第一篇：案例研討：橡膠制品公司不服區環保局行政處罰案

案例研討：橡膠制品公司不服區環保局行政處罰案

爭議焦點――本案的法律適用

（1）橡膠制品公司租賃倉庫、堆放橡膠制品，但未對房屋作任何改建、擴建、裝修，這種情況是否構成“建設項目”？是否可以適用《建設項目環境保護管理條例》的相關規定？本案是否可以適用《大氣污染防治法》對其進行處罰？

建設項目，是指在一個總體設計或初步設計范圍內，由一個或幾個單項工程所組成，經濟上實行統一核算，行政上實行統一管理的建設單位。凡屬于一個總體設計中的主體工程和相應的附屬配套工程、綜合利用工程、環境保護工程、供水供電工程以及水庫的干渠配套工程等，都統作為一個建設項目。

在本案中，橡膠制品公司租賃倉庫、堆放橡膠制品，將房屋作為倉庫使用，屬于公司總體設計中相應的附屬配套工程。其雖未對房屋做任何改建、擴建、裝修，但實質上已然建立了一個新的橡膠制品儲放倉庫。且倉儲在《建設項目環境保護分類管理名錄》內，也以另一種方式肯定了此種情況確屬“建設項目”。

《建設項目環境保護管理條例》第二條規定：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域內建設對環境有影響的建設項目，適用本條例。橡膠制品公司存放于倉庫的橡膠制品散發異味，嚴重干擾了周圍居民的正常生產生活，對周邊環境造成了重大影響，屬于《建設項目環境保護管理條例》的管轄范圍，故可適用《建設項目環境保護管理條例》。

《大氣污染防治法》第四十二條規定：運輸、裝卸、貯存能夠散發有毒有害氣體或者粉塵物質的，必須采取密閉措施或者其他防護措施。第四十六條規定：違反本法規定，有下列行為之一的，環境保護行政主管部門或者本法第四條第二款規定的監督管理部門可以根據不同情節，責令停止違法行為，限期改正，給予警告或者處以五萬元以下罰款：??

（四）未采取防燃、防塵措施，在人口集中地區存放煤炭、煤矸石、煤渣、煤灰、砂石、灰土等物料的。第四十七條規定：違反本法第十一條規定，建設項目的大氣污染防治設施沒有建成或者沒有達到國家有關建設項目環境保護管理的規定的要求，投入生產或者使用的，由審批該建設項目的環境影響報告書的環境保護行政主管部門責令停止生產或者使用，可以并處一萬元以上十萬元以下罰款。第五十六條規定：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上地方人民政府環境保護行政主管部門或者其他依法行使監督管理權的部門責令停止違法行為，限期改正，可以處五萬元以下罰款：??

（三）未采取密閉措施或者其他防護措施，運輸、裝卸或者貯存能夠散發有毒有害氣體或者粉塵物質的；??。第六十一條規定：對違反本法規定，造成大氣污染事故的企業事業單位，由所在地縣級以上地方人民政府環境保護行政主管部門根據所造成的危害后果處直接經濟損失百分之五十以下罰款，但最高不超過五十萬元；情節較重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者上級主管機關依法給予行政處分或者紀律處分；造成重大大氣污染事故，導致公私財產重大損失或者人身傷亡的嚴重后果，構成犯罪的，依法追究刑事責任。第六十二條規定：造成大氣污染危害的單位，有責任排除危害，并對直接遭受損失的單位或者個人賠償損失。??。

橡膠制品公司的行為符合以上條款，地方人民政府環境保護行政主管部門或其他依法行使監督管理權的部門可依《大氣污染防治法》對其進行處罰。

（2）對于建設項目未報環評即開工建設、但尚未建成投入使用，未報環評已建成投入使用，以及報批環評后，環保配套設施未建成即投入使用這三種情況在具體的法律適用中有無區別？應當適用《建設項目環境保護管理條例》還是《環境影響評價法》？是適用《建設項目環境保護管理條例》第二十四條還是第二十八條？

對于建設項目未報環評即開工建設、但尚未建成投入使用，未報環評已建成投入使用，以及報批環評后，環保配套設施未建成即投入使用這三種情況在具體的法律適用中是有區別的。

建設單位應當在建設項目開工前報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表，經行業主管部門預審后，報有審批權的環境保護行政主管部門審批。建設項目需要配套建設的環境保護設施，必須與主體工程同時設計、同時施工、同時投產使用。建設項目竣工后，建設單位應當向審批該建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的環境保護行政主管部門，申請該建設項目需要配套建設的環境保護設施竣工驗收。

三種情況違反法律的程度不同，故應根據其具體行為分別適用法律。如對于建設項目未報環評即開工建設、但尚未建成投入使用的行為，應根據《環境影響評價法》第三十一條：建設單位未依法報批建設項目環境影響評價文件，或者未依照本法第二十四條的規定重新報批或者報請重新審核環境影響評價文件，擅自開工建設的，由有權審批該項目環境影響評價文件的環境保護行政主管部門責令停止建設，限期補辦手續；逾期不補辦手續的，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

由于《建設項目環境保護管理條例》為國務院頒布的行政法規，而《環境影響評價法》為人大常委會頒布的法律，法律的效率高于行政法規，故應適用《環境影響評價法》。

條例：

第二十四條 違反本條例規定，有下列行為之一的，由負責審批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的環境保護行政主管部門責令限期補辦手續；逾期不補辦手續，擅自開工建設的，責令停止建設，可以處10萬元以下的罰款：

（一）未報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的；

（二）建設項目的性質、規模、地點或者采用的生產工藝發生重大變化，未重新報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的；

（三）建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表自批準之日起滿5年，建設項目方開工建設，其環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表未報原審批機關重新審核的。

第二十八條 違反本條例規定，建設項目需要配套建設的環境保護設施未建成、未經驗收或者經驗收不合格，主體工程正式投入生產或者使用的，由審批該建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的環境保護行政主管部門責令停止生產或者使用，可以處10萬元以下的罰款。

第二篇：南京雙超商貿有限公司不服南京市玄武區國家稅務局行政處罰案

南京雙超商貿有限公司不服南京市玄武區國家稅務局行政處罰案

（一）首部

1．判決書字號

一審判決書：江蘇省南京市玄武區人民法院（2005）玄行初字第70號。

二審判決書：江蘇省南京市中級人民法院（2005）寧行終字第167號。

2．案由：不服稅務行政處罰案。

3．訴訟雙方

原告（上訴人）：南京雙超商貿有限公司（以下簡稱雙超商貿公司）。

法定代表人：李暉，雙超商貿公司總經理。

被告（被上訴人）：南京市玄武區國家稅務局（原南京市國家稅務局玄武分局，以下簡稱玄武國稅局）。

法定代表人：劉許鷹，玄武國稅局局長。

委托代理人（一、二審）：秦順玲，玄武國稅局干部。

委托代理人（一、二審）：韓光，江蘇法德永衡律師事務所律師。

4．審級：二審。

5．審判機關和審判組織

一審法院：江蘇省南京市玄武區人民法院。

合議庭組成人員：審判長：孫村中；人民陪審員：莊亞非、竇冠紅。

二審法院：江蘇省南京市中級人民法院。

合議庭組成人員：審判長：李立明；審判員：戴茹芳；代理審判員：楊海波。

6．審結時間

一審審結時間：2005年10月28日。

二審審結時間：2006年1月9日。

（二）一審訴辯主張

1．被訴具體行政行為：被告玄武國稅局于2005年7月6日對原告雙超商貿公司作出（寧國）稅玄局核查049027號稅務行政處罰決定，認定雙超商貿公司于2005年6月18日稅控金稅卡被盜構成違法，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第一款第（五）項的規定，處以罰款400元。

2．原告訴稱：原告是嚴格按照國家稅務法律和行政法規的規定，嚴格保管稅控金稅卡。2005年6月18日，稅控金稅卡意外地被他人入室所盜，原告沒有過失，也沒有保管不當的過錯。原告公司裝有防盜門，窗戶有防護欄，被他人撬窗入室，實屬意外，原告也是受害者，被告對原告的處罰實屬不當，顯失公平。

3．被告辯稱：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十條、國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條和江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條的規定，原告應加強增值稅防偽稅控系統企業專用設備的購置、安裝、使用和保管等各環節的安全管理，保障開票設備的安全。開票設備的使用場所應配有安全設施，專用設備在不使用時，須存放在專用庫房或保險柜內，并確定專人負責管理。但是原告未采取有效措施保障增值稅防偽稅控專用設備（含稅控金稅卡）的安全，其專用設備在不使用時未按稅務機關的規定存放在專用庫房或保險柜內，于2005年6月18日被盜，造成系統不能正常運行。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條和國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條的規定，原告未按規定保管存放稅控金稅卡造成系統不能正常運行的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰，可以處一萬元以下的罰款。被告對其處以400元的罰款，事實清楚，適用依據正確，請求法院維持被告的處罰決定。

（三）一審事實和證據

南京市玄武區人民法院經公開審理查明：原告單位系一般納稅人，也屬于防偽稅控企業。2005年6月18日，原告企業使用的金稅卡（卡號：J31122204）連同原告用來開具增值稅專用發票的計算機主機，在公司辦公地點被盜。被告核查清楚上述情況后，認為原告沒有按照國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條和江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條的規定，對稅控金稅卡進行使用和保管，其行為符合國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條第（一）項規定的“因保管不善造成系統不能正常運行”的情形。根據《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條的規定，防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生上述情形的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰。

被告于2005年7月2日向原告發出《稅務行政處罰事項告知書》，告知原告將根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條的規定，對其處以400元的罰款并告知其有陳訴和申辯的權利。原告未進行書面陳訴和申辯。7月6日，被告對原告作出（寧國）稅玄局核查049027號稅務行政處罰決定書，對原告處以罰款400元。

上述事實由下列證據證實：

1．原告單位的企業法人營業執照。

2．南京市公安局玄武分局玄武門派出所接受案件回執單。

3．2005年6月18日雙超商貿公司寫給被告的情況說明和所附登報聲明的憑證。

4．增值稅專用發票防偽稅控系統“防偽稅控開票子系統”等文件材料。

5．2005年6月20日被告向原告發出的限期改正通知書及送達回證。

6．2005年7月2日被告向原告發出的稅務行政處罰事項告知書及送達回證。

7．（寧國）稅玄局核查049027號稅務行政處罰決定書及送達回證。

8．寧國稅復決字[2005]第1號南京市國家稅務局稅務行政復議決定書。

被告提供的法律依據有：

1．《中華人民共和國發票管理辦法》。

2．國家稅務總局印發的《增值稅防偽稅控系統管理辦法》。

3．江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》。

4．國家稅務總局《增值稅專用發票使用規定（試行）》。

5．國家稅務總局《關于被盜、丟失增值稅專用發票的處理意見的通知》。

6．國家稅務總局《關于推行增值稅防偽稅控系統若干問題的通知》。

（四）一審判案理由

南京市玄武區人民法院根據上述事實和證據認為：被告玄武國稅局對其管轄區域范圍內違反稅務管理規定的行為，有權依法查處。

稅控金稅卡是我國金稅工程“防偽開票子系統”中的增值稅防偽稅控系統企業專用設備的組成部分，也是增值稅專用發票的開票設備。

國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條規定，防偽稅控企業應當采取有效措施保障開票設備的安全。

江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條規定：一般納稅人應加強企業專用設備的購置、安裝、使用和保管等各環節的安全管理。開票設備的使用場所應配有安全設施，專用設備在不使用時，須存放在專用庫房或保險柜內，并確定專人負責管理。開票金稅卡、稅控IC卡和增值稅專用發票須由三人分別管理。

原告單位系一般納稅人，也系防偽稅控企業，對其使用的增值稅防偽稅控系統企業專用設備，應當盡其安全保管的責任。原告所使用的設備雖然是在辦公地點被盜，按原告的陳述，辦公地點也有相應的防盜措施，但是，原告仍然負有對其使用增值稅防偽稅控系統企業專用設備中的金稅卡保管不善的責任。被告對其作出相應認定，本院認為是成立的。

國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條規定：防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰。其中第（一）項規定：因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。

江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十七條規定：一般納稅人違反本規定，將依照有關規定進行處罰。

被告根據上述規定，依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款規定，對原告作出行政處罰，適用法律正確。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二款規定的處罰幅度是一萬元以下，被告根據原告遺失金稅卡的過錯責任，決定對其處以400元的罰款，處罰幅度并不存在顯失公正之處。

（五）一審定案結論

南京市玄武區人民法院依據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第五十六條第（四）項的規定，判決如下：

駁回原告南京雙超商貿有限公司的訴訟請求。

本案案件受理費100元，其他訴訟費用100元，合計200元，由原告負擔。

（六）二審情況

1．二審訴辯主張

（1）上訴人（原審原告）南京雙超公司上訴稱：1）被上訴人處罰依據不足，適用法律不當。被上訴人依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條的規定，對上訴人進行行政處罰，該行政處罰是針對管理發票的過錯或過失造成遺失的處罰規定，立法目的是對發票管理不當造成國家發票丟失的情況進行管理，被上訴人適用該行政法規錯誤。2）對稅控金卡保管，江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》，是針對稅控金卡在不使用時的保管規定，要求須存放在專用庫房或保險柜，沒有對正常使用中的稅控金卡作出存放在專用庫房或保險柜的要求，事實上，正常使用的稅控金卡不可能由使用人隨意拆卸，以上行政規章也沒有作出此規定。綜上，懇請二審法院依法撤銷南京市玄武區人民法院行政判決書和撤銷南京市玄武區國家稅務局（寧國）稅玄武核查049027號稅務行政處罰決定書。

（2）被上訴人（原審被告）玄武國稅局辯稱：上訴人未采取有效措施保障增值稅防偽稅控專用設備的安全，其專用設備（含稅控金稅卡）在不使用時未按稅務機關的規定存放在專用庫房或保險柜內，造成2005年6月18日被盜的事實。一審法院判決認定被上訴人對上訴人作出的行政處罰適用法律正確，處罰幅度不存在顯失公正之處是正確的，請求二審法院駁回南京雙超公司的上訴，維持原判決。

2．二審事實和證據

二審法院認定的事實和證據與一審法院認定的事實和證據相同。

3．二審判案理由

江蘇省南京市中級人民法院認為：被上訴人玄武國稅局對其管轄區域范圍內違反稅務管理規定的行為，有權依法查處。稅控金稅卡是我國金稅工程“防偽開票子系統”中的增值稅防偽稅控系統企業專用設備的組成部分，也是增值稅專用發票的開票設備。國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條規定：防偽稅控企業應當采取有效措施保障開票設備的安全。江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條規定：一般納稅人應加強企業專用設備的購置、安裝、使用和保管等各環節的安全管理。開票設備的使用場所應配有安全設施，專用設備在不使用時，須存放在專用庫房或保險柜內，并確定專人負責管理。開票金稅卡、稅控IC卡和增值稅專用發票須由三人分別管理。

上訴人單位系一般納稅人，也系防偽稅控企業，對其使用的增值稅防偽稅控系統企業專用設備，應當盡其安全保管的責任。上訴人所使用的設備雖然是在辦公地點被盜，按上訴人的陳述，辦公地點也有相應的防盜措施，但是，上訴人仍然負有對其使用增值稅防偽稅控系統企業專用設備中的金稅卡保管不善的責任。被上訴人對其作出相應認定，并無不妥之處。

國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條規定：防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰，其中第（一）項規定，因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十七條規定：一般納稅人違反本規定，將依照有關規定進行處罰。被上訴人根據上述規定，依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款的規定，對上訴人作出行政處罰，適用法律正確。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第二款規定的處罰幅度是一萬元以下的罰款。被上訴人根據上訴人遺失金稅卡的過錯責任，決定對其處以400元的罰款，該裁量已充分考慮該案系刑事案件引發，上訴人主觀過錯程度較輕的情節并酌情掌握處罰幅度，并不存在顯失公正之處。原告要求撤銷被告作出的行政處罰決定或確認被告作出的行政處罰決定內容違法的訴訟請求，本院不予支持。

4．二審定案結論

江蘇省南京市中級人民法院根據《中華人民共和國行政訴訟法》第六十一條第（一）項的規定，判決如下：

駁回上訴，維持原判。

上訴案件受理費100元，由上訴人負擔。

（七）解說

本案處理涉及的法律問題，主要是稅務機關對未盡增值稅防偽稅控系統企業專用設備保管責任的企業，“轉致”適用發票管理的規定對其進行行政處罰，適用法律是否正確。

國內法中的“轉致”提法，是借用國際法中法律適用的轉致概念而來，其含義是：一個法律規定對一個違法行為的處理，比照另一部法律規定的對另一個違法行為處理的規定，進行處理。在國內法中，此種情況一般稱為比照或參照。本案解說，仍然借用“轉致”這一提法。

這一問題分析的簡單步驟是：（1）a行為的存在；（2）A法律的規范性要求；（3）a行為違反了A法律的規定，a行為構成違法；（4）A法律對a行為的處理規定是“轉致”適用B法律對b行為的處理；（5）a行為符合適用B法律對b行為進行處理的條件；（6）“轉致”適用的B法律對b行為的處理規定；（7）結論：對a行為適用B法律對b行為的處理規定，其適用法律正確。

本案的分析認定過程：

1．原告的金稅卡在未使用的情況下被盜，當時，原告使用的金稅卡并沒有存放在專用庫房和保險柜內。

（a行為的存在）

2．國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條規定：防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的安全，對稅控IC卡和專用發票應分開柜保管。

江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條規定：一般納稅人應加強企業專用設備的購置、安裝、使用和保管等各環節的安全管理。開票設備的使用場所應配有安全設施，專用設備在不使用時，須存放在專用庫房或保險柜內，并確定專人負責管理。開票金稅卡、稅控IC卡和增值稅專用發票須由三人分別管理。

（A法律的規范性要求）

3．原告的金稅卡在未使用的情況下被盜，當時，金稅卡并沒有存放在專用庫房和保險柜內。原告未能采取有效措施保障增值稅開票設備的安全。原告對金稅卡保管不符合《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第三十七條、江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十二條的規定，原告對金稅卡被盜負有保管不善的責任，原告的過錯構成違法。

（a行為違反了A法律的規定，a行為構成違法）

4．國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條規定，防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備，發生下列情形之一的，視同未按規定使用和保管專用發票處罰。其中第（一）項規定，因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。

江蘇省國家稅務局《關于加強增值稅防偽稅控系統專用設備安全管理的規定（試行）》第十七條規定：一般納稅人違反本規定，將依照有關規定進行處罰。

（A法律對a行為的處理規定是轉致適用B法律對b行為的處理規定）

5．原告的金稅卡被盜以后，增值稅防偽稅控系統的企業專用設備不能正常運行，認定原告未按規定使用保管金稅卡所產生的后果，符合國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條第（一）項的規定。在此情況下，對原告未按規定使用、保管金稅卡的行為，就應當適用未按規定使用和保管專用發票的行為進行處理。

（a行為符合適用B法律對b行為進行處理的條件）

6．《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條的規定，是對違反發票管理情形的規定與處罰辦法的規定。該條第一款規定了違反發票管理的六種行為，其中第（五）項的規定是：未按照規定保管發票的。第二款規定，對有前款所列行為之一的單位和個人，稅務機關可以處一萬元以下的罰款。

國家稅務總局《關于被盜、丟失增值稅專用發票的處理意見的通知》中要求，主管稅務機關對納稅人沒有嚴格按《增值稅專用發票使用規定》保管使用專用發票，發生專用發票被盜、丟失的納稅人，必須嚴格按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定處以一萬元以下的罰款。

（轉致適用的B法律對b行為的處理規定）

7．結論：根據以上分析可以看出，被告玄武國稅局依據《增值稅防偽稅控系統管理辦法》第四十三條的規定，“轉致”適用《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條的規定對原告進行處罰，適用法律是正確的。所以法院的審判沒有支持原告的主張，而是采信被告的主張。

本案另一個值得評析的問題是，被告對原告實施的行政處罰是否存在顯失公正之處，即：原告的金稅卡是在辦公地點被盜，原告本身也是受害者，被告還對其處罰是否顯失公正。

因為金稅卡是增值稅專用發票的開票設備的組成部分。金稅卡被盜后，一方面，企業無法正常開具增值稅專用發票，影響企業開具發票；另一方面，金稅卡被盜后，金稅卡可能產生被用來非法出具增值稅專用發票的后果，影響國家增值稅專用發票的正常管理。所以，國家稅務管理部門對增值稅專用發票的開票設備的管理，規定了比較嚴格的要求；并對保管不善的使用者，也規定了應承擔的法律責任。所以，金稅卡被盜，保管不善的被盜者應當承擔相應的法律責任。被告根據被盜者的過錯責任對其處罰，一、二審法院都認為是正確的，筆者也予贊同。

（江蘇省南京市玄武區人民法院 孫村中）

第三篇：A公司訴S市工商行政管理局C區分局工商行政處罰案

A公司訴S市工商行政管理局C區分局工商行政處罰案

【基本案情】

原告：A公司。

被告：江蘇省S市工商行政管理局C區分局。

江蘇省S市工商行政管理局C區分局（以下簡稱C區工商分局）以涉嫌銷售無合法進口證明的商品為由，對A公司（以下簡稱A公司）立案查處。隨后，江蘇省工商行政管理局（以下簡稱江蘇省工商局）針對S市工商行政管理局（以下簡稱S市工商局）的請示，作出（2001）501號《關于對A公司經銷無合法進口證明商品行為定性處罰的批復》（以下簡稱501號批復），認為對A公司經銷無合法進口證明攝像機、CD隨身聽及相關配件的行為，應當按照《投機倒把行政處罰暫行條例》（以下簡稱《投機倒把條例》）第三條第一款第（十一）項定性，比照《投機倒把行政處罰暫行條例施行細則》（以下簡稱《投機倒把施行細則》）第十五條第一款第（二）項的規定處罰。C區工商分局遂對A公司作出（2003）第73號行政處罰決定（以下簡稱73號處罰決定）。該處罰決定認定A公司自2000年10月至2001年9月間，購進日本產“松下”、“索尼”攝像機及配件、CD機等進口商品，同期向S市人民商場等單位銷售，銷售額7648839.10元。然而，其經銷的該批進口商品無合法有效的進口手續、合法經銷單位的合法發票、合法的處罰決定書任何一種證明，據此，C區工商分局認為A公司上述經銷無合法證明進口商品的行為屬于《投機倒把條例》第三條第一款第十一項所指的“其他擾亂社會主義經濟秩序的投機倒把行為”（以下簡稱“其他投機倒把行為”），根據《投機倒把施行細則》第十五條第一款第二項規定，對A公司作如下（2003）第73號行政處罰決定（以下簡稱73號處罰決定）：

1、沒收當事人所經銷的無合法進口證明的商品“索尼”攝像機9臺、“松下”攝像機15臺、“松下”CD隨身聽60臺；

2、沒收銷貨款7648839.10元，上繳國庫。A公司不服，向S市工商局申請行政復議。S市工商局的行政復議決定維持了73號處罰決定。A公司遂向S市中級人民法院提起行政訴訟。

【審理情況】

S市中級人民法院一審認為：A公司以牟取非法利潤為目的，經銷無合法證明的進口商品，其行為違反了法律的規定，應受到相應的處罰。C區工商分局對其進行行政處罰，事實清楚，證據確鑿，適用法律法規正確。據此判決駁回A公司的訴訟請求。

A公司不服一審判決，提起上訴。江蘇省高級人民法院二審判決認為：《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）第三條規定，對公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，應當給予行政處罰的，由法律、法規或者規章規定；沒有法律依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。而C區工商分局73號處罰決定中，并未引用任何認定上訴人行為為“其他投機倒把行為”的法律依據，也未能向本院提供任何對經銷無合法證明進口商品的行為應當進行行政處罰的法律、法規或規章。本案中，被上訴人C區工商分局認為江蘇省工商局作出的501號批復對A公司的行為性質進行了認定，可以以此作為其作出行政處罰的依據。但按照《中華人民共和國立法法》（以下簡稱《立法法》）規定的上位法優于下位法的法律適用規則，對《投機倒把條例》第三條第一款第（十一）項和第二款，在適用時應當進行與其上位法《立法法》、《行政處罰法》有關原則和規定相符的解釋，即依照上述條款作出的認定及行政處罰決定，不能與《立法法》、《行政處罰法》等相關法律規定相?；虻钟|，否則應視為違法或無效?！缎姓幜P法》第十四條規定：“除本法第九條、第十條、第十一條、第十二條以及第十三條的規定外，其他規范性文件不得設定行政處罰。”501號批復僅是工商機關的內部批復，并非《行政處罰法》規定的可以設定行政處罰的規范性文件，顯然不能設定行政處罰。參照《立法法》第九條、第十條第三款，以及《行政處罰法》第十二條等有關規定精神，省級工商行政管理機關也不可能通過轉授權而獲得行政處罰設定權。此外，《行政處罰法》第四條第三款規定：“對違法行為給予行政處罰的規定必須公布；未經公布的，不得作為行政處罰的依據?！?01號批復是在上訴人A公司經銷行為發生之后作出的，且未經公布程序，不能作為行政處罰的依據。綜上，認定被上訴人C區工商分局以501號批復作為其作出73號處罰決定的依據，屬于適用法律錯誤。據此，判決撤銷一審判決，撤銷C區工商分局作出的73號處罰決定。

【點評】

這是一起工商機關適用《投機倒把條例》作出行政處罰引發的行政訴訟案件。該案的判決體現了法治精神和時代特征，對我國市場流通領域行政管理的法制化起到了積極促進作用，并推動了《投機倒把條例》實際失效的進程。

《投機倒把條例》是一部我國在經濟體制轉型期制定頒布的，以保障社會主義有計劃的商品經濟正常發展為立法指導思想的重要行政法規。在很長一段時間里，被視為政府對流通領域進行管理的“當家”法規，為國家加強對經濟活動的監督管理、保護合法經營和正當競爭、保障經濟體制改革的順利進行發揮了重大作用。但在《投機倒把條例》“暫行”二十多年后的今天，其作為計劃經濟時代的產物，賴以生存的社會基礎已經不復存在，其中的許多規定已經與市場經濟和法治國家的要求明顯相悖。1997年刑法修改取消投機倒把罪后，有關撤銷《投機倒把行政處罰暫行條例》的社會呼聲便一浪高過一浪。尤其是該條例第三條關于“其他擾亂社會主義經濟秩序的投機倒把行為”兜底條款規定，允許省級以上工商機關在市場主體的市場行為作出后，再決定其行為是否違法并進而決定如何處罰，與《行政處罰法》所確定的處罰法定原則、處罰公開原則和法不溯及既往原則明顯違背。這不僅破壞了國家法制的統一，也使行政行為存在極大的不確定性，為行政權力對市場行為的肆意干涉埋下了隱患。

本案被告工商機關就是在法無明文規定的情況下，僅依據省工商局的批復，便將原告的行為定性為“其他擾亂社會主義經濟秩序的投機倒把行為”并進行了處罰。法院在該案審理中，對《投機倒把條例》中與當前社會經濟條件已嚴重不相適應的條款，依據《立法法》、《行政處罰法》的有關規定和確定的原則，運用體系解釋等法律方法重新進行了闡釋，認為被告工商機關認定原告行為應受行政處罰的法律依據不足，并在此基礎上撤銷了被訴行政處罰。

該案判決后，引起了熱烈的社會反響和廣泛的社會共鳴，并間接推動了國務院于2008年1月15日正式宣布《投機倒把條例》失效。該案得到了最高人民法院和法學理論界的高度肯定。根據該案編寫的案例《〈投機倒把行政處罰暫行條例〉適用問題的法律思考--從一起經銷無合法證明進口商品行政處罰案談起》被評為全省法院優秀案例二等獎，被最高人民法院機關刊、中文核心期刊《人民司法》2005年第7期刊用，并被《人大復印資料：憲法學、行政法學》2005年第10期轉載。

第四篇：原告吳大朋訴被告上海市浦東新區城市管理行政執法局不服行政處罰案

原告吳大朋訴被告上海市浦東新區城市管理行政執法局不

服行政處罰案

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（2009）浦行初字第289號

行政裁定書

原告吳大朋。

被告上海市浦東新區城市管理行政執法局。

法定代表人吳?？?，局長。

原告吳大朋訴被告上海市浦東新區城市管理行政執法局不服行政處罰一案，本院于2009年11月12日立案受理。在審理過程中，原告吳大朋于2010年1月8日向本院申請撤回起訴。

本院認為，在訴訟期間，原告撤訴是對其訴權的有效處分，其撤訴行為并不違反有關法律規定，也沒有侵犯國家、集體和他人的合法權益，依法應予準許。據此，依照《中華人民共和國行政訴訟法》第五十一條之規定，裁定如下：

準許原告吳大朋撤回起訴。

案件受理費人民幣50元，減半收取25元，由被告上海市浦東新區城市管理行政執法局負擔。

審判長趙忠元

審判員傅佩芬

代理審判員楊澄宇

書記員黃薇

第五篇：通風區關于公司企業文化精神的研討

通風區關于企業文化精神的研討

務實，務實就是講究實際、實事求是，這是中國農耕文化較早形成的一種民族精神,體現了中國文化注重現實、崇尚實干的精神。它排斥虛妄，拒絕空想，鄙視華而不實，追求充實而有活力的人生，創造了中國古代社會燦爛的文明。務實精神作為傳統美德，從古至今，仍在我們當代生活中熠熠生輝。務實一層含義是要實實在在做事，不能光紙上談兵。做對應的是說，從哲學里講相當于是物質和意識的關系，只有物質決定意識，意識反過來指導物質，意識的形成也是建立的物質的基礎上的，任何事情開始的時候都是沒有那么理論指導的，但就是因為做的多了，積累了相當的經驗，然后才會在大腦當中形成具體如何做，怎么可以做的更好的思想意識，反過來指導如何做的更好。由此可見，做先是做出來的，并不是說出來的。心動不如行動，臨淵羨魚，不如退而織網。因此，當你每天都想著做一件事的時候，不能光每天想著這樣那樣做，重點是去實踐，必須付諸實際行動，實踐一把你就指導該怎么做了具體?！翱照務`國，實干興邦”空談無益，實干才能興邦，更何況企業呢。二層含義是要講究實際，實事求是，理論與現實相結合。干什么事情都要立足實際，現場實際是我們一切工作的出發點，要是脫離了這一實際，我們所有的工作都將是無本之木，無源之水。就像我國現在最大的實際就是，我國將在一個很長的時間段里處于社會主義初級階段，我們制定的所有發展計劃都要立足這個最大的實際。結合我公司實際情況，由于我們是煤礦企業，有些剛來的工人，僅僅經過崗前培訓就參加了工作，此前沒有從事過這類型的工作，他只有邊干邊結合培訓知識，才可以逐漸適應這個工作，在這個崗位上干好本職工作，進而創新發展。但是在干的過程中又不能蠻干，什么都不管。干工作必須要結合實際情況，實事求是的干。尤其是井下地面作業不太一樣，具體怎么操作都受制于現場實際情況，一個不了解井下實際情況的人任憑他怎么想，想出來的辦法都是不切合實際的，都不是派不上用場的。最終，務實就是要求我們既要干工作，又要結合實際，得會干工作。

奉獻：“奉”，即“捧”，意思是“給、獻給”；“獻”，原意為“獻祭”，指“把實物或意見等恭敬莊嚴地送給集體或尊敬的人”。兩個字和起來，奉獻，就是“恭敬的交付，呈獻”。

單看字面意思，就是讓我們把我們自己的辛苦努力獻出來。這里涉及集體和個人的理念，企業是一個集體，我們就是其中的個人，集體發展為個人創造條件，個人努力為集體增添動力，只有集體里的每個個體都能做到心往一處想，勁往一處使，那么集體的發展是必然的。企業就是一個集體，企業要發展，光靠一個人不行的，他需要大家伙一起努力，共同奮斗，才能夠實現企業的發展，常說的獨木難支，就是這個意思。優秀企業擁有的是好的團隊，何謂團隊，就是大家在一起，共同努力，目標一致，齊心協力干一件事，不然就成團伙了。在每個人努力的過程中，就需要大家奉獻了，奉獻自己的時間，奉獻自己的精力，奉獻自己的青春，甚至奉獻自己的熱血生命。努力就是一個奉獻的過程，你努力了就會想做到更好，這就需要大量的時間精力了，只有我們每個人努力奉獻了企業，企業發展了將會回饋報答曾經為企業努力的每一個個人。愛崗敬業，無私奉獻。這里要的是奉獻精神，要求我們要有奉獻精神，為了企業的發展，我們要做到敬業奉獻。

創新是以新思維、新發明和新描述為特征的一種概念化過程。起源于拉丁語，它原意有三層含義，第一，更新；第二，創造新的東西；第三，改變。創新是人類特有的認識能力和實踐能力，是人類主觀能動性的高級表現形式，是推動民族進步和社會發展的不竭動力。一個民族要想走在時代前列，就一刻也不能沒有理論思維，一刻也不能停止理論創新。

創新是推動民族進步和社會發展的不竭動力，那么他也是推動我們企業發展的不竭動力，對企業的發展至關重要。因為這個社會在不斷進步，歷史的車輪在不斷前進，舊的觀念設備在不斷被新的觀念設備所取代。我們不能因循守舊，我們要勇于創新。很多年前，蒸汽機的問世開創了工業時代，計算機的發明引領我們進入了計算機時代，現在我們進入了信息時代。每個時代的發展，都是一個新鮮事物的誕生來取代舊的事物，如此循環往復。正如哲學里講的，發展就是一個新的矛盾不斷取代舊的矛盾的過程，是一個不斷解決矛盾，產生矛盾的過程。企業要想擁有旺盛的生命力，長久的發展，必須有創新。創新是與時俱進，時代在進步，我們要緊跟時代的步伐。創新也是一種學習，只有不斷學習，才能不斷與時俱進，不斷學習，不斷進步。井下的設備和工藝隨著時間的發展一直在不斷更新，我們要在立足本職工作的基礎上不斷研究，不斷學習，不斷進步，不斷創新，只有這樣，企業才會在發展的道路上永不止步。

發展，人或事物由小到大、由簡單到復雜、由低級到高級的變化。哲學上講，發展是一種變化，是一種積極的變化。世界在發展，歷史在進步，所有的事物都在不斷發展的。企業要想生存，必須發展。學如逆水行舟，不進則退也是同樣道理。企業的最終目標還是發展，企業的發展依靠的是眾多員工的講究實際，實事求是，無私奉獻，積極創新。首先要務實，然后要具備奉獻精神，再接著在平凡的崗位上創新，最后促成了企業的發展。這三者的前后次序不能隨意調換，這里面蘊含著事物發展的規律，從量變到質變，循序漸進。集體發展了，個人實現了自己的抱負。我們集團公司的口號“打造新同煤，建設新生活”就是集體與個人最鮮明的關系。務實、奉獻、發展此三者，缺一不可，我們只有緊緊把握住這三點，那么企業必定會大跨步向前發展，為我們打造美好同發，建設幸福生活奠定堅實基礎。