第一篇：財務管理辦法

黑龍江省農村信用社財務管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強全省農村信用社財務管理，規范財務行為，促進法人治理結構的建立和完善，防范化解財務風險，保護全省農村信用社及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序，根據《金融企業財務規則》、《黑龍江省地方金融企業財務監督管理暫行辦法》及相關法律、法規，制定本辦法。

第二條 黑龍江省農村信用社聯合社（以下簡稱省聯社）及其所轄的市聯社（辦事處）、縣聯社（含農村商業銀行，以下簡稱信用社）適用本辦法。

第三條 省級財政部門是信用社財務管理主管部門。信用社逐步推行財務總監制，建立財經委員會、財務總監、財務部門、委派會計等財務管理體系。

第四條 信用社根據本辦法的規定，綜合運用規劃、預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產，控制成本，分配收益，配臵資源，真實、全面、完整、準確反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現持續經營和價值最大化。

第二章 職責 第五條 財經委員會職責：

（一）審議財務政策、制度的制定及變更事項。

（二）審議重大財經事項。

（三）審議評價財務政策及制度和重大財經事項落實執行情況。

第六條 財務部門職責：

（一）指導、監督、執行有關法律、法規及財稅政策。

（二）制定、完善內部財務管理制度、規范財務行為。

（三）監測、識別、控制財務風險及運營情況。

（四）規范資產管理，制定資產投資發展規劃。

（五）監督、指導、實施精細化管理，嚴格控制成本。

（六）加強財務信息管理，組織實施年度財務決算工作，及時對財務信息進行評價，并按規定對外報送財務報告。

（七）編制財務計劃和財務預算草案，組織財務預算，實施財務控制、分析和考核。

（八）協調相關部門，維護信用社合法權益。

（九）及時辦理工商、稅務及財務登記，依法納稅。

（十）組織財務管理人員培訓。第七條 財務總監職責：

（一）督促、指導、協助信用社建立健全內部財務管理制度，控制財務風險。

（二）督促信用社按照國家規定和投資者戰略要求從事財務活動。

（三）及時發現和制止信用社違反國家規定和可能造成投資者損失的行為。

（四）審核信用社重要財務會計報告。

（五）參與擬定信用社財務方面的重大計劃、預算和方

案。

（六）參與信用社重大投資項目的可行性研究。

（七）參與本級信用社領導層重大財務決策活動。

（八）監督、檢查信用社重要的財務運作和資金收支情況。

（九）對經營者的選拔、任用和考核提出建議。

（十）定期向投資者報告信用社的資產營運和財務情況，及時報告特殊以及重大的財務事項。

第三章 計劃與預算

第八條 各級財務部門遵循“實事求是、可操作、創新發展”原則，制定財務計劃與預算，實行“科學論證、成本效益、集體審議、流程管理”的財務決策機制，發揮財務資源配臵的杠桿作用。

第九條 財務計劃與預算的主要內容包括業務、資本、費用、固定資產等資源配臵，利潤分配和彌補虧損等。

第十條 各級財務部門要建立財務計劃與預算的考核評價制度，財務部門每季根據財務計劃、預算對年度目標進行定量和定性考核。

第四章 財務風險

第十一條 各級信用社建立以資本風險、支付風險、資產質量風險、利率匯率風險、關聯交易風險、委托業務風險、受托業務風險、表外業務風險及操作風險等為主要內容的財務風險控制體系，本著審慎經營的原則，制定和明確財務風險管理的權限、責任、程序、應急方案和具體措施，通過識

別、評估、監測和控制等手段，適時調整和降低財務風險，使風險控制的內容和措施不斷適應管理的需要。

第十二條 信用社建立規范有效的資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適宜，資本充足率不低于8％，核心資本充足率不低于4％，最大單戶貸款不超過資本金的10％，流動性比例不低于25%，流動性缺口率不低于-10%，存貸比例不高于75%，不良資產率不高于4%，不良貸款率不高于5%。

第十三條 信用社發生資產減值要及時預警、保全。各級資產主管部門應定期（每季或于資產負債表日）對管理職責范圍內的各類資產進行全面分析評價，實現動態監測，按照規定進行風險分類，一經發現減值跡象及時預警并報告。各級資產主管部門對已發現減值跡象的資產，要努力保全，盡量減少和挽回資產損失。

第十四條 測試資產減值，實行多崗制約。對確已減值，且減值跡象無法消除的，要按規定的技術方法，進行減值測算。

第十五條 對確認的減值測試結果，要足額計提減值準備。計提減值準備按其資產類別主要分為貸款損失準備、壞賬準備（包括：應收利息壞賬準備、其他應收款壞賬準備、存放資金款項壞賬準備、拆放資金款項壞賬準備等）、抵債資產減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、投資性房地產減值準備和其他資產減值準備等。每年年度終了，根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取資產減值準備。資產減值準備的計提比例不低于

風險資產期末余額的1％。信用社可參照以下比例計提貸款損失專項準備：關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

第十六條 信用社對計提減值準備的資產，落實相關責任，對能夠收回或者繼續使用的，應當收回或者使用，對已經損失的，按照省聯社《資產損失核銷處理操作規程》規定的程序核銷，對已核銷的，實行“賬銷案存”制度。

第十七條 信用社減值準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。由于歷史特殊原因暫時呆帳準備提取不足的，由信用社制定并提交呆帳準備補充規劃，經財政部門審批后，再行實施稅后利潤分配。

第十八條 各級信用社加強識別、計量、監測和控制利率（匯率）風險，使利率（匯率）風險的政策和程序有效執行。建立全面和適當的利率（匯率）風險計量系統，定期進行利率（匯率）風險壓力測試，評估利率（匯率）變動造成損失的承受能力限額。限額突破的向理（董）事會或其指定的部門及時報告。

第十九條 各級信用社建立關聯方交易管理制度。同關聯方的交易條件不得優于對非關聯方提供的交易條件，開展關聯交易時，以公平的市場價格進行，按照規定進行信息披露。對一個關聯方的授信余額不得超過企業資本凈額的10%；對一個關聯法人或其他組織所在集團客戶的授信余額不得

超過企業資本凈額的15%；對全部關聯方的授信余額不得超過企業資本凈額的50%。計算授信余額時，可以扣除授信時關聯方提供的保證金存款以及質押的銀行存單和國債金額。

第二十條 各級信用社制定委托業務相關政策制度和規則，建立委托業務授權，明確操作程序，落實風險防范的具體措施，對委托業務進行風險評估、管理和監控：

（一）明確開展委托業務調查部門和人員的責任，組織法律、財務、審計、業務等相關部門對委托業務實施盡職調查，提出可行性報告。

（二）委托業務應實行集體決策，并有完整的書面記錄。

（三）與被委托單位簽署委托業務合同和相關服務協議，明確雙方責任。

（四）委托業務資金或財產的投入，不得影響主營業務的開展。

（五）對委托業務進行跟蹤管理，定期進行質量分析，定期對賬，制定可行的應急預案。

信用社不計提委托貸款的減值準備。

第二十一條 各級信用社遵循開拓業務與風險并重的原則，根據自身資本規?？刂票硗鈽I務總量，制定表外業務風險的相關規定和規則，對表外業務進行風險評估、管理和監控。

第二十二條 各級信用社建立與其業務規模和復雜程度相匹配的操作風險內部控制制度；建立操作風險的崗位責任制度、授權審批制度、業務操作制度、責任追究制度、相關

業務配套控制制度、突發事件控制制度等；建立疑點和薄弱環節的持續跟蹤檢查制度；建立和實施基層主管輪崗輪調和業務培訓制度，對業務部門組織實施獨立、交叉和經常性的檢查，明確相關人員的責任。

第二十三條 信用社禁止對外提供擔保。

第二十四條 信用社設立分支機構，應當按照規定撥付與分支機構經營規模相適應的營運資金，并不得超過信用社資本總額的60%。

第五章 資金籌集 第一節 股金

第二十五條 信用社募集股金，應當符合銀監會《關于規范向信用社入股的若干意見》的規定。募集股金后需變更注冊資本金的，按規定向工商行政管理機構申請變更登記。

第二十六條 出資形式的要求：

（一）自然人、企業法人和其他經濟組織符合向信用社入股條件的，均可申請向其戶口所在地或注冊地的信用社入股，成為信用社社員（股東）。

（二）信用社的社員（股東）應以貨幣資金入股，不得以實物資產、債權、有價證券等形式作價入股。

（三）社員（股東）必須以自有資金入股，不得以金融機構貸款入股。

（四）信用社不得與工商企業以換股形式相互入股。

（五）信用社不得接受各級人民政府財政資金直接入股。

（六）金融機構向信用社入股，成為其戰略投資人的，應符合向金融機構入股的有關規定，并報經銀行業監督管理機構批準。

（七）信用社籌集的投資股，在持續經營期間，投資者可依法進行轉讓、繼承。

（八）信用社在籌集資本金活動中，股本溢價計入資本公積。

第二節 負 債

第二十七條 信用社吸收存款、人民銀行再貸款、拆入資金、委托業務、發行債券和融資租賃等方式籌集資金，應符合國家有關規定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。

第二十八條 信用社吸收存款要根據業務發展需要，合理確定存款額度和結構，把存款控制在資產運營承受能力和成本壓力允許的范圍內，有計劃的把存款到期時間和金額分散化，以減少流動性需要過于集中的壓力；力求形成一部分可以長期占用的存款余額。盡量把存款到期時間和金額與存款的增長規律相協調，爭取利用存款的增長來解決一部分流動性需要；存款結構要與客戶貸款結構相匹配，正確統計存款到期的時機和金額，做到事先籌集資金，滿足短期存款的流動性需要，保證到期存款的償還與銜接。

第二十九條 信用社使用人民銀行支農再貸款時，要充分考慮發放支農貸款的期限和用途，保證成本、風險控制的

情況下周轉使用人民銀行支農再貸款。

第三十條 信用社拆入資金應當遵守中國人民銀行的規定，禁止利用拆入資金發放固定資產貸款或者用于投資。信用社的最高拆入資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

第三十一條 信用社以發行債券籌集資金，必須符合國家規定的法定程序，必須充分考慮到期后的償還能力和用于投資項目的風險，須經省聯社批準。

第三十二條 信用社取得國家投資、財政補助等資金，區分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關規定增加股本金或資本公積。

（二）屬于投資補助的，增加資本公積或股本金。國家撥款時對權屬有規定的，按規定執行。沒有規定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項經費補助和獎勵的，作為收益處理。

（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理。

（五）屬于政府轉貸、償還性資助的，作為負債管理。第六章 資產營運

第一節 現金資產

第三十三條 信用社加強賬戶資金管理，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務管理制度，依據有效合同和合法憑證辦理手續，不得私存私放資金。

第三十四條 信用社的現金資產包括庫存現金、經費現金、運送中現金、庫存金銀、存放中央銀行與同業款項，以及其他形式的貨幣資產等。

第三十五條 信用社制定控制現金資產總量辦法，在滿足流動性要求的前提下，合理控制現金資產總量。

第三十六條 信用社必須建立健全庫存現金的內部管理制度，做好庫存現金的保管、押運、管理工作；會計人員要確保賬款相符；要確定合理的庫存限額。

第三十七條 信用社經費現金要實行專戶管理。第三十八條 信用社要搞好資金測算，及時、足額繳存人民銀行存款準備金和上級社清算資金。

第三十九條 對信用社解入或解出的現金當天必須入賬，特殊情況若不能當天入賬的在途現金，要確保與上級社現金調撥在途情況相符。

第四十條 信用社現金（金銀）資產調撥及調劑要建立制度、嚴格手續、嚴密流程。

第二節 存放和拆放款項

第四十一條 信用社存放于省外信用社、農信銀中心、境內外銀行以及其他非銀行金融機構的款項由省聯社批準。

第四十二條 信用社拆放同業款項管理：

（一）信用社拆放同業的機構必須是經中國人民銀行批準進入同業拆借市場的金融機構。

（二）信用社拆放同業的資金交易必須在全國統一的同

業拆借網絡中進行。

（三）信用社拆放同業的資金交易，應逐筆訂立交易合同。交易合同的內容應當具體明確，詳細約定同業拆借雙方的權利和義務。拆放同業的資金利率一般不應低于存放同業資金利率，期限必須符合中國人民銀行規定（如向政策性銀行拆出資金的最長期限為1年、向金融資產管理公司拆出資金的最長期限為3個月等），用途應符合國家有關規定。

（四）信用社的最高拆出資金限額不得超過本社各項存款余額的8%。

（五）信用社拆放同業的資金不得使用現金支付，到期后不得展期。

（六）信用社對拆放同業款項應按合同約定及時計收利息。

第三節 貸款

第四十三條 信用社貸款按照國家產業政策和農村經濟發展的需要，堅持“效益性、安全性、流動性”的經營原則，堅持貸前調查、貸時審查、貸后檢查制度。建立規范的貸款審批制度和監督控制制度，嚴格執行國家利率政策，按期回收貸款的本金和利息，并接受金融管理機關及有關部門的監管。

第四十四條

信用社發放的抵押、質押貸款，其抵押物、質押物以雙方協商議定或權威評估機構評估確認的價值為準，貸款人（信用社）不承擔評估部門的評估費用。抵、質押率按照省聯社有關規定執行。

借款人用作抵押物、質押物的價值若大大高于貸款金額，可以以該物品能準確劃分的某組成部分為抵押物、質押物，但該物品必須能準確地確定其價值，且便于以后貸款收回。

第四十五條 信用社應建立和完善貸款質量監管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收，做好檔案歸集工作。

第四節 其他應收款

第四十六條 各級財務部門應按款項類別和對方單位（或個人）、賬齡、核算項目、掛賬原因、掛賬時間、經辦人、責任人進行明細核算，做到核算真實、準確、及時。其他應收款不得墊付與業務經營無關的款項。

第四十七條 各級信用社要建立其他應收款嚴格的審批制度，每筆墊款必須由經辦人和審批人簽字后，方可支付。墊款的經辦人、審批人為清收責任人。墊款到期后必須及時清收，財務會計人員是催收責任人。

第四十八條 各級財務部門要對本級和下級實行按月監測，對形成的應收款項目的合規性、回收情況等內容進行監測。

第四十九條 各級信用社對已確認為當期成本、支出的其他應收款項，要及時轉入當期損益。對以前年度形成的其他應收款項，要落實責任部門和責任人，采取措施清收。對以前年度形成、且確認為無法收回的款項，在查明原因、落實責任人并追究相應責任后，按規定程序處理。

第五節 投資

第五十條 信用社進行債券投資嚴格遵守國家法律規定以及財政部、銀監會、人民銀行、拆借中心、中央國債登記結算有限責任公司等部門制定的法規。

第五十一條 信用社進行債券投資遵循安全性、流動性、效益性統一的原則。債券投資規模原則上不能超過總資產的20%。

第五十二條 信用社進行債券投資對投資的可行性、收益率等進行切實認真的論證研究。

第五十三條 信用社對債券投資實行嚴格的授權、審核、審批和監督制度。市場交易由具有交易員資格的業務員辦理。各業務員之間相互獨立、相互制約。

第五十四條 下級信用社入股上級信用社資金納入長期股權投資管理，按照實際向上級信用社入股金額作為初始投資成本。

第五十五條 信用社用非貨幣財產對外進行股權投資的，應當聘請資產評估機構進行評估，股權投資價格不低于評估價值計價。

第五十六條 信用社對外進行股權投資應當簽訂書面合同，明確投資權益，落實項目決策者和實施者的責任，并及時監控和考核投資項目的效益。

第五十七條 信用社進行股權投資、轉讓、處臵等應經省聯社審議通過。

第六節 抵債資產

第五十八條 在取得、保管、處臵抵債資產時，嚴格按照省聯社制定的辦法執行。

第五十九條 信用社不得接受下列財產用于抵償債務：

（一）法律規定的禁止流通物。

（二）抵債資產欠繳和應繳的各種稅收和費用已經接近、等于或者高于該資產的價值。

（三）產權不明或有爭議的資產。

（四）偽劣、變質、殘損或存儲、保管期限很短的資產。

（五）資產已抵押或質押給第三人，且抵押或質押價值沒有剩余的。

（六）依法被查封、扣押、監管或者依法被以其他形勢限制轉讓的資產。

（七）公益性質的生活設施、教育設施、醫療衛生設施等。

（八）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權。

（九）已確定要被征用的土地使用權。

（十）其他無法變現的資產。

第六十條 信用社取得抵債資產的方式主要有：協議抵債；法院、仲裁機構裁決抵債。取得抵債資產價格遵循協議抵債資產價格和仲裁機構確認價格，根據貸款合同及有關法律規定，按照法定程序取得抵債資產的所有權、使用權或處臵權。

第六十一條 保管抵債資產應當按照安全、完整、有效 的原則，及時進行賬務處理，建立臺賬，定期檢查、賬實核對。

第六十二條 處臵抵債資產應當按照公開、透明的原則，聘請資產評估機構評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處臵，采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產買受人。

第六十三條 抵債資產不得轉為自用。因客觀條件需要轉為自用的，應按固定資產購臵審批程序辦理，批復后納入固定資產管理。

第六十四條 除法律法規規定債權與債務關系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減所欠貸款本息的部分，應繼續向債務人、擔保人追償，無法追償的，按規定進行核銷和沖減。

第七節 固定資產

第六十五條 固定資產是指為信用社業務經營服務而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產主要分為房屋及建筑物、交通工具、電子設備、機器設備和其他五大類。

第六十六條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。

下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、刷卡器、密碼鍵盤、對講機、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、微機、打印機、打碼機、壓數機、裝訂機、打孔機、終端、傳真機、電視機、冰箱、洗衣機、熱水器、微波爐、消毒柜、影音設備（照相機、攝像機及其他影音設備）、電子屏、檔案密集架、辦公桌椅等。

第六十七條 信用社應建立健全固定資產賬務及管理體系，確定固定資產實物管理機構和人員，明確管理責任。

第六十八條 固定資產購建應遵循優質、規范、安全、實用的原則，做到與投資購建規劃相結合、與網點布局相結合、與企業文化建設相結合、與效益和發展規模以及相關資源配臵相結合、與工作責任相結合。

第六十九條 投資購建固定資產，由信用社財經委員會立會研究決定，編制項目可行性研究報告，按程序和審批權限逐級申請購建。

第七十條 固定資產日常管理實行賬實分管，財務會計部門應建立健全固定資產使用、保管和財產領用登記制度，落實責任人，做好日常保管維護工作。

第七十一條 加強出租固定資產管理，及時按照市場價格調整租金，租賃收入及時入賬，嚴禁轉移租賃收入設臵小金庫。使用部門有關人員調離時，應及時辦理固定資產移交。

第七十二條 固定資產的折舊一律采用平均年限法，按固定資產類別確定最低折舊年限：

（一）房屋、建筑物為20年。

（二）機器、機械及其他生產設備為10年。

（三）與經營有關的器具、工具、家具等為5年。

（四）交通工具為4年。

（五）電子設備為3年。

第七十三條 投入使用的固定資產從投入使用的下一月起計算折舊；停止使用的固定資產，從停用的下一月起停止計算折舊。

已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，按照估計價值確定成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

第七十四條 信用社應定期或不定期組織固定資產清查、盤點，每年年終決算前應進行一次盤點，全面核對固定資產賬賬、賬卡、賬實是否相符。

第七十五條 固定資產盤盈、盤虧、報廢、損毀、出售及轉讓，由使用部門提出申請，經財務部門審核，報財經委員會通過后，按審批權限處臵。

第七十六條 對盤盈、盤虧的固定資產應查明原因，寫出書面報告，提出處理意見報財務部門。

對盤盈的固定資產，財務部門進行鑒證，報財經委員會審議后，按重臵完全價值，經具有法律效力的評估部門評估，進行賬務處臵。

對盤虧的固定資產，應查明原因，經財務部門審核后，報財經委員會通過，進行賬務處臵。

第七十七條 閑臵不用或其他原因需要出售或轉讓的固定資產，應在資產評估的基礎上確定出售、轉讓價格，辦理出售、轉讓手續。

第七十八條 在建工程根據預算實施。交付使用后，由施工單位進行決算，信用社委托中介機構進行決算審計。

第七十九條 在建工程項目和購臵房屋交付使用后，應及時辦理固定資產入賬手續、房屋產權手續和土地使用權等手續，保證信用社資產的合法權益。

第八十條 信用社不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產性質的固定資產，也不得以融資租賃的方式租出固定資產。特殊情況需要以融資租賃方式租入或租出固定資產必須經省聯社批準。

第八十一條 固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重最高不得超過40%，國家另有規定的從其規定。

第八十二條 信用社原則上不允許投資投資性房地產，特殊情況需要將原自用房地產轉為投資性房地產核算或新投資該類房地產時，報上級聯社審批。投資性房地產審批權限比照省聯社固定資產購建審查核準權限執行。

第八十三條 信用社發生的下列支出作為長期待攤費用分期攤銷：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

（二）租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

（三）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出必須同時符合下列條

件：

1、修理支出達到取得固定資產時的歷史成本50%以上。

2、修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得超過3年。

第八節 無形資產

第八十四條 信用社通過自創、購買、接受投資等方式取得的土地使用權、商標權、著作權、專利權及專有技術等無形資產，應當依法明確權屬，落實經營、管理責任。

第八十五條 無形資產在取得時應簽訂法律合同，明確責權利關系，避免法律和經濟糾紛。

第八十六條 無形資產轉讓、租賃、質押、經營、對外投資等市場交易行為，應遵循公開和集體決策的原則，比照固定資產購建審批權限報批后辦理。

第八十七條 無形資產按照平均年限法，自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，攤銷年限不應少于10年。

第九節 其他資產

第八十八條

信用社其他資產包括信用卡透支、貿易融資、墊款、代理兌付證券、應收款項類投資、外匯買賣等。

第八十九條 信用社開辦其他資產業務，應履行監督管理部門審批程序，并制定相關管理辦法，經省聯社相關職能部門審批。

第十節 采購管理

第九十條 采購項目是指服務類采購，工程建設采購，大宗商品、設備采購。

第九十一條 縣級信用社5萬元（含）和市區信用社8萬元（含）以上的固定資產維修、商品設備采購、建設項目投資和閑臵資產處臵，以及采購投資方式的確定必須經縣級信用社財委會例會，實行“三長制衡”，嚴密操作流程，實施有效監督和制約。

第九十二條 采購投資方式主要包括協議供貨、詢價、內部邀請招標、競爭性談判、公開招標等方式，采購方式的選擇及操作方案的確定必須由財委會決定。

第九十三條 信用社采購項目要成立相應的采購小組，掛靠到相關部門，兼職成員由監察、財務、審計、辦公室以及項目申報部門相關人員組成，項目需求部門先提出需求及方案經主管主任簽字后，交財務部門，財務部門審議并形成意見，經財務主管主任簽署意見后提交財委會審批后執行。

第七章 成本、費用

第九十四條 各級信用社制定成本、費用控制辦法，強化成本、費用預算約束，成本費用管理總體要求：

（一）應建立內部成本、費用控制體系，強化成本費用預算約束，實行成本、費用全員管理和全過程控制。

（二）成本、費用支出應按規定的會計科目納入賬內核算。不得擴大成本、費用開支標準和開支范圍，未經授權批準的成本、費用項目，一律不得列支。

（三）應遵循實際成本計價原則；分期核算原則；真實

性原則；一貫性原則；費用確認配比原則；權責發生制原則。不得任意預提和攤銷費用，也不得只列收入不列支出或只列支出不列收入。

（四）成本、費用支出應嚴格按照會計制度和會計準則的規定，據實列入對應賬戶核算，禁止虛列、多列或者其他賬務處理。

第九十五條 信用社不得將資本性支出列入收益性支出。

第九十六條 各級信用社制定成本、費用實施意見，重點對業務宣傳費、業務招待費、差旅費、會議費、郵電費、維修費、捐贈等實行監控。

信用社的業務宣傳費、業務招待費和職工福利費一律據實列支，不得預提。

第九十七條 信用社職工薪酬管理，本著“效率優先、兼顧公平、物質激勵與精神激勵相結合”的原則，按照規定實行績效考核、按勞分配。

第九十八條 信用社根據有關法律、法規和政策的規定，為職工繳納基本醫療保險、基本養老保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用。

第九十九條 存款利息支出。

（一）信用社依據國家有關法律、法規及相關規定，按規定利率支付單位存款、個人存款、財政性存款等利息，不得違規擅自提高或降低利率。

（二）一年以上定期存款（含）利息支出應按照權責發

生制，在月末根據存款品種分別按適用利率計算應付利息計入當期損益。

第一百條 金融機構往來利息支出。根據金融機構之間協議確定的利率計算利息據實列支。包括借款、同業存放、拆入資金、賣出回購金融資產、轉貼現等產生的利息支出。

第一百零一條 手續費及傭金支出。包括：銀行卡、結算業務、代理業務、代辦儲蓄、代辦收貸、不良貸款清收等手續費支出。

（一）信用社根據經營情況支付必要的手續費及傭金支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執行責任。除對個人代辦人員外，不得以現金支付。

單位代理手續費支出必須以依法取得具有稅務監制章的合法票據作為列支依據，不得以付款憑證、業務量清單等代替合法票據;個人代理手續費支出必須由代辦人員或授權代理人在領取單上簽字，并依法代扣代繳個人所得稅。

（二）代辦儲蓄手續費支出：主要用于支付代辦人員吸收存款的手續費、表彰和獎勵以及支付的其他費用。吸收存款按規定付費標準列支。

（三）代辦收貸手續費支出：用于單位和個人代信用社收回貸款的費用支出。

（四）不良貸款清收手續費支出：用于委托外部相關部門及個人協助信用社收回不良貸款的費用支出，付費標準按省聯社規定列支。

（五）其他各項手續費支出，按每項業務開展的相關規

定執行。

第一百零二條 業務及管理費。主要包括：

1．廣告、業務宣傳費。如購臵或制作業務宣傳設施、資料、禮品，舉辦業務宣傳活動所支付的會場租金、宣傳稿費，支付的電視廣告費、廣播廣告費、報刊廣告費、網絡廣告費、戶外媒體廣告費等。按營業收入1%的比例以內控制使用。

2、印刷費。信用社要加強對憑證、報表等印刷品使用量的預測，保持合理庫存。

3．業務招待費?？h級聯社業務招待費按全年營業收入的8‰以內控制使用，不得突破。超過允許稅前抵扣部分要按稅法規定進行納稅調整。

4、電子設備運轉費。保證電子設備正常運轉所購買的紙張、色帶、顯卡、主板、內存、光驅、打印頭和軟硬盤等所需的費用。

5、鈔幣運送費。運鈔車運輸費、油料費、養路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費。

6、安全防衛費 ：①安防設施購臵費，②安防設施維護費，③支付臨時經警工資，④守庫費，⑤安防服務費，⑥其他安全防衛費。

7、保險費。單位資產投保支付的保險費。保險公司給予的保險無賠優待，應沖減保險費支出。包括：①財產保險費，②特殊崗位人員意外傷害保險，③其他保險費。

8、郵電費：郵費、電報費、電話費、電話安裝費、通

訊及收視費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用，信用社按規定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

9、訴訟費。信用社訴訟中敗訟或法律判決應承擔的部分，列支時以法院出具的相關法律文書和合法票據為依據。

10、公證費。信用社經濟行為需要依法落實權利義務列支的公證費用，列支時以合法票據為依據。

11、咨詢費。聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用，該項費用要控制使用，確需使用時要逐級向上請示。

12、審計費。聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

13、監管費。信用社上繳銀行業監管機構的監管費。

14、技術轉讓費。信用社因接受技術轉讓支付的費用。

15、研究開發費。信用社研究開發新技術、新業務等發生的費用。

16、外事費。信用社按國家規定支付給因業務需要出國人員的出國費用以及外賓接待費用。

17、公雜費。信用社購買的賬、表、臺歷、檔案夾、印臺、印油、復寫紙、筆、算盤、本夾、打印蠟紙、刀切紙、筆記本、訂書器、檔案盒、剪子、格尺、橡皮、桌簽、裝訂傳票線繩、膠帶、零星購買的稿紙、記賬憑證、打印復印費及訂閱報刊、雜志、各專業用書等支付的其他公雜費用以及除低值易耗品規定的項目外，購臵單件金額在500元（不含）以下的物品均列入該賬戶。

18、差旅費。信用社職工出差按規定標準乘坐車、船、飛機票費、出差補助費、住宿費等費用。

19、水電費。信用社支付單位使用的水電氣費支出，以及支付的污水處理費、增容費、信用社供電設施使用過程中和用水過程中的燃料費用等支出。

20、會議費。信用社經批準召開的各項會議費用。包括因召開各種會議的文具、紙張、會議室租金、會議支付的伙食補助、住宿費、餐費等支出。召開會議前必須先報會議預算，實行歸口管理，會議費實行一會一結。

21、綠化費。信用社為改善環境而發生的花草樹木等費用支出。

22、理（董）事會費。信用社的理（董）事會及其成員因執行職能而發生的各項費用，包括差旅費（外部理事）、會議費等。

23、會費。信用社向銀行協會或其他協會繳納的會費。

24、稅金。信用社支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等其他稅費應在費用中列支（投資性房地產的房產稅、土地使用稅除外）。

25、交通工具耗用費。信用社公用機動車、船（不含運鈔車、船）的燃料費、牌照費、年檢費、養路費、停車費、過路（橋）費等開支。

26、開辦費。信用社在批準籌建之日起，到開始經營（包括試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出。包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的損

益和利息支出。

27、服務費。上級信用社向下級信用社分攤的服務費用，收取時按轄內信用社營業收入占全轄營業收入總額的比例據實分攤列支。

28、物業費。信用社依據物業管理服務合同向物業公司支付的物業管理費支出。

29、職工工資。包括：基本薪酬、臨時工工資、績效薪酬、專項獎金和津貼補貼、加班工資、以及與員工任職或受雇有關的其他支出。

⑴專項獎金。信用社組織低成本資金、優化存貸款結構和提高經濟效益等項獎金的開支，開支標準按省聯社規定執行。

⑵臨時工工資。信用社雇傭的季節性和臨時性人員的工資。

30、職工福利費。信用社職工福利費和非貨幣性福利支出按薪酬總額的14%以內據實列支的。包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費及職工取暖費、防暑降溫費、獨生子女費、職工體檢費、節日福利、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、信用社按規定列支離退休職工的醫藥費、補貼和活動經費，死亡職工喪葬費、撫恤金和遺屬生活補貼，六個月以上病假人員發放的工資。

31、職工教育經費。信用社薪酬總額的2.5%的計提，用于職工教育和職業培訓方面的開支。職工教育經費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養。職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不得擠占職工教育經費。

32、工會經費。信用社薪酬總額的2%計提，用于工會開支。工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審批制度；各級工會經費收支應定期向職工代表大會報告，接受監督。上級工會應定期對下級工會的經費收支情況進行審查。

33、勞動保護費。信用社確因工作需要為職工購臵工作服裝、保證職工在工作過程中的安全健康而購臵勞動安全和衛生保護用品，以及用于職業疾病防護和購臵防暑降溫用品等職工保健方面的支出。

34、基本養老保險金。按薪酬總額20%單位支付的養老保險金費用。

35、基本醫療保險金。以薪酬總額為基數，按規定比例單位繳納的基本醫療保險金。

36、工傷保險金。以薪酬總額為基數，按本行業繳費率計算并繳納的工傷保險金，以及按規定的工傷醫療待遇標準支付的工傷人員費用等。

37、生育保險金。以薪酬總額為基數，按規定比例繳納的生育保險金。

38、失業保險金。以薪酬總額為基數，按規定比例繳納的失業保險金。

39、補充養老保險金。信用社根據有關法律、法規的規定，為職工建立補充養老保險所需的費用，以薪酬總額為基數，按4%比例提取，列支職工補充養老保險費用必須按省聯社規定執行。

40、補充醫療保險金。信用社根據有關法律、法規的規定，為職工建立補充醫療保險所需的費用，以薪酬總額為基數，按4%比例提取，列支職工補充醫療保險費用必須按省聯社規定執行。

41、股份支付。信用社為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。

42、辭退福利。信用社解除與職工勞動關系而給予的補償。

43、非貨幣福利。包括：信用社外購商品發放給職工、將擁有的房屋等資產或租賃住房等資產供職工無償使用、向職工提供支付補貼的商品或服務，列支總額與職工福利費總額合并不超過薪酬總額的14%。

44、住房公積金。信用社按照職工上年平均薪酬的5%—12%計提單位承擔部分，不得低于5%。如職工本人上年平均薪酬超過當地人均薪酬3倍的，按當地人均薪酬3倍計提。

45、取暖及降溫費。信用社取暖發生的費用及降溫發生的費用。

46、租賃費。信用社因開辦業務需要以經營租賃方式租入的營業及辦公用房、電子設備、臨時性交通工具及其他固定資產所支付的租金。

租賃支出必須依據信用社與承租單位或個人按規定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證列支。

47、修理費。信用社為恢復和保持固定資產和低值易耗品原有狀態和功能而發生的修理、維護支出（改建和大修理支出按照會計制度規定處理）。

⑴房屋及建筑物維修費。用于自有或租入房屋及建筑物類固定資產的維修費支出。

⑵電子設備及辦公設備維修費。用于自有或租入電子設備及辦公設備類固定資產的維修費支出。

⑶交通工具維修費。用于自有或租入交通工具類固定資產的維修費支出。

⑷其他固定資產維修費。用于自有或租入上述固定資產以外的其他固定資產的維修費支出。

⑸低值易耗品維修費。用于各種低值易耗品的維修費支出。

48、低值易耗品攤銷。未構成固定資產的物品購臵費用支出，低值易耗品比照固定資產進行管理。

49、長期待攤費用攤銷。信用社按規定的期限和標準在本期成本中攤銷的租賃費、廣告費、開辦費、固定資產改建及租入固定資產改良等其他待攤銷費用。

50、無形資產攤銷。信用社按規定在當期攤銷的無形資

產，如納入無形資產的土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權等。

51、固定資產折舊。信用社將固定資產總價值分攤到各期的成本費用。包括：房屋及建筑物折舊、機器設備折舊、電子設備折舊、交通工具折舊和其他固定資產折舊。

52、其他費用。信用社按規定列支的不屬于以上項目的費用支出。如：衛生費、排垢費、金融許可證、鍋爐使用證、人民銀行交換管理費、收費許可證、營業執照及代碼證、工商年檢費、人民銀行年檢費、物價局年檢費、工商年審公告費、土地年審費、土地年租金、文明單位評審費、零星少量的開支等；行政事業性收費、政府性基金以及使用或占用國有資源發生的費用等，應按省級以上人民政府規定的比例（金額）列支。

第一百零三條 其他業務支出。包括：抵債資產保管費用、投資性房地產折舊及攤銷、投資性房屋建筑物累計折舊、投資性土地使用權累計攤銷、投資性房地產維修費、租賃資產折舊及攤銷、租賃資產維修費和其他業務支出。

第一百零四條 營業稅金及附加。包括：營業稅、其它稅金及附加、城市維護建設稅、教育費附加、投資性房地產稅費、投資性房產稅、投資性土地使用稅、其他稅金。

第一百零五條 資產減值損失。包括：存放同業壞賬損失、拆出資金壞賬損失、應收利息壞賬損失、其他應收款壞賬損失、貸款減值損失、投資性房地產減值損失、抵債資產減值損失、固定資產減值損失、在建工程減值損失、無形資

產減值損失和其他資產減值損失。

第一百零六條 營業外支出。包括：抵債資產處臵損失、非常損失、固定資產盤虧及清理損失、出納結算賠款、罰沒支出、已納入收益的久懸未取款項支出、公益性捐贈支出等。

第八章 收益、分配

第一百零七條 信用社經營業務范圍內的營業收入和其他營業收入、營業外收入，應在依法設臵的會計賬簿上按規定統一核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。

投資者、經營者及其他職工履行本單位職務所得收入，包括業務收入以及對方給予的傭金、手續費等，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。

第一百零八條 貸款利息收入。

（一）信用社貸款利息收入要按會計核算辦法確認與計量，真實反映貸款利息收入情況。

（二）未經上級批準，任何個人無權決定緩、減、停、免貸款利息。

（三）信用社要加強對轉入表外科目核算的貸款應收未收利息管理，不得人為調整應收利息。

（四）發放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。

（五）已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收回的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。

第一百零九條 金融機構往來收入。

（一）信用社應將人民銀行按期計付的法定準備金存款利息收入和超額準備金存款利息收入及時入賬。

（二）信用社存放或拆借給各金融機構的資產以及買入返售金融資產等產生的收入要按合同約定及時確認入賬。

第一百一十條 手續費及傭金收入。

（一）信用社手續費定價分政府指導價和市場調節價。政府指導價由國家發展和改革委員會、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會制定、調整。政府指導價以外的其他服務實行市場調節價，由省聯社根據相關規定及程序制定。

（二）信用社應定期開展手續費同業價格市場調查，跟蹤反映同業價格動態，包括同業公布價格、議價、實際執行價格、底線價格等，加強比較分析，及時調整價格策略。

（三）信用社要嚴格執行手續費定價政策，不得擅自降低手續費標準、減免手續費。

第一百一十一條 投資收益。

各級部門在資產持有期間按照投資期限，認真測算收益并及時入賬。對到期無法收回的收益，明確責任人，落實清收。

第一百一十二條 營業外收入。包括：處臵固定資產凈收益、內部罰款收入、處臵無形資產凈收益、處臵抵債資產凈收益、處臵無法支付款項利得、處臵非流動資產利得、政府補助等。

營業外收入的款項應及時、足額收妥入賬。

第一百一十三條 信用社發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度利潤彌補不足的，可以在五年內延續彌補，五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第一百一十四條 沒有歷年虧損以及彌補虧損后仍有可供分配利潤的，按照以下順序和比例進行分配：

1、提取法定盈余公積。按10%的比例提取法定盈余公積，法定盈余公積累計達到注冊資本50%的，可不再提取。

2、提取一般風險準備。每年年終根據承擔風險和損失的資產余額的1%提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失，不得用于分紅、轉增資本。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積。按股東（大）會決議提取和使用。

第一百一十五條 以前年度未分配的利潤，可并入本年實現凈利潤向投資者分配，分配順序如下：

1、提取法定盈余公積。

2、提取一般風險準備。

3、提取股金紅利。

4、提取任意盈余公積金。

5、轉作資本（股本）。

第一百一十六條 信用社經股東（大）會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前本社注冊資本的25％。

第九章 重組、清算

第一百一十七條 信用社根據業務發展需要，依據有關法律、法規，可以通過分立、合并等方式進行重組。

實施重組應當進行可行性論證，履行規定程序，組織開展財產清查，聘請會計師事務所進行審計、資產評估機構進行資產評估，組織與債權人協商，制訂債務處臵或承繼、股權設臵、資本重組的實施方案。

第一百一十八條 信用社分立，應當按照資產相關性或者業務相關性原則分割財產、承擔債務，并明確分立后的產權關系。

（一）明晰產權關系。重組信用社的產權應當清晰，對于權屬關系不明確或者存在產權糾紛的信用社，重組前應當按照國家有關規定進行產權界定或者產權糾紛調處。對于出資證據齊全但尚未明確產權歸屬關系的，應當由原占有單位按照國家規定補辦相應手續。

（二）辦妥債務承繼。新設分立的，被解散信用社的債務要分割給各新設信用社負擔，由新設立的信用社按原定償債日期或者按其與債權人達成的債務協議還本付息；派生分立的，存續信用社的債務可以由存續信用社獨自承擔，也可以從存續信用社中分出一部分，由派生的新信用社償還。無論采取哪一種分立方式，有關各方在簽署分立協議時，都應在協議中載明債務分配情況，并通知債權人，與債權人訂立債務保權協議。

信用社分立時，應當編制資產負債表及財產清單。自做

出分立決議之日10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。

（三）分割資產和經營業務。信用社分立重組，其資產和經營業務應當根據資產相關性的原則進行相應分割。采取新設方式分立的，被解散信用社的資產要在新設信用社之間進行分割，新設立信用社應簽署協議，對資產分割情況做出明確規定。采取派生方式分立的，存續信用社要將資產的一部分分割給派生的新信用社，也應就資產分割情況簽署協議。對不能分割的整體財產，在評估機構評估價值的基礎上，經各方協商，由擁有整體財產的一方給予其他方適當經濟補償。

第一百一十九條 信用社合并，應當由合并后存續的信用社或者新設立的信用社承繼合并各方的債權、債務，并明確合并后的產權關系。

合并后的信用社獲得合并前信用社的全部資產和經營業務，承擔全部債務與責任，同時合并各方應當明確合并后信用社的產權關系以及各投資者的出資比例。

信用社合并，應當由合并各方簽訂協議，并編制資產負債表及財產清單。信用社在10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自公告之日起45日內，可以要求信用社清償債務或者提供相應的擔保。信用社合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續的信用社承繼。

信用社合并凈資產超出注冊資本的部分，作為資本公

積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。

對資不抵債信用社以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。

第一百二十條 信用社實行托管經營，應當簽訂托管經營合同，明確被托管信用社的財務狀況、托管經營目標、托管財產處臵權限以及收益分配辦法等，并落實財務監管責任。

受托信用社應當根據托管經營合同制定相關方案，重組托管信用社的財產與債務、調整業務、安臵職工。

托管經營合同沒有約定且未經托管信用社股東（大）會同意，受托信用社不得擅自改組、改制、轉讓托管信用社，不得非法轉移信用社的財產和業務，不得以托管信用社名義或者托管財產對外擔保。

第一百二十一條 信用社進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規定進行評估，履行相關手續后，區別以下情況處理：

（一）繼續采取劃撥方式的，可以不納入資產管理，但應當明確劃撥土地使用權權益，并按規定用途使用，設立備查財務賬簿登記。

（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作信用社資本，形成的國有股權由重組前的信用社持有或者上級管理機構確認的單位持有。

（三）采取出讓方式的，由信用社購買土地使用權，支

付出讓費用。

（四）采取租賃方式的，由信用社租賃使用，租金水平參照信用社同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

信用社進行重組時，對已占用的特許經營權等信用社資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。

第一百二十二條 信用社重組過程中，對拖欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經費等，應當以原信用社現有資產優先清償。

第一百二十三條 信用社按照章程規定解散或者破產以及其他原因宣布終止時，應成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案，清理信用社的資產；編制資產負債表和財產清單；將被清算信用社的全部財產以及信用社在清算期間取得的財產全部提請信用社社員代表大會通過后進行處理。

第一百二十四條 信用社被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規和信用社章程的規定實施清算。

信用社自愿清算的，由信用社股東（大）會決議后執行。信用社依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。

第一百二十五條 信用社的清算財產支付清算費用后，按照國家有關法律、行政法規規定的順序清償債務。

第一百二十六條 信用社清算完畢，應當編制清算報

告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關人通告。

第一百二十七條 信用社與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規定支付職工經濟補償金，除正常經營期間發生的列入費用以外，應當區別以下情況處理：

（一）重組中發生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。

（二）清算時發生的，以扣除清算費用后的清算財產優先清償。

第一百二十八條 信用社清算完畢，清算機構應當提出清算報告，并編制清算期內收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管部門。

第十章 財務信息

第一百二十九條 信用社應當在會計電算化的基礎上，整合業務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現財務、業務相關信息一次性處理和實時共享。

第一百三十條 信用社應向財政等相關部門報送月份、季度、年度財務會計報告及規定的其他報送事項。其他有關部門要求信用社提供部分或者全部財務會計報告及有關數據的，應當向信用社出示法律依據。除法律、行政法規規定以外，任何組織或者個人不得要求信用社提供財務會計報告及其他有關數據。

第一百三十一條 信用社按規定時間向財政部門報送的

財務會計報告包括：季度、年度財政快報，年度審計報告，資產負債表，利潤表，現金流量表，所有者權益變動表，財務報表附注。

第一百三十二條 年度財務會計報告須經會計師事務所審計，并披露財務信息。

第一百三十三條 財務情況說明書主要包括以下內容：

（一）資產負債情況：本會計期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量情況、增減變化原因。

（二）財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。

（三）經營效益情況：本會計期間資產收益、負債成本情況及形成原因。

（四）各項指標完成情況（含應收利息增減變化情況）。

（五）利潤實現及分配和稅金繳納情況。

（六）股本金變動及紅利分配情況。

（七）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出期內發生的對信用社財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務會計報告需要說明的其他事項。

（八）重大案件、重大差錯、其他損失情況。第一百三十四條 信用社應對財務狀況和經營成果進行總結、評價和考核。財務評價指標包括信用社一個年度的盈利能力、資產質量、償付能力以及經營增長狀況等進行綜

合評判。

第十一章 財務監督與檢查

第一百三十五條 財務監督的目的是通過財務監管、監測及流程管理，加強和完善內部控制，確保各項財務行為遵守財經紀律和內部財務制度規定，維護資產安全，提高經營管理水平，完成財務目標。

第一百三十六條 財務檢查的內容包括：

（一）審查各項收入和各項成本、費用支出，是否按照財務制度和權責發生制原則核算，是否如實核算，有無隱匿、轉移或截留收入、虛增收入現象。

（二）審查各項成本、費用支出是否嚴格執行財務制度規定的成本開支范圍和開支標準，有無多計或少計支出行為。

（三）是否嚴格按照有關規定和授權審批程序列報營業外支出。

（四）對外投資所獲得的收益是否如實納入賬內核算。

（五）以前年度損益調整核算內容是否符合規定。

（六）所有者權益科目余額增減變動是否有相應依據。

（七）財務決算內容是否完整；各種權證、會計檔案、決策檔案、財務管理檔案等各種檔案是否按期交檔案室存檔保管，并做好登記手續。

（八）稅務申報是否及時、完整、準確等。

第一百三十七條 信用社應主動接受、配合國家財政、審計、稅務、監管部門和內部審計等的監督檢查，提高財務

會計報告的真實性、準確性和完整性。

信用社采取定期與不定期、現場和非現場等方式進行自查。保證檢查質量，查找、分析財務管理工作中存在的問題及其原因，指出財務管理水平和財務效益等方面存在的差距，并提出改進建議。對發現的各類問題及情況必須如實記錄、匯報、提出處理意見。各級信用社對轄內社全面的財務檢查每年應不少于一次。

第一百三十八條 信用社建立跟蹤復查制度，重點復查內外部財務監管檢查中發現問題的整改情況。對在限期內財務整改不到位的，要加大處罰力度，促進落實整改。

第一百三十九條 信用社對內外部監督檢查中發現的財務違規問題，屬于違規違紀的行為，應按照有關法律法規和省聯社規章進行嚴肅處理；對于情節嚴重、構成犯罪的，移交司法機關處理。

第十二章 附則

第一百四十條 外匯業務的一切財務活動，都應遵循本辦法規定。

第一百四十一條 本辦法由黑龍江省農村信用社聯合社負責解釋、修改和補充。

第一百四十二條 黑龍江省轄內各級信用社可根據本辦法，制定具體的實施細則，必須與本辦法銜接一致，報上級信用社備案。

第一百四十三條 本辦法從發布之日起試行。原《黑龍江省農村信用社財務管理實施辦法》同時廢止，相關制度有

與本辦法相抵觸或不一致的，以本辦法為準。

第一百四十四條 本辦法所引用的法律法規被修改或失效時，應從屬于新的相關法律法規的規定。

第二篇：財務管理辦法

****局財務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強財務管理，健全管理機制，科學、合理地安排使用資金，根據會計法、財政法規和****總局、****局制定的有關財務制度、《**市**局財務管理辦法》，結合實際制定本辦法。

第二條 ****局的財務活動適用本辦法。

第三條 財務管理的基本原則：貫徹國家有關方針、政策，執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持增收節支、量入為出、勤儉節約的原則，注重資金使用效益。

第四條 財務管理的基本任務：

（一）科學合理編制預算，統籌安排、節約使用各項資金。

（二）定期編制財務報告，如實反映預算執行情況，進行財務活動分析。

（三）建立、健全內部財務管理制度，規范財務收支行為。

（四）實施財務審計監督，對財務活動進行控制和檢查。

（五）加強國有資產管理，發揮資產的最大使用效益。

（六）規范政府采購工作，按照管理權限實施政府采購。

（七）實施基本建設管理，規范基本建設立項審批程序。

第五條 遵循市局的“統一領導、垂直管理、下管一級、分級核算”的財務管理體制，全部財務活動由辦公室統一歸口管理。

第六條 本單位財務活動實行獨立核算。

第二章 崗位職責

第七條 辦公室配備專職財務人員負責財務管理工作，遵循會計和出納分設、印鑒和支票分別保管、錢和物分別管理、職責和權限明確且能相互制約的原則，科學設置工作崗位，分工明確，崗責清晰。

第八條 財務核算實行電算化管理，配備人員能熟練運用財務軟件。第九條 具體崗位職責：

財務部門負責人（辦公室主任）：

（一）貫徹執行財務管理相關法律、法規、規章和制度，結合本單位實際，制定有關財務管理的具體辦法和貫徹落實措施；

（二）對財務事項進行管理、監督、審核和把關，審批權限范圍內的財務事項；

（三）依法履行職責，嚴格執行財務制度和財經紀律，提高財務管理人員的綜合素質，不斷提升財務管理工作水平，發現財務人員有違法、違規行為，及時制止并報告。

會計崗位：

（一）負責貫徹會計法律、法規和相關規章制度；結合實際制定本單位有關財務審批程序和會計核算辦法。按照國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息真實合法、完整準確；

（二）按照制度規定設置會計科目，設置總賬、明細賬及輔助賬，做好收入、支出等業務的會計憑證填制、登記會計賬簿，做到科目使用準確，收入合乎標準，支出合乎手續；

（三）認真審核原始憑證，嚴格掌握開支范圍和開支標準。做好各項財務、資金收支、審核結算工作；固定資產的記賬清查，做到賬實相符；

（四）編制部門預算，完成“一上”和“二上”預算的編制上報工作；加強預算執行日常監督，對預算執行情況進行檢查和分析，按要求報告預算執行情況；按照預算編制上報本單位用款計劃；按規定的范圍公開本單位預算；

（五）定期準確編制和報送財務報表及預算、決算，做到內容完整、數字準確；

（六）收集整理賬冊、憑單，定期裝訂會計憑證、賬簿、表冊等，妥善保管和存檔；

（七）負責貫徹執行國家、總局有關基本建設管理的法律、法規、規章和制度；負責擬立項的 1 基本建設項目進行審查和進行可行性論證，對經審核符合立項條件的按規定逐級申報；負責對經審核符合開工條件的項目辦理開工申請；負責對已審批立項的基本建設項目，按規定申報進入項目庫納入項目庫管理；對已審批立項的基本建設項目進行監督管理；

（八）負責保管單位財務專用章。出納崗位：

（一）貫徹執行銀行賬戶和現金管理的法律、法規、規章和制度，負責銀行賬戶的管理；辦理本單位銀行賬戶開立、撤銷、備案手續；

（二）按照票證管理規定管理和使用銀行票據、收款收據，辦理現金的收付和銀行結算；

（三）登記銀行存款日記賬和現金日記賬；定期核對銀行對賬單、有關賬簿和現金；

（四）負責保管庫存現金和支票、單位法人名章。第十條 局長對本單位財務管理工作負主要領導責任；財務主管局長負責財務工作的組織管理和財務事項的審批工作，預算管理等重要財務事項由黨組會議集體討論決定。

第三章 預算管理

第十一條 預算是本單位根據稅收工作任務和人員編制情況編制的財務收支計劃。由收入預算和支出預算組成。

第十二條 本單位各項資金收入和支出全部納入預算統一管理，統籌安排。第十三條 預算編制的基本要求：

（一）貫徹艱苦奮斗、勤儉節約原則；

（二）量入為出，收支平衡，不搞赤字預算；保證人員支出，壓縮公用支出，管好項目支出。第十四條 預算的編報和審批程序：

（一）預算編制人員根據稅收業務需求、人員編制情況編制本單位經費收支初步概算，經主管財務局長審閱后，提請局黨組會議審議，形成收支預算，報市局預算管理部門審核后，逐級上報予以批復。批復后的預算成為預算執行的依據。

（二）政府采購、基本建設編制單獨預算，再納入部門綜合預算。

（三）預算編制要合理、合法、真實、有效，符合上級局的要求。

第十五條 嚴格預算執行。對批準執行的預算，無特殊原因不得調整。確需調整的，要按照預算編制管理的程序提出，經局黨組會議審定，并向上級局報告申請。

第十六條 按照批復的預算組織實施預算，定期將預算執行情況向上級預算部門報告。

第四章 收入管理

第十七條 收入是本單位為開展業務活動，依照規定取得的非償還性資金，包括預算撥款收入和其他收入。

第十八條 預算撥款收入是指中央財政撥款，包括基本經費、項目經費。

第十九條 其他收入是指按規定取得的、除中央財政撥款以外的各種收入。包括地方政府補助收入、資產處置收入、租賃收入、利息收入、接受的捐贈收入、各種返還性收入、其他各種收入等。

第二十條 中央財政撥款收入的管理：

（一）財務人員必須按要求上報集中支付用款計劃。其中，基本支出用款計劃應當按預算進度上報，項目支出用款計劃根據預算按實際需求進度上報。

（二）項目經費實行專款專用，不得改變用途和額度。第二十一條 其他收入管理：

（一）其他收入的取得合規合法，手續齊全。

（二）其他收入全額納入預算管理，及時入賬，不準坐收坐支、不準設立小金庫。

第五章 支出管理

第二十二條 支出是本單位為開展業務活動發生的資金耗費，包括**基本經費支出和項目支出。

第二十三條 **基本經費是為完成日常工作任務發生的支出。包括：人員經費、公用經費、對家庭和個人的補助經費、其他資本性支出。

第二十四條 項目經費支出包括：

（一）基本建設支出。是指各級****局用于建房、購房和預算安排超過10萬元的改擴建、裝修支出。

（二）金稅運行支出。是指各級**局用于****運行發生的支出。

（三）**辦案經費。是指各級**局用于查辦**案件發生的支出。

（四）代征代扣手續費。是指****機關按照有關規定，支付給代征、代扣、代繳義務人的費用支出。

第二十五條 ****基本經費的管理原則是按預算安排的范圍、總量進行支出控制。

（一）經費支出權限：凡經費支出均由財務主管局長“一只筆”審批；大額經費支出，一次性支出人民幣50,000元以上（不包括小額支出累計結算形成的大額經費支出），由支出部門向辦公室提出計劃，辦公室向財務主管局長報告后，由財務主管局長提請局黨組會議討論決定后簽批。

（二）日常經費報銷程序：經辦人簽字→科室負責人簽字→辦公室經費會計審核簽字→辦公室主任審批→財務主管局長審批。

第二十六條 重要費用支出管理：

（一）人員支出：人員工資要嚴格執行國家規定的工資標準；各項津貼和獎金按規定的標準、范圍發放。發放單及明細表等所附的原始憑證合法有效，支出審批手續完備。嚴格執行國家政策，不得濫發獎金和實物。執行地方政府出臺的補助等政策應報市局財務管理科備案。

（二）差旅費支出：嚴格執行機關工作人員差旅費開支規定，對不符合規定的開支不予報銷。外出人員到外地學習或參加會議，應當事先填制《外出申請審批表》，各部門負責人須經局長批準，其他人員由業務主管局長批準。無《外出申請審批表》的，不予報銷差旅費，凡已履行公出前審批程序的不必再履行大額支出審批程序。

出差人員借款，須提前一天通知辦公室備款，由本人填制《公出申請審批表》及借款單，借款額度以出差天數的住宿費、補助費和往返交通費等項為基數計算，由財務主管局長審批后辦理借款。

出差人員回局后應于一周內報銷差旅費并還清借款，如無特殊情況超過一個月未返還借款，辦公室負責從出差人工資中扣回。

（三）辦公費支出：各科室需用的辦公用品及消耗用品（除復印紙、打印紙外），由辦公室根據批準的預算制定采購計劃，經財務主管局長簽字后實施?；鶎臃志帧⑺k公費的零星支出實行自行采購（每人每月10元標準）。實施采購過程應遵循以下原則：

1．辦公室采購物品應成立采購小組，外出采購需二人以上； 2．采購物品需經保管員驗收簽字后方可履行報銷程序。

（四）大宗物品采購：大宗物品采購列入預算管理。由需求科室提出申請，辦公室進行網上實際詢價，全局范圍公示征求意見（局域網、公示欄等形式）；由財務主管局長提請局黨組會議集體討論決定；超過金額的履行大額支出程序；采購需兩人以上；事后公開，接受群眾監督。

（五）會議費支出：列入預算管理，按規定的預算和支出標準予以列支。

（六）公務用車運行費支出：辦公室負責機關車輛的維護和管理工作。所有車輛需要進行維護修理，須事前請示財務主管局長批準；用油嚴格按單車耗油定量標準；車輛修理實行招標定點修理；車輛保險根據省局政府采購確定保險公司。機動車輛各項費用的日常管理，辦公室負責建立車輛費用統計臺賬，與車輛有關的一切費用均應登記后才能報銷。車輛的運行費支出由辦公室主任簽字核準后履行報銷程序。

（七）食堂經費管理：食堂庫存按月進行結算。辦公室應加強對食堂的管理，建立物品采購、入庫、驗收、保管制度。

機關干部職工個人負擔伙食費15元/月，單位補充伙食費按每人每日15元標準補貼；基層干部單位補充伙食費按每人每月50元標準補貼，單位按每月200元標準補助基層各分局食堂人員勞務費。

每個月末食堂憑《工作餐登記表》、酒水單、購菜單進行結算；外來人員工作餐由辦公室負責接待，具體經辦人填寫（外來人員工作餐登記單），統一由辦公室按標準撥款。

庫存盤點每半年進行一次，由辦公室主任、財務會計、食堂管理員負責。財務會計每月與食堂核對收支款項，盤盈、盤虧，財務收支情況按月上報財務主管局長。

（八）職工福利支出：征求群眾意見，由局長辦公會研究，辦公室負責采購、發放，事后公開。

（九）職工取暖費：由辦公室對房照、戶口簿和發票進行核對后簽署意見，人事教育科對人員級別進行核定并簽署意見，經財務主管局長審批后財務會計按照規定予以報銷。

第二十七條 項目經費管理：

（一）項目經費要?？顚Ｓ?，不得改變用途或互相挪用。

（二）項目經費一般按項目預算或實際項目進度撥款、支付。不得辦理無預算支出，支出手續齊全，支出憑證合法。

（三）嚴格控制基建支出，按照基建會計核算制度進行核算。按工程進度撥付工程款，并按規定留足保證金和審減資金?；窘ㄔO項目完工后，及時進行決算和委托審計，進行資產結轉。

第二十八條 建立健全各項支出管理制度，嚴格審批手續：

（一）重大支出項目集體研究決定，對重點支出項目，實施重點管理控制。

（二）壓縮公用支出，重點控制會議費、招待費、差旅費、車輛維修費和耗油費的開支。

（三）每項支出必須取得合法的原始憑證，履行嚴格的審批程序，并按會計制度規定，在相應科目列支，不得轉列其他科目，按照預算的進度和額度使用各項資金。

第六章 資產管理

第二十九條 資產是指本單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源，包括固定資產和流動資產。

第三十條 本單位資產實行財物分管的原則?，F金、銀行存款等貨幣資產由辦公室設專職財務人員負責管理，固定資產、辦公用品和其他實物財產等由辦公室資產管理人員負責管理。

第三十一條 流動資產管理：

（一）流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、暫付款等。財務人員按規定界定流動資產的范圍。

（二）現金的管理。嚴格遵守國家關于現金管理的各項規定，制定現金管理制度，加強現金內部控制，確保現金的安全；應當按核定的庫存限額留存現金，按規定范圍和限額使用現金；嚴格履行現金收、付手續，實行錢、賬分管；加強現金清查盤點；按財務制度規定處理現金長、短款。

（三）銀行存款管理。制定《賬戶管理辦法》由財務人員按規定履行開戶申請審批手續、開設銀行賬戶。國家資金不得以個人名義在銀行開設賬戶，也不得轉為“儲蓄存款”。應遵守國家銀行的各項結算制度，超過現金支付限額的支出，都要通過銀行辦理支付結算。銀行賬戶只限本單位使用，不得出借給其他單位或個人使用。

（四）暫付款管理。嚴格控制暫付款（含借款）的發生，除差旅費及臨時性特殊事項支出外，一律不準向個人借款，必要的支出由個人暫時墊付，取得合法憑證后報銷。對借出的款項要及時進行清理，不得長期掛賬。

（五）根據有關規定，制定《現金管理辦法》、《支票管理辦法》、《銀行賬戶管理制度》。第三十二條 固定資產的管理：

（一）按財務制度規定界定固定資產的范圍和確定資產的分類標準。按《國家行政單位財務規則》規定，固定資產是指單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，耐用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖然低于500元，使用年限一年以上的大批同類資產，也視同固定資產管理。

（二）建立健全固定資產管理制度，明確財務人員和財產管理人員的責任。財務人員負責統一核算建賬，辦公室必須設置固定資產管理專職人員，具體負責固定資產統一登記。購置固定資產后應及時分類入賬，一年至少進行一次資產清查，做到賬實相符。處置固定資產應由辦公室填報《固定資產處置審批單》，報上級機關審批（處置辦公自動化設備需事前經市局信息中心審驗）。

（三）固定資產增加（購置）、減少（處置）應按有關規定履行報批手續，及時進行賬務處理。購買、處置應按規定實行政府采購或進行評估。

（四）固定資產處置、出租收入，應當及時上繳中央財政。

（五）固定資產不計提折舊。

（六）按照上級局有關要求，真實、全面、及時地編制資產報表和資產情況說明。

（七）本單位制定《固定資產管理制度》加強和規范資產管理。

第七章 政府采購管理

第三十三條 政府采購實行預算管理，政府采購的項目必須是預算安排的項目，預算編制人員按有關要求，在編報預算的同時編制和報送政府采購計劃、預算。

第三十四條 各部門根據需求報送用品需求計劃，辦公室根據各部門需求計劃界定屬采購范圍的擬定政府采購計劃，由財務主管局長審核后，提請局黨組會議集體討論決定，并比照大宗物品采購公示程序，公開進行。討論決定做為政府采購預算編制和批復的依據。

（一）凡屬****總局和省局采購目錄的貨物和服務，一律不得自行采購。采購**總局和省局采購目錄以外的貨物和服務，應當在公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等五種采購方式中選擇一種適合本次采購的采購方式。

（二）政府采購限額標準和范圍：凡總局和省局政府采購目錄外，單筆采購金額在5,000元以上的物品和服務，須經市局政府采購小組組織采購；辦公自動化類設備和配件根據年初制定的預算，由信息中心匯總后，由區局辦公室報市局政府采購小組按照有關政府采購制度實施。復印紙、打印紙等，辦公室提供采購計劃，經財務主管局長簽字后由辦公室采購小組按照有關政府采購制度實施。

（三）采購小組由辦公室、監察室指定的人員和當次采購所涉及到的其他科室指定的人員共同組成。

第八章 財務報告和財務分析

第三十五條 財務報告是反映一定時期財務狀況和預算執行結果的總結性文件。包括財務報表、財務情況說明書和財務分析報告。

財務報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數字表和其他有關附表以及上級臨時要求報送的報表。

財務情況說明書應當反映本期收入、支出、結余、項目經費使用及各項資產變動的情況、原因，簡要說明影響財務狀況變化的重要事項和其他需要說明的問題。

財務分析報告是綜合反映單位一定時期財務狀況、資金活動和經費收支執行結果的分析報告。

第三十六條 財務分析包括財務分析和專題財務分析：

（一）基本情況：預算執行、財務收支、資金運用、人員增減、機構變動、固定資產利用和財務管理制度建設情況。

（二）影響預算完成的主要原因，以及相應的解決辦法和改進措施。

（三）對上級局工作的意見、建議和要求等。

第三十七條 財務人員按照上級預算單位制發的財務報表格式及提出的要求，真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，經單位負責人批準、簽字后上報。

第九章 財務監督

第三十八條 財務監督是根據國家有關法律、法規和財務規章制度對財務活動進行審計、檢查的行為，內部審計是財務監督的主要形式。

第三十九條 成立專門的審計組織，設專職人員負責內部審計工作，組長由紀檢組長擔任，成員由人事、監察、辦公室人員組成。內部財務審計組織在局黨組領導下，獨立行使內部審計職權，向局黨組負責并報告工作。

第四十條 審計組織依照國家的方針政策、財經法規和財務管理的有關規定，對本單位的預算資金、基本建設、固定資產、政府采購和財務管理情況及其財務收支的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經濟責任、維護財經法紀。

第四十一條 及時反饋審計意見，監督建議和決定的落實，利用內部審計結果，加強財務監督和廉政建設，規范財務管理，提高財務管理水平。

第十章 財務公開

第四十二條 為提高財務工作的透明度和辦事效率，落實**干部職工對財務工作知情權、參與權和監督權，根據上級局有關推行政務公開的要求，實行財務公開。具體辦法另行規定。

第四十三條 辦公室為財務公開管理的職能部門，具體負責本單位財務事項的公開管理。財務管理部門在主管局長領導下開展財務公開具體日常事務。

財務公開的內容經財務部門負責人簽字，報主管局長審批，并對財務公開事項的真實性負責。第四十四條 財務公開內容包括財務管理相關規章制度以及預算管理、財務管理、資產管理、基本建設管理、內部審計等方面重大問題，以及干部職工關心的財務事項。

第四十五條 財務公開時間、內容、形式、范圍，從實際出發，可針對不同的內容，在全局范圍采取公示欄、局域網等形式，及時公開。

第四十六條 財務公開后，財務管理部門聽取干部職工的意見和建議，及時研究解決職工在財務公開中提出的問題。

第十一章 附 則

第四十七條 財務管理檔案按照財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。第四十八條 ****局制定的財務管理制度，報市局備案。第四十九條 本辦法由****局負責解釋。第五十條 本辦法自印發之日起執行。

第三篇：財務管理辦法

財務管理辦法

為加強財務管理，充分調動全局職工的工作積極性和節省開支的自覺性，堵塞各種漏洞，防止經濟違法行為的發生，更好地保障質量

技術監督事業的發展，特制定本辦法：

一、管理機構

局機關設立財務室，局財務室在局長的領導下，統管局機關的一

切財務工作。

二、資金管理

1、全局的所有資金實行統一管理，分級核算。

2、各部門的所有收，必須如數按時上交局財務室，不準截留、坐支、不準隱瞞收入。

3、全局性的開支，由局財務室統一計劃和管理。

4、局財務每月對各部門的收支情況進行核算并制作報表送局領

導和各部門。

5、各部門欠收或超支，財務室不予以報銷各種費用。

6、各種收費票據按照《票據管理規定》進行管理。

7、局每半年對各部門的收支情況進行一次考核、監督。

三、物資管理

1、全局所有固定資產均屬局所有，由財務室建立明細賬。

2、局各部門均無權自行處理固定資產。

3、固定資產的購置，由各部門向局申請，批準后上報市質監局，大宗物資由市政府采購辦統一購置。

4、低值易耗品按審批權限購置。局財務室分別按領用部門建賬

備查，做到賬物相符。

5、機動車的管理、使用按照《機動車輛管理規定》執行；通信設施（工具）由使用部門管理，其費用計入各部門成本自行承擔。

6、辦公用品、文件、資料，原則上由局統一購買或印制，其費

用由使用部門承擔。

7、罰沒物資由局財務室指定專人負責，統一保管。

四、財務報銷辦法

1、所有支出由局主管財務工作的領導批準報銷。

2、報銷程序：經辦人填寫報銷單，交所在部門領導審核簽字后，送財務室、財務負責人審核簽字，再由該項工作分管局長審核簽字，最后由主管財務的局長簽字同意后方可到財務室報銷。

五、局財務人員必須按此文規定進行審核報銷。否則，將追究其經濟

責任和行政責任

六、本辦法自發文之日起執行。

第四篇：財務管理辦法

病險小型水庫除險加固工程建設財務管理辦法

（試行）

第一章

總

則

第一條

為加強病險小型水庫除險加固工程建設資金管理，規范財務管理行為，保證資金安全，提高投資效益。根據《基本建設財務管理規定》及其他相關規定等，特制定本辦法。

第二條

病險小型水庫除險加固工程建設財務管理工作的主要任務是：

1、貫徹執行水利基本建設各項規章制度；

2、建立健全局內部財務管理制度；

3、依法籌集、落實工程建設資金，保證工程用款；

4、做好財務預算，進行成本費用控制與核算，合理、有效使用建設資金，努力提高投資效益；

5、正確處理各種經濟關系。

第二章

財務管理機構、人員及其職責

第三條

建立財務管理機構，配備具有相應專業技術資格、熟悉水利基本建設財務管理和會計核算工作的財會人員，負責市小型水庫加固工程財務管理和會計核算工作。

第四條

建立內部財務管理體制，明確崗位職責。

1、單位負責人。遵守國家法律法規，根據項目計劃、預算負責項目實施；確定內部財務機構、配備合格會計人員；擬定內部財務管理制度；配合財政、稅務、審計機關對本單位的財務進行監督檢查等。

2、財務機構負責人。宣傳貫徹國家有關水利建設資金的規章制度；審核重要財務事項；協調各種經濟財務關系以及與各職能部門的關系；組織制定財務計劃、編制財務預算并負責實施；定期檢查財務預算的執行情況，研究解決執行中的問題；負責組織財務管理和會計核算工作，審核財務決算等。

3、財務部門。具體履行財務管理職責，做好財務預算編制、執行、控制、分析考核和決算編制工作；負責資金的使用管理和會計核算工作;按時報送財務報表及相關財務資料。建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作；參與項目評估、執行概算分解、預算審查、合同的簽訂，以及竣工驗收等全過程的管理工作。

第三章

資金使用管理

第五條

市小型水庫加固工程建設資金由本局統一管理、所屬的項目現場建管處負責具體核算管理。

第六條

基本建設資金只能在國有、國家控股銀行或經批準允許為其開戶的商業銀行開立賬戶。其中，國債專項資金只能在四家國有商業銀行中的一家開立一個國債資金專戶。任何單位不得多頭開設銀行賬戶。

第七條

現金使用及銀行轉賬管理

1、嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定工程建設所需的使用現金，現金主要用于職工工資、津貼、個人勞務報酬、各種勞保、福利、差旅費、零星辦公用品購置，以及支付移民及土地征用補償費等。嚴禁用現金支付工程價款、勘察設計費、監理費和大宗物資設備采購費等。

2、凡支付現金的業務必須通過“現金”會計科目進行核算，不得直接從“銀行存款”會計科目進行核算，真實完整地反映現金收支業務。

3、單位取得的貨幣資金收入包括廢舊物資處理、出售標書收入及其他收入等，必須及時納入單位財務統一管理核算，任何單位和個人不得私設“小金庫”，設置“賬外賬”。

4、出納會計負責辦理銀行存款和現金收支業務并及時登記入賬，做到日清月結、賬款相符。銀行對賬單應附在當月最后一張記賬憑證后面。

5、銀行印鑒要由專人分開保管，凡財務收支項目必須由兩人以上才能辦理。

第八條

資金的申請

依據項目概（預）算、投資計劃、工程進度、資金支出預算等，及時向有關部門申請用款計劃，落實資金到位，確保工程用款。

第九條

資金支付程序、審查

1、支付資金時，必須符合下列程序：

（1）經辦人審查。經辦人對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審查。原始憑證必須由經辦人、證明人簽字；購置的零星固定資產、辦公用品等必須進行登記，并由接收人簽字。

（2）有關業務部門審核。經辦人審查后，應送有關業務部門和財務部門負責人審核。

（3）單位負責人核準簽字。

2、資金支付審查的主要內容：

（1）支付憑證是否合法、手續是否完善、金額是否正確；（2）是否符合合同約定；

（3）是否符合財務預算、用款計劃；（4）是否符合規定的程序；（5）支付方式是否符合規定等。

第十條

凡存在下列情況之一的，財務部門不予支付資金：

1、違反國家法律、法規和財經紀律的；

2、不符合批準的建設內容；

3、不符合合同條款規定的；

4、結算手續不完備，支付審批程序不規范的；

5、不合理的攤派。

第四章

預付工程款和工程價款結算的管理 第十一條

預付工程款必須同時具備以下兩個條件：

1、建設工程、設備、材料采購合同已簽訂。

2、施工或供貨單位已向項目現場建設管理處提供并經認可的銀行履約保函或擔保書、履約保證金。

預付工程款應按合同中規定的支付比例、支付方式、抵扣時間和方式預付；預付施工單位和供貨單位的工程及設備款，應匯入合同指定的收款單位和開戶銀行，施工單位和供貨單位更改賬戶的，必須出具單位證明。

第十二條

工程價款結算管理

1、工程價款結算應嚴格按照簽訂的合同進行結算，以一個合同項目為工程價款結算的基本單位，實行一個合同項目設置一個工程價款結算單的原則。工程價款結算項目與合同項目一一對應，合同以外的項目按合同變更處理。

2、施工單位按月上報已完工程進度報表，監理負責對施工單位上報的工程進度進行審核，編制月進度工程價款結算單，并簽發工程進度款支付證書，報項目現場建設管理處。

3、工程部門對監理審核上報的價款結算作進一步審核，并簽發工程價款結算支付單，報項目現場建設管理處負責人審批。

4、財務部門根據已完工程月報、月進度工程價款結算單、工程 進度款支付證書和工程價款結算支付單，在收到施工單位按本期結算數開具的稅務發票后，支付本期進度款，同時在財務賬面上反映當月投資完成數。

5、項目建管處與施工單位進行工程價款結算時，除按規定扣留質保金外，還應另預留5%的工程尾款，待價款結算審計后再予清算。

6、項目建管處向建管局申請撥款時,應提供書面報告,并應附已完工程進度表及其他費用開支情況表,經局工程技術部門審核后,報局領導批準予以撥款。

第十三條

施工單位完成合同規定的內容（包括單項工程、單位工程或一個標段）后，項目建管處應及時編制工程決算，并書面報請項目法人，由局統一安排工程造價審計。審計結果作為辦理工程最終價款結算的依據。

未經局安排審計的工程項目，項目建管處不得與施工單位辦理工程價款清算。

第五章

建設成本管理

第十四條

項目建設成本是指計入交付使用資產價值的各項投資支出。按照支出費用的用途劃分為：建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

為使成本預測、控制、核算、分析、考核有可靠依據，應建立健全原始記錄、定額管理、計量驗收、物資收發領退和定期盤點等各項基礎工作。

第十五條

項目建設成本核算到單項工程和費用明細項目。第十六條

下列項目不得列入建設單位的建設成本：

1、被沒收的財物；

2、支付的滯納金、罰款；

3、贊助、捐贈支出；

4、國家法律法規以外的各種付費；

5、國家規定不得列入成本的其他支出。

第十七條

建設單位管理費是指建設單位從籌建開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。建設單位管理費實行預算控制，原則上不得突破項目概算批復數,業務招待費要本著勤儉節約的原則嚴格控制,不得超過建設單位管理費總額的10%。

第六章

資產管理

第十八條

本局及所屬項目現場建設管理處的資產包括：固定資產、流動資產。

第十九條

建立健全現金、各種存款的內部控制制度，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

第二十條

定期進行應收與預付款項的對賬和清理，確保工完賬清。

第二十一條

建立清查盤點制度，加強庫存材料、庫存設備等實物管理。

第二十二條

明確相關部門負責固定資產的日常清理，并建立固定資產的保管、使用、內部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等內部管理制度。

第二十三條

項目竣工驗收后，應及時辦理資產移交手續。

第七章

基建收入管理

第二十四條

基建收入是指基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入、單項工程簡易投產收入、索賠及違約金以及其他收入。第二十五條

取得基建收入應依法繳納營業稅、企業所得稅、印花稅等。

第八章

竣工結余資金管理

第二十六條

竣工結余資金是指項目完建后，剩余的貨幣資金、庫存材料以及往來賬款等。

第二十七條

竣工結余資金屬于項目建設單位留成部分，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎勵。

第九章

財務報告

第二十八條

水利基本建設項目財務報告是反映項目財務狀況和建設成果的書面文件。有以下種類：

1、財務報告。主要有資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表以及有關附表，按主管部門決算文件通知要求編制和報送。

2、竣工財務決算。主要有水利基本建設竣工項目概況表、竣工財務決算表、項目投資分析表、項目成本表、交付使用資產表等。按《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》要求編制和報送。

3、其他財務報告。主要有基本建設支出預算執行情況季度報表等，于每季度末5日內報送。

第二十九條

對于重大經濟糾紛如索賠以及重要經濟責任事項等，應及時向有關部門、單位報告，不得故意隱瞞。

第十章

內部財務監督與檢查

第三十條

項目建設單位應建立內部財務監督與檢查制度，并進行定期或者不定期的財務檢查。第三十一條

監督與檢查的主要內容：

1、國家有關水利基本建設法律、法規及水利基本建設資金管理辦法等規章是否貫徹執行；

2、資金使用與管理是否合規、合法；

3、財務管理職責權限是否明確；

4、財務崗位不相容職務是否分離；

5、財務經濟重大事項決策、執行程序是否規范；

6、是否建立財產清查制度；

7、內部審計、檢查辦法是否明確等。

第十一章

附

則

第三十二條

本辦法由市病險小型水庫除險加固工程建設管理處負責解釋。

第三十三條

本辦法自發布之日起實施。

第五篇：財務管理辦法

財務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強財務管理，適應項目部施工生產的特點需要，提高企業的經濟效益，依據《會計法》、《企業會計制度》、《會計工作基礎規范》等法規、規章制度，結合項目部生產經營的具體情況，制訂本細則。

第二條 項目部各單位、部門必須高度重視財務管理工作，嚴肅財務紀律，全面推行責任成本，搞好內部各單位的獨立承包核算，落實增收節支措施，降低成本費用，努力提高經濟效益。

第三條 在項目部范圍內推行成本負責制，實行項目部一級核算管理制。

第二章 組織機構

第四條 項目經理、項目部財務部長對全項目部的財務管理負全面責任，項目部財務部長對全項目部財務工作行使管理、監督及檢查權。

第五條 各項目隊不單獨設財務機構，項目部財務部直接負責本單位的全部財務管理工作。

第六條 項目部財務部是全項目部經濟核算、財務管理中心，在行政上受項目經理領導，在業務上受公司財會部領導，行使財務管理職能，一切經濟業務的處理對項目經理和公司負責，對項目部各單位行使財務監督管理和資金調配權。

第七條 項目部財務人員必須嚴格履行會計人員職權條例，認真履行各崗位的崗位職責（崗位職責附后），遵守《會計法》及國家有關法規，嚴格執行財經紀律，依法辦事，做到令行禁止，服從本單位行政領導和上級業務部門的安排。

第三章 資金管理

第八條 財務管理以資金管理為核心，為加強對資金的管理，項目部范圍內所有資金全部由項目部財務部統一管理、調配。項目經理是本單位資金管理的第一責任人，必須嚴格按“黨政雙向會簽”規定審批和使用資金。

第九條 項目部財務要按合同或協議規定，足額收取已完工程價款，并及時清理債權、債務，保證施工生產的順利進行；經營部門要及時組織工程數量清理、驗工計量，配合財務部認真清理債權債務。對變更設計和新增項目，要及時與對方單位做好簽認手續，組織好驗工價款的回收。

第十條 項目部在對資金使用上要嚴格遵守國家及公司有關資金管理規定，堅持計劃使用、合理開支、節約資金、提高效益的原則。資金使用時要長遠全面考慮，以生產經營為主、消費性支出為輔，保證公司上交。

第十一條 項目部對項目隊實行定額備用金管理。項目部根據各項目隊工作量，對其零星采購和生活用資金進行定額核給，由項目隊長掛支備用金，定期報銷；對超過定額部分資金由項目部統一安排支付。

第十二條 各單位和部門應按月編制資金使用計劃，每月25日前將下月資金計劃報項目經理審批，送財務部安排資金，無資金計劃的原則上不予安排資金。

第十三條 對于協作隊伍，必須簽定有關合同，并按公司相關規定交納一定比例的履約保證金。財務部在驗工手續規范齊全的情況下，財務部按應付款凈額的一定比例安排資金。對各勞務協作隊伍不實行預付款，以杜絕超付現象的發生。

第十四條 備用金的管理。為確保資金滿足生產使用要求，減

少在其他環節的滯留和占用，對經常發生業務的職工實行備用金定額制，根據從事工作性質不同，核定一定限額的備用金，超過限額不予預支。不便實行定額備用金制度的職工，嚴格執行“前帳不清，后帳不借”的原則。職工出差或其他用途借支，一定要及時報帳，報銷期限以一個月為限，超過時限的發票財務不予受理。對于拖欠借支款不還者，財務以其全部實發工資為限每月在工資中扣還，直至還清。項目部財務部應對備用金按季度定期進行全面徹底清理，將其控制至公司規定限度之內的最小余額。

第十五條 為了保證資金安全和運行規范，根據國家《現金管理暫行條例》有關規定，現金庫存量不得超過20000元限額，特殊情況可報項目部批準后核定。對超過現金支付范圍的大筆款項一律以轉帳方式支付，無特殊情況不得支付現金或開具現金支票。為保證現金出納工作的安全，到銀行存、取款至少有兩人同去銀行辦理，并安排車輛。存放現金應配備保險柜，且保險柜必須固定，并選擇安全場所存放。保險柜內不得擅自保管個人或者其他部門的款物。

第十六條 機電、物資部門等采購設備、物資，除零星采購外，必須簽訂購銷合同后財務才能安排資金。在支付貨款時，將款項直接劃至所簽訂合同的單位帳戶上，絕不允許將款項劃至個人戶頭，以免發生經濟糾紛。對設備的采購，必須經現場安裝、調試,確認設備運轉良好并驗收合格后方可依據合同付款。

第十七條 堅持?？顚Ｓ弥贫取８鲉挝弧⒉块T在資金使用上必須專款專用，不得虛報冒領，不得任意擅自改變資金計劃用途，嚴禁公款私借、私存，嚴禁挪用、轉移資金，利用職權撈取個人好處，損壞企業利益。若在檢查中發現有違章使用資金，或資金管理不嚴、開支混亂的，責令限期改正，否則減少資金撥付，直至停止撥付。

第四章 成本管理

第十八條 項目部財務部負責對項目部各單位開展成本核算，實施成本管理工作。必須按照制度規定，及時準確進行成本核算，不能簡單粗略，成本核算必須真實，費用分配要符合會計制度。

第十九條 項目部財務部要根據項目施工組織特點、核算要求、任務繁簡，合理設臵帳薄和會計科目，制定適合自已特點、切實可行的成本管理辦法，準確核算盈虧。

第二十條 推行項目部對各獨立作業隊實行承包、工班對個人實行承包，將成本層層細分、將成本具體落實至人的責任成本制。項目部要根據各獨立作業隊、工班的具體情況，制定相應責任成本管理辦法，要對施工管段內的各具體項目編制項目成本計劃和成本降低額計劃，并分解到單項和分部工序中去，做到成本切實可算、可控。

第二十一條 項目部財務部要認真進行成本核算，遵守成本管理規定，正確歸集工程成本和期間費用，做到合理分攤，不亂擠列成本費用，不隨意預提費用，影響核算的真實性。

第二十二條 項目部各部門必須遵照財務制度認真建立各項規章制度，不得任意擴大成本開支范圍，提高開支標準,日常報銷要嚴格按照《中鐵五局二公司山平高速公路路基橋隧第四項目部財務報銷管理辦法》執行（《辦法》附后）。財務人員要以身作則，恪守崗職責，按章履行職權。

第二十三條 項目部要建立成本分析制度，成立成本核算、管理小組，定期或不定期的組織各有關業務部門對項目成本進行分析，揭示本單位成本管理中存在的問題，及時制訂改進措施，不斷提高管理水平。

第五章 協作隊伍管理

第二十四條 完善合同管理，所有協作隊伍實行先簽合同后施工，不安排預付款。

第二十五條 協作隊伍的驗工計量由項目部有關人員及各管段相關人員（包括工區負責人、各管段技術主管、領工員、施工員、安全員、質檢員、材料員）共同到現場據實丈量收方，由經營部門填寫驗工計價表，經財務、物資、計劃、機電、安質等相關部門現場復核簽字后，交項目部領導最后審簽。財務部門在審核扣除協作協作隊伍領用項目部的材料、機料具等相關費用后，可根據資金情況進行付款。

第二十六條 為防止不必要的糾紛，在辦理協作協作隊伍付款以及材料、機具的領用時，必須由該隊伍合同的簽訂人親自辦理有關簽字手續，如需指令其他人辦理時，必須由合同簽訂人出具書面授權委托書，否則上述部門有權拒絕辦理。

第二十七條 協作隊伍工程完工后，項目部應及時組織經營、技術、財務、材料、機電、安質等部門組成驗收復核小組，對其所施工的工程進行全面驗收，確保工程按合同保質保量完成，解決各種遺留問題。對檢查出來的問題，要責令其限期整改。協作隊伍不能整改的，可指定其他協作隊伍或本單位內部的作業隊協助整改，其費用從該協作單位工程款內扣劃。最后一次結帳清算時，由項目部各部門根據驗收結果審簽，交總工、項目經理簽字后，協作隊伍出具不欠當地村民工費、當地材料采購款等能夠避免引起糾紛的證明，財務方可給予一次性最終清算付款。

第二十八條 財務部門要嚴格按承發包施工合同要求，加強對協作隊伍的工程價款、預付款的清理核算工作，堅決杜絕超撥工程款現象的發生，凡出現超付款和協作隊伍私自退場給企業造成經濟

損失的，將提請黨政會議研究，要追究主管領導及相關部門經辦人員的責任。

第二十九條 工程保修期滿，無質量問題的工程，應出具經質量鑒定部門及項目經理簽字的書面證明，財務部門據其付清質保金，終止合同。

第三十條 協作隊伍的管理必須符合公司和建設單位有關要求，要根據要求制定和完善有關合同管理、驗工計價以及帳務處理制度，項目部財務要定期檢查協作隊伍的民工工資支付情況，確保民工工資的及時足額支付。

第六章 財務監督與財經紀律

第三十一條 為了加強成本核算，規范成本管理，項目部將成立監督小組。

第三十二條 監督小組由項目部財務、經營、物資、機電負責人組成，直接對項目經理負責。監督小組定期對各獨立作業隊的資金使用是否符合施工生產需要、是否符合?？顚Ｓ迷瓌t，是否符合財經紀律；物資管理是否符合安全、節約原則，實物是否與財務帳面余額完全一致，是否有工程節約用料直接變向處理；各項費用開支是否真實、合理、合法，人工費、材料費、機械使用費、工程其他直接費、間接費開支范圍是否過大，是否有異常情況；是否通過其他違紀手段擠列成本等情況進行檢查。

第三十三條 如果各獨立作業隊出現上述違紀違規行為，或者有不顧大局，搞小集體利益，損害，損害項目部利益的，項目部應按財經紀律和企業相關條例提請項目部黨政領導給予嚴肅處理，絕不容情手軟，絕不講客觀條件，堅決做到執紀必嚴，違紀必究。

第三十四條 項目部財務人員依法對原始憑證進行審核和監

督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并向單位領導人報告，請求查明原因。財務人員對變造、偽造原始憑證，對認為是違反國家統一的財經、財務、會計制度的費用開支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，請求單位領導和上級主管領導作出處理。

第七章 財產管理

第三十五條 各單位要嚴把材料采購關、倉庫保管驗收關、材料領用關，材料列支成本必須有單位領導簽字等環節。有關具體規定按項目部《物資管理辦法》嚴格執行。

第三十六條 流動資產（包括廢料、廢料具、報廢機械等）是企業的再生產資料，任何單位無權擅自處理，需要處理的，必須書面報請項目部和公司，經批準后方可出售，出售收入一律上交財務。

第三十七條 流動資產（包括庫存材料、低值易耗品、單位統一采購備用物資等）要由專人按月及時與財務進行核對，做到帳實相符、帳帳相符，對短少的物資，查明原因后，要按規定進行處理。

第三十八條 管理用低值易耗品和生產用低值易耗品，要建立臺帳和個人保管卡片，人員調動時，保管卡片隨個人工資關系轉入新單位，防止低耗品的丟失,對丟失者按規定進行賠償，調出本項目的人員要將所領低值耗品消卡，未退和未消卡的，財務人員不能辦理調轉工資關系。

第三十九條 項目部固定資產的購臵嚴格按照公司財【2006】51號、52號文件規定執行，購買前要先報告項目經理批準后，再報告公司有關部門和領導批準，根據購買固定資產的有效發票及附件和合格證，填寫固定資產組資單，到公司固定資產歸口管理部門

統一編號后到項目部財務辦理報銷手續，固定資產臺帳由財務建立和管理。

第四十條 項目部財務人員要堅持原則，對材料采購、物資消耗進行有效監督，防止假公濟私，侵吞企業財產，損害企業利益。

第四十一條 對外租設備，要嚴格按照二公司機[2007]70號文件的有關規定，各單位不得擅自租用外來車輛和機械。如因工程需要確實必須租用的，必需提前3天書面報告分管生產的項目副經理同意，經合同經營部審核，報項目經理審批后方可租用，租用前必須由合同部會同機電部簽訂租賃合同。

第八章 會計人員職業道德

第四十二條 會計人員在會計工作中應當遵守職業道德，樹立良好的職業品質、嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。

第四十三條 會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

第四十四條 會計人員應熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

第四十五條 會計人員應當保守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第四十六條 會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處罰。

第九章 會計檔案

第四十七條 會計檔案包括各種會計憑證、會計帳簿、會計報

表以及計工表、工資支付單、工資統計表等資料，會計資料屬于企業經濟秘密，單位應采取相應措施，創造保管會計資料的良好環境和設施。單位主管領導對財務資料的真實性、完整性負有主要責任。

第四十八條 會計人員要按照檔案管理辦法的規定和要求，對本單位各種會計資料定期收集、審查核對，負責整理組卷，裝訂成冊，會計憑證的裝訂不得超過一個月。

第四十九條 會計資料的調閱與借出。根據《會計檔案管理》辦法，相關檢查部門、上級檢查部門需要調閱、復印會計資料時，必須有專人隨同，防止會計資料丟失。即使需要調出時，也必須開具收據和注明調閱時間。其他往來單位如需借閱資料時，必須經總會計師同意方可。其他個人一般情況不得隨意翻閱、抄襲，更不得復印、偷盜會計資料，一經查出，嚴肅處理。

第十章 附 則

第五十條 本實施細則自公布之日起施行。

第五十一條 本實施細則由項目部財務部負責解釋，其他未盡事項按財經法規和公司財務制度辦理。

二〇一一年一月九日