第一篇：國家稅務總局關于嚴禁違規插手涉稅中介經營活動的通知稅總發〔2015〕75號

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】稅總發〔2015〕75號 【發布日期】2015-05-21 【生效日期】2015-05-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于嚴禁違規插手涉稅中介經營活動的通知

稅總發〔2015〕75號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

涉稅中介服務作為納稅服務體系的一個重要組成部分，為維護國家稅收利益和納稅人合法權益起到了積極作用。但當前還存在個別稅務機關、少數稅務人員及其配偶、子女及其配偶違規參與涉稅中介經營牟取利益，少數涉稅中介通過利益輸送拉攏稅務人員、利用關系違規干預稅收執法的問題，損害了稅務機關形象，擾亂了稅收正常秩序。為落實稅務機關黨風廉政建設和涉稅中介監管的主體責任，根據黨中央、國務院有關黨風廉政建設和中介服務監管的要求，《公務員法》和《稅收違法違紀行為處分規定》等相關規定，現就禁止稅務機關和稅務人員違規插手涉稅中介經營活動有關事項通知如下：

一、稅務人員嚴禁有以下行為

（一）直接開辦或者投資入股涉稅中介，在涉稅中介掛名、兼職（任職）或者出借(出租)注冊稅務師等資格證書，以任何理由強行安置配偶、子女及其配偶在涉稅中介機構就業；

（二）強制、指定或者變相強制、變相指定納稅人接受涉稅中介服務；

（三）以任何名目在涉稅中介報銷費用、領取補貼(補助)或以其他形式取得經濟利益；

（四）利用稅收征管權、檢查權、執法權、政策解釋權和行政監管權，與中介機構合謀作出有關資格認定、稅收解釋或決定，使納稅人不繳稅、少繳稅或減免退抵稅，非法獲取利益；

（五）其他違反規定插手涉稅中介經營活動的行為。

二、稅務機關領導干部落實三項制度

（一）報告制度。副處級以上領導干部應在每年度《領導干部個人有關事項報告表》“配偶、子女從業情況”、“配偶、共同生活的子女投資非上市公司、企業的情況”和“配偶、共同生活的子女注冊個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業的情況”欄中，按要求填報從事涉稅中介經營活動的情況；

（二）回避制度。領導干部配偶、子女及其配偶在本人管轄的業務范圍內從事與稅收業務相關的中介活動，應該回避，經勸阻其配偶、子女及其配偶拒不退出或者本人不服從工作調整的，依規進行處理；

（三）職后從業限制制度。領導干部辭去公職或者退（離）休后三年內，不得到本人原任職務管轄的地區和業務范圍內的涉稅中介兼職（任職），或從事涉稅中介營利性活動。

三、稅務機關應切實履行如下職責

（一）在舉報、信訪或檢查中發現稅務人員或上級領導干部及其配偶、子女及其配偶存在上述違規行為，應當及時將有關材料移送任免機關或者紀檢監察部門，由任免機關或者紀檢監察部門按照管理權限依法依規處理。各單位負責同志發現其工作人員存在違規違紀行為后不制止、不查處、不報告的，按干部管理權限由相關部門追究領導責任；

（二）嚴格按照《國家稅務總局辦公廳關于印發〈稅務代理機構脫鉤改制驗收標準〉的通知》（國稅發〔1999〕48號）要求開展清查工作，發現不符合脫鉤改制要求的稅務師事務所，堅決予以撤銷并同時追究主要領導和相關責任人的責任；

（三）加強涉稅中介監管，完善監管制度，強化行業自律，建立信用考評機制，引導涉稅中介機構健康發展。嚴查違規干預稅收執法行為，規范稅務人員同涉稅中介機構的關系。

四、工作要求

（一）各級稅務機關要堅決貫徹《國務院辦公廳關于清理規范國務院部門行政審批中介服務的通知》（國辦發〔2015〕31號）精神，切實履行黨風廉政建設和涉稅中介監管的主體責任。明確工作重點和整頓清理目標，研究制定本地區本單位具體工作措施并組織實施，徹底斬斷稅務機關和人員與涉稅中介的利益鏈條。

（二）內外并重強化日常監管。建立和完善人事、紀檢監察和注冊稅務師管理等部門密切配合的監管機制，認真受理并及時核查納稅人及其他人員舉報的問題。紀檢監察部門要加強監督執紀問責。

（三）接本通知后，縣以上稅務機關應由一把手負責，組織相關部門成立清理小組對本單位的相關情況開展自查。上級稅務機關對所屬單位的自查情況進行抽查，對違法違紀違規行為實行“零容忍”，發現一起，查處一起。自查與抽查工作在7月底前完成，各省稅務機關應于8月15日前將本地區清理的情況以正式文件報國家稅務總局（納稅服務司）。

國家稅務總局 2015年5月21日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：(稅總發[2015]19號)國家稅務總局關于印發《系統督查管理辦法(試行)》的通知

國家稅務總局關于印發《系統督查管理辦法（試行）》的通

知

稅總發[2015]19號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位:

現將《系統督查管理辦法（試行）》印發給你們，請遵照執行。

系統督查管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范系統督查工作，科學推進工作落實，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳有關加強督查工作的規定，結合稅收工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于國家稅務總局組織的系統督查。

第三條 系統督查是指為保證黨中央和國務院重大決策部署、稅務總局重要工作安排的落實及熱點難點問題的解決，采取適當形式，對下級稅務機關進行督促檢查。

第四條 系統督查應當以文件規定、會議決定、領導批示為依據，以實現督查任務為目標，堅持圍繞中心、服務大局，組織安排、領導授權，實事求是、客觀公正的原則。

第五條 系統督查工作由辦公廳負責組織協調。辦公廳應當加強與督查內審、巡視、干部監督部門以及相關司局的統籌協調，避免重復交叉，以減輕基層負擔。

第二章 任務和流程

第六條 根據督查的方式和要求，系統督查主要分為實地督查、案頭督查。

第七條 實地督查工作流程一般包括：確定計劃、實施準備、現場檢查、交換意見、總結匯報、整改反饋等環節。

第八條 確定計劃。各司局根據稅收工作重點任務，向辦公廳報送實地督查工作計劃，說明需要督查的事項、對象、理由、時間安排等。

辦公廳對各司局報送的督查事項進行匯總分析、統籌安排，形成督查工作計劃，經稅務總局領導（以下簡稱局領導）審定后發布。

中間，根據工作需要，經局領導批準，可以調整計劃。

第九條 實施準備。實地督查開展前，應當做好下列準備工作：

（一）擬定方案。辦公廳會同相關司局，制定督查方案。一般包括：督查事項、督查對象、督查依據和標準、督查方式、時間安排等。

（二）組建督查組。辦公廳根據督查事項和方式，會商相關司局、省稅務機關，經局領導批準，抽調人員組成若干督查組，并確定督查組組長。

（三）開展培訓。依據督查任務擬定培訓內容，匯編文件資料，編印督查工作手冊，在開展實地督查前，對督查組人員進行業務培訓，講解業務政策、督查重點、方式方法、注意事項等。

（四）下達督查通知。組織實地督查，應提前向被督查單位下達督查通知（見附件1），告知督查事項、工作安排、督查組成員、需提供的資料和有關要求。根據工作需要，督查通知可以發至各省稅務機關。

（五）發布督查公告。根據工作需要，在被督查單位辦公樓、網站、辦稅服務廳顯著位置發布督查公告（見附件2），一般包括：督查事項、對象、時間和聯系方式等，廣泛征求意見建議。

第十條 現場檢查。督查組應當按照督查方案，做好督查工作，主要內容為：

（一）聽取省稅務機關關于督查事項的工作匯報。

（二）召開不同層級稅務機關內部座談會和納稅人座談會，圍繞督查事項聽取意見建議。

（三）查閱被督查單位收發文登記簿、相關文件、會議紀要、稅收執法卷宗和文書等資料。

（四）查詢分析與督查事項有關的信息系統電子文檔和數據。

（五）選擇部分地市局和區縣局，深入了解基層工作落實情況。

（六）走訪納稅人，征求意見建議。

（七）督查工作中發現被督查單位存在問題的，必要時可以約談相關人員，進一步了解情況。

（八）現場檢查工作中，應當認真做好記錄，填寫督查工作底稿（見附件3）。

第十一條 交換意見。督查組對督查情況進行匯總和分析梳理，評估工作、總結經驗、分析問題、提出建議，并召開會議向被督查單位進行反饋，被督查單位領導和相關人員參加。

與被督查單位交換意見，不應提供反映問題的人員姓名或單位名稱。

第十二條 總結匯報。督查組按照被督查單位分別起草督查報告。督查報告由組長審定。辦公廳根據督查情況匯總整理督查工作總報告。

第十三條 整改反饋。針對督查發現的問題，辦公廳向被督查單位分別制發整改通知（見附件1），明確需要整改的問題、時限及有關要求。

被督查單位根據要求制定整改方案，按照整改通知要求的時限，報稅務總局辦公廳；整改落實情況按整改通知要求的時限，報稅務總局。整改方案和整改報告需經主要負責人審簽。

辦公廳匯總被督查單位的整改方案、整改報告，以《系統督查專報》（見附件4）報局領導、發相關省稅務機關和司局。

第十四條 根據工作需要，通過適當方式、在適當時間對被督查單位的整改落實情況開展“回頭看”活動。主要內容：

（一）整改通知中指出問題的整改落實情況。

（二）整改落實長效機制建設情況。

（三）尚未整改落實的問題及原因。

（四）需要了解的其他情況。

“回頭看”結束后，向局領導報告情況，對被督查單位整改落實情況作出評價并提出相關意見。

第十五條 根據工作需要，實地督查可以采取隨機走訪納稅人、不公開身份實地查看等形式進行暗訪。暗訪人員應當通過拍照、錄音、錄像等留存記錄，填寫督查工作底稿。

必要時，暗訪人員可公開身份，向當地稅務機關進一步核實有關問題。

第十六條 實地督查的現場檢查環節，均應有2名以上督查組成員參加。

第十七條 開展實地督查時，根據工作需要，可以邀請新聞單位，對督查情況進行及時、全面、深入的報道，對落實情況好的進行正面宣傳，對落實不力的典型案例予以曝光。

第十八條 案頭督查主要通過文件、電話等方式開展。工作流程如下：

（一）立項通知。經局領導或者辦公廳領導批準，對有關單位下發督查通知，布置督查任務。

（二）跟蹤催辦。及時了解、掌握督查事項落實進展情況，督促責任單位做好落實工作。對需要較長時間辦理的重要事項，加強跟蹤督查。

（三）反饋審核。責任單位按時限要求，經主要負責同志審簽，向稅務總局

報告辦理情況。辦公廳會同相關司局對反饋落實情況進行審核、協查。

（四）總結報告。對督查事項和整改落實情況進行匯總分析，編發《系統督查專報》。

第十九條 根據工作需要，邀請研究咨詢部門等機構，對有關政策措施落實情況開展第三方評估，并通過網絡開展社會評價，向局領導提供評估報告。

第二十條 結果運用。督查發現的問題，以及對被督查單位提出的整改要求，具有普遍性的，通知全國稅務機關防范和整改；問題嚴重的，通報批評；涉及違法違紀的，移交有關部門處理。

對督查結果和整改情況，納入績效考核。

第二十一條 督查中基層稅務機關和納稅人對稅務總局的意見建議，由辦公廳提交相關司局研究處理。相關司局應在限期內向辦公廳提供書面意見。辦公廳匯總后，根據情況，經局領導批準，統一答復基層和納稅人。

第二十二條 督查組工作結束后，及時將相關材料整理后向辦公廳移交。辦公廳按檔案管理規定對所有督查材料進行整理歸檔。

第三章 組織和紀律

第二十三條 建立督查專員人才庫。從稅務總局和省稅務機關的司局級領導中甄選一定數量人員，作為司局級督查專員和督查組組長候備人選；經稅務總局相關司局和省局推薦，從總局領軍人才、專業人才及其他優秀人才中甄選一定數量的處級以下干部，建立督查專員隊伍。

第二十四條 督查組向稅務總局負責，發現重大問題和重大線索要及時報告。督查組實行組長負責制，每個組指定一位聯絡員，負責與辦公廳的工作聯系。

第二十五條 督查人員應當認真履行職責，客觀反映督查情況，如實記錄問題，公正評價被督查單位，不準擅自放寬督查標準或者隱瞞督查發現的問題。

督查人員應嚴格遵守中央八項規定精神和各項工作紀律，做到厲行節約、廉潔正派、嚴格標準、堅持原則。

督查人員應當嚴格遵守保密工作紀律，不準向被督查單位泄露與督查工作有關的保密信息；對被督查單位提供的有關信息負保密責任。

第二十六條 對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、取得顯著成績的督查組和督查人員，應給予表彰獎勵。

第二十七條 督查人員對被督查單位人員或納稅人反映強烈的問題，應核實未核實、應報告未報告的，追究相關責任人的紀律責任。

對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的督查人員，依照規定程序處理。

第二十八條 對不配合督查工作、拒絕督查督辦、拒不提供資料或者提供虛假資料、采取整改措施不力或者瞞報、虛報整改情況以及打擊報復督查人員和反映問題人員的，按照有關規定處理。

第四章 附 則

第二十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局

可參照本辦法，結合實際，制定系統督查管理辦法。

第三十條 本辦法由稅務總局辦公廳負責解釋。

第三十一條 本辦法自印發之日起試行。

附件：1.督查（整改）通知（模板）

2.督查公告（模板）

3.督查工作底稿（模板）

4.系統督查專報（模板）

5.督查管理臺賬（模板）

國家稅務總局2015年2月4日

第三篇：(稅總發[2015]7號)國家稅務總局關于進一步抓好工作落實的意見

國家稅務總局關于進一步抓好工作落實的意見

稅總發[2015]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位:

黨的十八大以來，抓落實成為黨中央、國務院治國理政的新常態。抓落實是一項政治性、政策性、綜合性和專業性很強的工作，各級稅務機關要進一步提高認識，將其作為一項硬任務，強化硬約束，完善新機制，研究新方法，不斷提升稅收工作的質量和效率，為全面推進稅收現代化建設提供強有力保障。現就稅務系統進一步抓好工作落實提出如下意見。

一、提高認識，改進作風

（一）提高思想認識。抓好落實是提升政府公信力的關鍵環節，也是衡量政府部門執行力的重要標準。黨中央、國務院高度重視抓落實工作。總書記反復強調“一分部署、九分落實”和“崇尚實干、狠抓落實”，李克強總理多次提出“說到做到，不放空炮”。全國稅務系統特別是各級領導干部要認真學習、深刻領會，切實增強抓落實的政治自覺、思想自覺和行動自覺，把思想統一到黨中央和國務院的要求上來，把抓落實放在更加突出位置，堅持常抓不懈，確保中央政令暢通、政策落地，為服務經濟發展新常態作出積極貢獻。

（二）切實改進作風。抓落實是作風建設的應有之義，體現的是擔當精神，映照的是務實作風。各級稅務機關要牢固樹立抓落實是本職、不抓落實是失職的理念，強化勤作為、出實招、治懶政、求實效的工作作風，把抓落實作為開展“鞏固深化拓展”主題活動的一項重要內容，切實解決躲避責任“不想落實”、推諉拖沓“不急落實”、打折變通“不全落實”、能力不足“不會落實”、體制不順“不

利落實”等問題，堅決遏制以文件貫徹文件、以會議貫徹會議的形式主義，祛除“中梗阻”，打通“經脈”，推動各項工作部署落地生根、開花結果。

二、明確重點，把握精神

（三）明確重點內容。黨中央、國務院對稅收工作作出的重大決策部署，重要會議決定的事項，重要文件提出的要求，領導同志作出的重要批示、考察調研時的重要指示，以及全國稅務工作會議明確的工作任務、全國稅收工作要點、稅務總局作出的重大決策部署、稅務總局領導作出的重要批示指示，是各級稅務機關抓落實的重要內容。

（四）抓好傳達學習。加強學習、吃透精神是抓落實的首要環節。對于上述抓落實的內容，各級稅務機關要在第一時間組織傳達學習。稅務總局各司局和省稅務機關要通過學習，結合各自工作職責，明確需要落實的工作事項，提出具體工作措施，并通過信息等渠道在第一時間向稅務總局（辦公廳）報送傳達學習情況。

三、分解任務，落實責任

（五）科學分解任務。各級稅務機關要在第一時間將抓落實的內容分解落實到相關職能部門。凡是涉及單一職能部門的事項，由相應職能部門具體負責；對于涉及兩個及兩個以上職能部門的事項，由局領導負責統籌協調，明確牽頭部門和配合部門，細化各自職責，形成工作合力。各職能部門要根據分解的任務，定責任、定進度、定要求，確保事有專管之人、人有明確之責、責有限定之期。

（六）明確責任落實。各級稅務機關主要負責同志對抓落實負總責，辦公廳（室）主任為抓落實的第一助手，各職能部門是抓落實的主體。各級稅務機關領導干部要率先垂范抓落實，對重要文件，要有明確批示意見，不能簡單圈閱了事；

對重要工作部署，要提出明確要求，做好組織實施。各職能部門要把任務和責任分解落實情況按時限要求報送辦公廳（室），由辦公廳（室）匯總后第一時間向局領導報告。

四、夯實基礎，提高質效

（七）注重利于落實。針對抓落實的重要內容，各職能部門要提前謀劃，在制定相應的政策措施時，堅持科學民主決策，充分考慮時間、范圍、條件、承受力等因素，增強針對性和可操作性。將調查研究和可行性論證作為政策措施出臺前的必經程序，廣泛聽取專家學者、基層稅務干部、納稅人等相關方的意見，吸收合理化建議，使政策措施“接地氣、易落實”。

（八）加強文件審核。對于政策措施文件，有關部門要把好法律關、政策關、程序關、內容關和文字關，注重與法律法規、現有文件及業務規范的銜接，嚴防文件“打架”，使每份文件成為講求實效、便于落實的“精品”。各級稅務機關要按期通報各職能部門辦理公文的質量。

（九）加速公文運轉。優化文件運轉流程，提高收發文運轉、審簽、印發等環節效率，對重要發文情況堅持每個工作日上、下午進行查詢、提醒；對重要文件尤其是限時件、特急件，要隨文跟蹤、及時提醒、隨到隨辦，做到案無積卷。在辦理內容涉及局內其他職能部門業務的公文時，及時進行會簽或征求意見，其他職能部門要在規定的時限內向主辦單位反饋。

（十）加強宣傳解讀。認真執行政策制定與政策解讀同步起草、同步報送、同步發布的“三同步”制度，及時、準確、通俗地介紹政策措施出臺的背景、目的和內容。對于出臺的政策措施及解讀稿，稅務總局要在第一時間通過主流媒體、門戶網站、中國稅務報對外公布，聘請專家學者進行深度解讀；各地稅務機關要及時通過網站、辦稅服務廳進行公布，納入12366稅收業務知識庫，通過納稅人

學堂等渠道開展培訓，并運用微博微信等新興媒體進行宣傳，增強宣傳解讀的時效性。

（十一）堅持跟蹤問效。政策措施出臺實施后，要把跟蹤問效貫穿于抓落實的全過程，避免重部署輕落實。上級稅務機關及時跟蹤下級單位貫徹落實情況。對于落實有偏差的，及時糾正；對于落實有困難的，積極協助解決；對于效果不明顯的，認真分析原因。必要時組織專家、第三方咨詢機構對政策措施的實施效應及時進行評估。

（十二）加強通報反饋。上級稅務機關要對下級單位的政策措施貫徹落實情況實行專項通報，分階段通報啟動情況、進展情況和完成情況；對日常性工作實行定期通報，將工作細化為定性和定量的指標進行排序，分析比較各地落實質量。稅務總局制定的政策措施在出臺1個月內，省稅務機關要通過信息渠道向辦公廳報送傳達學習、采取的措施以及當地反映等情況；在實施2個月內，報送政策措施首月落實情況，包括實施效果、典型做法、困難問題及意見建議等；重大進展和特別重要的情況，要正式行文報稅務總局。

（十三）注重持續改進。根據跟蹤問效、基層報告反饋等渠道掌握的情況，上級稅務機關要認真梳理政策措施落實過程中發現的問題，對于不利于落實的政策措施，及時調整；對于不利于政策措施落實的體制機制，及時完善；對于不適應政策措施落實的信息系統，及時優化。

五、加強督查，強化考核

（十四）構建統籌協調機制。加強督查工作的統籌協調，構建局領導負責，辦公廳（室）組織協調，督察內審、巡視和干部監督等部門密切配合，職能部門分工落實，第三方機構廣泛參與的“大督查”工作格局。把督查工作貫穿于稅收工作的全過程，研究對策時要提出督查要求，部署工作時要明確督查事項，決策

實施后要檢查落實情況，督查結果納入績效考核。督查部門要發揮在抓落實方面的組織協調作用，保持督查工作常態化。職能部門要對督查事項明確時間表、路線圖、任務書、責任人，既要抓好內部的日常監督檢查和對協辦單位的跟蹤催辦，又要加強對下級稅務機關業務主管部門的檢查督導，形成一級督一級、層層抓落實的局面。

（十五）發揮監督部門職能。針對抓落實重要內容的貫徹執行情況，各有關監督部門既要形成合力，又要各有側重，切實加大督查力度。強化執法督察，重點督察貫徹執行中易發生執法問題的薄弱環節，及時糾正違規執法行為。加強審計監督，強化對重大決策部署落實情況的跟蹤審計和對主要領導的任中、任前經濟責任審計，探索績效審計評價，解決貫徹執行中普遍性、苗頭性、有潛在風險的問題。加強巡視監督，規范常規巡視，抓好專項巡視，切實解決關系群眾切身利益、干部群眾反映強烈、影響稅收發展大局的問題。加強干部監督，通過及時進行提醒和誡勉談話等手段，重點解決領導干部特別是一把手抓而不實、效率低下問題。

（十六）加強機關督辦。結合機關工作情況，明確督辦的范圍和重點。落實督辦事項辦理時限制度，嚴格延期申請管理。推行“陽光督辦”，通過內網、督辦情況反映等方式，將督辦事項和辦理情況在機關公開，實施臺賬管理。對完成周期長、工作難度大、進展緩慢的事項，進行跟蹤督辦。落實報告制度，定期向領導報告督辦事項的完成情況。健全通報制度，重點通報批評落實不力、敷衍應付的單位。

（十七）強化系統督查。對下級稅務機關落實重大決策部署情況的督查，采取實地督查和案頭督查相結合、明察與暗訪相結合的方式開展。建立健全系統督查工作辦法，規范制定方案、下發通知、發布公告、組織實施、意見反饋、匯總報告、整改落實等流程，通過聽取匯報、召開座談會、暗訪、查閱資料、核實數據等形式，開展實地督查。

（十八）強化整改落實。對督查中發現的問題，發揚釘釘子的精神，堅持原因不查清不放過、整改不到位不放過、責任不追究不放過，確保問題解決到位、工作落實到位。對督查中發現的具有普遍性的問題，通知各級稅務機關防范和整改；對重點問題整改情況，開展“回頭看”“再督查”。相關單位要針對存在問題，舉一反三，制定整改方案，建立長效機制，及時整改到位。

（十九）推進績效考核。績效考核是抓落實的“指揮棒”和“緊箍咒”。全面實施組織績效和個人績效管理，建立一套科學嚴謹的考評獎懲制度，對是否落實、落實多少、落實好壞進行客觀公正、科學有效的評判與獎懲,完善抓落實的長效機制。把各項決策部署轉化為可量化、可監控的績效指標，增加其在績效考核特別是對領導干部績效考核中的權重。創新考核方式，堅持內部考核和外部評價相結合，探索引入社會監督和群眾評議，以全方位考評督促全方位落實。加強考核結果的運用，實現與單位評先、個人評優、班子及非領導職務職數調配、干部選用等相匹配。嚴格責任追究，對抓落實中發現的懶作為、慢作為、不作為單位和個人進行約談，對失職瀆職者進行問責。

六、強化保障，提升能力

（二十）強化組織保障。根據督查部門所承擔的工作任務，加強力量配備。稅務總局在辦公廳設立督辦一處和督辦二處，分別負責對機關和系統的督查督辦。省稅務機關要設立負責督查督辦的崗位，至少配備2－3名專職或兼職督查人員。

（二十一）強化人才保障。稅務總局將建立督查專員制度，從稅務總局機關和省稅務機關選拔人員，形成司局級和處以下級別的督查專員人才庫。各地稅務機關要積極配合，并注重加強自身的督查人才隊伍建設。通過開展分級分類培訓，提高各級領導干部的綜合能力、業務骨干的專業能力、全體干部的執行能力，為

提高抓落實質效提供能力保障。

（二十二）強化技術保障。優化督查督辦、績效管理、內控機制等相關管理軟件，完善工作落實的信息化平臺，強化信息采集和分析利用，實現工作落實全程記錄、運行透明、痕跡可查、效果可評，使工作落實的監督管理更加有效。

（二十三）強化應急保障。不斷完善重大緊急情況報告和負面輿情應對聯動機制。各級稅務機關要配備專人負責輿情監測并及時向主要負責人報告；主要負責人對重大負面輿情的處理負總責，在第一時間向上級稅務機關和當地黨委政府及有關部門報告，及時采取防范措施，禁止瞞報、漏報、遲報現象。稅務總局對各地輿情情況按月統計通報，對排名靠后或負面輿情增多的單位，省局一把手要到稅務總局說明情況，并依法依紀對相關責任人進行黨紀處分和行政問責。各地稅務機關要相應加強應急保障。

國家稅務總局

2015年1月19日

第四篇：稅總發〔2015〕104號 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

稅總發〔2015〕104號 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

時間：2015-09-01 03:26:14 國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

稅總發〔2015〕104號 2015-08-25

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，國家稅務總局制定了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問題，請及時報告國家稅務總局（稽查局）。

國家稅務總局 2015年8月25日

推進稅務稽查隨機抽查實施方案

為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執法效能，特制定本實施方案。

一、總體要求

（一）指導思想

貫徹黨中央、國務院的決策部署，落實簡政放權、放管結合、優化服務要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規范稅務稽查，創新方式方法，加強專業化和集約化，努力實現執法成本最小化和執法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。

（二）基本原則

——依法實施。嚴格執行相關法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。

——公正高效。堅持規范公正文明執法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優化市場環境。

——公開透明。在陽光下運行執法權力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監督，切實做到確職限權，盡責擔當。

——穩步推進。充分利用相關信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。

二、完善稅務稽查隨機抽查機制

（一）隨機抽查依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規和稅務部門規章相關規定。

（二）隨機抽查主體

稅務稽查隨機抽查主體是各級稅務稽查部門。國家稅務總局稽查局負責組織、協調全國稅務稽查隨機抽查工作，根據工作需要從全國重點稅源企業中隨機抽取待查對象，組織或督促相關地區稅務稽查部門實施稽查。省、市稅務局稽查局負責組織、協調、實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。縣稅務局稽查局負責實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。

省稅務局可以根據本地實際情況，適當調整稅務稽查選案層級，對轄區內的全國、省、市重點稅源企業由省稅務局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務稽查部門隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務稽查部門稽查。下級稅務稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請上級稅務稽查部門從其他地區選調人員參與稽查。上級稅務稽查部門可以對下級稅務稽查部門隨機抽查情況進行復查，以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主，必要時可以實地核查。

（三）隨機抽查對象和內容

依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下統稱為稅務稽查對象）履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。

各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫，實施動態管理。國家稅務總局名錄庫包括全國重點稅源企業，相關信息由稅務稽查對象所在省稅務局提供。省稅務局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點稅源企業。市、縣稅務局名錄庫包括轄區內的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個經營規模、納稅數額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上，建立稅務稽查異常對象名錄庫，實施動態管理。名錄庫應包括長期納稅申報異常企業、稅收高風險企業、納稅信用級別低的企業、多次被檢舉有稅收違法行為的企業、相關部門列明違法失信聯合懲戒企業等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。

稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息應從稅收信息管理系統獲取。

（四）隨機抽查方式 隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確保稽查執法效能。

對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務稽查部門重點檢查發現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。

（五）分類確定隨機抽查比例和頻次

隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執法擾民。

對全國、省、市重點稅源企業，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點稅源企業，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

（六）隨機和競標選派執法檢查人員

各級稅務局建立稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫，實施動態管理。國家稅務總局名錄庫人員由各省稅務局推薦，國家稅務總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務局名錄庫應包括轄區內所有稅務稽查執法檢查人員。名錄庫應錄入執法檢查人員基本信息及其專長、業績等情況，并按照執法檢查人員擅長檢查的行業、領域、稅種、案件等進行分類。該項工作應于2015年12月31日前完成。

實施抽查的執法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容，結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關系的，應依法回避。

（七）國稅、地稅開展聯合抽查

國稅、地稅機關建立稅務稽查聯合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯合抽查計劃，確定重點抽查對象，實施聯合稽查，同步入戶執法，及時互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。

（八）實現抽查成果增值運用

對隨機抽查發現稅收違法行為的稅務稽查對象，綜合運用經濟懲戒、信用懲戒、聯合懲戒和從嚴監管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發現的稅收征管薄弱環節和稅收政策缺陷，及時向相關部門反饋，強化工作成果增值運用。

三、保障措施

（一）實行計劃統籌管理

科學安排稅務稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實施方案，統籌考慮轄區內稅務稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務計劃及企業、行業分布結構等因素，合理確定定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務稽查對象相對均衡。稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協調，統籌安排實地檢查事項，統一規范進戶執法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執法，切實解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務稽查部門與稅收征管、大企業稅收管理等部門要充分溝通配合，統籌協同做好國家稅務總局、省稅務局定點聯系企業（列名企業）等重點稅源企業抽查工作。

（二）強化信息技術支持

將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統，運用信息技術手段確保其落實到位，并實現全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息，通過稅收信息管理系統在稅務系統共享。國家稅務總局和省稅務局應加強稅務稽查選案指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并不斷修正完善。該項工作應于2016年6月30日前取得階段性成果。

（三）加強縱向橫向聯動

上級稅務機關布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實施稽查的稅務機關開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務機關對上級稅務機關布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的，相關地區稅務機關應積極協助主辦地區稅務機關調查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協調組織的聯合抽查，進一步加強與公安、海關、工商等部門執法協作。

（四）推進與社會信用體系相銜接

將稅務稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會信用記錄，按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業信用信息公示系統平臺，與相關部門實現信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

（五）接受社會監督

向社會公布稅務稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結果，自覺接受社會監督，擴大執法社會影響。

四、工作要求

（一）統一思想認識

推進稅務稽查隨機抽查，是稅務系統貫徹落實黨中央、國務院關于深化行政體制改革，加快轉變政府職能，推進簡政放權、放管結合、優化服務的決策部署的重要舉措。各級稅務機關務必高度認識此項工作的重要性和必要性，創造性地落實工作部署和要求，充分發揮稅務稽查職能作用，打擊稅收違法活動，整頓規范稅收秩序，促進市場公平競爭，服務經濟社會發展。

（二）加強組織領導

各級稅務機關主要領導對稅務稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領導具體抓，稅務稽查部門牽頭落實，相關部門協作配合。根據本實施方案確定的抽查工作任務和目標，相應調整充實一線執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實效。

（三）強化責任落實

明確工作進度要求，落實責任任務，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務稽查隨機抽查工作的過程監控和績效評價。各省稅務局要根據本實施方案要求，具體細化轄區內推進隨機抽查的任務和步驟，確保此項工作落到實處，抓出成效。要激勵先進，鞭策后進，通過納入績效考核，對落實到位、成績突出的單位和個人，按有關規定給予激勵；對落實不力、成績較差的單位和個人，按有關規定處理。

（四）注重培訓宣傳

加強稅務稽查隨機抽查業務培訓和交流，轉變執法理念，增強執法能力，組建專業團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網絡等多種渠道，廣泛開展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關稅收政策法規解讀力度，及時回應納稅人關切，解疑釋惑，增進理解，促進和諧，為隨機抽查工作順利開展營造良好的氛圍。

各省稅務局要按照本實施方案的要求，作出貫徹落實國辦發〔2015〕58號文件和本實施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報送國家稅務總局（稽查局）；后續工作進展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。

第五篇：(稅總發〔2015〕32號)國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見

國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見

稅總發〔2015〕32號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位:

為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，根據《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，現就稅務系統全面推進依法治稅提出以下意見。

一、深刻認識全面推進依法治稅的重要性和緊迫性

（一）立足大局，充分認識重大意義。十八屆四中全會是黨的歷史上第一次以法治為主題的全會，通過了我國歷史上第一個關于加強法治建設的專門決定，描繪了全面推進依法治國的總藍圖，是建設社會主義法治國家偉大征程上的一次歷史性跨越，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。

十八屆四中全會《決定》（以下簡稱四中全會《決定》）與十八屆三中全會《決定》形成姊妹篇。法治是國家治理體系和治理能力的重要依托，是實現國家治理現代化的必然要求，事關我們黨執政興國，事關人民幸福安康，事關黨和國家長治久安。

全面推進依法治稅，是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。只有堅持依法治稅，才能順應全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的新形勢，才能有效適應經濟發展新常態和需求個性化、訴求多元化、信息網絡化的新變化，才能為稅

收改革和發展提供可靠的法治保障，有力推動稅法體系完備規范、稅制體系成熟定型、服務體系優質便捷、征管體系科學嚴密、信息體系穩固強大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進稅收現代化。

（二）直面問題，清醒認識緊迫形勢。改革開放以來，稅務系統推進依法治稅取得了明顯成效，明確提出依法治稅是稅收工作靈魂、依法行政是稅收工作生命線和基本準則，制度體系不斷健全，執法行為逐步規范，管理方式日趨科學，法治保障持續加強，法治正從一種治稅手段發展成為稅收治理的基本方式。

同時，必須清醒看到，與四中全會《決定》要求相比，與經濟社會發展趨勢相比，與實現稅收現代化目標相比，與廣大納稅人期待相比，稅收法治建設還存在許多不適應、不符合的問題，主要表現為：稅收法治觀念不強，一些稅務人員特別是少數領導干部法治觀念淡薄、依法治稅能力不強，部分納稅人依法納稅意識較弱、稅法遵從度不高；稅法權威性不足，稅收立法級次和立法質量有待提高，制度建設存在一定的部門化傾向，有些制度的針對性、可操作性、確定性較差；依法治稅工作體制機制運行不暢，依法行政工作領導小組統籌協調工作機制沒有實現規范化、常態化，內部協同推進依法治稅的合力尚未形成，一些重要的依法治稅制度機制有待建立和完善；執法規范化程度不高，執法不嚴、隨意執法、選擇性執法現象在一些稅務機關依然不同程度地存在，執法監督的體制機制不能很好適應形勢發展需要，依法行政信息化建設相對滯后，權利保護制度機制不夠完善，權利救濟渠道不夠通暢；稅收法治環境不良，一些地方干預稅收執法，脫離實際對收入任務層層加碼，沖擊稅收法治建設的狀況沒有得到根本改變，同時政府部門協同治稅、社會主體共同治稅的制度體制機制尚未有效建立。這些問題，違背法治原則，損害納稅人合法權益，妨礙稅收事業科學發展，必須切實加以解決。

全面推進依法治稅是稅收治理領域一場廣泛而深刻的革命。稅務系統必須站在歷史和大局的高度，勇于擔當、奮發有為，更加自覺地實行依法行政，更加扎

實地推進依法治稅，讓依法治稅生命線深深扎根全系統。

二、全面推進依法治稅的指導思想、總體要求及實施路徑

（一）指導思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，深入貫徹總書記系列重要講話精神，緊緊圍繞全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的戰略布局，堅定不移走中國特色社會主義法治道路，堅持中國特色社會主義法治理論和法治原則，落實稅收法定，堅決維護稅法權威，堅持征納雙方法律面前平等，依法維護國家稅收利益，依法維護納稅人合法權益，依法發揮稅收職能作用，以稅收公平公正促進社會公平正義，為實現稅收現代化提供有力法治保障。

（二）總體要求

從稅收工作實際出發，嚴格依法行政，堅持依法決策、規范執行、嚴密監督共同推進，堅持法治化、規范化、信息化一體建設，以約束權力、保護權利為重點，抓住領導干部這個關鍵，創新體制機制，改進方式方法，最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人，加強稅法遵從和稅收共治，推進稅收法治化，促進稅收現代化。

（三）實施路徑

全面推進依法治稅是一個系統工程，必須既充分吸收已有經驗，又勇于改革創新；既抓住稅收法治建設關鍵，又體現稅收事業發展全局要求；既強調頂層設計，又做到切實管用；既講近功，又求長效。

一是整體規劃、分步實施。全面回顧總結稅務系統依法治稅工作，研究制定“十三五”時期稅務系統推進依法治稅工作規劃，明確推進依法治稅的總體目標、具體任務和工作部署。

根據依法治稅“十三五”規劃，對各項任務進行分解，制定路線圖、時間表和任務書，進一步細化工作目標、具體措施、工作標準和完成時限，形成項目化推進機制，循序漸進，分步實施。

二是統籌推進、重點突破。根據依法治稅“十三五”規劃和分步實施計劃，統籌制定推進依法治稅重點任務。按照職責分工，落實到相關部門，明確責任主體，制定考評標準，納入績效管理。

堅持改革精神和創新思維，推動部門聯合、綜合試點，積極探索破除制約依法治稅的一系列體制機制障礙和既得利益格局，為全面推進依法治稅摸索方法、積累經驗、取得突破。

三是內外結合、上下互動。深刻認識、主動適應外部環境和條件變化，樹立法治思維，轉變管理理念，增強服務意識，積極回應社會關切，正確對待納稅人訴求，努力爭取各方支持，內外結合促進依法治稅。

堅持上下互動，發揮“司令部”和“基層連隊”兩個積極性，切實做到尊重基層、服務基層，認真聽取基層意見，充分吸收基層智慧，共同推進依法治稅。

三、依法履行稅收工作職能

（一）依法組織稅收收入。認真貫徹落實新預算法和稅收征管法，嚴格依法征稅。構建新型稅收收入管理體系，科學預測各地稅收收入增長目標，探索從制度機制上解決任務層層加碼問題。深入開展稅收收入質量檢查，堅決遏制“空轉”、收“過頭稅”、越權減免稅等違法行為，堅決依法落實各項稅收優惠政策。

（二）依法發揮稅收調控作用。按照促進我國經濟提質升級、促進社會公平正義要求，著眼全局、積極作為，全面落實中央重大決策部署，在法治軌道上推動稅收改革，依法制定和執行相關稅收政策，充分發揮稅收調控經濟、調節分配的職能作用。進一步清理規范稅收優惠政策，建立稅收減免核算管理制度，健全優惠政策制定和管理長效機制，維護全國統一市場和公平競爭。發揮數據優勢，深化稅收分析，更好地為經濟社會發展大局服務。

（三）切實保障依法履責。完善行政組織和行政程序制度，推進機構、職能、權限、程序、責任法定化、規范化。積極轉變職能，簡政放權，推行權力清單、責任清單、負面清單，堅決做到法無授權不可為、法定職責必須為，防止不作為、亂作為。不得法外設定權力，沒有法律法規依據不得作出減損納稅人合法權益或者增加其義務的決定。

四、提高稅收制度建設質量

（一）積極推動相關稅收立法。扎實推進稅收征管法修訂相關工作，積極參與環境保護稅立法和個人所得稅法修訂等工作，主動配合把成熟穩定的單行稅種法規上升為法律。將法治精神貫穿稅收改革，堅持改革決策和立法決策相統一、相銜接，做到重大改革于法有據，改革與法治同步推進，對稅收改革中形成的、實踐證明科學可行的方案和措施，積極穩妥地推動其上升為法律制度。

（二）加快稅收政策工作規范化機制建設。把法治要求落實到稅收政策的立改廢釋中，建立規范化、程序化稅收政策動態調整長效機制。根據黨中央、國務院部署和經濟社會發展趨勢，做好稅收政策前瞻性研究和儲備，提高稅收政策服務水平。完善稅收政策跟蹤問效機制，定期進行效應評估分析，對引發涉稅爭議的稅收政策及時評估，將評估結果作為政策調整的重要依據。對不符合經濟社會

發展需要、與上位法不一致或者相互之間不協調的稅收政策，及時調整或者廢止。建立健全規范、高效的稅收政策解讀機制，增強政策執行的合法性、統一性和確定性。

（三）完善稅收規范性文件制定程序。修訂《稅收規范性文件制定管理辦法》。完善制定規范性文件的制度體制機制，防止政策和措施部門化傾向。健全涉及納稅人重大利益的規范性文件起草、論證、協調、審議機制，嚴格落實向下級稅務機關征詢意見機制，探索建立稅收制度建設基層聯系點制度。建立健全規范性文件公開征求意見制度、專家咨詢論證制度、公開聽證制度，增強稅收制度的科學性、針對性和可操作性。

（四）拓寬稅收規范性文件合法性審查范圍和內容。稅務部門牽頭與其他部門聯合制定的涉稅規范性文件應當進行合法性審查，未經審查，不得對外簽發。加強規范性文件合理性審查，保證稅收制度的可操作性，從源頭上根除制度性侵權。加強世貿規則適用性調研，建立健全稅收規范性文件合規性審查機制，防范和減少國際貿易涉稅爭端。

（五）深度參與國際稅收規則制定。增強國際稅收話語權和影響力，深度參與應對稅基侵蝕和利潤轉移等重要國際稅收問題研究，做好涉稅國際談判、條約簽訂、轉化生效等工作，健全中國特色國際逃避稅防控體系和“走出去”企業稅收管理服務體系，維護國家稅收權益，服務我國對外開放大局。

五、健全依法決策機制

（一）推進依法科學民主決策。結合稅收工作實際，把稅務系統發展規劃、稅收改革及信息化建設、重大稅收規范性文件制定、重大稅務案件審理等涉及重大公共利益、納稅人切身權益和對稅收管理產生重大影響的事項納入重大決策范圍。明確重大行政決策和內部重大決策程序。把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學、程序正當、過程公開、責任明確，努力實現決策規范化、制度化、程序化。建立稅務機關內部重大決策合法性審查機制，未經合法性審查或者經審查不合法的，不得提交討論。

（二）積極推行法律顧問制度。建立以稅務機關法制機構人員為主體、吸收專家和律師參加的法律顧問隊伍，明確法律顧問的工作職責和工作程序，保證法律顧問在制定稅務重大行政決策、推進依法行政中發揮積極作用。

（三）加強重大決策責任追究。建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制，明確重大決策責任的追責范圍和追責程序。探索建立重大行政決策評估機制，每年選取部分重大行政決策事項進行評估。

六、堅持嚴格規范公正文明執法

（一）推動業務流程制度化規范化。深入開展“便民辦稅春風行動”，認真實施和完善納稅服務規范，制定推行稅收征管規范、行政管理規范，研究制定完善崗責規范，逐步形成全國統一的內控規范，實現稅收業務流程的整體優化。加強行政執法信息化建設及信息共享，以科技為驅動，通過制度加科技，實現流程規范化、風險集成化、預警前置化、防控實時化、問責常態化，提高執法效率和規范化水平。

（二）深化行政審批制度改革。不折不扣地落實國務院關于行政審批制度改革的要求，取消非行政許可審批事項或者依法調整為行政許可，嚴禁以事前核準性備案等方式變相實施審批。加強工作協同和部門聯動，確保取消或者下放稅務行政審批事項有效落實。規范行政許可設定和實施，嚴格按照法定權限、范圍、條件、程序實施行政許可。探索推進網上審批和“陽光審批”。堅持放管結合，強化后續管理，以行政審批制度改革為突破口，推進以信息化為支撐、以稅收風

險管理為核心的稅收征管改革。

（三）堅持嚴格公正執法。依法打擊稅收違法犯罪活動，加大重點領域執法力度，加強稅務稽查工作，健全稅收行政執法與刑事司法銜接機制，保持稅法威懾態勢，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環境。加強技術創新，推行增值稅發票系統升級版，讓守法者更為便利，讓違法者無隙可鉆。建立和執行重大執法決定法制審核制度，未經法制審核或者審核未通過的，不得作出決定。落實重大稅務案件審理辦法。

（四）加強規范文明執法。完善執法程序，建立執法全過程記錄制度。規范稅務行政裁量權，完善稅務行政裁量權基準制度，制定全國統一的規范稅務行政處罰裁量權行使規則。穩步推行重大稅收執法行為說明理由制度，積極探索稅務行政執法案例指導制度。積極探索運用柔性指導、疏導等方式，促進稅收共治，提升稅法遵從度。

（五）完善納稅人權利救濟機制。認真落實行政復議法和行政訴訟法，進一步完善稅務行政復議工作體制及和解、調解等制度，發揮行政復議解決稅收爭議主渠道作用，切實保護納稅人合法權益。推進行政復議和應訴工作專業化，稅務總局機關和省國稅機關成立專門的稅務行政復議辦公室，統籌、協調、處理稅務行政爭議，妥善化解矛盾。省地稅機關可以比照執行。建立稅務行政復議相關部門協同應對機制、行政復議發現問題回應機制，以及行政復議訴訟銜接機制。按照稅收協定有關規定，積極開展對外協商，有效解決國際稅收爭議，維護納稅人權益。加強納稅服務投訴管理，認真受理和及時解決納稅服務投訴。

七、強化權力制約和監督

(一）健全權力制約機制。實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。全面推進內控機制信息化升級版建設，實現

“兩覆蓋、兩優化、兩提升”，促進權力依法運行。嚴格執行稅收個案批復相關規定，認真履行個案批復程序要求。

（二）推進監督檢查常態化。進一步加強巡視、督察內審、督查、監察等方面監督的協調配合，做到各有側重、資源共享、成果共用，努力實現制度化、有機化、協同化。強化稅收執法督察，重點關注易發生執法問題的薄弱環節，推動中央決策部署和稅收政策有效落實，對嚴重違規執法行為予以通報。加強對預算執行、基本建設、政府采購等重要資金和重點項目的審計監督，堅決糾正違規行為，嚴肅財經紀律。探索督察內審體制機制改革。加大執法監察和效能監察工作力度，增強對稅收執法、行政管理重點崗位和關鍵環節的監督制約。建立健全行政執法案卷評查制度。

（三）自覺接受外部監督。健全納稅人監督機制，拓寬納稅人監督渠道，依法保障納稅人監督權利。自覺接受人大及其常委會監督、政協民主監督以及人民法院、人民檢察院和審計、紀檢監察等部門依法實施的監督。建立健全新聞媒體以及社會公眾監督投訴處理機制。

（四）嚴格責任追究。堅持加強監督與責任追究相結合，做到有權必有責、用權受監督、違法必追究，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究行為。深化稅收執法責任制，推動以部門規章等形式完善實行行政執法責任制的規定。嚴格執行行政監察法、公務員法、行政機關公務員處分條例和關于實行黨政領導干部問責暫行規定等監督問責方面的法律法規和相關制度。完善糾錯問責機制，健全責令公開道歉、停職檢查、引咎辭職、責令辭職、免職等問責方式和程序。對發生重大違法案件、造成嚴重社會后果的，必須嚴肅問責、依法追究。涉嫌違紀的，移送紀檢監察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

八、全面推進政務公開

（一）拓展公開領域和事項。堅持以公開為常態、不公開為例外原則，推進決策公開、執行公開、管理公開、服務公開、結果公開。依據權力清單，向社會全面公開稅收工作職能、法律依據、實施主體、職責權限、管理流程、監督方式等事項。

（二）完善政務信息公開制度。健全稅務部門政務信息公開的監督和保障機制，定期對政務信息公開工作進行考核和評議。加強信息公開載體建設。在利用和整合現有資源基礎上，不斷拓展政務公開渠道。推進政務公開信息化，加強互聯網政務信息數據服務平臺和便民服務平臺建設。逐步推行稅收執法公示制度。

九、增強全社會稅收法治觀念

（一）提升稅務人員法治理念。堅持把領導干部帶頭學法、模范守法作為樹立法治意識的關鍵，制定領導干部依法行政知識培訓計劃，把憲法法律列入黨組中心組學習內容。健全稅務人員法治培訓長效機制。把依法行政知識作為各類稅務人員培訓的必修課程，規范設置法治培訓內容,切實提高稅務人員運用法治思維和法治方式解決實際問題的能力。

（二）增進納稅人稅法遵從意識。準確界定稅務機關和納稅人的權利義務，強化稅收征管與優化納稅服務有機結合，既加強管理，又方便辦稅。落實納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，加強信用評價結果應用，建立獎優罰劣的稅收信用機制，積極推動社會信用體系建設，維護公平公正的稅收秩序。支持外部門、社會組織和公眾參與稅收治理，鼓勵相關中介機構提供優質涉稅專業服務，支持注冊稅務師協會等依法實施行業自律，調動各方面積極因素推進稅收法治建設。

（三）增強全民稅收法治觀念。加強稅收普法宣傳教育，加強辦稅服務廳、稅務網站等主陣地建設，發揮稅務報刊圖書的作用。實行稅務機關“誰執法誰普

法”的普法責任制。利用“稅收宣傳月”加強稅收法治宣傳。探索分級設立納稅人學堂。推進稅收法治教育納入國民教育體系，在校園普及稅法知識。支持稅收法治理論研究。著力抓好稅收法治文化建設。

十、加強稅收法治工作隊伍建設

（一）健全稅收法制機構。合理界定稅務機關法制機構職責，確保其集中精力從事稅收法制工作。強化法制機構人員保障，省國稅機關應當配強專業力量，市國稅機關應當配足專職人員，縣國稅機關應當設置法制機構，各級地稅機關可以比照執行，促進稅務機關法制機構和法制人員依法履行職責。

（二）提升法治隊伍素質。加強稅務領軍人才庫和稅收專門人才庫建設。建立交流機制，暢通上下級稅務機關、稅務機關各部門之間干部交流渠道。加強涉外稅收法律人才培養。提高從法律專業高校畢業生中招錄公務員和從基層遴選稅收法治干部的比例。嚴格執法資格管理，實行稅收執法人員持證上崗和資格管理制度，未經執法資格考試合格,不得授予執法資格,不得從事執法活動。

（三）普遍建立公職律師制度。建立公職律師團隊，使之成為稅務系統參與決策論證、提供法律意見、促進依法辦事、防范法律風險的骨干力量，帶動提升稅收工作的整體法治水平。統籌解決公職律師制度運轉中遇到的問題和困難，支持公職律師依法履行職責，加大公職律師鍛煉培養力度。

十一、加強黨組對依法治稅工作的領導

（一）提高領導干部依法治稅、依法帶隊的能力和水平。各級稅務機關領導干部是推進依法治稅的關鍵，應當以身作則、以上率下，做尊法學法守法用法的模范，帶頭營造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環境，不斷提高依法治稅、依法帶隊的能力和水平，堅決糾正和解決法治不彰問題，引

領帶動推進依法治稅。把能否遵守法律、依法辦事作為考察干部的重要內容，在相同條件下優先提拔使用法治素養好、依法行政能力強的干部，把善于運用法治思維和法治方式推動工作的干部選拔到領導崗位上來。對特權思想嚴重、法治觀念淡薄的領導干部應當批評教育，不改正的應當調離領導崗位。把法治建設成效作為衡量領導班子和領導干部工作實績的重要內容，納入政績考核。抓緊對領導干部推進法治建設實績的考核制度進行設計，對考核結果運用作出規定。

（二）加強黨組領導下的依法行政工作領導小組建設。貫徹落實四中全會《決定》加強和改進黨對法治工作領導的明確要求，把依法行政工作領導小組建設成為稅務系統各級黨組對全面推進依法治稅實施統一領導、統一部署、統籌協調的核心平臺。依法行政工作領導小組組長應由主要負責同志擔任，履行推進法治建設第一責任人職責，其他黨組成員是領導小組成員，相關部門參加，集體研究依法治稅工作重大問題，審議依法治稅工作規劃，作出推進依法治稅重大決策部署，總攬和監督本單位依法治稅工作。建立和落實領導小組例會制度，定期聽取依法治稅工作匯報，分析研判形勢，加強工作統籌，切實解決實際問題。

（三）積極創新依法治稅體制機制。選擇基層稅務機關進行試點，并確定為稅務總局黨組聯系點，由稅務總局聯合中央有關部門和地方省委、省政府開展依法治稅綜合試點，進一步探索破除影響和制約依法治稅的體制機制障礙。積極探索總法律顧問制度，主要負責同志分管法治工作，開展主要負責同志述職述廉述法，倡導主要負責同志出庭應訴等。推動法治稅務示范基地建設，發揮先進典型的示范引領作用，把法治稅務示范基地建設作為推進基層稅務機關依法治稅的重要載體和有力抓手。

十二、狠抓工作任務落實

(一）加強統籌協調。稅務系統各級黨組應當充分發揮推進依法治稅的領導核心作用，把法治建設提上重要議事日程，利用依法行政工作領導小組這一平臺，全力做好統籌協調和組織推動工作。對不認真履行第一責任人職責的稅務機關主要負責同志，上級機關應當及時告誡和約談，嚴肅批評。依法行政工作領導小組辦公室應當強化出謀劃策、調研指導、協調服務等職能，承擔好相關日常工作。依法行政工作領導小組各成員單位應當強化主體意識，積極協同、主動作為，共同全面推進依法治稅。

（二）加強工作保障。對依法治稅重點項目優先予以立項，將依法治稅全局性、基礎性工作所需資金納入預算，強化經費保障。進一步加強法治工作部門組織建設，充實和加強法治工作專門力量。加強依法治稅信息化建設，將法治化與信息化高度融合，提高法治工作的信息技術保障水平。

（三）加強績效考核。將依法治稅重點任務納入績效管理，明確完成時限，對任務落實進度和效果進行績效考評，強化推進依法治稅各項工作的過程和結果管理，做到年初有分工、年中有督察、年末有考核、全年有臺賬。積極探索建立科學、有效、相對獨立的依法行政指標體系，融入績效管理，促進持續、深入、全面推進依法治稅。加強督查督辦。建立健全限期報告、調查復核、情況通報、責任追究和督查調研等工作督查督辦制度，狠抓依法治稅制度措施和工作任務落實，將法治精神和要求貫徹到稅收工作的各個方面和全部過程。

各省稅務機關應當根據四中全會《決定》和本指導意見，結合實際制定具體貫徹落實措施，實化、細化、分解各項任務，建立健全責任落實機制，并將貫徹落實情況及時上報稅務總局，確保全面推進依法治稅各項工作部署落到實處。

各級稅務機關和廣大稅務干部要緊密團結在以習近平同志為核心的黨中央周圍，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，深入學習貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，積極投身全面推進依法治稅偉大實踐，堅持崇法善治、厲行法治，堅持提升站位、服務大局，為加快稅收法治化建設、推動實現稅收現代化而努力奮斗！

國家稅務總局 2015年2月27日