（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。

（3）安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費列支應(yīng)作延伸審核，項目承擔(dān)部分有無出入。

（4）拆遷補(bǔ)償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項目應(yīng)承擔(dān)的費用。

（5）發(fā)現(xiàn)疑點，把握實質(zhì)性問題，深入取證，及時匯報。

13、工程項目混合建賬

按照財政部財建（2003）724號文規(guī)定“一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項目已竣工，部分項目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項目的財務(wù)決算，要視賬務(wù)運作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財務(wù)決算項目的成本費用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項目的資金占用

和資金來源，產(chǎn)生本項目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性，對今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見。

14、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核

審核報告上需要反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。

（1）首先查明概算批準(zhǔn)數(shù)、投資來源的批準(zhǔn)數(shù)、工程面積（數(shù)量）設(shè)備項目及其他。

（2）根據(jù)工程竣工驗收及財務(wù)決算確定概算計劃執(zhí)行結(jié)果，計算超支的面積、金額、比率，節(jié)約的面積、金額、比率。

（3）分析超支或節(jié)約的主要原因：①規(guī)模改變的因素；②投資結(jié)構(gòu)變動因素；③成本費用單價變動因素。

（4）實際投資來源與批準(zhǔn)數(shù)對比：①投資者的變動；②投資額的變動；③超支是否增加投資。

（5）審核處理方法：①實事求是地恰如其分的評價；②少量超支（5-10%）一般予以認(rèn)可，超支幅度較大應(yīng)在上報財務(wù)決算前，報請計劃審批部門追加審批；③同時落實缺口資金。

第五篇：財務(wù)決算竣工報告

項目工程竣工決算審核報告

工程決審字[2004]001 號

有限責(zé)任公司：

我們接受委托，對貴公司編制的 X 項目的竣工結(jié)算和竣工決算表進(jìn)行了審核。上述基本建設(shè)項目資料、竣工 財務(wù)決算表的真實性、合規(guī)性由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對其發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)財政部《會 計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合該項目的 實際情況，實施了包括抽查會計記錄、工程結(jié)決算編制資料等我們認(rèn)為必要的審核程序。審核報告具體內(nèi)容 如下：

一、概況

（一）基本情況

（二）概算調(diào)整情況

（三）資金來源、到位及償還情況

（四）利用外資情況

二、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位及工程竣工決算審核單位 設(shè)計單位、施工單位、三、工程竣工驗收情況

四、審核依據(jù)

（一）竣工決算財務(wù)審核依據(jù)

1、國有建設(shè)單位會計制度；

2、基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定；

3、會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法；

4、項目概、預(yù)算文件及調(diào)整文件；

項目單位編制的憑證報表及工程竣工決算說明、工程竣工財務(wù)決算表；

6、項目單位主管部門下達(dá)的關(guān)于竣工決算的有關(guān)文件；

7、國家各有關(guān)部門關(guān)于建設(shè)項目投資管理的有關(guān)文件；

8、其他與工程竣工決算相關(guān)的資料；

五、審核結(jié)果

（一）概算執(zhí)行情況

（二）交付使用資產(chǎn)情況（包括待攤投資攤銷情況）

1、建筑工程共計 137 個單項工程，完成投資總額 18618.86 萬元，攤銷待攤投資——土地 2198.32 萬元，攤 銷其他待攤投資 7974.13 萬元； 安裝工程形成建筑物價值 13956.50 萬元，攤銷待攤投資——土地 14.13 萬元，攤銷其他待攤投資 6342.91 萬元，移交生產(chǎn)部門建筑工程總值 49104.85 萬元。

2、安裝工程完成投資總額 29716.05 萬元，形成單項資產(chǎn) 13956.50 萬元，其余 15759.55 萬元分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān) 設(shè)備價值。

3、設(shè)備投資完成總額 47245.31 萬元，安裝費用分?jǐn)傆嬋?15759.55 萬元，需要設(shè)備攤銷待攤投資 34910.11 萬元，移交生產(chǎn)部門設(shè)備總價值 97914.97 萬元。

4、待攤投資共計 73883.04 萬元，主要包括：

（1）建設(shè)單位管理費實際發(fā)生 5453.89 萬元，按照省財政廳有關(guān)規(guī)定應(yīng)列支 1360.00 萬元，已攤?cè)胂嚓P(guān)交付 使用資產(chǎn)價值，其余部分 4093.89 萬元轉(zhuǎn)入交付使用遞延資產(chǎn)，待生產(chǎn)單位從開始轉(zhuǎn)生產(chǎn)的當(dāng)月一次計入當(dāng) 期成本；

（2）其他待攤投資中國外設(shè)計費、技術(shù)服務(wù)費、軟件費、基礎(chǔ)設(shè)計文件海關(guān)監(jiān)管及口岸費、匯兌損益等國外 采購附屬費用合計 18179.87 萬元已攤?cè)雵獠少徳O(shè)備價值；

（3）土地價值中廠區(qū)土地價值共計 2212.46 萬元，已攤?cè)胂嚓P(guān)交付使用房屋、建筑物資產(chǎn)價值；

（4）利息費用共計 38476.43 萬元，其中達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后停止資本化期間利息 18026.85 萬元；資本化 期間罰息 322.68 萬元，共計 18349.53 萬元，已轉(zhuǎn)入交付使用遞延資產(chǎn)，待生產(chǎn)單位從開始轉(zhuǎn)生產(chǎn)的當(dāng)月一 次計入當(dāng)期成本，其余部分 20126.90 萬元已分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)交付使用資產(chǎn)價值；

（5）其他待攤投資 11570.19 萬元已攤?cè)胂嚓P(guān)交付使用資產(chǎn)。

5、其他投資總額 487.37 萬元，其中因生活區(qū)房屋尚未辦理向職工的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，生活區(qū)土地從待攤投資轉(zhuǎn)入 其他投資 301.53 萬元，并轉(zhuǎn)入交付使用無形資產(chǎn)，其他部分 185.84 萬元全部轉(zhuǎn)入交付使用遞延資產(chǎn)。交付使用資產(chǎn)明細(xì)表詳見附件。

（四）基建收入情況 截止 2003 年 12 月 31 日，試車收入累計 25370.89 萬元，試車支出累計 27247.64 萬元，試車凈收入為-1876.75 萬元，各具體為：年 度 試車收入 試車支出 10445049.51 9684402.71 47050180.32 196974365.13 253708948.22 46291695.13 74787091.93 140952612.60 272476449.17 年試車凈收入-10445049.51-36607292.42-27736911.61 56021752.53-18767500.95 2000 年 2001 年 2002 年 2003 年 合 計

（五）結(jié)余資金情況 截止 2003 年 12 月 31 日，結(jié)余資金-54096918.16 元，明細(xì)如下(單位:元)：序號 1 2 3 4 5 庫存材料 庫存設(shè)備 銀行存款 現(xiàn)金 預(yù)付賬款 項 目 金 額 37,636,663.06 62,890,609.82 2,822,183.75 79,820.25 34,728,772.87 2 6 7 8 9 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付器材款 應(yīng)付工程款 14,416,840.06 17,036,045.34 89,778,073.54 70,941,552.12 30,227,109.62 2,177,638.88 32,534,511.22 1,776,169.73 3,727,202.00 10 其他應(yīng)付款 11 應(yīng)交稅金 12 預(yù)收賬款 13 應(yīng)付福利費 14 自建項目使用工程資金

六、存在的問題

1、項目前期工作深度不夠，設(shè)計單位對聯(lián)產(chǎn)產(chǎn)品工藝考慮不周，概算變更較大，部分設(shè)計變更未按規(guī)定報經(jīng) 省計委批準(zhǔn)，存在邊設(shè)計、邊施工現(xiàn)象。

2、資金來源中地方配套資金不到位，造成項目工期過長，加大工程成本，并影響項目建成后投資效益。該項 目 1985 年開始立項，到 2003 年 12 月 31 日進(jìn)行竣工決算，歷時約 18 年，其間國內(nèi)投資體制、財稅政策、利率政策、物價水平、原材料供應(yīng)、市場情況都發(fā)生了巨大的變化，影響了項目建成后的投資效益。

3、建設(shè)單位管理費超支。根據(jù)河南省財政廳豫財基字〔1999〕3 號文的規(guī)定，該項目建設(shè)單位管理費不能高 于實際建設(shè)支出的 8‰，超過部分應(yīng)建設(shè)項目成本中剔除。

4、器材采購、建安工程部分尚未取得發(fā)票，應(yīng)盡 快和對方結(jié)算，開具發(fā)票，另外存在多付及多抵付工程及器材款現(xiàn)象，應(yīng)確定責(zé)任人，并及時催要。如超付 裴村村委 50000 元，多付新陽安裝總公司 117805 元等。

七、建議

1、對地方投資資金不到位問題，根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》的規(guī)定，經(jīng)營性建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng) 按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)概算計算）中籌集一定比例的非負(fù)債 資金作為項目資本金，并依照《公司法》規(guī)定的組織形式、組織機(jī)構(gòu)建立項目法人。在審查中發(fā)現(xiàn)，貴公司 作為該項目的項目法人，資本金至今仍未到位，資金來源全部為基建借款。

2、加強(qiáng)庫存物資管理，對易于銹蝕的鋼材等物資應(yīng)加蓋大棚，并應(yīng)加強(qiáng)防護(hù)措施，對易于丟失、價值較大的 電纜等物資應(yīng)盡量于室內(nèi)保管、存放，對不需用或已報廢的設(shè)備物資積極進(jìn)行處理，避免積壓資金。定期進(jìn) 行盤點，并組織進(jìn)行倉庫和財務(wù)賬面、實物相互核對，對發(fā)現(xiàn)的差額報經(jīng)上級批準(zhǔn)后，區(qū)分不同情況及時做 出相應(yīng)處理。

3、貴公司轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營后，由于要承擔(dān)折舊和利息費用，生產(chǎn)成本和完全成本均有較大提高，應(yīng)向有關(guān)部門 爭取政策優(yōu)惠。

八、項目參加人員

（一）工程竣工財務(wù)決算審核人員 3 附件： 附件：

一、大中型建設(shè)項目竣工財務(wù)情況說明書

二、大中型建設(shè)項目竣工工程概況表

三、大中型建設(shè)項目竣工決算表

四、大中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表

五、大中型建設(shè)項目交付使用房屋及構(gòu)筑物明細(xì)表

六、大中型建設(shè)項目交付使用設(shè)備明細(xì)表

七、大中型建設(shè)項目交付使用其他資產(chǎn)明細(xì)表

八、器材移交明細(xì)表

九、其他科目移交明細(xì)表

十、工程結(jié)算報審、審定匯總表 會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師 中國鄭州 中國注冊會計師 4