第一篇：輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)

輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi),本期認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額本期不能抵扣，需通過比對后才能抵扣。納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對同時符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

1.納稅評估的結(jié)論正常。

2.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。

3.企業(yè)申報、繳納稅款正常。

4.企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑 證。

另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人

凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：

一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果）。

帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。

企業(yè)認(rèn)證后

借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

收到比對結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版（單份價款最高開具9999.99元），如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。

輔導(dǎo)期的一般納稅人應(yīng)交稅金明細(xì)賬怎么設(shè)？及預(yù)交稅款的賬務(wù)處理 2007年11月24日 星期六 23:29 輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人核算增值稅在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置三個二級科目：應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等明細(xì)科目）、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額。

其他稅種在“應(yīng)交稅金”科目下必須設(shè)置：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交所得稅；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍有選擇在“應(yīng)交稅金”科目設(shè)置以下二級科目：應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交個人所得稅等。

一、關(guān)于“待抵扣進(jìn)項稅額”科目的說明

輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

（一）帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”二級科目。進(jìn)項稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進(jìn)項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額。

（二）申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅。因此要按照增值稅會計處理要求，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未繳增值稅”二級科目，月末將多交的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。（輔導(dǎo)期一般納稅人最好按要求設(shè)置“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，這樣會使增值稅的核算更清楚，作到申報表和帳目一致。）

例：本月銷項1.7萬，進(jìn)項3.4萬，預(yù)交稅款1萬。會計處理

借：銀行存款或其他相關(guān)科目 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

借：原材料或其他相關(guān)科目 200000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000 貸：銀行存款或其他相關(guān)科目 234000

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000 貸：銀行存款 10000 這時“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末借方余額=34000+10000-17000=27000 其中：

1、本月進(jìn)項大于銷項，沒有應(yīng)交增值稅，由于預(yù)交1萬元，就屬于多交；

2、本月進(jìn)項大于削項17000-34000=17000。將多交部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅 10000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

帳務(wù)處理完畢后“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末借方余額為17000元，屬于留抵稅金；“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目借方余額為10000元，屬于多交稅金。

申報時，預(yù)交稅款填在增值稅納稅申報表主表28行“分次預(yù)交稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報表主表20行“期末留抵稅額”為17000，與“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額是一致的；32行“期末未交稅額”為-10000，負(fù)數(shù)表示多交，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目借方余額一致。

如果本月銷項大于進(jìn)項，有增值稅應(yīng)納稅款，但預(yù)交稅款大于本月應(yīng)納稅款，這時把預(yù)交和應(yīng)納稅款的差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目（帳務(wù)處理與前面的一樣）。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目月末無余額；“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目月末借方余額為預(yù)交和應(yīng)納稅款的差額，表示多交稅額。

申報表，24行反映本月實(shí)現(xiàn)增值稅；28行反映預(yù)交稅款，32行為多交稅款（數(shù)字與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”科目借方余額一致，但是為負(fù)數(shù)）。32行=24+25+26-27 27行=28+29+30+31

第二篇：納稅輔導(dǎo)

今天講課主要講解以下部分內(nèi)容:

1、小微政策，2、營改增

3、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級，4、致納稅人一封信

5、固定資產(chǎn)加速折舊

第一部分；小微企業(yè)（重要）

1、小型微利企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。

2、對于國稅來說，與大家相關(guān)的稅種就是增值稅與企業(yè)所得稅。增值稅征收范圍包括：銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)，營改增。一般納稅人，小規(guī)模納稅人（區(qū)分：稅率，發(fā)票，申請）。

3、關(guān)于小微企業(yè)增值稅重要優(yōu)惠政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

4、關(guān)于新政策，我們搜集到了一些熱門問題：

1、小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策是什么？有哪些變化？

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定：自2013年8月1日起（稅款所屬期），對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71 號）規(guī)定：從2014年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號）規(guī)定，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

2、小微企業(yè)免征收增值稅的月銷售額是否包括3萬元？

答：根據(jù)57號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元包含3萬元，因此以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，也包含9萬元。

3、未辦理稅務(wù)登記的單位和個人如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？ 未辦理稅務(wù)登記單位和個人按次銷售額不超過500元的，在代開發(fā)票時可享受增值稅起征點(diǎn)免稅政策，但無法按照月銷售額享受3萬元以下免征增值稅政策。辦理稅務(wù)登記后，對月銷售額未超過3萬元（按季申報未超過9萬元）的納稅人，可以享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。

4、個體工商戶可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)57號公告規(guī)定，個體工商戶月銷售額不超過3萬元（按季申報未超過9萬元）的，可以享受免征增值稅政策。

5、個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：57號公告對代開專用發(fā)票規(guī)定進(jìn)行了修訂，對未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶，根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)要按規(guī)定繳納增值稅。

6、小微企業(yè)優(yōu)惠政策對納稅人從事的行業(yè)有限制性規(guī)定嗎？ 申請享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人必須是增值稅小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過3萬元，均可享受此項政策。不區(qū)分行業(yè)，但納稅人從事的行業(yè)應(yīng)不違反國家法律法規(guī)。

7、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策？ 增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的銷售額、營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的免征收增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征收營業(yè)稅。

8.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

企業(yè)所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。基本稅率為25%，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%。

2015年，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍、由年應(yīng)納稅所得額低于10萬元提高到20萬元，稅務(wù)總局及時出臺配套措施，將惠及對象由查賬征稅企業(yè)擴(kuò)大到正常管理的所有企業(yè)，變過去小型微利企業(yè)按年享受優(yōu)惠為按季、按月享受優(yōu)惠，變以往事前審批為事后備案，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大。

1、條件

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

--工業(yè)企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

--其他企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

注：上述兩類企業(yè)應(yīng)分別同時符合相應(yīng)三個條件

具體政策變化：將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍、由年應(yīng)納稅所得額低于10萬元提高到20萬元的意思是：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（凈利潤）*稅率，如果你的年應(yīng)納稅所得額<= 20萬元，那么稅率就為10%，如果你的年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元，那么稅率就為20%，一旦你的年應(yīng)納稅所得額超過30萬，那么稅率就為25%.第二部分：“營改增”

1、“營改增‘的含義：營業(yè)稅改增值稅

2、范圍：

（一）、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)

（二）、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2、信息技術(shù)服務(wù)

3、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等）

4、物流輔助服務(wù)

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

6、鑒證咨詢服務(wù)

7、廣播影視服務(wù)

（三）、郵政服務(wù)業(yè)

（四）通信行

暫時不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)

政策解答：

1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率是多少？ 答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。

2、.我原是銷售貨物的小規(guī)模納稅人，同時也提供交通運(yùn)輸服務(wù)項目，如何填寫增值稅納稅申報表？

答：增值稅小規(guī)模納稅人，既從事貨物銷售，又提供交通運(yùn)輸服務(wù)的，在《增值稅納稅申報表》（適用小規(guī)模納稅人）時“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”要分別填寫。

3、營業(yè)稅改征增值稅后，哪些納稅人可以認(rèn)定一般納稅人？

答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。納稅人雖然年銷售額未超過500萬元，但納稅人有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為多少？

答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為：

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第三部分：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級

國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告

為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，著眼于稅制改革的長遠(yuǎn)規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行了整合升級，并在部分地區(qū)試運(yùn)行取得成功。稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

開票系統(tǒng)升級是干什么:換uk，換發(fā)票，整合系統(tǒng)，數(shù)字證書加密。發(fā)票升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。發(fā)票升級版的全部功能將分步實(shí)現(xiàn)。

增值稅納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版后，一是無需再按月到辦稅服務(wù)廳抄報稅。由于實(shí)現(xiàn)了實(shí)時上傳，開票企業(yè)無需再按月到辦稅服務(wù)廳抄報稅。最終也將實(shí)現(xiàn)受票企業(yè)無需再掃描認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián)，僅需下載開票企業(yè)實(shí)時上傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬信息即可完成進(jìn)項稅額抵扣；二是網(wǎng)上可申請開紅字發(fā)票，企業(yè)不再需要攜帶資料到辦稅服務(wù)廳申請，只需在開票系統(tǒng)中填開并上傳一張“紅字發(fā)票信息單”，稅務(wù)機(jī)關(guān)自動核實(shí)后，就可開具紅字專用發(fā)票；三是一個發(fā)票系統(tǒng)可同時開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等多種類型發(fā)票；四是首次購買及本次置換專用設(shè)備可全額抵減（講解）。增值稅納稅人初次購買及本次存量一般納稅人置換專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票進(jìn)行抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。問題解答：

1、哪些納稅人需要使用發(fā)票升級版？

自2015年1月1日起，對起征點(diǎn)以上的增值稅一般納稅人和達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，分步推行發(fā)票升級版。

2、購買專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)費(fèi)的費(fèi)用是由納稅人承擔(dān)的嗎？

（一）納稅人以金稅卡（原金稅盤、稅控盤）等置換金稅盤（稅控盤）的，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（2015年第19號）規(guī)定，按優(yōu)惠價格（230元/套）置換。

（二）納稅人初次購置金稅盤（稅控盤），按照《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）規(guī)定，每盤價格為490元。

（三）納稅人此次購買金稅盤或稅控盤支付的費(fèi)用，及每年支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用（330元/年），可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）有關(guān)規(guī)定，抵減增值稅應(yīng)納稅額。

3、可以提供發(fā)票升級版技術(shù)服務(wù)的單位有哪些？

提供發(fā)票升級版技術(shù)服務(wù)的單位為：新疆航天信息有限公司、新疆百旺金賦信息科技有限公司。

（一）新疆航天信息有限公司熱線服務(wù)電話：960500，新疆百旺金賦信息科技有限公司熱線服務(wù)電話：95105166

4、納稅人是否必須在線開具增值稅發(fā)票？

納稅人需在線開具增值稅發(fā)票，實(shí)時、自動向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)納稅人仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)并上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的需持專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報稅后方可開票。

新疆納稅人離線開票時限統(tǒng)一設(shè)定為72小時；離線開票總金額為：最高開票限額×月購票限量×20%，最高不超過500萬元。

5、未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人如何開具增值稅發(fā)票？

答：未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，可根據(jù)實(shí)際情況選擇以下開票方式： 1.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的代開單位申請代開發(fā)票；

2.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請，聲明自愿使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版,自行開具發(fā)票。

第四部分：致納稅人一封信

尊敬的各族納稅人：您好！

感謝您對國稅工作的關(guān)心、理解和支持。長期以來，您辛勤勞動、規(guī)范經(jīng)營、誠信納稅，為新疆的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。值此自治區(qū)成立60華誕來臨之際，新疆國稅謹(jǐn)向您致以崇高的敬意和節(jié)日的問候！近年來，新疆國稅通過開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，推行《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，在納稅服務(wù)上作“加法”，讓納稅人好辦事，落實(shí)首問責(zé)任、一次性告知等納稅服務(wù)制度，為您無償提供導(dǎo)稅、預(yù)約、延時、提醒、免填單、預(yù)填單、一機(jī)雙屏、一窗通辦、同城通辦、網(wǎng)上申報等服務(wù)；在納稅人負(fù)擔(dān)上作“減法”，為納稅人辦好事，取消涉稅審批項目60項，減少限時辦結(jié)事項99項，取消進(jìn)戶執(zhí)法137項，減少納稅人資料報送262項、減少復(fù)印件報送118項，減負(fù)幅度達(dá)到75%以上。此外，免費(fèi)為納稅人辦理稅務(wù)登記證，免費(fèi)為納稅人提供生產(chǎn)經(jīng)營所需的各類發(fā)票，落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2014年全區(qū)10萬余戶小微企業(yè)和增值稅小規(guī)模納稅人享受增值稅和企業(yè)所得稅減免2.2億元。在此，我們歡迎您到辦稅服務(wù)廳，親身接受“面對面的服務(wù)”；登陸新疆國稅網(wǎng)站，體驗(yàn)“看的見的服務(wù)”；撥打12366，享受“聽得見的服務(wù)”；拿起手機(jī)，感受“如影隨形的服務(wù)”。按照服務(wù)新常態(tài)，展現(xiàn)新稅風(fēng)的要求，新疆國稅實(shí)現(xiàn)了全區(qū)辦稅一個標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)一把尺子，最大限度方便你們、最大限度規(guī)范我們。我們真誠邀請您對稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)、涉稅審批、網(wǎng)上辦稅等國稅工作進(jìn)行監(jiān)督，如果您有涉稅方面的疑問，或?qū)惞ぷ鞯囊庖娊ㄗh，請您直接到國稅機(jī)關(guān)咨詢，或登錄新疆國稅網(wǎng)站、撥打12366納稅服務(wù)熱線與我們聯(lián)系。我們一定認(rèn)真傾聽您的寶貴意見及建議，努力改進(jìn)我們的各項工作。稅收連著你我他，誠信納稅靠大家。讓我們攜起手來，共同維護(hù)良好的稅收環(huán)境，為促進(jìn)新疆長治久安和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五部分：固定資產(chǎn)加速折舊

1、完善固定資產(chǎn)加速折舊政策有哪些主要內(nèi)容？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）的規(guī)定，完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有如下內(nèi)容：

1、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

完善固定資產(chǎn)加速折舊政策的背景是什么？

答：當(dāng)前，制約制造業(yè)投資的關(guān)鍵問題是企業(yè)資金緊張。今年以來，制造業(yè)投資增速有所下滑，企業(yè)自身投資能力不足、外部融資成本高等因素制約了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此情況下，需要盡快為制造業(yè)注入流動性，促進(jìn)技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級，向中高端水平邁進(jìn)。為此，國務(wù)院決定，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊政策。通過進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策，減輕企業(yè)投資初期的稅收負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)現(xiàn)金流，調(diào)動企業(yè)提高設(shè)備投資、更新改造和科技創(chuàng)新的積極性。這是一項既利當(dāng)前、更惠長遠(yuǎn)的重大舉措，對于提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)競爭力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁和活力，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效升級和持續(xù)穩(wěn)定增長，促進(jìn)就業(yè)，完善我國支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系等都具有重要意義。

六大行業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍是什么？

答：此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍，包括以下幾項：

1、房屋、建筑物；

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等；

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；

5、電子設(shè)備。

加速折舊政策對小型微利企業(yè)有特別優(yōu)惠嗎？

答：有。加速折舊政策中規(guī)定的適用于所有企業(yè)的優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)只要符合條件都可以享受。此外，考慮到小型微利企業(yè)普遍存在研發(fā)和生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備的情況，公告特別規(guī)定，對六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。單位價值超過100萬元的，允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

問：稅法規(guī)定與會計處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

問：享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？

答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。

第三篇：商貿(mào)企業(yè)一般納稅人在輔導(dǎo)期的帳務(wù)處理

商貿(mào)企業(yè)一般納稅人在輔導(dǎo)期的帳務(wù)處理

《增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》 對小規(guī)模納稅人和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格規(guī)定，《增值稅一般納稅人納稅申報 辦法》對如何進(jìn)行納稅申報也作出了詳細(xì)規(guī)定，但是，為加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人 的管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān) 問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“ 先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《關(guān)于加 強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）和《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的 通知》（國稅函[2005]1097號）等四個文件（以下簡稱《通知》），對輔導(dǎo)期增 值稅一般納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購、填開、抵扣、會計處理、申報等事項又做出了 具體要求，為此，輔導(dǎo)期一般納稅人在嚴(yán)格按一般納稅人的要求進(jìn)行進(jìn)、銷項核 算和辦理納稅申報的同時，還要按照《通知》要求做好各項工作。那么，按照《 通知》規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)注意哪些問題呢？為便于掌握，本文歸納整 理如下，供執(zhí)行中參考。

一、要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象和任務(wù)。

加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象是新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人。任務(wù)： 一是避免不法分子以假注冊企業(yè)為名騙購增值稅專用發(fā)票，虛開騙取國家稅款，保證增值稅抵政策的貫徹執(zhí)行；二是夯實(shí)新辦企業(yè)會計核算和依法辦稅的基礎(chǔ)，規(guī)范新辦企業(yè)一般納稅人的日常管理。

二、要明確納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的條件及相關(guān)規(guī)定。

新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180 萬元后方可申請一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后認(rèn)定為輔 導(dǎo)期一般納稅人。在認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。但 是，對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨 物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售 額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可直接認(rèn)定為增 值稅一般納稅人，提前進(jìn)入輔導(dǎo)期管理。

對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一 般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī) 定條件的，也可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授 權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登 記表》，作為申請認(rèn)定的必報資料。

對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企 業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控 開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門在相關(guān)批文中要注明不售專用發(fā) 票戳記和字樣，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。以后企業(yè)若要經(jīng) 營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。

對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專 用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用 發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

三、要明確輔導(dǎo)期期限。

輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報告。

四、要明確輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)做的主要工作和應(yīng)注意的主要問題。

1、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。輔導(dǎo)期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的 領(lǐng)購量最多不得超過25份，其計算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本 次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首 次發(fā)售專用發(fā)票時，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差 額部分發(fā)售。

2、增購專用發(fā)票必須先預(yù)繳稅款。輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用 發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（文件附件附有格式），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核 查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并 確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購。未預(yù)繳增值稅稅款的，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)不向其增售專用發(fā)票。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增 值稅時。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有 余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 出抵減申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情 況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接 發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù) 繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的，如果因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請在第一個月內(nèi)一次性退還。

3、專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則 上不得超過一萬元，如果開票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。

4、進(jìn)項稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無 誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的 不準(zhǔn)許抵扣。

5、待抵扣進(jìn)項稅額的會計核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn) 項稅額”明細(xì)科目，核算已取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己通過認(rèn)證的專用發(fā)票 抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn) 項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項 稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的 進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

6、待抵扣進(jìn)項稅額的申報方法。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng) 月及時到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱調(diào)整如下：

①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；

②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；

③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

④第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法



第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。

第三條 認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條 認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條 對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

第七條 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

第九條 輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

第十條 輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

第十一條 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進(jìn)項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條 輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報時，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。

（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。

第十五條 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十六條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

第四篇：新辦個體工商戶納稅輔導(dǎo)范文

新辦個體工商戶納稅輔導(dǎo)

一、稅務(wù)登記

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件、資料到辦稅服務(wù)廳申報辦理稅務(wù)登記。

2、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向辦稅服務(wù)廳申報辦理注銷稅務(wù)登記。

4、未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更及注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

5、實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前一個月內(nèi)向各辦稅服務(wù)廳提出停業(yè)登記申請。恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

二、稅種登記

稅種登記是申報征收的依據(jù)，也是納稅人按期繳納稅款依據(jù)。主要對納稅人應(yīng)繳稅種的申報期限、繳款期限、征收方式和申報起始期、申報方式、繳款方式進(jìn)行核定。新辦個體戶納稅人在辦理完稅務(wù)登記后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人情況進(jìn)行稅種登記，納稅人須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《應(yīng)納稅種鑒定表》。

三、納稅申報

一、申報期限

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，納稅人當(dāng)月無營業(yè)收入或處在享受減免稅優(yōu)惠政策期間，也需按期辦理零申報。如逾期申報，則按《征管法》第六十二條進(jìn)行處罰。

二、申報方式

目前，新辦個體工商業(yè)戶的納稅申報主要采用二種申報方式：上門申報、個體雙委托。

1、上門申報(適應(yīng)所有納稅人)

納稅人攜帶《地方稅費(fèi)申報表》以及與地方稅費(fèi)申報相關(guān)的資料于規(guī)定期限之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理地方稅費(fèi)申報事項。

2、個體雙委托（適應(yīng)個體納稅人）

實(shí)行定期定額征收方式的納稅人到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，領(lǐng)取并填寫《個體雙定業(yè)戶銀行網(wǎng)絡(luò)申報納稅方式申請審批表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)指定銀行簽訂《委托代征代繳協(xié)議書》，并在銀行開設(shè)活期存款賬戶，每月月底前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。

三、稅款繳納方式

納稅人應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時足額繳納入庫。納稅人應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時足額繳納入庫。

稅款的繳納可采取二種方式：1.銀行扣繳。2.現(xiàn)金繳稅。

上門申報的納稅人采用辦稅服務(wù)廳現(xiàn)金繳稅或到納稅人開戶行繳納方式。

個體雙委托的納稅人采用銀行扣繳方式，具體步驟:首先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽約稅銀聯(lián)網(wǎng)的銀行進(jìn)行扣稅協(xié)議簽約，然后持簽約協(xié)議送交到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口工作人員。

四、發(fā)票的領(lǐng)購

一、地稅部門管理的發(fā)票范圍

地稅部門管理的發(fā)票包括服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用的發(fā)票。

二、領(lǐng)購發(fā)票的方式

1、申請購領(lǐng)發(fā)票。在我市辦理稅務(wù)登記的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并正確使用與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的發(fā)票。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。在我市已辦稅務(wù)登記的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)量小、發(fā)票使用頻率低，或不具備申請領(lǐng)購發(fā)票資格的納稅戶，臨時發(fā)生超出經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。

五、辦理程序

辦事步驟 業(yè)務(wù)項目

第一步 辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證

第二步 到銀行簽訂扣稅協(xié)議

第三步 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理定稅手續(xù)

第四步 納稅申報

第五步 稅款繳納

六、稅收優(yōu)惠

一、殘疾人個人經(jīng)營

1、對殘疾人本人獨(dú)立從事個體經(jīng)營，免征營業(yè)稅。對月營業(yè)額在10000元（含10000元）以下的，免征個人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個人所得稅。

2、對以殘疾人經(jīng)營為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月營業(yè)額在10000元（含10000元）以下的，免征營業(yè)稅和個人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。

二、軍隊專業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬自主擇業(yè)

1、從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

2、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。

3、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。

第五篇：納稅輔導(dǎo)卡1[定稿]

納 稅 輔 導(dǎo) 卡

元寶山征收處

企業(yè)所得稅征收管理問題

一、什么是企業(yè)預(yù)繳和匯算清繳？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、小型微利企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳所得稅？

企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。由于2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)無法計算應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額，無法確定企業(yè)2008年是否屬于小型微利企業(yè)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第一條規(guī)定，企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本填寫《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第四行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第七行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說，企業(yè)在2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，首先按照2007年的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額來判定是否屬于小型微利企業(yè)，如果2007年符合小型微利企業(yè)條件的，可以將利潤總額與5%的乘積填入“減免所得稅額”項目內(nèi)。同時，對應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額指標(biāo)的計算口徑，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。在2008年末，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)2008年的有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。如果確定2008年不符合條件卻按小型微利企業(yè)已進(jìn)行預(yù)繳申報的企業(yè)，需要將已享受的5%的企業(yè)所得稅減免稅額在匯算清繳時進(jìn)行補(bǔ)繳。

三、企業(yè)所得稅的匯算清繳程序?

1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料

納稅人于終了后四個月內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫納稅申報表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：財務(wù)、會計決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報送材料

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。

3、主動糾正申報錯誤

納稅人辦理所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)的，可以填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。

4、結(jié)清稅款

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，終了后4個月內(nèi)清繳稅款。

四、企業(yè)所得稅清算要求？

1、企業(yè)依法進(jìn)行清算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明文件和依據(jù)資料。

2、企業(yè)依法清算結(jié)束后，按照有關(guān)規(guī)定持下列有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅清算申報：企業(yè)所得稅清算申報表；資產(chǎn)處置損益明細(xì)表；負(fù)債清償損益明細(xì)表；剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表；清算期間財務(wù)會計報告（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表）；法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的資產(chǎn)評估報告；法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的稅收清算報告;《欠繳稅款申報及確認(rèn)表》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

3、企業(yè)在辦妥清算申報，結(jié)清稅款后，持有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算申報之前不得接受企業(yè)提出的注銷申請。

輔導(dǎo)員：楊慧霞 劉松柏