第一篇：國家稅務總局企業(yè)所得稅在線訪談文字實錄(20120411)

國家稅務總局企業(yè)所得稅在線訪談文字實錄

[ 主持人 ] 訪談將于9:30正式開始。[ 2012-04-11 09:14:44 ]

[ 主持人 ] 各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國家稅務總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮幸地邀請到國家稅務總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關政策與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)友們踴躍提問，積極參與。[ 2012-04-11 09:26:30 ]

[ 主持人 ] 歡迎您盧巡視員，很高興今天您能參與我們這次的訪談節(jié)目，首先請與網(wǎng)友們打個招呼。[ 2012-04-11 09:28:01 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天我與我的同事非常高興來到國家稅務總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問。感謝大家長期以來對稅務工作的關心和支持。[ 2012-04-11 09:28:01 ]

[ 主持人 ] 盧巡視員，已經(jīng)有很多網(wǎng)友向您提出了問題，我們現(xiàn)在開始回答問題好嗎？

[ 2012-04-11 09:30:06 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 好的，歡迎大家提問。[ 2012-04-11 09:30:06 ]

[ 孫勇 ] 關于國稅函2009年3號文中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務機關執(zhí)行時是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關的支出，不得稅前扣除。[ 2012-04-11 09:33:51 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

根據(jù)《稅法》實施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。”《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知

》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費用項目如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。[ 2012-04-11 09:33:51 ]

[ 斯特信 ] 企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？

是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？ [ 2012-04-11 09:37:57 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，《稅法》實施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。[ 2012-04-11 09:37:57 ]

[ 張俊麗 ] 國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行”。請問：僅調整計稅基礎還是連同已提折舊一起調整？ [ 2012-04-11 09:41:47 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。”此條所指的調整包括，根據(jù)發(fā)票調整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計稅基礎以及折舊額。[ 2012-04-11 09:41:47 ]

[ 花開時節(jié) ] 補充醫(yī)療保險是否交納個人所得稅？是否比照補充養(yǎng)老保險方法交納個人所得稅？ [ 2012-04-11 09:45:23 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定,單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應與當月工資收入合并繳納個人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險）的方法繳納個人所得稅。[ 2012-04-11 09:45:23 ]

[ 財稅問題 ] 財稅[2011]50號文件中，“關于企業(yè)促銷展示贈送禮品有關個人所得稅問題的通知”，企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？ [ 2012-04-11 09:48:39 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《財政部

國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下： “1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務； 2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； 3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。” 除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個人所得稅。[ 2012-04-11 09:48:39 ]

[ 334 ] 企業(yè)增資擴股、稀釋股權是否征收企業(yè)所得稅？ [ 2012-04-11 09:51:07 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例相關條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴股（稀釋股權），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應稅收入，不做為企業(yè)應稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。[ 2012-04-11 09:51:07 ]

[ 劉永剛 ] 如何理解《財政部

國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定

：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部

國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財稅2011年104號文的規(guī)定，剔除上述貸款后的其他貸款依然可以按照財稅2012年5號文件的規(guī)定執(zhí)行？ [ 2012-04-11 09:53:44 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

（一）《財政部

國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部

國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財稅[2011]104號）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財稅[2011]104號文的規(guī)定計算扣除貸款損失準備金執(zhí)行的，對于其他貸款，則按財稅[2012]5號文的規(guī)定執(zhí)行。

[ 所得稅司巡視員 盧云 ]

（二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財稅[2011]104號文。如果不執(zhí)行財稅[2011]104號文，可就其全部貸款余額按財稅[2012]5號文的規(guī)定計算扣除貸款損失準備金。[ 2012-04-11 09:53:44 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。”是指，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金按照《財政部

國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金在稅前全額撥備的，不再適用財稅[2012]5號文相關規(guī)定。[ 2012-04-11 09:53:44 ]

[ fu ] 單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？ [ 2012-04-11 09:56:51 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應予以征收個人所得稅。[ 2012-04-11 09:56:51 ]

[ 銀勺子 ] 納稅人從兩處以上取得收入應該在哪處交個人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？ [ 2012-04-11 09:59:56 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 您所述情況，《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務機關辦理相關納稅申報事宜。[ 2012-04-11 09:59:56 ]

[ 下雨啦 ] 申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在管理費用核算？有何文件規(guī)定？ [ 2012-04-11 10:02:56 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用項目范圍進行歸集。至于是否在管理費用科目核算，稅法對此沒有具體要求。[ 2012-04-11 10:02:56 ]

[ 李玉雷 ] 我公司（集團）下屬的一家子公司系先進技術企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售。現(xiàn)集團擬準備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準備吸收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國稅發(fā)【1997】71號文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)營期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國家稅務總局令【2011】23號已宣布國稅發(fā)[1997]71號文失效，目前操作合并，對已享受的定期稅收優(yōu)惠怎樣處理？

我們認為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應追回，我們的理解是否正確，懇請總局專家、領導給予解答！謝謝！[ 2012-04-11 10:04:44 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實施以來，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應按原稅法中相關規(guī)定的法理原則來處理。按照原國稅發(fā)[1997]71號文件的規(guī)定原則加以判斷，外國投資者持有的股權在企業(yè)重組業(yè)務中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營的條件的，不屬于經(jīng)營期不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關于補繳已免征、減征的稅款的規(guī)定。[ 2012-04-11 10:04:44 ]

[ 354 ] 研發(fā)費人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？ [ 2012-04-11 10:07:26 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。[ 2012-04-11 10:07:26 ]

[ XianghuiXing ] 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺，發(fā)改委令

商務部令2011年第12號外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2011年修訂）可否作為外企申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報依據(jù)？ [ 2012-04-11 10:09:43 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務機關確認后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預繳，但在進行匯算清繳時，原則上應按稅法規(guī)定適用稅率25%進行年度匯算清繳。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，可在履行相關程序后，按15%稅率重新計算申報。[ 2012-04-11 10:09:43 ]

[ syj333 ] 請問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除？ [ 2012-04-11 10:11:38 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。[ 2012-04-11 10:11:38 ]

[ 黃波 ] 我公司2010年經(jīng)認定為高新技術企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？ [ 2012-04-11 10:13:45 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 2010年認定為高新技術企業(yè)，自認定批準的有效期當年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進行逐年判定。[ 2012-04-11 10:13:45 ]

[ fzzcs ]

1、《財政部

國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號），稅總在答疑時回復“按照國家有關規(guī)定成立的小額貸款公司屬于‘國家允許從事貸款業(yè)務的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺的能否適用《財政部

國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）、《財政部

國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

》（財稅[2012]5號）和《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告

》（《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？

2、稅總稅務總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實際收到利息確認收入；逾期90天仍未收回，準予抵扣當期應納稅額。”，小額貸款公司是否適用呢？

3、《關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號），小額貸款公司是否適用呢？

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 鑒于《財政部

國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失資金準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅[2012]5號）、《國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]第23號）和《

國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）等三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務，但國家有關部門未按金融企業(yè)對其進行管理，因此，在沒有新的政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。即：小額貸款公司不得按財稅[2012]5號文和財稅[2011]104號文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準備金；也不得按國家稅務總局公告[2010]第23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當期利息收入（應納稅所得額）。

考慮到小額貸款公司在促進經(jīng)濟繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和財政部共同研究有關小額貸款公司的相關稅收政策。

[ 123 ] 現(xiàn)在的中國個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:18:45 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。[ 2012-04-11 10:18:45 ]

[ 陳佰濤 ] 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風險較高，關于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應享受免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財稅【2008】149號文件中對“糖料植物初加工”描述為“通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品”導致在執(zhí)行該政策時對我國的制糖行業(yè)制成的制糖初級原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因為我國的制糖行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國際上的原糖，在財稅【2011】26號文對初加工的范圍補充通知中對制糖行業(yè)也未進行明確，在國家稅務總局公告2011年48號文件中對財稅【2008】149號文件中“糖料植物初加工”的工序進行了較為全面的描述，這恰恰完全符合我國北方甜菜制糖的工藝，在最近國務院關于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見中明確要求認真落實國家關于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國稅總局再次明確。[ 2012-04-11 10:20:22 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財稅[2008]149號、財稅[2011]26號和國家稅務總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實際判定中經(jīng)常會遇到十分復雜的情形。因此，具體到該個案，需要稅務部門具體了解企業(yè)的實際情況后再研究確定。[ 2 ]

[ longman4240 ] 針對根據(jù)《所得稅實施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務總局關于實施農(nóng)

林

牧

漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）第二條進一步進行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？ [ 2012-04-11 10:21:39 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國家稅務總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎上完成的。[ 2012-04-11 10:21:39 ]

[ sunhao000 ] 在進行企業(yè)研發(fā)費加計扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項目中會有一個或若干個項目負責人，分工職責為：全面主持（或協(xié)調）項目進行。請問類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人員”？ [ 2012-04-11 10:24:24 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此問題需依據(jù)實際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。[ 2012-04-11 10:24:24 ]

[ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個減半征收年度，2010年12月我公司獲批為高新技術企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011年度的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012年度的企業(yè)所得稅可否按高新技術企業(yè)15%的稅率征收？ [ 2012-04-11 10:26:00 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011年度可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012年度企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。[ 2012-04-11 10:26:00 ]

[ wppe213 ] 請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金要交個稅嗎？ [ 2012-04-11 10:27:38 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄔO區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。你所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務合同關系已經(jīng)終結，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，為此，實際上不應界定為補償金，對這部分收入應按照規(guī)定需要繳交納個人所得稅。[ 2012-04-11 10:27:38 ]

[ 小會計 ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因為國務院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵方向是一貫的，但因為企業(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。

如：2006年前設立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利年度是從認定年度開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？ [ 2012-04-11 10:29:23 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利年度，應依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進入獲利的年度加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進入獲利年度的，應就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。[ 2012-04-11 10:29:23 ]

[ 任重道遠 ]

1、國有學校學歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

2、國有非學歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

3、民辦學歷教育是否免征企業(yè)所得稅?

4、民辦非學歷教育是否免企業(yè)所得稅?

5、國有民辦學校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個問題答案不一致，最后這個問題可能復雜，希望至少得到指導意見。[ 2012-04-11 10:31:41 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質或方式劃分，而應按照有關對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財稅[2009]122號和財稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文件基礎上進一步針對教育事業(yè)做細化規(guī)定。[ 2012-04-11 10:31:41 ]

[ 網(wǎng)友753 ] 請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設施進公攤成本處理? [ 2012-04-11 10:33:16 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設施進行公攤成本處理。產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權關系的，應按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進行稅務處理。[ 2012-04-11 10:33:16 ]

[ 網(wǎng)友1296 ] 想請詳細解釋一下國家稅務總局2010年第27號公告：國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告中第二條

（二）項中

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

這其中如妻弟的關系是否包括在近親屬中 [ 2012-04-11 10:34:48 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關系不包括在國家稅務總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。[ 2012-04-11 10:34:48 ]

[ 網(wǎng)友849 ] 個人獨資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:36:10 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 應按照個人所得稅法處理，目前個人所得稅法沒有相關規(guī)定。[ 2012-04-11 10:36:10 ]

[ 劉志敏 ] 國家稅務總局領導：

您好！請問個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財產(chǎn)轉讓所得科目里，如果有股權投資損失，同時又有房產(chǎn)轉讓收益，財產(chǎn)轉讓收益能否抵免股權投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。

因為相關法規(guī)及文件對這個問題沒有明確規(guī)定，請給予答復并指出相關依據(jù)。

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。[ 7:28 ]

[ 疏桐 ] 財稅〔2011〕58號《財政部

海關總署

國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定：

“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。”

請問稅局領導：《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》何時發(fā)布。[ 2012-04-11 10:38:34 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改革委牽頭負責，稅務總局會同財政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關工作正加緊進行，待履行有關批準程序后，將正式對外公布。[ 2012-04-11 10:38:34 ]

[ 網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權可否按10年攤銷?謝謝 [ 2012-04-11 10:39:21 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權應當按40年攤銷。[ 2012-04-11 10:39:21 ]

[ 網(wǎng)友649 ] 請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是否進行納稅調整？謝謝！[ 2012-04-11 10:40:37 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實際匯率調整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應計入當期應納稅所得額進行納稅調整。[ 2012-04-11 10:40:37 ]

[ 紅棗 ] 安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財政部

國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應當繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？

[ 2012-04-11 10:41:45 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財稅[2008]151號和財稅[2011]70號文件的規(guī)定，上述收入應當征收企業(yè)所得稅。[ 2012-04-11 10:41:45 ]

[ 網(wǎng)友524 ] 我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請問：對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈、業(yè)務招待費等這些標準是以總分機構合并后的收入總額乘以相應比例還是只已分機構的收入乘以相應比例計算？ [ 2012-04-11 10:43:34 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應該按照總分機構實現(xiàn)的收入總額，乘以相應比例計算扣除限額。[ 2012-04-11 10:43:34 ]

[ 網(wǎng)友511 ] 盧巡視員：您好！財政部

國家稅務總局于2012年分別頒布了“關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知--財稅[2012]5號”和“關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知

--財稅[2012]11號”。我相問一下“關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題”財稅[2009]62號已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會出相關的政策？

謝謝 [ 2012-04-11 10:45:06 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 目前我們已有初步意見，擬會同相關部門形成正式規(guī)定，在對財稅[2009]62號文件修訂完善的基礎上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。[ 2012-04-11 10:45:06 ]

[ 網(wǎng)友579 ] 有個問題請教：ABCD四個自然人設立了一個甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設甲合伙企業(yè)在2011年度拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務，還是a上市公司有代扣代繳義務；（3）對于前述300萬元的股票轉讓所得，ABCD私人是否有納稅義務，誰是扣繳義務人？謝謝 [ 2012-04-11 10:46:58 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國家稅務總局關于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅[2000]91號第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉讓所得應按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報。

[ 2012-04-11 10:46:58 ]

[ YSF ] 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時間? [ 2012-04-11 10:48:35 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，稅務總局在相關規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標準。在具體操作掌握中，應主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。[ 2012-04-11 10:48:35 ]

[ 個稅個稅 ] 個人轉讓自建房該如何計算個人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財產(chǎn)轉讓20%征收個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:49:53 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務機關可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所得稅。[ 2012-04-11 10:49:53 ]

[ 網(wǎng)友430 ] 2012年所得稅起征點是多少 [ 2012-04-11 10:51:00 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 你所說的起征點實際是指減除費用標準，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，目前工資薪金所得個人所得稅的減除費用標準為每人每月3500元。[ 2012-04-11 10:51:00 ]

[ 錫錫1565 ] 對于3月計提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報還是5月份申報個人所得稅？ [ 2012-04-11 10:51:42 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅在次月15日內(nèi)申報繳納。所以4月份發(fā)的工資應在5月份申報。[ 2012-04-11 10:51:42 ]

[ 網(wǎng)友792 ] 您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，不繳納，依據(jù)是什么 [ 2012-04-11 10:52:28 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。[ 2012-04-11 10:52:28 ]

[ 網(wǎng)友467 ] 安置殘疾人福利企業(yè)收到的先征后退增值稅并不并入當期應納稅所得額 [ 2012-04-11 10:53:24 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財稅【2011】70號規(guī)定的確認不征稅收入的三個條件，因此，應當作為征稅收入對待 [ 2012-04-11 10:53:24 ]

[ khb ] 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第一款規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第二款規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)附件歸集表中,把企業(yè)從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款從可加計扣除數(shù)中減除

軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款是不是不征稅收入？還是免稅收入？ [ 2012-04-11 10:54:08 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 可作為不征稅收入處理。[ 2012-04-11 10:54:08 ]

[ 蘇打水 ] 企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅。

請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？ [ 2012-04-11 10:55:27 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 此項優(yōu)惠屬于針對企業(yè)從事特定項目取得的所得實施的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。[ 2012-04-11 10:55:27 ]

[ 網(wǎng)友751 ] 我有個問題：公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些？借款合同，利息收據(jù)可以嗎？ [ 2012-04-11 10:56:29 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。所以，對外支付利息應該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。[ 2012-04-11 10:56:29 ]

[ M-4111624 ] 在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得如何判斷？如在A員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂合同，此時，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、薪金？如同樣的情況，總公司派A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關的B公司工作，A員工從B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅？還是按“勞務報酬”項目征收個人所得稅？是否有相關文件依據(jù)？ [ 2012-04-11 10:57:09 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，第一種情況屬于兩處以上工資薪金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動合同，按勞務報酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應認定為A、B公司之間的交易，B公司的支付款應屬于公司間的服務性支出；如果B公司對該個人屬于雇傭關系而發(fā)放報酬，為兩處以上工資薪金所得。[ 2012-04-11 10:57:09 ]

[ 網(wǎng)友415 ] 請問領導，軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？ [ 2012-04-11 10:59:38 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國發(fā)[2011] 4號文件的規(guī)定，該項稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。[ 2012-04-11 10:59:38 ]

[ nhao ] 就2012年4月11日的個人所得稅、企業(yè)所得稅在線訪談，本人有以下問題：

《企業(yè)所得稅法》第三十條，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應納稅所得額時可加計扣除50%。我司以前年度的研發(fā)費用未加計扣除，請問能追補享受前五年的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠嗎？如果能，請問具體怎么操作？謝謝。[ 2012-04-11 11:01:26 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 原則上可以。但具體追補年限和操作程序應按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。[ 2012-04-11 11:01:26 ]

[ 網(wǎng)友649 ] 請問，多個個人成立的合伙公司持有的非上市公司股權，出讓時繳納的個人所得稅，是在合伙企業(yè)注冊地？以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地？還是個人身份證所在地？

根據(jù)《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第三條規(guī)定：“個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。”的規(guī)定僅指“個人股東股權轉讓”，并沒說是合伙企業(yè)。謝謝！[ 2012-04-11 11:03:01 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 對您所提問題，應按照《財政部

國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅[2000]91號)規(guī)定確定納稅地點。[ 2012-04-11 11:03:01 ]

[ 網(wǎng)友1604 ] 資本公積轉增資本需要繳納個稅不？ [ 2012-04-11 11:05:25 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應依法納稅。[ 2012-04-11 11:05:25 ]

[ 股票漲漲 ] 境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權，但員工還未行權前，母公司被其他境外公司收購。現(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權價的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問孫公司員工取得的所得應按工資薪酬繳納個稅，還是按股權轉讓所得繳納個稅？ [ 2012-04-11 11:07:16 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。[ 2012-04-11 11:07:16 ]

[ 400401 ] 自然人將技術評估后投資設立公司，請問此時是否認為應視同個人轉讓技術且需要繳納個稅，盡管個人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權轉讓獲取現(xiàn)金后，視同股權成本為零，對

其股權轉讓所得征收個稅？ [ 2012-04-11 11:09:06 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術評估后投資設立公司，應視同個人轉讓技術且需要繳納個稅。[ 2012-04-11 11:09:06 ]

[ nano ] 請問公司發(fā)放的交通、通訊補貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？ [ 2012-04-11 11:09:45 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費的實際發(fā)情況調查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、國家稅務總局備案的一定標準之內(nèi)的公務交通、通訊費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。[ 2012-04-11 11:09:45 ]

[ 嘉和利蔡桂如 ] 我公司是有限公司，原股東A,B兩個自然人，公司注冊資本100萬元，A出資60萬，B出資40萬，2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬，其中20萬為實收資本，280萬計入資本公積，2012年3月準備將280萬資本公積轉增資本，轉增后公司注冊資本為400萬，其中自然人A為200萬，即增資140萬，自然人B為133.33萬，即增資93.33萬，自然人C為66.67萬，即增資46.67萬，請問，自然人股東A,B,C需要就增資的部分繳納個人所得稅？ [ 2012-04-11 11:10:36 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[1997]198號和國稅函[1998]289號等文件規(guī)定的精神，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉增資本應征收個人所得稅。[ 2012-04-11 11:10:36 ]

[ 三優(yōu)費 ] 公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？如何計稅？ [ 2012-04-11 11:11:24 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放的標準之內(nèi)的補貼。[ 2012-04-11 11:11:24 ]

[ 網(wǎng)友1156 ] 年終職工獎金的一次性發(fā)放計提個人所得稅，我們通常使用填單的方式上繳個人所得稅。請問可不可以在網(wǎng)上進行完稅。（是否有這個程序）[ 2012-04-11 11:12:09 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 是否可以在網(wǎng)上進行完稅，應視當?shù)匦畔⒒ㄔO情況。您可以與主管稅務機關聯(lián)系詢問。[ 2012-04-11 11:12:09 ]

[ syj333393 ] 我單位現(xiàn)向引進的研究生發(fā)放一次性安家費3萬元，請問是否需要代扣個人所得稅？如需代扣，應如何代扣？ [ 2012-04-11 11:13:04 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法》第四條之“七”規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收納個人所得稅。你單位向引進的研究生發(fā)放一次性安家費,如符合上述規(guī)定,可以免納個人所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個人所得稅。[ 2012-04-11 11:13:04 ]

[ 網(wǎng)友1859 ] 對于可以獨立承擔民事責任能力的分支機構（如分公司），其所得稅是否與總公司享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠？

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 分支機構在法律意義上不可能獨立承擔民事責任。按照國科發(fā)火[2008]172號、國科發(fā)火[2008]362號文件規(guī)定，符合高新技術企業(yè)認定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構和非法人分支機構。[ 2012-04-11 11:15:08 ]

[ 網(wǎng)友1501 ] 單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資薪金計征個人所得稅

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《財政部

國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

[ 2012-04-11 11:15:46 ]

[ yzh0619 ] 個人所得稅起證點能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平啊！[ 2012-04-11 11:17:45 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標準是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標準基本符合當前實際情況。[ 2012-04-11 11:17:45 ]

[ 天人合一 ] Y企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的一個公共基礎設施項目投資經(jīng)營，但該項目是2006年批準的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，請問Y企業(yè)能否根據(jù)《財政部國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號文）規(guī)定享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策？ [ 2012-04-11 11:20:18 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 該情況可以按照財稅[2012]10號文件的規(guī)定執(zhí)行，即：從2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。[ 2012-04-11 11:20:18 ]

[ 主持人 ] 盧巡視員，現(xiàn)在時間已經(jīng)不多了，我們再回答兩個網(wǎng)友的問題，可以嗎? [ 2012-04-11 11:24:08 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 好的。[ 2012-04-11 11:24:08 ]

[ wangping720701 ] 總局所得稅司領導，你們好。我想問一個問題：研發(fā)費加計扣除管理辦法（國稅發(fā)【2008】116號）與高新技術企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火【2008】172號）、高新技術企業(yè)認定管理工作指引（國稅發(fā)【2008】362號）中所指的研發(fā)費口徑是否一致？高新技術企業(yè)認定、扣除及加計扣除過程中研發(fā)費的口徑是怎樣規(guī)定的？謝謝。[ 2012-04-11 11:25:58 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 上述文件中研究開發(fā)費的歸集口徑并不一致。具體口徑及歸集范圍可參照上述文件的規(guī)定。[ 2012-04-11 11:25:58 ]

[ tswear ] 針對技術轉讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。”在實際中公司都未對轉讓的技術進行資本化處理而是費用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應如何確定技術轉讓的成本？

[ 2012-04-11 11:28:43 ]

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 企業(yè)應按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應通過賬目調整或其他合理方式加以確定。[ 2012-04-11 11:28:43 ]

[ 主持人 ] 訪談即將結束，感謝盧巡視員做客國家稅務總局網(wǎng)站，您再與網(wǎng)友交流一下吧。

[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 從大家提出的問題，感受到大家對稅法的關注與熟悉程度愈加達到較高的程度，感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。

[ 主持人 ] 由于時間關系，本次訪談到此結束，也感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。再會。

第二篇：國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管

國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知

國稅函[2010]184號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅征管問題通知如下：

一、上述企業(yè)下屬二級分支機構均應按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅預繳申報表或其他相關資料，但其稅款由總機構統(tǒng)一匯總計算后向總機構所在地主管稅務機關繳納。

二、上述企業(yè)下屬二級（含二級以下）分支機構發(fā)生的需要稅務機關審批的財產(chǎn)損失，由其二級分支機構將財產(chǎn)損失的有關資料上報其所在地主管稅務機關，由二級分支機構所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關按照國稅發(fā)[2009]88號文件印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的權限審批。

三、上述企業(yè)下屬二級分支機構名單總局將另行發(fā)文明確。企業(yè)二級以下（不含二級）分支機構名單，由二級分支機構向所在地主管稅務機關提供，經(jīng)省級稅務機關審核后發(fā)文明確并報總局備案。對不在總局及省級稅務機關文件中明確的名單內(nèi)的分支機構，不得作為所屬企業(yè)的分支機構管理。

國家稅務總局

二○一○年五月六日

第三篇：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅發(fā)

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅

發(fā)[2008]17號 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

作者：畢站長文章來源：本站原創(chuàng)點擊數(shù)：1002更新時間：2008-2-1

5國家稅務總局關于企業(yè)所得稅預繳問題的通知

國稅發(fā)[2008]17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)已于2008年1月1日起施行，為保證企業(yè)所得稅預繳工作順利進行，經(jīng)研究，現(xiàn)對下列企業(yè)預繳問題明確如下：

一、2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術企業(yè)的，在按照新稅法有關規(guī)定重新認定之前，暫按25%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關規(guī)定執(zhí)行。

二、深圳市、廈門市經(jīng)濟特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預繳方式的，2008年一季度改為按季度預繳。

三、原經(jīng)批準實行合并納稅的企業(yè)，采取按月預繳方式的，2008年一季度改為按季度預繳。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技術企業(yè)暫按25%的稅率預繳。

二、對一些企業(yè)原按月預繳的，一季度改為按季度預繳。

目的是國家局好有更多時間研究出臺相關規(guī)定。

第四篇：國家稅務總局關于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知

國家稅務總局關于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知

發(fā)文單位：國家稅務總局

文

號：國稅函[2006]270號

發(fā)布日期：2006-3-18

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會等九部門《印發(fā)關于促進我國現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的意見的通知》（發(fā)改運行〔2004〕1617號）的有關精神，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，為了促進現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，增強物流企業(yè)競爭力，現(xiàn)就物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題通知如下：

一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設立的跨區(qū)域機構（包括場所、網(wǎng)點），凡在總部統(tǒng)一領導下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機構不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機構，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應就地繳納企業(yè)所得稅。

二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業(yè)務相適應的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。

三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機構）向所在地省級主管稅務機關提出申請，經(jīng)省級主管稅務機關審核確認后，通知相關主管稅務機關執(zhí)行。

四、物流企業(yè)申請統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應在申請統(tǒng)一納稅的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務局提出統(tǒng)一納稅的申請報告，并附送總部和跨區(qū)域機構的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證（復印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財務核算制度、總部與其跨區(qū)域機構的資產(chǎn)關系證明、總部上會計報表和納稅申報表、跨區(qū)域機構名單及所在地等資料。

五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機構）所在地的主管稅務機關，要按照國家稅務總局有關對匯總合并納稅企業(yè)實施管理的文件精神，加強對總部和跨區(qū)域機構的稅收管理和監(jiān)督。

國家稅務總局 二○○六年三月十八日

第五篇：國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅 減免稅管理辦法》的通知

【發(fā)布單位】稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]99號 【發(fā)布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅

減免稅管理辦法》的通知

（國稅發(fā)［1997］99號1997年6月18日）

為了進一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給總局。

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，為加強企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務機關更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進經(jīng)濟發(fā)展和調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務院有關規(guī)定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執(zhí)行。未經(jīng)稅務機關審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務機關提出如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財務會計報表；

（三）工商執(zhí)照和稅務登記證的復印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料。

稅務機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權行事，更不得以權謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務機關接到納稅人申請和上級稅務機關接到下級稅務機關的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權限

審批減免稅，應當按照權限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；

（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務機關逐級上報，審批機關不直接受理納稅人的減免稅申請；

（二）主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權限逐級上報；

（三）上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，要按照審批權限規(guī)定及時進行核報或審批。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟發(fā)展的要求使用，稅務機關要對其加強監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務機關要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務機關有權停止給予減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應已減免的稅款。減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續(xù)騙取減免稅或未經(jīng)稅務機關批準擅自比照有關規(guī)定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關規(guī)定處理；

（五）上級稅務機關對下級稅務機關減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免情況。具體格式、時間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局要向國家稅務總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。

各地可以根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

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