第一篇：關(guān)于關(guān)于深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通
【法規(guī)名稱】 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知
【頒布部門】 深圳市國家稅務(wù)局
【發(fā)文字號】 深國稅函[2010]49號
【頒布時間】 2010-03-05
【實(shí)施時間】 2010-03-05
【效力屬性】 有效
【正
文】
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知
各區(qū)國家稅務(wù)局，各基層分局，海洋石油稅收管理分局：
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，市局根據(jù)2009年以后頒布實(shí)施的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，更新了《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)”，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二0一0年三月五日
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定)，制定本工作規(guī)程。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條 實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)〔2007〕40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;
(三)復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。項(xiàng)目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指項(xiàng)目(企業(yè))投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)
目錄
一、報批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
(二)申請時限
(三)審批工作流程
二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
(二)備案時限
(三)備案工作流程
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、減免稅
1.1國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
1.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.4符合條件的小型微利企業(yè)
1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體
1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
2.2從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
8.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
8.3 符合條件的非營利組織的收入
一、報批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批
(1)辦稅服務(wù)廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報;
c.將申請表格內(nèi)容準(zhǔn)確錄入CTAIS系統(tǒng)，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實(shí)有效;
b.審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)是否符合相關(guān)政策規(guī)定;
c.根據(jù)審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料;
b.審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關(guān)資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書;
b.將文書及時送達(dá)納稅人
2、由市局負(fù)責(zé)審批
屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，在完成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗
市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗審核相關(guān)資料，簽署意見，報處長崗審核;
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書;
b.將文書及時送達(dá)納稅人
二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)備案時限
企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報前完成。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
(1)受理審核
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全;
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報;
c.按照《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容在CTAIS系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項(xiàng)目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業(yè)務(wù)崗
a.審核相關(guān)資料，簽署崗位意見
b.發(fā)送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關(guān)資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、減免稅
1.1國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
(1)業(yè)務(wù)概述
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部 財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《高新技術(shù)企業(yè)備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術(shù)企業(yè)證書原件和復(fù)印件;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)〔2007〕40號
《科技部 財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術(shù)企業(yè)證書原件和復(fù)印件;
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、軟件企業(yè)應(yīng)報送省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件;
d、集成電路設(shè)計企業(yè)應(yīng)報送信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件原件及復(fù)印件;
e、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證明和重點(diǎn)軟件企業(yè)證書原件及復(fù)印件;
f、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.4符合條件的小型微利企業(yè)
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》》(國稅函〔2008〕251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。
1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體
(1)業(yè)務(wù)概述
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》》(財稅[2005]186號)
《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》》(國稅發(fā)[2006]8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件;
b、由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明原件及復(fù)印件;
c、由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)原件及復(fù)印件;
對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述三項(xiàng)是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司(總公司)出具的認(rèn)定證明及有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案;
d、由勞動保障部門出具《經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件;
e、經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊原件及復(fù)印件;
f、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復(fù)印件;
g、經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證(工資表)原件及復(fù)印件;
h、經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費(fèi)的記錄原件及復(fù)印件。
1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)
《文化部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)的通知》(文市發(fā)[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、動漫企業(yè)證書;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告
c、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函;
d、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照;
e、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明;
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明;
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函;
h、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)局商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅(2009)63號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
a、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;②農(nóng)作物新品種的選育;③中藥材的種植;④林木的培育和種植;⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);⑥林產(chǎn)品的采集;⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
b、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2008〕850號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的資料;
d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”原件及復(fù)印件;漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”原件及復(fù)印件;
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]46號)
財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知(財稅[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的批準(zhǔn)證明文件;
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
e、項(xiàng)目完工驗(yàn)收報告復(fù)印件;
f、項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報告復(fù)印件;
g、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)
利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
d、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》所列舉項(xiàng)目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(d)省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;
(f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件;
(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(d)省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;
(f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件;
(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕47號
《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、資源綜合利用認(rèn)定證書、相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品的認(rèn)定證明原件及復(fù)印件;
d、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)報告;
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告(從事的研究開發(fā)活動屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的說明);
c、中介機(jī)構(gòu)鑒證報告;
d、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算;
e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單;
f、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表;
g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
h、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;
i、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料;
j、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件;
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件;
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險記錄;
f、向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設(shè)施的說明和相關(guān)證明材料;
H、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》》(國稅發(fā)〔2009〕87號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復(fù)印件)及經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(副本);
d、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明;
e、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報告等相關(guān)材料;
f、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
g、由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件);
h、審計報告;
i、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕48號
《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)
《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、設(shè)備供貨合同、發(fā)票復(fù)印件及其他相關(guān)證明材料;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(二)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)最低折舊年限的60%。
企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
c、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;
d、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、購進(jìn)軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債及取得利息的相關(guān)證明;
c、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(1)業(yè)務(wù)概述
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免予征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關(guān)證明資料;
c、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、非營利組織登記相關(guān)證明;
d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料;
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
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第二篇：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局公告[2012]5號
2012.2.1
3為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作,現(xiàn)將更新的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)》予以發(fā)布,自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定),制定本工作規(guī)程。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,提交相應(yīng)資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條 實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。
第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在辦理申報前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后,應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范,復(fù)印件與原件是否一致,并根據(jù)以下情況分別做出處理:
(一)申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請,出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查,并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請,應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作,作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定,應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前,納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前,需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后,應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括:
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;
(三)復(fù)印件與原件是否一致,審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的,出具不予備案通知書。
第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查,每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,主要內(nèi)容包括:
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款,納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的,是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核,對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的,應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的,以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利,是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的,企業(yè)開辦初期有虧損的,可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的為獲利。項(xiàng)目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指項(xiàng)目(企業(yè))投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書,并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的,從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起,按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行,以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定,按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)
惠報批備案事項(xiàng).docx
第三篇：所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程
深圳市國家稅務(wù)局
關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局公告2012年第5號
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，現(xiàn)將更新的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定)，制定本工作規(guī)程。
第二條本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠；備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
第二章報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時限為20個工作日；市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實(shí)。核實(shí)的內(nèi)容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效；
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件；
(三)復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章附則
第二十四條減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的為獲利。項(xiàng)目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指項(xiàng)目(企業(yè))投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)；國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項(xiàng)
目錄
一、報批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)9
(一)業(yè)務(wù)概述9
(二)申請時限9
(三)審批工作流程9
二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)11
(一)業(yè)務(wù)概述11
(二)備案時限11
(三)備案工作流程12
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容13
1、免稅收入13
1.1 國債利息收入13
1.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益14
1.3 符合條件的非營利組織的收入15
1.4 證券投資基金分配收入16
2、減免所得額16
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得16
2.2從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得18
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得19
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得21
3、減計收入23
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠23
4、加計扣除24
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除24
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除25
5、抵扣應(yīng)納稅所得額27
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠27
6、抵免所得稅額28
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠28
7、加速折舊29
7.1固定資產(chǎn)加速折舊29
7.2購進(jìn)軟件加速折舊31
8、減免稅31
8.1國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率31
8.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠32
8.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠34
8.4符合條件的小型微利企業(yè)35
8.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體36
8.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠37
8.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠38
8.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠39
8.9 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)稅收優(yōu)惠40
一、報批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理申報前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批
(1)辦稅服務(wù)廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報；
c.將申請表格內(nèi)容準(zhǔn)確錄入CTAIS系統(tǒng)，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實(shí)有效；
b.審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；
c.根據(jù)審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料；
b.審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關(guān)資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書；
b.將文書及時送達(dá)納稅人
2、由市局負(fù)責(zé)審批
屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，在完成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗
市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗審核相關(guān)資料，簽署意見，報處長崗審核；
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書；
b.將文書及時送達(dá)納稅人
二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
(一)業(yè)務(wù)概述
備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)備案時限
企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅申報前完成。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
1.簡易備案流程
簡易備案流程適用于以下三項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目：
a.國債利息收入；b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；c.證券投資基金分配收入
(1)受理
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
(2)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
2.一般備案流程
一般備案流程適用于簡易備案流程適用范圍所列舉的項(xiàng)目以外的其他稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目。
(1)受理審核
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報；
c.按照《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容在CTAIS系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項(xiàng)目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業(yè)務(wù)崗
a.審核相關(guān)資料，簽署崗位意見
b.發(fā)送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關(guān)資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、免稅收入
1.1 國債利息收入
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2011]第36號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告
c、國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債及取得利息的相關(guān)證明；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(1)業(yè)務(wù)概述
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免予征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、投資合同或協(xié)議書；
d、連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；
e、投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；
f、被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；
g、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、非營利組織登記相關(guān)證明；
d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
1.4 證券投資基金分配收入
(1)業(yè)務(wù)概述
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入核算明細(xì)賬或匯總表等資料；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
a、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
b、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函[2008]850號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財稅[2011]26號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的資料；
d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”原件及復(fù)印件；漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”原件及復(fù)印件；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]46號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的批準(zhǔn)證明文件；
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
e、項(xiàng)目完工驗(yàn)收報告復(fù)印件；
f、項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報告復(fù)印件；
g、屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況的有關(guān)資料；
h、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
對企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]66號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
d、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)或《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)所列舉項(xiàng)目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；
(d)省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料；
(f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；
(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；
(d)省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；
(f)實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；
(h)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅[2008]47號
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、資源綜合利用認(rèn)定證書、相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品的認(rèn)定證明原件及復(fù)印件；
d、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)報告；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2011]180號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告(從事的研究開發(fā)活動屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定項(xiàng)目的說明)；
c、中介機(jī)構(gòu)鑒證報告；
d、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；
e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
f、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；
g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
h、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；
i、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
j、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件；
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險記錄；
f、向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設(shè)施的說明和相關(guān)證明材料；
H、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復(fù)印件)及經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(副本)；
d、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；
e、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報告等相關(guān)材料；
f、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明；
g、由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)；
h、審計報告；
i、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]48號)
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)
《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅[2008]118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、設(shè)備供貨合同、發(fā)票復(fù)印件及其他相關(guān)證明材料；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(二)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)最低折舊年限的60%。
企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
c、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
d、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、購進(jìn)軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8、減免稅
8.1國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
(1)業(yè)務(wù)概述
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)
《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、軟件企業(yè)應(yīng)報送省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件；
d、集成電路設(shè)計企業(yè)應(yīng)報送信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件原件及復(fù)印件；
e、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證明和重點(diǎn)軟件企業(yè)證書原件及復(fù)印件；
f、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.4符合條件的小型微利企業(yè)
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。
8.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體
(1)業(yè)務(wù)概述
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2005]186號)
《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2006]8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件；
b、由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明原件及復(fù)印件；
c、由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)原件及復(fù)印件；
對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述三項(xiàng)是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司(總公司)出具的認(rèn)定證明及有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案；
d、由勞動保障部門出具《經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件；
e、經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊原件及復(fù)印件；
f、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復(fù)印件；
g、經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證(工資表)原件及復(fù)印件；
h、經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費(fèi)的記錄原件及復(fù)印件。
8.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)
文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、動漫企業(yè)證書；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；
d、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；
e、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；
h、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書；
d、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
8.9 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財稅[2011]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》復(fù)印件，以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證、證明；
d、收入明細(xì)資料；
e、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
相關(guān)附件：
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）下載: rar文件
第四篇：湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法
湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]255號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省企業(yè)所得稅管理實(shí)際，制定本辦法。
第二條 列入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類和備案類。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。
報批類稅收優(yōu)惠須經(jīng)有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可享受。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行；列入事后報送資料的稅收優(yōu)惠，納稅人可在預(yù)繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，并且應(yīng)在納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
第四條 納稅人同時從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分開核算，獨(dú)立計算減免項(xiàng)目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分開核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
第二章 稅收優(yōu)惠審批管理
第五條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批申請表》（見附件四），經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行審批管理
（一）《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡項(xiàng)目；
（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；
（四）國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第七條 審批受理
納稅人應(yīng)在終了后3個月之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。受理稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》（見附件五），并在5個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，對申請資料不全或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，與申請資料一并交還給納稅人。
第八條 審批資料
納稅人應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗(yàn)原件予以核對。
（一）納稅人書面申請報告；
（二）《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批申請表》（見附件四）；
（三）企業(yè)財務(wù)報表；
（四）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件一）； 第九條 符合性審核
稅收優(yōu)惠審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托企業(yè)所在地縣區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。
第十條 審批期限
有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的期限（縣區(qū)級20個工作日內(nèi)，地市級30個工作日、省級60個工作日內(nèi)）完成稅收優(yōu)惠審批工作，并做出準(zhǔn)予或不予批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠的書面決定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)書面決定下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。對不予批準(zhǔn)的減免稅決定，應(yīng)說明理由，告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由、時間等通過《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅的，可進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠政策。
第十一條 審批權(quán)限
按照審批類優(yōu)惠規(guī)定的權(quán)限審批（見附件一）。
第三章 稅收優(yōu)惠事先備案管理
第十二條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行備案管理：
（一）預(yù)繳申報前備案事項(xiàng)：
1、符合條件的非營利組織的收入；
2、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)；
3、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目；
4、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；
5、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；
6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）；
7、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；
8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；
9、外購軟件縮短折舊或攤銷年限；
10、對證券投資基金從證券市場中取得的收入；
11、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入；
12、其他須事先備案的事項(xiàng)。
（二）預(yù)繳申報前備案并于終了后補(bǔ)充備案的事項(xiàng)：
1、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；
2、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
3、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；
4、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；
5、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；
6、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；
7、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
8、符合條件的小型微利企業(yè)；
9、其他須事先備案的事項(xiàng)。
（三）終了備案事項(xiàng)：
1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；
2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
3、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；
4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；
5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；
6、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入；
7、其他須事先備案的事項(xiàng)。第十三條 備案管理的程序和要求
（一）備案受理
納稅人應(yīng)按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案登記表》（見附件四）并附報相關(guān)資料。受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申請資料進(jìn)行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，納稅人方可在預(yù)繳申報或申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項(xiàng)目，實(shí)行逐年備案。對于第十二條
（一）、（二）所列項(xiàng)目，如果納稅人未在預(yù)繳申報前進(jìn)行備案的，可選擇在終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預(yù)繳申報時享受稅收優(yōu)惠。
1、預(yù)繳申報前備案事項(xiàng)。納稅人應(yīng)于當(dāng)首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案提請備案。實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的，從該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案；確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。
2、預(yù)繳申報前備案，并于申報前補(bǔ)充備案的事項(xiàng)。納稅人應(yīng)于當(dāng)首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案提請備案。并應(yīng)于終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請補(bǔ)充備案。
3、終了備案的事項(xiàng)。納稅人應(yīng)于終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。
（二）備案資料
納稅人應(yīng)將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗(yàn)原件予以核對。
1、《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案登記表》（見附件四）；
2、企業(yè)財務(wù)報表；
3、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；
（三）備案權(quán)限
由地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定備案權(quán)限。
（四）符合性審核
有備案權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。符合性審核不改變納稅人真實(shí)申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實(shí)地調(diào)查。對資料不全或不符合法定形式需補(bǔ)充報送資料的，由受理備案的稅務(wù)機(jī)關(guān)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，與備案資料一并交還納稅人。
（五）登記備案
對屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批復(fù)文書的3日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。
（六）享受優(yōu)惠
納稅人在預(yù)繳申報時或納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交載有準(zhǔn)予備案稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》申報享受稅收優(yōu)惠。
對于第十二條
（一）、（二）所列項(xiàng)目，納稅人選擇在終了后一次性備案的，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，可在納稅申報時享受稅收優(yōu)惠，但在預(yù)繳申報時不得享受稅收優(yōu)惠。
第四章 稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料管理
第十四條 事后報送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；
（四）其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。第十五條 事后報送相關(guān)資料的程序和要求
（一）提交資料
屬于事后報送相關(guān)資料稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)在報送納稅申報表時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報下列資料。附報資料應(yīng)按順序編號并裝訂，凡附報資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗(yàn)原件予以核對。
1、《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)附報資料報告表》（見附件六）；
2、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件三）；
（二）資料受理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人附報資料齊全、符合法定形式的予以受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人納稅申報紙質(zhì)資料時，應(yīng)對稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行審核，對企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第2、3、4行等相關(guān)欄次填列數(shù)據(jù)，涉及本辦法第十四條所列項(xiàng)目的，應(yīng)要求納稅人附報規(guī)定的資料。對相關(guān)欄次填列了數(shù)據(jù)但未附報資料的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)正。
（三）享受優(yōu)惠
對于屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人可在預(yù)繳申報和申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠。
（四）跟蹤管理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人附報資料后，應(yīng)在當(dāng)年8月底前對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。審核不改變納稅人真實(shí)申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：相關(guān)資料是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實(shí)地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護(hù)稅收優(yōu)惠管理臺賬（見附件七），建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
對于納稅人年減免收入、加計扣除、減免所得額超過2000萬元以上或減免稅額超過500萬元以上的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年7月15日前將管理臺帳匯總向省局報備。
第十七條 匯算清繳結(jié)束后，地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際或者按照省局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的納稅人，開展稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：
（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；
（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時,是否及時將變化情況報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整；
（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅；
（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進(jìn)行納稅申報；
（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。第十八條 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的統(tǒng)計和分析。地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況和存在的問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。
第六章 法律責(zé)任
第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)檢查不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤或納稅人采取欺騙手段騙取認(rèn)定的，應(yīng)及時報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，提請認(rèn)定部門糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時辦理或?qū)徟e誤的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第七章 附則
第二十三條 凡規(guī)定應(yīng)由省級以下（不含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案的，由各地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案或確定審批、備案權(quán)限。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，適當(dāng)劃分審批、備案權(quán)限，并對納稅人報送的資料和審批、備案程序進(jìn)行進(jìn)一步補(bǔ)充、細(xì)化。
第二十四條 本辦法自頒布之日起實(shí)施。在本辦法頒布實(shí)施前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 本辦法由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件一：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng) 附件二：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)
附件三：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項(xiàng) 附件四：稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（審批申請/備案登記）表 附件五：稅收優(yōu)惠（申請/備案）受理通知書 附件六：稅收優(yōu)惠事項(xiàng)附報資料報告表 附件七：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺帳
第五篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條
為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。
第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。
審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報繳納稅款。
第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報責(zé)任。
第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理
第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：
（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；
（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：
（一）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。
未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。
（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時間執(zhí)行。
第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn)確和完整報送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報送資料清單》（附件1）:
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；
（二）減免稅所屬(或季度)財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表；
（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；
（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報公司章程及注冊驗(yàn)資報告；
（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請資料(包括補(bǔ)正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。
（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。
（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對納稅人的減免稅申請實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
（一）屬于地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。
（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（四）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；
（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；
（七）固定資產(chǎn)加速折舊；
（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（九）國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；
（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；
（十四）財政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。
第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；
對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請（報送）備案類稅收優(yōu)惠時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報資料》（附件9）。
第十九條 納稅人申請實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。
第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。
第二十二條
納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報時按第十八條的要求附報相關(guān)資料進(jìn)行備案。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關(guān)資料或填報項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時對納稅人申報資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。
第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級上報市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。
第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)
第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。
第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；
（二）項(xiàng)目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）]；
（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
第二十九條
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。
第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。
第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,附加報送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。
第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。
納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時提請審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。
第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。
第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第三十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效
第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。
第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：
（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。
（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。
第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益以及存在問題和建議。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。
第四十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第四十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和申報時附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務(wù)局報送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。
稅收優(yōu)惠統(tǒng)計分析報告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。
第七章 附 則
第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。
第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號）同時停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。
第四十六條 本辦法與國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。
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