第一篇：會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法

財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

來源： 作者： 日期：2011-02-14 我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接 字號: 小 中 大

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財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報與審核質(zhì)量，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)在投資監(jiān)督體系中的作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔１９９６〕１６號）等規(guī)定，現(xiàn)將《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。原執(zhí)行的《基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)）算審計驗證規(guī)則（試行）》（會協(xié)字〔１９９６〕３９９號）同時廢止。

財政部

一九九九年八月五日

會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報質(zhì)量，規(guī)范會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核，是指會計師事務(wù)所接受委托，對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見。

本辦法所稱被審核單位，是指對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算負(fù)責(zé)并接受審核的項目法人單位或其他單位。

本辦法所稱審核人員，是指在會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應(yīng)的預(yù)算定額、預(yù)算單價及有關(guān)的取費標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先估算工程項目價格的文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程結(jié)算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結(jié)算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的竣工結(jié)算文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程決算，是指在工程項目或單薦工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設(shè)成果的文件。第三條 會計師事務(wù)所執(zhí)行基本建設(shè)工程的其他審核業(yè)務(wù)或其他工程審核業(yè)務(wù)，除有關(guān)特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本辦法辦理。

第二章 一般原則

第四條 合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算，保證預(yù)算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務(wù)所及審核人員的責(zé)任。

審核報告的真實性是指審核報告應(yīng)如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應(yīng)發(fā)表的審核意見。

審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定。

第五條 會計師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。

第六條 基本建設(shè)工程預(yù)算具有固有的不確定性，審核人員不應(yīng)對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度做出保證。

第七條 審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算、決算審核應(yīng)當(dāng)在國家認(rèn)可的工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行。

第八條 審核人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復(fù)核。

第三章 審核計劃

財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報與審核質(zhì)量，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)在投資監(jiān)督體系中的作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔１９９６〕１６號）等規(guī)定，現(xiàn)將《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。原執(zhí)行的《基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)）算審計驗證規(guī)則（試行）》（會協(xié)字〔１９９６〕３９９號）同時廢止。

財政部

一九九九年八月五日

會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算編報質(zhì)量，規(guī)范會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核，是指會計師事務(wù)所接受委托，對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見。

本辦法所稱被審核單位，是指對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算負(fù)責(zé)并接受審核的項目法人單位或其他單位。

本辦法所稱審核人員，是指在會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應(yīng)的預(yù)算定額、預(yù)算單價及有關(guān)的取費標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先估算工程項目價格的文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程結(jié)算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結(jié)算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的竣工結(jié)算文件。

本辦法所稱基本建設(shè)工程決算，是指在工程項目或單薦工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設(shè)成果的文件。

第三條 會計師事務(wù)所執(zhí)行基本建設(shè)工程的其他審核業(yè)務(wù)或其他工程審核業(yè)務(wù)，除有關(guān)特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本辦法辦理。

第二章 一般原則

第四條 合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算，保證預(yù)算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務(wù)所及審核人員的責(zé)任。

審核報告的真實性是指審核報告應(yīng)如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應(yīng)發(fā)表的審核意見。

審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定。

第五條 會計師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格。

第六條 基本建設(shè)工程預(yù)算具有固有的不確定性，審核人員不應(yīng)對預(yù)算結(jié)果的可實現(xiàn)程度做出保證。

第七條 審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算、決算審核應(yīng)當(dāng)在國家認(rèn)可的工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行。

第八條 審核人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復(fù)核。

第三章 審核計劃

財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

lass='no'> 第九條 在接受委托前，審核人員應(yīng)當(dāng)了解被審核單位及基本建設(shè)工程項目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨立性，初步評估審核風(fēng)險，以確定是否接受委托。

如接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人就基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的與范圍，雙方的責(zé)任與義務(wù)等事項進行商議，達(dá)成一致意見，并簽訂審核業(yè)務(wù)約定書。

第十條 審核人員應(yīng)當(dāng)了解所審核的基本建設(shè)工程項目的以下情況：

（一）工程項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；

（二）審核所需的相關(guān)資料的可獲得性；

（三）工程材料的供應(yīng)方式；

（四）工程價款結(jié)算情況；

（五）工程項目預(yù)算、結(jié)算、決算已審核情況及審核結(jié)果的處理；

（六）工程項目現(xiàn)場施工條件；

（七）建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況；

（八）其他需要了解的情況。

第十一條 基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務(wù)約定書的要求確定。

第十二條 審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在充分了解被審核單位有關(guān)情況和獲取審核資料的基礎(chǔ)上，合理制定審核計劃，并根據(jù)審核過程中情況的變化，予以必要的修改或補充。

第十三條 在編制審核計劃時，審核人員應(yīng)當(dāng)獲取被審核單位基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：

（一）工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；

（二）概算資料及招投標(biāo)文件；

（三）合同、協(xié)議；

（四）施工圖或竣工圖；

（五）工程量計算書；

（六）材料費用資料；

（七）取費資料；

（八）付款資料；

（九）有關(guān)證照；

（十）施工組織設(shè)計；

（十一）工程變更簽證資料；

（十二）隱蔽工程資料；

（十三）工程決算的財務(wù)資料；

（十四）其他影響工程造價的有關(guān)資料。

第四章 審核實施

第十四條 審核人員在審核基本建設(shè)工程預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)重點審查以下事項：

（一）單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括：１．工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；２．分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；３工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；４．設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；５．設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；６．利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。

（二）預(yù)算項目是否與圖紙相符；

（三）多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否正確；

（四）預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。

第十五條 審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十四條規(guī)定的預(yù)算審查事項的基礎(chǔ)上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：

（一）工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證；

（二）工程材料和設(shè)備價格的變化情況；

（三）工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況；

（四）補充合同的內(nèi)容。

第十六條 審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十五條規(guī)定的結(jié)算審查事項的基礎(chǔ)上，重點審查以下事項：

（一）工程項目概算執(zhí)行情況；

（二）工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；

（三）工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；

（四）交付使用資產(chǎn)情況。

第十七條 會計師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設(shè)工程決算時，除重點審查本辦法第十六條規(guī)定內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項：

（一）被審核單位是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；

（二）各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；

（三）交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；

（四）歷年的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對 財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理；

（五）報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

（六）竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；

（七）基本建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；

（八）有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入；

（九）尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；

（十）有必要審查的其他事項。

第十八條 審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算、決算過程中，必要時，應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：

（一）分部或分項工程；

（二）實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；

（三）變更設(shè)計的工程項目；

（四）必須丈量的工程項目；

（五）交付使用的資產(chǎn)；

（六）預(yù)留的尾工工程；

（七）需要查勘的其他事項。

第十九條 審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

（一）變更工程設(shè)計；

（二）建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；

（三）施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符；

（四）變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

（五）改變工程項目的性質(zhì)；

（六）提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

（七）計劃外工程項目；

（八）其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。

第二十條 審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發(fā)生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

第二十一條 審核人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算是否運用了不合理定額和取費標(biāo)準(zhǔn)：

（一）對預(yù)算、結(jié)算有重大影響的；

（二）特別容易受關(guān)鍵因素變動影響的；

（三）具有高度不確定性的分項工程；

（四）預(yù)算定額沒有列入或需要換算的。

第二十二條 審核人員在審核過程中沒有責(zé)任專門就基本建設(shè)工程項目的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見。

第二十三條 審核人員通常應(yīng)當(dāng)就審核后的意見與委托人、建設(shè)單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審核結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審核結(jié)論無異義，審核人員應(yīng)提請其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”上簽章確認(rèn)。

第五章 審核報告

第二十四條 審核人員應(yīng)當(dāng)在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。

第二十五條 審核報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”或“基本建設(shè)工程決算審核報告”。

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明審核意見；

（五）簽章和會計師事務(wù)所地址。審核報告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章；

（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO(shè)工程預(yù)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。

第二十六條 審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報告范圍中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。

第二十七條 審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程

財政部關(guān)于《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的通知

預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條 審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條 審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條 審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》。

第六章 附則

第三十一條 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：東農(nóng)業(yè)大學(xué)基本建設(shè)工程預(yù)算決算、結(jié)算審計

東農(nóng)業(yè)大學(xué)基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計暫行辦法

農(nóng)審字〔1999〕2號

一、為了進一步提高基本建設(shè)工程預(yù)算、決算編報質(zhì)量，規(guī)范基本建設(shè)工 程預(yù)算、決算審計業(yè)務(wù)，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》及國家其它 有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我校實際制定本辦法。



二、本辦法所稱基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計，是指對基 本建設(shè)工程預(yù)算、決算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，并發(fā)表審計意見。本辦法所稱基本建設(shè)工程決算，是指 在工程項目或單項工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設(shè)成果的文件。



三、修繕、專項、裝飾等工程審計業(yè) 務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本辦法辦理。



四、合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預(yù)算、決算，保證預(yù)算、決算及相 關(guān)資料的真實、合 法、完整，是被審計單位的責(zé)任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計結(jié)論，保證審計結(jié)論的真實性、合法性，是審計單位及審計人員的責(zé)任。



五、基本建設(shè)工程預(yù)算具有固有的不確定性，審計人員不應(yīng)對預(yù)算結(jié)果的 可實現(xiàn)程度做出保證。



六、審計人員執(zhí)行基本建設(shè)工程決算審計應(yīng)當(dāng)在國家認(rèn)可的工程監(jiān)理等質(zhì) 量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行。

七、審計人員應(yīng)當(dāng)將基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計的過程及其結(jié)果記錄于 審計工作底稿，并進行必要的復(fù)核。



八、審計人員應(yīng)當(dāng)了解所審計的基本建設(shè)工程項目的以下情況：(一)工程項目性質(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況； (二)審計所需的相關(guān)資料的可獲得性； (三)工程材料的供應(yīng)方式； (四)工程價款結(jié)算情況；

(五)工程項目預(yù)算、決算已審計情況及審計結(jié)果的處理； (六)工程項目現(xiàn)場施工條件；

(七)建設(shè)期內(nèi)工程預(yù)算定額、預(yù)算單價、取費標(biāo)準(zhǔn)等的變化情況； (八)其他需要了解的情況。



九、審計人員執(zhí)行基本建設(shè)工程預(yù)算、決算審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在充分了 解被審計單位有關(guān)情況和獲取審計資料的基礎(chǔ)上，合理制定審計計劃，并根據(jù)審計過程中情 況的變化，予以必要的修改或補充。

十、在編制審計計劃時，審計人員應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位基本建設(shè)工程 預(yù)算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：

(一)工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件； (二)概算資料及招投標(biāo)文件； (三)合同、協(xié)議； (四)施工圖或竣工圖； (五)工程量計算書； (六)材料費用資料； (七)取費資料； (八)付款資料； (九)有關(guān)證照； (十)施工組織設(shè)計； (十一)工程變更簽證資料； (十二)隱蔽工程資料； (十三)工程決算的財務(wù)資料； (十四)其他影響工程造價的有關(guān)資料。



十一、審計人員在審計基本建設(shè)工程預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)重點審查以下事項 ：

(一)單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括： 

1、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確； 

2、分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)； 

3、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)； 

4、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致； 

5、設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；



6、利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。(二)預(yù)算項目是否與圖紙相符；

(三)多個單項工程構(gòu)成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是 否正確； (四)預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。



十二、審計人員在審計基本建設(shè)工程決算時，應(yīng)當(dāng)在審查本辦法第十 一條規(guī)定的審查事項的基礎(chǔ)上，重點審查以下事項： (一)工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證； (二)工程材料和設(shè)備價格的變化情況； (三)工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況； (四)補充合同的內(nèi)容； (五)工程項目概算執(zhí)行情況；

(六)工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況； (七)工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況； (八)交付使用資產(chǎn)情況。



十三、審計人員在審計基本建設(shè)工程決算過程中，必要時，應(yīng)通過委 托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實： (一)分部或分項工程；

(二)實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目； (三)變更設(shè)計的工程項目； (四)必須丈量的工程項目； (五)交付使用的資產(chǎn)； (六)預(yù)留的尾工工程； (七)需要查勘的其他事項。



十四、審計人員審計基本建設(shè)工程決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取 適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： (一)變更工程設(shè)計；

(二)建設(shè)單位提供材料和設(shè)備； (三)施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符； (四)變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)； (五)改變工程項目的性質(zhì)； (六)提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)； (七)計劃外工程項目； (八)其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。



十五、審計人員審計基本建設(shè)工程決算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證：

(一)施工情況與圖紙不符； (二)實物工程量與圖紙不符； (三)施工用料發(fā)生變化； (四)施工情況與施工合同不符。



十六、審計人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)算、決算是否運用了不合理定額和取費標(biāo)準(zhǔn)： (一)對預(yù)算、決算有重大影響的； (二)特別容易受關(guān)鍵因素變動影響的； (三)具有高度不確定性的分項工程； (四)預(yù)算定額沒有列入或需要換算的。



十七、審計人員在審計過程中沒有責(zé)任專門就基本建設(shè)工程項目的定額標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見。



十八、審計人員通常應(yīng)當(dāng)就審計后的意見與委托人、建設(shè)單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審計結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審計結(jié) 論無異議，審計人員應(yīng)提請其在“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審 核定案表”上簽章確認(rèn)。



十九、為了嚴(yán)格工程預(yù)、決算管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定凡誤差超過5%的征收其 審計費用，專戶管理。對一年內(nèi)有兩項工程項目預(yù)、決算誤差超過20%的施工單位，審計室建議有關(guān)部門取消其在 我校承接工程項目的資格。



二十、審計室在對基建、修繕等工程項目審計的過程中，要按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》組織實施。對查出的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為和損害學(xué)校權(quán)益的行為及有關(guān)責(zé) 任人，要按照有關(guān)規(guī)定進行處理，并向有關(guān)部門單位提出處理、處罰的意見和建議。

 二

十一、審計人員在審計過程中必須實事求是，客觀公正，認(rèn)真負(fù)責(zé)，對 違規(guī)違紀(jì)的有關(guān)責(zé)任人要按規(guī)定進行處理或處分。 二

十二、本辦法自一九九九年三月十六日起施行，由審計室負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：會計師事務(wù)所審核部門決算報表要求

附件三：

會計師事務(wù)所審核部門決算報表要求

會計師事務(wù)所接受委托審核中機聯(lián)管理的預(yù)算單位部門決算報表，應(yīng)著重審核以下方面內(nèi)容：

一、單位財務(wù)管理情況

1、內(nèi)部控制制度

是否建立了內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制制度清單；內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況

2、財務(wù)審批管理

財務(wù)審批制度是否健全；重大財務(wù)事項是否集體研究決定；重大支出、對外投資等是否按照《中國機械工業(yè)聯(lián)合會代管單位資產(chǎn)財務(wù)重大事項報告制度》及時報告。

是否有未經(jīng)審批或越權(quán)審批支出事項。

3、是否有用公款為個人報銷住宅物業(yè)費、裝修費等。

二、單位資產(chǎn)管理情況

是否建立了固定資產(chǎn)、低值耐用品、辦公用品等管理辦法；固定資產(chǎn)、低值耐用品、辦公用品等購買、驗收、領(lǐng)用、盤點、對賬等工作是否完善。

是否有帳外資產(chǎn)；是否有資產(chǎn)丟失情況。

三、單位執(zhí)行部門預(yù)算情況

單位“二上”上報的部門預(yù)算是否經(jīng)主要負(fù)責(zé)人審核；上級-1-

批復(fù)的部門預(yù)算是否經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批閱；人員支出、公用支出、離退休人員支出、住房公積金、提租補貼、購房補貼等是否按照批復(fù)的部門預(yù)算執(zhí)行；有無提高標(biāo)準(zhǔn)支出情況。

四、單位執(zhí)行政府采購制度情況

采購國務(wù)院辦公廳公布的采購目錄內(nèi)的貨物、服務(wù)是否實行了政府采購；政府采購是否有政府采購預(yù)算；應(yīng)實行協(xié)議供貨、定點采購的項目是否實行協(xié)議供貨和定點采購；應(yīng)委托政府集中采購機構(gòu)采購的項目是否委托；應(yīng)實行招投標(biāo)的項目是否實行招投標(biāo)；實行政府采購的貨物和服務(wù)是否簽訂了政府采購合同，是否有政府采購驗收單。

五、單位對外投資、擔(dān)保及出借資金情況

重點審核單位對外投資是否經(jīng)過審批和投資項目效益狀況及投資回報情況；對外擔(dān)保及風(fēng)險情況；出借資金是否經(jīng)過審批，是否存在風(fēng)險，有關(guān)人員是否有違規(guī)違法行為。

需附被投資單位2006年、2007年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

六、單位財務(wù)部門內(nèi)控情況

重點審核會計人員內(nèi)部牽制情況，會計、出納是否分設(shè)；財務(wù)印章是否分別保管；銀行出納、現(xiàn)金出納是否分別由不同人員擔(dān)任；會計人員是否取得會計從業(yè)資格證書；會計人員后續(xù)教育是否按規(guī)定進行；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人任職條件是否符合會計法要求。

現(xiàn)金是否日清月結(jié)；銀行存款日記帳是否與銀行對帳單每月

及時核對；是否存在長期未達(dá)賬項；應(yīng)收應(yīng)付款項是否建立了定期核對制度；是否與對方及時核對；是否存在無頭應(yīng)收應(yīng)付款項。

七、部門決算與單位帳務(wù)核對情況

重點審核帳表是否相符，包括總的收入、支出，按科目填報的收入、支出，人員支出、公用支出，基本支出、項目支出，離退休經(jīng)費支出、房改經(jīng)費支出等是否相符；資產(chǎn)負(fù)債表、固定資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金收支余是否相符；房改經(jīng)費支出、結(jié)余是否相符。招待費、會議費及人員支出金額及占總支出的比重。

八、單位個人收入情況

單位主要負(fù)責(zé)人和職工平均個人收入情況，包括：工資收入（工資表）、節(jié)假日補貼、年終獎金和其他收入。是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。單位主要收入分配政策介紹。

九、單位資產(chǎn)財務(wù)管理中存在的問題及管理建議

必須盤庫，檢查是否存在帳外帳、小金庫等；指出單位財務(wù)管理中存在的問題及提出管理建議。

第四篇：會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法

財政部關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所財務(wù)

管理暫行辦法》的通知

財會〔2010〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），促進會計師事務(wù)所加強財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財務(wù)管理尤其是總分所之間財務(wù)管理的實質(zhì)統(tǒng)一，是會計師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級財政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號），將會計師事務(wù)所實施財務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會計師事務(wù)所日常管理和報備時予以重點關(guān)注。財政部將會同部分地區(qū)財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導(dǎo)我國會計師事務(wù)所全面提升財務(wù)管理水平。

財 政 部

二○一○年六月十三日

會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務(wù)所財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財務(wù)管理體制和各項財務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，進一步強化會計師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進行統(tǒng)一管理，進一步加強對分所財務(wù)的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務(wù)所內(nèi)部財務(wù)管理各自為政。

第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進一步整合財務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務(wù)管理效能。

第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財務(wù)管理體制和財務(wù)會計法規(guī)制度，設(shè)立獨立的財會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會計師事務(wù)所任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

大中型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計師事務(wù)所的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實施預(yù)算管理。

鼓勵小型會計師事務(wù)所建立財務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款的管理，完善財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機制，保證應(yīng)收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務(wù)所及其注冊會計師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔(dān)保。

第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細(xì)核算。

第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強化成本預(yù)算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金。

第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費。

第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財務(wù)報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計師事務(wù)所編制的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務(wù)報表子系統(tǒng)，向中國注冊會計師協(xié)會、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務(wù)所財務(wù)報告報送中國注冊會計師協(xié)會。

會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務(wù)所分所撤銷后，其會計檔案應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。

會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

2.支出明細(xì)表（略）

第五篇：會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法7

附：

會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務(wù)所財務(wù)管理，優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)

[2009]56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財務(wù)管理體制和各項財務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，進一步強化會計師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進行統(tǒng)一管理，進一步加強對分所財務(wù)的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務(wù)所內(nèi)部財務(wù)管理各自為政。

第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進一步整合財務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務(wù)管理效能。

第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財務(wù)管理體制和財務(wù)會計法規(guī)制度，設(shè)立獨立的財會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會計師事務(wù)所任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。大中型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計師事務(wù)所的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實施預(yù)算管理。鼓勵小型會計師事務(wù)所建立財務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款的管理，完善財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機制，保證應(yīng)收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務(wù)所及其注冊會計師購買有價證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔(dān)保。

第十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有裕瑢Πl(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進行明細(xì)核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細(xì)核算。

第十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強化成本預(yù)算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金。

第十八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費。

第十九條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財務(wù)報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計師事務(wù)所編制的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務(wù)報表子系統(tǒng)，向中

國注冊會計師協(xié)會、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務(wù)所財務(wù)報告報送中國注冊會計師協(xié)會。

會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的上財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務(wù)所經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報告還應(yīng)當(dāng)同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字[98]第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務(wù)所分所撤銷后，其會計檔案應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。會計師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。