第一篇：需要會計師事務所出具的審核報告參考格式

附件三：審核報告參考格式

（一）經營場所核查報告

XXX(委托人)：

我們接受委托，對XX（承試類承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）的經營場所相關資料進行了核查。這些資料由XX（申請單位名稱）負責，我們的責任是對其發表審核意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》和國家電力監管委員會《承裝（修、試）電力設施許可證管理辦法》進行的。在審核過程中，我們結合XX（申請單位名稱）的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、實地查驗等我們認為必要的審核程序。

截至XX年XX月XX日（申請單位名稱）經營場所面積為 XX平方米，其中自有面積為XX平方米，賬面原值XX萬元，凈值XX萬元；租賃面積XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年XX月XX日，年租金XX萬元。

本報告僅供貴公司在申請承裝(修、試)電力設施許可證時使用，因使用不當造成的一切后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

附件：經營場所證明復印件

XXX會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師（簽章）:

中國注冊會計師（簽章）:

地 址 年 月 日

附件三：審核報告參考格式

（二）專業試驗室（場、廳）

核查報告

XXX(委托人)：

我們接受委托，對XX（承試類承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）專業試驗室（場、廳）的經營面積及其價值和主要設備進行了核查。這些資料由XX（申請單位名稱）負責，我們的責任是對其發表審核意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》和國家電力監管委員會《承裝（修、試）電力設施許可證管理辦法》進行的。在審核過程中，我們結合XX（申請單位名稱）的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、實地查驗等我們認為必要的審核程序。

截至XX年XX月XX日，XX（申請單位名稱）擁有專業試驗室（場、廳）合計XX個，面積為XX平方米，其中自有面積為XX平方米，賬面原值XX萬元，凈值XX萬元；租賃面積XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX萬元。

1.專業試驗室XX個，面積為XX平方米，其中自有面積為XX平方米，賬面原值XX萬元，凈值XX萬元；租賃面積XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX萬元。

2.戶外試驗場XX個，面積為XX平方米，其中自有面積為XX平方米，賬面原值XX萬元，凈值XX萬元；租賃面積XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX萬元。

3.戶內試驗大廳XX個，面積為XX平方米，其中自有面積為XX平方米，賬面原值XX萬元，凈值XX萬元；租賃面積XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX萬元。

截至XX年XX月XX日，XX（申請單位名稱）XX（專業試驗室、戶內試驗大廳、戶外試驗場名稱）擁有主要設備XX臺（套），資產原值XX萬元，凈值XX萬元。

本報告僅供貴公司在申請承裝(修、試)電力設施許可證時使用，因使用不當造成的一切后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

附件：專業試驗室（場、廳）主要設備明細表

XXX會計師事務所（蓋章）

地 址

中國注冊會計師（簽章）: 中國注冊會計師（簽章）: 年 月 日

附件三：審核報告參考格式

（三）凈資產審核報告

XXX(委托人)：

我們審核了后附的XX年XX月XX日的XX（承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）的資產負債表。該表的編制是XX（申請單位名稱）管理當局的責任，我們的責任是在實施審核工作的基礎上對該表列示的該公司截至XX年XX月XX日的凈資產發表核查意見。

我們按照《中國注冊會計師獨立審計準則》計劃和實施審核工作，以合理確信資產負債表列示的凈資產是否存在重大錯報。審核工作包括在抽查的基礎上檢查支持該等金額和披露的證據，我們相信，我們的工作為發表審核意見提供了合理的基礎。

經審核，按照《XX會計制度》XX（申請單位名稱）截止到XX年XX月XX日的資產負債表列示的凈資產為XX萬元，客觀反映了該公司在審核基準日的凈資產額。

本報告僅供貴公司在申請承裝(修、試)電力設施許可證時使用，因使用不當造成的一切后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

附件：XX年XX月XX日資產負債表

XXX會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師（簽章）:

中國注冊會計師（簽章）:

地 址 年 月 日

附件三：審核報告參考格式

（四）工程收入審核報告

XXX(委托人)：

我們接受委托，對XX（承裝類承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）的XX年度（3年內從事電力設施安裝最高年工程結算收入的年度）工程結算收入明細表進行了審核。該明細表由XX（申請單位名稱）負責，我們的責任是對其發表審核意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》和國家電力監管委員會《承裝（修、試）電力設施許可證管理辦法》進行的。在審核過程中，我們結合XX（申請單位名稱）的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。

經審核，XX（承裝類承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）在XX年度取得3年內從事電力設施安裝最高年工程結算收入，該年度工程結算收入為XX萬元。

本報告僅供貴公司在申請承裝(修、試)電力設施許可證時使用，因使用不當造成的一切后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

附件：XX年度工程結算收入明細表

XXX會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師（簽章）:

中國注冊會計師（簽章）:

地 址 年 月 日

附件三：審核報告參考格式

（五）主要設備及機具

核查報告

XXX(委托人)：

我們接受委托，對XX（承裝（修、試）電力設施許可證申請單位名稱）的《主要設備及機具明細表》進行了審核。這些資料由XX（申請單位名稱）負責，我們的責任是對其發表審核意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》和國家電力監管委員會《承裝（修、試）電力設施許可證管理辦法》進行的。在審核過程中，我們結合XX（申請單位名稱）的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、實地或實物查驗等我們認為必要的審核程序。

經審核，截至XX年XX月XX日，XX（申請單位名稱）擁有主要設備機具XX臺（套），資產原值XX萬元，資產凈值XX萬元。

本報告僅供貴公司在申請承裝(修、試)電力設施許可證時使用，因使用不當造成的后果，與執行本業務的注冊會計師及會計師事務所無關。

附件：

1、主要設備及機具表

2、主要設備及機具明細表

3、主要設備及機具購置發票復印件

XXX會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師（簽章）:

中國注冊會計師（簽章）:

地 址 年 月 日

第二篇：會計師事務所如何進行虛假驗資并出具虛假驗資報告

[摘 要]近年來,國內外頻繁爆出上市公司財務欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗資的形式完成的。鑒于理論界多以會計準則為視角來探討規制虛假驗資的不足,本文提出應該導入民事法律責任制度來有效地遏制虛假驗資行為。文章指出,首先,應該以“無過錯責任原則”作為追究會計師事務所虛假驗資民事責任的歸責原則;其次,應該擯棄傳統民事責任構成的“四要件論”,只要具備了“會計師事務所進行虛假驗資并出具虛假驗資報告”和“虛假驗資報告與第三人合法利益的損失之間具有因果關系”兩個條件,即可追究相關當事人的法律責任。

[關鍵詞] 會計師事務所 虛假驗資 民事責任

近年來,國內外頻繁爆出上市公司財務欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗資的形式完成的。虛假驗資的弊害十分明顯。正因為如此,如何規制虛假驗資行為,近年來已經引起理論界的注意。遺憾的是,在不多的成果中,基本上都是以會計準則為研究視角的。筆者認為,通過完善會計準則來制約會計師事務所的虛假驗資屬于軟約束,缺乏剛性效力。只有導入法律措施,才更有可能有效地遏制虛假驗資行為。其中,民事責任是一種有效的措施。

一、準確界定虛假驗資民事責任的歸責原則

無過錯責任,是指加害人對損害的發生不論是否有過錯均應負賠償責任。這個概念最早是美國學者巴蘭庭(Ballantine)1916年在《哈佛法律評論》上一篇關于交通事故責任的文章中最先提出來的。后來,該原則在英美法系中得到了普遍承認,同時也得到了大陸法系國家的認可。可以認為,無過錯責任即是現代民法弱者保護思想在侵權法上的反映,其核心在于把損害賠償請求權與受害人的補償相聯系,而不是將損害賠償責任與加害人的過錯相聯系,從而給社會經濟生活中的弱者提供必要保護,維護社會公平。這對虛假驗資民事責任的歸責原則難道也是一個啟示。筆者認為,“無過錯責任原則”作為會計師事務所虛假驗資民事責任歸責原則的合理性主要體現在:

1.有利于為會計師事務所進行虛假驗資構筑一道“防火墻”。法律之所以確認會計師事務所成為向公眾投資人壟斷傳遞財經信息的中介,其目的就是為了保證信息使用人的第三人能夠得到真實的信息。因此,當這條唯一的財經信息通道如果因為會計師事務所進行虛假驗資而使信息使用者遭到損失,這些信息使用者當然有權利追究這些提供虛假信息的會計師事務所的責任。筆者認為,實行無過錯責任原則,實際上是通過增加會計師事務所的機會成本來提高他們進行虛假驗資的門檻,從而強化他們的責任意識,并迫使他們更加保持職業謹慎。可以設想一下,當成千上萬的投資者憑著對會計師事務所出具的結論性財務報告的天然信任,將自己一生積蓄投入股市,到頭來卻因為會計師事務所報告的虛假導致血本無歸,最后,那些出具虛假財務報告的會計師事務所卻僅以一句“我無錯,我免責”就可以超然物外。如果我們的法律能夠容忍這樣的情況,那這樣的法律還有什么公信力可言?在行政制裁、刑事制裁以及“過錯責任原則”仍然達不到規制的效果的情勢下,必須采用加重會計師事務所責任的“無過錯責任”。

2.從最高人民法院最近的有關司法解釋及判例看,只要會計師事務所驗資證明驗證的資本額與實際不相符,因此遭受損失的利害關系人即可就不實部分追訴該事務所,從而使事務所對第三人民事責任的歸責原則開始顯現出無過錯責任原則雛形,這說明“無過錯責任原則”在會計師事務所虛假驗資問題的適用上已經初步具備了實踐基礎。最高人民法院(1998)13號《關于會計師事務所為企業出具虛假證明應如何承擔責任問題的批復》恢復使用了“虛假驗資證明”概念,并以其涵蓋“不實的驗資證明”與“虛假驗資證明”兩種情形。不難推之,其司法解釋實際上將會計師事務所虛假驗資民事賠償責任的歸責原則定位于無過錯責任原則,即只要會計師事務所驗證的資本額與實際不相符合,受誤導的第三人即可就該不實部分

追訴會計師事務所。筆者認為,最高人民法院在會計師事務所虛假驗資民事責任歸責問題上的反復并最終確立為無過錯責任原則,這反映了立法與客觀現實互動的需要。

3.實行無過錯原則更有利于保護使用會計信息的第三人的合法權益。第三人尤其是證券市場上的投資者之投資決策,雖然受各種因素的制約和影響,但絕大多數投資者,主要依賴于上市公司公開的各種信息尤其是會計師事務所出具的財務報告進行決策。顯然,會計師事務所出具的虛假驗資報告必然會導致投資者做出錯誤的判斷,從而影響其決策。對于投資人來說,他們不會關注、也沒必要關注其實也沒有能力來關注會計師事務所繁瑣的審計查驗過程,而只能接受它們出具報告的結論。因此,如果會計師事務所提供的驗資報告是虛假的,投資人的利益必然受到損害。雖然會計界口口聲聲強調保護會計師的生存空間非常重要,但是,如果將他們的利益與所有會計信息使用者的利益比較起來,我認為后者更為重要,因為他們不僅是我國資本市場資本的主要提供者,而且他們對維護社會秩序的穩定也十分重要。更何況,在會計信息的流程中,與會計師事務所相比,他們因專業知識限制處于十足的弱者地位。因此,為了保護信息弱勢群體的利益,應該擯棄過錯責任,而改用以損害事實的客觀要件以及它與違法行為之間存在因果關系為核心的無過錯責任原則。

4.根據國際經驗如美國的實踐表明,在眾多證券欺詐案件中,能夠證明會計師事務所對虛假情況知情的案例相當少。過錯責任原則以及免責條款的存在使許多會計師事務所更加怠于履行其應盡的監督職責,甚至助長了其參與作假、牟取暴利的賭博心理。因此,當今證券市場比較發達的國家的證券法,都未設會計師事務所在不知情情況下的免責條款。正是因為即使不知情也可能承擔責任,才迫使被稱為“警犬”的會計師事務所對可能產生責任的事項進行全面深入的調查。強化其法律責任意識,對于保護缺乏復雜的財經知識和經驗的中小投資者、糾正證券市場的信息不對稱現象,具有重要的意義。

二、合理構建虛假驗資民事責任的構成要件

一般而言,民事責任的構成要件包括行為的違法性、損害結果存在、違法行為和損害結果之間有因果關系、行為人主觀有過錯四個方面。但是,隨著人類社會的不斷前進,民事責任的構成理論也在“與時俱進”。比如隨著科學技術的發展,一些高度危險的作業致人損害,即便加害人主觀上沒有過錯,也必須承擔相應的民事責任。由此,筆者覺得似乎也有必要反思一下我們在研究會計師事務所虛假驗資民事責任構成要件時的方法論問題。目前,現有的探討虛假驗資民事責任構成要件的文章,大多是循規蹈矩遵循民法中的傳統“四要件”論的,看似結構合理,邏輯嚴密,但與實踐的距離相去甚遠。筆者認為,在重整會計師事務所虛假驗資民事責任的構成要件時,至少應該在兩個方面進行方法論的改進:其一,立足于實踐。法律是直接作用于實踐的一種上層建筑。因此,任何法理的研究,一定要密切聯系當今社會的實際情況,著眼于在實踐中的適用性。如果研究民事責任的構成要件忽略它在實踐中的適用性,而是一味追求其理論的邏輯性、系統性和完備性,搞一些純推理的東西,這樣的民事責任構成理論在實踐中是難以發揮效力的;其二,必須堅持動態的眼光。長期以來,理論界尤其會計界在論及會計師事務所的民事責任的構成要件時,始終抓住“過錯”二字不放,認為既然行為人沒有過錯,為什么要承擔民事責任呢?讓沒有過錯的人受到法律制裁是顯失公平的。這實際上就是對民事“責任”一詞的含義沒有動態地加以把握。其實,隨著時代的發展,當今的民事責任已經脫離了只有懲罰這一單一功能的原初含義,其主要的功能已經演變為補償受害人的損失。進一步而言,民法學上所說的負民事法律責任已經演變為“承擔補償受害人損失的義務”這樣的含義。這并不意味著對承擔民事責任者的一種懲罰,而只是由于行為人與現實存在的民事損害結果,有一定的因果聯系,而對受害人的損失承擔一定的補償義務而已。基于此,筆者認為,對于一國證券市場甚或整個市場經濟運行秩序具有強烈震蕩作用的財務欺詐也不必拘泥于傳統的“四要件論”,只要具備兩個條件,會計師事務所即應承擔相應的民事責任。

1.會計師事務所進行了虛假驗資并出具了虛假驗資報告。目前,會計界和法律界對驗資報告信度的理解有著十分明顯的差異,甚至可以說是對立的。會計界對“真實性”的理解,集中體現在財政部頒布的《獨立審計實務公告第1號———驗資》的第4條第2款的解釋:“驗資報告的真實性,是指驗資報告應如實反映注冊會計師的驗資范圍、驗資依據、已實施的主要驗資程序和應發表的驗資意見”;法律界關于“注冊會計師出具虛假驗資報告”中的“虛假”一詞,則是指驗資報告的內容和結論與出資人實際的出資情況不相符。比較會計界對“真實性”、法律界對“虛假性”的不同界定,不難看出,二者的主要分歧在于對過程與結果的側重。從《獨立審計準則實務公告第1號———驗資》對“真實性”的定義來看,審計準則中的“真實性”顯然是對過程的表述,即會計師事務所的驗資報告應當如實地反映整個驗資過程,包括驗資范圍、驗資依據、已實施的主要驗資程序和應當發表的驗資結論。因此,“驗資報告符合真實性要求”的真實意思是指會計師事務所的驗資履行了正當的程序。由于會計審計固有的風險,辦理驗資業務的注冊會計師即使恪守了執業準則,有可能仍然不能發現出資人提供的證明文件中的全部虛假或者隱瞞之處,導致出具的驗資報告中有的與事實不符,從而出現“正當的程序”沒有導出“真實的結果”的現象。這在會計界的人士看來,并不影響其財務報告的真實性。然而,法律所要求的“真實”恰恰是“內容的真實”、“結果的真實”,而不僅僅是程序的真實。法律上的“虛假”概念針對的是驗資報告的結論,而不是驗資過程。筆者認為,當會計師事務所出具虛假驗資報告造成了民事糾紛時,我們不能要求執法者只注重過程的真實性而忽視結果的虛假性。反過來說,如果我們的會計師事務所在出具財務報告的過程中始終是真實的,而最后的結果又始終是虛假的,那會計師事務所存在的意義為何?如果會計師事務所永遠以過程的真實性來訴求最后的免責,這樣一個為社會公眾的需要而存在的職業繼續存在的意義又為何?不客氣地講,會計界所謂的“真實性”標準帶有明顯的閉門造車的痕跡,嚴重地脫離了客觀現實的需要,既不利于保護第三人的合法權益,同時也容易使執法活動陷入無法操作的境地。在法治社會的背景下,法律標準的權威性應該遠甚于行業標準,降低法律的標準去迎合行業標準,那無異于削足適履。

2.虛假驗資報告與第三人合法利益的損失之間具有因果關系。眾所周知,承擔民事責任者必須是其行為與損害結果之間有因果關系。但是,因果關系在客觀世界的存在是復雜多樣的。因此,如何判定會計師事務所虛假驗資報告與第三人損害結果之間的因果聯系,無論在理論上還是實踐上都是一個棘手問題。依一般侵權行為法則,原告必須證明其損害事實與被告的違法行為之間存在因果關系。然而,在現實的證券交易中,這一點往往不易做到。一方面,由于證券交易并非面對面的交易,而出具虛假財務報告的會計師事務所相對于一般公眾投資者來說往往具有資金或信息上的優勢,且欺詐行為都較為隱蔽,沒有專門機構的調查,一般公眾投資者甚至不易發覺自己的損失是由人為原因造成的,舉證十分困難;另一方面,證券價格的波動受各種因素的影響,即使專業證券分析人士也難以確定各種不同因素對證券價格的影響及影響的程度,更遑論一般的投資者了。在這種情況下,適用一般侵權行為法則對受害人十分不利。正是認識到這些客觀原因的存在,美國及世界很多國家漸漸放棄了傳統的“誰主張、誰舉證”,而改采因果關系推定說,賦予善意相反買賣的投資者以起訴權,加強對投資者合法權益的保護。“推定因果關系”盡管擴大了會計師事務所的責任,但并不排斥被告有提出反證的權利。如果被告確屬無辜并完全可以提出證據證明原告的損失是由其他獨立因素(如出資人提供虛假出資材料、出具收款證明的銀行提供虛假的收款證明等)所造成,從而排除“事實上的因果關系”,即可以不承擔損害賠償責任。筆者認為,我國立法可以借鑒這一做法,在確定會計師事務所虛假驗資的民事責任時,除非被告能證明原告的損失是由于其它因素引起的,否則就推定因果關系的存在。至于被告可能存在其它的抗辯事由,如主觀上無過錯、第三人過錯等,不應在因果關系范圍之列。這在一起程度上有助于保護處于信息弱勢地位的第三人尤其是中小投資者的利益,也有利進一步懲罰造假者并遏制虛假驗資現象的發生。當然,確實不能排除,由于委托人或者其他出證人的欺詐手段非常高明,致使會計師事務所嚴格按照《獨立審計準則》執業也無法發現錯弊,以致于最終造成第三人利益的損害。

在這種情況下,如果讓會計師事務所承擔賠償責任似乎顯失公平。對此,筆者仍然堅持認為,民事責任的基本功能是保護受害人的合法權益。對于那些使用會計信息的第三人而言,只要他所受到的損失可以確證是由于會計師事務所出具的虛假驗資報告而引起的,他就可以不問此虛假報告因誰、因何而起,直接追索會計師事務所的民事賠償責任。不過,為了避免無過錯責任原則出現制度瑕疵,作為一種救濟措施,如果會計師事務所確實因委托方或出證人提供虛假材料導致出具了虛假財務報告,在承擔民事責任后,可以考慮賦予其代位權,代替受害人向提供虛假材料的委托人或出證人進行追償,這與銷售者對受到劣質產品侵害的消費者賠付后代位向生產者追償,理法相同。

第三篇：試析會計師事務所出具虛假驗資報告的法律責任

試析會計師事務所出具虛假驗資報告的法律責任

出具驗資報告是注冊會計師的法定業務。人民法院審理驗資糾紛定要公正司法。對最高人民法院要正確適用。驗資報告不應被視為是對審驗單位日后償債能力的保證。委托人或第三人因使用驗資報告不當而造成的后果與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。驗資訴訟中應正確區分各方的民事責任

目前中國的會計師事務所正經受著嚴峻考驗，許多的會計師事務所以出具虛假驗資報告被法院判決賠償委托人和其他利害關系人的損失。驗資股本及其相關資負債的真實性、合法性進行審驗是我國注冊會計師的一項法定業務。1983年發布的〈中外合資經營企業法實施細則〉,〈中華人民共和國企業法人登記管理條例〉《中華人民共和國公司法》，〈中華人民共和國注冊會計師都明確了驗資這一法定業務。財政部1995———驗資》,對注冊會計師承辦驗資業務提出了具體的標準、要求和操作的規范對保證驗資質債權人的訴訟請求處理驗資糾紛導致許多會計師事務所甚至掛靠單位承擔無辜的債務責任。中國注冊會計師行業面臨訴訟爆炸局面，即越來越多的會計師事務所走向法庭被告席。本文重點談談會計師事務所在驗資訴訟中應重點研究的幾個法律問題、怎樣界定驗資報告是否為虛假什么是虛假驗資報告依據什么標準來界定驗資報告，是否為虛假虛假驗資報告的界定機構是誰審判實踐中有兩種意見。

一種意見認為只要注冊會計師驗證的結論與實際不符被審驗單位以貨幣出資定此驗資報告為虛假。另一種意見認為只有在注冊會計師有過錯的情況下驗證的結論與實際情況不符才能認為是虛假驗資報告。如被審驗單位以貨幣出資199656號法函中提出了虛假驗資證明這個概念且規定會計師事務所出具虛假驗資證明給委托人、其他利害關系人造成損失的要承擔賠償責任。由于該法函沒有對虛假驗資報告的界定標準和機構驗資訴訟中有關當事方的責任劃分，驗資訴訟的審判和執行程序作偽造不能認定為虛假。

怎樣界定驗資報驗資報告的真實性標準應依據財政部頒布的《獨立審計實務公告第———驗資》第四條的規定應當恪守獨立、客觀、公正的原則并對驗資報告的真實性、合法性負責。按照該條第是指驗資報告應如實反映注冊會計師的驗資范圍、驗資依據已實施的主要驗資程序和應發表的驗資意見。虛假是指報告的內容與事實不符由于審計固有的注冊會計師對于被審驗的報告的合理的保證責任并不擔保被審計報告沒有任何錯誤。對于遵循執業準則但仍然未能揭示報告中的作弊注冊會計師是沒有責任的。國內近年來普遍存在著出資不實現象有時注冊會計師最信賴的銀行和商檢機構證明也是假只有注冊會計師有過錯情況下驗證的結論與實際不符界定機構不應在法院應為省級以上注冊會計師協會。

注冊會計師驗資工作的技術性、政策性、專業性較法院的法官很難就個案的審理就能準確判斷驗資報告是否屬虛假。因此法院審理驗資糾紛都應當將當事人提供的驗資報告送交注冊會計師協會鑒定。對于跨省、自治區、直轄市的驗資糾紛由中國注冊會計師協會注冊會計師職業責任鑒定委員會負責鑒定驗資報告是否屬虛假、自治區、直轄市內的驗資糾由省級注冊會計師協會注冊會計師執業責任鑒定委員會鑒定驗資報告是否屬虛假法院應當依鑒定結論作出判決都要賠償委托人、其他利害關系人的損失虛假驗資報告是會計師事務所承擔民事責任的必要條件，會計師事務所的民事責任是侵權的民事責任。承擔侵權民事責任的實質要件是委托人、其他利以及委托人、其他利害關系人的損失同注冊會計師虛假驗資報告之間有因果關系委托人、利害關系人必須有損失即使會計師事務所出具虛假驗資報告也不承擔賠償責任。損失必須是在合法行為下造成的。

如果委托人其他利害關系人從事違法行為導致自己受損會計師事務所不承擔賠償責任。在委托人合法經營利害關系人實際損失存在才能認定會計師事務所賠償責任存在。故此損失是否存在是會計師事務所承擔賠償責任的前提條件注冊會計師出具虛假驗資報告主觀上必須有過錯。在審理驗資糾紛案件中法院應分清審驗單位的會計責任和會計師事務所的審計責任。一份驗資報告的真實性是由兩個環節及其所涉及的兩個單位為保證的。其一是申請驗資的單位提供的會計資其二是會計師事務所必須如實反映驗資范圍、驗資依據對此負有審計責任。只有第一個環節真實能保證第二個環節真實。判斷注冊會計師驗資主觀上有無過錯———驗資》的要求驗資。依法驗資注冊會計師無過錯。

我國法律沒有賦予會計師事務所類似司法機關的偵在銀行等國家法律專門實施負有保密責任的單位出具虛假憑證注冊會計師無法核實憑證的真偽。如深圳某會計師事務所依據銀行進賬單及被審驗單位收款憑證出具驗資報告委托人、其他利害關系人的損失應賠償人民讓會計師事務所做替罪羊，因此判定會計師事務所出具虛假驗資報告。

我國法律對注冊會計師的審計責任規定屬不明確導致某些注冊會計師對驗資報告慎之又慎現在可信賴的單位越來越少如果人民法院不以過錯原則認定注冊會計師的責任委托人、其他利害關系人的損失同注冊會計師虛假驗資報告之間有因果關系委托人、其他利害關系人才會受到損失。這里涉及驗資報告證明作用有多大證明時間有多長。注冊會計師驗資報告證明被審驗單位實收資本將當年為該單位出具驗資報告的會計師事務所送上法庭。會計師事務所為該單位出具驗資報告是該單位為設立或變更企業向工商局提供注冊證明。驗資報告證明時間是出資日出資人的出資是否已經實際投入并沒有對被審驗單位日后償債能力和資信狀況作出保證。委托人的償債能力與多年以前注冊會計師出具驗資報告并沒有因果關。

驗資報告不應被視為是對被審驗單位日后償債能力的保證委托人或第三人因使用驗資報告不當而造成的后果與注冊會計師及其所在會計師事務所無關就必須對公司潛在的債權人承擔民事責任。地方法院如果直接或間接以該復函為依據處理案件屬于不當司法。有鑒于此地方人民法院審理驗資糾紛，人民法院不宜將主債務之訴與驗資糾紛合并審理。對驗資糾紛按侵應由侵權行為地即驗資地或被告所在地即會計師事務所所在地人民法院管轄。級別管轄應按驗資標的額確定、自治區高級人民法院都確定了本地區各級人民法院受理第一審案件的標的額主債務人下落不明的或故意不出庭應人民法院不受理以會計師事務所為被告的驗資訴訟。以防止某些騙子偽造憑證騙過法院后無中生有追究會計師事務所責任驗資糾紛涉及各方過錯責任的人民法院應按各方過錯責任大小確定各方承擔責任順序、范圍。法院不應在判決書中只籠統地規定連帶責任。《中華人民共和國注冊會計師法》第42條規定會計師事務所違反本法應當依法承擔賠償責任。賠償責任與連帶責任是兩個不同的責任形式驗資糾紛的執行程序應是先由主債務人清償即對委托人清償后不足部分由會計師事務所清償不得執行會計師事務所財產凡是法院未追究第一被告特別是本地被告責任的源于最高人民法院199656號法函的規定本文所及法院審理驗資糾紛。如何理解和地方各級人民法院應怎樣適用199656號法函是最高人民法院對于下級法院就個案中具體問題請示所做的答復它僅僅適用于所涉及的個案能被各級法院作為審判的依據。因該函沒有經最高人民法院審判委員會通過。

第四篇：【精品】會計師事務所實習報告

本文目錄1會計師事務所實習報告

（一）2會計師事務所實習報告

（二）3會計師事務所實習報告

（三）第1篇:會計師事務所實習報告

（一）為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結合相比較的最好機會，2010年底，我進入了陜西衡興會計師事務所進行實習。這是一家中小型的會計師事務所，一共有將近30名注冊會計師，而事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟責任審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時間復習以前學過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。

在會計師事務所實習主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學習公司的各方面知識，了解會計事務所的機構組成，人員職責，基本業務，分別熟悉事務所各種會計業務操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。發現很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業、陜西煤礦運輸公司和亞輝客運三家公司的年終審計工作。

實習的第一天，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。

在所里幾天適應了審計的工作流程之后，就開始進行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區的陜西匯森煤業投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務全部是用財務軟件記賬，這對于財務人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個2010年所發生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發現，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了其他應收款和其他應付款項目，但實際上，在過去的學習中，這些記錄都是不準確的。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了相應的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數額較大的抽出來，再找相應的憑證仔細檢查，與其相應的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產折舊費用的計量，我們發現該公司的固定資產計量存在很大問題，公司沒有一個對于固定資產統一的計量標準，而是針對不同的固定資產采取不同的折舊年限，這就是的審計人員在審計時出現了較大的差額，我經過統一計算之后發現該公司所計算的固定資產折舊額比規范了計量標準之后差了8萬元，這對于初次進行審計的我來說，算是不小的鼓勵，終于能發現一些紕漏，也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業投資，公司在陜北還有一個分公司負責煤炭開采，所以在審計匯森的賬務時，也要一并將子公司的賬務一起計算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應該記在總公司名下，什么賬目應計在分公司名下。

我所進行的第二個項目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發現公司的財務部只有兩個人，一個會計和一個出納，這就使得一個人身上背負了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會計工作這一年中最忙的時候，出納又常常在外，會計的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財務上的問起要會計幫忙，給那位會計原本忙碌的工作更添負擔。瓦窯堡煤炭運輸公司是陜煤旗下的一個子公司，公司的主要業務不是買煤，而是運輸。同屬煤業，該公司的利潤就不如同行業的其他環節多。但盡管公司財務科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務部門作出了相應的懲罰，因此在今年審計的時候我發現該公司在稅務方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤，公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發，作為財務人員，不管出于什么原因，在稅務這方面都應該按國家規章辦事，否則對企業來說后果是非常嚴重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽也會受損，一點點的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨立進行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學校的時候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規模較小，加上賬務清晰，只用了三天時間我和指導老師就完成那個了任務。

我所進行的第三個項目是一家客運公司，從事公交車的運輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發現該公司的財務狀況非常混亂，首先是公司的財務人員對于帳套系統的應用十分混亂，無法將帳表導出，這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次，該公司由于帳套系統的老舊無法應用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對管理費由這一欄時就出現了手工賬目嚴重混亂的現象，多我們的工作開展十分不利。在進行科目賬核對時，公司為我們提供的是打印好的報表，但手工打印難免會有錯漏，這使得我在核算總數時沒辦法將總賬與明細賬對到一起，仔細詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時的管理是非常混亂的。再核對各項費用的時候也出現了同樣的問題，費用科目下明細科目中出現的大多數費用都在應付職工薪酬、其他應付款等科目中反復出現，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時是最長的，由于國資委對于審計報告的出具時間有規定性要求，因此在亞輝運輸公司的那一段時間，我幾乎是要天天加班的，周末也要回所里繼續加班，這樣才能保證按規定時間上交財務報告。

每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會，因此我很認真對待分配到的各項任務,按照執業規范的要求實施審計程序。在此期間，項目部的老師們給了我很好的指導作用，使我認識到在堅持獨立、客觀、公正原則的同時，加強和對方客戶單位的交流是相當重要的。據以判斷企業的財務是否符合國家財經法規，財務人員素質高低等，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關系,便于我們的審計工作能更有效地開展。

在公司的這段實習經歷，讓我對會計事務所各方面也有了一定的認識。會計事務所，在國家做大做強的理念下，最近幾年都進行了不斷合并，很顯然在會計事務所工作，對一個會計學專業的學生來說還是個不錯的選擇，應該這個工作還是很有前途的。但是注冊會計師并不像我在學校里想象的那么好，也許在外行的人，看起來注冊會計師是很專業，很厲害的人。其實不是，考出注冊會計師的收入，也不像在學校里的那么高。會計事務所本身還存在很多的矛盾。主要表現在如何安排審計項目。因為有的審計項目風險小，審計費用又高，這是所有的人都爭著搶的，而一些項目雖然審計費用還可以，但項目風險比較高。這種項目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費用不高，風險很大的項目，這種項目是誰都不要的。即使第二種情況，很多人都不愿意多那么點錢。這樣子，在注冊會計師內部就會產生矛盾了。另一個矛盾就是審計助理和注冊會計師之間的矛盾，審計助理是工作最多，而拿錢最少的。如果注冊會計師不顧審計助理的各種心理，審計助理必然會產生埋怨。

通過這次實習，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中，這樣可以最大限度地減小審計風險。第二，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域，并將其作為重點關注點。在審計過程中運用分析程序，可以大大地提高審計效率。第2篇:會計師事務所實習報告

（二）一、實習概況

2011 年8 月 5 日，我正式以一個新人的面孔朝氣蓬勃的來到石家莊某某會計師事務所，開始了我為期20天的實習。

石家莊某某會計師事務所，成立于2009年12月1日，其組織形式是特殊合伙企業，是一家比較大型的會計師事務所，包括所長在內有十幾名注冊會計師，是一個主要從事年報審計、改制審計、代理記賬、資產評估等專業服務的機構。

二、實習內容

在還沒有進公司之前，我在網上搜集了一些公司的整體情況和工作制度，為以后的工作做準備，這樣做起事來才能得心應手。除此之外，我花了差不多半個月的時間復習以前學過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業務循環的一些知識，還有關于風險導向審計，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。在會計師事務所實習主要分為兩個階段。第一階段是我在事務所的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學習公司的各方面知識，了解會計事務所的機構組成，人員職責，基本業務，分別熟悉事務所各種會計業務操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。發現很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是配合老師去參加外勤工作。

剛到事務所的第一天，我對什么業務都感覺很新鮮，很想將自己所學的會計知識運用到實踐中。剛開始有些茫然，不知道干什么，事務所的李老師并對我們說：像你們這樣充滿活力的年輕人，學習能力和記憶力很強，在我們事務所，你一定能夠學到不少東西，好好干!簡短的一句話，給了原本對實際的工作還有些茫然的我很大鼓勵。

實習的第一天，我沒有參加具體項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當他們在忙的時候，我會在一旁仔細觀看他們的工作流程，并且學習他們以前審計時留下的工作底稿。我很幸運，李老師第一天快下班時就安排了我之后要一直跟一個從業多年的注冊會計師陳老師，要我今后要跟陳老師好好學習，配合陳老師的安排，在陳老師身上學到了很多東西，有一些確實是在學校里學不到的，就是一種對事業的專注和勤奮的精神。第二天去那里的時候，那里他交代了一下我的工作內容，剛開始我還覺得蠻緊張的，再和他的交流之后，我漸漸的放松了自己的神經。他就叫我先看他們以往所制的會計憑證。因為自己是會計專業的，自認為專業知識還是很硬的，所以對于憑證也就一掃而過，總以為憑著記憶加上大學里學的理論對于區區原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態度讓我忽視了會計循環的基石會計分錄，以至于后來陳老師讓我嘗試制單的良苦用心。于是只能晚上惡補一下，把日常較多使用的會計業務認真讀透。步入工作崗位后，才發現自己有很多看起來簡單的事情做起來卻不是那么容易，需要細心跟耐心。進入審計業務的實際練習操作階段時，主要是在陳老師的指導下做一些測試工作，協助完成工作底稿起初，比較生疏。就先自己翻看客戶提供的各種資料，包括憑證、總分賬、明細賬、固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作，開始由陳老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號，我只負責查找憑證是否相符，尤其是涉及大額支出項目，計提折舊項目以及涉及稅金項目。抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序。很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的。在我逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后，便獨立完成抽查工作，決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。在此過程中，會遇到一些問題，例如憑證號不相符合、原始憑證不完整等等。在經過陳老師確認指導后我寫下自己的意見建議。在完成這一工作中，雖然抽憑并不難，但查找對照比較煩瑣，而且責任重大，讓我有較深刻的體會。由于我是初學者又只是個是實習生，接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程，在完成底稿后，我又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程，將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照。

這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗。

第一次出外勤，是和陳老師還有幾名同學一起去的，是去衡水一家銷售商務汽車和零配件的公司，做審計工作。到那以后，陳老師和客戶做了適當溝通后，我們便開始了緊張的工作，我被安排和另一名同學一起配合陳老師的工作，我們很快進入了工作狀態，面對滿桌子的賬本、憑證，我們一項項工作逐次進行，有條不紊。

公司的賬務全部是用財務軟件記賬，這對于財務人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學，陳老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看這個公司整個2010年所發生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發現，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了其他應收款和其他應付款項目，但實際上，在過去的學習中，這些記錄都是不準確的。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了相應的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數額較大的抽出來，再找相應的憑證仔細檢查，與其相應的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產折舊費用的計量。陳老師對公司的稅務這方面審查的非常仔細，對此我也很受啟發，作為財務人員，不管出于什么原因，在稅務這方面都應該按國家規章辦事，否則對企業來說后果是非常嚴重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽也會受損，一點點的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨立進行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學校的時候老師叫我們了很多Excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于此業務要在一天內完成現場工作,所以工作量非常大，在晚上6點半我們順利完成所有工作，返回事務所。

審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會，因此我很認真對待分配到的各項任務,按照執業規范的要求實施審計程序。在此期間，項目部的老師們給了我很好的指導作用，使我認識到在堅持獨立、客觀、公正原則的同時，加強和對方客戶單位的交流是相當重要的。據以判斷企業的財務是否符合國家財經法規，財務人員素質高低等，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關系,便于我們的審計工作能更有效地開展。

這樣，我在石家莊聯華會計師事務為期20天的實習就結束了，時間雖短，但內容豐富，讓我受益很深。

三、實習體會

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。

明白事務所工作的主要職責范圍、機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規，并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。

體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發展還是企業生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假，每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎，體現了會計的規范性。對于登賬：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證;然后根據記賬憑證，登記其明細賬，期末余額，填寫科目匯總表以及試算平衡表;最后才把它登記入總賬，結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外，財務審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶、厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩、愈煩愈錯。必須調整好心態，只要你用心地做，反而會左右逢源、越做越覺樂趣、越做越起勁。

在這次實習中我還深刻體會到：要學會與人相處，與人溝通。只有這樣，才能有良好的人際關系，并在快樂的氣氛下順利完成工作。與同事相處一定要禮貌、謙虛、寬容、相互關心、相互幫助和相互體諒。要學會嚴肅的對到工作，在學校的時候，下課后只知道和同學玩耍，嘻嘻哈哈，大聲談笑。工作后可不能這樣，因為公司是工作的地方，師決不允許發生這樣的事情，工作，來不得半點馬虎，否則就會出錯，這樣就會給公司帶來損失，尤其是對數據極端敏感的事務所中。于是，我意識到自己決不能再像以前那樣，要學會像這里的同事一樣嚴肅、認真、努力的工作。要學會虛心，因為只有虛心請教才能學到真正的東西，也只有虛心請教才能真正學到東西，也只有虛心請教才能使自己進步得更快，更要向有經驗的前輩學習，學習他們的工作態度和做事原則，這樣可以少走許多彎路。

對于這次實習，同樣存在著一些不足之處：第一，實習時間不夠長，20天時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解，對于審計業務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業務類型;第二，參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等，沒有涉及規模較大，,業務繁雜的大中型企業;第三，對于課本學習內容有所遺忘，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注改進和解決。第3篇:會計師事務所實習報告

（三）為了更好的完成學校規定的實習計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而畢業實習作為大學里的最后一次時間機會,也是邁入社會前的最后一次演練,它是告別學生時代步入工作階段的過渡,因此這次實習機會對我來說是非常重要的。本人從XX年2月8日開始在浙江天平會計師事務所實習，于XX年3月27日結束實習，返校。浙江天平會計師事務所是一家具有審計、資本驗證、資產評估、工程造價咨詢、基建財務預決算審核、工程招標代理、會計人員培訓等業務的社會中介服務機構。在這50多天的實習過程中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了寶貴的實踐經驗。在實習過程中，我將平時在課堂上掌握的專業知識和實際情況相結合，進而加強對會計、審計的理解，更好的熟悉整個審計的流程和相關的業務。下面我將按時間敘述在此期間的主要經歷。

在實習期間,我們主要的審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司(包括浙江運達風力發電工程有限公司,浙江新華機械制造有限公司,浙江機械設備進出口有限公司，浙江省機電設計院等子公司),康恩貝集團(包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,金華金康醫藥化工有限公司，杭州拜康醫藥有限公司以及康恩貝總部)，杭州興業園林環境工程有限公司,浙江恒豐投資有限公司等。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會,因此我很認真對待項目部所分配的任務,按照執業規范的要求實施審計程序,在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導作用,使我認識到在堅持獨立,客觀,公正原則的同時,加強和對方客戶單位的交流是相當重要的。據以判斷企業的財務是否符合國家財經法規,財務人員素質高低等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關系,便于我們的審計工作能更有效地開展。

剛進天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟悉相關的審計業務流程，明確年報審計的目的，大致的了解了會計師事務所的工作性質。緊接著第二天就和我們業務部帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達風力發電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機電集團的以網型風力發電機組設計、生產和銷售，兼營風場規劃、科研和風場設計等技術咨詢業務為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現金盤點表的各個項目之間的邏輯關系很模糊。不過隨著后面幾次的實踐，也做的越來越熟練了。盤點現金不僅要點清楚現金的具體金額，而且要檢查保險箱內是否放了不該放的東西，類似白條，金條，及其他私人物品等，然后用盤點日盤點出的現金余額倒軋出審計基準日的現金余額，再與審計基準日現金的賬面余額相核對，確定現金賬實是否相符。

而銀行存款的情況則要復雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環節。首先一家有一定規模的企業一定會在不同的銀行開立不同的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準日的銀行存款日記賬余額和相應賬戶的對賬單的余額是否相符，如果不符，不符的話要看未達帳，檢查每一筆未達帳的內容和形成的原因，未達帳是否及時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業上年有余額，而本年則銷戶了，在需要出具相應的銀行銷戶證明的復印件(外勤最主要是就是搜集審計證據，這也算其中之一)。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業在這方面的業務都不太會很大，因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對外幣業務進行匯兌損益的調整，天平所現在對美圓的匯率都是8.0702，因此我們都是在這個基礎上進行匯兌損益的調整。在確認時做一筆調整分錄，借：財務費用匯兌損益 貸：銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡單抄些附件中發票，銀行轉帳支票。但是真正想找出問題，通過測試是最容易發現的。簡單的工作越不能馬虎，這也是審計的特點之一。

從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭州興業園林環境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設計和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養護的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優惠政策的。照例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和應該注意的事項。

過了幾日，又和帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任務是康恩貝集團在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司(后面簡稱金華康恩貝)。金華康恩貝這幾年業務量增長的速度很快，業績在金華地區的也是數一數二的，從其的資產負債表上的資產總額4個多億就顯現一般了。對于新手的我來說當然是馬虎不得的，需要仔細仔細再仔細，這也是帶隊CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現金時則出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數。后來又仔細的翻閱了日記賬，果然出納在XX年2月底應該發放的撫恤金實際已經用現金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不符合權責發生制的，帶隊CPA趙老師經審核認為這塊是最后是需要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發現好幾筆600多萬的待攤費用的明細居然列支了會務費，住宿費。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不符合會計上的客觀性原則，也不符合做賬的合理性，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的。后來經帶隊CPA趙老師和對方財務主管的溝通協調，才把這么大筆的金額調進管理費用，當然也少不了必要的披露。而在做長期、短期借款這個科目的時候發現有兩筆銀行短期借款，銀行12月20日結息，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，不過還是要調整，借：財務費用 貸：應付利息。還有值得探討的一點是，他們把工會經費和職工教育經費放在應付福利費科目里，按會計準則這兩項應該放其他應付款科目。工資也是一個月發好幾次，康恩貝內部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都可以簽到手發酸。不僅如此，金華康恩貝交個調稅不經過應付工資科目，等于是變相地提高工資，本來交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有，收入差距越發大，肯定是違反稅法規定的。由于企業規模太大，加之做賬的不合理，在很多細小的地方都需要調整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立,客觀,公正的原則，該調的地方還是要調。

從金華回來，沒有做任何的休息，就進駐了求是專修學院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創辦，經杭州市人民政府批準建立的全日制高復學校。而它又和一般的學校的性質上有區別，所以它適用的會計準則也是特殊的。翻閱了資產負債表后發現雖然科目不是很多，但是都是事業單位的科目類別。其占資產負債表最大的比重就是事業支出了，但就是這個事業支出他們的財務做的賬很模糊，對于有些大額的現金的支出，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來，賬實不符，是我們審計工作中最為注意的一塊。而且在事業支出--學雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢?是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊CPA趙老師說，對于這樣的單位我們所肯定要出具不保留的報告的，因為風險實在是太大，里面的賬務處理很多都已經違犯了國家相關的財經法規。如果出具保留的報告，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜著走。對于事務所來說，只要在遵循國家財經法規的基礎上，做適當的調整也是符合常理的，必須的。但是一旦突破了這層禁區，對雙方都沒什么好處的。看起來作為一名審計人員也需要很好的了解國家經濟法規和把握住審計風險，這也算審計能力之一。

進入3月中旬，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由于需要對康恩貝集團做合并報表，所以需要做的工作很多，由于在其集團內部的往來實在是太多，我們需要一筆一筆的分出來，然后對于相同的還需要調賬。不過集團是會計制度就是執行的很完備，光從做賬的憑證上就很清楚的反映出來，條理比金華的子公司清晰多了，不過，在測試其的存貨時候發現其的暫估有很多，做的也很規范，就是入庫時，借：庫存商品 借：應交稅金 貸：應付賬款，等銷貨方開來發票時，先將暫估金額沖回，再按發票金額做一筆。但是我發現，存貨入庫時間和銷貨方開來發票的時間往往相差一個月甚至兩個月這么久，問了之后才知道，銷售方為了少交增值稅才這么做的，因為一開發票，就要計算銷項稅額，如果這個月可以抵扣的進項稅額較少，就盡量延遲到下個月或以后開發票;如果下個月進項稅額較多，就開發票也沒有關系了，雖然從總量上來說是一樣的，但是運營資金對于企業來說是極為重要的，交了稅了，運營資金就會少一部分。在做主營業務成本的科目時，發現XX年的成本比XX年增長了10%，但是其主營業務收入只增長了4%，直接導致了稅前凈利是負數，試想下，那么大的一家集團辛幸苦苦做了一年，結果利潤總額是個負數，現實嗎?后來經CPA趙老師和對方的財務總兼的溝通，原來其為了避稅，故將很大一塊新增的固定資產的凈額進了成本，所以導致了主營業務成本的巨增，這樣肯定是通不過的，CPA趙老師后來說像這種情況嚴重點的說法就是國有資產流失了，因為集團實際產生的大筆利潤，有很大一部分都是國有資產，如果就像這樣被他們財務做賬隱藏起來了，是肯定需要調整+披露出來的。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打審計報告的附注，表面看起來這是項沒有難度的工作，但實際上也容不得半點馬虎，因為輸錯一個數據就可能導致整篇報告的失真，這是絕對不允許的。由于是需要在EXCEL的表之間進行鉤稽關系的操作，同時也強化了EXCEL的能力。也算收獲之一吧!經過這段時間的實務鍛煉，我從剛開始的無從下手到現在的操作的基本了解，并慢慢形成了自己的審計思路。審計是一項實踐性很強的工作，其職業操守決定了不能存在任何蒙混過關的僥幸心理，這需要過硬的專業知識作為后盾。審計工作并不僅僅是核對、摘抄數字，在不了解被審計公司的行業背景、業務流程及同行業可比公司的基本情況下，審計工作的質量很難保證，審計程序很容易流于形式。這就需要多請教CPA老師們，多向被審計單位員工了解情況，在平時多注意相關信息

以上是我在實習期間的總結和感悟。在今后的學習工作中，我將更努力地學習專業理論文化知識，以充實自己，提高自己，實現自己的目標。

第五篇：會計師事務所實習報告

精選范文:會計師事務所實習報告(共2篇)從大一開始，老師對于注冊會計師(cpa)的描述，激起了我對于這個這個職業的極大興趣。這次，終于借著校外實習的機會，在會計師事務所“潛伏”了近一個月時間，滿足了我對于會計師事務所強烈的好奇心。雖然實習的過程只有短短的三周半，但整個過程充實而快樂，于是我在痛苦地炮制了一篇學校要求的官方實習報告后，依然決定為自己寫一篇實習報告，記錄我的實習收獲。

一、實習單位簡介

福州天信會計師事務成立于xx年，位于福州市古田路廣場明珠大廈8樓，公司人員由數名資深注冊會計師和會計助理組成，主要經營的業務是為社會各界客戶審計查證、驗資年檢、經濟咨詢、會計顧問等專業服務。我所接觸到的業務主要是審計查證和驗資年檢。

在家呆了一個悠長的寒假，突然開始的實習生活讓我不適應了幾天，尤其是必須早起準時上班這件事，讓我每天早上掙扎萬分。不過好在我還是有那么一點吃苦耐勞的精神的，堅持了三周八點十五分準時到公司報道。事務所的辦公室在八樓，每天上下班高峰期時，電梯擁擠萬分，夸張時兩三趟都擠不進電梯里，只好徒步爬上八樓，結果便是怎一個喘字了得。

二、實習內容

1、熟悉會計師事務所的工作環境、主要業務、人員分工

(1)人員。所里總共只有3名注冊會計師，負責事務所的主要業務，包括審計驗資。會計師中除了我們所長還算中年才俊外，另外兩位不論年齡還是經驗都是相當資深的注會。一位是和藹可親的老郭師傅，退休前是審計局里的老干部，退休后也曾在其他的會計師事務所任職過，專門負責驗資部分的業務，我主要是跟著他學習。老郭師傅很熱心，很親切，就是年紀大了比較嘮叨一些，喜歡跟人說他的一些陳年舊事(當然主要是他的豐功偉績)，事務所里的年輕人都不愿意多搭理，只有我每次都耐心地聽著并不時的給他一些反應配合(可能因為我家里也有很多老人家，我比較了解他們，比較能夠順著他們心意，對其實他們的快樂是很單純的像孩子一樣，老人家是需要哄的)，讓他很是開心，因此他也特別喜歡我這個“小丫頭”，特別愿意熱心的指導我，在此向他表示誠摯的感謝。

另一位是劉大姐，擅長企業的審計，對企業的審計業務經驗豐富，連所長也要經常咨詢她的處理意見。不過一開始，她不太好親近，不太愿意深教我們，相比之下。我可以理解，畢竟每個實習生呆的時間都很短，流動性大，花大力氣教我們也不能在今后協助她工作，再加上現在許多實習生讓他們覺得沒常性，因此在一定程度上，細心教我們的確是浪費氣力。想從這位師傅那兒淘到寶貴的經驗就要靠自己的努力。自己勤學好問，你真心向她請教，時間長了，次數多，她自然慢慢就改觀了，傳授的東西也越來越深。

至于我們所長，跟我接觸到的所有其他生意人一樣，說起話來帶著八分的圓滑、流氣，感覺便是在生意場上左右逢源的主。但不同的是，會計師事務所又不同于其他企業，作為所長他有著商人的靈活機動，也有著對原則的堅持執著，讓他全身上下散發著一種自信干練和睿智。

除了他們，在事務所里我接觸到了:一位小黃助理，她比我略大一些，在事務所剛工作一年，事務所的主要日常雜事都由她處理，同時也要跟著注會外出擔當會計助理的角色。她也是個親切的人，不過一開始互不熟悉，接觸較少。之后一次出外勤的機會，許多年輕人的共同話題讓我們熟絡了起來。我跟著她學習到了事務所里各方面的日常事務，共同切磋審計上的難題，她做事很認真，也很好問，教起我來也十分細心。另外，還有一名實習生小林，居然是我們學校誠毅學院的校友，會計專業，比我早來兩周時間。不過較為懶散，為人生硬不夠靈活可親，雖然是會計專業的學生，但專業知識不夠扎實，也不夠虛心好問，在事務所里沒學到什么東西，我的到來讓她備受冷落。正是從她的身上，我看到了在社會上生存的反面教材，讓我時刻糾正著自己的言行，所以也算我的小半個師父了。

在兩位老師父身上我學到了注會的嚴謹，在所長身上學到商人所應該具備的素質。這些都是我本次實習的收獲之一。跟前輩出去，要機靈，多干累活，虛心請教，切忌鋒芒太露。比如出外勤大家找不到路的時候要知道何時主動下車問路。見到前輩多打招呼，面帶微笑。這段實習經歷雖短，但對我今后走上社會的為人處世是一次檢驗和演練。

(2)業務。會計師事務所的主要業務是為各類型企業提供審計、驗資和會計咨詢的服務。擁有簽字權的注冊會計師是審計和驗資業務的主力，一般會有兩個助理來配合他們工作。規模較小、賬務較為簡單的企業一般會將他們審計賬簿、憑證、報表等相關材料拿到會計師事務所審計，而規模較大賬務較為復雜的企業則一般是由事務所中的注冊會計師到企業進行審計。

通過實習期間對會計師事務所業務情況的接觸和與會計師們的交談，我了解到由于工商局為了給企業減負，免去了部分企業的年檢審計要求，導致目前會計師事務所損失了相當一部分的業務量，事務所的前景堪憂。中國注冊會計師協會做大做強戰略安排，將逐步提高會計師事務所的行業門檻，規模小的事務所面臨著巨大的挑戰。相較之下，稅務師事務所的稅審業務目前發展迅速，前景較好，但風險也比較大。

3、參與企業的部分審計工作

經過實習前兩天翻看工作底稿和企業會計憑證后，所里開始安排我協助會計師進行一些審計工作。有時在事務所里進行審計，有時則跟隨老師們到企業里進行審計。在參與審計的過程中，我接觸了大量的不同類型的企業賬簿、憑證、報表，使我能夠將會計知識與企業會計實務結合起來，完整了我的知識結構。很多企業的賬目都是五花八門，與課本上學習的全面中規中矩的賬目相去甚遠，接觸了會計實務才發現原來書本與實際操作有如此大的差距。不過也由此對自己的專業知識更加自信了，足以應付許多中小企業的賬目了。

至于這期間接觸到審計的實務，我都記錄在了我的筆記本中，收獲頗大，尤其是一些賬務處理技巧。

后記：實習結束后，我與同學們交流，了解了大家不同的實習經驗，撇開非會計類的實習來談，選擇會計師事務所實習，實習效果最好。因為一來，許多小企業的賬目過于簡易;二來，一些大企業的財務部門分工過細，很難在較短的實習期間接觸到全面的業務，而事務所則能夠接觸到各式各樣的，不同行業的賬務，收獲較大。因此，推薦會計專業的實習生在實習時選擇事務所。[會計師事務所實習報告(共2篇)]篇一：會計師事務所實習報告

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認識實習報告

一、實習目的為了讓我們通過在實習單位的工作，對實習單位有一個基本的了解，通過接觸實際工作，以及對現實中管理實踐的考察體驗，加深對本專業應用領域的了解，我們安排了這次認識實習。

通過認識實習，我們可以了解到企業、會計師事務所的會計崗位和審計崗位，在針對實際發生的業務進行處理時所運用的各種方法以及應當遵循的相關準則。同時，我們也能將課堂上學習的相關專業知識與實踐相關聯，鞏固學到的知識，了解專業知識在應用領域的重要性，提高我們專業學習的興趣，為以后的學習找準方向。

二、實習時間

2013年06月24日——2013年07月12日

三、實習地點

吉林竭誠會計師事務所有限公司

四、實習單位概況

該事務所是在1999年成立的，規模不算太大，但信譽評級較好，業務量較大，曾為多個事業單位、大中企業出具審計報告和驗資報告，被評為東北區最佳誠信企業。事務所公司類型是有限公司，注冊資本50萬元。

公司主要經營范圍包括：企/事業單位工商注冊設立、變更注冊資本金的審驗；企/事業合并、分立、轉制、破產清算的審計服務；報表審計，出具審計報告；法人經濟責任審計；經濟案件糾紛審計鑒證；財產清算；財會、稅務相關咨詢服務；驗證企業資本，出具驗資報告和司法會計鑒定。

五、實習內容

1.了解事務所的背景、規模以及業務范圍

實習的

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支票、銀行開具的業務回單、轉賬支票、銀行進賬單回單、銀行存款專用憑證支付系統單據、地稅局發票、付稅憑證以及資金匯劃清算憑證。

這些票據都反映了事務所日常的業務，包括收到審計費、客戶的轉賬支付、還有事務所支付營業稅等相關稅費、水電費時收到的各種票據。從這些票據中，就可以了解到事務所日常的收入來源和費用成本的支出。同時，我也了解到現在的出納在實際工作中，應當對各種票據的意義進行熟悉了解，要明白它們的內在含義，知道票據背后所反映的會計事實并要明白如何正確的進行會計處理。

然后是會計崗位，主要負責記賬憑證的填寫、賬簿的登記、在電子記賬軟件上對手工記賬憑證進行輸入、月底員工工資的計算、納稅申報、報表的出具等相關工作。

在此崗位，我們看到了實際工作中的記賬憑證的填寫以及原始憑證的粘貼。記賬憑證的填寫時要以背后所粘貼的原始憑證為依據，不能與原始憑證反映的會計事實不符。同時要滿足原始憑證日期與記賬日期相配比的原則。不能跨報銷，也不能不反應登帳日期與實際發生日期的差異。同時，原始憑證的粘貼也是需要小技巧的，要確保每張憑證都粘貼在單據粘貼單上，防止出現單據的遺失。

再者就是日常工作中發票的開具。因為事務所屬于服務業，需要開具的是地稅局的發票。發票的領取和使用，以及網上填制票據并通過打印機打印后加蓋事務所的發票專用章，這些都是日常業務中需要主要的問題。地稅服務用發票屬于一式三聯的，分別為發票聯，記賬聯和存根聯。發票聯需要交給客戶作為原始憑證入賬粘貼，記賬聯是事務所自己留用記賬。存根聯則是留作記錄，不得隨意丟失遺棄。發票在開具時，要在電腦上插入稅控發票u盤，記錄發票使用記錄和過程，以便稅務局對企業的發票使用情況進行檢查，防止出現差錯行為和作弊現象。發票在使用時，一定要連號使用，一旦開具錯誤，需要在網上發票控制的軟件中記錄報廢，并要簽字，報告稅務局。如果客戶已經取得發票聯，則需要要回發票聯，確保三聯的發票都齊全時，才可以報廢。

因為會計師事務所屬于服務業，也就是營業稅的納稅義務人。這就和稅法中的相應知識密不可分。事務所在日常的納稅中，不僅要繳納營業稅，同時還要對城建稅、教育費附加進行繳納。同時還要對企業所得稅進行申報，清繳。這就要求每個月，會計就要在網上對營業稅、城建稅、教育費附加以及代扣代繳的職工個人所得稅進行納稅申報；每個季度對事務所的企業所得稅進行匯總申報；每終了，需要對上一的企業所得稅進行清繳核算。納稅申報表的填列以及稅費的繳納，也成了會計日常核算的主要[會計師事務所實習報告(共2篇)]內容之一。如何正確的網上對本期的業務發生進行納稅申報，以及什么時間應當對申報的稅款進行繳納，也是會計應當重

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點處理的業務。

在翻閱納稅申報表中的企業所得稅年報時，我看到的資產調整項中的固定資產折舊的調整。經過指導老師的解釋，我才明白，納稅的調整是為了將企業日常中與稅法要求計量方式不符的的事項進行調整的。在企業，固定資產的折舊和無形資產的攤銷，企業可以運用很多種方法，但是在納稅申報時，稅法只允許使用直線折舊的方法，這是為了防止企業運用折舊進行避稅。這就要求企業在納稅申報時，將折舊進行調整。這種方法，是為了實現稅法與會計的統一。

通過翻閱記賬憑證、觀看會計人員在電腦上運用電子軟件登記記賬憑證、進行納稅申報，我了解到，在會計實際工作中，要運用的所學的知識，將會計處理與稅法的實際準則相聯系，正確的反映企業實際發生的工作，并要正確的及時的進行計量，將會計處理方法和會計準則銘記于心。以為前期的出錯會引起后期很多事項的差錯出現。這就需要很扎實的專業基礎知識，以及在日常工作中的鍛煉，還有在工作中不斷的自我知識的補充和學習。

3.了解審計的工作流程，學會對審計工作資料進行整理匯總，整理和翻閱審計工

作底稿

在審計助理的崗位，我們要了解審計工作的整個程序，負責做好有關審計資料的原始調查的收集、整理、建檔工作，協助政府審計人員和會計師事務所對公司的獨立審計活動；按照審計程序要求,通過團隊協作完成審計工作底稿；按規定保守秘密和保護當事人合法權益。

作為一個審計助理，在幫助審計人員進行審計工作的過程中，要對收集來的各種審計證據、審計資料進行整理和匯總。要及時完成審計資料的建檔、保存工作。當然，這個工作的過程是繁瑣的，把各種資料進行歸類、排序，并要進行打孔、裝訂、粘貼封皮，不僅需要耐心、細心，同時還需要運用各種審計知識，才能正確的完成任務。

在審計工作的實際進行中，要會運用正確的審計方法，協助審計人員收集審計證據。包括銀行的函證取得、審計樣本的抽查、審計數據的統計等，這些都需要考慮，同時也要明白如何編寫審計工作底稿，如何協助審計人員制定審計計劃，以及在最后幫助整理審計結論，出具審計報告，并將最終的審計報告進行備檔保存。

要做好審計工作，不僅要明白各種審計方法，各種項目的審計程序，重大金額的確定等審計知識，更要對會計的各種計量方法融會貫通以及因為會計計量方法的差異會如何導致利潤、稅金的繳納的變化。說到底，審計的基礎是會計，只有對會計各項業務的處理都非常熟悉的情況下，才有可能做好審計工作，才能出

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具一份審計風險較小的審計報告。

六、實習心得

認知實習是每一個大學生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識。通過此次實習，將學校所學的會計理論知識與實際相結合起來，不僅讓我們對整個會計核算流程有了詳細而具體的認識，熟悉了會計核算的具體工作對象，也縮短了抽象的課本知識與實際工作的距離。在實習期間，主要利用真實的會計憑證及財務賬表對一定期間的經濟業務進行會計核算，對于事務所內部業務的核算有了進一步的認識。同時，也了解到審計工作的整個程序和審計工作底稿的編寫，以及審計報告的出具。

兩個星期的實習生活下來，我的收獲確實很多，但是也暴露了自己很多的不足之處。實習使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。同時實習更是我們把學到的理論知識應用在實踐中的一次嘗試。在實習過程中，我深深的感覺到自己所學知識的膚淺和在實際運用中專業知識的匱乏，也深感到扎實的專業基本功的重要性，要學會包學到的知識反復鞏固，并與實際相結合。認識到對知識不斷更新不斷靈活加以運用的重要性，認識到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。通過實習，不僅培養了我的實際動手能力，也增加了我的實際操作經驗，對實際的財務工作也有了新的認識。實習讓我學到了很多在課堂上學不到的知識，也讓我更加看清自己的不足之處。

通過這次認識實習，我對今后的學習、發展方向有了更進一步的認識：學習不僅僅學的是理論知識，更重要的是學習如何將理論知識應用于實踐，學習將工作做到盡善盡美。明白事務所工作的主要職責范圍、機構構成；學到了一些必備的辦公室事物處理；了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。我也了解到，會計知識的熟悉是審計工作的前提，學好會計財務的知識才能做好審計工作。經過這幾周的努力，從先前對會計專業知識的不了解，到漸漸的從不知到知之，再從知之到甚之。我很感謝老師們這樣的安排，它使同學們更加深刻地了解我們所學會計學專業的知識。

通過這次認識實習，我知道了，在現實的工作中，僅僅學好專業知識是不夠的，還需要將各種專業的知識進行連貫，并將知識與實際相結合，才能實現學以致用，并能在實踐中不斷地發現知識，補缺知識的漏洞，實現自己的提升。還要在實際工作中樹立一個正確的工作態度，不能眼高手低，不能忽視基礎崗位的重要性，要從基礎做起，找準自己的定位，一點一點的積累經驗，完善自己，才能在后期的工作中擔當大任。同時，也要多對社會進行接觸，改變自己不夠成熟的

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做事方式和待人方式。所以，以后在學習專業知識的過程中，不僅要扎實專業基礎，還要學會鍛煉自己，學會為人處事，這樣才能在以后的社會工作中站穩腳步，取得進步。

這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學到了許多知識和經驗，這些都是書本上無法得來的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業規劃，設定人生目標。

篇二：會計師事務所實習報告

實習報告

學生姓名 學 號 指導教師 院 系 經濟管理學院

專 業 會計

年 級

2008

對審計人員的基本認識、了解

及實習過程中的收獲、感想

在大學生活接近尾聲，還有一年就要踏上工作道路的時候，此時此刻是實習的最佳時期，是準畢業生鍛煉自己的最好方法，是參加工作前的最好練兵，而我自己作為大四的一名學生，在學院、系各領導、老師的支持與實習單位的專心指導下順利地完成了本次實習任務，并取得了較好的成績。以下是我的實習報告總結及實習過程中的感想。

一、實習基本情況 1.實習時間：2011年07月20日—2011年09月30日，共十周。

2.實習單位：西寧海信聯合會計師事務所

3.實習中擔任的工作：審計人員、評估人員

4.實習形式：根據學院、系要求，采取自主實習和統一安排實習兩種形式。自主實習就是學生自己聯系實習單位，需要實習單位出具一份接收函。統一安排實習就是學生的實習單位由系主任聯系，所有學生的實習單位都有老師統一安排。我選擇的是自主實習。

5.實習內容：與本專業相關的范圍，主要了解會計的相關實際操作。我在會計事務所主要擔任審計工作，額外做一些評估報告的整理與發出。我實習的海信會計事務所主要經營為：司法鑒定；審計；資產評估；基建預算；會計咨詢。

6.實習成果：對會計事務所的審計業務和評估業務有了一定的了解與認識，從而對會計事務所整體有了一個初級的感性認識，對其的運營模式和業務范圍做了初步了解。能夠實際操作完成一些具體的工作，例如審計、核賬、評估現場勘查、審計與評估報告的出具與整理。最終，實習單位根據我兩個月的工作表現出具實習鑒定并給出實習成績，成績優良；本人返校后交實習報告，由學校指導老師給出意見并給出成績；于10月30日舉行實習總結大會完成實習任務。

二、實習表現

1.達到了預期目的

在學校與社會這個承前啟后的實習環節，我對自己、對工作有了更具體的認識和客觀的評價。本次實習我選取了自主實習形式，同時為畢業論文收集材料做準備。本次我實習的單位整體水平較高，是青海省會計師事務所中屬于業務范圍較廣，業績顯著，并且是青海省唯一一所中國注冊會計師協會頒發的優秀會計事務所，優厚的工作環境是對自己一次千載難逢的鍛煉機會，達到了自己實習前預期的目的。讓我對會計的實際工作，會計師事務所的具體運營有了深入了解，培養了我濃厚的工作興趣，為以后的就業打下了堅實的基礎。

2.提高了工作能力

在實習過程中，我積極肯干、虛心好學、工作認真負責，主動參與有關審計和評估方面的工作，同時認真完成實習報告，成績優良。據實習單位反饋的情況表明，我具有一定的適應能力，具備了一定的組織能力和溝通能力，普遍受到實習單位的好評，基本能勝任單位所交給的工作。

3.深化了專業知識

實習開始時，我就制定了實習計劃內容，明確了實習目的和要求；實習過程中，結合實習單位的具體情況，學會了具體地分析問題、解決問題，學會深化專業知識，做好具體工作；實習結束后，認真完成了實習總結報告。

三、實習方式及收獲 1.實習方式

實習單位為我指定了指導人員師傅帶著我、指導我的日常實習。我在實習單位，以雙重身份完成了學習與工作兩重任務。一方面我像單位員工一樣上下班，完成單位工作；另一方面又以學生身份虛心學習，努力汲取實踐知識。我認真的工作態度、較強的工作能力和勤奮好學的精神受到了實習單位及其指導人員的一致好評。

2.實習收獲

以下是我在實習單位遇到的真實情況和真實問題，并從這些問題中了解了審計單位制度，深深體會了作為一名審計人員應該具備的專業知識、能力及自己應該承擔的責任。在此我將理論與實際問題相結合談談我在實習過程中獲得的收獲及感想。

(一)、從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，我充分了解被審計單位內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：（1）業務性質、經營規模及組織結構；（2）審計期間經營情況及上級單位考核情況；（3）財務會計機構及工作組織；（4）被審計單位管理人員的素質；（5）內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會計的審計報告及工作底稿；（2）查閱被審計單位會議紀錄、合同等經營業務資料；（3）實地查看被審計單位生產經營場所及設施；（4）詢問被審計單位財務及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，我可以有針對性地進行審計。初次審計應首先查看被審計單位工作環境，了解生產性質，根據了解到的情況分析哪些環節容易出現問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬，涉及現金收入的，還應審查現金管理是否符合規定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環境設施，發現臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發現房租15萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

(二)、盡可能取得被審計單位審計全部合同及協議，并檢查合同編號是否連續

審查合同協議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財務入賬金額進行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當理由的；（2）審查有無以虛假合同結算，虛列成本，轉移資產的。在對某公司審計過程中我們發現，某項目收入較合同規定金額少186萬元而沒有相應的變更合同，且該項目發生的成本較大。經核實發現，合同規定的剩余收入213萬元已轉入該公司多種經營企業賬戶。

(三)、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業賬余額是否一致；銀行賬與企業賬借貸方發生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。

企業賬與銀行賬余額及當期發生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發現該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發生數，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發現該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。(四)、審查被審單位有無自制票據以及票據所列款項是否全額及時入賬

用自制收據收取現金作弊的可能性較大，因此對自制收據應詳細審查。如我們審計某單位全部自制票據的收款與財務入賬情況時，發現全年收據金額較財務入賬金額多16.5萬元。經查證，這部分現金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費使用，沒有入賬。

(五)、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未

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會計師事務所實習報告(共2