第一篇：國家稅務總局“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”在線訪談

國家稅務總局“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”在線訪談

根據“便民辦稅春風行動”工作部署，國家稅務總局將于2014年5月15日上午9:30在稅務總局網站開展一期以“節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策”為主題的在線訪談。屆時國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長、所得稅司劉寶柱副司長將做客稅務總局網站，就網民關心的問題與網友在線交流。

主 題：節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策

時 間：2014年5月15日上午9:30分

嘉 賓：國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林 楓

國家稅務總局所得稅司副司長

劉寶柱

訪談實錄：

[ 主持人 ] 各位網友大家好，歡迎大家訪問國家稅務總局網站。今天我們非常高興的為大家請到國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長和所得稅司劉寶柱副司長與廣大網友在線交流有關節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠的相關政策。首先，歡迎兩位嘉賓的到來。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 主持人好，各位網友上午好！很高興與大家就節(jié)能環(huán)保稅收政策問題進行在線交流。建設生態(tài)文明，是關系人民福祉、關乎民族未來的長遠大計，黨中央高度重視生態(tài)文明建設，并將其納入中國特色社會主義事業(yè)五位一體總體布局，提出了建設美麗中國的總體目標。從當前和今后我國的發(fā)展趨勢看，加強能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護，是建設生態(tài)文明必須著力抓好的兩項戰(zhàn)略任務。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 各位網友，大家好。非常高興有機會和大家交流節(jié)能環(huán)保方面的所得稅政策。生態(tài)環(huán)境是中華民族永續(xù)發(fā)展的基礎條件，同我們每個人的生活息息相關。我國一貫高度重視生態(tài)環(huán)境的保護工作，李克強總理在今年的政府工作報告中就明確指出，生態(tài)文明建設關系人民生活，關乎民族未來，必須加強生態(tài)環(huán)境保護。近年來，為了促進企業(yè)節(jié)約能源、支持環(huán)境保護產業(yè)發(fā)展，國家先后出臺了一系列保護環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策。在這此優(yōu)惠政策中，企業(yè)所得稅占了一定的“份量”，主要涉及資源綜合利用減計收入，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、合同能源管理項目稅款減免，以及節(jié)能環(huán)保設備投資抵免稅款三個方面。今天，我主要就所得稅政策的具體規(guī)定和辦稅要求，同廣大網友們進行現場的溝通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 長期以來，國家陸續(xù)出臺了一系列鼓勵和扶持節(jié)能環(huán)保產業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些政策的施行，在提高能源資源的利用效率，發(fā)展循環(huán)經濟和“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型”社會建設方面發(fā)揮了重要作用。今天我和我的同事參加這次在線訪談，就是希望通過在線訪談這個平臺，和廣大網友進行互動，宣傳解釋現行政策，廣泛了解大家對這方面工作的意見建議，幫助我們進一步完善政策，著力構建扶持節(jié)能環(huán)保產業(yè)發(fā)展和促進生態(tài)文明建設的長效機制。[ 2014-05-15 09:32 ]

[ 主持人 ] 非常感謝林司長和劉司長，那接下來我們回答網友們的提問。[ 2014-05-15 09:34 ]

[ 李勝梅 ] 您好，企業(yè)屬于綜合利用資源，生產的產品也符合符合國家產業(yè)政策規(guī)定，這種收入可以享受什么企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 何方 ] 目前北京等大中城市大氣污染防治形勢嚴峻，PM2.5數值“爆表”的情況時有發(fā)生，社會各界都很關注。請問在增值稅政策方面有哪些有利于改善大氣質量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行增值稅政策中與減少大氣污染物排放相關的政策主要包括：

（一）對納稅人銷售自產的以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，實行增值稅即征即退100%政策。

（二）對納稅人銷售燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫后生產的副產品，實行增值稅即征即退50%政策。

（三）根據《財政部

國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準通知》（財稅〔2013〕23號）相關規(guī)定，納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。

[ 2014-05-15 09:42 ]

[ 小胖子 ] 我單位從事垃圾處理處置業(yè)務，請問應該交營業(yè)稅還是增值稅？有什么優(yōu)惠政策嗎？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據《國家稅務總局關于垃圾處置費征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2005]1128號）和《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）的相關規(guī)定，垃圾處理勞務屬于增值稅的征收范圍，且享受免征增值稅政策。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業(yè)務。[ 2014-05-15 09:46 ]

[ 前門兒 ] 哪些企業(yè)可以申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準。根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）規(guī)定，經資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產資源綜合利用產品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[ 2014-05-15 09:50 ]

[ 小小嘴兒 ] 我是一家汽車生產企業(yè)，請問目前國家對于電動汽車消費稅有什么優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產業(yè)，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排，現行消費稅政策規(guī)定，電動汽車不納入消費稅征收范圍，不征收消費稅。[ 2014-05-15 09:54 ]

[ 二貓 ] 我想問一下，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資源綜合利用的具體范圍是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的資源綜合利用主要包括：在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發(fā)與合理利用；對生產過程中產生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進行回收和合理利用；對社會生產和消費過程中產生的各種廢舊物資進行回收和再生利用等。

當然，我們也將根據經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，會同財政部、國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂。根據目前有關權限，優(yōu)惠目錄的修訂完善需要報國務院批準。[ 2014-05-15 10:00 ]

[ 網友11604 ] 請問，新節(jié)能服務企業(yè)要怎樣才能獲得優(yōu)惠的稅收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，對于符合條件的節(jié)能服務公司實施的合同能源管理項目，國家給予了一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體的內容是：

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條關于“節(jié)能減排技術改造”項目享受優(yōu)惠政策的規(guī)定,為促進我國節(jié)能服務產業(yè)的發(fā)展，《財政部

國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）第二條規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業(yè)已支付的資產價款，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。

合同能源管理項目優(yōu)惠實行備案管理。節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應按現行規(guī)定向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時，除提供減免稅申請、能源管理合同復印件、項目第一筆收入的發(fā)票復印件等一般性資料外，重點是要提供國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。[ 2014-05-15 10:04 ]

[ 山茶花花 ] 現行車購稅政策中在支持發(fā)展公共交通方面有什么政策內容？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 《財政部

國家稅務總局關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》規(guī)定，對城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。[ 2014-05-15 10:08 ]

[ 二十朝陽 ] 可享受車購稅優(yōu)惠政策的城市公交企業(yè)是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 可享受車購稅優(yōu)惠政策的城市公交企業(yè)是指：由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業(yè)。[ 2014-05-15 10:12 ]

[ 魚兒 ] 我是一家從事廢礦物油回收利用的企業(yè)，請問目前廢礦物油再生油品可享受哪些稅收優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]

根據《財政部

國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規(guī)定，對納稅人銷售自產的，以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料，實行增值稅即征即退100%政策。根據《關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅[2013]105號）規(guī)定，自2013年11月1日至2018年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。[ 2014-05-15 10:17 ]

[ 深淵植物 ] 您好，我是一個企業(yè)的會計，我們公司從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入并沒有分開核算的，這種情況下是否可以享受資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ]

根據《財政部

國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規(guī)定，企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]

[ 網友11620 ] 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄還是2008年版，國家稅務總局是否能與時俱進，盡快修改現有版本，增加一些節(jié)能節(jié)水、環(huán)保設備的項目？[ 2014-05-15 09:57 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，您提的修訂現行節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄建議很好。我們也已經注意到這個問題，我們將根據經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，會同財政部、國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂。根據目前有關權限，優(yōu)惠目錄的修訂完善需要報國務院批準。[ 2014-05-15 10:24 ]

[ 部高興 ] 我們公司的主營是生產潤滑油，近期考慮外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，請問如何計算繳納消費稅[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 一是取得銷貨方納稅人開具的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。銷貨方納稅人銷售廢礦物油生產的免稅油品時，應在增值稅專用發(fā)票上注明產品名稱，并在產品名稱后加注“（廢礦物油）”。二是購貨方納稅人外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數量扣減其耗用的符合免稅政策規(guī)定的潤滑油基礎油數量的余額后，再乘以適用稅率計算繳納消費稅。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何須久睡 ] 請問現在國家對可再生能源發(fā)電項目有什么增值稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行增值稅政策規(guī)定中對部分水力發(fā)電、風力發(fā)電、光伏發(fā)電項目實行不同形式的增值稅優(yōu)惠政策。

（一）對縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產電力，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（二）對裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

（三）對風力發(fā)電、光伏發(fā)電實行增值稅即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]

[ 淡定的偽雙子 ] 申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠具體有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 經資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產資源綜合利用產品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發(fā)展改革委

財政部

國家稅務總局關于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號的規(guī)定執(zhí)行。資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理，備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規(guī)定執(zhí)行。[ 2014-05-15 10:36 ]

[ 安靜的梧桐 ] 對不符合享受資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，稅務機關具體會怎么處理？[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）規(guī)定，企業(yè)實際經營情況不符合《目錄》規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。稅務機關應對企業(yè)的實際經營情況進行監(jiān)督檢查。稅務機關發(fā)現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，已經享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 龍的傳說 ] 請問我國對節(jié)能環(huán)保設備進口有沒有稅收優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為擴大利用外資，引進國外的先進技術和設備，1997年國務院頒布《關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號），對國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在規(guī)定范圍內，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。2009年，為配合全國增值稅轉型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅，在原規(guī)定范圍內繼續(xù)免征關稅。目前《外商投資產業(yè)指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》中分別列明了部分環(huán)境保護與資源節(jié)約綜合利用產業(yè)，外商和國內企業(yè)投資相關產業(yè)進口的設備，可以按規(guī)定享受上述相關政策。[ 2014-05-15 10:44 ]

[ 信手拈來 ] 我公司是一家裝備制造企業(yè)，正在研發(fā)大氣污染治理設備，需要從國外進口部分零部件，請問進口有沒有優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據財政部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關總署、國家稅務總局和國家能源局發(fā)布的《關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅[2014]2號），對符合條件的國內企業(yè)為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。目前《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄》中包括大氣污染治理設備、工業(yè)廢水城市污水污泥處理設備、固體廢棄物處理設備以及資源綜合利用設備等，國內企業(yè)為生產此類重大技術裝備而確需進口的關鍵零部件和原材料可以按規(guī)定程序和要求申請免稅進口。[ 2014-05-15 10:46 ]

[ 輕揚飛絮 ] 我企業(yè)2010年建設生產線，涉及購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水設備，到2011年完工轉為固定資產。但2011年因為虧損未對此項設備備案抵免所得稅；2012年又進行技改，到2013年完工。現將環(huán)保、節(jié)能設備一起申報可以嗎？是否需要按年度分別申報？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，您提問了一個關于企業(yè)購置節(jié)能環(huán)保專用設備抵免企業(yè)所得稅的政策問題。對這個問題給您解釋一下：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

因此，您購置的環(huán)保、節(jié)能專用設備因當年虧損未能享受抵免企業(yè)所得稅的，可以按照規(guī)定分別抵免，但最長不得超過5年。[ 2014-05-15 10:49 ]

[ alex cai ] 您好，我們企業(yè)從事的是國家鼓勵的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，企業(yè)所得稅上有什么優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]

[ 土楊 ] 您好，我是一家汽油生產企業(yè)的會計，近期準備外購一批國三標準汽油用于生產國五標準的汽油，請問如何計算繳納消費稅稅款[ 2014-05-15 09:10 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為支持汽油、柴油質量升級，應對大氣污染問題，經國務院批準，自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。因此，你企業(yè)在申報自產國五標準汽油消費稅時可以按規(guī)定扣除實際耗用的外購國三標準汽油中的已納稅款。[ 2014-05-15 10:53 ]

[ 丟丟落落 ] 汽油生產企業(yè)，生產乙醇汽油，請問消費稅有何優(yōu)惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行消費稅政策規(guī)定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅；用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

需要注意的是，對于納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅。[ 2014-05-15 10:56 ]

[ 異人館 ] 我們企業(yè)是搞柴油生產的，請問生物柴油免征消費稅的具體條件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅[2010]118號）的文件規(guī)定，自2009年1月1日起，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅，且應同時符合下列條件：

（一）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。

同時需要注意的是，對于不符合上述條件的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。[ 2014-05-15 10:58 ]

[ 諸葛慘 ] 能解釋下“合同能源管理”具體是個什么概念嗎？[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ]

合同能源管理是發(fā)達國家普遍推行的、運用市場手段促進節(jié)能的服務機制。節(jié)能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用戶提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務，并以節(jié)能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤，可以大大降低用能單位節(jié)能改造的資金和技術風險，充分調動用能單位節(jié)能改造的積極性，是行之有效的節(jié)能措施。

[ 2014-05-15 11:00 ]

[ 饅頭滾滾 ] 請問，稅法上對于合同能源管理項目的優(yōu)惠期限有什么規(guī)定？[ 2014-05-15 09:12 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 節(jié)能服務企業(yè)享受企業(yè)所得稅“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內轉讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。節(jié)能服務企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。[ 2014-05-15 11:03 ]

[ suky ] 企業(yè)利用政府的財政撥款購置節(jié)水設備是否可以抵免企業(yè)所得稅稅款？[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）規(guī)定，企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。所以，財政撥款購置的專用設備即使符合《目錄》要求，也不能享受抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。[ 2014-05-15 11:05 ]

[ 米兔 ] 目前我國對節(jié)能環(huán)保設備出口給予退稅嗎[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為鼓勵企業(yè)生產節(jié)能環(huán)保產品，我國對相關產品和設備出口給予退稅。[ 2014-05-15 11:07 ]

[ 輕揚游子 ] 我公司是環(huán)保設備生產企業(yè)，主要生產廚房垃圾處理器，請問出口退稅率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 目前廚房廢物處理器出口退稅率為17%。[ 2014-05-15 11:09 ]

[ 勞拉 ] 以融資租賃方式租入的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，能否享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠？[ 2014-05-15 09:16 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第十條規(guī)定，實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

[ 2014-05-15 11:10 ]

[ 老牛童 ] 您好，要享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠，必須購買節(jié)能環(huán)保目錄中的設備，但該目錄一直沒有更新。如企業(yè)購買的設備不在目錄之內，但比目錄中的設備更先進、更節(jié)能環(huán)保，可否享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠？[ 2014-05-15 10:05 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據現行稅收規(guī)定，享受稅收抵免優(yōu)惠政策的設備必須在節(jié)能環(huán)保目錄范圍內。今后，我們將根據經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，會同有關部門對《目錄》內的項目進行調整和修訂。[ 2014-05-15 11:13 ]

[ 在立夏 ] 對享受車購稅優(yōu)惠政策的公共汽電車輛有什么規(guī)定？[ 2014-05-15 09:20 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 享受購置車購稅優(yōu)惠政策公共汽電車輛是指：由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經營范圍和用途等界定的，在城市中按照核定的線路、站點、票價和時刻表營運，供公眾乘坐的經營性客運汽車和無軌電車。[ 2014-05-15 11:15 ]

[ 努力繞不開 ] 國家對新能源汽車是否有車購稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 目前還沒有具體的鼓勵購置新能源汽車的車購稅優(yōu)惠政策，我們正在積極研究鼓勵購置新能源汽車的車購稅政策。[ 2014-05-15 11:17 ]

[ 木偶邁瑞 ] 一般納稅人購進環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備,其專用設備投資額是否包括增值稅稅額？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進并實際使用規(guī)定范圍內的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按該專用設備的投資額的10%進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。[ 2014-05-15 11:19 ]

[ 正能量 ] 劉司長：你好！

我們是西部欠發(fā)達地區(qū)的企業(yè)，我們對當地的稅收貢獻很大，占全縣國稅收入的70%。今年我們投資了一些節(jié)能環(huán)保方面的設備，請問這些設備的輔助配套設備、安裝費、運輸費等能不能抵免所得稅？謝謝！[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 這位網友您好，根據《財政部

國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）的有關規(guī)定，享受抵免所得稅優(yōu)惠的專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。[ 2014-05-15 11:22 ]

[ 走直線的螃蟹 ] 我們單位主要回收廢舊輪胎并生產翻新輪胎，一直按規(guī)定享受增值稅免稅政策。交通運輸業(yè)“營改增”后，運輸企業(yè)反映說買我們的翻新輪胎取得的免稅發(fā)票沒法抵扣進項，這對翻新輪胎的銷售造成影響。請問下一步國家對這方面有什么考慮？[ 2014-05-15 09:22 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據現行政策規(guī)定，對納稅人銷售自產的翻新輪胎實行免征增值稅政策。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。我們也了解到，下游交通運輸行業(yè)“營改增”后，對翻新輪胎的銷售造成一定影響，我們也將結合下一步“營改增”工作的推進，在調整完善相關政策時予以考慮。需要說明的是，根據現行增值稅條例規(guī)定，納稅人銷售貨物享受免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票，放棄免稅后36個月內不得再申請免稅。[ 2014-05-15 11:25 ]

[ 青草幽幽 ] 請問下一步國家在節(jié)能環(huán)保方面還將出臺哪些增值稅優(yōu)惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》首次系統闡述了生態(tài)文明制度體系的構成及其改革方向、重點任務。稅收作為國家實施宏觀調控的重要工具，在實現經濟社會發(fā)展目標方面具有重要作用。下一步我們將綜合考慮國家產業(yè)結構調整等因素，及時對節(jié)能環(huán)保相關產業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的范圍和力度進行調整和完善，進一步提高政策的實施效果，著力構建有利于促進發(fā)展方式轉變、節(jié)約能源資源和保護環(huán)境，促進經濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的增值稅制度體系，更好地服務于我國生態(tài)文明建設。[ 2014-05-15 11:28 ]

[ 主持人 ] 謝謝林司長和劉司長的認真解答。因時間關系，今天的在線訪談就到這里。非常感謝廣大網友的參與，大家提出的問題，有些還沒有來得及回答，我們將以認真負責的態(tài)度，將沒有回答的這些網友所提出的問題，在國家稅務總局的網站上予以回復。謝謝大家。[ 2014-05-15 11:29 ]

第二篇：企業(yè)關于節(jié)能環(huán)保可享受稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)關于節(jié)能環(huán)保可享受稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅免征優(yōu)惠

以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：

（1）合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠

（2）供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

（3）污水處理費免征增值稅優(yōu)惠

2.增值稅即征即退政策

（1）風力發(fā)電增值稅即征即退

（2）水力發(fā)電增值稅

（3）資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

(一)節(jié)能環(huán)境保護方面

1、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備抵扣

企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。

2、節(jié)能節(jié)水項目所得減免 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3、節(jié)能服務公司合同能源管理項目減免

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、清潔基金收入減免

對清潔基金取得的相關收入，免征企業(yè)所得稅；CDM項目實施企業(yè)按照規(guī)定比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

三、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策

要點：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。

四、車船稅稅收優(yōu)惠政策

要點：自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。

五、房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策

1.天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位

（1）對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產經營活動的房產、土地按規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置房產和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的，按規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目

（1）企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

當前，國家為支持某些企業(yè)和產業(yè)的發(fā)展，往往會制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權利。

1.高新技術企業(yè)

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.軟件和集成電路企業(yè)

1.如符合條件的集成電路生產企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠

2.新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當大，但同樣對環(huán)保有嚴格規(guī)定。

以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的，應取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。

3.資源綜合利用企業(yè)

符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來發(fā)現，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶，這與資源綜合利用保護環(huán)境的目的完全背道而馳。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。”企業(yè)若污染物排放未達標，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經享受的還要追繳

4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護法律法規(guī)而受到的懲戒內容

因違反環(huán)境保護法律法規(guī)受到處罰的，根據財政部、國家稅務總局相關規(guī)定，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策。

存在超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的，按照財政部、國家稅務總局相關規(guī)定，停止執(zhí)行已經享受的環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第三篇：國家稅務總局嚴格督察清理稅收優(yōu)惠政策

國家稅務總局嚴格督察清理稅收優(yōu)惠政策 國家稅務總局日前發(fā)出通知，決定對清理檢查開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠等政策工作進行督察，并要求認真規(guī)范旅行社費用稅前扣除工作。關于開發(fā)區(qū)督察內容包括：

一、開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的適用情況。包括經國務院批準設立的經濟技術開發(fā)區(qū)、沿海經濟開放區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)和其他國家級園區(qū)、省級及省級以下政府批準設立的各類開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的適用情況。

二、開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。國家級開發(fā)區(qū)是否存在區(qū)外企業(yè)享受區(qū)內稅收優(yōu)惠政策的問題；是否存在區(qū)內注冊區(qū)外經營企業(yè)享受開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的問題；是否存在不嚴格審查新辦企業(yè)資質，給予其稅收優(yōu)惠的問題；是否存在自行擴大稅收優(yōu)惠政策適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長優(yōu)惠期限的問題。省級及省級以下開發(fā)區(qū)是否存在超越稅收管理權限制定開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策和比照享受國家級開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的問題。

針對近年來一些地方在開發(fā)區(qū)的建設上，出現了越權制定和違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，亂開減免稅口子的問題，國家稅務總局今年初開始進行清理檢查開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策。清理檢查的范圍包括：經國務院批準設立的經濟技術開發(fā)區(qū)、沿海經濟開放區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)和其他國家級園區(qū)；省級政府批準設立的各類開發(fā)區(qū)；省以下各級政府自行設立的各類開發(fā)區(qū)。

國家稅務總局要求，嚴格執(zhí)行國家統一的開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策。各級稅務機關對地方越權制定的開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策，應當立即停止執(zhí)行，并建議越權機關予以糾正，暫時得不到糾正的，要逐級上報國家稅務總局；對違規(guī)執(zhí)行的開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策，必須堅決糾正，并追補2003少繳的稅款；對利用開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策偷、騙稅的企業(yè)，要依法立案查處；對稅務機關不嚴格執(zhí)行稅法，徇私舞弊、失職瀆職的負責人和直接責任人，要按照有關規(guī)定嚴肅處理。

第四篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯網企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯網企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業(yè)進行高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、電子商務企業(yè)認定，通過認定的互聯網企業(yè)可享受相關稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯網企業(yè)認定試點工作，經認定的互聯網企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯網企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規(guī)定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規(guī)定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區(qū)域內安排殘疾人就業(yè)比例未達從業(yè)人員總數1.5%的機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發(fā)江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）