第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)稅函[2004]407號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外資企業(yè)所得稅）收入的核算與分析，現(xiàn)將預(yù)繳和匯算清繳的企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)核算的調(diào)整事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)于輔助賬的設(shè)置

（一）各入庫(kù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“入庫(kù)”類(lèi)總賬科目下設(shè)置“入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類(lèi)明細(xì)科目，每類(lèi)科目下均分設(shè)“預(yù)繳”、“匯算清繳”和“繳納以前年度欠稅”三個(gè)欄目。各欄目核算內(nèi)容如下：

1.“預(yù)繳”，指本年按納稅期限的實(shí)際數(shù)，或者按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳的所得稅以及按定額繳納的所得稅，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)預(yù)繳而未按期預(yù)繳的欠稅；

2.“匯算清繳”，指對(duì)上年實(shí)際應(yīng)納所得稅額與上年預(yù)繳的所得稅額進(jìn)行匯算后，在本年清繳（退）的所得稅額，含本年度內(nèi)繳納的本年應(yīng)清繳而未按期清繳的欠稅；

3.“繳納以前年度欠稅”，指繳納本年之前發(fā)生的以前年度欠稅，含查補(bǔ)征收以前年度應(yīng)繳納的所得稅。

（二）各入庫(kù)單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“多繳稅金”總賬科目下設(shè)置“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”，分設(shè)“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類(lèi)明細(xì)科目，登記反映本年匯算清繳的應(yīng)退稅額抵頂本年應(yīng)預(yù)繳稅款的金額。該登記簿也可與“入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿”合并設(shè)置。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)核算的原始憑證和賬簿登記

“入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿”各科目均以稅收繳款書(shū)、稅收收入退還書(shū)或混合業(yè)務(wù)單位上報(bào)的入庫(kù)憑證匯總單和退庫(kù)憑證匯總單作為記賬的原始憑證。繳納稅款時(shí)用藍(lán)字（或正數(shù)）登記反映，退還稅款時(shí)用紅字（或負(fù)數(shù)）登記反映。“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”根據(jù)《退稅（抵稅）確認(rèn)書(shū)》中的“抵繳下期稅款金額”登記反映。

為準(zhǔn)確分清各類(lèi)入庫(kù)企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收或退還企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的應(yīng)征憑證和退稅申請(qǐng)審批書(shū)，在填開(kāi)的繳退稅憑證的“備注”欄分別注明“預(yù)繳”、“匯算清繳”、“繳納以前欠稅”、“預(yù)繳退稅”、“匯算清繳退稅”等字樣。

三、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整

根據(jù)上述調(diào)整內(nèi)容，修改《入庫(kù)稅金明細(xì)月報(bào)表》，在該報(bào)表的“企業(yè)所得稅”和“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下均分別增設(shè)“其中：預(yù)繳”、“其中：匯算清繳”子項(xiàng)目，并在該表的最后增設(shè)兩行“附列資料：抵繳企業(yè)所得稅”、“抵繳外資企業(yè)所得稅”。有關(guān)報(bào)表的具體式樣、參數(shù)、編報(bào)方法和審核公式將通過(guò)廣域網(wǎng)下發(fā)各地。

從2004年6月份編報(bào)5月份的稅收會(huì)計(jì)報(bào)表起，各入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和報(bào)表匯總單位應(yīng)按修改后的表式編報(bào)。為與修改前的報(bào)表口徑相銜接，各地在收到本通知后，務(wù)必抓緊按本通知的要求填開(kāi)繳退稅憑證和增設(shè)《入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿》、《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》，并將收到本通知前今年已入庫(kù)和已抵繳的企業(yè)所得稅分類(lèi)補(bǔ)記到登記簿中；使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，在計(jì)算機(jī)軟件沒(méi)有修改前，應(yīng)設(shè)立《入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿》和《抵繳企業(yè)所得稅登記簿》進(jìn)行手工登記。以便保證6月份編報(bào)5月份的報(bào)表時(shí)按修改后的報(bào)表口徑準(zhǔn)確編報(bào)。

四、關(guān)于《稅收月快報(bào)》項(xiàng)目的調(diào)整

（一）根據(jù)會(huì)計(jì)科目調(diào)整情況，在《稅收月快報(bào)》中增設(shè)第119項(xiàng)“企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第120項(xiàng)“企業(yè)所得稅匯算清繳”和第121項(xiàng)“繳納以前年度企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項(xiàng)之和等于《稅收月快報(bào)》第64項(xiàng)“企業(yè)所得稅”，屬期均為當(dāng)月數(shù)。

（二）增設(shè)第122項(xiàng)“外資企業(yè)所得稅預(yù)繳”、第123項(xiàng)“外資企業(yè)所得稅匯算清繳”和第124項(xiàng)“繳納以前年度外資企業(yè)所得稅欠稅”，以上三項(xiàng)之和等于《稅收月快報(bào)》第73項(xiàng)，屬期均為當(dāng)月數(shù)。有關(guān)修改后的稅收月快報(bào)“TRS”任務(wù)將放在總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，請(qǐng)各地在2004年6月份編報(bào)5月份的稅收快報(bào)前予以更新。

（三）另外，今年1至4月入庫(kù)的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額，請(qǐng)各地以“入庫(kù)企業(yè)所得稅登記簿”有關(guān)欄目核算數(shù)為準(zhǔn)，將今年1至4月企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅入庫(kù)的“預(yù)繳”、“匯算清繳”以及“繳納以前年度欠稅”數(shù)額的當(dāng)月數(shù)一次性上報(bào)總局。

有關(guān)“TRS”任務(wù)屆時(shí)將與稅收月快報(bào)修改更新任務(wù)一并放入總局FTP廣域網(wǎng)centre＼jitong＼jihua＼TRS程序中，請(qǐng)各地在2004年6月份上報(bào)5月份的稅收快報(bào)時(shí)一并報(bào)送。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年三月二十六日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)對(duì)2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項(xiàng)通知如下：

一、基本規(guī)定

以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。

（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

二、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定

（一）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管?chē)?guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

（二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。

（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。

（四）既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。

三、各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)研究和解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負(fù)擔(dān)的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實(shí)到位。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

二○○八年十二月十六日

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)）規(guī)定：

“

一、基本規(guī)定

以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。

（二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

二、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定

（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。”

第四篇：企業(yè)所得稅調(diào)整

第十一條 納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知國(guó)稅

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5國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新稅法”)已于2008年1月1日起施行，為保證企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)下列企業(yè)預(yù)繳問(wèn)題明確如下：

一、2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、深圳市、廈門(mén)市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

三、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技術(shù)企業(yè)暫按25%的稅率預(yù)繳。

二、對(duì)一些企業(yè)原按月預(yù)繳的，一季度改為按季度預(yù)繳。

目的是國(guó)家局好有更多時(shí)間研究出臺(tái)相關(guān)規(guī)定。