第一篇：國家稅務總局：小微企業所得稅減半無需再審批

國家稅務總局：小微企業所得稅減半無

需再審批

2014年04月20日 02:58 人民網-人民日報 我有話說(3,093人參與)

收藏本文

落實小微企業稅收優惠政策

所得稅減半 無需再審批

本報北京4月19日電(記者吳秋余)記者19日從國家稅務總局獲悉：為落實國務院關于擴大小微企業減半征收所得稅優惠政策實施范圍的決定，稅務總局日前發布《公告》明確，符合條件的小型微利企業享受該項優惠政策無需再經稅務機關審批，此外，以往不能享受企業所得稅優惠政策的核定征稅型小微企業也將納入優惠范圍。

國務院常務會議近日決定，將小微企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬元(含)進一步較大幅度提高到10萬元(含)，并將政策截止期限延至2016年底。

為簡化審批流程、減輕納稅人負擔，此次發布的《公告》明確，小微企業享受所得稅優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。

根據相關規定，目前我國企業所得稅征收采用預繳方式，小微企業究竟從什么環節享受稅收優惠備受關注。此次發布的《公告》明確，符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。

稅務總局表示，由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，符合條件的小微企業，預繳時未享受減半征稅政策的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，幫助小微企業在年度匯算清繳時統一計算享受；小微企業在文件發布之前已預繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

第二篇：國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2014年第23號 【發布日期】2014-04-18 【生效日期】2014-04-18 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。

六、小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

特此公告。

國家稅務總局 2014年4月18日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：小微企業所得稅優惠政策輔導

小微企業所得稅優惠政策輔導

各位企業負責人、財務工作者：

大家好！

日前，國家稅務總局發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》，將核定征收的小型微利企業納入所得稅優惠政策適用范圍，并明確了小型微利企業減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內容。這次小型微利企業所得稅優惠范圍擴大，是落實李克強總理在2014年政府工作報告中提出“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的具體措施。對志丹而言，必將再次降低小微企業稅負，更有助于釋放志丹小微企業發展活力，充分發揮其在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，助力志丹建設。

為抓好政策落實，充分釋放政策紅利，有效促進我縣小型微利企業發展，在大家百忙之中我們把大家召集起來，就小微企業所得稅優惠政策的給大家作以輔導解釋，讓我們納稅人能進一步了解政策、熟悉政策、運用政策，真正享受到此項政策帶來的優惠。下面我們有請我們縣局稅政股股長劉黎花給各位講解小微企業所得稅優惠政策。

需在申報前到主管稅務機關辦理備案登記 辦理備案登記應交哪些材料？

按規定須提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。需要注意的是，必須是實行查賬征收企業所得稅的企業才可享受小微企業的優惠政策。

小微企業優惠政策都有哪些規定？

企業所得稅法規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2011?117號）規定，自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業所得稅。納稅申報時需要注意哪些事項？

企業首次預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供企業上符合小微企業條件的相關證明材料和主管稅務機關對有關指標是否符合稅法規定的小微企業條件的審核，對經認定該年納稅符合小型微利企業條件的，下一按月、季度預繳企業所得稅時可直接按小微企業優惠政策進行申報繳稅。對不符合小微企業條件，但在預繳時已按小微企業優惠政策計算減免所得稅的，在該匯算清繳時要按照規定補繳已減免的稅款。例如，某工業企業2010年應納稅所得額為10萬元，符合小微企業標準，當年繳納企業所得稅=10×20%=2（萬元）。2011年仍按照20%的稅率全額預繳企業所得稅。假設2012年5月31日前匯繳期間稅務部門核實該企業2011年應納稅所得額為2.5萬元，符合小微企業條件，則2011年該企業應繳納企業所得稅=2.5×50%×20%=0.25（萬元）。

小微企業所得稅優惠政策新舊對比

根據李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的要求，從4月份起，財政部、國家稅務總局陸續出臺政策，將現行的小型微利企業所得稅優惠政策進行調整，擴大了小型微利企業享受優惠的范圍，以加大對小微企業的扶持力度。廣州市地方稅務局對新政帶來的變化進行了深入了解，并將新舊政策進行了逐一對比。

企業所得稅優惠政策享受條件的變化

原規定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），規定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

新規定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

變化點：對于同時享受企業所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”調整為“年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）”。

減半征收企業所得稅享受范圍的變化

原規定：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定，《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）。因此，核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

新規定：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）規定，自2014年起，4

凡符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

變化點：由核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策調整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅小型微利企業，均可享受所得稅優惠政策。

享受所得稅優惠辦理備案的變化

原規定：根據《廣東省地方稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第1號）第四點規定，上經主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人，可在本預繳申報企業所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業所得稅優惠政策。

新規定：根據《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）第五點，符合條件的小型微利企業，在月（季）度預繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業在申報表填報資產和從業人數資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。

變化點：符合條件的小型微利企業，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需備案。

第四篇：小微企業稅收優惠政策無需先申請

小微企業稅收優惠政策無需先申請

北京商報訊（記者 劉佳 孫麗朝）國家稅務總局所得稅司司長劉麗堅昨日在解讀小型微利企業所得稅優惠政策時表示，原來小微企業享受優惠政策需要提前向稅務機關申請，經稅務機關審核批準后才能享受優惠政策，現在小型微利企業享受優惠政策不用事先報批了，只要事后備案即可。

劉麗堅介紹，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，應停止享受優惠政策。

據了解，為加強后續管理，確保優惠政策真正用于符合條件的小型微利企業身上，國稅總局將對小微企業享受優惠政策情況進行抽樣檢查，原則上檢查抽樣數量不低于本地區小型微利企業總數的2%。劉麗堅表示，本次擴大小型微利企業稅收優惠政策范圍，主要是面對當前國內外經濟環境，為保持我國經濟平穩較快發展，國務院要求在繼續貫徹好小型微利企業現有政策的基礎上，減輕小型微利企業負擔，進一步加大對小型微利企業的扶持力度，充分發揮小型微利企業推動經濟發展、促進社會就業等方面的作用。

第五篇：2012-2015年部分小型微利企業所得稅減半

2012-2015年部分小型微利企業所得稅減半 內容摘要：年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）企業享受稅收優惠

經國務院批準，財政部會同國家稅務總局12月9日下發通知稱，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說符合條件的小型微利企業其所得稅減半。

該優惠政策自2012年1月1日起至2015年12月31日止。財政部表示此舉意在進一步支持小型微利企業的發展。比起之前政策，不僅優惠時間延長4年，年應納稅所得額也提高了一倍。社科院財貿所稅收研究室主任張斌表示，其所得按50%計入應納稅所得額，稅率維持20%不變，就相當于應納稅所得額不變，稅率減半至10%的效果。

以年應納稅所得額為6萬元的小型微利企業為例，優惠政策出臺后，其應繳納的企業所得稅將由原來的1.2萬元減少至6000元。“雖然減免額的絕對值并不算多，但相對于小型微利企業的規模來看還是有一定減負效果的。”張斌認為，此項政策是直接減少企業的現金支出，因此對小型微利企業減負有立竿見影的效果。

按照企業所得稅法實施條例的規定，小型微利企業是指應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。

張斌表示，近期國家多次出臺針對小微企業的稅收優惠措施，涉及了流轉稅、所得稅和各種費，這些優惠措施的疊加效應將會使針對小微企業減負效果顯著。

國家稅務總局原副局長許善達此前表示，政府應拿出幾千億的減稅規模讓相關部門去設計方案，條件是幾千億必須都減掉，并且讓這些錢落到小微企業和個人（主要是工薪階層）手里。如果減稅數量級是百億水平，解決不了什么問題。

背景：小微企業減負政策頻出

今年9月份開始爆發的企業危機促使為小微企業減負的優惠政策頻出。10月24日為鼓勵金融機構對小微企業的支持，財政部規定小微企業借款免征三年合同印花稅。31日財政部又通知上調增值稅和營業稅的起征點，由原來的5000元上調至20000元。11月17日，財政部與國家發改委聯合發出通知對小微企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費。