第一篇：國家扶貧資金審計監督的深化探討

國家扶貧資金審計監督的深化探討

摘要：扶貧工作對于維持貧困地區居民生產生活、推動貧困地區經濟發展具有重要意義。近年來，我國政府不斷加大扶貧資金投入，這在很大程度上改善了貧困地區居民的生活現狀。但是由于缺乏合理的扶貧資金審計監督方法，導致扶貧資金的使用和管理上存在較多問題。基于此，本文就國家扶貧資金審計監督展開深入探討，提出了國家扶貧資金審計監督的相關建議。

關鍵詞：扶貧資金；審計監督；資金管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000157-01

隨著我國對外開放政策的實施，我國經濟發展速度不斷加快，居民收入水平顯著提升。但是，由于國家幅員遼闊，許多地區由于特殊的地理環境等因素的限制，導致地區經濟發展滯后，居民生活狀況不容樂觀。針對這一現狀，我國政府推出了扶貧政策，以加快地區資源開發和經濟振興。但是在扶貧政策實施和落實過程中，需要健全的扶貧資金審計監督體系做支持，這樣才能杜絕擠占、挪用扶貧資金問題的發生，保證扶貧資金的應有去處。

一、國家扶貧資金審計監督所存在的主要問題

（一）虛報冒領問題突出

在國家扶貧資金投入過程中，由于缺乏健全的審計監督制度，導致許多單位和個人虛報冒領扶貧資金，造成大量扶貧資金無端流失，嚴重損害了國家利益和他人利益。例如，2013年山東某地區相關部門12名責任人非法冒領國家扶貧資金達143.64萬元。雖然扶貧資金最終得以追回，但是也說明了領取扶貧資金缺乏有效的監管和整治。

（二）擠占挪用現象嚴重

國家扶貧資金主要用于改善地方居民生活和地方經濟建設，擅自擠占和挪用扶貧資金，不但影響到扶貧政策的落實，也嚴重影響到了地方經濟的發展。目前，少數地方縣市存在擠占和挪用扶貧資金的現象，通過尋找管理漏洞而擅自挪用扶貧資金進行其他活動，如進行政府辦公工程建設等，造成了非常惡劣的社會影響。

（三）資金管理不規范

從扶貧資金的用途和價值來看，地方政府必須加強扶貧資金管理，防止扶貧資金的流失和私自使用。但是就目前地方政府扶貧資金管理工作來看，工作結果并不理想。部分地區縣市扶貧資金下發后由財政部門直接管理，由于缺乏健全的扶貧資金審批和申請流程，經常出現領導一發話就可以使用扶貧資金的情況，最終造成許多扶貧資金不知去向，扶貧資金應用效率非常低下。

二、國家扶貧資金審計監督的優化對策

（一）加強扶貧資金審查，規范審計流程

首先，地方政府要加強對扶貧資金的審核，規范扶貧資金審計流程。扶貧資金必須要用在實處，不能隨便投入。地方政府必須在扶貧資金投入之前開展深入的評估和研究工作，制定詳細的評估標準，對項目的可操作性和效益進行審核，對于有較高經濟價值的項目進行扶貧資金的批準和投入，而對于沒有充足價值和效益的項目則拒絕投入貧困資金，以保證扶貧資金的應用效果。

扶貧資金的審計要與經濟責任審計相掛鉤，將權力和義務直接對應，建立科學、健全的扶貧責任價值，真正推進扶貧工作的開展。審計過程中，要將溫飽問題、醫療問題、基礎設施問題放在扶貧資金審計的首要位置，要將扶貧資金的投入真正落到實處，促進地區經濟發展和地區經濟改革的推行。

（二）加大處罰力度，嚴厲處分冒領、擠占行為

對于冒領、擠占貧困資金的行為，地方政府要加大處罰力度，杜絕相關問題的發生。對于私自擠占、挪用扶貧資金的單位，要對責任人予以嚴懲，追繳扶貧資金，對其進行嚴厲的行政處罰。對于冒領扶貧資金的個人和企業，應該叫停相關項目，最大化地保證扶貧資金的合理應用，減少扶貧資金的無端消耗。

針對審計資金揮霍、浪費等問題，審計機關必須要加強對審計扶貧資金投入真實性予以認真審查。扶貧資金要確保專款專用，查清用于扶貧項目的資金是否有用于扶貧項目之外，以及是否存在濫用行為。對于用于償還企業債務缺口、彌補企業虧損和擅自用于修建廠房、樓房、場館的行為要予以嚴厲處罰。審計機關必須要加強對扶貧資金濫用現象的揭露，對于分配不透明、不合理和不公平的行為炎堅決予以處理，嚴厲杜絕扶貧資金腐敗問題。

（三）加強資金管理，引入社會監督機制

地方政府針對扶貧資金要構建一套專業的資金管理制度和審批流程，提升扶貧資金的綜合管理水平。扶貧資金的投入，必須要包括前期的項目規劃申報、評估和審核等具體流程，對于具有較高經濟效益的項目，必須要由部門責任人簽字并做好相關記錄和統計。此外，針對扶貧資金管理，還應構建系統性的報賬核銷制度，扶貧資金投入后要及時進行票據的收集和管理，保證每筆扶貧資金都能得到全面的統計。地方政府還應定期進行扶貧資金投入結果的公布，在政府門戶網站、微信平臺等對外公布，接受社會的監督和審查。

（四）加強監督服務，提升扶貧資金效益

國家扶貧資金的使用，應強調社會效益、經濟效益和生態效益，既要關注當前效益，也要重視資金利用效果，為地區經濟的長期發展和可持續發展提供有力支持。地區扶貧資金投入時，可適當在水、電、交通等基礎設施建設上加大比重，這樣不但能夠為地區居民生活帶來極大的便利，同時能夠為經濟的發展提供可靠的支持，增強農村居民的自我造血功能。

扶貧資金的投入不是最終目的，通過扶貧資金的投入以推動地方經濟的發展才是關鍵。地方政府必須要注重扶貧資金的效益問題，在扶貧資金投入后，加強對扶貧資金的跟蹤監督工作。針對接受扶貧資金的項目，地方政府需要進行工程的實施驗收、經濟收益的核算、審查和經營管理監督等，使扶貧資金真正為經濟發展所用。

三、總結

國家扶貧資金審計監督的優化，需要從資金管理、資金審計等方面人手，加強扶貧資金監督服務，以真正提升扶貧資金的應用價值，推動地方經濟的快速發展。國家扶貧資金管理過程中，還應積極發揮社會監督作用，通過社會力量保證扶貧資金的合理運用，減少扶貧資金的浪費和無端消耗，保持高效、廉潔的政府形象。

第二篇：扶貧資金效益審計初探

扶貧資金效益審計初探

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分農田基本建設、鄉村公路建設、一建三改、人畜飲水脫困、教育文化衛生旅游等五大類社會發展項目。由于扶貧資金來源渠道多、用途廣，同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監督帶來了困難。本文從扶貧資金的立項效益、管理效益、投資效益等三方面闡述了扶貧資金效益審計的內容，結合實際淺析了扶貧資金效益評價的方法。

扶貧資金包括無償扶貧資金和信用扶貧資金兩個部分，其投向大致可分為五大類，一是農田基本建設，包括坡改梯工程及與之配套的農田水利建設；二是鄉村公路建設；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改”(建沼氣、改水、改廁、改圈)為主要內容的生態家園建設項目；四是人畜飲水脫困工程；五是教育文化衛生旅游等社會發展項目。與此相對應，扶貧項目實施地域分散，項目管理單位多、職能重疊。目前，管理扶貧項目的部門有扶貧開發辦公室、計劃發展局、民族宗教事務局、水利水電局、文化局、老區建設促進委員會等等。由于扶貧資金來源渠道多，資金用途廣，因而同一類型項目由多個部門管理，客觀上形成了資金投入分散，管理難度大的現象，在一定程度上影響了項目的投資效果。同時也給審計監督帶來了困難。本文就扶貧資金效益審計內容及評價方法，談點粗淺的看法。

一、扶貧資金效益審計內容

扶貧資金效益是對扶貧資金在使用管理過程中的安全性、完整性、經濟性，以及項目實施后所產生的社會效益、生態效益和經濟效益的綜合性描述。扶貧資金效益考核應從三個方面進行。

一是立項效益。扶貧項目的立項效益，是指扶貧項目管理單位在扶貧項目確立、評估、申報過程中，結合當地實際，采用一定的論證方法，從而使扶貧項目的設立達到既定的經濟效益、社會效益、生態效益目標。

從現行情況看，扶貧項目的實施，首先由貧困鄉（鎮）、村兩級制訂脫貧規劃，確定投資項目，由縣級相關部門綜合評估，設立項目庫，然后由縣級主管部門根據扶貧資金規模，從項目庫中擇優選項上報。因此，對扶貧資金的效益考核，應重點關注立項是否科學，是否具有前瞻性，項目是否有明確的社會經濟效益目標，是否符合國家產業政策和宏觀經濟政策取向，計劃項目是否與基層實際相符，是否進行了可行性研究，是否存在先立項，后評估的現象；項目決策過程是否客觀公正，是否進行了風險預測；項目庫的設計、篩選是否合理，是否正確處理局部利益與整體利益、短期效益與可持續發展的關系，是否堅持了先急后緩、棄劣擇優的原則。

二是管理效益。扶貧資金的管理效益有廣義和狹義之分。這里所說的管理效益是指狹義的管理效益。狹義的扶貧資金管理效益是指扶貧資金在取得、撥付和使用的過程中，資金的流量、流向及安全完整與有關計劃、標準的相符程度。扶貧資金管理效益的考核內容應重點關注國家扶貧政策是否落實，資金的分配是否符合扶貧開發規劃，資金是否按項目、按進度撥付，是否專款專用，有無虛報冒領、擠占挪用、滯留、抵扣扶貧專項資金的情況，是否存在受部門利益驅使，將扶貧資金投向非扶貧項目甚至用于機關經費。重點考核扶貧資金管理系統是否健全，內部控制制度和責任機制是否存在并有效實施，財務信息是否真實可靠。扶貧貸款和扶貧周轉金的投放是否符合扶貧開發總體要求，是否存在金融部門和信用資金管理部門為了自身經濟利益和片面規避信貸風險擅自改變放款用途、導致放款明顯偏離扶貧目標，扶富不扶貧以及弄虛作假騙取貸款和貼息等問題。在審計中要考核評價資金是否實行專戶管理，封閉運行；專款收支是否實行授權審批，賬、錢、物的管理是否分離；是否嚴格劃分生產性支出和優撫性支出；扶貧資金的具體項目是否實施了預算管理。

三是投資效益。扶貧資金的投資效益又分為項目建設效益與項目完成效益。項目建設效益是指扶貧資金項目在實施的過程中，以最少的投入獲得最大的效率和效果；項目完成效益是指扶貧項目按計劃建成后，受益區域的生產力、生產生活環境的改善和提高程度。對扶貧資金投資效益的考核，應重點關注有無地方官員為追求任期內的政績，將資金投向急功近利的產業尋求短期收益的行為，是否推動本地資源和環境的良性循環。要考核投資是否經過集體決策，建設項目的實施是否進行了招投標，重要材料的購入是否實行了政府采購；施工過程中，是否存在管理不善、工程質量等問題造成的損失浪費、效益低下甚至損害農民利益、破壞生態環境等行為。如，坡改梯建設是否與農業生態建設相結合，是否嚴格界定了坡改梯與退耕還林的范圍。對消茅工程和一建三改工程是否逐戶進行了驗收，是否達到了規定的標準，資金撥付是否堅持了先改后補和邊改邊補的原則，有無受益戶將資金挪作他用的現象，扶貧企業是否將扶貧資金用于技術改造和生產性投資上，有無用于興建辦公樓、發錢發物和其他消費性支出。

二、扶貧資金效益評價方法

（一）審計過程中，要注重賬面審計與實地調查相結合，專款收支的合法性審計與合理性審計相結合。從被審計單位內部控制制度入手，以扶貧資金的流向為主線，查閱與扶貧資金審計項目相關的會議記錄和經濟合同，透過現象看本質，對扶貧資金效益進行綜合評價。

（二）扶貧資金投資完成效益是扶貧資金效益評價的核心內容，扶貧資金的立項效益和管理效益都不同程度地對項目完成效益產生影響。對扶貧資金投資完成效益的評價既是效益評價的重點，又是效益評價的難點。在對項目完成效益進行評價時，主要有兩種評價方法。一是縱向對比法，就是對同一地區在實施扶貧項目前后的有關數據進行對比分析，從時間上分析扶貧資金投入所產生的效益。二是橫向分析法，就是選擇兩個或兩個以上外部環境相同、經濟水平相當的地區，將實施扶貧項目地方的有關指標同沒有實施扶貧項目地方的有關指標進行比較，從地域上分析扶貧資金投入所產生的效益。在實際操作中,應根據不同項目的情況，因地制宜設置不同分析指標，進行單項效益分析。如：農田基本建設工程前后的糧食畝產量、畝產純收入對比，并在此基礎上對其社會效益和生態效益進行綜合評價。主要指標有：糧食畝產增長率=（改造后畝產量-改造前畝產量）/改造前畝產量×100%；每畝純收入增長率=（改造后每畝純收入-改造前每畝純收入）/改造前每畝純收入×100%；每畝勞動工日下降率=（改造后每畝勞動工日投入-改造前每畝勞動工日投入）/改造前每畝勞動工日投入×100%；對衛生扶貧項目，可比較萬人醫生擁有量、醫療床位擁有量和醫療參保率等；對教育扶貧項目，可比較義務教育失學率，文盲率等。

（三）注意剔除不可比因素。扶貧資金效益分析要在核實扶貧資金財務收支的基礎上進行，注意剔除不可比因素。如自然災害、國家宏觀經濟政策取向、稅收政策調整、企業重組等，這些都會對扶貧資金效益分析結果產生直接影響，如果不剔除這些因素，就會人為夸大或縮小扶貧資金的使用效益。

（四）經濟效益、社會效益和生態效益并重。從扶貧資金的特點和運行狀況來看，僅從經濟上進行評價，是片面的，因為扶貧項目關注更多的是社會效益和生態效益。審計效益評價中，要注意定量分析與定性分析相結合，財務指標分析與非財務指標分析相結合，貨幣性指標分析與非貨幣性指標分析相結合，兼顧經濟效益、社會效益和生態效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關系。審計評價時，能夠量化的盡量進行定量分析，對經濟效益的評價側重量化評價，對社會效益和生態效益應在定性分析的基礎上以文字描述為主。審計評價中要防止只重經濟效益指標而忽視社會和生態效益指標。

（五）規范程序，注重證據，防范審計風險。扶貧資金效益評價是審計人員在審計結束后對審計事項發表的主觀意見。因此，在審計中，要特別注意審計程序，所有的評價事項和分析指標應當有相應的證據來支持。在取證過程中，要分清內部證據和外部證據，言詞證據和實物證據；要分析審計證據的重要性、充分性和相關性；實行抽樣審計的，要采集足夠的樣本量。確保扶貧資金效益評價的客觀公正，有效避免審計機關對審計事項進行效益評價所帶來的審計風險。

湖北長陽土家族自治縣審計局 田秀玲

來源：人民網-理論頻道 發表時間：2009-11-04

第三篇：扶貧項目資金審計監督調研報告

扶貧項目資金審計監督調研報告 3 篇

扶貧項目資金審計監督調研報告第 1 篇

近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關的堅強領導下，領導班子及全體審計干部牢固樹立科學審計理念，嚴格依法審計，著力發揮審計監督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監督，加強對扶貧資金項目的審計監督，及時發現和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發生在群眾身邊的腐敗和四風問題，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業提供了審計監督保障。

一、扶貧項目資金審計監督扎實推進，成效明顯

（一）持續開展了對扶貧政策執行情況的審計和審計調查。圍繞農村社會養老保險、社會救助、農村醫療衛生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結合國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調查 10余次。審計發現，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規避招投標或比選，少數項目竣工驗收不及時，部分農村分散供水工程建后管護不到位、農村飲水安全未按規定籌集維修養護基金等問題，審計部門根據相關法律法規進行了處理處罰，并提出審計意見和建議 36 條。

（二）認真開展了對扶貧資金的審計和審計調查。為規范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產業和就業發展、移民搬遷、低保、醫療救助、災后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業再就業資金審計、農業綜合開發產業化經營財政補助資金使用情況審計、糧油高產創建資金使用情況審計、農作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增 1000 億斤糧食生產能力項目資金使用情況審計、農村義務教育學生營養改善計劃專項資金審計調查、農民工技能培訓專項資金審計調查等審計和審計調查項目 20 個，對發現的 36 個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議 61 條，移送案件線索 3 條。同時，配合市審計局完成縣 2011-2013 年扶貧資金審計，對相關問題進行了處理處罰。

（三）扎實開展了對扶貧基礎設施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設，大膽探索建設項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節省建設資金，促進扶貧基礎設施建設項目發揮效益。完成了現代農業生產發展、農村損毀沼氣恢復重建工程、土地整理、農田基本建設、優質糧油基地重建、巴山新居建設、新農村建設等審計項目113 個，送審金額 11.78 億元，審定金額 10.22 億元，審減

金額 1.56 億元。

（四）組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發揮效益；在經濟責任審計中，把與扶貧建設有關的農、林、水、文化教育事業資金、農村衛生設施建設資金的管理使用情況列入了審查內容，通過對領導干部履行脫貧攻堅相關責任的審計，促進黨政領導干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農業、水務、環保等部門的預算執行和其他財政收支審計、領導干部經濟責任審計等項目 18 個，對發現的 46 個問題進行了處理處罰，并提出建議意見 39 條。

二、扶貧項目資金審計監督面臨的困難和問題

（一）審計內容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下撥，涉及的部門多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規進行重點關注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關的農業、林業、水務、扶貧等業務部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規性和財務賬目基礎審計，經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計涉足較少。

（二）審計專業力量較為薄弱。開展經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計，需要方方面面的專業人才和復

合型的知識結構，如決策分析評估人士、土地專家、環保專業人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應開展此類綜合性審計。現行審計技術大多為就地手工搜集、整理、復核及分析各種信息，未充分利用現代審計新技術。

（三）問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經既成事實，審計發現的一些問題難以糾正。

三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監督實效

（一）創新審計理念，加強審計隊伍建設。在審計理念上，要關注民生、服務百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術上和方法上，著力實現三個轉變：從審查財務資料為主向審查業務流程手續為主轉變，從賬面審查為主向延伸調查為主轉變，從手工審計為主向計算機審計為主轉變。加強理論學習與業務培訓，深化道德教育和學法用法，著力打造政治素質高、業務素質強、工作作風硬的審計隊伍。

（二）審計關口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施

中存在的違規問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。

（三）突出審計重點，努力提高審計監督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果；配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性；分析項目的經營收入和成本，以評價其經濟性。對人民群眾關注或反映較大問題的審計，應在全面熟悉扶貧政策法規基礎上，對照有關責任狀或協議書，看有否及時按協議兌現有關扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。

（四）大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關注真實性和合法性向效益性進行轉移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。

（五）健全工作機制，逐步實現扶貧資金審計監督全覆蓋。根據扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學性和宏觀指導性，實行常規項目輪審制。對于新農村建設重點工程項目、農民最關注或反映較大問題的重大民生項目，爭取

每年進行常規性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結合起來，既要避免發生重復審計，也要避免遺漏，從而實現扶貧資金審計監督全覆蓋。

扶貧項目資金審計監督調研報告第 2 篇

月 11 日，我縣召開鄉鎮財政資金管理使用情況專項審計進點見面會議，部署相關工作。市紀委監委黨風政風監督室主任代軍友，市審計局調研員劉樹軍，縣委常委、常務副縣長趙永豐出席會議，會議由趙永豐主持。

代軍友強調，開展扶貧審計監督是精準扶貧工作的重要環節，也是促進國家精準扶貧政策更好地貫徹落實、提高脫貧質量與穩定性的重要手段和有效途徑。各級各部門要統一思想提高認識，著眼脫貧攻堅大局，強化組織領導，壓實責任，精心組織，確保此次審計工作順利推進。要牢固樹立一盤棋思想，增強全局觀念和整體意識，加強溝通配合，及時如實提供相關數據資料，做到不隱瞞實情，不回避問題，為審計組客觀公正報告審計情況奠定基礎。同時，要以此次審計為契機，進一步完善相關規章制度，強化扶貧資金監管，加快扶貧政策落實，確保全面打贏脫貧攻堅戰。

趙永豐要求，要進一步提高認識，以高度的政治責任感把握大局、支持大局、服務大局。相關部門要進一步充實力量，為順利開展審計工作提供必要的條件，切實將配合審計工作轉化為推進工作的過程。要積極主動，做好對接，堅決

杜絕推諉扯皮的作風。要嚴格按照審計組要求，及時、準確地提供相關資料，做到思想重視、行動迅速。要為審計組工作提供服務保障，同時，要進一步做好整改工作，針對審計發現的問題、差距、薄弱環節，要嚴格按照審計組的意見和要求，逐項落實整改。

扶貧項目資金審計監督調研報告第 3 篇

當前，扶貧工作已進入全面攻堅和決勝階段，為確保扶貧攻堅戰略全面實施，惠及千萬貧困家庭，全面建成小康社會。審計機關加強扶貧領域審計監督，既是依法履行審計監督的職責義務，也是貫徹落實黨的十九大精神的具體行動。精準扶貧審計具有涉及面廣、政策性強、資金體量大、受益對象多，因此，準確把握審計重點是扶貧審計人員面臨的一大難題。

一、扶貧政策措施落實存在的突出問題

針對審計監督檢查，對扶貧政策落實中存在的突出問題主要有以下幾點：一是精準識別不精準。因縣鄉兩級扶貧干部對政策把握不準，責任性不強等客觀因素，致使精準識別基礎數據不準確，導致出現貧困人口識別不精準的問題。二是扶貧項目安排不精準。沒有充分尊重貧困群眾發展意愿，科學合理、因地制宜地安排和組織實施基礎設施和產業扶貧等項目。沒有充分考慮項目實施后的效益如何，盲目實施項目，導致項目效益差。三是產業扶貧項目盲目跟風，沒有科學謀劃好產業扶貧項目，因地制宜利用當地自然資源條件，8 存在脫離實際，不深入考察市場需求，盲目跟風上項目，或簡單發錢發物，送錢送物。四是扶貧項目資金存在壘大戶現象。有些地方把扶貧項目資金向少數產業化企業、專業合作社傾斜。如扶貧羊和扶貧牛托養，沒有考慮貧困戶實際現狀，有些貧困戶有養殖條件，但硬性要求托養，造成貧困戶收益降低，一只羊托養一年貧困戶收益 100 元，一頭牛托養一年收益 1000 元。五是扶貧資金存在結余情況。因扶貧資金管理體制機制不順暢，行政審批程序繁瑣，或者少數部門單位不作為慢作為，導致扶貧項目資金沒有及時支付，或者項目實施進度緩慢，扶貧資金不能及時發揮使用效益，影響脫貧目標如期實現。六是扶貧項目施工質量和后期管護存在問題。對扶貧項目管理不到位，擅自改變建設內容，甚至偷工減料、以次充好，項目建設質量低劣，或建成后管護不到位，導致項目運行困難或廢棄閑置，形成重大損失浪費。

二、如何發現扶貧領域新出現的苗頭性傾向性問題

扶貧審計人員既要堅持依法審計突出問題導向，又要堅持客觀求實，正確對待改革發展中出現的新情況新問題。

一是重點關注扶貧審計虛假整改情況。有些部門單位在審計整改過程中，表面很積極、很嚴肅，實際唱高調、耍花招。嚴重侵害了貧困群眾利益，影響了審計權威，損害了政府公信力。扶貧審計要著力發現扶貧領域新出現的苗頭性和傾向性問題，發揮好尖兵和前哨作用，堵塞扶貧領域監管漏

洞，為脫貧攻堅工作保駕護航。

二是從賬戶管理入手，檢查資金收支余的合理性。首先，核對扶貧專賬中的資金收支。其次，核對扶貧資金撥付情況。重點關注是否及時足額撥付扶貧資金，預撥資金是否及時報賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用扶貧資金的問題，必要時實地延伸項目，審查因資金撥付不及時等對項目實施進度和效果的影響。再其次，核對扶貧資金結余。關注資金下達時間晚而結轉數額小的情況，揭示虛列支出、以撥作支、轉移資金、平衡預算，或扶貧資金從國庫轉入財政專戶、資金大量在專戶結存的問題。

三是從支出票據及資料入手，檢查資金使用的正確性。將主管部門或者項目實施單位賬面專項資金實際支出與計劃支出數額、用途進行比對，發現專項資金被挪用于其他項目的問題；有無使用虛假合同或人員名單虛報冒領、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規問題。另外要延伸入戶調查農戶是否真正收到資金，是否存在先發放后收回問題。

四是從資金效益發揮入手，檢查資金使用的績效性。重點關注產業發展補助資金發放、產業扶持基金出借情況等，揭示資金簡單發放，未組織貧困戶實施產業發展；產業扶持基金出借給專業合作社未與貧困戶簽訂分紅協議且專業合作社會計核算不規范，貧困戶利益無法保障，資金使用缺乏

監督，未體現政策目的；產業扶持基金對貧困戶出借率低，難以發揮效益等問題

第四篇：某某縣扶貧資金審計

貴 州 省 審 計 廳

審 計 報 告

黔審*報〔2011〕**號

被審計單位：**縣人民政府

審計項目：2008-2010扶貧資金審計

根據《中華人民共和國審計法》第十六條和《貴州省扶貧資金審計條例》規定，貴州省審計廳派出審計組于2011年7月11日至8月19日，對**縣2008-2010扶貧資金（含以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數民族發展資金）、社會幫扶資金、扶貧項目貼息貸款和小額扶貧貼息貸款等資金的分配管理使用情況進行了審計，共審計了**局、**辦、農業和扶貧開發局、人事局、水利局、民宗局、科技局、公路管理局、科協和婦聯等**個管理和使用扶貧資金的部門和單位，并延伸審計了*個鄉鎮，對*個鄉鎮**個村進行了審計調查。此次審計共走訪調查了**個扶貧項目，占總項目**個的**%，審計項目資金***萬元，占**縣扶貧資金總額***萬元的**%。審計工作得到了**縣人民政府和有關單位的支持與配合。審計涉及的相關單位對所提供的與審計有關的會計資料、電子數據、其他證明資料的真實性和完整性負責，并對此作出了書面承諾。貴州省審計廳的責任是實施審計，并出具審計報告。

一、基本情況

（一）扶貧資金計劃安排情況。

2008—2010,***市下達**縣扶貧資金計劃**萬元，涉及項目**個。按扶貧資金計劃分，2008**萬元，2009**萬元，2010**萬元。按資金性質分，財政扶貧資金**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數民族發展資金**萬元），以工代賑扶貧資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金來源渠道分，中央財政資金**萬元，省級配套資金**萬元，縣級 2

配套資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金投向分，種植項目**萬元，養殖項目**萬元，加工項目**萬元，基礎設施（水、電、路等）項目**萬元，公益事業（文教衛等）項目**萬元，其他項目**萬元。

（二）財政扶貧資金到位及收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010財政扶貧資金到位**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數民族發展資金**萬元）。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（三）以工代賑扶貧資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010以工代賑扶貧資金到位**萬元。未到位**萬元，為省級配套資金。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。

（四）社會幫扶資金收支情況。

截止2011年6月30日，**縣2008-2010社會幫扶資金到位**萬元,其中：2008年**萬元，2009年**萬元，2010年**萬元。已撥付**萬元。

二、審計評價

**縣縣委、政府圍繞《**縣新階段扶貧開發總體規劃（2001-2010年）》，謀劃布局**縣扶貧開發工作。據**縣統計部門提供的資料反映，三年來，通過加大扶貧資金投入，大力實施扶貧開發項目，取得較好的經濟社會效益，農民人均純收入由2007年的2040元增加到2010年**元，年均增長**%；全縣貧困 3

人口逐年減少，由2007年的**人，減少到2010年的**人，減少了**人，年均減少**%，貧困人口占總人口的比重也由2007年的**%下降到了**%。扶貧資金在基礎設施和種養殖業方面的大力投入，既加快了貧困地區的基礎設施建設，農村生產生活條件持續改善，又促進了農村產業結構的調整和經濟的發展。在扶貧資金管理方面，通過對2008年扶貧資金審計存在問題的整改和落實，逐步建立健全管理體制機制，先后出臺了《**縣人民政府關于進一步加強國家建設項目預結算審查審計工作的通知》、《**縣行政事業單位項目實施管理辦法》、《**縣項目建設責任追究辦法》等項目監督、管理方面的規范性文件，對確保扶貧項目的規范運行和資金的安全起到了積極的促進作用。

但通過審計發現，在財政扶貧資金管理方面，**縣在實行國庫集中支付改革后，對財政扶貧資金的專賬管理、封閉運行制度執行不夠嚴格，對2008-2010年扶貧資金未實行專賬核算，個別鄉鎮存在以撥作支，賬外核算的問題；在項目的計劃管理和實施工程中，少數項目的報賬未提供竣工驗收和結算清單等必要資料，而以物資采購發票及建安發票直接列支，存在未經批準擅自調整項目建設內容、規模和實施地點、虛報支出、違規簽訂項目施工合同和以大額現金支付工程款等問題。

三、審計發現問題及處理意見

（一）虛列項目支出，套取扶貧項目資金**元。1.**縣農村公路管理局虛列農村公路項目支出**元。2008年9月，**縣農村公路管理局與**縣**建筑有限公司 4

簽訂《工程施工合同》，由**公司以**元總價包干承建2008年**鎮**國道至工業區公路建設項目。截止2011年6月末，農村公路管理局報賬列支公路項目款**元，其中：2008年12月支付**公司**元，2009年1月支付**公司**元、支付項目勘測設計費等**元。現場調查發現，該工程實際于2008年前完成。經查證，縣農村公路管理局支付給**公司的項目工程款**元于2008年12月和2009年1月在扣除發票稅金及手續費**元后匯入**工業區管委會**元。至審計日止，工業區管委會無明確的支出與以上資金對應。農村公路管理局將以項目勘測設計費等名義支付的**元扣除稅金**元后的**元用于發放職工個人補助。

審計組發現上述問題后，**縣監察局及時介入，對匯入**公司的**萬元，以及由該公司轉入**工業區管委會的**元相關事宜作進一步調查,對農村公路管理局發放給個人的**元已作收繳處理。

2.**鄉人民政府實施**村2008人飲工程，報賬列支工程項目資金*萬元。經審計查實，該項目未實施，但已支付*萬元工程款。

審計組發現上述問題后，**縣監察局及時介入，對**鄉人民政府虛列項目支出*萬元已作收繳處理。

3.2010年至2011年1月，**縣農業局共報賬支出2009年 5

肉牛養殖項目扶貧資金**元。經查，該項目畜牧防疫補助、青貯池建設、牛舍建設部分實施內容未完，虛列支出**元，其中：畜牧防疫補助**元（已用于**鎮畜牧水產站防疫工作支出**元，其余**元以現金保存于項目經辦人員處），青貯建設**元和牛舍建設**元已支付給養殖戶。

上述行為違反了《會計法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算? 和《現金管理暫行條例實施細則》（銀發[1988]288號）第十二條：?不準謊報用途套取現金?的規定。

根據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條：?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金?的規定，一是對縣農村公路管理局、**鄉虛列的項目資金**（含已由縣紀檢監察機關查處收繳的虛報資金**元）全額收繳縣財政扶貧資金專戶，繼續用于扶貧項目。二是對于**縣農業局虛列多報的肉牛養殖項目資金**元，鑒于其中**元已用于**鎮畜牧水產站防疫工作支出，不予追繳外，其余虛列多報資金**元應由縣農業局追還上繳縣財政 6

扶貧資金專戶，繼續用于扶貧項目。

（二）虛報項目工程價款**元，用于施工毀損設施搶修和集鎮建設。

1.**縣水利局實施2009**鎮**防洪堤工程項目報賬列支項目工程款**元。經審計查實：該項目實際完成防洪堤總長**米,比驗收報賬完成長度**米少*米，虛報工程價款**元。業主單位解釋造成原因為：施工單位為趕工期，不慎毀損重要公共設施，擠占工程款搶修，導致該項目工程量減少。

2.**鄉人民政府實施黨義村2008人畜飲水工程項目申報金額為**元，審計查實認定金額為**元，已支付**元，實際多付價款**元，已用于**鄉集鎮建設。經審計查證，該工程部分項目未實施，虛報工程結算金額**元，包括：⑴立柱、水表未安裝，多計工程價款**元；⑵群眾無償投工投勞土槽開挖和土石回填，多計工程價款**元；⑶引水管道由DN50PE塑料管改為DN40PE塑料管，多計工程價款**元；⑷預算工程預備費未發生,多計工程款**元；⑸預算其他工程費用不應支付給施工方，多計工程款**元。

上述行為違反了《會計法》第九條：?...任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算?的規定。

根據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）7

第六條：?國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金?的規定，**縣人民政府應責成縣水利局和**鄉調整賬務，追還虛報列支的工程價款**元，上繳縣財政扶貧資金專戶，繼續用于扶貧項目。

（三）多計工程量及多付工程價款**元。

1.**鎮人民政府實施2008**防洪堤工程報賬列支**萬元。審計查實，該項目實際完成防洪堤總長**米，比報賬完成長度少**米，多計工程價款**元。

2.**縣水利局實施2008**村**溝防滲工程項目報賬列支**元。根據縣水利局提供的工程概算及工程結算資料反映, 已完工程量匯總表中包含其他費用**元，不應作為施工方報量價款，多計工程價款**元。

上述行為違反了《建設項目審計處理暫行規定》第十四條?工程價款結算中多計少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，8

對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔?的規定。

根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條?單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：……

（四）虛列投資完成額……?的規定，責成**縣**鎮人民政府和縣水利局追回多計多付的項目工程款**元，繳入縣財政扶貧資金專戶，繼續用于扶貧項目建設。

（四）擅自改變項目實施地點和內容**元。

1.2008年11月14日**縣人民政府專題會議研究決定：將**縣2008基本農田小水池建項目資金**元，共**個項目，**口水池全部進行調整，調整為建小水池**口，建渠道**km，其中：調整實施地點*個，金額**元，將小水池調整為渠道的項目*個，金額**元，既調整實施地點又調整為渠道的項目*個，金額**元。**市農業辦公室未對**縣的項目調整進行批復。

2.2009年10月13日**縣人民政府專題會議研究決定：將 9

2009基本農田配套小水池建設**個項目，金額**元全部調整到**村等**個項目實施**公里小水渠。**市農業辦公室未對**縣的項目調整進行批復。

上述行為違返了《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》（黔扶領[2003]4號）第十九條?項目的變更調整管理。對已審批下達的項目，原則上不得調整。因特殊情況需進行變更調整的，須將變更調整的原因及調整項目的名稱、建設內容、資金額度、實施地點、實施單位等情況和新上項目的項目申報書按程序上報，按項目審批權限另行審批?的規定。

根據《審計法》第四十五條：?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區分情況采取下列處理措施…

（五）采取其他糾正措施?之規定，責成**縣人民政府將變更調整的原因及調整項目情況按程序上報，補辦相關手續。今后扶貧項目實施中確需調整的項目，必須先按規定申報審批后方可實施。

（五）違規簽訂工程施工合同。

審計縣水利局2009年**鎮人飲工程以工代賑資金發現，2006年1月13日，**縣水利局與中標單位**市水電工程公司未按招標及投標文件中相關內容簽訂**萬元施工合同，一是合同單 10

價完全與中標單價不一致；二是合同未按中標文件確定臨時工程費**萬元，實際以**萬元進行結算。

上述行為違反了 《中華人民共和國招標投標法》第四十六條 ?招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議?的規定。

根據《中華人民共和國招標投標法》第五十九條 ?招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質性內容的協議的，責令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?的規定，由**縣政府責令縣水利局與**市水電工程公司按招投標文件重新簽訂合同，并辦理結算；建議**縣政府對有關責任人進行處理。

（六）滯留扶貧資金**萬元。

1.2010年12月31日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年省級冬修水利扶貧項目資金**萬元，截止2011年6月末，縣財政局未將資金下達撥付項目實施單位，滯留時間為*個月。滯留原因為：項目實施單位未編制實施方案。

2.2010年7月29日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年財政預算內以工代賑資金**萬元，截止2011年6月末，尚有*萬元資金未下達撥付項目實施單位，滯留時間為**個月。

3.2010年11月3日，**縣收到**市財政局下達小額扶貧到戶貸款貼息資金**萬元。2010年12月29日，縣財政將該資金下達給縣扶貧辦。2011年6月，縣扶貧辦撥付縣信用聯社**元兌現2010小額扶貧貸款貼息。截止2011年6月末，扶貧辦滯留2010小額扶貧貸款貼息資金**元，滯留時間**個多月。滯留原因為：鄉鎮貼息對象未確定。

4.2007年末，**縣以前財政扶貧資金累計結余**萬元。截止2011年6月30日,該資金尚結余**萬元未使用，其中：項目應付質量保證金*個**萬元，地質災害延緩項目*個**萬元，2008-2010年利息收入**萬元，國庫集中支付墊支專戶未沖轉**萬元，2008年審計收繳未撥付資金**萬元。以上實際滯留資金為**萬元，除利息收入**萬元外，滯留時間超均過*年。滯留原因為：鄉鎮扶貧項目工作人員變動對質量保證金結余情況未辦理交接和已安排項目因施工環境受限暫停資金撥付。

5.截止2011年6月末，**縣財政已下達未撥付滯留財政扶貧資金**萬元。其中：（1）滯留時間為6-12個月的**萬元；（2）滯留時間為1年以上的**萬元；（3）滯留時間為2年以上的**萬元。滯留原因：實行國庫集中支付，**縣財政已將資金下達到鄉鎮和部門，因上級資金下達時間晚和工程未完工及預留質量保證金形成滯留。

以上違反了《貴州省財政扶貧資金報賬制管理實施細則（試 12

行）》（黔財農[2005]280號）第九條:?省、地兩級專戶內的財政扶貧資金，除向下級財政扶貧資金專戶調撥資金外，其余資金原則上也應按照報賬制程序請款和撥付。縣級專戶內的財政扶貧資金，應根據已下達的項目資金指標文件、項目實施進度、報賬請款情況等，撥付到實施單位的‘財政扶貧資金核算專戶’，不得撥付到主管部門，也不得直接從縣級專戶開支?和第十六條?縣級財政部門在收到上級有關部門批準下達的財政扶貧項目資金指標文件后，應及時會同有關主管部門將此項目資金指標下達給實施單位…。縣級財政預算安排的扶貧項目資金，也應及時下達給實施單位?的規定。

根據《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》第二十條?對未經批準自行調整的項目，其資金由項目資金審批部門收回；對已審批下達的項目，超過12個月尚未實施的，其資金由項目資金審批部門收回?和《審計法》第四十五條?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：……

（五）其他處理措施?的規定，**縣政府對滯留應認真分析原因，分清責任，強化措施，分別處理，努力提高資金使用效益。

（七）財政扶貧資金未進行專賬管理、未封閉運行。**縣2008年5月起實行國庫集中支付。縣財政在縣人民銀行國庫設臵扶貧資金專戶。上級財政撥入的財政扶貧資金未全額進入專戶核算。進入專戶資金的撥付也未全部通過專戶，部分扶貧資金由財政在國庫的基本戶進行撥付后，在扶貧資金專戶和財政預算基本戶之間進行調賬。縣財政未對2008-2010年扶貧資金實行專賬核算。

以上違反了《財政扶貧資金管理辦法》（試行）第十六條?省以下（含省本級）各級財政部門要設立財政扶貧資金專戶，實行專項管理，封閉運行…?的規定。

根據《審計法》第四十五條：?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區分情況采取下列處理措施…

（五）其他處理措施?，由**縣政府責成縣財政局對財政扶貧資金進行專賬管理、封閉運行。加強扶貧資金核算，提高扶貧資金管理水平。

四、其他需要反映的問題

（一）2006-2007年財政扶貧資金審計有關問題整改情況。1.關于虛報項目支出套取扶貧資金**元的問題。

⑴縣職業技術學校套取資金**元，其中：縣級沒收**元，市 14

紀委沒收**元。違紀資金已全額繳入縣財政扶貧資金專戶及國庫，并重新安排用于扶貧專項培訓。截止2011年6月30日，除2009農村勞動力轉移培訓工作報賬支出**元外，其余收繳資金**元已安排使用未報賬。

⑵**鎮政府套取資金**萬元問題。

問題資金已于2008年12月繳入財政開設在縣農行扶貧資金專戶。資金已于2009年4月安排下達給**鎮用于人飲工程項目。因項目實施點水源糾紛需增加項目，加大投資，水利部門正在申請上級資金。截止審計日，該資金未使用。

（二）財政扶貧項目貸款貼息申報資料不規范。1.2008年，**公司向省扶貧辦申報**萬元項目建設貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯社取得的貸款為**萬元，其余貸款為該公司在**市信用聯社貸款**萬元投入。

2.2010年，老**公司向省扶貧辦申報**萬元生產項目建設貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯社取得的貸款為**萬元，其余項目貸款**萬在申報時未到位。

（三）**縣**鄉虛報項目支出*萬元的問題。

**縣**鄉在2008年**至**公路扶貧項目未實施的情況下，向縣財政報賬，將項目資金*萬元截留在鄉財政賬上。2011年5 15

月28日,**縣監察局對該問題進行了查處，于2011年6月，將項目資金收繳縣財政預算外專戶，由于**縣財政局未收到**縣監察局相關結論文件，資金列入?暫存款—**縣紀委（其他）?科目，未繳入財政扶貧資金專戶。

**縣紀檢監察機關應盡快調查落實，將虛報資金繳入財政扶貧資金專戶，繼續用于扶貧項目建設。

（四）**鄉人民政府村級公路工程施工存在的問題。**鄉人民政府在實施2008**至**村級公路工程中，于2009年9月15日與***簽訂了兩份不同建設內容的施工合同，合同金額均為**萬元；根據**鄉政府提供的**至**公路項目申報實施情況說明，新建合同用于應付上級檢查驗收，屬虛假合同；另一份維修合同為實際施工合同，合同內容為：維修**集鎮至**公路擴建**公里，金額**萬元，維修**至**村**公路和**至**道路**公里，**至**公路維修*萬元,**道路維修*萬元，該合同價款無詳細的預算資料，審計組現場檢查，路面鋪砂不明顯，**鄉政府不能提供結算清單等有效資料證明其已按合同實施完畢。

對上述事項的真實性，應由**縣人民政府責成相關部門進一步查實并處理。

（五）**鄉2008年**項目報賬資料不實的問題。

**鄉實施2008年**畝**種植項目，報賬核銷項目資金**元，16

其中支付鉤藤苗款**元，采購復合肥**元,憑證所附《項目實施苗木、化肥發放清單》記載共發放**戶、每戶**畝，共計**畝，每戶所領補助均是**元，其中苗木款**元，化肥款**元。審計組對農戶進行調查發現：

*** 對上述事項的真實性，應由**縣人民政府責成相關部門進一步查實并處理。

（六）部分養殖項目實施效果差，損失大，大戶集中養殖影響了對貧困農戶的扶持力度。

1．**** 2．****

（七）**鎮**工程未按招投標設計施工，存在安全隱患問題。****

六、審計建議

一要做好項目計劃的管理。項目的申報審批要慎重，對項目的科學性、可行性和實效性進行嚴格把關，確保項目計劃的嚴肅性。把好項目工程的驗收關，建立實行誰驗收、誰把關、誰負責的責任追究制度，強化驗收管理，確保項目真實。

二要加大對閑臵資金的投放力度，統籌安排，相對集中的投放于重點貧困村的扶貧開發，把有限的資金用到刀刃上，體現 17

規模效益，最大限度的發揮資金使用效率。做到干一項成一項，真正發揮扶貧項目的作用，使群眾長期受益，使貧困村穩定脫貧。

三要堅持扶貧到村到戶，加強對大戶實施項目的監督檢查力度，確保貧困農戶的利益，真正使貧困戶受益。

四要加強對財政扶貧資金的財務管理和監督。要嚴格執行并完善資金報賬制度，要加強費用支出的審核，堅持在工程驗收合格、支出確認形成、報賬資料真實合法的條件下付款。加大對套取、挪用扶貧資金行為的查處力度。對典型的違法、違規行為給予曝光，確保國家的扶貧資金用到實處，使得扶貧工作真正成為一項民心工程、德政工程。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告

二〇一一年九月三十日

第五篇：專項扶貧資金審計方法

專項扶貧資金審計方法

一、審計方法

要求被審計單位提供的資料

1.資金分配依據、分配方案

2.經審核批準的資金預算文件

3.資金來源結構表

4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）

5.決算報告

6.審計要求提供的其他資料

（二）審計內容重點

1.分配環節

（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒面”的現象；

（2）專項貼息貸款的發放是否符合貸款條件，手續是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；

（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則 2.使用環節

（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：

一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業虧損、財政赤字或用于收購農副產品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；

二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；

三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；

四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；

五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。

（2）扶貧資金使用的效果、效率情況

一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；

二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發揮了經濟效益，還有多少資金沒有發揮扶貧效益，甚至被擠占挪用； 3.管理環節

一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發改委、農行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現象。如支援不發達地區發展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到專款專用、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續使用；

二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，有關部門項目論證不規范，概算批復內容不詳細，項目單位概算調整與執行不符合國家規定，有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規模和變更建設內容，施工企業有無違規分包或層層轉包，竣工決算驗收手續不完備等；

三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內控制度是否健全、完善，執行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發票套取資金等現象。

四、審計經驗

1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實扶貧項目和資金計劃執行，充分掌握審計范圍內的資金到位、下撥、管理和使用情況，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當地全部投量計劃的80%以上，將其資金作為審計重點。

2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產業扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核實項目建設材料實物與報賬票據內容是否一致，或有目的的對重點項目報賬領款名冊簽章人員隨機抽查核對，防止利用報賬制進行虛假報賬，套取資金。

3.找準對象，尋找突破口。包工頭、企業老板是虛報項目套取資金的直接關系人，是套取資金的最上端，但不是審計對象，找包工頭和企業老板談話取證可能會遇到種種困難；村干部是套取資金整個環節的最末端，對套取的情況可能不是很清楚。扶貧辦領導和鄉鎮領導干部是我們的審計對象，而且處于案件發生的中間環節，對案情的來龍去脈比較了解，是最好的突破口。