第一篇：(稅總發[2015]19號)國家稅務總局關于印發《系統督查管理辦法(試行)》的通知

國家稅務總局關于印發《系統督查管理辦法（試行）》的通

知

稅總發[2015]19號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位:

現將《系統督查管理辦法（試行）》印發給你們，請遵照執行。

系統督查管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范系統督查工作，科學推進工作落實，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳有關加強督查工作的規定，結合稅收工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國家稅務總局組織的系統督查。

第三條 系統督查是指為保證黨中央和國務院重大決策部署、稅務總局重要工作安排的落實及熱點難點問題的解決，采取適當形式，對下級稅務機關進行督促檢查。

第四條 系統督查應當以文件規定、會議決定、領導批示為依據，以實現督查任務為目標，堅持圍繞中心、服務大局，組織安排、領導授權，實事求是、客觀公正的原則。

第五條 系統督查工作由辦公廳負責組織協調。辦公廳應當加強與督查內審、巡視、干部監督部門以及相關司局的統籌協調，避免重復交叉，以減輕基層負擔。

第二章 任務和流程

第六條 根據督查的方式和要求，系統督查主要分為實地督查、案頭督查。

第七條 實地督查工作流程一般包括：確定計劃、實施準備、現場檢查、交換意見、總結匯報、整改反饋等環節。

第八條 確定計劃。各司局根據年度稅收工作重點任務，向辦公廳報送實地督查工作計劃，說明需要督查的事項、對象、理由、時間安排等。

辦公廳對各司局報送的督查事項進行匯總分析、統籌安排，形成年度督查工作計劃，經稅務總局領導（以下簡稱局領導）審定后發布。

年度中間，根據工作需要，經局領導批準，可以調整計劃。

第九條 實施準備。實地督查開展前，應當做好下列準備工作：

（一）擬定方案。辦公廳會同相關司局，制定督查方案。一般包括：督查事項、督查對象、督查依據和標準、督查方式、時間安排等。

（二）組建督查組。辦公廳根據督查事項和方式，會商相關司局、省稅務機關，經局領導批準，抽調人員組成若干督查組，并確定督查組組長。

（三）開展培訓。依據督查任務擬定培訓內容，匯編文件資料，編印督查工作手冊，在開展實地督查前，對督查組人員進行業務培訓，講解業務政策、督查重點、方式方法、注意事項等。

（四）下達督查通知。組織實地督查，應提前向被督查單位下達督查通知（見附件1），告知督查事項、工作安排、督查組成員、需提供的資料和有關要求。根據工作需要，督查通知可以發至各省稅務機關。

（五）發布督查公告。根據工作需要，在被督查單位辦公樓、網站、辦稅服務廳顯著位置發布督查公告（見附件2），一般包括：督查事項、對象、時間和聯系方式等，廣泛征求意見建議。

第十條 現場檢查。督查組應當按照督查方案，做好督查工作，主要內容為：

（一）聽取省稅務機關關于督查事項的工作匯報。

（二）召開不同層級稅務機關內部座談會和納稅人座談會，圍繞督查事項聽取意見建議。

（三）查閱被督查單位收發文登記簿、相關文件、會議紀要、稅收執法卷宗和文書等資料。

（四）查詢分析與督查事項有關的信息系統電子文檔和數據。

（五）選擇部分地市局和區縣局，深入了解基層工作落實情況。

（六）走訪納稅人，征求意見建議。

（七）督查工作中發現被督查單位存在問題的，必要時可以約談相關人員，進一步了解情況。

（八）現場檢查工作中，應當認真做好記錄，填寫督查工作底稿（見附件3）。

第十一條 交換意見。督查組對督查情況進行匯總和分析梳理，評估工作、總結經驗、分析問題、提出建議，并召開會議向被督查單位進行反饋，被督查單位領導和相關人員參加。

與被督查單位交換意見，不應提供反映問題的人員姓名或單位名稱。

第十二條 總結匯報。督查組按照被督查單位分別起草督查報告。督查報告由組長審定。辦公廳根據督查情況匯總整理督查工作總報告。

第十三條 整改反饋。針對督查發現的問題，辦公廳向被督查單位分別制發整改通知（見附件1），明確需要整改的問題、時限及有關要求。

被督查單位根據要求制定整改方案，按照整改通知要求的時限，報稅務總局辦公廳；整改落實情況按整改通知要求的時限，報稅務總局。整改方案和整改報告需經主要負責人審簽。

辦公廳匯總被督查單位的整改方案、整改報告，以《系統督查專報》（見附件4）報局領導、發相關省稅務機關和司局。

第十四條 根據工作需要，通過適當方式、在適當時間對被督查單位的整改落實情況開展“回頭看”活動。主要內容：

（一）整改通知中指出問題的整改落實情況。

（二）整改落實長效機制建設情況。

（三）尚未整改落實的問題及原因。

（四）需要了解的其他情況。

“回頭看”結束后，向局領導報告情況，對被督查單位整改落實情況作出評價并提出相關意見。

第十五條 根據工作需要，實地督查可以采取隨機走訪納稅人、不公開身份實地查看等形式進行暗訪。暗訪人員應當通過拍照、錄音、錄像等留存記錄，填寫督查工作底稿。

必要時，暗訪人員可公開身份，向當地稅務機關進一步核實有關問題。

第十六條 實地督查的現場檢查環節，均應有2名以上督查組成員參加。

第十七條 開展實地督查時，根據工作需要，可以邀請新聞單位，對督查情況進行及時、全面、深入的報道，對落實情況好的進行正面宣傳，對落實不力的典型案例予以曝光。

第十八條 案頭督查主要通過文件、電話等方式開展。工作流程如下：

（一）立項通知。經局領導或者辦公廳領導批準，對有關單位下發督查通知，布置督查任務。

（二）跟蹤催辦。及時了解、掌握督查事項落實進展情況，督促責任單位做好落實工作。對需要較長時間辦理的重要事項，加強跟蹤督查。

（三）反饋審核。責任單位按時限要求，經主要負責同志審簽，向稅務總局

報告辦理情況。辦公廳會同相關司局對反饋落實情況進行審核、協查。

（四）總結報告。對督查事項和整改落實情況進行匯總分析，編發《系統督查專報》。

第十九條 根據工作需要，邀請研究咨詢部門等機構，對有關政策措施落實情況開展第三方評估，并通過網絡開展社會評價，向局領導提供評估報告。

第二十條 結果運用。督查發現的問題，以及對被督查單位提出的整改要求，具有普遍性的，通知全國稅務機關防范和整改；問題嚴重的，通報批評；涉及違法違紀的，移交有關部門處理。

對督查結果和整改情況，納入績效考核。

第二十一條 督查中基層稅務機關和納稅人對稅務總局的意見建議，由辦公廳提交相關司局研究處理。相關司局應在限期內向辦公廳提供書面意見。辦公廳匯總后，根據情況，經局領導批準，統一答復基層和納稅人。

第二十二條 督查組工作結束后，及時將相關材料整理后向辦公廳移交。辦公廳按檔案管理規定對所有督查材料進行整理歸檔。

第三章 組織和紀律

第二十三條 建立督查專員人才庫。從稅務總局和省稅務機關的司局級領導中甄選一定數量人員，作為司局級督查專員和督查組組長候備人選；經稅務總局相關司局和省局推薦，從總局領軍人才、專業人才及其他優秀人才中甄選一定數量的處級以下干部，建立督查專員隊伍。

第二十四條 督查組向稅務總局負責，發現重大問題和重大線索要及時報告。督查組實行組長負責制，每個組指定一位聯絡員，負責與辦公廳的工作聯系。

第二十五條 督查人員應當認真履行職責，客觀反映督查情況，如實記錄問題，公正評價被督查單位，不準擅自放寬督查標準或者隱瞞督查發現的問題。

督查人員應嚴格遵守中央八項規定精神和各項工作紀律，做到厲行節約、廉潔正派、嚴格標準、堅持原則。

督查人員應當嚴格遵守保密工作紀律，不準向被督查單位泄露與督查工作有關的保密信息；對被督查單位提供的有關信息負保密責任。

第二十六條 對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、取得顯著成績的督查組和督查人員，應給予表彰獎勵。

第二十七條 督查人員對被督查單位人員或納稅人反映強烈的問題，應核實未核實、應報告未報告的，追究相關責任人的紀律責任。

對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的督查人員，依照規定程序處理。

第二十八條 對不配合督查工作、拒絕督查督辦、拒不提供資料或者提供虛假資料、采取整改措施不力或者瞞報、虛報整改情況以及打擊報復督查人員和反映問題人員的，按照有關規定處理。

第四章 附 則

第二十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局

可參照本辦法，結合實際，制定系統督查管理辦法。

第三十條 本辦法由稅務總局辦公廳負責解釋。

第三十一條 本辦法自印發之日起試行。

附件：1.督查（整改）通知（模板）

2.督查公告（模板）

3.督查工作底稿（模板）

4.系統督查專報（模板）

5.督查管理臺賬（模板）

國家稅務總局2015年2月4日

第二篇：稅總發〔2015〕118號國家稅務總局關于印發《增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法》的通知

www.tmdps.cn 國家稅務總局關于印發《增值稅稅控系統服務單位監督管理

辦法》的通知 稅總發〔2015〕118號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局:

為進一步加強稅務機關對增值稅稅控系統服務單位的監督管理，不斷優化對增值稅納稅人的開票服務，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局制定了新的《增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法》（以下簡稱監督管理辦法），現印發給你們，并就有關事項通知如下：

一、納稅人可自愿選擇使用航天信息股份有限公司（以下簡稱航天信息）或國家信息安全工程技術研究中心（以下簡稱國家信息安全中心）生產的增值稅稅控系統專用設備。

二、納稅人可自愿選擇具備服務資格的維護服務單位（以下簡稱服務單位）進行服務。服務單位對航天信息或國家信息安全中心生產的專用設備均可以進行維護服務。

三、服務單位開展的增值稅稅控系統操作培訓應遵循使用單位自愿的原則，嚴禁收費培訓，嚴禁強行培訓，嚴禁強行搭售通用設備、軟件或其他商品。

四、稅務機關應做好專用設備銷售價格和技術維護價格的收費標準、增值稅稅控系統通用設備基本配置標準等相關事項的公示工作，以便接受納稅人監督。

五、各地要高度重視納稅人對服務單位的投訴舉報工作。各級稅務機關應設立并通過各種有效方式向社會公布投訴舉報電話，及時處理增值稅稅控系統使用單位對服務單位的投訴舉報。省國稅局負責對投訴舉報及處理情況進行跟蹤管理，按月匯總相關情況，隨服務質量調查情況一并上報國家稅務總局。

六、稅務機關應向需使用增值稅稅控系統的每一位納稅人發放《增值

www.tmdps.cn 稅稅控系統安裝使用告知書》（附件1，以下簡稱《使用告知書》），告知納稅人有關政策規定和享有的權利。服務單位應憑《使用告知書》向納稅人銷售專用設備，提供售后服務，嚴禁向未持有《使用告知書》的納稅人發售專用設備。

七、稅務機關和稅務工作人員嚴禁直接或間接從事稅控系統相關的商業性經營活動，嚴禁向納稅人推銷任何商品。

八、各級稅務機關應高度重視服務單位監督管理工作，嚴格落實監督管理辦法，認真履行監督管理職責。對于工作失職瀆職、服務單位違規行為頻發的地區，將按有關規定追究相關單位或人員的責任。對服務單位監管不力、問題頻出的地區,稅務總局將進行通報批評并要求限期整改。

附件：1.增值稅稅控系統安裝使用告知書

2.增值稅稅控系統通用設備基本配置標準

3.增值稅稅控系統安裝單

4.增值稅稅控系統服務質量調查表

5.增值稅稅控系統服務質量投訴舉報處理情況記錄表

國家稅務總局 2015年10月9日

增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法

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 第一章 總 則

第一條 為保障增值稅稅控系統的正常運行，加強對服務單位的監督，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統意見的通知》（國辦發〔2000〕12號）有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法中的增值稅稅控系統，是指國家稅務總局組織開發的，運用數字密碼和電子存儲技術，強化增值稅發票管理，實現對增值稅納稅人稅源監控的增值稅管理系統。

第三條 本辦法中的服務單位，是指從事增值稅稅控系統專用設備（以下簡稱專用設備）銷售以及為使用增值稅稅控系統的增值稅納稅人（以下簡稱使用單位）提供增值稅稅控系統維護服務的企業或事業單位。

本辦法中的專用設備，是指按照稅務機關發票管理要求，能夠保證涉稅數據的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，經稅務機關發行后方可與增值稅稅控系統配套使用的特定設備。

第四條 服務單位應當依據本辦法的規定，為使用單位提供優質、高效、便捷的服務，保障使用單位能夠正確使用增值稅稅控系統。

第五條 稅務機關應依據本辦法對服務單位專用設備的質量、供應、增值稅稅控系統操作培訓以及系統安裝、調試和維護等服務工作及投訴舉報處理等情況進行監督管理。

第二章 監督管理內容

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第六條 航天信息股份有限公司（以下簡稱航天信息）和國家信息安全工程技術研究中心（以下簡稱國家信息安全中心）要切實做好專用設備生產工作，保障專用設備的產品質量，對稅務機關同意設立的所有服務單位提供相關技術培訓和技術支持，保障專用設備及時供應。

航天信息和國家信息安全中心對其設立的服務單位制定統一的服務規范和內部監管辦法，切實做好對設立的服務單位的監督管理工作。對其設立的服務單位評比考核須綜合參考省國稅局對本省服務單位監督管理意見，考評結果、服務單位建設情況及監督管理情況應報送國家稅務總局。航天信息和國家信息安全中心與問題頻發的服務單位承擔連帶責任。

第七條 省以下（含本級，下同）服務單位的設立、更換應商省國稅局同意。

原則上地市均應設立服務單位。對于按地市設立服務單位有困難的地區，經省國稅局同意可不按地市設立服務單位。

第八條 省國稅局設立、更換第三方服務單位需報國家稅務總局備案。

第九條 省服務單位保障本地區專用設備的及時供應，依據統一的服務規范和內部監管辦法對設立的下級服務單位進行監督管理。對設立的下級服務單位評比考核須綜合參考當地國稅局對本地服務單位監督管理意見，考評結果、服務單位建設情況及監督管理情況應報送省國稅局。省服務單位與問題頻發的下設服務單位承擔連帶責任。

省服務單位應建立投訴舉報處理機制，設立并公布統一的投訴舉報電話，及時處理使用單位的投訴舉報，并按月匯總報省國稅局。

第十條 市以下（含本級，下同）服務單位按下列要求負責本地區專用設備的銷售：

（一）根據增值稅管理及使用單位的需要，保障專用設備及時供應。

（二）根據稅務機關的《增值稅稅控系統安裝使用告知書》（附件1），按照國家價格主管部門確定的價格標準銷售專用設備，并通過增值稅稅控系統單獨開具增值稅發票，不得以任何借口提高專用設備銷售價格和拒絕銷售專用設備。

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（三）不得以任何理由向使用單位強行銷售計算機、打印機等通用設備、軟件、其他商品或服務。使用單位自愿向服務單位購買通用設備、軟件、其他商品或服務的，應進行書面確認。

第十一條 市以下服務單位按下列要求負責本地區使用單位增值稅稅控系統的培訓：

（一）市服務單位應建立固定的培訓場所，配備必要的培訓用計算機、打印機、專用設備等培訓設施和專業的培訓師資，按照統一的培訓內容開展培訓工作，確保使用單位能夠熟練使用專用設備及通過增值稅稅控系統開具發票。

（二）服務單位應在培訓教室的顯著位置懸掛《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統收費政策的通知》（發改價格〔2012〕2155號）、《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）、《增值稅稅控系統通用設備基本配置標準》（附件2）等展板。

（三）服務單位應向使用單位免費提供增值稅稅控系統操作培訓，不得增加其他任何收費培訓內容。

（四）培訓應遵循使用單位自愿的原則。服務單位不得以培訓作為銷售、安裝專用設備的前提條件。

第十二條 市以下服務單位按下列要求負責本地區使用單位增值稅稅控系統日常服務：

（一）使用單位向服務單位提出安裝要求后，服務單位應在3個工作日內（含本數，下同）完成使用單位增值稅稅控系統的安裝、調試，并填寫《增值稅稅控系統安裝單》（附件3）。

（二）服務單位應配備足夠數量的服務人員，設立并公布統一的服務熱線電話，及時向使用單位提供維護服務，保障增值稅稅控系統正常使用。對于通過電話或網絡等方式不能解決的問題，應在24小時內做出響應，現場排除故障不得超過2個工作日。

第十三條 市以下服務單位按下列要求收取本地區使用單位增值稅稅

www.tmdps.cn 控系統技術維護費：

（一）服務單位應與使用單位簽訂技術維護合同，合同中應明確具體的服務標準、服務時限和違約責任等事項。使用單位拒絕簽訂的除外。

（二）服務單位應按照國家價格主管部門確定的標準按年收取技術維護費，不得一次性收取1年以上的技術維護費。

第三章 監督管理方法

第十四條 不定期抽查。省國稅局應對本地區服務單位的專用設備銷售、培訓、收費及日常服務等情況進行不定期抽查，并將抽查情況上報國家稅務總局。

第十五條 問卷調查。市國稅局應每年組織開展服務質量調查，抽取部分使用單位調查了解服務情況，根據使用單位的反映對服務單位的工作質量進行評價。調查可以采取電話調查、網絡調查和實地調查等方式。調查時應通過《增值稅稅控系統服務質量調查表》（附件4，以下簡稱《服務質量調查表》）記錄調查結果。

調查比例不得低于本轄區上年末使用單位總數的2%或不少于50戶（含，下同）。

市國稅局應于每年3月底前將調查情況匯總上報省國稅局，省國稅局應于每年4月10日前將調查情況匯總上報國家稅務總局。

第十六條 投訴舉報處理。各級稅務機關應設立并公布統一的投訴舉報電話，及時處理使用單位的投訴舉報，建立投訴舉報受理、處置、反饋制度。對使用單位的投訴舉報處理情況應登記《增值稅稅控系統服務質量投訴舉報處理情況記錄表》（附件5，以下簡稱《投訴舉報處理情況記錄

www.tmdps.cn 表》），按月匯總上報省國稅局。省國稅局對省以下稅務機關投訴舉報電話的設立公布及受理投訴舉報情況進行跟蹤管理。

受理投訴舉報來源包括網絡、信函、電話以及現場等形式。

（一）稅務機關受理投訴舉報后應及時自行組織或委托下級稅務機關進行核實。

對于經核實投訴舉報情況屬實、服務單位違反有關規定的，屬于有效投訴舉報。對于無法核實或經調查投訴舉報情況不實的，屬于無效投訴舉報。

（二）對于有效投訴舉報問題得到解決的，由稅務機關受理部門進行電話回訪，聽取使用單位的意見；對于有效投訴舉報問題無法得到解決的，由稅務機關受理部門向上一級稅務機關報告，由上一級稅務機關責成同級服務單位解決。

（三）稅務機關應將投訴舉報處理的過程和結果記入《投訴舉報處理情況記錄表》。

第十七條 聯系制度。省國稅局及市國稅局每年至少與本地區服務單位召開一次聯系會議。服務單位將服務情況及存在的問題，向稅務機關報告。稅務機關向服務單位通報調查及投訴舉報情況，研究提高服務質量的措施。

第十八條 稅務機關對不定期抽查、問卷調查、受理投訴舉報以及日常管理中使用單位反映的情況進行匯總統計，作為對服務單位監督考核的依據。

第四章 違約責任

第十九條 服務單位發生下列情形之一的，主管稅務機關應對服務單

www.tmdps.cn 位進行約談并要求其立即糾正：

（一）未按規定銷售專用設備、安裝專用設備、提供培訓、提供維護服務，影響使用單位增值稅稅控系統正常使用的；

（二）未按本辦法第二章有關規定履行服務單位職責的；

（三）未按規定處理投訴舉報的；

（四）稅務機關接到有效投訴舉報，但一年內有效投訴舉報率不超過1%的；

有效投訴舉報率＝有效投訴舉報戶數/使用單位戶數×100%

（五）稅務機關對服務單位的調查結果不滿意率在5%以上未超過10%的。

不滿意率=不滿意使用單位戶數/調查的使用單位總戶數×100%

“不滿意使用單位戶數”是指在《服務質量調查表》中綜合評價“不滿意”的戶數。

第二十條 服務單位發生下列情形之一的，省國稅局責令相關服務單位進行整改，并停止其在規定地區半年內接受新用戶的資格，同時向國家稅務總局報告：

（一）發生本辦法第十九條第（一）、（二）、（三）、（四）項情形之一，未糾正的；

（二）向使用單位強行銷售計算機、打印機等通用設備、軟件、其他商品或服務的；

（三）違反市場公平競爭原則，進行虛假宣傳，惡意詆毀競爭對手的；

（四）對接到的投訴舉報沒有及時處理，影響使用單位正常經營，造成嚴重后果的；

（五）稅務機關對服務單位的調查結果不滿意率超過10%的；

（六）一年內有效投訴舉報率在1%以上未超過5%或有效投訴舉報在10戶以上未超過30戶的。

第二十一條 服務單位發生下列情形之一的，屬于航天信息和國家信息安全中心授權的服務單位，省國稅局應上報國家稅務總局并建議授權單

www.tmdps.cn 位終止其服務資格；屬于省國稅局批準成立的服務單位，省國稅局終止其服務資格：

（一）以稅務機關的名義進行有償更換設備、升級軟件及強行銷售其他商品或服務的；

（二）未按本辦法第二章有關規定發售專用設備，影響使用單位增值稅稅控系統正常使用，造成嚴重后果的；

（三）拒絕接受稅務機關依據本辦法進行監督管理的；

（四）由于違反法律和法規行為，造成無法正常為使用單位提供服務的；

（五）違反市場公平競爭原則，進行惡意競爭，造成嚴重后果的；

（六）一年內稅務機關接到的有效投訴舉報率超過5%或有效投訴舉報超過30戶的。

第二十二條 服務單位對稅務機關做出的處罰決定不服的，可以向同級稅務機關或上級稅務機關申訴。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由國家稅務總局解釋。

第二十四條 本辦法自2015年11月1日起施行，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅防偽稅控開票系統服務監督管理辦法〉的通知》（國稅發〔2011〕132號）同時廢止。

第三篇：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局 二〇〇五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。 第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。 各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。第十二條稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

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第四篇：稅總發〔2015〕104號 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

稅總發〔2015〕104號 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

時間：2015-09-01 03:26:14 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

稅總發〔2015〕104號 2015-08-25

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，國家稅務總局制定了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問題，請及時報告國家稅務總局（稽查局）。

國家稅務總局 2015年8月25日

推進稅務稽查隨機抽查實施方案

為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執法效能，特制定本實施方案。

一、總體要求

（一）指導思想

貫徹黨中央、國務院的決策部署，落實簡政放權、放管結合、優化服務要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規范稅務稽查，創新方式方法，加強專業化和集約化，努力實現執法成本最小化和執法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。

（二）基本原則

——依法實施。嚴格執行相關法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。

——公正高效。堅持規范公正文明執法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優化市場環境。

——公開透明。在陽光下運行執法權力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監督，切實做到確職限權，盡責擔當。

——穩步推進。充分利用相關信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。

二、完善稅務稽查隨機抽查機制

（一）隨機抽查依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規和稅務部門規章相關規定。

（二）隨機抽查主體

稅務稽查隨機抽查主體是各級稅務稽查部門。國家稅務總局稽查局負責組織、協調全國稅務稽查隨機抽查工作，根據工作需要從全國重點稅源企業中隨機抽取待查對象，組織或督促相關地區稅務稽查部門實施稽查。省、市稅務局稽查局負責組織、協調、實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。縣稅務局稽查局負責實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。

省稅務局可以根據本地實際情況，適當調整稅務稽查選案層級，對轄區內的全國、省、市重點稅源企業由省稅務局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務稽查部門隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務稽查部門稽查。下級稅務稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請上級稅務稽查部門從其他地區選調人員參與稽查。上級稅務稽查部門可以對下級稅務稽查部門隨機抽查情況進行復查，以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主，必要時可以實地核查。

（三）隨機抽查對象和內容

依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下統稱為稅務稽查對象）履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。

各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫，實施動態管理。國家稅務總局名錄庫包括全國重點稅源企業，相關信息由稅務稽查對象所在省稅務局提供。省稅務局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點稅源企業。市、縣稅務局名錄庫包括轄區內的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個經營規模、納稅數額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上，建立稅務稽查異常對象名錄庫，實施動態管理。名錄庫應包括長期納稅申報異常企業、稅收高風險企業、納稅信用級別低的企業、多次被檢舉有稅收違法行為的企業、相關部門列明違法失信聯合懲戒企業等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。

稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息應從稅收信息管理系統獲取。

（四）隨機抽查方式 隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確保稽查執法效能。

對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務稽查部門重點檢查發現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。

（五）分類確定隨機抽查比例和頻次

隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執法擾民。

對全國、省、市重點稅源企業，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點稅源企業，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

（六）隨機和競標選派執法檢查人員

各級稅務局建立稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫，實施動態管理。國家稅務總局名錄庫人員由各省稅務局推薦，國家稅務總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務局名錄庫應包括轄區內所有稅務稽查執法檢查人員。名錄庫應錄入執法檢查人員基本信息及其專長、業績等情況，并按照執法檢查人員擅長檢查的行業、領域、稅種、案件等進行分類。該項工作應于2015年12月31日前完成。

實施抽查的執法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容，結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關系的，應依法回避。

（七）國稅、地稅開展聯合抽查

國稅、地稅機關建立稅務稽查聯合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯合抽查計劃，確定重點抽查對象，實施聯合稽查，同步入戶執法，及時互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。

（八）實現抽查成果增值運用

對隨機抽查發現稅收違法行為的稅務稽查對象，綜合運用經濟懲戒、信用懲戒、聯合懲戒和從嚴監管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發現的稅收征管薄弱環節和稅收政策缺陷，及時向相關部門反饋，強化工作成果增值運用。

三、保障措施

（一）實行計劃統籌管理

科學安排稅務稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實施方案，統籌考慮轄區內稅務稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務計劃及企業、行業分布結構等因素，合理確定定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務稽查對象相對均衡。稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協調，統籌安排實地檢查事項，統一規范進戶執法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執法，切實解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務稽查部門與稅收征管、大企業稅收管理等部門要充分溝通配合，統籌協同做好國家稅務總局、省稅務局定點聯系企業（列名企業）等重點稅源企業抽查工作。

（二）強化信息技術支持

將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統，運用信息技術手段確保其落實到位，并實現全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息，通過稅收信息管理系統在稅務系統共享。國家稅務總局和省稅務局應加強稅務稽查選案指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并不斷修正完善。該項工作應于2016年6月30日前取得階段性成果。

（三）加強縱向橫向聯動

上級稅務機關布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實施稽查的稅務機關開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務機關對上級稅務機關布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的，相關地區稅務機關應積極協助主辦地區稅務機關調查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協調組織的聯合抽查，進一步加強與公安、海關、工商等部門執法協作。

（四）推進與社會信用體系相銜接

將稅務稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會信用記錄，按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業信用信息公示系統平臺，與相關部門實現信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

（五）接受社會監督

向社會公布稅務稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結果，自覺接受社會監督，擴大執法社會影響。

四、工作要求

（一）統一思想認識

推進稅務稽查隨機抽查，是稅務系統貫徹落實黨中央、國務院關于深化行政體制改革，加快轉變政府職能，推進簡政放權、放管結合、優化服務的決策部署的重要舉措。各級稅務機關務必高度認識此項工作的重要性和必要性，創造性地落實工作部署和要求，充分發揮稅務稽查職能作用，打擊稅收違法活動，整頓規范稅收秩序，促進市場公平競爭，服務經濟社會發展。

（二）加強組織領導

各級稅務機關主要領導對稅務稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領導具體抓，稅務稽查部門牽頭落實，相關部門協作配合。根據本實施方案確定的抽查工作任務和目標，相應調整充實一線執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實效。

（三）強化責任落實

明確工作進度要求，落實責任任務，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務稽查隨機抽查工作的過程監控和績效評價。各省稅務局要根據本實施方案要求，具體細化轄區內推進隨機抽查的任務和步驟，確保此項工作落到實處，抓出成效。要激勵先進，鞭策后進，通過納入績效考核，對落實到位、成績突出的單位和個人，按有關規定給予激勵；對落實不力、成績較差的單位和個人，按有關規定處理。

（四）注重培訓宣傳

加強稅務稽查隨機抽查業務培訓和交流，轉變執法理念，增強執法能力，組建專業團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網絡等多種渠道，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關稅收政策法規解讀力度，及時回應納稅人關切，解疑釋惑，增進理解，促進和諧，為隨機抽查工作順利開展營造良好的氛圍。

各省稅務局要按照本實施方案的要求，作出貫徹落實國辦發〔2015〕58號文件和本實施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報送國家稅務總局（稽查局）；后續工作進展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。

第五篇：國稅發[2005]129號國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）

發布日期：2005-08-03 來源：國家稅務總局

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報和審批實施

第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條 納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章 減免稅的監督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。